Contrôle Des Comptes Du Cycle Immobilisation [PDF]

Zitiervorschau

Contrôle des comptes du cycle immobilisation Bonjour tout le monde la présentation d’aujourd’hui va porter sur le contrôle des comptes de cycle immobilisation également appeler cycle investissement ; On sait très bien que parmi les comptes significatifs des entreprises figure les immobilisations et surtout qui présente un facteur important des productions du cout L’objectif suprême de ce modeste travail est de montrer comment adapter la démarche générale d'audit à une démarche d'audit des immobilisations. En d'autres termes comment procéder pour valider la régularité, la sincérité et l'image fidèle du compte des immobilisations Et a ce moment notre plan ça va s’articuler autour des points suivent On va mettre la lumière sur des généralités des immobilisations à savoir sa définition ses types ainsi que leurs méthodes d’évaluations  Après une attention particulière sera accordée aux principes, objectifs et Procédures d’audit des immobilisations

Plan Introduction Généralités sur la fonction « immobilisation »  : Définition de l’actif immobilisé Méthodes d’évaluation des immobilisations Audit du cycle des immobilisations : Principes de l’audit des immobilisations Objectifs généraux de l’audit es immobilisations Procédures d’audit des immobilisations

Conclusion

Introduction Comme introduction on peut dire que l’actif de l’entreprise constitue une grande part du patrimoine qui peut servir de base pour évaluer les entreprises Donc on peut dire que les immobilisations ont une incidence sur les autres comptes du bilan et compte de résultat est cela à travers les amortissements et les dotations également les produits de cession et les valeurs nettes comptables On peut dire que La vérification des immobilisations est donc primordiale. Puisqu’elles traduisent le patrimoine qui reste le plus longtemps dans l’entreprise.

Avant d’aller plus loin il s’avère très important de définir d’abord ce qui est un actif immobilisé

Généralités sur la fonction « immobilisation »  : Définition de l’actif immobilisé : Les immobilisations prennent une part importante dans l'actif d'un bilan classique. Comme leur nom l'indique, les immobilisations (ou actif immobilisé) concernent tous les biens qui sont destinés à rester à long terme au sein de l'entreprise, au contraire des biens qui ont vocation à être détruits (stocks de matières premières), ou être revendus à terme (valeurs mobilières de placement). A ce niveau le rôle de l’auditeur est principalement de se prononcer sur la régularité, la sincérité et la fiabilité des méthodes qu’emploie une entreprise pour évaluer son patrimoine. Le plan comptable marocain classe ces éléments au niveau de la masse 2 qui se présente comme suit : IMMOBILISATION EN NON-VALEURS Ensemble de charges qui ont participées à la création ou à la croissance de l'entreprise. On distingue : frais préliminaire, charges à repartir sur plusieurs exercices, primes de remboursement des obligations. IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Sont des immobilisations de caractère spécifique, constituées des éléments qui n’ont pas d’existence physique corporelle ils comprennent ainsi : les frais de recherche et de développement, le montant des acquisitions des brevets ou bien encore des licences. IMMOBILISATIONS CORPORELLES Par opposition aux éléments incorporels, représentent, l’ensemble des biens qui ont une consistance physique ils peuvent êtres des terrains des constructions des installations technique matériels et outillage s ;;;

IMMOBILISATIONS FINANCIERES Correspondent aux actifs monétaires de l’entreprise en retrouve notamment : les titres de participations et les prêts accordes par l’entreprise Ya quelque chose à dire ATTENTION Méthodes d’évaluation : Evaluation des immobilisations en non-valeur  : La valeur d’entrée : elle est constituée par la somme des charges aussi par le montant total des primes de remboursement des obligations L’amortissement de ces éléments constitué l’étalement par report sur 5 exercices au maximum La valeur actuelle est par prudence présume nulle Evaluation des immobilisation incorporelles et corporelles  : Ils sont inscrits à leur cout d’acquisition pour les immobilisations acquises à titre onéreux Ou bien a leur out de production pour celles qui sont produites par l’entreprise pour elle même La valeur nette comptable figurant au bilan est : La valeur d’entrée pour les immo non amortissable La valeur nette d’amortissement pour les immo amortissable Evaluation des immobilisations financières  : La valeur d'entrée des immobilisations financières est égale au prix d'acquisition des titres immobilisés ou à la valeur nominale des créances inscrites dans cette catégorie d'actif.

