CAS CORRIGE Évaluation Du Contrôle Interne [PDF]

Zitiervorschau

Cas  : Évaluation du contrôle interne La société « Best bureau » située à Casablanca, a pour objet la commercialisation sous sa marque de matériels informatiques fabriqués en Belgique par un constructeur sous licence d’IBM. Son chiffre d’affaires de 50 millions de dh est réalisé pour une majeure partie avec une vingtaine de distributeurs de micro-informatique  installés à Casablanca, Rabat, Fès, Marrakech, Agadir, Oujda,  Tanger,  El Jadida, Safi et Mekhnès. Vous êtes consulté pour formuler des améliorations du système du contrôle interne de la société. Votre visite à la société, vous a permis de relever les procédures suivantes pour la prise des commandes et leur livraison aux distributeurs de la société installés dans les villes du Royaume : Prise de commande-client : Les distributeurs téléphonent à la société « Best bureau » lorsqu’ils ont besoin de matériels.  Un employé, Monsieur Triki est chargé de saisir les commandes-clients sur une liasse pré numérotée autoreproductrice en cinq exemplaires : Un exemplaire est adressé à Mr Hanine magasinier pour qu’il prépare la commande et tienne ses stocks à jour. Mr Hanine n’établit pas de bon de livraison pour les éléments sortis. - Un exemplaire pour Madame El Wardi, chef comptable, pour l’enregistrement comptable. - Deux exemplaires qui seront remis au transporteur, dont un est conservé par le distributeur régional et un autre retourné et signé par ce dernier à Mr Triki au siège à Casablanca. - Un exemplaire conservé par Monsieur Triki pour archivage. Lors de la prise des commandes, monsieur Triki vérifie que le produit commandé existe bien en stock. Dans le cas contraire une procédure de réassortiment, qui n’appelle pas de remarque particulière, est lancée auprès du fournisseur belge. Facturation : Les factures sont établies par les distributeurs selon un grille des prix et des délais de crédit prédéfinies en deux exemplaires, un exemplaire est adressé au client un autre est renvoyé à la société dont le siège est située à Casablanca.  La société « Best bureau », en liaison avec un organisme d’analyse financier, a déterminé pour chaque client un plafond de créance qu’il convient de ne pas dépasser. Le directeur financier Monsieur Hadadi détient cette liste, régulièrement mise à jour, mais non Monsieur Triki chargé des prise des commandes.   Travail à faire :  1. 2. 3.

Schématiser par des flow-Chartes les procédures suivies pour la prise et la livraison des commandes.  Déterminer 3 principales faiblesses du système du contrôle interne. Préciser les risques probables et formuler les recommandations nécessaires pour améliorer le système de contrôle interne de la société. 

CORRIGE CAS SOCIETE BEST BUREAU : Description et évaluation Contrôle Interne

Entreprise commerciale => Achat et vente de matériels informatiques Fournisseurs = Frs Belge ( Achats de matériel ) Chiffre d’affaire = Vente=> Clients=20 Distributeurs régionaux du Maroc. Objectif : Formuler des améliorations du CI . Outil de Description des procédures : Narratifs

STE BEST BUREAU = DISTRIBUTEURS régions Client final Jaune : tache Bleu : document Rouge : faiblesse

