35 1 158KB
RESUME DES EFFETS DE COMMERCE (En Darija) 1. 2. 3.
Petite introduction Création de l’effet de commerce Circulation de l’effet e commerce
4.
Encaissement Endossement Escompte
Les incidentes de paiement
Effet est encore en portefeuille du tireur // est déjà remise à l’escompte ou à l’encaissement Le Tireur Avance des Fonds au Tiré
1. Petite introduction : a) b)
Effet de Commerce : est un titre négociable qui représente une créance à court terme. Caractéristiques des Effets de commerces : Il existe 2 Types des E.C : lettre de change et Billet à ordre Lettre de change : Ecrit par lequel le tireur donne au tiré de payer la créance à une échéance fixe. Billet à ordre : AU même objectif que la lettre de change la seule différence est écrite par le Tiré (Souscripteur). o Tireur : C’est le Créancier ( )اﻟداﺋنqui crée la lettre de change. o Tiré : C’est le débiteur ( )اﻟﻣدﯾنqui doit payer la somme dû à l’échéance. o Le Bénéficiaire : ( )اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدC’est la personne qui encaisse la Somme dû à l’échéance (Tireur Ou la banque). o L’échéance : C’est la date prévu pour paiement de la valeur Nominale.
2.
Création de l’effet e commerce : (ﯾﻌﻧﻲ ھﻧﺎ ﯾﺎﻟﮫ ﺑﺎع ﻟﯾك اﻟﻔورﻧﯾﺳور و ﻛﺗﻔﺎھم ﻧﺗﺎ وﯾﺎه ﻋﻠﻰ وﺳﯾﻠﺔ اﻷداء و ﻛﺗﻔﺎھﻣو ﻋﻠﻰ ﻟﺧﻼص ﻋن طرﯾق ) إﯾﻔﻲ دو ﻛوﻣﯾرس CHEZ CLIENT FRS FRS EAP
4411 4415
3.
CHEZ FRS 3425 CLIENT EAR 3421 CLIENT
X X
X X
Circulation des effets de commerce : Encaissement : a) Encaissement direct :
ﻛﺗﻣﺷﻲ ﻧﺗﺎ ﺑرﺟﻠﯾك ﻟﻠﺑﻧك دﯾﺎل اﻟزﺑون و دﯾك اﻟﺳﺎﻋﺔ ﺑﯾﻧك و ﺑﯾﻧو و ھﻧﺎ ﯾﻣﻛن ﯾﺧﻠﺻك ﻓوق اﻟطﺑﻠﺔ إﺳﺑﯾس,ﯾﻌﻧﻲ ھﻧﺎ اﻟﺑﻧك دﯾﺎﻟك ﻣﻛﺗوﺳطش ﻟﯾك أو ﯾﺧﻠﺻك ﺑﺎﻟﺷﯾك >Caisse : ﻓﺎشktkhls b espéce Client FRS 4415 FRS EAP X 5161 Caisse X x 5161
x
Caisse
> Banque : ( ﻓﺎشkTkhls b chèque ) Client Hna Banque dyal Client sifto lih ich3ar bli khrjo lih lflos mn hsabo 4415
FRS EAP
X
51111
Banque « Avis de Débit n° ..»
FRS
Hna Fach Dina Chèque la Banque. Hna Fach siftat lina Banque ich3ar bli dakhlo lina flos lhsab dyalna.
Fach ki3tik Client Chéque
Chèque en PF CLIENT EAR
3425
x 5141
CLIENT EAR
3425
x
5… 51111
Chèque à l’encaissement Chèque en PF
X
5141 6147 3455 5….
BQ Service bq Etat tva récup/Ch Chèque à l’encaissement
A= (D- B –C) B C=(B*10%)
Avis de crédit n°..
b) Encaissement indirect : ( Hna fhad le cas katwst lina la Banque )
ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS
X
TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»
X
D
Client Hna Banque dyal Client sifto lih ich3ar bli khrjo lih lflos mn hsabo FRS 4415
FRS EAP
X
5… 3425 5141 6147 3455 5….
x 5141
Banque Avis de debit n°….
