Ghid Gratuit Taxe Contributii Sociale Datorate Pentru 2022 [PDF]

Zitiervorschau

Cod fiscal 2022. Taxe si contribuții sociale datorate de PF, PFA, II, IF și Profesii Liberale

Cod fiscal 2022 Taxe si contribuții sociale datorate de PF, PFA, II, IF și Profesii Liberale Descarcă Gratuit. www.ghidpfa.ro/raport-gratuit

www.ghidpfa.ro

www.contapp.ro

CUPRINS 1. Fiscalitatea persoanelor fizice care obtin venituri din activitati independente si din alte surse 1.1. Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit 1.2. Venituri impozitate in sistem real 1.3. Venituri impozitate cu norme de venit 1.4. Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli 1.5. Venituri cu retinere la sursa 1.6. Mecanismul de Autoimpunere 2. Obligatia unei persoane fizice care obtine venituri, de a se inregistra fiscal 2.1. Venituri ocazionale 2.2. Caracterul de continuitate 2.3. Conform codului Fiscal 2.4. Inregistrarea in Registrul Comertului 2.5. Inregistrarea la ANAF 3. Impozitul datorat de persoanele fizice pentru veniturile obtinute 3.1. Venituri din activitati independente impozitate in sistem real 3.2. Venituri din activitati independente impozitate la norma de venit 3.3. Venituri din activitati independente obtinute din contracte de activitate sportiva 3.4. Venituri din drepturi de proprietate intelectuala 3.5. Venituri din cedarea folosintei bunurilor 3.6. Veniturile din investitii 3.7. Veniturile din activitati agricole 3.8. Veniturile din silvicultura si piscicultura si din activiati agricole pentru care NU sunt stabilite norme de venit 3.9. Impozitarea veniturilor din premii si din jocuri de noroc 3.10. Veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul propriu 3.11. Veniturile din alte surse 3.12. Impozitarea indemnizatiei de ajutor pentru COVID-19 4. Cod fiscal 2022. Taxe și contribuții datorate de PFA, II, IF și Profesii Liberale 4.1. Impozitul pe venitul impozabil realizat in 2022 este de 10% 4.2. Salariul minim brut pe economie in 2022 este de 2.550 lei 4.3. Contributia de asigurari sociale (pensie) – CAS 2022 4.4. Contributia pentru asigurari de sanatate – CASS – 10% 4.5. Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 1% 4.6. Declaratia Unica 2022 5. Cod fiscal 2021. Impozite si contributii sociale datorate bugetului de stat 5.1. Impozitul pe venitul realizat in 2021 este de 10% 5.2. Salariul minim brut pe economie. Plafonul anual de 12 salarii.

1/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

5.3. Contributia pentru asigurari sociale (pensie) – CAS – 25% 5.4. Contributia pentru asigurari de sanatate – CASS – 10% 5.5. Optiunea de a plati contributie sociala de sanatate 5.6. Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 1% 6. CASS optional. Contributie sociala de sanatate optionala in 2022. 6.1. Optiunea de a plati contributie sociala de sanatate 6.2. Dobandirea, durata si dovada calitatii de asigurat 7. Avantajele si dezavantajele Activitatilor Independente in raport cu Societatile Comerciale 7.1. Costurile de infiintare 7.2. Codul CAEN (Clasificare Activitatilor din economia Nationala) 7.3. Personalitatea juridica 7.4. Gestiune contabila si fiscala 7.5. Impozitul pe venit 7.6. Disponibilitatea venitului 7.7. Contributii sociale 7.8. Taxa pe valoare adaugata TVA. 7.9. Radierea de la Registrul Comertului 7.10. Concluzie: 8. Cand ai nevoie de contabil pentru activitatea ta? 9. Note importante. Explicarea unor termeni utilizati in ghid 9.1. Note importante 9.2. Explicarea unor termeni utilizati 10. Contapp.ro – calculeaza venitul impozabil si completeaza Declaratia Unica 2022 10.1.

Contapp. Program de facturare și contabilitate în partidă simplă pentru Activități Independente și Profesii Liberale

10.2. Ghiduri pentru contabilitatea Activitatilor Independente si completarea Declaratiei Unice 10.3. Despre Ghid PFA

2/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Fiscalitatea persoanelor fizice care obtin venituri din activitati independente si din alte surse Actualizat in 22/12/2021 de catre Constantin Pentru o contabilitate corectă și un calcul rapid al obligațiilor fiscale, folosește Contapp – program de facturare și contabilitate în partidă simplă. Deschide cont! Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit 1. venituri din activitati independente (inclusiv venituri din contracte de activitate sportiva). Din aceasta categorie fac parte: PFA, II, IF – inregistrate la Registrul Comertului si la ANAF; Profesiile Liberale, inregistrate la organismul profesional de care apartin si la ANAF; PFI – persoane fizice independente inregistrate la ANAF; 2. venituri din drepturi de proprietate intelectuala, 3. venituri din cedarea folosintei bunurilor, 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

venituri din investitii, venituri din pensii, venituri din salarii si asimilate salariilor, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din premii si din jocuri de noroc; venituri din transferul proprietatilor imobiliare; venituri din alte surse;

11. venituri din strainatate; Observatie! Veniturile din salarii, asimilate salariilor si veniturile din pensii nu fac obiectul acestui ghid, fiind in totalitate raspunderea angajatoarului de a gestiona aspectele fiscale si juridice in raport cu salariatul si Administratia Financiara. In functie de sistemul de impozitare putem grupa aceste venituri in urmatoarele categorii: 1. Venituri impozitate in sistem real, pe baza datelor din contabilitate; 2. Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli; 3. Venituri impozitate la norma de venit; Venituri impozitate in sistem real Venitul net in sistem real se calculeaza pe baza datelor de contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate. Sunt incluse veniturile obtinute de persoanele fizice care desfasoara activitati economice independente si sunt organizate ca: PFA – Persoana fizica autorizata, II – Intreprindere individuala, IF- Intreprindere Familiala, 3/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

PFI – Persoane Fizice Independente, Profesii Liberale. Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente. Veniturile din profesii liberale obtinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective. Profesiile liberale nu pot fi impuse cu norme de venit. Lista cu profesii liberale este aici. veniturile obtinute de activitatile independente organizate ca PFA, II sau IF, a caror cod CAEN se regaseste in OMF 925/2017 – Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, dar pentru care contribuabilul a optat pentru impozitarea in sistem real pe baza datelor din contabilitate; sunt impuse in sistem real si veniturile obtinute de contribuabilii care desfasoara activitati impuse cu norma de venit, care in anul anterior au depasit 100.000 euro venituri brute; venituri din agricultura pentru care nu sunt publicate norme de venit; veniturile obtinute din silvicultura si piscicultura, veniturile din drepturi de proprietate intelectuala pentru care contribuabilul a optat sa fie impus in sistem real, venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere, venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar mai mare de 5 camere de inchiriat, situate in locuinte proprietate personala, venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care contribuabilul a optat pentru determinarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real pe baza datelor din contabilitate, Contribuabilii care desfasoara activitati economice impuse in sistem real, au obligatia de a tine evidenta contabila conform regulilor contabilitatii in partida simpla, sa intocmeasca Registrul Jurnal de Incasari si Plati, Registrul Inventar si completeaza Registrul de Evidenta Fiscala. Venituri impozitate cu norme de venit In aceasta categorie sunt incluse: veniturile obtinute de activitatile independente organizate ca PFA, II sau IF, a caror cod CAEN se regaseste in 975/2017 Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit. Normele de venit pentru 2021 sunt aici. venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv. Normele de venit in scop turistic pentru anul 2021 sunt aici. veniturile din activitati agricole (cu exceptia veniturilor din piscicultura si sivicultura) sunt impozitate la norma de venit. Normele de venit agricole pentru anul 2021 sunt aici. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor de venit, au obligatia stabilirii impozitului anual datorat, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final. 4/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Important! Norma de venit nu se diminueaza cu alte cheltuieli realizate de contribuabil sau cu contributiile sociale datorate. Procentul de impozit (10%) se aplica la norma de venit (sau normele de venit daca sunt mai multe activitati desfasurate) si se obtine impozitul de plata catre bugetul de stat. Contribuabilii impusi la norma de venit completeaza Registrul de Evidenta Fiscala pe partea de venituri. Venituri impuse cu cote forfetare de cheltuieli In acest caz contribuabilul sau platitorul de venit, calculeaza venitul net prin deducerea din venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli de 40%. Venitul rezultat reprezinta baza de calcul pentru impozitul pe venit. In functie de venitul net obtinut se determina obligatia asigurarii in sistemul public de pensii si de sanatate. In aceasta categorie sunt incluse: Venituri din cedarea bunurilor mobile si imobile, Venituri din drepturi de proprietate intelectuala conform (articol 721 din codul fiscal), Venituri din arenda; Important! Venitul net obtinut prin aceasta metoda de calcul nu se diminueaza cu alte cheltuieli realizate de contribuabil sau cu contributiile sociale datorate. La venitul net obtinut prin deducerea cotei forfetare de cheltuieli se aplica procentul de impozit (10%) si se obtine impozitul de plata catre bugetul de stat. Venituri cu retinere la sursa Sunt venituri pentru care platitorul de venit este obligat sa calculeze, sa retina si sa plateasca impozitul si contributiile catre bugetul de stat. In acest caz venitul net se calculeaza conform prevederilor codului fiscal, pentru fiecare categorie de venit. Veniturile cu retinere la sursa sunt: veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, veniturile din drepturi de proprietate intelectuala pentru care nu s-a optat pentru impozitarea in sistem real, veniturile din arenda, venituri din investitii (dobanzi bancare, dividende), venituri din premii si din jocuri de noroc, venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, venituri din alte surse, in unele cazuri. Contribuabilii care obtin venituri cu retinere la sursa nu au obligatia de a tine evidenta contabila si nu completeaza Registrul de Evidenta Fiscala. Mecanismul de Autoimpunere Ordonanta de urgenta nr 18 din 23 Martie 2018 si Ordonanta de urgenta nr 25 din 30 Martie 2018 modifica substantial sistemul de declarare si de impozitare a veniturilor obtinute de persoanele fizice 5/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

