5 Propiedad Planta y Equipo [PDF]

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CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09

PROGRAMA E Fecha 16/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR Objetivos General: Obtener evidencia competente y suficiente, que consiste en datos contables básicos y en información corroborada, que le ofrezca una seguridad razonable, planeando y realizando las pruebas sustantivas y de cumplimiento pertinentes. Objetivos especificos: 1. Comprobar que la PPYE existe y se encuentra en uso 2, Verificar que sea propiedad de la empresa 3, Verificar su adecuada valuación 4, Comprobar la consistencia en el metodo de valuación y cálculo de la depreciación 5, Determinar si existen gravames o restricciones 6, Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados financieros Alcance del Trabajo En el desarrollo de nuestra auditoria verificaremos todos y cada uno de los procedimientos internos que lleve la Compañía en el manejo de Propiedad Planta y Equipo. Para esto realizaremos el examen de auditoria sobre todo el movimiento de Propiedad Planta y Equipo ocurrido en ultimo año 2009, las entradas y salidas de activos fijos y los procedimientos para el adecuado uso y control del mismo. PROCEDIMIENTOS Pruebas de Cumplimiento Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran adecuadamente. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados.

Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente.

Ref. P/T

Elaborado por

Fecha

C.I./E

D.B.M.

3/16/2010

D.B.M.

3/16/2010

D.B.M.

3/16/2010

D.B.M.

3/16/2010

D.B.M.

3/16/2010

D.B.M.

3/16/2010

D.B.M.

3/16/2010

D.B.M.

3/16/2010

C.I./E C.I./E C.I./E

Pruebas Sustantivas Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos reales de los activos físicamente instalados o construidos. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el cálculo de las depreciaciones. Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores Elabore cedulas sumarias para propiedad planta y equipo

C.I./E C.I./E C.I./E C.I./E

CONTACTO LTDA CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUAZACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE PPYE Periodo Auditado 31/12/09

Ref. CI/E Fecha 16/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR

SI 1 2 3 4

ORGANIZACIÓN: La organización tiene definidas las políticas en cuanto a la depreciación, adiciones, retiros, castigos de su PPYE Existen politicas que garanticen la seguridad, preservaciòn y protecciòn de la PPYE (polizas de seguros) La organización cuenta con Software adecuados para el objeto social de la compañía debidamente legalizados. Existen politicas definidas para la baja de Activos fijos

Existe aprobación por parte de la administración para adquirir, vender, retirar, destruir o grabar activos Se revisa periodicamente las construcciones e instalaciones en proceso 7 para registrar oportunamente aquellas que hayan sido terioradas 8 Se existen archivos documentados de la adquisición de activos Se le informa oportunamente al departamento de contabilidad sobre los 9 activos dados de baja PERSONAL: Recibe adecuada y oportuna capacitación el persona que maneja las 10 cuentas de propiedad planta y equipo Se evalua el desempeño de los empleados que manejan las cuentas por 11 de propiedad planta y equipo, con el fin de determinar su eficiencia SUPERVISION: Existe supervisión adecuada para el personal que maneja los activos 12 fijos PORCENTAJE

OBSERVACIONES

X X X X

PROCEDIMIENTO: Se efectua de manera correcta la depreciación de los activos fijos de 5 acuerdo a los PCGA 6

NO

X X X X X

X X

X 73%

27%

CONCLUSION DE ACUERDO A NUESTRA EVALUACION OBTUVIMOS UN 73% DE COMPROBACION SOBRE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO PARA EL RUBRO DE CUENTAS PPYE Y UN 27% DE DEFICIENCIAS, LA COMPAÑÍA DEBE ADOPTAR LOS CORRECTIVOS NECESARIOS PARA ELIMINAR LAS DEFICIENCIAS HALLADAS

CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09

REF: E Fecha 18/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 18/03/10 Superviso: CARLOS ESCOBAR

DESCRIPCION CUENTA Terrenos Edificios Muebles y Enseres Computación y comunicación Equipo de Transporte SUBTOTAL PPYE DEPRECIACION TOTAL PPYE

REF. Saldo según libros P/T 31/12/09 E1 E1 E2 E3 E4

Ajustes y Reclasificaciones Debito

Credito

$ 24,000,000 AJ1 $ 120,000,000 $ 36,000,000

¥ ¥

$ 66,000,000 $ 222,000,000

¥

$ 24,000,000 AJ1 $ 21,990,000 AJ1 $ 21,990,000 AJ1

$ -46,589,316 $ 175,410,684

S ¥

S

$ 6,426,706 AJ2

Saldo Auditado 31/12/09 $ 24,000,000 $ 96,000,000 $ 14,010,000 $ 21,990,000 $ 66,000,000 $ 222,000,000 $ -40,162,610 $ 181,837,390

Conclusiones sobre la razonabilidad del rubro: Aplicadas las normas de auditoria según el programa E pruebas de cumplimientos, pruebas sustantivas, pruebas analíticas discutidos y aceptados por el cliente los ajuste y reclasificaciones recomendadas podemos concluir que las cifras arriba mostradas presentan razonablemente su situación financiera de acuerdo con el PCGA aplicados

Fuente : Libro Mayor MARCAS DE AUDITORIA S TOTALIZADO ¥ SUMAS VERIFICADAS CON LIBROS DE CONTABILIDAD

CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09

E1 Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR REF/MODELO

EDIFICIO TERRENO

REF.