Hna Fach siftat lina Banque ich3ar bli dakhlo lina flos lhsab dyalna.
Hna Fach Dina Effet de commerce la Banque.
Effet à l’encaissement CLIENT EAR BQ
X x A= (D- B –C) B C= (B*10%)
Service bq Etat tva récup/Ch
D
Effet à l’encaissement Avis de crédit n°..
ENDOSSEMENT : Hna fach le Tireur (FRS) Ki3awd ikhls FRS dyalo b dak effet li khda mn 3nd le Tiré (Client) Tireur kitsma hna(Endosseur), FRS li khda effet mn 3nd tireur kitsma (Endossataire), Tiré kitsma (Signataire). Signataire : (celui qui signé l’effet au départ)
ENDOSSEUR : (Ancien Bénéficiaire du titre)
ENDOSSATAIRE : (Nouveau propriétaire du titre)
Création de l’effet de commerce
6111
Achat des M/ses
X
3455
Etat Tva Réc/Charges
X
4415
FRS EAP
Endossement de l’effet de commerce 3425
3425
CLIENT EAR
CLIENT EAR
7111 7111
VTE DE MSES
4455
6111
Achat de Mses
x
VTE DE MSES
X
3455
Etat Tva Réc/ charges
X
X 4455
X
x
x
ETAT TVA FACTURE
ETAT TVA FACTURE
3425
x
Client EAR
x
x
Hadi Mar7ala lwla fach yalah chra Tiré sl3a mn 3nd
Hadi Mar7ala Tanya Fach Tireur ki3awd ikhls Frs dyalo bdak Effet li khda mn 3nd le Tiré.
LE Tireur wkhlso b effet de commerce.
Had lmr7ala li kathmna fhad la Partie.
Effet de commerce M/ses
ESCOPMTE :
Bnisba l escopmte ki3ni wahd Crédit à Court terme katakhdo E/se Fach kthtaj flos l’exploitation dyalha w katakhdo b dmana li Hya Effet de Commerce. Dak nhar fach kaydi Tireur (FRS) Effet la banque bach yakhd crédit d’escompte mkndwzoch 7ta chi écriture. 7ta katsift lina la banque un bordereau d’escompte bli rah dkhlo lina flos dyal dak crédit Dik Sa3at kndwzo dik Ecriture. W Fach ktwsl échéance dyal dak Effet de commerce ghykhsna nsoldiw dak crédit li khdina m3a effet de commerce il suffit hna ghir ndiro une contre passation l écriture f journal w khas Tiré fhad nhar dyal échéance fach ywslo un avis de débit mn 3nd La Banque dyalo ghykhso i annuler Dak effet li kan 3tana déjà. Tireur : Tiré : Jour de remise de l’effet a l’escompte (aucune écriture)
5141 6311 61472 3455 5520
5520 3425
4425 FRS EAP
Banque Intérêt Bancaires Frais sur Effet de commerce Etat Tva Réc/Charges Crédit d’escompte (bordereau d’escompte n°...)
A= (E-B-C-D) B C D=(B+C)*10%
Crédit d’escompte Client EAR Pour solde des deux Comptes (l’échéance)
X
5141
BANQUE
X
X
Avis de Débit n°… E
(Echéance) X Kifach kan7sbo Escompte :
Escompte = Valeur Nominale de l’effet * taux * n/360 jours n = le jour après la date de remise de l’effet à l’escompte jusqu'à l’échéance + un jour de banque
4.
Les incidentes de paiement :
Hna f had la partie fach kikon 3ndna chi mochkil f lkhlas dyal dak effet de commerce y3ni makitkhlsch le Tireur fdak échéance li dar m3a le Tiré Donc le Tiré kitlb mn le Tireur i3tih ajal jdid 7it la Situation financier dyalo maktsa3doch anaho ikhls flwe9t Li 7ded M3ah Flwl. Wghnchofo 3 Dyal L7alat Fhad La partie.