care desfasoara activitati economice si obtin si alte venituri, decat cele din pensii sau salarii. Noul cod fiscal rezultat dupa intrarea in vigoare a celor doua ordonante aduce mai multe noutati in sistemul de impozitare a persoanelor fizice: Mecanismul de Autoimpunere pentru veniturile realizate – persoana fizica este total responsabila de calculul, declararea si plata contributiilor sociale si a impozitului pe venit; Se introduce Declaratia Unica care elimina declaratiile 200, 201, 220, 221, 600, 604, 605; Se raporteaza in aceeasi declaratie unica cu venitul realizat in anul fiscal incheiat si respectiv cu venitul estimat pentru anul in curs; Termenul de depunere a declaratiilor: definitivarea anului fiscal 2017 si estimarea pentru 2018 a fost pana la data de 31 Iulie 2018. Pentru 2019 termenul a fost de 31 Iulie. Pentru 2020 termenul a fost 30 Iunie. Din 2021 se revine la termenul de 25 mai. Contribuabilul face evaluarea pentru incadrarea ca platitor de contributii sociale CAS si CASS, in functie de venitului estimat in anul pentru care se depune declaratia; Din 2018 CASS nu mai este deductibila la calculul venitului net in sistem real. Prevederea este valabila si pentru anul 2022; Contributiile sunt obligatorii pentru un venit net estimat/realizat mai mare decat plafonul de 12 salarii minime brute pe economie, stabilit pentru anul de calcul, chiar daca contribuabilul obtine venituri din salarii; Daca contribuabilul estimeaza un venit net sub plafonul de 12 salarii minime brute pe economie dar realizeaza un venit net mai mare, este obligat la plata CAS si CASS pentru anul fiscal incheiat. Exista un singur termen de plata, 25 mai a anului urmator (din 2021). Pana la aceasta data, poti sa faci plati oricand doresti. Iti calculezi singur contributiile si impozitul si le platesti cand vrei, dar nu mai tarziu de 25 mai; Pentru veniturile cu retinere la sursa, platitorii de venituri vireaza sumele retinute pana la data de 25 ale lunii urmatoare; Pentru veniturile obtinute dupa 2018 ANAF nu va mai emite decizii de impunere. Calculul venitului net se efectueaza de catre contribuabil prin declaratia unica. ANAF va mai emite decizii doar pentru anii anteriori: 2012-2017 si pentru situatia in care contribuabilii nu raporteaza corect veniturile si obligatiile fiscale aferente – stabilirea din oficiu; Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala nu mai sunt incadrate ca venituri din activitati independente din 23 Martie 2018. Dar, prin optiune, contribuabilul poate opta pentru autoimpunere si calculul venitului net conform datelor din contabilitate; Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si persoanele care obtin venituri din pensii, nu datoreaza contributii de asigurari sociale (CAS si CASS) pentru veniturile venituri din drepturi de proprietate intelectuala; Persoanele fizice pot opta pentru plata CAS si CASS chiar daca obtin venituri sub plafonul de 12 salarii minime brute pe economie; Pentru 2018 s-au acordat bonificatii la plata impozitului si contributiilor pentru plata anticipata si pentru depunere online a declaratiei unice; Pentru 2019 se acorda bonificatii de 10% pentru plata impozitului si contributiilor calculate la venitul realizat in 2019; vezi capitolul dedicat din ghiduri; Pentru obligatiile aferente anului 2021 nu s-au anuntat bonificatii pana la data actualizarii acestui articol;

6/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Obligatia unei persoane fizice care obtine venituri, de a se inregistra fiscal Actualizat in 22/12/2021 de catre Constantin Pentru o contabilitate corectă și un calcul rapid al obligațiilor fiscale, folosește Contapp – program de facturare și contabilitate în partidă simplă. Deschide cont! Persoanele fizice au obligatia de a inregistra o activitate economica la ANAF sau la Registrul Comertului atunci cand obtin venituri cu caracter de continuitate. Persoane fizice care, fara a avea o forma de inregistrare, se afla in situatia de a obtine venituri dintr-o activitate economica. Veniturile obtinute pot fi ocazionale sau pot avea caracter de continuitate, caz in care este obligatorie inregistrarea fiscala. In ciuda unor prevederi legale neclare, incerc sa stabiliesc mai jos, cu mai multa precizie, cand o persoana fizica obtine un venit ocazional sau cand obtine venituri dintr-o activitate economica cu caracter de continuitate. Venituri ocazionale Veniturile obtinute de persoanele fizice care nu au carcater de continuitate sunt impozitate ca venituri din alte surse, conform cu art. 114 din Codul Fiscal litera g). Din acest paragraf putem clarificari cu privire la caracterul ocazional al veniturilor.

g) veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II – Venituri din activitati independente si cap. VII – Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura; Norme metodologice (2) In veniturile din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal sunt cuprinse veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara activitati de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale, din drepturi de proprietate intelectuala, precum si venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, fara a avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II Venituri din activitati independente si cap. VII Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura din titlul IV al Codului fiscal.

Caracterul de continuitate ART. 269 – Persoane impozabile si activitatea economica (1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau 7/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

rezultatul acestei activitati. (2) …… activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate. (3) Persoana fizica, care nu a devenit deja persoana impozabila pentru alte activitati, se considera ca realizeaza o activitate economica din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, daca actioneaza ca atare, de o maniera independenta, si activitatea respectiva este desfasurata in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate, in sensul art. 269 alin. (2) din Codul fiscal. Singurul paragraf din codul fiscal in care este definit termenul de “venit ocazional” apare in contextual de mai jos.

(5) În cazul achiziției de terenuri și/sau de construcții de către persoana fizică în scopul vânzării, livrarea acestor bunuri reprezintă o activitate cu caracter de continuitate dacă persoana fizică realizează mai mult de o singură tranzacție în cursul unui an calendaristic. Dacă persoana fizică realizează o singură livrare într-un an aceasta este considerată ocazională și nu este considerată o livrare impozabilă. Dacă intervine o a doua livrare în cursul aceluiași an, prima livrare nu se impozitează, dar este luată în considerare la calculul plafonului prevăzut la art. 310 din Codul fiscal. Totuși, dacă persoana fizică derulează deja construcția unui bun imobil în vederea vânzării, conform alin. (4), activitatea economică fiind deja considerată începută și continuă, orice alte tranzacții efectuate ulterior nu mai au caracter ocazional.

In concluzie putem deduce ca o activitate are caracter de continuitate atunci cand persoana fizica: denota o intentia de a obtine venituri pe o perioada mai lunga de timp din desfasurarea unei activitati; desfasoara actiuni care pregatesc si sustin activitatea generatoare de venituri; numarul de tranzactii este constant si predictibil pe o anumita perioada de timp; Conform codului Fiscal ART. 67 – Definirea veniturilor din activități independente (1) Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii și veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente. (2) Constituie venituri din profesii liberale veniturile obținute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective Norme Metodologice la art. 67 (1) În aplicarea prevederilor art. 67, se supun impozitului pe veniturile din activități independente persoanele fizice care realizează aceste venituri în mod individual și/sau într-o formă de asociere 8/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

