Exercices Bilan-Cpc-Journal-Grand Livre [PDF]

Zitiervorschau

I.

Définition :

Le Bilan

Le bilan est un état de synthèse permettant d’avoir une image sur la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée, le bilan est composé de : 1. l’Actif : les emplois - Actif immobilisé - Actif Circulant - Trésorerie Actif 2. Le Passif : - Financements Permanents - Passif circulant - Trésorerie Passif Actif Immobilisations en non valeur - Frais préliminaires Immobilisations incorporelles - Fonds commercial - Brevets marques droits et VS Immobilisations corporelles - Terrains - Constructions - Installations, techniques, Matériel et Outillage - Matériel de transport - Mob, Mat de bureau et AD Immobilisations financières - Prêts immobilisés - Autres créances financières - Titres de participation - Autres titres immobilisés Stocks - Marchandises - Matière et fournitures Consommables - Produits finis Créances de l’actif circulant - Frs débiteurs - Clients et comptes rattachés - Personnel débiteur - Etat débiteur - Autres débiteurs Titres et valeurs de placements - Titres et valeurs de placement Trésorerie Actif - Banque TG & CP (SD) - Caisse Total

Exercice n°1 :

Montants

Passif Capitaux propres - Capital social ou personne - Réserve légale - Autres réserves - Report à nouveau - Résultat net Capitaux propres assimilés - Subvention d’investissement - Provisions réglementées Dettes de financement - Emprunts obligataire - Autres dettes de financement Dettes de passif circulant - Frs et comptes rattachés - Clients débiteurs - Personnel créditeur - Organismes sociaux - Etat créditeur - Autres créanciers Trésorerie Passif - Crédit d’escompte - Crédit de trésorerie - Banque (SC)

Total

Montants

Au 01/01/N l’entreprise « ALI » met à votre disposition les informations suivantes : • Elle dispose d’un local pour 100.000dhs dont valeur du terrain 40.000dhs, une machine industrielle pour 80.000dhs un camion pour 90.000dhs, du matériel de bureau et informatique pour 35.000dhs, des matières premières en stock pour 45.000dhs, des avoirs en banque pour 60.000dhs et en caisse pour 25.000dhs • Elle a aussi des créances envers des clients pour 32.000dhs et un prêt sur 2ans envers un salarier pour 18.000dhs • Les dettes qu’elle a son comme suit : - un emprunt bancaire sur 3ans pour 80.000dhs - des dettes fournisseurs d’exploitation pour 70.000dhs - des dettes envers les organismes sociaux pour 19.000dhs - des dettes fiscales pour 16.000dhs Travail à faire : établir le bilan du 01/01/N et déterminer le montant du capital Exercice n°2 : Au 01/01/N l’entreprise « KARIM » au capital de 400.000dhs met à votre disposition les informations suivantes : • Elle dispose de : - un fonds commercial pour 60.000dhs local pour 200.000dhs dont valeur du terrain 90.000dhs, - une machine industrielle pour 180.000dhs - un camion pour 180.000dhs, - une voiture de livraison pour 70.000dhs - matériel de bureau pour 75.000dhs - un matériel informatique pour 46.000dhs, - des marchandises en stock pour 150.000dhs, - des avoirs en banque pour 60.000dhs - des avoir en caisse : à déterminer - des titres de participation : 300 actions pour 100dhs chacune - des titres et valeur de placement : 120 actions pour 130dhs chacune - des créances clients pour 40.000dhs - des avances envers le personnel pour 15.000dhs des prêts au personnel sur 3ans pour 30.000dhs - un emprunt bancaire sur 5ans pour 100.000dhs - des dettes fournisseurs pour 65.000dhs - des dettes envers les organismes sociaux pour 40.000dhs - des dettes fiscales pour 30.000dhs Travail à faire : établir le bilan du 01/01/N et déterminer le montant des avoirs en caisse Exercice n°3 : Au 01/01/N l’entreprise « KARIM » au capital de 600.000dhs met à votre disposition les informations suivantes : • Elle dispose de : - Les frais de constitution : 18.000dhs - un fonds commercial pour 50.000dhs - terrain : 90.000dhs - bâtiment : 300.000dhs - un camion pour 100.000dhs, - mobilier de bureau pour 60.000dhs - un matériel informatique pour 55.000dhs, - des marchandises en stock pour 230.000dhs, - des avoirs en banque : à déterminer - des avoirs en caisse : représentant la moitié des avoirs en banque - des titres de participation : 60.000dhs - des titres et valeur de placement : 20.000dhs - des créances clients pour 80.000dhs - des avances envers le personnel pour 40.000dhs des prêts au personnel sur 3ans pour 25.000dhs - un emprunt bancaire sur 5ans pour 200.000dhs - des dettes fournisseurs pour 130.000dhs - des dettes envers les organismes sociaux pour 45.000dhs - des dettes fiscales pour 20.000dhs - avance des clients : 25.000dhs

avances aux fournisseurs : 18.000dhs Travail à faire : établir le bilan du 01/01/N et déterminer le montant des avoirs en caisse et banque Exercice n°4 :

