Controlling [PDF]

Zitiervorschau

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

Proiect la disciplina”Controlling” BUGETUL DE ACHIZIȚII

Profesor îndrumător:

Student:

lect. dr. Ciubotariu Marius

Ungureanu Gabriela-Oana

Suceava 2021

1

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

Cuprins: I. Prezentarea societății SC.TURISM COVASNA SA II. Descrierea bugetului de achiziție 2.1. Delimitări conceptuale 2.2. Importanța achizițiilor pentru firme 2.3.Funcțiile bugetului de achiziții publice III. Prezentarea calculelor financiari: IV. Elaborarea machetei de previzionare a achizițiilor V. Concluzii VI. Bibliografie

2

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

I. Prezentarea societății TURISM COVASNA SA: Turism Covasna S.A. este una dintre principalele societăți de turism balnear din România, fiind singurul complex hotelier din Covasna situat direct pe sursa de gaz mofetic și apă minerală, cu 3 mofete, având avantajul de a deține cea mai mare și complexă bază de tratament din zonă. Hotelul Covasna 3* este primul hotel destinat tratamentului balnear din Covasna, inaugurat în anul 1972, deschizând astfel drumul spre turismul modern. Hotelul este dispus pe 4 etaje, avand un numar total de 125 de camere, clasificate la 3*. Este conectat cu Baza de Tratament si restaurantul Covasna, situat la parterul hotelului, având 2 săli de restaurant şi o terasă exterioară, fiind conectat prin culoare pentru confortul turiştilor şi pentru o eficacitate cât mai mare a tratamentului balnear realizat. Hotelul pune la dispoziţia turiştilor parcare gratuită, în limita locurilor disponibile şi internet WI-FI în spaţiile de circulaţie comune. Complexul balnear Turism Covasna este alcătuit din hotelurile Căprioara 4*, Covasna***, Cerbul*** și Camping Valea Zânelor*, totalizând un număr de locuri de cazare de 777 în cadrul hotelurilor și 34 de locuri în casuțe și camerele de motel de la Camping. Poziționarea în centrul orașului Covasna este una ideală pentru turiștii veniți in stațiune, beneficiind de tratament balnear și plimbări în parcul orașului.

3

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

II.Descrierea bugetului de achiziție: 2.1.Delimitări conceptuale: În momentul de față există numeroși termeni care sunt utilizați cu referire la funcțiunea de achiziție, ca de exemplu:. aprovizionare

cumpărare

Achiziție

lanț de aprovizionare

În aceste condiții, apreciem util demersul de clarificare a distincțiilor care trebuie realizate între aceste concepte. În mod tradițional, aprovizionarea era privită ca o activitate specifică funcțiunii comerciale a firmei, aceasta constând în asigurarea în mod complet, complex și la timp a mijloacelor de producție necesare pentru buna desfășurare a procesului de producție. Definiția clasică a aprovizionării 1 este următoarea (Lysons și Farrington, 2006, p. 6): ”cumpărarea materialelor în cantitatea potrivită, având calitatea potrivită, de la furnizorul potrivit, care le va livra în locul potrivit, la momentul potrivit și cu prețul potrivit”. Această definiție a fost supusă de-a lungul timpului unor critici ca urmare a faptului că ar evidenția o serie de caracteristici pe care aprovizionarea nu le posedă, ba dimpotrivă. Astfel, din această definiție reiese faptul că aprovizionarea are un caracter reactiv și nu unul proactiv, adică nu contribuie sub nicio formă la influențarea politicilor de aprovizionare. Totodată, această definiție sugerează faptul că aprovizionarea reprezintă doar o relație tranzacțională și nu și una relațională, potrivit căreia se urmărește crearea unor legături de durată cu furnizorii. În fine, definiția clasică a aprovizionării lasă să se înțeleagă că această activitate ar avea un caracter tactic și nu unul strategic, conform căruia ar fi vizate realizarea obiectivelor pe termen lung. În realitate, aprovizionare este (sau ar trebui să fie) o activitate proactivă, relațională și de natură strategică. Este unanim acceptată ideea conform căreia conceptul de aprovizionare surclasează conceptul de achiziție, tot mai multe firme ajung să folosească cel de al doilea termen în detrimentul primului, pentru a face referire directă la departamentul de achiziții sau chiar la titulatura unor posturi din cadrul acestor firme. De asemenea, autori consacrați din domeniul managementul achizițiilor preferă să utilizeze conceptul de achiziție. Astfel, procesul de achiziție 2se referă la următoarele activități (van Weele, 2010, p. 8-9):3 • identificarea nevoilor de achiziție (care sunt produsele sau serviciile necesare desfășurării activităților); • determinarea specificațiilor pentru produsele și serviciile care fac obiectul achiziției (calitatea solicitată, cantitatea dorită); • selectarea celor mai adecvați furnizori pentru aceste produse și servicii; Baily, P., Farmer, D., Jessop, D., Jones, D., (2006), Principiile și managementul achizițiilor, Ed. Arc, București 1