constituită potrivit dispozițiilor legale și care nu dă naștere unei persoane juridice, în vederea desfășurării de activități în scopul obținerii de venituri. (2) Exercitarea unei activități independente, reglementată prin art. 67 din Codul fiscal, presupune desfășurarea acesteia cu regularitate, în mod continuu, pe cont propriu și urmărind obținerea de venituri. (3) O activitate desfășurată de către o persoană fizică în scopul obținerii de venituri, care îndeplinește cel puțin 4 din criteriile prevăzute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal este o activitate independentă. (4) Activitățile care generează venituri din activități independente cuprinse în cadrul art. 67 alin. (1) din Codul fiscal sunt, cu titlu de exemplu: a) activități de producție; b) activități de comerț, respectiv cumpărare de bunuri în scopul revânzării acestora; c) organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive și altele asemenea; d) activități al căror scop este facilitarea încheierii de tranzacții printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agenție, de agent de asigurare și alte asemenea contracte încheiate în conformitate cu prevederile Codului civil, precum și a altor acte normative, indiferent de perioada pentru care a fost încheiat contractul; e) vânzarea în regim de consignație a bunurilor cumpărate în scopul revânzării sau produse pentru a fi comercializate; f) activități de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosită, și altele asemenea; g) transport de bunuri și de persoane; h) activități de prestări de servicii. (5) Veniturile reglementate la art. 67 din Codul fiscal obținute din valorificarea în regim de consignație sau prin vânzare directă către agenți economici și alte instituții a bunurilor rezultate în urma unei prelucrări sau procurate în scopul revânzării sunt considerate venituri din activități independente. În această situație consignatarul/cumpărătorul va solicita documente care atestă proveniența bunurilor respective, precum și cele care atestă desfășurarea unei activități independente. Nu se încadrează în aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal. (6) Persoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitării în România pentru veniturile obținute din desfășurarea în România, potrivit legii, a unei activități independente în conformitate cu reglementările art. 67 din Codul fiscal, printr-un sediu permanent. (7) În aplicarea art. 67 din Codul fiscal, pentru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecărei persoane asociate din cadrul asocierii fără personalitate juridică, potrivit contractului de asociere, inclusiv al societății civile profesionale, asupra venitului net distribuit. (8) În sensul art. 67 alin. (2) din Codul fiscal, în categoria venituri din profesii liberale sunt cuprinse, cu titlu de exemplu, veniturile obținute de către: medici, avocați, notari publici, executori judecătorești, experți tehnici și contabili, contabili autorizați, auditori financiari, consultanți fiscali, arhitecți, traducători, sportivi, precum și alte persoane fizice cu profesii reglementate în condițiile legii și a îndeplinirii a cel puțin 4 din criteriile prevăzute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal. Inregistrarea in Registrul Comertului In conformitate cu prevederile art. 3 alin. (2) si (3) din Noul Cod civil, sunt considerati profesionisti toti cei care exploateaza o intreprindere. Constituie exploatarea unei intreprinderi exercitarea sistematica, de catre una sau mai multe persoane, a unei activitati organizate ce consta in producerea, administrarea ori instrainarea de bunuri sau in prestarea de servicii, indiferent daca are sau nu un scop lucrativ. 9/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Potrivit prevederilor art. 1 alin. (1) si (3) din Legea nr. 26/1990 privind registrul comertului, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, inainte de inceperea activitatii economice, au obligatia sa ceara inmatricularea sau, dupa caz, inregistrarea in registrul comertului urmatoarele persoane fizice sau juridice: persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, societatile, companiile nationale si societatile nationale, regiile autonome, grupurile de interes economic, societatile cooperative, organizatiile cooperatiste, societatile europene, societatile cooperative europene si grupurile europene de interes economic cu sediul principal in Romania, alte persoane fizice si juridice prevazute de lege. Prevederile de mai sus nu se aplica meseriasilor si taranilor care isi desfac produsele din gospodaria proprie. Potrivit dispozitiilor art. 2 lit. a), coroborate cu art. 6 alin. (1) din O.U.G. nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, cu modificarile si completarile ulterioare, activitatea economica este definita ca fiind: activitatea agricola, industriala, comerciala, desfasurata pentru obtinerea unor bunuri sau servicii a caror valoare poate fi exprimata in bani si care sunt destinate vanzarii ori schimbului pe pietele organizate sau unor beneficiari determinati ori determinabili, in scopul obtinerii unui profit; orice activitate economica desfasurata permanent, ocazional sau temporar in Romania de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale trebuie sa fie inregistrata si autorizata, in conditiile acestui act normativ. Potrivit art. 3 alin. (1) din O.U.G. nr. 44/2008, in temeiul dreptului la libera initiativa, al dreptului la libera asociere si al dreptului de stabilire, orice persoana fizica, cetatean roman sau cetatean al unui alt stat membru al Uniunii Europene ori al Spatiului Economic European, poate desfasura activitati economice pe teritoriul Romaniei, in conditiile prevazute de lege. Inregistrarea la ANAF Totodata, potrivit dispozitiilor art. 1 alin. (2) si (3) din acest din urma act normativ, O.G. nr. 44/2008 nu se aplica: profesiilor liberale; acelor activitati economice a caror desfasurare este organizata si reglementata prin legi speciale; acelor activitati economice pentru care legea a instituit un regim juridic special, anumite 10/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

restrictii de desfasurare sau alte interdictii. De asemenea, asociatiile si fundatiile dobandesc personalitate juridica prin inscrierea in Registrul asociatiilor si fundatiilor aflat la grefa judecatoriei in a carei circumscriptie teritoriala isi au sediul, in conformitate cu prevederile O.G. nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, aprobate prin Legea nr. 246/2005, cu modificarile si completarile ulterioare..

11/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Impozitul datorat de persoanele fizice pentru veniturile obtinute Actualizat in 22/12/2021 de catre Constantin Pentru o contabilitate corectă și un calcul rapid al obligațiilor fiscale, folosește Contapp – program de facturare și contabilitate în partidă simplă. Deschide cont! Conform codului Fiscal, datoreaza impozit pe venitul obtinut persoanele fizice rezidente si persoanele fizice nerezidente in Romania care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent. Sunt scutite de plata impozitului pe venit persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din: a) activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere; b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala; c) salarii si asimilate salariilor d) pensii; e) activitati agricole, silvicultura si piscicultura,

Observatie! Veniturile din activitati independente realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozitul pe venit. Conform Codului fiscale art 120 “(9) Venitul net din activităţi independente/activităţi agricole desfăşurate de persoana fizică cu handicap grav sau accentuat, în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, determinat pe baza normelor de venit sau în sistem real se reduce proporţional cu numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, de către contribuabil, prin depunerea Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice în termen de 30 de zile de la obţinerea certificatului care atestă încadrarea în gradul de handicap. Impozitul datorat va fi calculat pentru venitul net anual redus proporţional cu numărul de zile în care beneficiază de scutirea de la plata impozitului.”

Cota de impozit este de 10% si se aplica asupra venitului impozabil care se calculat pentru fiecare categorie de venit, din cele de mai jos: Venituri din activitati independente impozitate in sistem real Procentul de impozit de 10% se aplica la venitul net obtinut in cursul anului fiscal, din care se scad pierderile raportate si contributia sociala datorata – CAS, (CASS nu mai este deductibila calculul venitului impozabil pentru anul fiscal 2018)

12/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Venitul net impozabil se determina conform regulilor contabilitatii in partida simpla si este egal cu diferenta dintre venitul incasat si cheltuielile deductibile efectuate pentru obtinerea venitului (se scad si pierderile inregistrate din anii anteriori). Pentru calculul venitului net, a cheltuielilor deductibile, a venitului impozabil si a impozitului conform prevederilor contabilitatii in partida simpla iti recomand Contapp – program de facturare și contabilitate în partidă simplă. Deschide cont! Conform prevederilor noului Cod Fiscal contribuabilul este obligat sa calculeze, sa declare si sa plateasca impozitul si sa completeaza Registrul de evidenta fiscala inainte de depunerea declaratiei unice. Venituri din activitati independente impozitate la norma de venit Impozitul se obtine prin aplicarea procentului de 10% la norma de venit (corectata daca este cazul). Impozitul este final. Contribuabilul nu este obligat sa conduca evidenta contabila dar este obligat sa calculeze, sa declare si sa plateasca impozitul. Se completeaza Registrul de evidenta fiscala doar pe partea de venituri inainte de depunerea declaratiei unice. Venituri din activitati independente obtinute din contracte de activitate sportiva Impozitul pe venit se stabileste prin aplicarea procentului de 10% la venitul brut din contract. Impozitul se retine la sursa de catre platitorul de venit. Exista obligatia platitorului de venit de a calcula, declara si plati impozitul. Nu se conudce evidenta contabila si nu se completeaza Registrul de Evidenta fiscala de catre contribuabil. Venituri din drepturi de proprietate intelectuala Obligatia de a calcula si de a retine impozitul revine platitorului de venit, daca contribuabilul, titular de drepturi, nu a optat pentru stabilirea venitului net in sistem real. In cazul in care impozitul este retinut la sursa, acesta se calculeaza prin aplicarea procentului de 10% la venitul net care se obtine prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. Exista obligatia platitorului de venit de a calcula, declara si plati impozitul. Contribuabilii nu au obligatia de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile. In cazul in care platitorul de venit NU sunt persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, contribuabilul este cel care calculeaza, declara si plateste impozitul pe venit. Deasemenea contribuabilul, „poate completa numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala”. In cazul in care contribuabilul a optat pentru determinarea impozitului in sistem real, venitul net si impozitul se determina aplicand regulile contabilitatii in partida simpla. Pentru aceasta categorie se completeaza Registrul de Evidenta Fiscala. Venituri din cedarea folosintei bunurilor Procentul de impozit de aplica, dupa caz:

