Examen de Fin de Module en Fiscalité [PDF]

Zitiervorschau

Examen de fin de module N°13 « Fiscalité de l’entreprise » Année :2012/2013 Brème :./40 Durée :3h Filière : TCE Niveau : Technicien

Partie théorique 8pts 1/quelle est la différence entre l’impot et la taxe ? 2pts 2/définir la loi de finance ?2pts 3/quelles sont les entreprises exonérés de l’IS ?4pts

Partie pratique : 32pts La société « SALAM » est une SARL au capital de 200.000,00DHS totalement libéré,constituée en 1987 entre trois associés dans les proportions suivants : -Mr TALHI, fondateur de la société n’occupent aucune fonction détient 60 % des parts sociales : -Mr KARAM, directeur général : 25 % -Mr FAOUZI : responsable marketing : 15 % La société est spécialisée dans la production et la commercialisation des équipements de l’hôtellerie. Elle écoule sa production essentiellement sur le marché locale, et depuis 1994,une partie de son chiffre d’affaires est réalisée à l’export. Au titre de l’année 1996, elle a réalisé une perte comptable de 12.450 dhs. Les deux exercices précédents ont été déficits fiscaux respectifs de 24.720 dhs en 1994, et de 16.360 dhs en 1995. De la comptabilité de l’exercice 1996, on vous communique les renseignements suivants : Dans les produits figurent notamment (en DHs) : - Le chiffre d’affaire local (H.T)

:9.540.000

-Le chiffre d’affaire à l’export

: 3.125.000

-Des redevances de loyers d’un immeuble nu : 87.000 -Des produits de cession d’éléments d’actif

: 143.000

-Des intérêts nets d’un compte bloqué

: 6.520

Les cessions intervenues au cours de l’exercice sont les suivants date immobilisations d'acquisition Machine

prix

durée

prix de

date de

d'acquisi,(H,T)

d'amortissement

cession

cession

07/12/1989

250000 10 ans

70000 13 Août

10/09/1992

160000 5 ans

65000

Voiture tourisme

25-mai

Micro-ordi,

16/03/1990

24000 6 ans

8000

04-nov

La société a perçu une indemnité d’assurance d’un montant de 120.000 dhs suite à la destruction par incendie d’un entrepôt de stockage. Il est à signaler que l’entreprise a contracté cette assurance en janvier 1992 et versait depuis une prime annuelle de 1.500 dhs. Parmi les charges (en dhs ) *Frais de personnel *Rémunérations des associés 

Mr MALHI



Mr KARAM : 86.000



Mr FAOUZI : 70.000

: 120.000

Le salaire de Mr KARAM se décompose comme suit : 

Rémunération base

: 60.000



Prime d’ancienneté

: 10.000



Allocation familiales

: 4.000



Frais de déplacements (justifiés) :12.000

-Des jetons de présence

: 7.000

* Impots et taxes : -Patente

: 15.000

-Acomptes provisionnels de L’I.S :60.000 -Pénalité pour le paiement tardif du 3ème acompte provisionnel de L’IS : 3.000 *Amortissements et provisions : -Amortissements d’une machine acquise par crédit bail

: 7.800

-Provision sur créances douteuses sur le client Nour en liquidation de bien

: 21.6000 TTC

-Provision constituée en vue d’acquérir du matériel destiné à renouveler le matériel existant

: 120.000

-Déplacement, missions et réceptions : frais engagés lors de son habitations principale

: 6200

*Charges diverse : Achats de cadeaux distribués à la clientèle sous forme d’articles divers dont le montant unitaire dépasse 100 dhs, montant total 48.200 dhs. Don à l’AICS (association de lutte contre le SIDA) par chèque : 20.000 INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES Le directeur générale Mr KARAM vous communique, en outre des informations relatives à sa situation fiscale personnelle. -II possède un immeuble à Marrakech qui lui a rapporté des loyers d’un montant de 60.000 dhs en 1996. il a du engager des frais d’entretien pour 10.000 dhs et a acquitté la taxe d’édilité de 3.000 dhs -II a reçu des intérêts nets d’obligations nominatives : 10.300 dhs -II cotise à une assurance retraitée pour 900 dhs trimestriellement et à une assurance vie pour 1.200 dhs annuellement.

Travail à faire : 1- Déterminer le résultat fiscal de la S.A.R.L « SALAM » au titre de l’exercice 1996. (10pts) 2-Calculer l’impôts du par la société et procéder à sa liquidation. (8pts) 3-Quel est le montant de l’IR du par Mr KARAM au titre de l’année 1996, sachant qu’est marié et père de 3 enfants de moins de 18 ans. (8pts) 4-Quel est le revenu de Mr KARAM au titre de l’année 1996. (6 pts)