Van Weele, A. J., (2010), Purchasing & Supply Chain Management, 5th edition, Cengage Learning EMEA. 3 . Plăiaș, I. (2006). Marketingul achizițiilor. Cumpărarea resurselor materiale în afaceri, Editura Risoprint, Cluj-Napoca. 2

4

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

• pregătirea și realizarea negocierilor cu furnizorii pentru a ajunge la o înțelegere și pentru a încheia un contract; • plasarea comenzilor la furnizorii agreați; • monitorizarea și controlul comenzilor pentru asigurarea unui flux continuu; • evaluarea continuă a activităților. Alături de aceste activități menționate mai sus, persoanele care se ocupă de procesul de achiziție la nivelul unei firme pot să aibă și alte responsabilități printre care: recepția și inspecția produselor achiziționate, managementul stocurilor, planificarea necesarului de aprovizionat. Un alt concept asociat funcțiunii de achiziție este cel de lanț de aprovizionare. Acest concept se referă la conexiunile dintre cumpărător și furnizor încadrate într-o serie mai lungă de evenimente (Baily et al., 2004, p. 21).4 Într-un lanț de aprovizionare, furnizorii unei companii au la rândul lor furnizori de la care se aprovizionează, iar clienții firmei nu sunt neapărat și clienții finali ai produselor pe care firma le realizează. Adoptarea unei viziuni strategice și integrate la nivelul lanțului de aprovizionare va permite nu numai considerarea tuturor cumpărătorilor și furnizorilor care formează lanțul de aprovizionare, dar și identificarea unor avantaje care decurg din această privire de ansamblu a verigilor din lanț. Managementul achizițiilor include toate activitățile necesare pentru gestionarea relațiilor cu furnizorii într-o măsură care să permită atingerea obiectivelor generale ale firmei. Managementul achizițiilor este orientat înspre îmbunătățirea continuă a activităților din cadrul procesului de achiziție pentru a facilita relațiile din cadrul firmei, precum și cele cu furnizorii. Bugetul investiţiilor se prezintă sub forma a două bugete: bugetul achiziţiilor şi construcţiilor-montaj sau bugetul de investiţii propriu-zis şi bugetul de finanţe. 2.2. Importanța achizițiilor pentru firme: O analiză a costurilor firmelor de producție scoate în evidență importanța pe care o au achizițiile pentru firme. Se poate constata cu ușurință că ponderea cea mai semnificativă în totalul vânzărilor de bunuri o au cheltuielile cu achizițiile. Potrivit unor studii întreprinse de specialiști în domeniul achizițiilor, acestea pot să ajungă până la aproximativ 68% din totalul vânzărilor de bunuri. Printre elementele care contribuie în mod semnificativ la creșterea importanței achizițiilor pentru succesul firmelor pot fi amintite următoarele: (1) posibilitatea realizării unor economii de costuri, respectiv obținerea unei profitabilități mai mari ca urmare a creșterii continue a ponderii pe care o au cheltuielile de achiziție. Așa cum este și firesc, acest lucru crează premise pentru obținerea unor rate mai ridicate ale profitului având în vedere faptul că orice reducere a costurilor de achiziție se va resimți în rezultatele financiare ale firmei. (2) îmbunătățirea calității produselor și serviciilor. În multe cazuri firmele sunt preocupate să crească ponderea componentelor, produselor sau serviciilor care sunt externalizate pentru a se putea concentra asupra activităților de bază. Acest lucru contribuie la creșterea importanței relațiilor pe care persoanele responsabile de realizarea achizițiilor trebuie să le realizeze cu furnizorii. (3) îmbunătățirea design-ului și proceselor Baily, P., Farmer, D., Jessop, D., Jones, D., (2006), Principiile și managementul achizițiilor, Ed. Arc, București 4

