Audit Et Contrôle Des Comptes Annuels [PDF]

Zitiervorschau

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Programme Annuel de Contrôle des Comptes

Exercice contrôlé :

1

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Sommaire  : A. Compte de résultat B. Immobilisations incorporelles C. Immobilisations corporelles D. Titres de participation et autres immobilisations financières E. Les stocks F. Ventes clients G. Autres créances et dettes et impôts et taxes H. Paie personnel I. Trésorerie J. Emprunts et assimilés K. Capitaux propres et provisions L. Achats fournisseurs

2

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION A : COMPTE DE RESULTAT

3

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients :

Exercice :

4

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Code : CB

Compte de résultat

Date :

Collaborateur :

Folio : 1 / 2

Objectifs du contrôle des comptes  : A. L’objectif est de s’assurer que le compte de résultat reflète bien l’activité de l’entreprise pendant l’exercice considéré. Généralités  : L’auditeur devra commencer le contrôle des comptes par une revue analytique du compte de résultat et des principaux ratios de l’entreprise. Cette revue lui permettra d’identifier les variations anormales qui pourraient remettre en cause les conclusions de l’analyse du contrôle interne et/ou justifier la modification du programme de contrôle des comptes. Cette analyse sera plus ou moins développée selon la complexité de l’entreprise. Il conviendra d’obtenir l’explication auprès de la direction de l’entreprise de ces évolutions et de juger si les explications de la direction sont raisonnables, en conséquence, mettre au point un programme de contrôle des comptes. Les moyens de vérification pour les revenues et les charges ayant leur origine dans les opérations de vente, d’achat, de paie, d’investissement, de trésorerie, …seront mentionnés dans les sections correspondantes du bilan. Seuls figurent dans cette section les comptes auxquels il convient de porter une attention particulière.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Code : CB

Compte de résultat

Date :

Collaborateur :

Réf. Nature des travaux à faire

1.

Obtenir l’explication significatifs.

2.

S’assurer que les éléments justifiant ces charges ne nécessitent pas de provisions complémentaires.

des

montants

SUBVENTIONS D’EXPLOITATION : Vérifier le bien-fondé de la constatation du profit (clause suspensive). PRODUITS EXCEPTIONNELS : 4.

Folio : 2 / 2

Étendue des sondages

CHARGES EXCEPTIONNELLES :

3.

5

Obtenir des explications pour tout élément significatif. Vérifier le bien-fondé de la constatation du profit. AUTRES CONTROLES :

5.

Passer en revue les comptes de l’entreprise et déterminer la nécessité de travaux en fonction de ses particularités.

6.

Vérifier les informations de l’annexe relative au compte de résultat.

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION B : IMMOBILISATIONS INCORPORELLES

6

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Exercice :

Immobilisation Collaborateur : s incorporelles

7 Code : CC Folio  : 1 / 2 Date :

Cette rubrique concerne non seulement les immobilisations corporelles, mais aussi les nonvaleurs



Objectifs du contrôle des comptes  :

A. S’assurer que tous les frais engagés par la société et répondant aux définitions des postes listés ci-dessous sont inscrites à l’actif de façon constante et conformément aux principes comptables généralement admis. B. S’assurer que l’amortissement des éléments susceptibles d’être amortis est calculé de façon constante. C. S’assurer qu’il n’existe aucune perte latente par rapport aux valeurs nettes comptables des immobilisations incorporelles. D. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les comptes principaux suivants : COMPTES CONCERNES : I.

Immobilisations

II.

Dotations / Cessions

III.

Provisions

IV.

Charges

V.

Autres (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  : Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation s incorporelles

Collaborateur :

Réf. Nature des travaux à faire 1.

Obtenir le détail des dépenses passées en immobilisations en non valeur.

2.

Obtenir le tableau des mouvements (Brut, Amort. et prov.) des immobilisations incorporelles et des non valeurs.

3.

Prendre en considération l’étendue et les résultats des travaux effectués sur les procédures de contrôle interne pour déterminer les travaux à faire et leurs dates de réalisation.

4.

S’assurer par un examen du tableau des mouvements qu’aucune variation anormale ne peut remettre en cause les résultats du contrôle interne.

5.

Vérifier les mouvements de l’exercice avec les justificatifs et s’assurer que tous les droits de mutation ont été payés.

6.

Passer en revue les comptes de charges et s’assurer qu’aucun élément qui aurait dû être comptabilisé en immobilisation incorporelle, n’a été passé en charge.

7.

Vérifier que les amortissements sont passés selon les règles propres à chaque catégorie (non valeurs, brevets…).

8.

Vérifier que toutes les redevances reçues sur brevets, licences…ont été comptabilisées en profits sur la bonne période.

9.

En cas de cession en cours d’exercice, vérifier le calcul des plus ou moins values et leur traitement fiscal.

10.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

8 Code : CC Folio : 2 / 2 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION C : IMMOBILISATIONS CORPORELLES

9

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients  : Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

10

Code : CD Folio  : 1 / 6 Date :

Objectifs du contrôle des comptes : A. S’assurer que les montants inscrits aux postes d’immobilisations reflètent l’intégralité : -

des biens dont l’entreprise est propriétaire et qu’elle utilise ;

-

des coûts encourus pour l’acquisition ou la création de ces biens. B. S’assurer que les montants figurant en dotation aux amortissements et en amortissements cumulés reflètent l’intégralité des amortissements calculés conformément aux principes comptables généralement admis, appliqués de façon constante. C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les postes suivants : COMPTES CONCERNES : I.

Immobilisations

II.

Dotations / Cessions

III.

Locations, leasings, LOA

IV.

Autres (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Obtenir le tableau des mouvements d’immobilisations (valeurs brutes et amortissements)

2.

Prendre en considération les résultats de l’évaluation du contrôle interne pour déterminer l’étendue et les dates d’intervention.

3.

S’assurer qu’aucune variation significative ne remet en cause des résultats cités en 2. Contrôle de l’existence  :

4.

