Guide de Clôture Comptable - PD PDF [PDF]

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Guide de clôture comptable Novembre 2020

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SOMMAIRE 1.

Introduction au Guide de clôture

2.

Clôturer les comptes de bilan ( 12 points de contrôle)

3.

Clôturer les comptes de gestion ( 7 points de contrôle)

4.

Conclusion

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1. Introduction au guide de clôture

Vous venez d’être nommé chef comptable et avez dorénavant la responsabilité de clôturer les comptes avec le support de votre équipe? Ou plutôt vous venez d’être recruté dans une petite société de la place et êtes le seul comptable de l’entreprise? Ou encore vous souhaitez gravir les échelons mais pour convaincre la hiérarchie, il vous faut démontrer votre capacité à piloter la clôture des comptes et la production des documents de synthèse annuelle? Même si votre situation n’a rien à voir avec les 3 précédentes vous êtes sans doute très intéressé par la question de la clôture des comptes? Bienvenue dans le voyage que nous allons effectuer ensemble. Avant de démarrer, je vous invite dans les lignes qui suivent à réfléchir à la raison d’être de la clôture comptable.

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1. Introduction au guide de clôture Le comptable au cours de l’année enregistre au fur et à mesure les événements survenus depuis le début de l’exercice. Cet enregistrement chronologique a pour objectif de s’assurer que l'exhaustivité des opérations de l’entreprise est prise en compte en comptabilité. Il s’agit par exemple des ventes aux clients, des achats de biens ou de services aux fournisseurs, des règlements reçus ou effectués au profit de tiers, de la paie du personnel, des achats d’immobilisations, des emprunts obtenus de la banque, … Après les avoir enregistrés, le comptable peut éditer une balance dite “avant inventaire”. Cette balance sert à vérifier la qualité et l’exactitude des enregistrements effectués.

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1. Introduction au guide de clôture La balance avant inventaire présente cependant un certain nombre de lacunes et d’insuffisances, par exemple: ● ● ●

Certains éléments de l’actif (immobilisation, stock, créances) se sont dépréciés depuis le début de l’exercice mais sans que la perte de valeur ne soit constatée en comptabilité Le résultat de l’exercice ne comprend pas toutes les charges et produits qui doivent lui être rattachés Des risques nouveaux sont apparus, d’autres plus anciens ont disparu ou doivent être réévalués.

Afin de disposer des comptes qui reflètent une image fidèle du patrimoine, il est impératif d’effectuer les deux tâches suivantes: ●

Évaluer de manière précise chacun des éléments du bilan de l’actif et du passif et ensuite comptabiliser les écarts constatés

●

Régulariser les charges et les produits en application des principes de prudence et de spécialisation des exercices.

Pour réaliser ces deux tâches, rien de mieux qu’un inventaire extra-comptable

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1. Introduction au guide de clôture L’inventaire extra-comptable Selon l’article 42 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière, “A la clôture de chaque exercice, l’entité doit procéder au recensement et à l'évaluation de ses biens, créances et dettes à leur valeur effective du moment, dite valeur actuelle.” La valeur actuelle déterminée à la suite de l’inventaire extra-comptable est très importante pour savoir quel ajustement comptabiliser afin d’élaborer des états financiers qui sont le reflet de l’image fidèle du patrimoine et du résultat de l’entité. Comme vous pouvez le constatez, l’inventaire extra-comptable est une étape clé parmi les 6 jalons de la clôture des comptes 1

2

3

4

5

6

Balance avant inventaire

Inventaire extra-comptable

Ecritures d’inventaire

Balance définitive

Elaboration des états financiers

Clôture de la période comptable

●Balance éditée après les enregistrements comptables de l’année. ●Elle précède l’inventaire extra-comptable

●Recensement des quantités ●Estimation des biens, créances et dettes à leur valeur actuelle