Au 01/01/2016 l’entreprise « SALIM » dispose des éléments suivants • Un local de 400.000dh dont valeur du terrain 100.000dhs • Un fonds commercial pour 50.000dhs • Une voiture pour 60.000 • un camion pour 200.000 • Une machine industrielle pour 400.000dhs • 5 ordinateur pour 12.000dhs chacun • Mobilier de bureau pour 30.000dhs • Des actions en portefeuille (pour participation) pour 80.000dhs • Des actions (en portefeuille (pour un bus de spéculation) pour 60.000dhs • Des dettes fournisseurs pour ; 140.000dhs • Des avances aux personnel pour : 70.000dhs • Des créances clients pour 280.000dhs • Des marchandises en stock pour 160.000dhs • Un emprunt auprès de la banque : 320.000dhs • Des avoirs en caisse pour 90.000dhs • Des avoirs en banque pour 100.000dhs • Des dettes envers l’Etat pour 30.000dhs • Des dettes envers la CNSS pour 20.000dhs • Des dettes envers la caisse sociale pour 45.000dhs • Un prêt au personnel sur 3ans pour 40.000dhs • Des imprimantes pour 3.000dhs chacune • Capital personnel à déterminer Travail à faire : Établir le bilan en déterminant la valeur du capital Exercice n°5: Au 01/01/2016 l’entreprise « SALIM » dispose des éléments suivants • Un local de 400.000dh dont valeur du terrain 100.000dhs • Un fonds commercial pour 50.000dhs • Une voiture pour 60.000 • un camion pour 200.000 • Une machine industrielle pour 400.000dhs • 5 ordinateur pour 12.000dhs chacun • Mobilier de bureau pour 30.000dhs • Des actions en portefeuille (pour participation) pour 80.000dhs • Des actions (en portefeuille (pour un bus de spéculation) pour 60.000dhs • Des dettes fournisseurs pour ; 140.000dhs • Des avances aux personnel pour : 70.000dhs • Des créances clients pour 280.000dhs • Des marchandises en stock pour 160.000dhs • Un emprunt auprès de la banque : 320.000dhs • Des avoirs en caisse pour 90.000dhs • Des avoirs en banque pour 100.000dhs • Des dettes envers l’Etat pour 30.000dhs • Des dettes envers la CNSS pour 20.000dhs • Des dettes envers la caisse sociale pour 45.000dhs • Un prêt au personnel sur 3ans pour 40.000dhs • Des imprimantes pour 3.000dhs chacune • Capital personnel à déterminer Travail à faire : Établir le bilan en déterminant la valeur du capital Exercice n°6: Soit les soldes des comptes de l’entreprise « FANI » au 1/1/2016 Capital personnel Comptes de l’exploitant

1.000.000 10.000

Emprunt auprès des établissements de crédit Fournisseurs des immobilisations Frais de constitution Fond commercial Terrain Bâtiments Installations techniques Matériel et outillage Matériel de transport Mobilier de bureau Matériel de bureau Matériel informatique Prêts immobilisés Titres de participation Marchandises Matières premières Clients Titres et valeurs de placement Fournisseurs Etat impôts et taxes et assimilés Dettes sur acquisition des immobilisations Banque Caisse Total

320.000 140.000 30.000 60.000 120.000 200.000 150.000 180.000 230.000 40.000 70.000 30.000 90.000 80.000 160.000 210.000 150.000 60.000 380.000 180.000 80.000 120.000 110.000 2.100.000

2.100.000

Travail à faire : Établir le bilan en déterminant la valeur du capital Exercice n°7: Soit la balance de l’entreprise « KETTANI » au 10/1/2016 Capital personnel Emprunt auprès des établissements de crédit Fournisseurs des immobilisations Frais de constitution Fond commercial Terrains Constructions Installation techniques matériel et outillage Matériel de transport Titres de participation Marchandises Titres et valeur de placement Fournisseurs Dettes sur acquisition des immobilisations Banque Caisse Travail à faire : Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « KETTANI » au 10/1/2016

Exercice n° 8 : Soit la balance de l’entreprise « HILMI» au 5/1/2016 Capital personnel Emprunt auprès des établissements de crédit

500.000 400.000 300.000 20.000 40.000 80.000 180.000 250.000 290.000 60.000 170.000 70.000 90.000 20.000 100.000 50.000

1.200.000 350.000

Fournisseurs des immobilisations Frais de constitution Fond commercial Terrains Constructions Installation techniques matériel et outillage Matériel de transport Mobilier, matériel de bureau et aménagement divers Prêts immobilisé Titres de participation Marchandises Client Titres et valeur de placement Fournisseurs Organismes sociaux Etat créditeur Dettes sur acquisition des immobilisations Banque Caisse Travail à faire : Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « HALIM » au 10/1/2016

250.000 15.000 35.000 160.000 280.000 420.000 360.000 140.000 80.000 120.000 200.000 190.000 80.000 100.000 40.000 60.000 50.000 120.000 90.000

Exercice n°9 : Soit la balance de l’entreprise « KETTANI » au 10/1/2016 Capital personnel Emprunt auprès des établissements de crédit Fournisseurs des immobilisations Frais de constitution 20.000 Fond commercial 40.000 Terrains 80.000 Constructions 180.000 Installation techniques matériel et outillage 250.000 Matériel de transport 290.000 Titres de participation 60.000 Marchandises 170.000 Titres et valeur de placement 70.000 Fournisseurs Dettes sur acquisition des immobilisations Banque 100.000 Caisse 50.000 Travail à faire : 1. Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « KETTANI » au 10/1/2016

Exercice n°10: Soit la balance de l’entreprise « HILMI » au 10/1/2016 Capital personnel Compte de l’exploitant Subventions d’investissement Emprunt auprès des établissements de crédit

10.000

500.000 400.000 300.000

90.000 20.000

? 50.000 300.000

Fournisseurs des immobilisations Frais de constitution Fond commercial Brevets marques droits et valeurs similaires Terrains Constructions Installations techniques matériel et outillage Matériel de transport Mobilier de bureau Matériel de bureau Matériel informatique Prêts au personnel Titres de participation Autres titres immobilisés Marchandises Clients Clients effets à recevoir Avances et acomptes au personnel Titres et valeur de placement Fournisseurs Fournisseurs effets à payer Rémunérations dues au personnel CNSS Caisse de retraite Dettes sur acquisition des immobilisations Banque Caisse Travail à faire : Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « HILMI » au 10/1/2016

II.