Si la société procède à un inventaire physique :

a) b) c)

- Examiner les procédures - Assister à la prise d’inventaire - Vérifier que le fichier et les comptes sont mis à jour - Obtenir l’explication pour tout écart important

d) 5.

Si des immob. Importantes sont détenues par des tiers, appliquer la procédure de la confirmation directe.

6.

Vérifier l’existence physique des actifs importants. Contrôle de la propriété  :

7.

Vérifier les titres de propriété de la société en ce qui concerne les terrains et les immeubles et s’assurer q’ils sont oui ou non hypothéqués.

11

Code : CD Folio  : 2 / 6 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Nature des travaux à faire

12 Code : CD Folio  : 3 / 6 Date :

Étendue des sondages

Contrôle de la validité  : a)

Général  :

8.

Rapprocher les soldes d’ouverture (valeur brute et amortissements) avec les comptes de l’exercice précédant.

9.

S’assurer que les soldes au fichier des immobilisations correspondent aux totaux inscrits au grand livre.

10.

Tester l’exactitude arithmétiques du immobilisations.

11.

Vérifier l’exactitude des totaux du tableau des mouvements (brut et amortissements).

b)

Acquisitions  :

12.

Vérifier les principales acquisitions de l’exercice physiquement et avec les contrats, procès verbaux du conseil d’administration et justificatifs (commandes, factures, paiements)

13.

S’assurer, concernant les acquisitions, que les frais de transports, droits de douanes, frais d’installation et de montage, TVA non récupérable sont immobilisés.

14.

S’assurer, que les autres frais d’acquisition ne sont pas immobilisés

des calculs fichier des

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Réf.

Nature des travaux à faire

15.

S’assurer du paiement des droits de mutation.

16.

S’assurer que la TVA n’a pas été récupérée indûment sur des biens exclus du droit à déduction.

17.

Vérifier que l’entreprise n’a pas passé en charges des éléments constitutifs du prix de revient des immobilisations (honoraires d’architecte, aménagement de terrains, installations des machines, taxe d’équipement, …)

18.

Rechercher les dépenses dont l’importance et la nature leur confèrent le caractère d’immobilisations (grosses réparations, …) et inversement s’assurer qu’aucune charge n’a été immobilisée.

19.

Si les immobilisations sont produites par l’entreprise, s’assurer que les coûts imputés sont corrects.

c)

Cessions  :

20.

Vérifier les principales (destructions) de l’exercice documents justificatifs

21.

Vérifier que les amortissements et la valeur brute ont été sortis des comptes et du fichier

22.

S’assurer que les plus ou moins values sont correctement comptabilisées

23.

Vérifier le reversement de la TVA (s’il y a lieu)

13 Code : CD Folio  : 4 / 6 Date :

Étendue des sondages

cessions avec les

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Réf.

Nature des travaux à faire

d)

Amortissements  :

24.

Déterminer si la base d’évaluation et les taux utilisés pour l’amortissement sont appropriés

25.

Vérifier que les taux et le mode utilisé sont identiques à ceux de l’exercice précédant. Sinon évaluer l’impact sur le résultat.

26.

Vérifier que la charge d’amortissement est correctement calculée et enregistrée. Notamment :

27.

Application du prorata temporis Concordance entre la charge te le montant passé au bilan

28.

S’assurer du respect des limites fiscales concernant les véhicules de tourisme.

29.

Vérifier le respect des règles en matière de la comptabilisation des amortissements linéaires minimums

e)

Soldes de fin d’exercice  :

30.

S’assurer que le compte « immobilisation en cours » ne contient pas des immobilisations déjà en service.

31.

Rapprocher les montants immobilisés de ceux portés sur les déclarations de taxe professionnelles

32.

Si certaines immobilisations ne sont plus utilisées vérifier que leur valeur nette n’excède pas la valeur probable de réalisation.

14 Code : CD Folio  : 5 / 6 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Immobilisation Collaborateur : s corporelles

Réf.

Nature des travaux à faire

f)

Réévaluation  :

33.

Lorsque les immobilisations ont été réévaluées, s’assurer que leur valeur d’utilité ne s’est pas dépréciée

34.

S’assurer qu’aucun élément ne permet de penser que la valeur des immobilisations a pu se déprécier

35.

Si des terrains ou les constructions ne sont plus utiles à la réalisation de l’objet social, la valeur de marché, frais de vente déduits, reste t-elle au moins égale à la valeur réévaluée ?

36.

Les amortissements ont-ils calculés à la valeur réévaluée ?

37.

Vérifier les mouvements des écarts de réévaluation.

g)

Autres produits et charges :

38.

Si des immobilisations sont données en location, vérifié, avec les contrats, que tous les loyers de l’exercice ont été enregistrés

e)

15 Code : CD Folio  : 6 /6 Date :

Étendue des sondages

bien

été

Informations complémentaires et hors bilan  :

39.

Se rapporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les immobilisations.

40.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION D : TITRES DE PARTICIPATION ET AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES

16

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Exercice :

Titres de participation

Collaborateur :

17 Code : CE Folio : 1 / 8 Date :

Objectifs du contrôle des comptes  : A. S’assurer que les montants inscrits en titres de participation, en titres de placement et en comptes courants reflètent l’ensemble des titres appartenant à la société, valorisés en accord avec les principes comptables applicables à chacun de ces actifs ; B. S’assurer que les montants inscrits au compte de résultats représentent bien l’intégralité des produits, gains ou pertes imputables à l’exercice et correspondent à des transactions effectuées à des conditions normales ; C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les postes principaux suivants : COMPTES CONCERNES : I.

Immobilisations

II.

Dotations / Cessions

III.

Provisions

IV.

Charges

V.

Autres (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Obtenir le tableau des mouvements de titres (en nombre, valeur brute, valeur nette) pour chacune des catégories ainsi que le détail des comptes courants.

2.

Prendre en compte les résultats l’évaluation du contrôle interne.

3.