13/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

10% din norma de venit pentru activitati turistice, 10% din venitul net stabilit in sistem real, conform datelor din contabilitate. Pentru aceasta categorie se completeaza Registrul de Evidenta Fiscala. 10% din venitul net obtinut din cedarea folosintei bunurilor care se stabileste prin deducerea din venitul brut din contract a cheltuielilor forfetare determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut. 10% din venitul net obtinut din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal. Venitul net se stabileste prin deducerea din venitul brut din contract a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut. Veniturile din investitii se impoziteaza astfel: venituri din dobanzi se impoziteaza cu 10% din valoarea acestora, impozitul se cacluleaza si se retine de catre platitorul de dobanda; venituri din dividende se impoziteaza cu 5% din valoarea acestora, impozitul se cacluleaza si se retine de catre platitorul de dividend; venituri din lichidarea unei persoane juridice se impoziteaza cu 10% din venitul impozabil; castigul net din tranzactii cu titluri de valoare si din transferul aurului financiar se impoziteaza cu 10%. Veniturile din activitati agricole Se impoziteaza prin aplicarea procentului de 10% la valoarea insumata a normelor de venit calculate pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine conform declaratiei APIA (din care se scad suprafetele/numarul de capete/numarul de familii de albine care nu sunt impozabile conform codului fiscal). Veniturile din silvicultura si piscicultura si din activiati agricole pentru care NU sunt stabilite norme de venit Se impoziteaza prin aplicarea procentului de 10% la venitul net determinat in sistem real conform datelor din contabilitate. Contribuabilul are obligatia de a completa Registrul de Evidenta Fiscala. Impozitarea veniturilor din premii si din jocuri de noroc Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra venitului realizat din fiecare premiu. Impozitul datorat se determina la fiecare plata, prin aplicarea urmatorului barem de impunere asupra fiecarui venit brut primit de un participant, de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc: Castiguri de pana la 66.750, inclusiv – impozit de 1%, Castiguri pintre 66.750 – 445.000, inclusiv – 667,5 lei + 16% pentru ceea ce depaseste suma de 66.750 lei, Castiguri peste 445.000, – 61.187,5 lei + 25% pentru ceea ce depaseste suma de 445.000 lei. Nu se completeaza registrul de evidenta fiscala si nu se conduce evidenta contabila. Veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul propriu 14/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil care se stabileste prin deducerea din valoarea tranzactiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei Veniturile din alte surse Definite conform art. 114 din Codul fiscal se impoziteaza cu 10% din venitul brut obtinut sau din venitul impozabil. A se consulta capitolul din acest ghid pentru o detaliere a metodei de calcul a impozitului. Impozitarea indemnizatiei de ajutor pentru COVID-19 In anul 2020 si 2021, profesionistii care desfasoara activitati independente au incasat ajutor de stat pentru atenuarea efectelor pandemiei COVID-19. Ajutorul de stat s-a acordat in baza a doua ordonante de urgenta: OUG 30/2020, vezi detalii aici, se acorda o indemnizatie de 75% din salariul mediu pe economie, pentru activitatile inchise pe perioada starii de urgenta si de alerta. valoarea indemnizatiei este de 4.072 lei pe luna, brut; OUG 132/2020, vezi detalii aici, se acorda o indemnizatie de 41,5% din salariul mediu pe economie, pentru activitatile afectate de pandemia Covid-19; valoarea ajutorului este de 2.253 lei pe luna, brut; Impozitul este calculat la diferenta dintre indemnizatia bruta incasta si valoarea CAS si CASS datorata pentru indemnizatia incasata. Gasesti mai multe informatii pe aceasta pagina.

15/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Cod fiscal 2022. Taxe și contribuții datorate de PFA, II, IF și Profesii Liberale Actualizat in 26/12/2021 de catre Constantin Veniturile pentru care se datoreaza impozit si contributii sociale sunt: Venituri din activitati independente, organizate ca: PFA – Persoana Fizica autorizata, II – Intreprinderi Individuale, PFI – Persoana Fizica Independenta, IF – Intreprinderi Familiale; Venituri din profesii liberale inregistrate la ANAF si la organizatiile profesionale de care apartin; Venituri din drepturi de autor; Venituri din cedarea folosintei bunurilor, dividende, dobanzi, castiguri din investitii, venituri din agricultura silvicultura, piscicultura, venituri din alte surse, venituri din strainatate; Persoane fizice care au obtinut in 2021, indemnizatii de ajutor Covid-19. Impozitul pe venitul impozabil realizat in 2022 este de 10% a. Calculat la venitul net, pentru activitatile impuse in sistem real Procentul de impozit pe venit de 10% se aplica la venitul net obtinut in cursul anului fiscal, din care se scad pierderile raportate si contributia sociala datorata (CAS 2021). b. Calculat la valoarea normei de venit, pentru activitati independente impuse la norma de venit Valoarea impozitului se obtine prin aplicarea procentului de impozit pe venit de 10% la valoarea normei de venit sau a normelor de venit cumulate daca sunt mai multe activitati. Norma de venit poate fi corectata in functie de mai multe criterii – (nu s-au pulicat inca vezi in tabelul cu normele de venit din judetul tau). c. Calculat la venitul net obtinut prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 40%, in cazul veniturilor obtinute din: drepturi de autor, cedarea folosintei bunurilor, arenda; d. Calculat la diferenta dintre indemnizatia bruta incasta si valoarea CAS si CASS datorata pentru indemnizatia incasata. Detalii aici. Salariul minim brut pe economie in 2022 este de 2.550 lei Prin HG 1071/04.10.2021, salariul minim pe economie este stabilit la valoarea de 2.550 lei. Pentru calcularea plafonului de 12 salarii minime brute pe economie in 2022, salariul minim utilizat este de 2.550 lei. Plafonul de 12 salarii minime = 12 x 2.550 = 30.600 lei 16/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Plafonul de 12 salarii este utilizat pentru stabilirea obligatiei de a plati contributii sociale de sanatate (CASS) si pentru pensie (CAS) in 2022. Contributia de asigurari sociale (pensie) – CAS 2022 Persoanele fizice care obtin venituri din activitatii indeondente din una sau mai multe surse precum si contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, sunt obligate sa plateasca contributie de asigurari sociale daca estimeaza (sau obtin) pentru anul curent venituri nete, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente. Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente, o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei. Persoanele fizice care desfasoara activitati independente pentru care impozitul si contributiile nu se retin de catre platitorul de venit, depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor. Daca estimezi in declaratia unica un venit net mai mare de 30.600 lei esti obligat sa te asiguri in sistemul de asigurari sociale de stat si sa alegi venitul la care vrei sa platesti contributia. Acest venit nu poate fi mai mic decat salariul minim pe economie, respectiv 27.600 lei baza de calcul pentru 12 luni de activitate. Contributia datorata se evidentiaza in declaratia unica. La aceasta baza se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine o contributie anuala datorata pentru 2022: 27.600 lei x 25% = 6.900 lei contributie sociala datorata pentru 2021 30.600 lei x 25% = 7.650 lei contributie sociala datorata pentru 2022 Contribuabilii care au estimat un venit net sub plafonul de 12 salarii minime pe economie dar au realizat peste plafon, datoreaza contributii de asigurari sociale pentru venitul realizat, la nivelul a 12 salarii minime pe economie valabil pentru anul pentru care se datoreaza contributia. Contribuabilii al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza la baza minima de calcul isi pot recalcula contributia datorata pe anul in curs, prin depunerea declaratiei unice, oricand pana la data termenului legal de depunere a acesteia. Atentie! Contributia de asigurari sociale se calculeaza de catre contribuabili, prin aplicarea procentului de contributie si se plateste de catre acestia in termenul prevazut de lege. ANAF nu va mai emite decizii de impunere in urma depunerii Declaratiei Unice.

17/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor. Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale este pana la data de 25 mai inclusiv, al anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia. Obligatiile aferente veniturilor realizate in 2021 se achita pana la data de 25 Mai 2022. Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente pot efectua plati reprezentand contributia de asigurari sociala datorata oricand pana la termenul de plata. Important! Recalcularea contributiilor sociale pentru pensie. Incepand cu anul fiscal 2021 se elimina posibilitate recalcularii contributiei in cazul in care activitatea este suspendata sau radiata in cursul anului. Se permite recalcularea doar in cazul persoanelor fizice care incep activitatea in cursul anului si pentru cei care intra in categorie persoanelor exceptate de plata CAS – devin pensionari. Nu sunt obligati la plata CAS: Contribuabilii asigurati in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii (avocati, personal clerical si altii); Persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile realizate din activitati independente; Contribuabilii impusi in sistem real care estimeaza si realizeaza un venit net anual sub baza minima de calcul, (30.600 lei in 2021); Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile venituri din drepturi de proprietate intelectuala; Optiunea de a plati contributie sociala CAS (pensie) Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si care nu estimeaza ca vor realiza un venit net anual mai mare de 12 salarii minime brute pe economie, pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, depun declaratia unica pana la data de 25 Mai 2022 si platesc contributia de cel putin 7.650 lei pana la data de 25 Mai 2023. Contributia pentru asigurari de sanatate – CASS – 10% Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, realizate din urmatoarele categorii de venituri: venituri din activitati independente, inclusiv profesii liberale venituri din contracte de activitate sportiva, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, 18/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