Le CPC : Le Comptes des Produits et Charges (CPC) Eléments

Produits d’exploitation •

Ventes de marchandises

20.000 80.000 50.000 200.000 180.000 120.000 100.000 90.000 40.000 50.000 15.000 22.000 40.000 18.000 100.000 114.000 26.000 10.000 43.000

20.000

150.000

116.000 14.000 66.000 44.000 15.000 33.000 40.000

Montants

• • • •

Ventes de biens et services produits Variation de stock de produits Subvention d’exploitation Autres produits d’exploitation

Total I Charges d’exploitation • • • • •

Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières et fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel

Total II III Résultat d’exploitation I-II Produits financiers • • •

Produits des titres de participation et autres titres immobilisés Gain de change Intérêts et autres produits financiers

Total IV Charges financières • • •

Charges d’intérêts Perte de change Autres charges financières

Total V VI Résultat financier IV-V VII Résultat courant III+VI Produits non courants • • •

PC des immobilisations Subvention d’équilibre Autres charges non courantes

Total VIII Charges non courantes • •

VNA des immobilisations cédées Autres charges non courantes

Total IX X Résultat non courant VIII-IX XI Résultat avant impôts XII Impôt sur les bénéfices XIII Résultat après impôts Exercice n°1 : On vous fournit les soldes des comptes suivants au 31/10/2016 de la société « ABC »

Achats de marchandises

600.000

Rémunération du personnel

190.000

Perte de change

20.000

Transport

15.000

Etudes recherches et documentations

9.000

Taxes sur les véhicules

12.000

Charges sociales

35.000

Locations et charges locatives

24.000

Redevances sur brevets marques droits et valeur similaires

16.000

Intérêts des emprunts et dettes

32.000

Escomptes accordés

2.000

Charges nettes sur cession des TVP

5.000

Pénalités et amendes fiscales oui pénales

1.000

VNA des immobilisations corporelles cédées

45.000

Rémunérations d’intermédiaires et honoraires

18.000

Redevances de crédit bail

33.000

Primes d’assurances

10.000

Patentes

16.000

Déplacements, missions et réceptions

8.000

Entretiens et réparation

7.000

Services bancaires

4.000

Publicités publications et relations publiques

17.000

Achats non stockés de matières et fournitures

44.000

Ventes de marchandises

1.200.000

Locations diverses reçues

80.000

Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation

16.000

Intérêts et produits assimilés

38.000

Escomptes obtenus

4.000

Produits nets sur cession des TVP

6.000

Gain de change

12.000

Subventions d’exploitation reçues

16.000

PC des immobilisations corporelles

86.000

Subvention d’équilibres reçus

19.000

Impôts sur les bénéfices

49.000

NB : Le stock des marchandises :Le 01/01/2016 : 200.000dhs et au 31/10/2016 : 150.000dhs Travail demandé :Etablir le CPC

Eléments Produits d’exploitation • •

Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits

Montants

• • •

Variation de stock de produits Subvention d’exploitation Autres produits d’exploitation Total I

Charges d’exploitation • • • • •

Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières et fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Total II

III Résultat d’exploitation I-II Produits financiers • • •

Produits des titres de participation et autres titres immobilisés Gain de change Intérêts et autres produits financiers Total IV

Charges financières • • •

Charges d’intérêts Perte de change Autres charges financières Total V

VI Résultat financier IV-V VII Résultat courant III+VI Produits non courants • •

PC des immobilisations Subvention d’équilibre Total VIII

Charges non courantes • •

VNA des immobilisations cédées Autres charges non courantes Total IX

X Résultat non courant VIII-IX XI Résultat avant impôts XII Impôt sur les bénéfices XIII Résultat après impôts

Exercice n°2 : On vous fournit les soldes des comptes suivants au 31/12/2016 de la société « ARTER » Achats de matières premières Achats d’emballages VNA des immobilisations corporelles cédées Taxes sur les véhicules Perte de change

500.000 160.000 25.000 16.000 12.000

Transport Etudes recherches et documentations Publicités publications et relations publiques Charges sociales Locations et charges locatives Rémunérations d’intermédiaires et honoraires Intérêts des emprunts et dettes Achats non stockés de matières et fournitures Charges nettes sur cession des TVP Pénalités et amendes fiscales oui pénales Rémunération du personnel Escomptes accordés Redevances de crédit bail Primes d’assurances Patentes Déplacements, missions et réceptions Entretiens et réparation Services bancaires Redevances sur brevets marques droits et valeur similaires Rémunération du personnel extérieur Ventes de produits finis au Maroc Locations diverses reçues Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation Intérêts et produits assimilés Escomptes obtenus Produits nets sur cession des TVP Gain de change Subventions d’exploitation reçues PC des immobilisations corporelles Subvention d’équilibres reçus Impôts sur les bénéfices Etat de stocks :

Stock

15.000 12.000 14.000 4.000 6.000 12.000 16.000 86.000 4.000 6.000 45.000 18.000 33.000 10.000 16.000 8.000 7.000 4.000 45.000 18.000 1.400.000 16.000 14.000 9.000 1.000 19.000 11.000 18.000 42.000 14.000 150.000

Du 01/01/2016

31/12/2016

Matières premières

160.000

180.000

Produits finis

350.000

300.000

Travail demandé :Etablir le CPC

Eléments Produits d’exploitation • • • •

Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits Variation de stock de produits Subvention d’exploitation

Montants

•

Autres produits d’exploitation

Total I

Charges d’exploitation • • • • •

Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières et fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel

Total II

III Résultat d’exploitation I-II Produits financiers • • •

Produits des titres de participation et autres titres immobilisés Gain de change Intérêts et autres produits financiers

Total IV

Charges financières • • •

Charges d’intérêts Perte de change Autres charges financières

Total V

VI Résultat financier IV-V VII Résultat courant III+VI Produits non courants • •

PC des immobilisations Subvention d’équilibre

Total VIII

Charges non courantes • •

VNA des immobilisations cédées Autres charges non courantes

Total IX

X Résultat non courant VIII-IX XI Résultat avant impôts XII Impôt sur les bénéfices XIII Résultat après impôts

Exercice n°3 : On vous fournit les soldes des comptes suivants au 31/12/2016 de la société « ARTER » Achats de marchandises Achats de matières premières Achats d’emballages

600.000 750.000 25.000

VNA des immobilisations corporelles cédées Taxes sur les véhicules Taxes urbaine et taxe d’édilité Perte de change e l’exercice Transport Etudes recherches et documentations Publicités publications et relations publiques Charges sociales Locations et charges locatives Rémunérations d’intermédiaires et honoraires Intérêts des emprunts et dettes Achats non stockés de matières et fournitures Charges nettes sur cession des TVP Pénalités et amendes fiscales oui pénales Rémunération du personnel Escomptes accordés Redevances de crédit bail Primes d’assurances Patentes Déplacements, missions et réceptions Entretiens et réparation Services bancaires Redevances sur brevets marques droits et valeur similaires Rémunération du personnel extérieur à l’entreprise Ventes de marchandises Ventes de produits finis au Maroc Locations diverses reçues Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation Intérêts et produits assimilés Escomptes obtenus Produits nets sur cession des TVP Gain de change de l’exercice Subventions d’exploitation reçues PC des immobilisations corporelles Subvention d’équilibres reçus Impôts sur les bénéfices Etat de stocks : Stock Du 01/01/2016 Marchandises 210.000 Matières premières 240.000 Emballages 60.000 Produits finis 290.000 Travail demandé : * Etablir le CPC

Eléments Produits d’exploitation • • • • •

Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits Variation de stock de produits Subvention d’exploitation Autres produits d’exploitation

65.000 25.000 13.000 9.000 14.000 12.000 8.000 44.000 36.000 25.000 22.000 16.000 17.000 13.000 140.000 4.000 14.000 11.000 10.000 9.000 2.000 1.000 18.000 21.000 820.000 1.000.000 50.000 20.000 10.000 5.000 3.000 6.000 50.000 80.000 15.000 180.000 31/12/2016 180.000 260.000 50.000 250.000

Montants

Total I Charges d’exploitation • • • • •

Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières et fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Total II

III Résultat d’exploitation I-II Produits financiers • • •

Produits des titres de participation et autres titres immobilisés Gain de change Intérêts et autres produits financiers Total IV

Charges financières • • •

Charges d’intérêts Perte de change Autres charges financières Total V

VI Résultat financier IV-V VII Résultat courant III+VI Produits non courants • •

PC des immobilisations Subvention d’équilibre Total VIII

Charges non courantes • •

VNA des immobilisations cédées Autres charges non courantes Total IX

X Résultat non courant VIII-IX XI Résultat avant impôts XII Impôt sur les bénéfices XIII Résultat après impôts

Exercice n°4 : On vous fournit les soldes des comptes suivants au 31/12/2016 de la société « ARTER » Achats de marchandises Achats de matières premières Achats d’emballages VNA des immobilisations corporelles cédées Taxes sur les véhicules Taxes urbaine et taxe d’édilité Perte de change e l’exercice Transport

420.000 390.000 120.000 50.000 12.000 16.000 13.000 12.000

Etudes recherches et documentations Publicités publications et relations publiques Charges sociales Locations et charges locatives Rémunérations d’intermédiaires et honoraires Intérêts des emprunts et dettes Achats non stockés de matières et fournitures Charges nettes sur cession des TVP Pénalités et amendes fiscales oui pénales Rémunération du personnel Escomptes accordés Redevances de crédit bail Primes d’assurances Patentes Déplacements, missions et réceptions Entretiens et réparation Services bancaires Redevances sur brevets marques droits et valeur similaires Rémunération du personnel extérieur à l’entreprise Ventes de marchandises Ventes de produits finis au Maroc Locations diverses reçues Revenus des immeubles non affectés à l’exploitation Intérêts et produits assimilés Escomptes obtenus Produits nets sur cession des TVP Gain de change de l’exercice Subventions d’exploitation reçues PC des immobilisations corporelles Subvention d’équilibres reçus Impôts sur les bénéfices Etat de stocks : Stock Marchandises Matières premières Emballages Produits finis Travail demandé : * Etablir le CPC

Du 01/01/2016 180.000 200.000 60.000 240.000

11.000 7.000 89.000 18.000 2.000 14.000 19.000 7.000 3.000 186.000 2.000 10.000 9.000 11.000 13.000 15.000 4.000 18.000 22.000 630.000 980.000 15.000 10.000 12.000 9.000 12.000 16.000 20.000 70.000 5.000 116.000 31/12/2016 190.000 175.000 45.000 290.000

CPC de la société « ABC » au 31/10/2016 Eléments

Montants

Produits d’exploitation • • • • •

Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits Variation de stock de produits Subvention d’exploitation Autres produits d’exploitation Total I

Charges d’exploitation • • • • •

Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières et fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Total II

III Résultat d’exploitation I-II Produits financiers • • •

Produits des titres de participation et autres titres immobilisés Gain de change Intérêts et autres produits financiers Total IV