5

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

pentru produsele realizate prin implicarea în aceste activități a furnizorilor. Se consideră că firmele care reușesc să implice furnizorii din primele etape ale dezvoltării unui produs vor putea să obțină o reducere cu aproximativ 20% a costurilor cu materialele, o îmbunătățire cu 20% a calității materialelor și o reducere cu 20% a timpului de realizare a produselor în comparație cu firmele care nu implică furnizorii în aceste activități (Monczka et al., 2009, p. 7). Concluzia care se poate trage este aceea că modul în care se realizează activitățile specifice achizițiilor poate contribui într-o măsură semnificativă la îmbunătățirea rezultatelor financiare ale firmelor și totododată la dobândirea avantajului competitiv. În aceste condiții, este important pentru firme să aibă o evidență exactă a cheltuielilor de achiziție și să gestioneze relațiile cu furnizorii într-un mod cât mai profesionist cu putință. Firmele vor ține cont și de faptul că nu întotdeauna efectele reducerii cheltuielilor de achiziție vor fi vizibile în activitatea lor. Astfel, se apreciază că achizițiile sunt un factor al profitabilității mai ales în următoarele situații (Lysons și Farrington, 2006, p. 20): 5 • achizițiile reprezintă o pondere importantă din totalul cheltuielor efectuate de firmă; • prețurile produselor și serviciilor care se achiziționează sunt extrem de volatile, acestea fiind caracterizate de un grad ridicat al fluctuației; • piețele produselor finale sunt foarte competitive. Plecând de la situația descrisă în tabelul 1.1, încercați să răspundeți la următoarele întrebări: (1) Admințând că se obțin economii de 5% asupra cheltuielilor de achiziție și că cifra de afaceri, precum și celelalte cheltuieili râmân constante, care este efectul asupra profitului net? (2) Ce creștere a cifrei de afaceri ar fi necesară să asigure același nivel procentual al profitului net, în cazul în care celelalte cheltuieli râmân neschimabate (nu se obțin economii la cheltuielile cu achizițiile) CIFRA DE AFACERI CHELTUIELI DE ACHIZIȚIE SALARII CHELTUIELI CU VANZARILE PROFIT BRUT CHELTUIELI OPERAȚIONALE PROFIT NET *Tabel 1.1

100.000 20.000 20.000 40.000 60.000 55.000 5.000

2.3. FUNCȚIILE BUGETULUI DE ACHIZIȚII PUBLICE:6 Un buget este un instrument de planificare care evidențiază modul de utilizare a resurselor, luând în considerare posibilitățile. Este, de asemenea, un mijloc de monitorizare și evaluare a performanței prin compararea indicatorilor planificați și actuali.  În funcție de structura și gradul de implementare a bugetului pentru achiziții, puteți evalua activitatea managerilor. Organizațiile le utilizează pentru a evalua performanța unităților de management. Bugetul departamentului de achiziții publice poate avea o funcție motivațională dacă conține un obiectiv de activitate. De exemplu, departamentul a primit sarcina de a achiziționa materii prime pentru o jumătate de milion de ruble în condiții post-plată. Dacă obiectivul este 5