venituri din asocierea cu o persoana juridica, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii, venituri din alte surse, Important! – Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala. Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse si/sau alte categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, se efectueaza prin cumularea veniturilor obtinute din: venitul net sau norma de venit din activitati independente, venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa deducerea cotei de cheltuieli forfetare precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat in sistem real; venituri din cedarea folosintei bunurilor; venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, venitul si/sau castigul din investitii incasat (dobanzi; dividende distribuite dupa 2018 si incasate in cursul anului; alte venituri din investitii). venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, Contribuabilii care estimeaza un venit net cumulat mai mare de 12 salarii brute si sunt obligati la plata CASS, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice. Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei anuale de calcul. Pentru 2022 baza de calcul este 30.600 lei, iar contributia este egala cu 30.600 lei x 10% = 3.060 lei, contributie datorata pentru anul 2022; Pentru veniturile estimate/realizate in anul 2022 termenul de plata a contributie este de 25 Mai 2023. Poti sa platesti oricand contributia pana la acea data, din una sau mai multe plati. In acest termen nu se calculeaza dobanzi si penalitati. Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente pentru care nu exista obligativitatea retinerii la sursa a CASS, depun declaratia unica, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in care evidentiaza venitul realizat in anul anterior si venitul estimat pentru anul in curs. 19/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Contribuabilii al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza peste baza minima de calcul isi pot recalcula contributia datorata pe anul in curs, prin depunerea declaratiei unice, oricand pana la data termenului legal de depunere a acesteia. Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 Mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. Persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse/categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara ( 27.600 lei in 2021, 30.600 pentru 2022), acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul a 12 salarii minime pe tara.

Important! Se anuleaza recalcularea contributiilor sociale de sanatate. Incepand cu anul 2021 se abroga prevederea care permitea recalcularea contributiilor sociale de sanatate – CASS in cazul contribuabililor care in cursul anului fiscal incep activitatea, intra in suspendare temporara a activitatii sau isi inceteaza activitatea in cursul anului, (se abroga aliniatele 12-14 de la art. 174 din codul fiscal). In consecinta, contribuabilii nu mai recalculeaza CASS datorata pe numarul de luni in care au fost desfasurat activitate si vor datora contributii in functie de venitul net obtinut raportat la plafonul de 12 salarii minime pe economie. Daca venitul net este mai mare de 12 salarii minime pe economie, se plateste CASS la baza de calcul de 12 salarii, indiferent de perioada de activitate.

Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 1% Persoanele fizice care desfasoara activitati independente au optiunea de a a se asigura pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate. Procentul de asigurare este de 1% iar baza de calcul lunara nu poate fi mai mica decat valoarea salariului de baza minim brut pe tara, stabilit potrivit legii, si nici mai mare decat valoarea a de 12 ori a acestuia. Baza de calcul lunara minima = 2.550 x 1% = 26 de lei, contributie datorata Baza de calcul lunara maxima = 30.600 x 1% = 306 de lei, contributie datorata Pentru a beneficia de indemnizatie de concendiu se semneaza contractul de asigurare cu Casa de asigurari de Sanatate. Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizatiei este de 6 luni realizate in ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acorda concediul medical. Declaratia Unica 2022 Pana la data de 25 Mai 2022 se depune Declaratia unica cu venitul realizat in 2021 si cu venitul estimat pentru 2022. Termenul de plata pentru obligatiile aferente venitului realizat in 2021 este este 25 mai 2022. 20/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Termenul de plata pentru obligatiile aferente venitului realizat in 2022 este 25 mai 2023.

21/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Cod fiscal 2021. Impozite si contributii sociale datorate bugetului de stat Actualizat in 22/12/2021 de catre Constantin Pentru o contabilitate corectă și un calcul rapid al obligațiilor fiscale, folosește Contapp – program de facturare și contabilitate în partidă simplă. Deschide cont! Impozitul pe venitul realizat in 2021 este de 10% a. Calculat la venitul net, pentru activitatile impuse in sistem real Procentul de impozit pe venit de 10% se aplica la venitul net obtinut in cursul anului fiscal, din care se scad pierderile raportate si contributia sociala datorata (CAS 2021). b. Calculat la valoarea normei de venit, pentru activitati independente impuse la norma de venit Valoarea impozitului se obtine prin aplicarea procentului de impozit pe venit de 10% la valoarea normei de venit sau a normelor de venit cumulate daca sunt mai multe activitati. Norma de venit poate fi corectata in functie de mai multe criterii – vezi in tabelul cu normele de venit din judetul tau. c. Calculat la venitul net obtinut prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 40%, in cazul veniturilor obtinute din: drepturi de autor, cedarea folosintei bunurilor, arenda; d. Calculat la diferenta dintre indemnizatia bruta incasta si valoarea CAS si CASS datorata pentru indemnizatia incasata. Detalii aici. Salariul minim brut pe economie. Plafonul anual de 12 salarii. Contributiile sociale se datoreaza daca venitul net sau brut (in functie de venit) depaseste plafonul anual de: Pentru 2019: salariul minim brut: 2.080 lei si plafonul anual este egal cu 24.960 lei; Pentru 2020: salariul minim brut: 2.230 lei si plafonul anual este egal cu 26.760 lei; Pentru 2021: salariul minim brut: 2.300 lei si plafonul anual este egal cu 27.600 lei;

Important! Salariul minim stabilit pentru angajatii cu studii superioare de 2.350 lei si cel stabilit pentru angajatii din constructii, de 3.000 de lei, nu se aplica titularilor de activitati independente si de profesii liberale. Aceste salarii sunt obligatorii pentru salariati, inclusiv cei angajati de PFA/II sau de Profesiile Liberale. Cele doua salarii minime nu se modifica in 2021.

Contributia pentru asigurari sociale (pensie) – CAS – 25% Persoanele fizice care obtin venituri din una sau mai multe surse precum si contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, sunt obligate sa plateasca contributie de asigurari sociale daca estimeaza (sau obtin) pentru anul curent venituri nete, a caror valoare cumulata este cel putin 22/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente. Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente, o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei. Persoanele fizice care desfasoara activitati independente pentru care impozitul si contributiile nu se retin de catre platitorul de venit, depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor. Daca estimezi in declaratia unica un venit net mai mare de 27.600 lei esti obligat sa te asiguri in sistemul de asigurari sociale de stat si sa alegi venitul la care vrei sa platesti contributia. Acest venit nu poate fi mai mic decat salariul minim pe economie, respectiv 27.600 lei baza de calcul pentru 12 luni de activitate. Contributia datorata se evidentiaza in declaratia unica. La aceasta baza se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine o contributie anuala datorata pentru 2021: 27.600 lei x 25% = 6.900 lei contributie sociala datorata pentru 2021 Contribuabilii care au estimat un venit net sub plafonul de 12 salarii minime pe economie dar au realizat peste plafon, datoreaza contributii de asigurari sociale pentru venitul realizat, la nivelul a 12 salarii minime pe economie valabil pentru anul pentru care se datoreaza contributia. Contribuabilii al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza la baza minima de calcul isi pot recalcula contributia datorata pe anul in curs, prin depunerea declaratiei unice, oricand pana la data termenului legal de depunere a acesteia. Atentie! Contributia de asigurari sociale se calculeaza de catre contribuabili, prin aplicarea procentului de contributie si se plateste de catre acestia in termenul prevazut de lege. ANAF nu va mai emite decizii de impunere in urma depunerii Declaratiei Unice. Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor. Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale este pana la data de 25 mai inclusiv, al anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia, adica. Obligatiile aferente veniturilor realizate in 2020 se achita pana la data de 25 Mai 2021. Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente pot efectua plati reprezentand 23/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

contributia de asigurari sociala datorata oricand pana la termenul de plata. Important! Recalcularea contributiilor sociale pentru pensie. Incepand cu anul fiscal 2021 se elimina posibilitate recalcularii contributiei in cazul in care activitatea este suspendata sau radiata in cursul anului. Se permite recalcularea doar in cazul persoanelor fizice care incep activitatea in cursul anului si pentru cei care intra in categorie persoanelor exceptate de plata CAS – devin pensionari. Nu sunt obligati la plata CAS: Contribuabilii asigurati in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii (avocati, personal clerical si altii); Persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile realizate din activitati independente; Contribuabilii impusi in sistem real, care estimeaza si realizeaza un venit net anual sub baza minima de calcul, (27.600 lei in 2021); Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile venituri din drepturi de proprietate intelectuala; Optiunea de a plati contributie sociala CAS (pensie) Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si care nu estimeaza ca vor realiza un venit net anual mai mare de 12 salarii minime brute pe economie, pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, depun declaratia unica pana la data de 25 Mai 2021 si platesc contributia de cel putin 6.900 lei pana la data de 25 Mai 2022. Contributia pentru asigurari de sanatate – CASS – 10% Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, realizate din urmatoarele categorii de venituri: venituri din activitati independente, inclusiv profesii liberale venituri din contracte de activitate sportiva, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din asocierea cu o persoana juridica, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii, venituri din alte surse, Important! – Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.