●Écritures d’ajustement ●Ecritures de regroupement et de reclassement

●C’est la balance après inventaire. ●C’est la dernière balance de contrôle de l’exercice

Edition du bilan, du compte de résultat, du tableau des flux de trésorerie et de l’annexe

●La comptabilité de l’exercice est close ●Archivage des pièces et documents comptables

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1. Introduction au guide de clôture Le présent guide de clôture a pour objectif de vous prendre par la main et vous guider pas à pas dans l’inventaire extra-comptable des éléments de l’actif et du passif d’une part et la comptabilisation des écarts constatés. Avec ce guide, vous serez à même de dérouler chacune des 6 étapes du process de clôture des comptes sans difficulté. Ce guide est également une check-list pour être sûr que vous n’avez rien loupé afin d’être certain que vous avez couvert tous les risques associés à chacun des cycles comptables et postes des états financiers. Grâce à ce guide, vous allez clôturer sereinement vos comptes en limitant voir en éliminant les risques d’anomalies significatives liés au: ● ● ●

risque d’erreur dans le traitement comptable des événements risque d’omission dans l’enregistrement des opérations risque de fraude et de détournement

Nous allons commencer par le haut du bilan et démarrons avec les capitaux propres.

2. Clôturer les comptes de bilan

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Les Capitaux propres

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Capitaux propres Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et bonne comptabilisation des capitaux propres et des provisions réglementées ● Validation des soldes sur la base des exigences légales et des documents statutaires

Sujet

Contrôle à opérer

Capital social

● ●

Vérifier que le capital n’est pas inférieur au minimum légal Obtenir le procès verbal (PV) de l’assemblée générale N-1 et vérifier que les mouvements des capitaux propres correspondent aux décisions figurant sur le PV

Réserves Report à nouveau

●

S’assurer que les réserves comptabilisées ont été déterminés en application de la loi (surtout si la société est une SARL ou une SA) Obtenir une copie des statuts et vérifier que les réserves statutaires ont été dotés en conformité avec les statuts

Résultat

●

●

●

Obtenir le procès verbal (PV) de l’assemblée générale N-1 et vérifier que l’affectation est comptabilisée suivant les résolutions prises Vérifier que l’impôt sur le revenu des capitaux mobiliers a été retenu à la source lors du paiement des dividendes

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Contrôle effectué? (Oui/Non)

Capitaux propres Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et bonne comptabilisation des capitaux propres et des provisions réglementées ● Validation des soldes sur la base des exigences légales et des documents statutaires

Sujet Subventions

Contrôle à opérer ● ●

Provisions réglementées

● ●

Autres

●

Vérifier que les subventions d’exploitation ne sont pas comptabilisé comme subventions d’investissement Vérifier que le rythme de reprise dans le résultat est respecté (biens amortissables sur la durée d’utilité du bien et prise en compte de la clause d’inaliénabilité pour les biens non amortissables) Faire une relecture des dispositions fiscales y afférentes et s’assurer que les provisions comptabilisés le sont en vertu de la loi Vérifier que l’amortissement dérogatoire a bien été soldé sur les immobilisations cédées le cas échéant Vérifier que le montant des capitaux propres n’est pas inférieur à la moitié du capital social

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Contrôle effectué? (Oui/Non)

Les Dettes et Emprunts

Dettes et Emprunts Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et bonne comptabilisation des emprunts auprès d’établissements financiers ● Validation des charges d’intérêts sur emprunts y compris les dettes de location acquisition

Sujet Emprunts

Contrôle à opérer ●

● ●

Intérêts courus

●

Obtenir les contrats de prêts signés et leurs tableaux de remboursement (annexe du contrat) et rapprocher le capital restant dû au solde de la balance Obtenir les relevés bancaires et pointer les remboursements comptabilisés et les nouveaux prêts Vérifier sur la base des contrats de prêts que les concours bancaires ne sont pas enregistrés dans les comptes de prêts long terme Vérifier sur la base des plan d’amortissement des prêts que les intérêts courus sont correctement comptabilisés

