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Examen de fin de module N°13 « Fiscalité de l’entreprise » Année :2012/2013 Brème :./40 Durée :3h Filière : TCE Niveau : Technicien
Partie théorique 8pts 1/quelle est la différence entre l’impot et la taxe ? 2pts 2/définir la loi de finance ?2pts 3/quelles sont les entreprises exonérés de l’IS ?4pts
Partie pratique : 32pts La société « SALAM » est une SARL au capital de 200.000,00DHS totalement libéré,constituée en 1987 entre trois associés dans les proportions suivants : -Mr TALHI, fondateur de la société n’occupent aucune fonction détient 60 % des parts sociales : -Mr KARAM, directeur général : 25 % -Mr FAOUZI : responsable marketing : 15 % La société est spécialisée dans la production et la commercialisation des équipements de l’hôtellerie. Elle écoule sa production essentiellement sur le marché locale, et depuis 1994,une partie de son chiffre d’affaires est réalisée à l’export. Au titre de l’année 1996, elle a réalisé une perte comptable de 12.450 dhs. Les deux exercices précédents ont été déficits fiscaux respectifs de 24.720 dhs en 1994, et de 16.360 dhs en 1995. De la comptabilité de l’exercice 1996, on vous communique les renseignements suivants : Dans les produits figurent notamment (en DHs) : - Le chiffre d’affaire local (H.T)
:9.540.000
-Le chiffre d’affaire à l’export
: 3.125.000
-Des redevances de loyers d’un immeuble nu : 87.000 -Des produits de cession d’éléments d’actif
: 143.000
-Des intérêts nets d’un compte bloqué
: 6.520
Les cessions intervenues au cours de l’exercice sont les suivants date immobilisations d'acquisition Machine
prix
durée
prix de
date de
d'acquisi,(H,T)
d'amortissement
cession
cession
07/12/1989
250000 10 ans
70000 13 Août
10/09/1992
160000 5 ans
65000
Voiture tourisme
25-mai
Micro-ordi,
16/03/1990
24000 6 ans
8000
04-nov
La société a perçu une indemnité d’assurance d’un montant de 120.000 dhs suite à la destruction par incendie d’un entrepôt de stockage. Il est à signaler que l’entreprise a contracté cette assurance en janvier 1992 et versait depuis une prime annuelle de 1.500 dhs. Parmi les charges (en dhs ) *Frais de personnel *Rémunérations des associés
Mr MALHI
Mr KARAM : 86.000
Mr FAOUZI : 70.000
: 120.000
Le salaire de Mr KARAM se décompose comme suit :
Rémunération base
: 60.000
Prime d’ancienneté
: 10.000
Allocation familiales
: 4.000
Frais de déplacements (justifiés) :12.000
-Des jetons de présence
: 7.000
* Impots et taxes : -Patente
: 15.000
-Acomptes provisionnels de L’I.S :60.000 -Pénalité pour le paiement tardif du 3ème acompte provisionnel de L’IS : 3.000 *Amortissements et provisions : -Amortissements d’une machine acquise par crédit bail
: 7.800
-Provision sur créances douteuses sur le client Nour en liquidation de bien
: 21.6000 TTC
-Provision constituée en vue d’acquérir du matériel destiné à renouveler le matériel existant
: 120.000
-Déplacement, missions et réceptions : frais engagés lors de son habitations principale
: 6200
*Charges diverse : Achats de cadeaux distribués à la clientèle sous forme d’articles divers dont le montant unitaire dépasse 100 dhs, montant total 48.200 dhs. Don à l’AICS (association de lutte contre le SIDA) par chèque : 20.000 INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES Le directeur générale Mr KARAM vous communique, en outre des informations relatives à sa situation fiscale personnelle. -II possède un immeuble à Marrakech qui lui a rapporté des loyers d’un montant de 60.000 dhs en 1996. il a du engager des frais d’entretien pour 10.000 dhs et a acquitté la taxe d’édilité de 3.000 dhs -II a reçu des intérêts nets d’obligations nominatives : 10.300 dhs -II cotise à une assurance retraitée pour 900 dhs trimestriellement et à une assurance vie pour 1.200 dhs annuellement.
Travail à faire : 1- Déterminer le résultat fiscal de la S.A.R.L « SALAM » au titre de l’exercice 1996. (10pts) 2-Calculer l’impôts du par la société et procéder à sa liquidation. (8pts) 3-Quel est le montant de l’IR du par Mr KARAM au titre de l’année 1996, sachant qu’est marié et père de 3 enfants de moins de 18 ans. (8pts) 4-Quel est le revenu de Mr KARAM au titre de l’année 1996. (6 pts)