Correction Examen Fiscalité Branche Economie Et Gestion 2021 [PDF]

Zitiervorschau

Correction Examen Fiscalité Branche Economie et Gestion

Exercice n°1 TVA Opérations 05/12 : Ventes au Maroc 12/12 : Ventes à l’export TVA collectée 08/12 : acquisition d’un véhicule de livraison de marchandises 11/12 paiement en espèces de la facture d’électricité : le montant n’a pas dépassé 5 000dh TTC 13/12 : acquisition d’un micro ordinateur 15/12 : achats de marchandises 16/12 : règlement en espèces de la voiture de déplacement : il s’agit d’une voiture de tourisme donc la TVA non déductible 21/12 : paiement des honoraire de l’expert comptable 23/12 : prélèvement des agios 25/12 : paiement par chèque des frais de transport TVA déductible TVA à payer

Régimes des encaissements 640 000x50%x20%= 64 000 Exonérées 64 000 345 000x25%x20%=17 250

Régimes des débits 640 000x20%=128 000 Exonérées 128 000 345 000x25%x20%=17 250

3 400x14%/1,14= 417,54

3 400x14%/1,14= 417,54

15 000x20%= 3 000

15 000x20%= 3 000

52 420x50%20%=5 242 TVA non déductible

52 420x50%20%=5 242 TVA non déductible

12 000x20%= 2 400

12 000x20%= 2 400

770x10%/1,10= 70 13 680x14%/1,14= 1 680

770x10%/1,10= 70 13 680x14%/1,14= 1 680

30 059,54 33 940,46 TVA due à payer avant fin janvier 2021

30 059,54 97 940,46 TVA due à payer avant fin janvier 2021

Exercice n°2 : IS Le résultat fiscal Eléments Résultat comptable avant impôt Vente HT : produits inclus dans le résultat d’exploitation imposable Produits accessoires HT : produits inclus dans le résultat d’exploitation imposable Dividendes reçus : abattement à 100% Avance versé par le client : il s’agit d’une créance éléments du bilan non imposable Achats de matériel informatique : il s’agit d’une immobilisation ; élément du bilan non déductible La dotation aux amortissements constitue une charge déductible pour 14 000x25%= 3 500 Achats de fourniture HT • La partie livrée constitue une charge déductible • La partie non livré n’est pas déductible soit 58 000x50%= Acomptes provisionnels : fraction du dit impôt non déductible Pénalité de retard : charge déductible Cadeaux publicitaires : le prix unitaire 5 600/30= 186,66 dépassant la limite fiscale donc non déductible Intérêts du compte courant associé : la part de l’associé dans le capital social : 51%x350 000= 178 500 , le capital est totalement libéré et le taux de rémunération du compte courant : 18750x12/(300 000x9)= 8,33% Deux anomaliés a signalé le montant de l’avant dépasse la part de l’assicié et le taux de rémunération dépasse e taux admis donc la part non déductible = 18750-178 500x2,25%x9/12 =15 737,81 Dotation aux provisions pour garantie : charges non déductibles Amortissement d’un minibus : la dotation déductible = 460 00x20%x8/12= 61 333,33 donc la part non déductible = 92 000 61 333,33= 30 666,67 Dons en espèces à une association reconnue d’utilité publique : le montant : charges déductible à la limite de 5 000dh ; donc la partie non déductible = 15 000-5 000 Total Résultat fiscal avant imputation des déficits fiscaux Imputations des déficits fiscaux hors amortissements déférés - 2019 : 145 000-75 000 Résultat fiscal avant imputation des amortissements déférés Imputation des amortissements déférés - 2019 Résultat fiscal • Impôt dû : - IS = 450 454,48x20%-30 000= 60 090,90 - CM = 0,5%x(3 487 000+675 200) = 20 811 - Impôt dû = 60 090,90 La liquidation de l’impôt dû : • Crédit d’impôt : 172 000 – 60 090,90= 111 909,1

Réintégrations Déductions 475 300

92 000 72 750 14 000 2 500

29 000 172 000 5 600

15 737,81

10 400 30 666,67

10 000

762 704,48 595 454,48

167 250

70 000 525 454,48 75 000 450 454,48

Les acomptes de 2021 : 60 090 ,9/4 = 15 022,73 Date Acompte à verser Avant fin mars 2021 Rien Avant fin juin 2021 Rien Avant fin septembre 2021 Rien Avant fin décembre 2021 Rien

Observations Crédit d’impôt de 96 886,37 Crédit d’impôt de 81 863,64 Crédit d’impôt de 66 840,91 Crédit d’impôt de 51 818,18