FECHA DE ADQUISICION

AV TEC AV TEC

TOTALES

02/01/08 02/01/08

COSTO

CALCULO DEPRECIACION ACUMULADA 31/12/08

¥ SUMAS VERIFICADAS S TOTALIZADO

VALOR EN LIBROS 2008

$96,000,000 ¥ $24,000,000 ¥

$4,786,667 $

$9,586,667 $

$91,213,333 $24,000,000

$120,000,000 S

$ 4,786,667

$ 9,586,667

$ 115,213,333

S MARCAS DE AUDITORIA

CALCULO DEPRECIACION ACUMULADA 31/12/09

VALOR EN LIBROS 2009

$86,413,333 H/2 $24,000,000 $ 110,413,333

CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09

E2 Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR REF/MODELO

REF.

Escritorios madera E- 040 Sillas de Madera S – 042 Mostradores en Madera P-05-B07 Mesa de Conferencia J – 0404 Juego de Sala N – 0370 TOTALES

FECHA DE CAN ADQUISICION

1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008

COSTO

6 $ 500,000 ¥ 6 $ 180,000 ¥ 2 $ 1,920,000 ¥ 1 $ 2,950,000 ¥ 1 $ 3,380,000 ¥

V/R TOTAL

$ 3,000,000 $ 1,080,000 $ 3,840,000 $ 2,950,000 $ 3,380,000 $ 14,250,000

S MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS S TOTALIZADO

CALCULO CALCULO DEPRECIACION DEPRECIACION ACUMULADA ACUMULADA 31/12/08 31/12/09

$ 298,333 $ 107,400 $ 381,866 $ 293,361 $ 336,121 $ 1,417,081

$ 596,666 $ 214,800 $ 763,732 $ 586,721 $ 672,243 $ 2,834,162

VALOR EN LIBROS 2008

VALOR EN LIBROS 2009

$ 2,701,667 $ 972,600 $ 3,458,134 $ 2,656,639 $ 3,043,879 $ 12,832,919

$ 2,403,334 $ 865,200 $ 3,076,268 $ 2,363,279 $ 2,707,757 $ 11,415,838

CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09

Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR REF/MODELO

REF.

Computadores Olivetti Fotocopiadora CANON PBX Sony Teléfonos ATT Impresoras HP TOTALES

ME – 0220 LG – 280 PI – 0184 S – 113 HI – 0144

FECHA DE CAN. ADQUISICION

1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2008 1/2/2009

COSTO

6 $ 2,400,000 ¥ 1 $ 2,810,000 ¥ 1 $ 985,000 ¥ 6 $ 192,500 ¥ 6 $ 440,000 ¥

V/R TOTAL

$ 14,400,000 $ 2,810,000 $ 985,000 $ 1,155,000 $ 2,640,000 $ 21,990,000

S MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS S TOTALIZADO

CALCULO CALCULO DEPRECIACION DEPRECIACIO ACUMULADA N 31/12/08 ACUMULADA

$ 2,864,000 $ 279,438 $ 97,953 $ 114,858 $ 3,356,249

$ 5,728,000 $ 560,438 $ 196,453 $ 230,358 $ 262,533 $ 6,977,782

VALOR EN LIBROS 2008

$ 11,536,000 $ 2,530,562 $ 887,047 $ 1,040,142 $ 2,640,000 $ 18,633,751

E3

VALOR EN LIBROS 2009

$ 8,672,000 $ 2,249,562 $ 788,547 $ 924,642 $ 2,377,467 $ 15,012,218

CONTACTO LTDA PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Periodo Auditado 31/12/09

Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR

REF.

REF/MODELO

ATI – 236

Automóvil Mazda 323

BAJ – 171

Campero NISSAN

AGT – 778

Camioneta FORD

FECHA DE ADQUISICION

1/2/2008 10/2/2008 10/2/2009

CAN

1 1 1

COSTO

TOTAL PPYE ¥

$ 18,900,000

$ 3,759,000

$ 7,518,000

$ 15,141,000

$ 19,500,000

¥

$ 19,500,000

$ 3,878,333

$ 7,756,666

$ 15,621,667

$ 27,600,000

H/2

S

¥ SUMAS VERIFICADAS S TOTALIZADO H/2 HALLAZGO DE AUDITORIA No. 2

VALOR EN LIBROS 2008

$ 18,900,000

TOTALES

MARCAS DE AUDITORIA

CALCULO CALCULO DEPRECIACION DEPRECIACIO ACUMULADA N 31/12/08 ACUMULADA

$ 27,600,000

$-

$ 5,489,333

$ 27,600,000

$ 66,000,000

$ 7,637,333

$ 20,763,999

$ 58,362,667

E4

VALOR EN LIBROS 2009

$ 11,382,000 $ 11,743,334 $ 22,110,667 $ 45,236,001 12 4

7 5

8

2

CONTACTO LTDA TOTAL DEPRECIACION PPYE Periodo Auditado 31/12/09

DEPRECIACION E Fecha 17/03/10 Preparado: DAYANA BELTRAN Fecha 17/03/10 Supervisó: CARLOS ESCOBAR