24/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din una sau mai multe surse si/sau alte categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, se efectueaza prin cumularea veniturilor obtinute din: venitul net sau norma de venit din activitati independente, venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa deducerea cotei de cheltuieli forfetare precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat in sistem real; venituri din cedarea folosintei bunurilor; venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, venitul si/sau castigul din investitii incasat (dobanzi; dividende distribuite dupa 2018 si incasate in cursul anului; alte venituri din investitii). venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, Contribuabilii care estimeaza un venit net cumulat mai mare de 12 salarii brute si sunt obligati la plata CASS, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice. Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei anuale de calcul. Pentru 2021 baza de calcul este 27.600 lei, iar contributia este egala cu 27.600 lei x 10% = 2.760 lei, contributie datorata pentru anul 2021; Pentru veniturile estimate/realizate in anul 2021 termenul de plata a contributie este de 25 Mai 2022. Poti sa platesti oricand contributia pana la acea data, din una sau mai multe plati. In acest termen nu se calculeaza dobanzi si penalitati. Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente pentru care nu exista obligativitatea retinerii la sursa a CASS, depun declaratia unica, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in care evidentiaza venitul realizat in anul anterior si venitul estimat pentru anul in curs. Contribuabilii al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza peste baza minima de calcul isi pot recalcula contributia datorata pe anul in curs, prin depunerea declaratiei unice, oricand pana la data termenului legal de depunere a acesteia. Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 Mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului. 25/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse/categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara (26.760 pentru 2020, 27.600 lei in 2021), acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul a 12 salarii minime pe tara.

Important! Se anuleaza recalcularea contributiilor sociale de sanatate. Incepand cu anul 2021 se abroga prevederea care permitea recalcularea contributiilor sociale de sanatate – CASS in cazul contribuabililor care in cursul anului fiscal incep activitatea, intra in suspendare temporara a activitatii sau isi inceteaza activitatea in cursul anului, (se abroga aliniatele 12-14 de la art. 174 din codul fiscal). In consecinta, contribuabilii nu mai recalculeaza CASS datorata pe numarul de luni in care au fost desfasurat activitate si vor datora contributii in functie de venitul net obtinut raportat la plafonul de 12 salarii minime pe economie. Daca venitul net este mai mare de 12 salarii minime pe economie, se plateste CASS la baza de calcul de 12 salarii, indiferent de perioada de activitate.

Optiunea de a plati contributie sociala de sanatate Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care estimeaza venituri anuale cumulate sub plafonul de 12 salarii minime brute, precum si de catre persoanele fizice care nu realizeaza venituri pot opta pentru pentru plata contributiei astfel: a) contribuabilii care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate sub nivelul plafonului minim, adica sub 27.600 lei. daca depun declaratia unica si se inregistreaza in sistemul de asigurari sociale de sanatate pana la termenul legal de depunere, se pot asigura la o baza de calcul reprezentand valoarea a 6 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii acesteia; sau daca depun declaratia unica si se inregistreaza in sistemul de asigurari sociale de sanatate dupa termenul legal de depunere, la o baza de calcul echivalenta cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei, inmultita cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice (25 Mai 2022), inclusiv luna in care se depune declaratia. b) persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute in lista de mai sus, nu sunt salariate si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul egala cu 6 salarii minime brute pe tara indiferent de data depunerii declaratiei unice. Pentru anul 2021 contributia de sanatate pentru persoanele de la punctul b): 2.300 x 6 = 13.800 x 10% = 1.380 lei contributie de sanatate optionala datorata pentru 2021

26/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Asigurarea este valabila pentru 12 luni de la data depunerii, termenul de plata este 25 Mai 2022. Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 1% Persoanele fizice care desfasoara activitati independente au optiunea de a a se asigura pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate. Procentul de asigurare este de 1% iar baza de calcul lunara nu poate fi mai mica decat valoarea salariului de baza minim brut pe tara, stabilit potrivit legii, si nici mai mare decat valoarea a de 12 ori a acestuia. Baza de calcul lunara minima = 2.300 x 1% = 23 de lei, contributie datorata Baza de calcul lunara maxima = 27.600 x 1% = 276 de lei, contributie datorata Pentru a beneficia de indemnizatie de concendiu se semneaza contractul de asigurare cu Casa de asigurari de Sanatate. Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizatiei este de 6 luni realizate in ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acorda concediul medical. Important! Termenul de depunere a declaratiei unice cu venitul realizat in 2020 si cu venitul estimat pentru 2021 este 25 Mai 2021. Tot 25 Mai 2021 este si termenul de plata a obligatiilor fiscale aferente veniturilor realizate in 2020. Important! Termenul de plata a obligatiilor fiscale (impozit, CAS si CASS) aferente veniturilor realizate in 2021 este 25 mai 2022.

27/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

CASS optional. Contributie sociala de sanatate optionala in 2022. Actualizat in 22/12/2021 de catre Constantin Pentru o contabilitate corectă și un calcul rapid al obligațiilor fiscale, folosește Contapp – program de facturare și contabilitate în partidă simplă. Deschide cont! Optiunea de a plati contributie sociala de sanatate Persoanele fizice care estimeaza venituri anuale cumulate sub plafonul de 12 salarii minime brute, precum si de catre persoanele fizice care nu realizeaza venituri pot opta pentru pentru plata contributiei astfel: a) contribuabilii care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate sub nivelul plafonului minim, adica sub 30.600 lei. daca depun declaratia unica si se inregistreaza in sistemul de asigurari sociale de sanatate pana la termenul legal de depunere -25 mai 2022, se pot asigura la o baza de calcul reprezentand valoarea a 6 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii acesteia; sau daca depun declaratia unica si se inregistreaza in sistemul de asigurari sociale de sanatate dupa termenul legal de depunere, se asigura la o baza de calcul echivalenta cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei, inmultita cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice (25 mai anul viitor), inclusiv luna in care se depune declaratia.

Exemplu: O persoana fizica estimeaza ca realizeaza venituri sub plafonul a 12 salarii minime brute pe tara si depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la data de 1 august, opteaza pentru plata CASS. Stabilirea contributiei de asigurari de sanatate: a) valoarea salariului de baza minim brut pe tara este de 2.550 lei, b) luna in care se depune declaratia – august, c) numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice – 10 luni (august 2020 – mai 2021), d) stabilirea bazei de calcul a contributiei: 2.550 lei x 10 luni = 25.500 lei, e) determinarea contributiei de asigurari sociale de sanatate 25.500 lei x 10% = 2.550 lei

b) persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute in lista de mai sus, nu sunt salariate si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari 28/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

sociale de sanatate datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul egala cu 6 salarii minime brute pe tara indiferent de data depunerii declaratiei unice. Baza de calcul redusa pentru 2021 = 6 x 2.550 = 15.300 lei; Contributia minima de plata = 10% x 15.300 lei= 1.530 lei; Prin legea 296 din 2020, se prevede ca persoanele care nu obtin venituri si care s-au asigurat optional la sanatate, iar in cursul anului incep sa obtina venituri pentru care se datoreaza CASS, contributia optionala datorata si platita se ia in calcul la stabilirea CASS datorata pentru veniturile obtinute. Termenul de plata a CASS optional este 25 Mai 2023. Persoanele care se regasesc in categoria de la punctul b) de mai sus, deci care NU obtin venituri si care NU sunt exceptate de la plata CASS (vezi mai jos) se pot asigura optional la sanatate, oricand in cursul anului, pentru o perioada de 12 luni, incepand cu luna in care depun Declaratia Unica.

Important! Daca in perioada in care esti asigurat optional la CASS, incepi sa obtii venituri care te obliga la plata CASS sau intri in categoria persoanelor exceptate, esti obligat sa depui declaratia unica in termen de 30 de zile de la data evenimentului si sa recalculezi contributia de plata. De exemplu: daca intre timp, din persoana fara venituri, devii persoana salariata – nu mai trebuie sa platesti CASS optional sau daca veniturile sunt mai mari decat ai estimat si vei ajunge sa depasesti plafonul pentru CASS obligatoriu; sau intri in categoria persoanelor exceptate de la plata CASS: concediu medical, concediu crestere copil, persoana cu ajutor social, etc.

Important! Estimeaza cat mai precis venitul net pe care il vei obtine in cursul anului 2022. Este mai bine sa te asiguri anticipat in sistemul public de sanatate si sa fii asigurat tot anul 2022. Cealalta varianta este sa constati, spre sfarsitul anului 2022 sau dupa incheierea lui, ca venitul net realizat este peste plafonul de 12 salarii minime pe economie, desi ai estimat sub plafon, si sa platesti inutil CASS in 2023 pentru anul 2022, fara sa fi fost asigurat la sanatate.

Dobandirea, durata si dovada calitatii de asigurat Dobandirea calitatii de asigurat Conform legii nr. 95 din 14 aprilie 2006 privind reforma în domeniul sănătăţii – republicata, calitatea de asigurat in sistemul de asigurari de sanatate a persoanelor care obtin venituri din lista de mai sus se dobandeste la data depunerii declaratiei unice cu venitul estimat pe anul curent.

Art. 222. (3) Persoanele care se încadreaza în categoria celor care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), precum si în cazul celor prevazute la art. 180 (asigurare optionala) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dobândesc calitatea de asigurat în sistemul de asigurari sociale de sanatate si au dreptul la pachetul de baza de la data depunerii 29/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

declaratiei, prevazuta la art. 147 alin. (1) sau art. 174 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.