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Contrôle effectué? (Oui/Non)

Dettes et Emprunts Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et bonne comptabilisation des emprunts auprès d’établissements financiers ● Validation des charges d’intérêts sur emprunts y compris les dettes de location acquisition

Sujet

Contrôle à opérer

Dettes de location acquisition

●

Vérifier l’absence de contrats ne remplissant pas toutes les conditions (durée < 12 mois, contrats de service, biens de faible valeur, incertitude sur la levée d’option)

Intérêts courus sur dettes de location

●

Vérifier que les intérêts courus sont comptabilisés

Dettes liées à des participations

● ●

Vérifier que seules les opérations financières sont comptabilisées S’assurer que la procédure sur les conventions réglementées est respectée

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Les Provisions pour risques et charges

Provisions pour risque et charges Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et bonne comptabilisation des provisions pour risques et charges ● Validation des provisions pour risques et charges

Sujet Provisions pour litige

Contrôle à opérer ●

●

Autres provisions pour risques et charges

● ●

Pour chacun des litiges, constituer un dossier comprenant des documents permettant de le justifier (lettre de notification du licenciement pour un employé par ex.) Effectuer les circularisations des avocats en liaison avec les commissaires aux comptes S’assurer qu’il existe pour chacune des provisions un support justificatif auditable Vérifier la cohérence existant entre les variations bilantielles et les dotations et les reprises

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Les Immobilisations

Immobilisations incorporelles Objectifs du contrôle: ● Validité et correcte comptabilisation des immobilisations incorporelles

Sujet Immobilisatio ns incorporelles

Contrôle à opérer ● ● ● ● ●

Vérifier qu’il n’y pas de frais de recherche comptabilisé comme immobilisation Vérifier que les frais de développement remplissent les 6 critères Vérifier en cas d’échec du projet que les frais de développement préalablement activés sont comptabilisés en charges. Vérifier que les frais de création d’un site internet publicitaire sont comptabilisés en charge Vérifier que les coûts de création d’une marque sont comptabilisés en charge

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Immobilisations corporelles Objectifs du contrôle: ● Validité et correcte comptabilisation des immobilisations corporelles

Sujet Immobilisatio ns corporelles

Contrôle à opérer ● ● ● ● ● ●

Récupérer les procès verbaux d’inventaire et les rapprocher avec le fichier des immobilisations Extraire le fichier des immobilisations, le rapprocher au solde de la balance générale et expliquer les écarts détectés Obtenir le détail des immobilisations en cours et vérifier que ces immobilisations ne sont pas encore mises en service Vérifier qu’il existe un procès verbal pour toutes les mises au rebut Vérifier que les cessions d’immobilisations sont justifiées par les factures de vente/les actes notariés, les preuves de paiement. S’assurer que le compte Avance sur immobilisations est justifié

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Immobilisations financières Objectifs du contrôle: ● Validité et correcte comptabilisation des immobilisations financières

Sujet Immobilisatio ns financières

Contrôle à opérer ● ● ●

●

Obtenir les états financiers des filiales pour apprécier une éventuelle perte de valeur en vue d’une dépréciation Circulariser les dépôts et cautionnements Vérifier le classement des titres : ○ les titres de participation doivent correspondent à une détention d’au moins 10% du capital ○ Les autres titres conservés durablement sont regroupés dans le compte Titres immobilisés S’assurer que les intérêts courus sur les immobilisations financières sont comptabilisés le cas échéant

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Les Stocks

Stocks Objectifs du contrôle: ● Correcte comptabilisation des variations de stocks et des dépréciations associés. ● Validité des écritures de variations de stocks et de dépréciations