Effet est encore en portefeuille du tireur
ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS
TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»
// est déjà remise à l’escompte ou à l’encaissement Le Tireur Avance des Fonds au Tiré
Effet est encore en portefeuille du tireur : Hna effet mazal kain f Portefeuille des Effets de commerce 3nd le Tireur y3ni mazal madahch la banque. Fhad lmR7ala kainin 3 dyal les ecritures li ghndwzo f journal dyal Tireur : Tiré : Ecriture lwla : annulation de l’ancien effet Hna kidwz client hta howa écriture dyal annulation d’ancien effet. 3421 3425
CLIENT
X
CLIENT EAR
X
4415 4411
Annulation d’ancien effet
Ecriture Tanya : les frais et les intérêts de retard ghnhsbhom 3la client ka mo9abil dyal
Client
6311 3455 6145 6167 4411
A= B+C+D
7381
Intérêts et prdts Assim.
B
4455
Etat Tva Facturé
C= B*taux de Tva
X
FRS Annulation de l’ancien effet
X
Mn b3d kidwz écriture dyal dok les intérêts de retard m3a dok le frais li 7sb 3lih FRS (Tireur)
DAK AJAL LI 3TITO.
3421
FRS EAP
Intérêts des Emprunts et dettes Eta Tva Récup./charges Frais Postaux et FT Impôts Taxes et droits assimilés
A B= A*taux de TVA C D E= A+ B+ C+ D
FRS Paiement des frais au FRS
7197
Transfert de Charges d’exp.
D= les autres frais
Imputation des Frais au client Ecriture Talta : Création de Nouvel Effet
Hna Client 7ta howa Kaidwzo ecriture dyal effet jdid li kaisawi
Hna knsaybo wahd effet jdid fih la Valeur nominale l9dimla + Dok les frais et les intérêts de retard. 3455
CLIENT EAR
4411 4415
VN + A
3421
la Valeur nominale l9dimla + Dok les frais et les intérêts de retard.
CLIENT
VN + A
VN + E
FRS FRS EAP
VN +E
Création de Nouvel effet
Création de Nouvel effet
Effet est déjà remis à l’escompte ou à l’encaissement : Hna Effet déjà 7tinah f la banque ya ima bach nakhdo 3lih un crédit d’escompte awla n’encaissiwh ms w9e3 Mochkil le Tiré galina bli flos mghywjdoch f échéances. o L7ALA LWLA FACH KANDIW EFFET LA BANQUE BACH NAKHDO 3LIH UN CREDIT D’ESCOMPTE : Tireur Tiré : 1. Kimchi la banque ki3tihom dak crédit d’escompte lia kan khda mn 3ndhom + agios Y3ni valeur nominale dyal effet wkystrj3 l’ Effet fach 1. Ghyannuler dak effet l9dim Kirj3O kt9t3 LIH La Banque des frais de Service W tva 3la dak le service. 2. Ghydwz écriture dyal dok les frais kamlin li hsb 3lih le 2. Wkaiannuler dak effet l9dim Tireur. 3. Wkihsb dok les frais li hsbat 3lih la banque ki7sbhom 3la le Tiré 3. Kaicrier un Nouvel effet. + dok les intérêts de retard + les Frais lkhrin. 4. Wmn b3d Kaicrier Wahd effet jdid.
5520
Crédit d’escompte
A
6147
SERVICE BANCAIRE
B
3455
ETAT TVA RECUPE/CHARGES
C=B*10%
5141
BANQUE
D= A+B+C
Remboursement de la valeur d’escompte et paiement des services bancaires. 3421 3425
Client
VN Client EAR
VN
Annulation d’ancien effet
ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS
TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»
4415
FRS EAP
VN
A= B+C+D+E+F
Client 3421
4411 SERVICE BANCAIRE
B
ETAT TVA REC/CHARGES
C=B*10%
Intérêts et prdts Assimilés
D
Eta Tva Facturé
E=D*20%
FRS
6147
VN
Annulation d’ancien effet
3455
6311 6147 3455
7381 4455 Transfert des Charges d’ex.