S’assurer par examen du tableau des mouvements qu’aucune variation anormale n’est intervenue depuis l’évaluation du contrôle interne.

Code : CE Folio : 2 / 8 Date :

Étendue des sondages

de

Contrôle de l’existence et de la propriété  : 4.

a) Vérifier l’existence physique des titres, ou procéder à des confirmations directes. Pour les participations non matérialisées par des titres prendre connaissance des documents sociaux et obtenir les extraits certifiés par les dirigeants ; b) En faisant ce contrôle, s’assurer que les titres sont au nom de la société et ne portent aucune mention d’aliénation.

5.

Pour les achats, vérifier la note de débit de l’agent de change ou de la banque, le paiement et les écritures comptables. Contrôle de la validité  : a) Général  :

6.

18

Rapprocher les soldes d’ouverture (nombre de titres, valeur brute, provision pour dépréciation) avec les comptes de l’exercice précédent.

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

7.

Rapprocher les soldes de fin d’exercice avec le grand-livre (titres et comptes courants).

8.

Vérifier l’exactitude des totaux du tableau de mouvements des titres, et des analyses de soldes des comptes courants.

9.

Vérifier que la classification est conforme au plan comptable. c) les comptes courants  :

10. a) b) c)

Obtenir le détail des opérations passées en comptes courants par nature et : - Analyser les opérations et obtenir les soldes appropriés. - Comparer les marges avec celles relatives à des opérations similaires effectuées par des tiers. - Considérer le problème des conventions réglementées.

11.

S’assurer que tous les rapprochements des comptes ont été effectués et que les écritures de rapprochement ont été correctement comptabilisées. Vérifier en particulier : - Les OD de fin d’exercice - Les transferts de fonds entre l’entreprise et ses sociétés apparentées à la fin de l’exercice et au début de l’exercice suivant.

12.

Analyser les soldes de façon à s’assurer qu’ils sont bien fondés et correctement classés.

13.

Obtenir les confirmations directes de tous les soldes débiteurs et créditeurs.

19 Code : CE Folio : 3 / 8 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

14.

En cas de relations avec des filiales étrangères ou des sociétés dépendantes sises à l’étranger, contrôler le taux des rémunérations des prestations de service et, d’une manière générale, le montant des prix de transfert.

15.

Contrôle identique à opérer en ce qui concerne les relations commerciales entre sociétés du groupe implantées sur le territoire national (être très attentif lorsque certaines sociétés sont en déficit fiscal et d’autres en position bénéficiaire) Contrôle de l’évaluation  :

16.

Vérifier la valeur d’origine d’achat ou d’apport des titres par l’examen des notes de débit des agents de change ou de la banque, les rapports des commissaires aux apports et tout autre justificatif : s’assurer que les frais accessoires ne sont pas compris dans cette valeur.

17.

Se renseigner sur les critères retenus pour l’évaluation des titres et des comptes courants à la clôture des exercices ; estimer la valeur mathématique, examiner les cours de la bourse du dernier mois, ainsi que les cours dans la période postérieure.

18.

S’assurer que l’évaluation :

a)

n’a pas été faite titre par titre, mais par catégorie de titres de même nature, chaque catégorie groupant les titres émis par une même société et conférant les mêmes droits à leurs détenteurs. Tient compte des comptes courants.

b)

20 Code : CE Folio : 4 / 8 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

19.

Apprécier la justification des provisions pour dépréciation constituées : - Si cette provision a été constituée par rapport à la valeur mathématique des titres s’assurer que cette valeur a été corrigée, s’il y a lieu, pour tenir compte des sur et sous-évaluations des actifs ou passifs des actifs de la société émettrice des titres. - Si la provision a été constituée au cours de la bourse, s’assurer que les titres font l’objet d’un marché significatif, et qu’il n y a pas eu de variations anormales du cours en fin d’exercice.

20.

21.

22.

Si la valeur mathématique ou le cours moyen boursier font apparaître une diminution et que la provision n’a pas été constituée en raison d’une valeur estimée (valeur éventuelle de négociation) : - Examiner la prudence de cette valeur estimée ; S’assurer que les plus values basées sur le cours moyen de la bourse du dernier mois ou sur la valeur probable de négociation n’ont pas été constatées au bilan. Si la baisse anormale de certains titres est apparue comme momentanée, et si, en conséquence, la société n’a pas provisionné tout ou partie des moinsvalues constatés sur ces titres, ni constitué de provisions pour risques, examiner les critères utilisés pour justifier ce caractère momentané et évaluer leur fiabilité.

21 Code : CE Folio : 5 / 8 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

23.

S’assurer du respect des règles particulières aux amortissements prévues par des législations spéciales.

24.

Rechercher les titres relatifs à des sociétés ou groupements dont les membres encourent une responsabilité non limitées à la mise en capital. Apprécier s’il y a lieu de constituer une provision pour risque.

25.

Vérifier que les montants à payer ou à recevoir en devises étrangères ont été convertis au taux approprié et respectent les règles de contrôle de changes.

26.

Si des titres ont été vendus après la clôture de l’exercice, comparer le prix de cession à la valeur nette dans les livres à la clôture. REEVALUATION  :

27.

S’assurer que la valeur des titres réévalués ne s’est pas dépréciée.

28.

Vérifier que la méthode utilisée par l’entreprise pour déterminer la valeur d’inventaire des titres est basée sur les mêmes critères que ceux utilisés pour la réévaluation.

29.

Est-ce que appréciés ?

30.

Existe-t-il des éléments qui permettent de penser que la valeur d’utilité des titres a pu se déprécier : - Transactions récentes sur les titres à un prix inférieur ; - Cession ayant dégagé des moins values comptables ; - Changement d’activité de la filiale.

ces critères sont toujours

22 Code : CE Folio : 6 / 8 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Exercice : Réf.

Titres de participation

Collaborateur :

Nature des travaux à faire Contrôle des revenus et des gains ou pertes sur les transactions  :

31.