Charges financières • • •

Charges d’intérêts Perte de change Autres charges financières Total V

VI Résultat financier IV-V VII Résultat courant III+VI Produits non courants • •

PC des immobilisations Subvention d’équilibre Total VIII

Charges non courantes • •

VNA des immobilisations cédées Autres charges non courantes Total IX

X Résultat non courant VIII-IX XI Résultat avant impôts XII Impôt sur les bénéfices XIII Résultat après impôts

III. Le Journal Exercice n°1 :

L’entreprise SALIM a réalisé les opérations suivantes au courant janvier 2015 - 02/01 : achats de marchandises 30.000dhs contre chèque bancaire - 03/01 : Ventes de marchandises 80.000dhs contre virement bancaire - 04/01 : règlement du loyer en espèce : 9.000dhs - 05/01 : encaissement du loyer par chèque : 4.000dhs - 06/01 : achat de fournitures de bureau non stockables en espèces 5.000dhs - 07/01 : règlement de la facture d’électricité 3.000dhs en espèces - 10/01 : acquisition d’un camion pour 80.000dhs par chèque - 11/01 : cession d’une voiture de livraison pour 20.000dhs par chèque - 12/01 : encaissement d’une créance client par chèque 18.000dhs - 13/01 : règlement d’une dette fournisseur d’exploitation par chèque 14.000dhs Travail demandé : enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise SALIM Exercice n°2 :

L’entreprise KAMAL a réalisé les opérations suivantes au courant janvier 2015 - 02/01 : achats de Matières premières 60.000dhs à crédit - 03/01 : Ventes de produits finis 200.000dhs à crédit - 04/01 : règlement du d’une facture de réparation d’une machine en espèce : 10.000dhs - 05/01 : encaissement des intérêts d’un prêt par chèque 3.000dhs - 06/01 : contracter un emprunt sur 3ans auprès de la BP : 100.000dhs - 07/01 : règlement des frais de téléphone 5.000dhs en espèces - 08/01 : règlement par chèque des salaires 30.000dhs par chèque - 10/01 : acquisition d’une machine pour 80.000dhs à crédit 2ans - 11/01 : acquisition d’une voiture de livraison 40.000dhs à crédit 5 mois - 11/01 : cession d’un camion pour 35.000dhs à crédit 3 mois - 12/01 : encaissement d’une créance client par chèque 7.000dhs - 13/01 : règlement d’une dette fournisseur d’exploitation par chèque 9.000dhs Travail demandé : enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise KAMAL Exercice n°3 :

L’entreprise FADILA a réalisé les opérations suivantes au courant mars 2015 - 02/03 : règlement d’une dette envers la CNSS 7.000dhs par chèque - 03/03 : achatpar banque des actions (titres de participation) 60.000dhs, frais de banque 600dhs HT TVA 10% - 04/03 : Achat de marchandises 70.000dhs HT (TVA 20%) règlement moitié par chèque le reste à crédit - 05/03 : Vente de marchandises 100.000dhs HT (TVA 20%) règlement 30.000 par chèque le reste à crédit - 06/03Remboursement par prélèvement bancaire d’un emprunt 10.550dhs dont intérêts 500dhs HT et TVA 10% - 07/03 : Acquisition d’une machine 200.000dhs HT TVA 20% règlement 60.000dhs par chèque le reste dans 6 mois - 08/03 : Règlement par banque de • loyer : 4.000dhs • téléphone : 6.000dhs • frais de transport : 1.500dhs • salaires : 70.000dhs • pénalité : 2.000dhs • taxe urbaine : 8.000dhs - 10/01 : prélèvement bancaire des frais de tenue de compte 200dhs HT (TVA 10%) Travail demandé : enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise KAMAL

Exercice n°4 :

L’entreprise KARIM a réalisé les opérations suivant au courant septembre 2015 2/9 : Achat de marchandise pour 40.000dhs contre chèque bancaire 4/9 : Vente de marchandise pour 70.000dhs contre chèque 6/9 : Retirer 60.000dhs de la banque pour alimenter la caisse 8/9 : Acquisition d’une machine industrielle pour 100.000dhs payable 10.000 en espèces le reste par chèque 10/9 : Règlement des frais suivant par chèques bancaires • Electricité : 1.000dhs • Loyer : 2.000dhs • Téléphone : 3.000dhs • Assurance : 2.500dhs • Publicité : 4.000dhs • Patente : 1.200dhs • Salaires : 49.000dhs • Intérêts de l’emprunt : 7.000dhs • Amende fiscale : 500dhs 15/9 : Encaissement par virement bancaire de : • Loyer : 4.500dhs • Intérêts du prêt : 2.600dhs • Subvention d’exploitation : 14.000dhs 18/9 : Cession d’un ordinateur pour 5.000dhs contre chèque bancaire Travail à faire : - Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « ALAMI » Exercice n°5: L’entreprise HALIM a réalisé les opérations suivant au courant septembre 2015 2/9 : Achat de marchandise pour 200.000dhs à crédit au fournisseur A 5/9 : Retour de marchandise au fournisseur A pour 30.000dhs 6/9 : Vente de marchandise pour 380.000dhs à crédit au client B 7/9 : le client B a restitué 50.000dhs de marchandises 8/9 : Retirer 60.000dhs de la banque pour alimenter la caisse 9/9 : règlement par chèque d’une dette fournisseur d’exploitation pour 30.000dhs 10/9 : encaissement par virement bancaire d’une créance client pour 65.000dhs 11/9 : Acquisition d’une camionnette de livraison pour 400.000dhs payable 80.000 par chèque le reste à crédit 9 mois 12/9 : Règlement des frais suivant par chèques bancaires • Electricité : 6.000dhs • Loyer : 4.000dhs • Redevance de crédit-bail : 3.000 • Téléphone : 5.000dhs • Assurance : 4.500dhs • Publicité : 6.000dhs • Patente : 2.000dhs • Salaires : 80.000dhs • Intérêts de l’emprunt : 10.000dhs • Amende fiscale : 2.000dhs 15/9 : Encaissement par virement bancaire de : • loyer : 10.000dhs • intérêts du prêt : 3.000dhs • Subvention d’exploitation : 23.000dhs