IBIDEM

6

6

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

atins, managerul și adjuncții acestuia vor primi o primă, ceea ce va majora partea de cheltuieli a bugetului în perioada următoare. Angajatul trebuie să înțeleagă ce sarcini îi sunt atribuite. Dacă obiectivele de dezvoltare ale organizației sunt ținute secrete, acestea nu vor fi realizate. În acest sens, bugetul formează mediul de comunicare în echipă, precum și între angajați și subordonați. Pentru a formula un buget pentru achiziția de materiale, se pot organiza oferte - pentru a găsi cei mai buni furnizori de bunuri dintr-o anumită categorie. Conform documentelor de reglementare, este elaborată o strategie pentru distribuirea materialelor în grupuri, indicatorii de calitate și contractanții sunt clasificați. Formată foaie de licitație cu propunerile furnizorilor. Câștigătorul este determinat automat de criteriile de evaluare. În plus, este în curs de lucru pentru încheierea unui acord și formarea unui buget pentru achiziții publice. Pentru a monitoriza implementarea bugetului, achizițiile pot fi calculate la centrele de responsabilitate financiară. În acest caz, planificarea se realizează la două niveluri: 1.Gestionarea perspectivelor - formarea nevoii de materiale pentru anul defalcate pe trimestre / luni. După formarea planului anual, se selectează furnizorii și se încheie contracte pe termen lung. 2.Gestionarea calendarului - formarea planurilor de achiziții lunare și de decadă / săptămână în scopul furnizării neîntrerupte a companiei cu materii prime specifice. Acesta este un plan anual detaliat. Pentru a calcula bugetul pentru achiziții pentru luna, trebuie să urmați acest algoritm:    

Calculul necesarului de materiale pentru producție, ținând seama de soldurile curente, veniturile preconizate și stocurile de asigurări. Cererea este ajustată pentru comenzi, produse și înlocuiri admise. În cazul modificării planurilor de producție, bugetul pentru achiziții publice este ajustat. Programul de livrare a materiilor prime și planul de plăți pentru furnizori.

III.Prezentarea calculilor financiari: 1. Rotația activelor imobilizante Fat ( 2019 )=

Cifra de afaceri 20.658.567 ×100= ×100=27,57 % Activeimobilizante 74.907 .847

Fat ( 2018 )=

Cifra de afaceri 15.957 .062 ×100= × 100=20,48 % Activeimobilizante 77.901.405

Fat ( 2017 )=

Cifra de afaceri 12.120.757 ×100= ×100=16,35 % Active imobilizante 74.114 .496

7

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

Rotația activelor imobilizante 27.57 20.48 16.35

2019

2018

2017

Gr nr 1. *Sursa: Elaborat de autor Rotația activelor imobilizante ne arată a fi în creștere din 2017 până în 2019, cifra de afaceri având cea mai mare valoare în anul 2019, și cea mai mică în 2017.

Servicii

2018

%

2019

%

2020

%

CAZARE MASĂ TRATAMENT ALTE TOTAL *Sursa bvb

7.812.175 5.418.033 2.532.955 193.900 15.957.062

49 34 16 1

10.027.984 7.113.870 3.207.268 309,466 20.658.567

49 34 16 3

3.629.984 2.994.825 1.233.783 195.067 8.053.659

45 37 15 3

% 2020/2019 36 42 38 63 39

Buget de achizitie 2021: Pentru exercitiul financiar 2021 s-a estimat în bugetul de achizitie suma de 824.100 lei destinat majoritar achizițiilor pentru dotari independente -648.000 lei(79%) , din care pe categoria investiții( destinații) -Imobilizări necorporale -fără elemente de cheltuieli -Imobilizări corporale 824.100 lei, din care: *Lucrări de modernizare 176.100 lei *Dotări independente 648.000 lei Lucrările de modernizare reabilitare de 167.100 lei constau exclusiv din: -continuarea lucrărilor de implementare a planului de accesibilizare pentru persoanele cu dizabilități -valoare 24.000 lei -sectorizare încălzire în spațiile bazei de tratament și centru Spa&Wellness, spații aferente unuia dintre hotelurile complexului valoare 75.000 lei