S’assurer que les revenus inscrits aux états financiers se rattachent à l’exercice : rapprocher ces revenus des dividendes déclarés par la société émettrice des titres.

32.

Vérifier l’encaissement des titres.

33.

Pour les cessions, vérifier l’encaissement du prix de vente, les calculs des plus ou moins-values, la réintégration des provisions antérieurement constituées, ainsi que les écritures comptables de sortie.

35.

Rapprocher les montants figurant au compte de résultat : a) Du grand livre ; b) Des montants figurant sur le tableau des mouvements de titres.

36.

Rapprocher les dotations et reprises de provisions pour dépréciation des comptes courants avec les mouvements au bilan.

37.

Rechercher les opérations intragroupes passées dans le compte de résultat et qui n’auraient pas été identifiées. Contrôle du respect des règles relatives aux filiales et participations  :

38.

Relever les participations nouvelles dont il doit être fait mention dans les rapports du conseil d’administration ou du directoire. A cet effet, procéder à un contrôle du compte « titres de participation » ainsi que du compte « titres de placements » pour détecter les confusions.

23 Code : CE Folio : 7 / 8 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Titres de participation

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

39.

Vérifier les règles légales relatives aux seuils de participation. Vérifier, en cas de dépassement, si un avis a été donné à la société en cause.

40.

S’assurer des participations directes ou indirectes.

41.

Vérifier qu’en cas de participation réciproque interdite par la loi, la régularisation de la situation a été opérée dans les délais prévus par la loi.

42.

En cas de participations croisées, évaluer les conséquences : - sur le plan légal ; - sur la sincérité et la régularité des états financiers.

24 Code : CE Folio : 8 / 8 Date :

Étendue des sondages

croisées

Informations financières  : 43.

Vérifier les éléments concernant les postes ci-dessus qui figurent dans l’annexe.

44.

Considérer les engagements fermes d’achat ou de vente de titres qui devraient être mentionnés.

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Réf. Nature des travaux à faire 1.

Comparer les soldes figurant au bilan avec les montant de l’exercice précédant : obtenir l’explication de la variation.

2.

Pointer les montants inscrits au bilan avec les comptes du grand-livre.

3.

Lorsqu’il existe es balances nominatives, les pointer avec les comptes individuels et vérifier le solde avec le compte collectif.

4.

Obtenir des confirmations directes pour les soldes importants.

5.

Analyser les soldes et vérifier les justificatifs.

6.

Vérifier les encaissements après la clôture.

7.

Vérifier que les dépôts de garanties et cautionnements correspondent toujours à un service rendu.

8.

S’assurer que les montants sont correctement répartis entre long et court terme.

9.

Vérifier les montants passés en charges et en produits en fonction des contrats.

10.

Obtenir les détails des mouvements des provisions : - Pointer les soldes d’ouverture avec les comptes de l’exercice précédant ; - Examiner les justificatifs des mouvements de l’exercice ; - Juger du solde à la fin de l’exercice ; - Vérifier les critères fiscaux utilisés pour la déductibilité. Informations complémentaires (hors bilan)

11.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les immobilisations.

12.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’ETIC sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

Étendue des sondages

25

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION E : LES STOCKS

26

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Exercice :

Stocks

Collaborateur :

27

Code : CF Folio : 1 / 7 Date :

Objectifs du contrôle des comptes : A. S’assurer que les montants inscrits dans les comptes annuels représentent tous les produits physiquement identifiables qui appartiennent à l’entreprise ; B. S’assurer que ces produits sont évalués au plus bas du prix de revient ou de la valeur réalisable ; C. S’assurer que les différences constatées entre l’inventaire permanent d’une part et l’inventaire physique d’autre part, ont été expliquées, portées à l’attention de la Direction, et ajustées dans les comptes du grand-livre, dans l’inventaire permanent, et sur les fiches de stock ; D. A la fin des contrôles porter un jugement sur les postes principaux suivant : COMPTES CONCERNES : I.

Stocks

II.

Charges / Produits

III.

Autres (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Obtenir le tableau récapitulatif des stocks et l’analyse des mouvements de provision par rapport à l’exercice précédent.

2.

Prendre en considération l’étendue et les résultats des travaux effectués sur les procédures de contrôle interne.

3.

Examiner les variations de stocks d’un exercice à l’autre et l’évolution des principaux ratios afin de s’assurer qu’aucune variation anormale n’est intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait remettre en cause les conclusions. Vérification des quantités  :

4.

a) Assister à l’inventaire physique périodique et vérifier que les procédures (telles qu’évaluées avec le questionnaire spécifique) sont correctement appliquées. b) Rapprocher les informations relevées lors de l’inventaire de l’état final des stocks (sondages, exhaustivité de la récapitulation,…) c) Si les quantités finales par produits résultent de la centralisation de plusieurs zones de comptages, vérifier les additions.

5.

Au cas où les inventaires physiques ont lieu à une date antérieure à celle du bilan : a) Pointer les montants du grand-livre à la date de l’inventaire avec les états récapitulatifs valorisés des stocks à cette date. b) Rapprocher les montants inscrits en entrées et sorties de stocks au grandlivre avec les achats, productions et ventes.

28 Code : CF Folio : 2 / 7 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

6.

En cas d’inventaires tournants : a) Vérifier que le programme des comptages a bien couvert tous les stocks au moins une fois dans l’année. b) Assister à certains comptages pour vérifier que les procédures son correctement appliquées. c) Vérifier la récapitulation, le dépouillement des sondages effectués et la prise en compte des écarts. d) Récapituler les écarts sur l’année et s’assurer qu’ils ne sont pas significatifs.

7.

Pour les stocks détenus par des tiers ou pour des tiers : appliquer la procédure de confirmation directe ou assister aux prises d’inventaire physique.

8.

Pour les marchandises en transit, vérifier avec les documents d’expédition, factures de douane, etc. vérifier la réception par la suite.

9.

