Correction Concours Cca Ain Chok 2019 All in One [PDF]

Zitiervorschau

CORRECTION CONCOURS CCA AIN CHOK 2019 PAR : AZIZ MAYYAH

Comptabilité : 1- Le cout d’acquisition du matériel : Eléments Prix HT transport Frais marsa Douane Total HT TVA TOTAL TTC

Calcul 1 000 000 *10.84 8000 * 10.84 16 800 271 400 16 800*0.2 + 2 168 000

montant 10 840 000 86 720 16 800 271 400 11 214 920 2 171 360 13 386 280

2- Les écritures comptables : 05/09/N Déplacements missions et réceptions

6143

69 956.7 Divers créanciers

4488**

69 956.7

6450*10.846 02/10/N 2332

Matériel et outillage

11 214 920

34551

Tva récup sur immo

2 171 360 Dettes sur acquisitions d’immo

4481

10 840 000

Divers créanciers (transport)

4488**

86 720

Divers créanciers

4488***

2 459 560

4488**

05/10/N Divers créanciers ( transport)

86 720

6147

Services bancaires

540

34552

Tva récup sur charge

54

6331

Pertes de change( 10,86-10.84)* 8000

160

5141

Banque

87 474

06/10/N 4481

Dettes sur acquisition d’immo( 600000*10.84)

6 504 000

6147

Services bancaires

1650

34552

Tva récup sur charge

165

5141

Banque

7331

Gains de change ( 10,84-10.835)*600000 31/12/N Augmentation des dettes de financement

2720 4481 6393

3000 8000

Dettes sur acquisitions d’immo(10.86-10.84)*400000 Dotations aux prov pour R et C financier

4506 6193

6 502 815

8000 8000

Provisions pour perte de change DEA des immo corporelles : 11 214 920*0.1*3/12

2833

01/01/N+1

8000 280 373

Amortissement de M et O

280 373

4481

Dettes sur acquisitions d’immo

8000

4506

Provisions pour perte de change

8000

2720

Augmentation des dettes de financement

8000

6393

Dotations aux prov pour R et C financier

8000

4481

15/01/N+1 Dettes sur acquisitions d’immo : 400000*10.84

4 336 000

6331

Perte de change (10.848-10.84)*400000

3200

5141

BANQUE

Les écritures de cession : Cumul d’amortissement : 280 373+ 11 214 920*0.1*2 + 11 214 920*0.1*9/12 = 3 364 476 VNA = 11 214 920 – 3 364 476 = 7 850 444

4 339 200

25/09/N+3 Créances sur cessions d’immo

3481 7513

5 220 000

Produit de cession des immo corporelles 31/12/N+3 DEA de matériel et outillage

61933 2833

5 220 000

841 119 Amortissement de M et O

841 119

11 214 920*0.1*9/12 2833

Amortissement de M et O

3 364 476

6513

VNA des immo corp cédées

7 850 444

2332

Matériel et outillage

QUESTIONS : 1- LOI n 9-88(1992) ; date d’adoption du premier plan comptable… 2- ESG : tableau de formation et tableau de calcul de la CAF.

Fiscalité : barème 2019 1- L’impôt exigible N-1 : 14 651 200*0.5% = 73 256 NB : le taux de la CM applicable en 2018 est 0.5%

2- Résultat fiscale N :

11 214 920

Elements

Reintegrations Deductions

Résultat comptable : bénéfice

1 686 540.5

PRODUITS : -prime gagné : produit non courant imposable

-

-dégrèvement TP : il porte sur une charge déductible donc il est imposable -reprise : Sur provision N-3 : non imposable puisque la dotation qui a fait l’objet de cette reprise était non déductible

6600

Sur stocks : imposable -

CHARGES : 1 : fournitures : paiement en espèce dépasse 5000 DH TTC Limite : 4166.67 HT Paiement effectuée : 22 000 HT

17 833.33

A réintégrer= 22 000- 4166.67 = 17 833.33 2 : honoraires : doit être comptabilisé HT, le montant de la tva à réintégrer soit : (9000/1.2) *0.2 = 1500

1500

3 : dons : Fondations Mohamed V : déductible sans limitation Œuvres sociales : déductible pour 2/1000 du CA HT Limite : 16 860 000*2/1000= 33720 Paiement effectuée= 30000, inférieur à 33 720, donc ded en totalité 4 : taxe professionnel : Principal : déductible Pénalité : non déductible

1851

Majorations : non déductible

617

5 : intérêt : Sur emprunt : charge déductible Sur CCA : SAADAOUI : limite déductible : 700000*2.25% *4/12 = 5250

Maximum déductible

300000*2.25%*6/12 = 3375 LAMRANI : limite déductible

23 625

39 375

500 000*2.25%*4/12 = 3750 1000000*2.25%*6/12= 11250 Montant à réintégrer :63 000 – 23 625= 39 375

TOTAL

1 747 716.83

RESULTAT FISCAL AVANT IMPUTATION DEFICIT

1 741 116.83

IMPUTATION DEFICIT N-1 RESULTAT FISCAL DEFINITIF

3- L’impôt exigible N : IS théorique :1 606 556.83*031- 157500 = 340 532.61 CM = 19 884 300*0.75% = 149 132.25 L’entreprise acquitte IS comme impôt exigible.

4- IS si 25% du CA est réalisée à l’export : On a 25% du CA réalisée à l’export donc : CA à l’export = 16 860 000*0.25 = 4 215 000 Alors le taux d’is applicable est 17.5% IS sur CA à l’export est :

6600

134560 1 606 556.83

((1 606 556.83*17.5%)- 22500) * 25% = 64 661.86 IS sur CA locale : ((1 606 556.83*31%)-157500) * 75% = 255 399.46 Alors IS globale = 255 399.46 + 64 661.86 = 320 061.32 (IS > CM)

Questions: L’assujetti partiel à la tva est celui qui réalise à la fois des opérations ouvrant droit à la déduction et d’autres qui n’ouvrent pas droit pour déduire ladite taxe, pour opérer la déduction de la tva cet assujetti calcul annuellement son prorata de déduction qu’il applique sur les opérations communes…