REFERENCIA Edificios Muebles y Enseres Computación y comunicación Equipo de Transporte SUBTOTAL PPYE DEPERCIACION TOTAL PPYE

MARCAS DE AUDITORIA ¥ SUMAS VERIFICADAS S TOTALIZADO H/3 HALLAZGO DE AUDITORIA No. 3 H/4 HALLAZGO DE AUDITORIA No. 4 H/5 HALLAZGO DE AUDITORIA No. 5

REF P/T E1 E2 E3 E4

VALOR EN LIBROS 2008 VALOR EN LIBROS 2009

$120,000,000.00 $14,250,000.00 $19,350,000.00 $38,400,000.00 $192,000,000.00 -$17,197,330.00 $174,802,670.00

H/3

¥ H/4 S

$120,000,000.00 $14,250,000.00 $21,990,000.00 $66,000,000.00 $222,240,000.00 ¥ -$40,162,610.00 H/5 $182,077,390.00 S

CONTACTO LTDA.

Ref:

C.I./E

PLANILLA DE HALLAZGOS DE AUDITORIA ELABORO : FECHA: REVISO: FECHA:

DAYANA BELTRAN 3/18/2010 CARLOS ESCOBAR 3/18/2010 IMPACTO

REFERENCIA P/T

C.I/E

DESCRIPCION H/1 :NO SE ENCONTRANON LAS LICENCIAS DE LOS PROGRAMAS INSTALADOS EN LO ESQUIPOS DE COMPUTO

H/2 :NO SE ENCONTRO POLIZA DE SEGURO DE EL ULTIMO VEHIVULO ADQUIRIDO PLACAS AGT – 778 E4 H/3 :DENTRO DEL BALANCE NO SE RESUMEN REFLEJA EL RUBRO DEPRECIACION CORRESPONDIENTE AL EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION. E H/4 Y H/5 :LA DEPRECIACION DE RESUMEN PPYE SE ENCONTRO QUE EL DEPRECIACION CALCULO DE LA MISMA SE ENCONTRABA DUPLICADA E

MAYOR

X

X

X

X

MENOR

DISCUTIDO CON FUNCIONARIO DE LA EMPRESA

RECOMENDACIÓN

INCLUIDO EN CARTA DE RECOMENDACIÓN

GERENTE ADMINISTRATIVO

ADQUIRIR LAS LICENCIAS DE LOS PROGRAMAS DE SISTEMAS PARA LA LEGALIDAD DE LOS MISMOS

SI

GERENTE ADMINISTRATIVO

ADIQUIR POLIZA DE SEGURO YA QUE LA CUNTIA DEL BEHICULO ES REPRESENTATIVA PARA LA EMPRESA

SI

CONTADOR GENERAL

REPRESENTAR EN EL BALANCE LOS RUBORS CORRESPONDIENTES A CADA CUENTA SEGUL LOS PCGA

SI

REVISOR FISCAL

EFECTUAR REVISION AL FINALIZAR CADA EJERCICIO CONTABLE Y ESTABLECER QUE LOS VALORES ENTREGRADOS POR EL DPTO CONTABLE SEAN RAZONABLES

SI

CONTACTO LTDA. PLANILLA DE AJUSTES PPYE

REF: H./ E ELABORO: DAYANA BELTRAN FECHA: 18/03/2010 REVISO: CARLOS ESCOBAR FECHA: 18/03/2010 REF P/T D/E

D/E E1 E2 E3 E4

CONCEPTO Ajuste No. 1. HALLAZO No. 3 1524 MUEBLES Y ENSERES 1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION. Ajuste No. 2. HALLAZO No. 3 1504 TERRENOS 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES Ajuste No. 2. HALLAZO No. 4 Y 5 516005 DEPRECIACION CONST Y EDIFICACIONES 516015 EQUIPO DE OFICINA 516020 EQUIPO COMUN. Y COMPUTACION. 516035 FLOTA Y EQUIPO DE TRASPORTE 1592 DEPRECIACION ACUMULADA SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO $ 21,990,000

$ 21,990,000 E $ 24,000,000 E $ 24,000,000 $ 1,534,031 $ 453,514 $ 1,116,565 $ 3,322,596

G/P G/P G/P G/P E

$ 52,416,706

$ 6,426,706 $ 52,416,706

Hoja11 CONTACTO LTDA.

REF: AP / E

AUDITORIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

AUDITORES DAYANA BELTRAN MONCADA COD 031041595 9B

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