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CORRECTION CONCOURS CCA AIN CHOK 2018-2019 Par : Aziz Mayya Enoncée du concours :
Comptabilité : 1- Le cout d’achat des ordinateurs : Prix unitaires :
123600*10.85 = 1 341 060
Frais de déchargement :
1250
Loyers des magasins :
1630
Droit et taxes :
67053
Total HT :
1 410 993
TVA 20% :
268 788
Prix d’achat TTC :
1 679 788
Enregistrement comptable à la date d’importation et paiement du fournisseur : 02-04- N
6111
Achat de marchandise
1 410 993
34552
TVA récup sur charge
286 788
4411*
Fournisseurs étranger
4488*
18-04- N
1 341 060
Divers créanciers
338 721
4411
Fournisseurs étranger
1 341 060
6381
Perte de change (10,88- 10.85) * 123 600
3708
6147
Services bancaires
4810
34552
TVA récup sur services bancaires
481
5141
Banque
1350 059
2- L’immobilisation des ordinateurs : Calcul des couts à l’entrée des ordinateurs : 4 PC Vega :
4*165 = 660
Remise 4% :
660*4% = 26.4
Le net :
633.6
Le cout en dh :
633.6 * 10.85 = 6874.56
La quote part des frais de déchargement et loyer : 2880* 6874.56 / 1 341 060 = 14.76 La quote part des droits de douane : 67053* 6874.56 / 1 341 060 = 343. 72 Donc le cout total des ordinateurs HT : 6874.56 + 14.76 + 343. 72 = 7233.04 La TVA 20% :
7233.04 * 20% = 1446.6
Le cout TTC :
7233.04 + 1446.6 = 8679. 64 MAD 05-07- N
2355
Matériel informatique
7233.04
34552
TVA récup sur IMMO
1446.6
7197
Transfert de charge d’exploitation
4455
TVA facturé
7233.04 1446.6
31-12- N
6193
DEA des immo corporelles 2835
Amortissement du matériel informatique
7233.04*45%* 1/2
1627.43 1627.43
Fiscalité : selon le barème de 2019 1- L’impôt exigible au titre de l’exercice N-1 : Le résultat fiscal de N-1 est déficitaire donc l’entreprise acquitte la CM comme impôt du : 88 760 800 * 0.5% = 443 804 DH NB : le taux de la cotisation minimale applicable en 2018 est 0.5%
2- Le résultat fiscal net de l’exercice N :
Eléments Résultat comptable : bénéfice 1
2
3
réintégration
déduction
1 324 658
Les produits : vente HT : produit imposable Intérêt net : subie une retenu à la source de 20% non 13 084 libératoire de l’impôt ; ils doivent être déclarée pour leur montant brut ; soit 13084 à réintégrer Reprise sur provision pour pénalisation fiscale : produit non imposable ; puisque la provision qui a fait l’objet de cette reprise était une charge non déductible : à déduire Reprise sur provisions pour perte de change : produit non imposable du fait que la provision pour perte de change est une charge non déductible : à déduire LES CHARGES :
15 700
3453
1 : acquisition d’un véhicule de transport de Mse : ce n’est pas une charge, c’est une immobilisation, poste du bilan ; - On doit réintégrer tout d’abord le montant HT de l’immo : 487 500 487500 - Puisque l’opération est comptabilisée ttc : on doit réintégrer sont montant ; la tva n’est pas une charge pour 97 500 Ese - Cependant l’entreprise garde la possibilité de déduire l’amortissement du véhicule à condition de corrigé l’erreur au niveau comptable : 487 500 * 20% * 3/12 = 24 375 2 : dons aux œuvres sociales : déductible à hauteur du 2/1000 du CA HT : - Limite : 86 547 900* 2/1000= 173 095.8 - A réintégrer : 220 000- 173 095.8 = 46 904.2
46 904.2
24 375
3 : intérêt CCA : la condition est bien vérifiée (capital entièrement libérée), mais la limitation du taux admet fiscalement est non respecté : - HAMZA : montant à réintégrer : 800000*(4.5% - 2.5%) * 9/12 = 12 000 200000*(4.5% - 2.5%) * 3/12 = 1000 - RAHIM : montant à réintégrer : 200000*(4.5% - 2.5%) * 9/12 = 3000 20 000 400000*(4.5% - 2.5%) * 6/12 = 4000 Donc le total des intérêts à réintégrer est : 12 000 + 1000 + 3000 + 4000 = 20 000
TOTAL
1 989 646.2
Résultat fiscal avant imputation des déficits
1 946 118.2
Déficit de N-1 : à imputer en totalité car il correspond seulement aux amortissements Résultat fiscal définitif
43528
333 342
1 612 776.2
Calcul de L’IS du : IS = 1 612 776.2* 0.31- 157500 = 342 460.62 La cotisation minimale : CM = 89 943 200* 0.75% = 674 574 On a CM > IS ; l’entreprise acquitte la CM sous déduction des crédits d’impôt et des acomptes prévisionnels : IS du = 674 574 – 13084 = 661 490 MAD Si l’entreprise a versé des acomptes prévisionnels durant l’année N, ces acomptes seront calculé sur la base de la CM acquitté au titre de l’exercice N-1 ; soit 443 804/ 4 = 110 951 à verser à la fin de chaque trimestre, il convient donc de déduire le montant de ces acomptes de l’IS du. Le nouveau IS du = 661 490 – 443 804 = 217686 MAD