Intérêts des Emprunts et dettes Service bancaire Eta Tva Récup./charges Frais Postaux et FT Impôts Taxes et droits assimilés
6145 6167
F
7197
A B C= (B*10%+A*20%) D
E
Imputation des frais au client
FRS
4411 3425
CLIENT EAR
3421
VN + A
CLIENT
F=A+ B+C +D+ E
Paiement des Frais FRS VN + A
Création de Nouvel Effet 4411
o
L7ala Tanya fach kandiw Effet la banque Bach n encaissiwh : Tireur :
o Kimchi la banque wkystrj3 l’Effet fach Kirj3O kt9t3 LIH La Banque des frais de Service W tva 3la dak le service. o Wkaiannuler dak effet l9dim o Wkihsb dok les frais li hsbat 3lih la banque ki7sbhom 3la le Tiré + dok les intérêts de retard + les Frais lkhrin. o Wmn b3d Kaicrier Wahd effet jdid. 4415
6147
SERVICE BANCAIRE
A
3455
ETAT TVA RECUPE/CHARGES
B=A*10%
5141
BANQUE
FRS EAP
4415
VN+ F
Création de Nouvel effet
Tiré : 4. 5. 6.
Ghyannuler dak effet l9dim Ghydwz écriture dyal dok les frais kamlin li hsb 3lih le Tireur. Kaicrier un Nouvel effet.
FRS EAP
VN
4411
FRS
VN
Annulation d’ancien effet
C= A+B
Remboursement de la valeur d’escompte et paiement des services bancaires. Client
VN+F
FRS
6311 6147 3455 6145 6167
Intérêts des Emprunts et dettes Service bancaire Eta Tva Récup./charges Frais Postaux et FT Impôts Taxes et droits assimilés
A B C= (B*10%+A*20%) D
E
VN
3421
FRS
4411
Client EAR
VN
F=A+ B+C +D+ E
Paiement des Frais FRS
3425 Annulation d’ancien effet Client
A= B+C+D+ E+F
3421 SERVICE BANCAIRE
4411
B
6147 ETAT TVA REC/CHARGES
C=B*10%
Intérêts et prdts Assimilés
D
Eta Tva Facturé
E=D*20%
4415
VN+F
FRS FRS EAP Création de Nouvel effet
VN+ F
3455 7381 4455 Transfert des Charges d’ex.
F
7197 Imputation des frais au client 3425 3421
CLIENT EAR
VN + A
CLIENT
VN + A
Création de Nouvel Effet
Le Tireur Avance des Fonds au Tiré : Hna effet kikon f l banque w le Tireur mkibghich ikhsr 3ala9a dyalo b la banque wtf9d fih Ti9a kigol bla manmchi nstrj3 dak l’effet n3ti lflos Tsbi9 l leTiré w yencaisser dak effet f échéance 7it darori chi wahd Y’encaisser l’effet f l’échéance.
ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS
TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»
Tireur :
Tiré :
LE Tireur fach ky3ti Avance de fond l le Tiré. 3421 CLIENT 5141
LE Tiré fach kayakhd Avance de fond mn 3nd LE Tireur. 5141
X BANQUE
BANQUE
X
4411
X
Avance de fond
FRS
X
Avance de fond
Knhsbo les intérêts de retard w les autres frais 3la le Tiré.
Kidwz le Tiré les intérêts de retard + frais li 7sb 3lih LE TIREUR.
3421
6311 3455 6145 6167 4411
7381 4455 7191
CLIENT
A= B+C+D
Intérêts et prdts. Assim.
B
Etat Tva Facturé
C= B*taux de Tva
Transfert de Charges d’exp
D= les autres frais
Intérêts des Emprunts et dettes Eta Tva Récup./charges Frais Postaux et FT Impôts Taxes et droits assimilés
A B= A*taux de TVA C D E = A + B + C + D
FRS Paiement des frais au FRS
Imputation des frais au client
Hna Kancriiw un Nouvel Effet avec une Nouvelle Valeur Nominale. 3455 3421
CLIENT EAR
VN + A CLIENT
VN + A
Hna Kancriiw un Nouvel Effet avec une Nouvelle Valeur Nominale.
4411 4415
VN + E
FRS FRS EAP Création de Nouvel effet
Création de Nouvel effet
Kifach kanhsbo les intérêts de retard : Intérêts = Valeur nominale de l’effet*t* n/360 n = le jour après l’ancien échéance jusqu'à la nouvelle échéance.
ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS
TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»
VN +E