18/9 : Cession d’un ordinateur pour 35.000dhs contre chèque bancaire 25/09 : achat de 300 actions (titres et valeurs déplacement)pour 100dhs chacune par banque Travail à faire : - Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « ALAMI »

Exercice n°6: Au courant septembre 2015 l’entreprise « HASSAN » a réalisé les opérations suivantes : 2/9 : Achat de marchandise pour 90.000dhs payable 10.000 en espèce, 30.000 par chèque le reste à crédit 4/9 : Vente de marchandise pour 200.000dhs payable moitié par chèque le reste à crédit 6/9 : versement d’espèce en compte bancaire de l’entreprise : 60.000dhs 8/9 : Acquisition d’une machine industrielle pour 300.000dhs payable 50.000 par chèque le reste dans 5 mois 14/9 : acquisition d’un camion pour 280.000dhs payable 80.000dhs par chèque le reste dans 24 mois 15/9 : Règlement des frais suivant par chèques bancaires • Electricité : 3.000dhs • Loyer : 8.000dhs • Téléphone : 2.000dhs • Assurance : 2.000dhs • Publicité : 1.000dhs • Patente : 1.800dhs • Salaires : 49.000dhs • Intérêts de l’emprunt : 4.000dhs • Amende fiscale : 600dhs 18/9 : Encaissement par virement bancaire de : • loyer : 4.000dhs • intérêts du prêt : 6.000dhs • subvention d’exploitation : 30.000dhs • Subvention d’investissement : 100.000dhs 20/9 : Cession d’une camionnette pour 30.000dhs contre chèque bancaire 22/9 : achat par virement bancaire de 5.000 actions (titres de participation) à 200dhs chacune et 1.000 actions (titres et valeurs de placement) à 100dhs chacune 25/9 : l’entreprise a contracté un emprunt de 80.000dhs auprès de la BMCE sur 5ans Travail à faire : -

Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « ALAMI » Etablir le compte « 5141 Banque » et calculer son solde final du 25/9/2015

IV.

Le Grand-Livre

Exercice n°1 :

Au courant septembre 2011 l’entreprise « AMALI » a réalisé les opérations suivantes : 2/9 : Achat de marchandise pour 30.000dhs payable 4.000 en espèce, 12.000 par chèque le reste à crédit 4/9 : Vente de marchandise pour 60.000dhs payable moitié par chèque le reste à crédit 6/9 : retrait de la banque pour alimenter la caisse : 10.000dhs 8/9 : Acquisition d’une machine industrielle pour 50.000dhs payable 12.000 par chèque le reste dans 5 mois 14/9 : acquisition d’un camion pour 16.000dhs payable 6.000dhs par chèque le reste dans 24 mois 15/9 : Règlement des frais suivant par chèques bancaires Electricité : 2.000dhs Loyer : 1.000dhs Téléphone : 4.000dhs Assurance : 1.500dhs 18/9 : Encaissement par virement bancaire de : Intérêts du prêt : 3.000dhs Subvention d’exploitation : 10.000dhs 20/9 : Cession d’une camionnette pour 9.000dhs contre chèque bancaire 22/9 : encaissement d’une avance client pour 4.000 par chèque 24/9 : versement d’une avance à un fournisseur d’exploitation par chèque 2.000dhs 26/9 : versement d’une avance à un fournisseur de matériel par chèque : 9.000dhs 28/9 : versement d’une avance à un salarier par chèque : 1.000dhs NB : le compte « 5141 Banque » était débiteur pour 45.000dhs Travail à faire :

Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « ALAMI » Etablir le compte « 5141 Banque » et calculer son solde final du 28/9/2011 Exercice n°2 :

L’entreprise SALIM a réalisé les opérations suivantes au courant janvier 2015 - 02/01 : Achats de marchandises 25.000dhs contre chèque bancaire - 03/01 : Ventes de marchandises 46.000dhs contre virement bancaire - 04/01 : Règlement du loyer en espèce : 6.000dhs - 05/01 : Encaissement du loyer par chèque : 3.000dhs - 06/01 : Achat de fournitures de bureau non stockables en espèces 4.000dhs - 07/01 : Règlement de la facture d’électricité 2.000dhs en espèces - 10/01 : Acquisition d’un camion pour 20.000dhs par chèque - 11/01 : Cession d’une voiture de livraison pour 11.000dhs par chèque - 12/01 : Encaissement d’une créance client par chèque 6.000dhs - 13/01 : Règlement d’une dette fournisseur d’exploitation par chèque 13.000dhs - 14/01 : encaissement d’une garantie par chèque 5.000dhs - 16/01 : consentir un prêt sur 18 mois à un salarier 6.000dhs en espèce NB : le compte « 5141 Banque » était créditeur pour 9.000dhs, et le compte caisse était débiteur de 32.000dhs

Travail demandé : Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise SALIM

Etablir les comptes « 5141 Banque » et « 5161 Caisse » et calculer leurs soldes finaux du 16/01/2015

