Cas 1 Fiscalité Approfondie [PDF]

Zitiervorschau

Université Hassan II Faculté des Sciences Juridiques, Economiques  et Sociales Master 1 CCA

Pr : EL GNAOUI Fiscalité Approfondie Impôt sur les sociétés

La société « Bâtiment Extra » SA au capital de 2 000 000 dh est une entreprise de construction qui existe depuis plus de dix ans. Le comptable de la société vous transmet un projet de bilan pour l’exercice 2015 (période du 01 / 01 au 31 / 12 / 2015) faisant apparaître un bénéfice fiscal avant impôt de 943 500 dh. Son directeur vous demande de déterminer le résultat fiscal de l’exercice. L’examen des comptes vous a permis de relever les éléments suivants : 1 – Le loyer concernant une villa louée par la société au profit de son président s’élève à 45 000 dh. Un montant de 20 000 dh est décompté à l’intéressé en tant qu’avantage en argent, le reliquat est comptabilisé dans les loyers. 2 – L’achat de plusieurs outils (pioches, pelles, brouettes, etc….) pour un montant de 12 600 dh a été comptabilisé dans un compte de charges. Par contre, un lot de plusieurs petits matériels (pinces, marteaux, etc…) dont la valeur unitaire dépasse rarement 200 dh a été passé dans les immobilisations soit au total 11 900 dh. 3 – Le comptable a comptabilisé dans les charges:  Le règlement d’une majoration de retard sur l’impôt des patentes de l’exercice 2014 pour 3 200 dh;  Les vignettes d’une voiture de tourisme valant 300 000 dh et des camions pour un montant respectivement de 6 000 dh et 17 800 dh ;  Le paiement de 800 dh pour excès de vitesse (voiture mise à la disposition d’un chef de chantier) ; 4 – Le paiement de droits de chasse dans une amodiation (terrain de chasse) pour les principaux clients 13 000 dh, ainsi que les frais de restaurant engagés suite à l’invitation de l’ensemble des cadres de la société et leurs épouses à l’occasion de la signature d’un gros contrat avec un promoteur immobilier: coût de l’opération 19 000 dh.

5 – Le 1er Juillet 2015, la société a reçu un chèque de son président 700 000 dh à verser dans son compte courant d’associés. Le comptable lui a rémunéré cet apport moyennant un montant forfaitaire de 36 000 dh. Le président pense participer à l’augmentation du capital que la société souhaite réaliser en 2016, parallèlement à cet apport, le président a perçu lors de l’Assemblée annuelle qui a statué sur les comptes de 2014 des dividendes pour 27 000 dh. 6 – La dotation aux provisions pour créances douteuses a été évaluée forfaitairement à 0,30% du chiffre d’affaires.  Par ailleurs, la société a été assignée en justice par un de ses anciens responsables de la maintenance qui a été licencié pour faute professionnelle. La société a jugé nécessaire de provisionner une somme de 120 000 dh pour faire face à ce risque. En fin, la société a comptabilisé dans ses charges une provision pour congés payés d’un montant de 162 000 dh.

Travail à faire: Sachant que le chiffre d’affaires pour l’exercice 2015 est égal à 30 600 400 dh (celui de 2014 était de 22 918 000 dh), il vous est demandé de calculer l’IS à payer en 2016.