Sujet Stocks

Contrôle à opérer ● ● ● ●

● ●

Obtenir le procès verbal d’inventaire des stocks et le pointer par rapport à la balance générale S’assurer que les pièces de rechange dont l’utilisation est supérieure à 12 mois ne figurent pas en stock Vérifier l’historique des coûts unitaires pour s’assurer de la bonne application des méthodes d’évaluation (FIFO, CUMP) Par échantillonnage, s’assurer que le coût de revient sur les stocks achetés (matières premières, marchandises, pièces de rechange) est correctement déterminé S’assurer du bon état des stocks en passant en revue le procès verbal d’inventaire Obtenir des services adéquats les informations utiles pour la dépréciation des stocks (perspectives de ventes, avaries, stocks detérioriés, …)

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Stocks Objectifs du contrôle: ● Correcte comptabilisation des variations de stocks et des dépréciations associés. ● Validité des écritures de variations de stocks et de dépréciations

Sujet Stocks

Contrôle à opérer ● ●

●

Rapprocher les variations bilantielles des stocks avec variations comptabilisés au compte de résultat Vérifier que les stocks en cours de route sont justifiés par une documentation satisfaisante (factures du fournisseur, dossier d’importation, …) S’assurer pour les stocks d’encours ou de produits finis que les déchets, les gaspillages, les frais d’administration générale, les frais de commercialisation ne sont pas inclus dans le coût de revient.

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Les Fournisseurs Videodecompta.com

Fournisseurs Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et exactitude des comptes fournisseurs.

Sujet Fournisseurs créditeurs

Contrôle à opérer ● ● ● ● ●

Fournisseurs débiteurs

● ●

Obtenir la balance auxiliaire et la rapprocher avec la balance générale Circulariser les fournisseurs en collaboration avec les commissaires aux comptes Obtenir les pièces justificatives confirmant le solde des comptes de factures non parvenues Vérifier l’apurement post clôture des comptes de factures non parvenues Vérifier que les dettes en devise sont converties au dernier cours de change à la clôture et que les différences de change sont comptabilisées dans le compte d’écart de conversion Vérifier que les avances et acomptes pour achat d’immobilisation sont comptabilisés dans le compte 25 Avances et acomptes versés sur immobilisations Faire un état des fournisseurs présentant un solde débiteur et les justifier (vérifier que les soldes débiteurs ne sont pas dus à des achats non comptabilisés)

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Les Clients

Clients Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et exactitude des comptes de la clientèle. ● Exhaustivité et correcte comptabilisation du chiffre d’affaires Sujet Chiffre d’affaires

Contrôle à opérer ● ●

●

Clients

● ● ● ●

Déterminer le chiffre d’affaires à partir des données commerciales et les rapprocher à la balance générale Vérifier la bonne séparation des exercices en éditant les journaux de vente de décembre N et janvier N+1, les bons de livraison des derniers jours de décembre N doivent être comptabilisés sur l’exercice N Vérifier que les produits à recevoir comptabilisés au 31 décembre de l’exercice précédent ont été annulés au 01 janvier de l’exercice N. Editer la balance auxiliaire et la rapprocher avec la balance générale Analyser l’antériorité des créances clients en éditant la balance âgée clients en vue d’apprécier les dépréciations à comptabiliser Circulariser les clients en collaboration avec les commissaires aux comptes Vérifier que les chèques et autres valeurs retournés impayés sont bien comptabilisés dans le compte 413 Clients, chèques, effets et autres valeurs impayés

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Le Personnel

Personnel Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et exactitude des créances et dettes sociales. ● Validité des charges sociales et des impôts et taxes sur salaires comptabilisés Sujet Personnel

Contrôle à opérer ● ● ● ● ● ●

Rapprocher le livre de paie à la balance générale pour s’assurer que les comptes comprennent bien tous les éléments figurant dans le livre de paie Obtenir les déclarations mensuelles d’impôts et taxes et rapprocher avec les écritures constatés en charges Vérifier que les avances et acomptes sont apurées. Dresser un plan d‘action pour le cas des personnes décédées ou ayant quitté la société Justifier les comptes débiteurs de personnel autres que les avances et acomptes. Vérifier que les avantages en nature figurent bien dans le bulletin de paie Valider que les dettes sur le personnel (provision congés, provisions prime de performance, …) issues de l’exercice sont bien rattachés au compte de charge à payer (428XXX)

