Caso Práctico Nic 8 Políticas Contables Cambios en Las Estimaciones Contables y Errores [PDF]

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CASO PRÁCTICO NIC 8 POLÍTICAS CONTABLES CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES Durante el año 2017 a la empresa ORCOS SA, descubrió que algunos productos que habían sido vendidos durante el año 2016 fueron incluidos incorrectamente en el inventario final al 31 de diciembre de 2016 por S/. 6,500.00 que de acuerdo a la NIC 8 constituye un error de omisión. Los registros contables para el 2016 fueron (incluidos el error). Los registros contables para el 2016 fueron (incluidos el error).

DETALLE

S/.

Ventas

73,500.00

Costo de Ventas

53,500.00

Utilidad Bruta

20,000.00

En el año 2016 la empresa NEXUS S.A. presento la siguiente información: DETALLE

S/. Ventas 73,500.00 Costo de Ventas 53,500.00 Utilidad Bruta 20,000.00 Gatos operativos 3,000.00 Utilidad antes del impuesto a la renta 17,000.00 30% de impuesto a la renta 5,100.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 11,900.00 Las ganancias acumuladas de apertura del año 2016 eran S/. 20,000. y las ganancias acumuladas de cierre eran S/. 31,900; tenía S/.5,000.00 de capital y no tenía otros componentes de patrimonio excepto las ganancias acumuladas. Sus acciones no cotizan en bolsa y no revela las ganancias por acción.

SE PIDE:  Aplicación retroactiva de la corrección del error de ejercicios anteriores  Ajuste al saldo de utilidades retenidas.  Determinación del impuesto a la renta.  Información Comparativa  Efectos de la corrección del error  Extracto de notas a los estados financieros. DESARROLLO: La empresa se enfrenta al hallazgo de un error en sus estados financieros de años anteriores, derivado de la omisión del ajuste de inventarios al momento de la venta en el año 2016. De acuerdo con la NIC 8, las correcciones de errores afectan tanto el periodo actual como los periodos pasados, es decir, el error debe ser corregido de forma retroactiva. 1) APLICACIÓN RETROACTIVA DE LA CORRECCIÓN DEL ERROR DE EJERCICIOS ANTERIORES Para realizar la aplicación retroactiva que permita corregir el error se debe incluir en el costo de ventas del año 2016 los S/. 6,500 que no fueron registrados en ese año

ESTADO DE RESULTADO DETALLE

AÑO 2016

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gatos operativos Utilidad antes del impuesto a la renta 30% de impuesto a la renta UTILIDAD DEL EJERCICIO

73,500.00 53,500.00 20,000.00 3,000.00 17,000.00 5,100.00 S/. 11,900.00

ERROR

AÑO 2016 REEXPRESADO 73,500.00

S/. 6,500.00

60,000.00 13,500.00

DIFERENCIA

3,000.00 10,500.00

6,500.00

3,150.00

1,950.00

S/. 7,350.00

S/. 4,550.00

2) AJUSTE AL SALDO DE UTILIDADES RETENIDAS. La empresa deberá ajustar el saldo de utilidades retenidas al final del 2016, así como el costo de ventas: RECONOCIMIENTO CONTABLE 31/12/2017 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Pérdidas acumuladas 5922 gastos de año anterior 20 MERCADERIA 201 mercaderías manufacturadas 2011 costo

DEBE 6,500.00

HABER

6,500.00

Por el ajuste de las utilidades debido a la corrección del error en el inventario del año 2016 de acuerdo la NIC 8. 3) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA. La corrección del error se origina una diferencia temporal que afecta la determinación del impuesto a la renta en el año 2016 y debe ser calculada y declarada.

31/12/2017 37 ACTIVOS DIFERIDOS 371 Impuesto a la renta diferido 3712 impuesto a la renta-resultado 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Pérdidas acumuladas 5922 gastos de años anteriores

DEBE 1,950.00

HABER

1,950.00

Por el reconocimiento de la diferencia temporal que surge al corregir el error en el inventario en el año 2016.

4) INFORMACIÓN COMPARATIVA Una vez re expresada la información del 2016 es posible compararla con la del 2017:

ESTADO DE RESULTADO DETALLE

AÑO 2016

Utilidad Bruta

73,500.00 60,000.00 13,500.00

AÑO 2017 104,000.00 80,000.00 24,000.00

Gatos operativos

3,000.00

2,625.00

Utilidad antes del impuesto a la renta

10,500.00

21,375.00

30% de impuesto a la renta

3,150.00

6,412.50

S/. 7,350.00

S/. 14,962.50

Ventas Costo de Ventas

Utilidad del ejercicio

5) EFECTOS DE LA CORRECCIÓN DEL ERROR  Incremento en el costo de ventas en S/. 6,500 en el 2016.  Disminución de la utilidad antes del impuesto a la renta.  Menos impuesto a pagar en el 2016, pero al ya estar pagado un mayor impuesto se podría generar un Activo por impuesto diferido por S/. 1,950.00 calculado sobre los S/. 6,500.00 (Crédito tributario)  Disminución en el valor del inventario final de existencias por el mismo monto del incremento del costo de ventas.  Disminución en el valor de las utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2017 por S/.4,550.00. El cambio en las unidades acumuladas se muestra en el extracto del estado de cambios en el patrimonio.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CAPITAL EN RESULTADOS DETALLE ACCIONES ACUMULADOS S/. 5,000.00 20,000.00 SALDO AL 31-12-2016 utilidad del ejercicio al 31-12-2013 11,900.00 S/. 5,000.00 31,900.00 SALDO AL 31-12-2016 Corrección del error 4,550.00 S/. 5,000.00 27,350.00 SALDO AL 31-12-2016 utilidad del ejercicio al 31-12-2017 14,962.50 S/. 5,000.00 42,312.50 SALDO AL 31-12-2017

6) EXTRACTO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. Algunos productos que habían sido vendidos en el año 2016 fueron incluidos incorrectamente en el inventario a 31 de diciembre de 2016 por S/. 6,500. Los estados financieros de 2016 han sido reexpresados para corregir este error