Pour les travaux en cours, vérifier le stade d’avancement avec les documents permettant de suivre la production (l’existence physique de ces travaux doit être vérifiée en même temps que le reste du stock). Séparation des exercices  :

10. a) b) c) d)

En liaison avec le contrôle des postes clients et fournisseurs, ventes et achats vérifier que : Les dernières réceptions de l’exercice Les dernières expéditions Les transferts entre ateliers ou avec les sous-traitants Les autres mouvements ont été correctement pris en compte.

29 Code : CF Folio : 3 / 7 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

11.

Pour les mêmes données, vérifier que les premiers mouvements de l’exercice suivant n’ont pas été enregistrés sur l’exercice en cours.

12.

Vérifier que les frais de transport relatifs à ces mouvements (10) ont correctement été enregistrés sur l’exercice. Valorisation  :

13.

Pour les matières et marchandises vérifier avec les factures que les prix de revients utilisé (calculé selon CMUP ou FIFO) incluent bien les frais de transport, douane...

14. a)

Pour les produits : Vérifier que les coûts imputés à la production de l’année correspondent aux charges comptabilisées (hors effet de sous activité). Si les produits sont valorisés au prix de revient réel par produit, vérifier les clés de répartition utilisées et refaire le calcul de certains prix de revient. Si les produits sont valorisés à partir de prix standard, analyser les écarts constatés et leur réincorporation. S’assurer utilisée aboutit à une évaluation des stocks au coût réel de production.

b)

c)

15.

Considérer s’il y a eu un changement dans la méthode de valorisation, ou dans la méthode de calcul de la provision pour dépréciation. S’il y a eu un changement, calculer l’effet de ce changement sur : - Le résultat de l’exercice, - Le montant des stocks inscrits au bilan.

30 Code : CF Folio : 4 / 7 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

16.

Comparer les stocks aux coûts de marchandises vendues pour les principales catégories de stocks (déterminer le « nombre de jours de vente en stock »). expliquer les variations par rapport aux périodes précédentes et par rapport à la politique de la société.

17.

Comparer le prix de revient des principales catégories de stocks avec leur prix de revient à la fin de l’exercice précédent. Expliquer les variations.

18.

Vérifier les calculs et les additions des états des stocks : s’assurer que les montants sont raisonnables. Dépréciation  :

19.

S’assurer que la provision pour dépréciation des stocks en mauvais état, invendable ou à rotation lente est suffisante par : - Comparaison des quantités en stock avec les quantités de vente budgétées pour l’exercice suivant, ou, si le budget n’est pas fait en quantités, avec les quantités vendues pendant l’exercice ; - Discussion avec le service commercial concernant l’évolution des ventes et les commandes ; - Discussion avec les services techniques et de production concernant les changements technologiques pouvant affecter les produits fabriqués ; - Consultation des procès-verbaux du conseil d’administration pour les développements économiques pouvant affecter l’entreprise.

31 Code : CF Folio : 5 / 7 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Stocks

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

20.

Vérifier que les stocks ne sont pas valorisés au-dessus de leur valeur de réalisation : Matières : comparer avec le prix de remplacement En cours : comparer avec le prix de vente prévisionnel moins coût de transformation. Produits finis : comparer avec le prix de vente prévisionnel ou réel de l’exercice suivant.

a) b) c)

21.

Vérifier la distinction, effectuée par l’entreprise, entre la provision déductible et non déductible fiscalement. Enregistrement comptable  :

22.

Vérifier le montant des stocks d’ouverture avec les comptes de l’exercice précédent.

23.

Pointer le montant des stocks, d’après l’état récapitulatif, avec la balance générale et les comptes annuels. Autres contrôles  :

24.

Se renseigner pour savoir s’il y a des nantissements ou d’autres engagements sur les stocks.

25.

S’assurer que la couverture d’assurance sur les stocks est suffisante.

26.

S’assurer que les stocks en provenance des sociétés de groupe n’ont pas été achetés et valorisés aux prix différents de ceux en vigueur sur le marché. (conventions réglementées).

32 Code : CF Folio : 6 / 7 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Exercice : Réf.

Stocks

Collaborateur :

Nature des travaux à faire Informations complémentaires et hors bilan  :

27.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les stocks.

28.

Vérifier l’information relative aux clauses de réserve de propriété.

29.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

33 Code : CF Folio : 7 / 7 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION F : VENTES – CLIENTS

34

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Ventes - Clients Collaborateur :

35 Code : CG Folio : 1 / 6 Date :

Objectifs du contrôle des comptes  : A. S’assurer que les produits et charges inscrits au CPC et provenant des opérations de ventes résultent uniquement de l’enregistrement intégral des transactions réalisées dans l’exercice comptable considéré. B. S’assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des opérations de ventes sont correctement évalués et bien classifiés. C. A la fin des contrôles porter un jugement sur les postes principaux suivant : COMPTES CONCERNES : I.

CLIENTS ET RATTACHES

II.

PRODUITS D’EXPLOITATION

III.

AUTRES (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Ventes - Clients Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Prendre en considération les travaux de contrôle interne.

2.

Procéder à une analyse des ratios significatifs (à déterminer pour chaque société) et des variations par rapport à l’exercice précédent afin d’identifier les anomalies apparentes qui pourraient remettre en cause les travaux du § précédent.

3.

Appliquer la procédure de confirmation directe. Si cette technique est appliquée avant la date d’arrêté des comptes elle doit être suivie par : Une revue globale du compte collectif clients et notamment les débits (rapprocher au journal des ventes) et les crédits (rapprocher aux journaux de trésorerie). Justifier les nouveaux soldes importants apparus entre la date de confirmation et celle de clôture. Justifier les créances importantes soldées depuis la date de vérification.

a)

b) c) 4. a) b) c)

Lorsque la procédure de confirmation ne peut pas être appliquée (ou donne des résultats insuffisants) : Vérifier que les soldes individuels sont correctement analysés ; Vérifier les paiements ultérieurs crédités sur ces comptes avec les vis bancaires ; Pour les montants qui n’ont pas encore été payés depuis la date d’arrêtés, examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde.