Perioada pentru care esti asigurat Persoanele care obtin venituri peste plafon, sunt asigurate de la data depunerii declaratiei unice pana la data implinirii termenului de depunere a declaratiei unice din anul urmator (25 mai 2022), daca nu depun o noua declaratie pentru perioada urmatoare, (art. 267 legea 95/2006); Persoanele care obtin venituri sub plafon si se asigura optional, sunt asigurate de la data depunerii declaratiei unice pana la data implinirii termenului de depunere a declaratiei unice din anul urmator (25 mai 2023), daca nu depun o noua declaratie pentru perioada urmatoare, (art. 267 legea 95/2006); Persoanele care NU obtin venituri si se asigura optional, sunt asigurate de la data depunerii declaratiei unice pana la data implinirii termenului de 12 luni de la data depunerii, (art. 267 legea 95/2006); Dovada calitatii de asigurat (cf Ordinului CNAS nr. 1549/ 2018 ) actul de identitate valabil la data solicitarii – original+copie declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, precum si Indexul de incarcare al acesteia (recipisa), descarcate din mesageria spatiului virtual creat pe site-ul ANAF.

Important! Serviciile publice de sanatate nu sunt conditionate de plata CASS. Termenul de plata este 25 mai 2023, pentru declaratia depusa in cursul anului 2022. Pana la acest termen, poti plati intr-o singura transa sau in mai multe, suma datorata pentru CASS optional.

Avantajele si dezavantajele Activitatilor Independente in raport cu Societatile Comerciale Actualizat in 26/12/2021 de catre Constantin Pentru o contabilitate corectă și un calcul rapid al obligațiilor fiscale, folosește Contapp – program de facturare și contabilitate în partidă simplă. Deschide cont! Activitatile independente cuprind toate activitatile economice organizate ca: Persoana Fizica Autorizata (PFA), Persoana Fizica Independenta (PFI), Intreprindere Familiala (IF) si Intreprindere Individuala (II) Profesii Liberale Textul de mai jos are scopul de a evidentia diferentele esentiale dintre activitatea independenta (PFA, PFI, II, etc) si SRL – societate comerciala cu raspundere limitata. 30/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Costurile de infiintare Sunt mai mici la PFA, dar diferenta nu este mare. Daca te ocupi singur, PFA-ul nu te costa inimic iar o SRL sub o suta de lei. La SRL. In cazul SRL practica este sa se apleleze la un avocat care te poate costa pana la 1.000 de lei pentru redactarea actelor si depunerea la Registrul Comertului. Codul CAEN (Clasificare Activitatilor din economia Nationala) Activitatea economica pe care vrei sa o desfasori trebuie incadrata sub un cod CAEN pentru care trebuie sa ceri autorizatie de functionare de la Registrul Comertului. Ca activitate independenta esti limitat(a) la acele activitati pentru care ai pregatire profesionala si trebuie sa prezinti dovada pregatirii profesionale – diploma, certificat de absolvire, adeverinta de curs sau de exeperienta profesionala, etc. La infiintarea unui SRL nu e nevoie de vreo dovada in acest sens si poti avea oricate coduri de activitati doresti. In ceea ce priveste numarul de coduri CAEN si numarul de salariati: PFA poate avea in obiectul de activitate cel mult 5 clase de activitati prevazute de codul CAEN si poate angaja cel mult trei persoane cu contract individual de munca. Intreprinderea individuala II poate avea in obiectul de activitate cel mult 10 clase de activitati prevazute de codul CAEN si poate angaja cel mult 8 salariati, terte persoane, cu contract individual de munca. Intreprinderea familiala nu poate angaja terte persoane; Aceste limite nu exista pentru societatile comerciale. Personalitatea juridica Activitatile independente nu au personalitate juridica ca urmare patrimoniul unei PFA se confunda cu patrimoniul personal al titularului, cel care a infiintat PFA. Asa cum spune si numele – PFA – din punct de vedere juridic esti o persoana fizica care este autorizata sa desfasoare o activitate economica pentru care ai facut dovada pregatirii profesionale. In consecinta, ca PFA iti angajezi patrimoniul personal pe cand ca fondator al unei SRL raspunzi in limita patrimomiului propriu al SRL-ului, distinct de cel al fondatorilor ei. Gestiune contabila si fiscala Este mult mai usor de gestionat activitatea la o PFA decat la SRL si te poti ocupa singur, inclusiv de relatia cu administratia financiara. Ca activitate independenta gestiunea activitatii economice se realizeaza conform principiilor contabilitatii in partida simpla. In cazul cel mai des intalnit se depune declaratia unica anual si se intocmeste Registrul de incasari si plati si registrul de evidenta fiscala. La SRL administrarea contabila si fiscala este mai complicata fiind necesare serviciile unui contabil care te costa cel putin 350-400 de lei pe luna,, in functie de volumul activitatii si de complexitate. Impozitul pe venit La PFA impozitul pe venit este de 10% si se aplica: la venitul net, pentru activitatile impuse in sistem real, venitul net este egal cu diferenta dintre venitul brut incasat si cheltuielile deductibile realizate (daca activitatea este impusa in sistem real); sau la norma de venit, daca activitatea pe care vrei sa o desfasori se afla in lista activitatilor pentru care administratia financiara stabileste norme de venit. 31/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Ca SRL platesti un impozit de 1% sau 3% din totalul veniturilor facturate, daca acestea sunt mai mici de 1.000.000 euro pe an, (calculate la cursul BNR din ultima zi lucratoare a lunii decembrie). SRL fara angajati plateste 3% impozit din cifra de afaceri; SRL cu cel putin un angajat plateste 1% impozit din cifra de afaceri;

Atentie! In raport cu o PFA, la micro-intreprindere se plateste si impozit pe dividend de 5% aplicat la profitul net; dividendul reprezinta profitul repartizat catre asociatii fondatori ai unei SC.

Incepand cu 2018 la dividendele incasate de catre asociatul unei SRL se plateste contributie la sanatate, daca acestea sunt mai mari de 12 salarii minime brute pe economie chiar daca asociatul/fondatorul micro-intreprinderii este salariat si plateste CASS si ca salariat. Disponibilitatea venitului Ca activitate independenta poti dispune oricand de banii incasati. Spre deosebire de PFA, in cazul SRL profitul net nu este la dispozitia asociatilor firmei pana cand acesta nu este repartizat ca dividende si impozitat cu 5%. In practica insa, cei mai multi antreprenori se folosesc de disponibilitatile firmei fara a plati impozit pe dividende sau fara a aduce documente justificative pentru banii cheltuiti, practica nepermisa de legea fiscala. Din 2019 dividendele se pot repartiza si trimestrial, nu numai anual. Contributii sociale Ca activitate independenta, daca venitul net/norma de venit depasete plafonul de 12 salarii minime pe economie, contribuabilul are obligatia de a plati contributii sociale la pensie (CAS) si la sanatate (CASS). CAS este deductibila la calculul venitului impozabil.

Important! Contributia la pensie (CAS) nu este o taxa ci este o cotizatie la fondul national de pensii care iti da dreptul la incasarea unei pensii dupa varsta minima de pensionare;

Taxa pe valoare adaugata TVA. La venituri de peste 300.000 lei esti obligat sa te inregistrezii ca platitor de TVA, fie ca esti PFA sau SRL. Pana la acest prag poti optional sa devii platitor de TVA daca te avantajeaza in activitatea economica pe care o desfasori. Citeste mai mult la capitolul dedicat din acest ghid despre TVA. Radierea de la Registrul Comertului In cazul PFA radierea este simpla, ieftina si dureaza cateva zile. In cazul SRL procedura este probabil una din cele mai dificile, fiind necesara o documentatie laborioasa din cauza careia multi antreprenori, care nu desfasoara activitate pe SRL, evita sa o parcurga. Concluzie: Ca antreprenor aflat la inceput de drum, cand inca nu cunoasti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta sunt principala resursa umana implicata, recomand infiintarea unei PFA/II/IF. Este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat. In cazul in care activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are 32/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unui SRL.

33/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Cand ai nevoie de contabil pentru activitatea ta? Actualizat in 22/12/2021 de catre Constantin Pentru o contabilitate corectă și un calcul rapid al obligațiilor fiscale, folosește Contapp – program de facturare și contabilitate în partidă simplă. Deschide cont! Contabilitatea in partida simpla se bazeaza pe declaratii pe propria raspundere. Dupa infiintarea PFA-ului se depune declaratia unica, moment in care se estimeaza un volum al veniturilor pe baza carora se calculeaza impozitul si contributiile sociale datorate, daca venitul estimat este peste plafonul de 12 salarii minime pe economie. Dupa incheierea anului fiscal se calculeaza venitul realizat, se completeaza Registrul de Evidenta Fiscala si se depune declaratia unica cu definitivarea impozitului si contributiilor sociale pentru anul fiscal incheiat. Gestiunea fiscala si contabila a unei activitati independente se complica si necesita mai multa atentie si cunostinte, din momentul in care apare cel putin una din urmatoarele situatii: activitate complexa de productie sau comert, cu gestiune de materii prime si materiale, produse finite, stocuri de marfa etc; depasesti plafonul de 300.000 lei cifra de afaceri si devii platitor de TVA; angajezi cel putin un salariat; Pana la momentul in care nu te confrunti cu una din situatiile de mai sus, te poti descurca singur cu evidenta contabila, cu un efort minim pentru intocmirea registrelor si declaratiilor. Evidenta contabila pentru activitatile independente este simpla, motiv pentru care am realizat ghiduri si solutii dedicate nespecialistilor. Daca una din situatiile de mai sus apare in activitatea ta, iti recomand, fara ezitare, sa apelezi la o persoana dedicata. Consulta aici si oferta noastra de contabilitate dedicata activitatilor independente si profesiilor liberale.