Exercice n°3 : L’entreprise KAMAL a réalisé les opérations suivantes au courant janvier 2015 - 02/01 : achats de Matières premières 60.000dhs payable 6.000dhs en espèce, 14.000 par chèque le reste à crédit - 03/01 : Ventes de marchandises 93.000dhs, le client à payer 13.000 en espèces, 20.000 par chèque le reste à crédit - 04/01 : règlement du d’une facture de réparation d’une machine en espèce : 6.000dhs - 05/01 : encaissement des intérêts d’un prêt par chèque 4.000dhs - 06/01 : contracter un emprunt sur 3ans auprès de la BP : 34.000dhs disposé en compte bancaire - 07/01 : règlement des frais de téléphone 2.000dhs en espèces - 08/01 : règlement par chèque des salaires 16.000dhs par chèque - 10/01 : acquisition d’une machine pour 40.000dhs payable 22.000dhs par chèque le reste à crédit 2ans - 11/01 : acquisition d’une voiture de livraison 40.000dhs à crédit 5 mois - 11/01 : cession d’un camion pour 35.000dhs moitié par chèque le reste à crédit 3 mois - 12/01 : encaissement d’une créance client par chèque 7.000dhs - 13/01 : règlement d’une dette fournisseur d’exploitation par chèque 9.000dhs - 14/01 : règlement par chèque d’une dette « fournisseurs d’immobilisations » 17.000dhs NB : le compte « 5141 Banque » était débiteur pour 20.000dh

Travail demandé : Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise SALIM Etablir les comptes « 5141 Banque »et calculer sont solde final au 14/01

Exercice n°4 : Dans la balance du 1er mars 2015 on relève les soldes des comptes suivants : N° Intitulés des comptes Débit Crédit 3421 Clients 120.000 4411 Fournisseurs 95.000 5141 Banque 65.000 5161 Caisse 43.000 6111 Achats de marchandises 115.000 7111 Ventes de marchandises 235.000 Au courant mars 2014 l’entreprise a réalisé les opérations suivantes 02/03 : Achats de marchandises 100.000dhs payable 10.000 en espèces ; 32.000en espèces le reste à crédit 03/03 : Ventes de marchandises 180.000dhs payable 16.000 en espèces, 60.000 par chèque le reste à crédit 04/03 : Règlement par chèque d’une dette fournisseur d’exploitation 14.000dhs 06/03 : Encaissement d’une créance client par chèque 24.000dhs 08/03 : Un client retourne 10.000dhs de marchandises 09/03 : L’entreprise retourne à un fournisseur 18.000dhs des marchandises 11/03 : Versement d’espèce en banque 6.000dhs 13/03 : Encaissement en espèce d’une créance client 5.000dhs 14/01 : Règlement des frais de notaire 3.000dhs en espèce 15/01 : Achat à crédit de 19.000dhs de marchandises 18/01 : Vente à crédit de 25.000dhs de marchandises Travail demandé : Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise SALIM Présenter les comptes schématiques des comptes figurant dans la balance Etablir la balance du 18/01

Exercice n°5 : Au cours du mois de septembre 2016 l’entreprise «SEMA » a réalisé les opérations suivantes : •

1/9 : Envoi d’un chèque bancaire au fournisseur ALAMI d’un montant de 15.000dhs à titre d’avance sur une commande de marchandises • 2/9 : Règlement des salaires et charges sociales du mois d’août pour respectivement 50.000dhs et 19.000dhs par chèques bancaire • 4/9 : Acquisition d’un terrain pour 80.000dhs les droits d’enregistrement s’élèvent à 4.000dhs le tous payés par chèque postale • 5/9 : Règlement en espèces du loyer d’un magasin pour 12.000dhs et la garantie pour 20.000dhs • 8/9 : Règlement par chèques bancaire des frais suivants : - Facture de fourniture de bureau : 800dhs - Quittance d’électricité : 900dhs - Vignettes des voitures de l’entreprise : 1.000dh Frais de transport : 4.000dhs - Location d’une voiture pour 400dhs - Facture de réception organisée au profit des clients : 8.000dhs - Facture de l’imprimerie relative à des flyers de l’entreprise à distribuer : 2.000dhs - Note de l’expert-comptable : 4.200dhs • 11/9 : Prélèvement bancaire des éléments suivants - Commissions bancaires : 300dhs - Remboursement d’un emprunt 18.000dhs dont intérêts 4.000dhs • 12/9 : Encaissement par virement bancaire de : - Un virement du client Jamal pour 9.500dhs en règlement d’une facture du mois de juillet précédent - Un virement du client Samir pour 7.000dhs à titre d’avance sur une commande de marchandise - Revenus des titres de participation : 26.000dhs - Un virement du client Karim pour 18.000 à titre de garantie • 15/9 : Achat en espèce de 4.000dhs de timbres postaux, et 5.000dhs de timbres fiscaux • 16/9 : Retrait de la banque de 34.000dhs pour alimenter la caisse • 18/9 : Accorder un prêt sur 2ans à un salarier pour 8.000dhs par chèque bancaire • 20/9 : Acquisition d’une camionnette pour 180.000dhs payable 25.000dhs par chèque bancaire ; 30.000 dans 2 mois le reste dans 18 mois • 23/9 : Vente de marchandises pour 80.000dhs, le client a déjà payé le mois précèdent une avance de 5.000dhs le reste est payé comme suit 2.000dhs en espèces, 4.000dhs par chèque le reste dans deux mois • 25/9 : Achat de marchandises pour 60.000dhs, l’entreprise a déjà payé une avance de 3.000dhs le mois précèdent payable moitié par chèque moitié à crédit un mois • 26/9 : Réception d’une notification de la taxe urbaine pour 2.400dhs Travail à faire : 1. 2.