5.

Vérifier les additions de la balance clients

6.

Vérifier le rapprochement de la balance clients avec le compte collectif.

36 Code : CG Folio : 2 / 6 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Ventes - Clients Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

7.

Pointer la balance client avec les comptes individuels.

8.

S’assurer que les clients créditeurs figurent au passif du bilan.

9.

S’assurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isolés.

10.

Passer en revue les balances et analyses de comptes de la société pour : Identifier les comptes dont les libellés sont imprécis (ou inexistants) ou toute autre anomalie apparente ; Obtenir les explications nécessaires (insister particulièrement sur les O.D). Pointer l’ensemble des comptes concernés avec le grand-livre.

a) b) c)

Séparation des exercices : (Ces travaux peuvent être faits avec la vérification des stocks) 11.

examiner la ventilation du chiffre d’affaires par mois et identifier les variations anormales (ex : accélération brutale et non justifiée es ventes de fin d’exercice).

12.

Vérifier que les dernières livraisons de l’exercice sont sorties es stocks et facturées (ou ont fait l’objet d’écritures de régularisation).

13.

Vérifier que les premières livraisons de l’exercice suivant n’ont fait l’objet ni de sorties de stocks, ni de facturation anticipée.

37 Code : CG Folio : 3 / 6 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Ventes - Clients Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

14.

Procéder de même pour avec les retours de marchandises.

15.

Si la société tient un état de rapprochement entre les livraisons et les facturations, vérifié que les éléments qui apparaissent en écart ont bien fait l’objet d’écritures de régularisation.

16.

Vérifier que les dernières factures de l’exercice ont bien fait l’objet d’une sortie de stock sur l’exercice.

17.

Vérifier que les premières factures de l’exercice suivant correspondent à des sorties de stocks postérieurs à la date de clôture des comptes.

18.

Procéder de même avec les avoirs. Passer systématiquement en revue les avoirs émis après la clôture de l’exercice et obtenir des explications pour les éléments significatifs.

19

Si la société a une politique de ristournes annuelles, vérifié que toutes les ristournes relatives au chiffre d’affaire de l’exercice ont été comptabilisées.

20.

Vérifier que les autres charges calculées en fonction du chiffre d’affaires ont été comptabilisées. Évaluation des créances  :

21.

Vérifier que les créances exprimées en devises ont été correctement comptabilisées.

38 Code : CG Folio : 4 / 6 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Ventes - Clients Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

22.

Pour les créances déjà identifiées comme douteuses par l’entreprise : a) Obtenir l’analyse de la variation de la provision d’un exercice à l’autre ; b) Réconcilier ces mouvements avec les mouvements passés au compte de résultat ; c) Examiner le bien-fondé des provisions constituées en fonction de la politique de la société, du dossier…

23.

Pour les autres clients : a) Obtenir la balance par ancienneté des créances ; b) Examiner le dossier des créances anciennes pour lesquelles aucune provision n’a été constituée et juger du bien-fondé de cette absence de provision. c) Passer en revue les relevés bancaires de l’exercice suivant et obtenir des explications pour tout impayé significatif. d) Analyser les reports d’échéances.

24.

Vérifier l’utilisation des antérieurement constituées.

25.

Vérifier l’annulation des provisions antérieurement constituées à raison des créances douteuses encaissées.

39 Code : CG Folio : 5 / 6 Date :

Étendue des sondages

provisions

(il est important de tenir compte des particularités de la clientèle pour évaluer les risques. Ex : administration) 26.

Vérifier le bien-fondé de la déductibilité fiscale (ou non) de la provision pour créances douteuses.

27.

Vérifier que la restitution de la TVA sur créances annulées ou impayées s’est bien accompagnée de la rectification préalable des factures initiales.

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Ventes - Clients Collaborateur :

Nature des travaux à faire Effets à recevoir  :

28.

Effectuer un examen physique à la date de clôture.

29.

Rapprocher les effets remis à l’escompte avec les confirmations bancaires.

30.

Rapprocher le montant de l’échéancier avec le grand-livre et s’assurer qu’il n’y a pas d’échéances anormales.

31.

Évaluer s’il y a lieu de faire une provision pour les risques d’effets impayés ou frais d’escompte et d’encaissement. Autres procédures de vérification  :

32.

Vérifier les additions du journal de vente.

33.

Vérifier les additions des colonnes de ventilation du journal des ventes.

34.

Vérifier le report folio par folio au journal des ventes.

35.

Vérifier le bien-fondé des avances reçues sur commandes en cours.

36.

Vérifier que les taxes acquittées et relatives aux acomptes reçues sur les commandes en cours ont été isolées. Informations complémentaires et hors bilan  :

37.

Se reporter au programme de vérifications des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les clients.

38.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés ; en particulier vérifier l’information relative aux clauses de réserve de propriété.

40 Code : CG Folio : 6 / 6 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

41

SECTION G : AUTRES CREANCES ET DETTES – IMPOTS ET TAXES

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Exercice :

Autres créances Collaborateur : et dettes

42 Code : CH Folio : 1 / 3 Date :

Objectifs du contrôle des comptes  : A. S’assurer que les soldes figurant à l’actif du bilan concernent des montants à recevoir entièrement recouvrables ; B. S’assurer que toutes les dettes diverses de l’entreprise sont comptabilisées ou provisionnées ; C. S’assurer que tous les produits ou charges divers de gestion sont comptabilisés ; D. A la fin des contrôles, porter un jugement sur les postes principaux suivants :

COMPTES CONCERNES : I.

45

II.

462 à 468, 47

III.

(à préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  : Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Autres créances Collaborateur : et dettes

Nature des travaux à faire

Code : CH Folio : 2 / 3 Date :

Étendue des sondages

Tous comptes  : 1.

Comparer les soldes figurant au bilan et au compte de résultats avec les montants de l’exercice précédent : lorsque les postes concernés sont peu importants, l’explication des variations peut être suffisante pour atteindre l’objectif recherché.

2.

