Correction Concours Cca Ain Chok 2018 V3 [PDF]

Zitiervorschau

CORRECTION CONCOURS CCA AIN CHOK 2018-2019 Par : Aziz Mayya Enoncée du concours :

Comptabilité : 1- Le cout d’achat des ordinateurs : Prix unitaires :

123600*10.85 = 1 341 060

Frais de déchargement :

1250

Loyers des magasins :

1630

Droit et taxes :

67053

Total HT :

1 410 993

TVA 20% :

268 788

Prix d’achat TTC :

1 679 788

Enregistrement comptable à la date d’importation et paiement du fournisseur : 02-04- N

6111

Achat de marchandise

1 410 993

34552

TVA récup sur charge

286 788

4411*

Fournisseurs étranger

4488*

18-04- N

1 341 060

Divers créanciers

338 721

4411

Fournisseurs étranger

1 341 060

6381

Perte de change (10,88- 10.85) * 123 600

3708

6147

Services bancaires

4810

34552

TVA récup sur services bancaires

481

5141

Banque

1350 059

2- L’immobilisation des ordinateurs : Calcul des couts à l’entrée des ordinateurs : 4 PC Vega :

4*165 = 660

Remise 4% :

660*4% = 26.4

Le net :

633.6

Le cout en dh :

633.6 * 10.85 = 6874.56

La quote part des frais de déchargement et loyer : 2880* 6874.56 / 1 341 060 = 14.76 La quote part des droits de douane : 67053* 6874.56 / 1 341 060 = 343. 72 Donc le cout total des ordinateurs HT : 6874.56 + 14.76 + 343. 72 = 7233.04 La TVA 20% :

7233.04 * 20% = 1446.6

Le cout TTC :

7233.04 + 1446.6 = 8679. 64 MAD 05-07- N

2355

Matériel informatique

7233.04

34552

TVA récup sur IMMO

1446.6

7197

Transfert de charge d’exploitation

4455

TVA facturé

7233.04 1446.6

31-12- N

6193

DEA des immo corporelles 2835

Amortissement du matériel informatique

7233.04*45%* 1/2

1627.43 1627.43

Fiscalité : selon le barème de 2019 1- L’impôt exigible au titre de l’exercice N-1 : Le résultat fiscal de N-1 est déficitaire donc l’entreprise acquitte la CM comme impôt du : 88 760 800 * 0.5% = 443 804 DH NB : le taux de la cotisation minimale applicable en 2018 est 0.5%

2- Le résultat fiscal net de l’exercice N :

Eléments Résultat comptable : bénéfice 1

2

3

réintégration

déduction

1 324 658

 Les produits : vente HT : produit imposable Intérêt net : subie une retenu à la source de 20% non 13 084 libératoire de l’impôt ; ils doivent être déclarée pour leur montant brut ; soit 13084 à réintégrer Reprise sur provision pour pénalisation fiscale : produit non imposable ; puisque la provision qui a fait l’objet de cette reprise était une charge non déductible : à déduire Reprise sur provisions pour perte de change : produit non imposable du fait que la provision pour perte de change est une charge non déductible : à déduire  LES CHARGES :

15 700

3453

1 : acquisition d’un véhicule de transport de Mse : ce n’est pas une charge, c’est une immobilisation, poste du bilan ; - On doit réintégrer tout d’abord le montant HT de l’immo : 487 500 487500 - Puisque l’opération est comptabilisée ttc : on doit réintégrer sont montant ; la tva n’est pas une charge pour 97 500 Ese - Cependant l’entreprise garde la possibilité de déduire l’amortissement du véhicule à condition de corrigé l’erreur au niveau comptable : 487 500 * 20% * 3/12 = 24 375 2 : dons aux œuvres sociales : déductible à hauteur du 2/1000 du CA HT : - Limite : 86 547 900* 2/1000= 173 095.8 - A réintégrer : 220 000- 173 095.8 = 46 904.2

46 904.2

24 375

3 : intérêt CCA : la condition est bien vérifiée (capital entièrement libérée), mais la limitation du taux admet fiscalement est non respecté : - HAMZA : montant à réintégrer : 800000*(4.5% - 2.5%) * 9/12 = 12 000 200000*(4.5% - 2.5%) * 3/12 = 1000 - RAHIM : montant à réintégrer : 200000*(4.5% - 2.5%) * 9/12 = 3000 20 000 400000*(4.5% - 2.5%) * 6/12 = 4000 Donc le total des intérêts à réintégrer est : 12 000 + 1000 + 3000 + 4000 = 20 000

TOTAL

1 989 646.2

Résultat fiscal avant imputation des déficits

1 946 118.2

Déficit de N-1 : à imputer en totalité car il correspond seulement aux amortissements Résultat fiscal définitif

43528

333 342

1 612 776.2

Calcul de L’IS du : IS = 1 612 776.2* 0.31- 157500 = 342 460.62 La cotisation minimale : CM = 89 943 200* 0.75% = 674 574 On a CM > IS ; l’entreprise acquitte la CM sous déduction des crédits d’impôt et des acomptes prévisionnels : IS du = 674 574 – 13084 = 661 490 MAD Si l’entreprise a versé des acomptes prévisionnels durant l’année N, ces acomptes seront calculé sur la base de la CM acquitté au titre de l’exercice N-1 ; soit 443 804/ 4 = 110 951 à verser à la fin de chaque trimestre, il convient donc de déduire le montant de ces acomptes de l’IS du. Le nouveau IS du = 661 490 – 443 804 = 217686 MAD