Enregistrer ces opérations au journal de l’entreprise « SEMA » Etablir les grands livres « 5141 banque » et « 5161caisse » sachant que le solde initial du compte banque le

Exercice n°6 : L’entreprise «ALAMI » a effectué les opérations suivantes au courant du mois de septembre 2016 -

Le 02/09 : Achat de marchandises pour 200.000dhs payable moitié par chèque le reste à crédit

-

Le 03/09 : Acquisition de deux ordinateur pour 12.000dhs chacun payable 2.000 par chèque le reste à crédit 2 mois Le 04/09 : Vente de marchandises 320.000dhs, le client a payé un quart par chèque le reste à crédit Le 05/09 : Règlement par chèque des salaires dus du mois d’août 80.000dhs Le 06/09 : Règlement par virement bancaire des charges sociales dues à la CNSS du mois d’août 15.000dhs et caisses de retraite pour 5.000dhs - Le 07/09 : Règlement en espèce d’une note de l’expert-comptable du mois d’août 4.500dhs - Le 08/09 : encaissement d’une créance client par chèque pour 7.000dhs - Le 10/09 : règlement d’une dette fournisseur d’exploitation pour 30.000dhs par chèque - Le 11/09 : achat de 650 actions (titres de participation) pour 100dhs chacune par virement bancaire - Le 12/09 : cession d’une voiture de livraison à crédit 3 mois pour 45.000dhs - Le 14/09 : Règlement par chèque du loyer d’un magasin 3.000dhs et d’une garantie de 9.000dhs - Le 15/09 : Réception d’un facture de réparation d’un camion pour 2.000dhs - Le 16/09 : règlement d’une mande fiscale de 1.500dhs en espèces - Le 17/09 : Versement d’espèce en banque 20.000dhs - Le 19/09 : Règlement de la facture de la RADEEMA pour 15.000dhs par chèque - Le 20/09 : Versement d’une avance sur salaire à un ouvrier pour 30.000dhs - Le 21/09 : Virement bancaire à l’ordre d’un fournisseur pour 10.000dhs à titre d’avance sur une commande - Le 22/09 : Encaissement par chèque d’un client d’une avance sur une commande pour 9.000dhs - Le 23/09 : L’entreprise a contracté un emprunt auprès de la BP pour 50.000dhs transféré en compte bancaire de l’entreprise - Le 24/09 : Réception d’un redressement fiscale de la taxe d’édilité pour 6.000dhs - Le 25/09 : Prélèvement bancaire des frais de tenue de compte pour 500dhs - Le 26/09 : encaissement par virement bancaire du loyer d’un magasin (loyer non affecté à l’exploitation) pour 3.000dhs - Le 27/09 : Versement d’espèce en banque pour augmenter le capital personnel - Le 39/09 : constatation des salaires des mois septembre 95.000dhs, des charges sociales (CNSS) pour 13.000dhs et charges sociales (caisse de retraite) pour 9.000dhs Travail demandé : enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise «ALAMI » Exercice n°7: Le 1/1/2016 : Kamal a créé son entreprise en apportant 600.000dhs disposée en compte bancaire au nom de l’entreprise Le 2/1 : Règlement des frais de notaire chargé de la rédaction de l’acte de constitution par chèque pour 15.000dhs 3/1 : Acquisition d’un local pour 400.000dhs dont valeur du terrain 140.000dhs 4/1 : Acquisitions d’une machine industrielle pour 180.000dhs payable moitié par chèque le reste dans 2 ans 6/1 : Achat d’un stock de marchandises pour 100.000dhs payable 30.000 par chèque le reste à crédit Travail à faire : 1. Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « KAMAL » 2. Etablir les grands livres, balance et bilan d’ouverture Exercice n°8 : Le 1/1/2016 : AMINE a créé son entreprise en apportant 800.000dhs disposée en compte bancaire au nom de l’entreprise Le 2/1 : Règlement des frais de notaire chargé de la rédaction de l’acte de constitution par chèque pour 12.000dhs 3/1 : Acquisition d’un local pour 400.000dhs dont valeur du terrain 120.000dhs 4/1 : Acquisitions d’une machine industrielle pour 100.000dhs payable moitié par chèque le reste dans 2 ans 5/1 : Acquisition d’un camion pour 120.000dhs, des ordinateurs pour 50.000dhs, mobilier de bureau pour 30.000dhs le tous payé comme suit 80.000dhs par chèque le reste dans 8 mois 6/1 : Achat d’un stock de marchandises pour 150.000dhs payable 20.000 par chèque le reste à crédit 8/1 : Achat de 1.000 actions (titres de participation) à 100dhs chacune et 400 cations (titres et valeur de placement) à 150dhs chacun par virement bancaire Travail à faire : 1. Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « AMINE » 2. Etablir les grands livres, balance et bilan d’ouverture Exercice n°9: Le 1/1/2016 : SAFA a créé son entreprise en apportant • Terrain : 100.000dhs • Bâtiment : 200.000dhs • Camion : 300.000dhs • Avoir en banque : 500.000dhs • Avoir en caisse : 200.000dhs

Le 2/1 : Règlement des frais de notaire chargé de la rédaction de l’acte de constitution par chèque pour 20.000dhs 3/1 : Acquisitions d’une machine industrielle pour 350.000dhs payable moitié par chèque un quart dans 8 mois le reste dans 16 mois 4/1 : Achat d’un stock de matières premières pour 90.000dhs payable 10.000 en espèce 40.000 par chèque le reste à crédit 5/1 : l’entreprise SAFA a contracté un emprunt pour 100.000dhs disposée en compte bancaire de l’entreprise 6/1 : l’entreprise à accorder un prêt à un salarié pour 40.000dhs par chèque sur 2ans Travail à faire : 1. Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « SAFA» 2. Etablir les grands livres, balance et bilan d’ouverture