Pointer les montants inscrits au bilan avec les comptes du grand-livre.

3.

Lorsqu’il existe des balances nominatives, les pointer avec les comptes individuels et vérifier le solde avec le compte collectif.

4.

Obtenir des confirmations directes pour les soldes importants.

5.

Analyser les soldes documents justificatifs.

6.

Vérifier les encaissements après la date de clôture.

7.

S’assurer que les montants sont correctement répartis entre le long et le court terme.

et

vérifier

les

Débiteurs divers  : 8.

43

Obtenir le détail des mouvements des provisions pour dépréciation et : a) Pointer les soldes d’ouverture avec les comptes de l’exercice précédent ; b) Examiner les justifications des mouvements de l’exercice ; c) Juger du solde à la fin de l’exercice ; d) Vérifier les critères fiscaux utilisés pour la déductibilité.

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Autres créances Collaborateur : et dettes

Nature des travaux à faire Charges à répartir  :

9.

Vérifier le bien-fondé de la période d’imputation.

10.

Comptes d’attente ou transitoires :

11.

Vérifier que les comptes d’attente sont soldés en fin d’exercice.

12.

Vérifier le montant des différences de conversion. Comptes de charges à payer  :

13.

Passer en revue les factures reçues et/ou montants payés au début de l’exercice suivant (ou utiliser tout autre moyen approprié à l’entreprise) pour vérifier qu’aucune charge significative n’a été omise. Informations complémentaires et hors bilan  :

14.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bila et faire les travaux concernant les débiteurs et créditeurs divers.

15.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

44 Code : CH Folio : 3 / 3 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Exercice :

Impôt et taxes Collaborateur :

45 Code : CH Folio : 1 / 3 Date :

Objectifs de contrôle des comptes  : A. S’assurer que les montants d’impôts et taxes figurants au bilan et aux comptes de résultat sont correctement calculés et comptabilisés. B. S’assurer que les comptes annuels de l’entreprise ne dissimulent pas un risque fiscal important. Le chiffrer éventuellement. C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les comptes principaux suivants : COMPTES CONCERNES : I.

Créances et dettes fiscales

II.

Charges

III.

Autres (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Impôt et taxes Collaborateur :

Nature des travaux à faire Tous comptes  :

1.

Comparer les montants au bilan et au CPC avec l’exercice précédent. Expliquer les variations importantes.

2.

Pointer les soldes avec le grand-livre. TVA  :

3.

Obtenir et vérifier l’état de rapprochement entre les déclarations et la comptabilité.

4.

Vérifier les montants du bilan avec les déclarations et les journaux.

5.

Juger de la nécessité (en fonction des travaux sur le contrôle interne) d’approfondir les sondages sur la récupération de la TVA. (bien-fondé, décalage,…) Impôts et taxes sur rémunérations  :

6.

Vérifier les montants passés en charges avec les bases.

7.

Vérifier le paiement des acomptes et les soldes restant à payer.

8.

Vérifier que les déclarations sont déposées dans les règles de forme et de délais. Autres impôts et taxes  :

9.

Vérifier les montants passés en charge et s’assurer que tous les impôts sont correctement provisionnés.

10.

Même procédure qu’en 7 et 8.

46 Code : CH Folio : 2 / 3 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Impôt et taxes Collaborateur :

Nature des travaux à faire Impôts sur les sociétés  :

11.

Vérifier la liquidation de l’impôt de l’exercice précédent et le paiement des acomptes.

12.

Vérifier le calcul de l’impôt de l’exercice (sans oublier les impôts de l’exercice précédent dont le paiement a été étalé et l’utilisation des moins-values reportées).

13.

Vérifier le respect des règles de forme quant à l’établissement de la déclaration fiscale. Risques  :

14.

Suivant la situation de l’entreprise, juger de l’opportunité de demander l’avis d’un spécialiste fiscal sur les risques encourus.

15.

Obtenir les conclusions (ou projets) de tout contrôle en cours à la fin de l’exercice. Informations complémentaires et hors bilan  :

16.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les impôts.

17.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

47 Code : CH Folio : 3 / 3 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION H : PAIE – PERSONNEL

48

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Exercice :

Paie - Personnel Collaborateur :

49 Code : CI Folio : 1 / 4 Date :

Objectifs du contrôle des comptes  : A. S’assurer que les charges et les produits inscrits au CPC et ayant pour origine les droits et les obligations de l’entreprise vis-à-vis de son personnel, résultent uniquement de l’enregistrement intégral des transactions réalisées dans l’exercice comptable réalisé. B. S’assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des transactions avec le personnel sont correctement évalués et bien classifiés. C. A la fin des contrôles, porter un jugement sur les postes principaux suivants : COMPTES CONCERNES : I.

Créances et dettes sociales

II.

Charges

III.

Autres (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Paie - Personnel Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Prendre en considération les résultats et l’étendue des travaux d’évaluation de contrôle interne.

2.

Obtenir le détail des comptes de charges et de tiers concernés et :

a)

Expliquer les variations par rapport à l’exercice précédent ;

b)

S’assurer qu’aucune variation anormale ne pourrait remettre en cause les résultats de l’analyse du contrôle interne.

3.

Etudier l’évolution des montants mois par mois, ainsi que les écarts par rapport aux prévisions, et en expliquer les causes.

4.

Pointer les montants des journaux de paie aux déclarations annuelles.

5.

Pointer les montants au grand-livre avec les journaux de paie (rémunérations dues, retenues sécurité sociale ou autre, acomptes, etc.)

6.

Comparer les montants au grand-livre avec les règlements ultérieurs.

7.

a) Rapprocher le montant des salaires et des avantages en nature avec DAS 1 ; b) Rapprocher les honoraires, commissions,…avec DAS 2.

8.

Réconcilier le montant des charges sociales comptabilisées avec les bases.

50 Code : CI Folio : 2 / 4 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Paie - Personnel Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

9.