Prise de commande-client : Les distributeurs téléphonent à la société « Best bureau » lorsqu’ils ont besoin de matériels. Un employé, Monsieur Triki est chargé de saisir les commandes-clients sur une liasse pré numérotée autoreproductrice en cinq exemplaires ( bon de commande) : • Un exemplaire est adressé à Mr Hanine magasinier pour qu’il prépare la commande et tienne ses stocks à jour. Mr Hanine n’établit pas de bon de livraison pour les éléments sortis. • Un exemplaire pour Madame El Wardi, chef comptable, pour l’enregistrement comptable. • Deux exemplaires qui seront remis au transporteur, dont un est conservé par le distributeur régional et un autre retourné et signé par ce dernier à Mr Triki au siège à Casablanca. • Un exemplaire conservé par Monsieur Triki pour archivage. Lors de la prise des commandes, monsieur Triki vérifie que le produit commandé existe bien en stock. Dans le cas contraire une procédure de réassortiment(achat), qui n’appelle pas de remarque particulière, est lancée auprès du fournisseur belge. Facturation : Les factures sont établies par les distributeurs selon une grille des prix et des délais de crédit prédéfinies en deux exemplaires, un exemplaire est adressé au client un autre est renvoyé à la société dont le siège est située à Casablanca. La société « Best bureau », en liaison avec un organisme d’analyse financier, a déterminé pour chaque client un plafond de créance qu’il convient de ne pas dépasser. Le directeur financier Monsieur Hadadi détient cette liste, régulièrement mise à jour, mais non Monsieur Triki chargé des prise des commandes. Travail à faire : 1. Schématiser par des flow-Chartes les procédures suivies pour la prise et la livraison des commandes. 2. Déterminer 3 principales faiblesses du système du contrôle interne. 3. Préciser les risques probables et formuler les recommandations nécessaires pour améliorer le système de contrôle interne de la société.

Flow chart : Diagramme de circulation vertical Description narrative Prise de commande Mr .TRIKI

Description graphique Téléphone des distributeurs

Vérification des

S.suffisant

S.insuffisant

Frs Belge

Lancem ent Bon de commande 5 exemplaires

Bon de commande signé

Archive

Magasinier Mr .Hanine

Bon de Cde

Préparation de la

Mise à jour des

Service comptabilité Mme .Wardi Service Expédition Transporteur

Service Facturation chez le distributeur

Bon de Cde

BC ( 2)

BC ( 2)

Enregistrement comptable

Bon de Cde signé

2 exemplaires Factures

Client Retour au siège

Direction Financière Mr Haddadi

Fichier Clients Critères à observer

Mise à jour régulière

2. Principales faiblesses / risques et recommandations : Faiblesse 1. Acceptation des commandes par Mr Triki, exprimées par les distributeurs, sans consultation des fichiers détenus par Mr Haddadi , directeur financier.

Risque éventuel 1. l’absence de consultation listes peut engendrer insolvabilités .

2. lancement d’achat auprès du fournisseur Belge par Mr triki chargé des réceptions des commandes sans validation préalable

2.les achats doivent être soumis à une approbation. Risque de fraude, d’erreur suite à la non séparation des tâches : 4 fonctions : Fonction de Décision ; Fonction de détention ; Fonction d’enregistrement et Fonction de contrôle 3. Risque de non-respect des articles commandés. L’oral peut engendrer plusieurs litiges entre les clients, les distributeurs et le siège .

2. Mr Triki peut établir un bon d’achat et consulter la direction pour le lancement de l’achat auprès du Frs Belge .

4.Manque de traçabilité et pièces justificatives pour contrôler les stocks 5. pas de facture =>Manque de traçabilité

4. Établissement des Bons de livraison .

3.La réception des commandes par téléphone

4.Bon de livraison non établi par Mr Hanine magasinier . 5.Facture (2 exemplaires uniquement).aucun exemplaire n’est conservé par les distributeurs 6.Comptabilisation de la vente à partir du bon de commande reçu par Mme Wardi ( Absence de BL et de facture)

Recommandation des 1. Validation par la direction des financière après consultation des fichiers clients Mr Haddadi.

6.Un bon de commande n’est pas une pièce comptable( Nonrespect de la règle comptable) risque de non conformité entre BC et Facture .

3.Enregistrement des commandes reçues par téléphone ou bien après téléphone suivies par un autre moyen : message écrit , fax ou courrier .

5.Les distributeurs doivent garder en archive une copie des factures établies 6.un Bon de commande peut entraîner des erreurs de comptabilisation (Différence entre la commande et la livraison ou entre la facture et le bon de commande). Il faut attendre la réception de la facture pour comptabiliser les ventes .