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L’Etat et les Organismes sociaux

Etat et Organismes sociaux Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et exactitude des créances et dettes envers l’Etat et les Organismes sociaux. Sujet Organisme s sociaux

Contrôle à opérer ● ● ●

Etat

● ● ● ● ● ●

Obtenir les pièces justificatives des créances vis-à-vis des organismes sociaux et définir un plan d’action pour recouvrer ces créances Obtenir les pièces justificatives des dettes vis-à-vis des organismes sociaux et définir un plan de remboursement de ces dettes Vérifier que les charges sociales sont calculés dans le respects des textes légaux et de la convention collective Vérifier que les redressements signifiés à l’entreprise ont bien été payés Vérifier que les risques fiscaux identifiés ont été provisionnés. Obtenir le rapport du conseiller fiscal le cas échéant. Vérifier le calcul et la comptabilisation des acomptes d’impôts sur les sociétés Rapprocher la TVA collectée avec le chiffre d’affaires obtenu à partir de la balance générale Obtenir la déclaration de TVA de décembre N et rapprocher le montant de TVA due ou de crédit de TVA avec le solde comptable Obtenir les pièces justificatives des créances vis-à-vis de l’Etat et définir un plan d’action pour recouvrer ces créances. Au même moment, apprécier le caractère solvable de la créance

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Le Groupe et les Associés

Etat et Organismes sociaux Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité et exactitude des créances et dettes envers l’Etat et les Organismes sociaux.

Sujet Associés et Groupe

Contrôle à opérer ●

● ● ●

●

● ●

Vérifier que les opérations comptabilisées dans les comptes d’associés concernent exclusivement les personnes physiques ou morales entretenant un lien juridique avec la société (filiale, société mère, associé) Vérifier qu’il n’y a pas de convention interdite (notamment de comptes de dirigeant, d’associés à plus de 10 % du capital débiteur) Vérifier la comptabilisation des intérêts courus S’assurer de l’application de la procédure sur les conventions réglementées (autorisation préalable du conseil d’administration, information du commissaire aux comptes, approbation in fine par l’assemblée générale) Obtenir les conventions sur compte courant et vérifier la conformité avec la législation (taux d’intérêt, limite de déductibilité, plafonnement des sommes prêtées) Obtenir une confirmation des soldes et rapprocher avec la balance générale Obtenir le relevé bancaire pour valider le paiement des dividendes

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Les Débiteurs et les Créditeurs divers

Débiteurs et Créditeurs divers Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude des comptes de débiteurs et créditeurs divers.

Sujet Associés et Groupe

Contrôle à opérer ● ● ● ● ● ●

Vérifier que les écarts de conversion constatés au 31 décembre N-1 sont bien contrepassés au 1 janvier N Vérifier que les écritures portées en compte d’attente sont justifiées (obtenir les supports correspondants) Les écritures en compte d’attente à forte antériorité doivent faire l’objet d’une dépréciation S’assurer que les produits et charges à différer sur l’exercice N + 1 sont bien constatés en produits et charges constatées d’avance Vérifier que le compte transitoire 475 ne comprend que des opérations relatives à des comptes d’actif ou de passif supprimés ou modifiés Vérifier que les comptes d’abonnement sont bien mis à zéro au profit des comptes de charges et de produits définitifs

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La Trésorerie

Trésorerie Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude des comptes de débiteurs et créditeurs divers. Sujet Titres de placement