Audit du cycle des immobilisations L’audit du cycle immobilisations est le contrôle des comptes relatifs aux immobilisations en non valeurs, incorporelles, corporelles et financières. Pour émettre une opinion fondée, l’auditeur doit veiller au respect des sept principes suivants : Principe d’évaluation du contrôle interne : Exhaustivité :l’ensemble des dépenses liées aux immobilisations ont été comptabilisées Exactitude : les immobilisations sont enregistrées dans les comptes adéquats, une mauvaise comptabilisation peut entraîner un mauvais calcul des dotations aux amortissements. La Comptabilité doit différencier entre les investissements et les charges d’entretien. Séparation des exercices : les mises en service des immobilisations ont un impact direct sur les dotations aux amortissements. Valorisation : l’estimation de la valeur de l’immobilisation lorsqu’elle est produite par l’entreprise doit faire l’objet d’un suivi particulier de l’auditeur. Ce dernier doit s’assurer que l’ensemble des frais immobilisés sont conformes au PCG : risque de surestimation ou de sous estimation du résultat Droits et obligations :la société doit tenir à jour le registre des immobilisations, elle doit aussi effectuer un inventaire des immobilisations afin de s’assurer de leur état (dépréciation exceptionnelle) Présentation : chaque immobilisation devrait être rattachée au poste qui lui est désigné afin que le lecteur ait une idée claire sur les immobilisations de l’entreprise Existence : les écritures comptables sont fondées sur des flux existants. Le risque est que des écritures soient passées sans fondement juridique précis

Immobilisation en Non-valeurs : Vérifier que l’entreprise n’a enregistré sous ce compte que les frais préliminaires, à répartir sur plusieurs exercices, se rapportant aux opérations de sa constitution, d’augmentation de son capital, de sa restructuration (fusion, absorbation). Les frais qui se renouvèlent périodiquement (frais de publicité, de prospections..) ils doivent être rattachés à leurs exercices en tant que charges. Les frais accessoires à l’acquisition des immobilisations tels que transports, droits de douanes, frais de transit… doivent être rattachés aux valeurs d’entrées des immobilisations concernées Les charges afférentes aux travaux d’aménagements, des installations… doivent être immobilisées à leurs comptes respectifs et amortis selon les règles requises. Vérifier si les honoraires qui peuvent éventuellement être enregistrés dans ce compte ont fait l’objet de la déclaration des rémunérations versées aux tiers. Immobilisations Incorporelles :

Sont des immobilisations de caractère spécifique, constituées des éléments qui n’ont pas d’existence physique : tel qu’immobilisation en recherche, brevet et marque, fond commercial… A ce niveau peut dire l’auditeur doit Vérifier les soldes d’ouverture avec les comptes de l’exercice précédent Passer en revue les comptes de charges et confirmer qu’aucun élément, qui aurait dû être comptabilisé en immobilisations incorporelles n’a été passé en charges Rapprocher les mouvements de l’exercice avec les pièces justificatives correspondantes, Vérifier que les acquisitions en fonds de commerce, toutes les redevances de brevets, de licences et autres actifs incorporels… Ont été dûment enregistrés et comptabilisées en profit sur la bonne période Les amortissements doivent être calculés de manière constante et sur une durée compatible avec la nature de chaque catégorie

Une fois terminer avec les immo incorporelle on va retrouver avec les Immobilisations corporelleset a ce niveau on peut avoir des vérification dordre generalre : Il faut d’3 vérification d’ordre générale