8

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

-Lucrări de înlocuire a tabloului electric conform noii normative și realizare instalație în spațiul AP bufet suedez în cadrul restaurantului Covasna-valoare 77.100 lei Dotări independente: Bugetul apreciat la suma de 648.000 lei repartizat pentru dotări de achiziție uși antifoc pentru hotel prevăzute inițial în bugetul de investiții aferent anului 2020,însă ca urmare a situației generate de criza Covid-19 dotările nu au fost realizate fiind preluate în programul de investiții aferent anului 2021.

IV. Elaborarea machetei de previzionare a achizițiilor:

*Sursa bvb *Tabelul 1.27

7

Bursa de Valori București,accesat la 18.04.2021

9

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

Conform tabelului 1.2 putem observa ca în perioada 2019-2020 rezultate financiare au fost afectate de condițiile speciale generate de criza Covid 19,cum ar fi: suspendarea activității în totalitate din 16.03.2020 și reluarea acesteia cu 05.06.2020 etapizat. Stocurile au avut o scadere cu 41%,iar cheltuielile pentru achizitia de materii prime a scazut cu 15 %,față de anul 2019. La nivelul cifrei de afaceri,s-a produs o pierdere destul de semnificativa de -61%,ceea ce a afectat performanţa firmei (înţeleasă ca aptitudine a firmei de a-şi mări volumul de activitate) este consolidată prin legătura dintre interesele generale ale managerilor şi maximizarea cifrei de afaceri sau a vânzărilor,și automat și volumul achizițiilor în cadrul complexului hotelier au scazut. Pentru anul 2021-2022 preconizez o creștere cu 20% a numărului de rezervări în complexul Hotelier Covasna care dispune atât de hotel, restaurant ,centru spa ,tratament balnear,iar oamenii simt nevoia de o evadare din cotidian, și se vor îndrepta spre vacanțele de care au fost privați în perioada stării de alerta ,și pandemiei Covid.

10

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

V.Concluzii: Complex Hotelier Covasna se află pe pantă ascendentă din punct de vedere al activității ,astfel anul acesta v-a avea o revenire semnificativă la nivel financiar, astfel în anul 2021 să poată fi capabilă să achiziționeze materia primă pentru planul de achiziție pe care și l-au propus încă din anul 2019. O analiză a costurilor firmelor de producție scoate în evidență importanța pe care o au achizițiile pentru firme. Se poate constata cu ușurință că ponderea cea mai semnificativă în totalul vânzărilor de bunuri o au cheltuielile cu achizițiile. Potrivit unor studii întreprinse de specialiști în domeniul achizițiilor, acestea pot să ajungă până la aproximativ 68% din totalul vânzărilor de bunuri. Printre elementele care contribuie în mod semnificativ la creșterea importanței achizițiilor pentru succesul firmelor pot fi amintite următoarele: posibilitatea realizării unor economii de costuri, respectiv obținerea unei profitabilități mai mari ca urmare a creșterii continue a ponderii pe care o au cheltuielile de achiziție.

11

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

VI.Bibliografie: Cărți: Van Weele, A. J., (2010), Purchasing & Supply Chain Management, 5th edition, Cengage Learning EMEA. Plăiaș, I. (2006). Marketingul achizițiilor. Cumpărarea resurselor materiale în afaceri, Editura Risoprint, Cluj-Napoca. Baily, P., Farmer, D., Jessop, D., Jones, D., (2006), Principiile și managementul achizițiilor, Ed. Arc, București Sursă web: www.bvb.com

12

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

13

Facultatea de ,,Științe Economice și Administrație Publice” Suceava Finanțe ți bănci,an 3, grupa 2

14