Contrôle à opérer ● ● ●

● Valeurs à encaisser et comptes bancaires

● ● ● ●

Vérifier que sont comptabilisés dans cette catégorie les titres détenus en vue d’une cession à brève échéance Pour les titres détenus depuis plus de 12 mois, vérifier l’opportunité de les reclasser dans le compte d’immobilisations financières Sur la base du cours de bourse ou de toutes information pertinente permettant de déterminer la valeur actuelle des titres, déterminer l’éventuelle dépréciation à comptabiliser. Vérifier que les intérêts courus sont bien comptabilisés S’assurer qu’il n’y a pas de compensation entre les soldes débiteurs et les soldes créditeurs Obtenir les états de rapprochements bancaires, et vérifier que les suspens côté banque sont bien comptabilisées Analyser les suspens supérieurs à 90 et 180 jours et comptabiliser une provision Envoyer les lettres de circularisation à la banque en collaboration avec les commissaires aux comptes

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Trésorerie Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude des comptes de débiteurs et créditeurs divers.

Sujet

Contrôle à opérer

Instrument s de tréso. et monnaie électr.

●

Vérifier que le solde du compte est bien le solde des rechargements et des paiements de l’exercice

Banque créditeurs

●

Vérifier que seuls les concours bancaires sont enregistrés dans le compte 56 et qu’il n’y a pas de crédits long terme comptabilisés dans ce compte. Vérifier que les intérêts courus sont bien comptabilisés

● Caisses, régies d’avance, virements internes

● ● ●

Obtenir le procès verbal d’inventaire de la caisse, la feuille de comptage et faire le rapprochement avec la balance générale Vérifier que les comptes de virements internes sont soldés Obtenir les pièces justificatives des derniers mouvements de décembre N et des premiers mouvements de janvier N+1 et vérifier que le principe de spécialisation des exercices est respecté.

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3. Clôturer les comptes de gestion

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Les Achats et la variation de stock

Achats et variation de stocks Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude des comptes d’achats .

Sujet Achats et variation de stock

Contrôle à opérer ● ●

● ●

Vérifier que les contrats d’achats à terme ne sont pas compris dans les achats de la période (l’achat doit coïncider avec la livraison de marchandises) S’assurer que le cut-off est respecté et que les achats livrés sans facturation sont comptabilisés en charges à payer et que les facturations sans livraison ou prestation sont comptabilisées en charges constatées d’avance Vérifier que la variation de stock est bien comptabilisée Vérifier que les escomptes de règlement reçus sont comptabilisés en produits financiers

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Contrôle effectué? (Oui/Non)

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Les Services extérieurs et les prestations

Services extérieurs et autres charges Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude des comptes de services extérieurs et de prestation.

Sujet Services extérieurs

Contrôle à opérer ●

●

● ●

S’assurer que le cut-off est respecté et que les prestations de services réceptionnés sans facturation sont comptabilisés en charges à payer et que les facturations sans prestation sont comptabilisées en charges constatées d’avance Vérifier que les charges n’ouvrant pas droit pas à déduction ont été constatées TTC (frais de réception, location de véhicules de tourisme, transport du personnel et autres tiers, ...) Vérifier que les redevances de location sont splittés en charges financières et en remboursement de dettes locative Vérifier que les pertes de change sur opérations commerciales sont bien constatés en compte 656 et non dans les flux financiers

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Contrôle effectué? (Oui/Non)

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Les Charges de personnel et les frais financiers

Charges de personnel et les frais financiers Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude des comptes de charges de personnel et de frais financiers.