34/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Note importante. Explicarea unor termeni utilizati in ghid Actualizat in 26/12/2021 de catre Constantin Pentru o contabilitate corectă și un calcul rapid al obligațiilor fiscale, folosește Contapp – program de facturare și contabilitate în partidă simplă. Deschide cont! Note importante Nota 1. Daca termenul de depunere a declaratiilor cade intr-o zi nelucratoare, atunci ultima zi de depunere a declaratiilor este urmatoarea zi lucratoare. Exemplu, daca 25 mai este o zi de sambata sau duminica sau o sarbatoare legala, ultima zi de depunere este data de luni, respectiv ziua lucratoare urmatoare zilei nelucratoare. Nota 2. Conform legii ”impozitele, taxele, contributiile si alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc si se reflecta in contabilitate in moneda noua, la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin rotunjire la un leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv si prin neglijarea fractiunilor de pana la 49 de bani inclusiv.” Exemplu: daca impozitul pe venit calculat este 650,45 lei, completezi in formulare si datorezi suma de 650 de lei; daca impozitul pe venit calculat este 650, 57 lei, completezi in formulare si datorezi suma de 651 de lei; Nota 3. Prin curs de schimb de la data efectuarii operatiunii se intelege cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara anterioara operatiunii, disponibil ca informatie la momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata, emitere de documente). Exemplu: daca vei depune declaratia unica pe 19 martie, cursul valutar valabil este cel anuntat de BNR in data de 18 martie. Vezi aici. Explicarea unor termeni utilizati PF – persoana fizica care obtine venituri din diferite surse, fara a avea o forma de inregistrare la ANAF si/sau Registrul Comertului. E este obligata sa depuna Declaratia Unica si sa plateasca impozit si contributii sociale. Nu au obligatia de a conduce evidenta contabila. Activitate Independenta – o persoana fizica care a inregistrat la Registrul Comertului si/sau la ANAF o activitate economica sub una din formele de organizare: PFI – PFA – II – IF – Profesie Liberala. Pentru aceste activitati este obligatorie evidenta contabila in partida simpla. PFA – Persoana Fizica Autorizata, inregistrata la Registrul Comertului si la ANAF II – Intreprinderi Individuale, inregistrata la Registrul Comertului si la ANAF PFI – Persoana Fizica Independenta, inregistrata la ANAF 35/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

IF – Intreprindere Familiala, inregistrata la Registrul Comertului si la ANAF Profesii Liberale inregistrate la organizatiile profesionale din care fac parte si la ANAF Cheltuiala deductibila = cheltuiala care poate fi scazuta din venitul obtinut si astfel se obtine venitul impozabil Cheltuieli forfetare = cota de cheltuieli deductibile care reduc baza de impozitare. Cota de cheltuieli forfetare este stabilita ca procent din venitul brut. Conform codului fiscal acest procent este fixat la 40%. Cheltuiala nedeductbila = conform codul fiscal nu se poate scadea din venitul incasat Venit facturat = totalul veniturilor care au fost facturate in cursul unui an fiscal Venit brut incasat = partea de venit incasata in numerar sau prin banca in cursul unui an fiscal Venit net = venit incasat minus cheltuieli deductibile Venit net recalculat = venit net minus pierderi fiscale din anii anteriori, dar nu mai vechi de 7 ani Pierdere fiscala = diferenta pozitiva dintre valoarea cheltuielilor deductibile si venitul incasat, (cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul incasat) Venitul impozabil = venitul asupra caruia se aplica procentul de impozit si se obtinte impozitul datorat catre bugetul de stat. In cazul activitatilor independete impuse in sistem real: Venitul impozabil = venitul net recalculat minus CAS Norma de venit = o valoare stabilita de ANAF pentru fiecare judet si pentru un numar limitat de activitati desfasurate de agentii economici, care reprezinta baza de calcul pentru impozitul pe venit si baza de comparatie cu plafonul de 12 salarii minime pe economie pentru stabilirea obligatiei de a plati contributii sociale CAS – contributie de asigurari sociale – contributie pentru pensie CASS – contributie de asigurari sociale de sanatate – asigurare publica de sanatate Baza de calcul = valoare la care se aplica procentul de contributie sau de impozit SPV = Spatiul Privat Virtual situat in reteau de calculatoare a ANAF DIA – decizie de impunere anuala DIPA – decizie de impunere plati anticipate

36/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

DACC – decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere.

37/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Contapp.ro – calculeaza venitul impozabil si completeaza Declaratia Unica 2022 Actualizat in 26/12/2021 de catre Constantin Contapp. Program de facturare și contabilitate în partidă simplă pentru Activități Independente și Profesii Liberale

Contapp. Program de contabilitate în partidă simplă Contapp. Program de facturare gratuit pentru pentru Activități Independente Activități Independente

Facturează rapid, simplu și gratis, în lei sau în valută, în română sau în engleză. Poți emite decizia de numerotare facturi oricând dorești, chiar și în fața inspectorului fiscal. Aplicația online Contapp este permanent disponibilă, în orice loc te-ai afla. Modulul de contabilitate preia toate datele introduse, cum sunt încasarea veniturilor, plata cheltuielilor și creează automat registrele și jurnalele obligatorii: Registrul Jurnal de Încasări si Plăți, Registrul de Evidență Fiscală, Raportul cu datele de completare a Declarației Unice.

38/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Ghiduri pentru contabilitatea Activitatilor Independente si completarea Declaratiei Unice Raportul Gratuit este format din capitolele ce apartin urmatoarelor ghiduri, accesibile doar online si contra cost: Ghid de contabilitate în partidă simplă pentru Activități Independente și Profesii Liberale; Ghid Declaratia Unica. Venituri Persoane Fizice; Informatie completa si actualizata; Exemple si formulare completate; Raspunsuri dedicate situatiei tale speciale; Acces pentru 12 luni la materiale si actualizari; Ghidurile sunt accesibile online si in format PDF, pentru descarcare pe calculator. Versiunea online se actualizeaza imediat ce apar noutati. Versiunea PDF se actualizeaza o data la 45-60 de zile.

Ghid de contabilitate în partidă

Acces complet la toate ghidurile.

Completare Declaratia Unica.

simplă pentru Activități Independente și Profesii Liberale

Persoane Fizice și Activități Independente

Verificarea si Rectificarea Declaratiei

39/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.

Despre Ghid PFA

Ghid PFA Ghid PFA este creat și susținut de oameni cu experiență de peste 15 ani

Ghid PFA ofera de peste 10 ani informatii, solutii de contabilitate si consultanta Activitatilor Independente si Persoanelor Fizice care desfasoara activitati economice si completeaza Declaratia Unica pentru plata contributiilor sociale si a impozitului pe

în antreprenoriat și în consultanța financiarcontabila.

venitul realizat! Ghid PFA este o solutie dedicata nespecialistilor cu scopul de ai ajuta sa-si indeplineasca cu succes obligatiile rezultate ca urmare a obtinerii de venituri din diferite surse! Obiectivul nostru este sa explicam legislatia pe intelesul tau, sa-ti dam cat mai multe exemple concrete, sa te ajutam cu indrumari precise la calcule si la completarea declaratiilor si registrelor. Ghid PFA este asistentul tau contabil si fiscal! Partenerul tau pentru cel putin 12 luni!

 Sunt economist, absolvent ASE Bucuresti, Facultatea de Contabilitate si Informatica de Gestiune. Din 2012 sunt specializat in consultanta contabila si fiscala a persoanelor fizice care desfasoara activitati economice, indiferent de forma lor de organizare. Sunt partener intr-un Constantin Cozma COORDONATOR PROIECT

grup de firme care au ca obiect de activitate consultanta de afaceri si financiar-contabila; sunt la randul meu titularul unei intreprinderi individuale. Cred, ca antreprenor în primul rând, că pentru a obține mai multă prosperitate trebuie să oferim cât mai multă valoare clienților noștri, pentru ca și ei să obțină la rândul lor mai multă prosperitate (…și bani să ne cumpere serviciile sau produsele). Așa funcționează o societate prosperă și din acest motiv funcționează si Ghid PFA!

Constantin Cozma Tel: 0724 331 977, Email: [email protected] Multumesc si Mult Succes!

40/41 Ghid PFA. Materialul este protejat de Legea 8/1996 privind drepturile de autor. Copierea sau distribuirea continutului este ilegala.