Sujet

Contrôle à opérer

Charges de personnel

● ●

Rapprocher le livre de paie avec la rémunération comptabilisée Vérifier que la rémunération versée aux dirigeants est conforme aux décisions des du conseil d’administration ou de l’assemblée générale le cas échéant

Charges financières

● ●

Vérifier que les intérêts courus ont été comptabilisées Vérifier la conformité des intérêts sur compte courant avec les conventions y relatives et les dates de mise à disposition des fonds

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Contrôle effectué? (Oui/Non)

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Les dotations aux amortissements et aux provisions

Dotations aux amortissements et aux provisions Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude des dotations aux amortissements et aux provisions

Sujet Amortisse ments

Contrôle à opérer ● ●

Dépréciati ons

●

Reperformer le calcul des amortissements et s’assurer de l'exactitude des taux d’utilité utilisés S’assurer que les amortissements sur les biens cédés ou mis au rebut ont bien été comptabilisés Vérifier que les dépréciations sont justifiés (valeur comptable > valeur actuelle)

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Contrôle effectué? (Oui/Non)

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Les Ventes et les subventions d’exploitation

Ventes et subventions d’exploitation Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude du chiffre d’affaires et des subventions d’exploitation.

Sujet Ventes

Contrôle à opérer ● ●

●

Subvention s d’exploitati on

● ●

S’assurer que les ventes comptabilisés sont nettes des rabais, remises et ristournes Vérifier le respect du cut-off et que les ventes N+1 (début janvier) ne sont pas comptabilisés sur l’exercice N et inversement que les ventes de fin décembre ne sont pas comptabilisés sur l’exercice N+1 Rapprocher le chiffre d’affaires comptable avec les déclarations de TVA et analyser les écarts identifiés Vérifier qu’il n’a pas de subventions d’investissement comptabilisées dans ce compte Vérifier qu’il s’agit exclusivement de subventions reçues pour compenser l’insuffisance de prix ou atténuer les charges d’exploitation

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Contrôle effectué? (Oui/Non)

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Les autres produits et les revenus financiers

Autres produits et revenus financiers Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude des autres produits et des revenus financiers

Sujet

Contrôle à opérer

Autres produits

● ●

Vérifier les reprises de provisions, de dépréciations sont justifiées Vérifier que les gains de change sur opérations commerciales sont bien comptabilisés dans le 756 et non 776.

Revenus financiers

●

Vérifier que les intérêts courus sur les placements ont été comptabilisés

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Les charges et produits exceptionnels

Charges et produits hors activités ordinaires Objectifs du contrôle: ● Exhaustivité, exactitude des autres produits et des revenus financiers

Sujet Charges et produits HAO

Contrôle à opérer ● ● ● ● ● ●

Valider les valeurs nettes comptables des immobilisations sorties S’assurer que les indemnités d’assurance reçues sur immobilisations détruites sont bien comptabilisées en produits de cession d’immobilisations Vérifier que les omissions sur exercices antérieurs sont rectifiées dans les comptes de charges et produits ordinaires de l’exercice N S’assurer que les dotations et reprises comptabilisées en hors activités ordinaires se rapportent à des activités non fréquentes S’assurer que les subventions d’équilibre restent limitées aux sommes reçues pour faire face aux pertes Obtenir l’état de calcul de l’impôt sur le résultat et vérifier que le compte impôt sur le résultat correspond exclusivement à l’impôt sur les sociétés dû

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Contrôle effectué? (Oui/Non)

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4. Conclusion au guide de clôture

A présent, vous avez un outil efficace pour vous accompagner dans vos clôtures de comptes. Que votre fréquence de clôture soit mensuelle, trimestrielle ou annuelle, l’essentiel est de dérouler chacun des 19 points de contrôle de ce guide. Lorsque vous le faites, vous avez l’assurance de produire une balance comptable propre, avec un risque d’anomalie quasi nul. Pour aller plus loin, je suis en train de produire une formation intitulée “Maîtriser la clôture des comptes annuels”. Nous aborderons dans cette formation 19 situations concrètes pour chacun des points de contrôle pour vous aider à devenir autonome dans la clôture des comptes d’une organisation. Venez suivre cette formation afin de compléter la compétence qui vous manque pour obtenir votre promotion. Rejoignez la liste d’attente de la formation en m’écrivant à [email protected]