Pour les calculs des primes de fin d’année, des primes de bilan, les congés payés, la participation etc. :

a)

S’assurer que les bases n’ont pas changé depuis le dernier audit, et que le dossier est à jour ;

b)

Vérifier les données variables avec les documents de base (catégorie professionnelle, niveau hiérarchique, heures de présence, etc.)

c)

Vérifier les calculs.

10.

Vérifier l’assiette des commissions représentants, l’application correcte des taux et des calculs.

11.

Vérifier la conformité des rémunérations des gérants, administrateurs, P.D.G, avec les décisions du conseil ou de l’assemblée.

12.

Demander aux avocats et conseillers juridiques de l’entreprise s’il y a des litiges avec des employés. Obtenir une réponse écrite.

13.

Au cas où il y a des procès ou litiges, examiné avec un responsable le bien-fondé des provisions constituées.

14

Effectuer un examen des paiements effectués au personnel dans l’exercice suivant pour s’assurer que rien n’a été oublié dans l’exercice faisant l’objet du contrôle.

15.

Contrôler les justificatifs, les bases et les calculs des rémunérations du personnel extérieur à l’entreprise.

51 Code : CI Folio : 3 / 4 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Paie - Personnel Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

16.

Appliquer la procédure de confirmation directe des prêts, acomptes ou avances au personnel.

17.

Pointer tous les montants inscrits au bila et au CPC avec le grand-livre et les journaux de paie. Informations complémentaires et hors bilan  :

18.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les impôts.

19.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés

52 Code : CI Folio : 4 / 4 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION I : TRESORERIE

53

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trésorerie

Collaborateur :

54 Code : CJ Folio : 1 / 5 Date :

Objectifs du contrôle des comptes  : A. S’assurer que la situation de la trésorerie de l’entreprise à la clôture de l’exercice est reflétée de façon exacte par les montants inscrits au bilan. B. S’assurer que les frais et les produits concernant les opérations de trésorerie inscrits au compte de résultat reflètent bien l’intégralité des frais et produits pour l’exercice considéré C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les postes suivants : COMPTES CONCERNES : I.

DISPONIBILITES

II.

AUTRES (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trésorerie

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Prendre en considération l’étendue et les résultats des travaux effectués au niveau de l’analyse du contrôle interne.

2.

Obtenir le détail des comptes concernés et : a) Expliquer les variations par rapport à l’exercice précédent ; b) S’assurer qu’aucune variation anormale ne pourrait remettre en cause les résultats du contrôle interne.

3.

Appliquer la procédure de confirmation directe pour les soldes, découverts et prêts bancaires, ainsi que pour les conditions qui y sont attachés. Obtenir également confirmation des signataires autorisés, des intérêts ou autres frais concernant l’exercice et non encore débités. Banques et caisses  :

4.

S’assurer que les informations reçues directement des banques sont conformes aux écritures passées dans les livres comptables.

5.

Vérifier les rapprochements bancaires établis par l’entreprise : pointer les montants en rapprochements (recettes et dépenses) avec les relevés bancaires du début du nouvel exercice et les journaux du dernier mois. S’assurer que les délais entre les dates des écritures comptables et les dates d’écriture sur les relevés bancaire sont raisonnables en ce qui concerne les recettes.

6.

Pour les écritures passées par la banque et non par la société, vérifier qu’elles ont faits l’objet de provisions.

55 Code : CJ Folio : 2 / 5 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trésorerie

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

7.

S’assurer que les soldes bancaires débiteurs ne comprennent pas les montants bloqués et à l’inverse, que les soldes créditeurs ne comprennent pas des montants remboursables pour la partie à plus d’un an.

8.

S’assurer que les transferts de fonds effectués entre les comptes bancaires à la fin de l’exercice ont été comptabilisés correctement et que les délais de transfert sont raisonnables (vérifier dates et montants des débits et crédits concernant les transferts pour les 15 derniers jours de l’exercice et les 15 premiers jours de l’exercice suivant, rapprocher les journaux des relevés).

9.

Revoir les recettes d’importance exceptionnelle à la fin de l’exercice et s’assurer qu’elles n’ont pas été faites dans le but de donner une impression d’amélioration de la situation de trésorerie (par exemple : un effet à recevoir comptabilisé à la fin de l’exercice pour solder ou diminuer un compte de débiteurs divers). L’effet ne sera pas porté à l’encaissement mais annulé dans la période suivante.

10.

Revoir les dépenses d’importance exceptionnelle au début de l’exercice suivant pour s’assurer qu’elles ne sont pas la « contrepartie » de facilités reçues à la fin de l’exercice pour pouvoir donner une présentation améliorée de la situation de trésorerie.

56 Code : CJ Folio : 3 / 5 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trésorerie

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

11.

Faire un comptage des espèces en caisse à la date de clôture de l’exercice. Si ceci a été fait à une date antérieure, revoir le journal de caisse pour la période jusqu’à la clôture de l’exercice, et s’assurer que le solde au bilan est correct.

Vérifier l’encaissement au début du nouvel exercice. S’assurer que les délais d’encaissement sont raisonnables. Comptes de accréditifs  :

13.

régies

d’avances

et

Obtenir la confirmation directe des banquiers et des personnes au nom desquelles ces comptes sont ouverts quant à la propriété de ces fonds, et les conditions dans lesquelles elles sont utilisables. Virements internes  :

14.

Code : CJ Folio : 4 / 5 Date :

Étendue des sondages

Chèques et coupons à encaisser  : 12.

57

S’assurer que ces comptes sont soldés à la fin de l’exercice. Autres  :

15.

Pointer les montants inscrits au bilan et au CPC avec le grand-livre.

16.

Pointer les comptes du grand-livre avec les journaux bancaires et avec les journaux des caisses.

17.

S’assurer que la partie aux comptes de différences de change (gains ou pertes) provenant des évaluations en fin d’année des actifs et passifs libellées en monnaie étrangère est correctement calculée.

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Clients  :

Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Trésorerie

Collaborateur :

Nature des travaux à faire Informations complémentaires et hors bilan  :

18.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant la trésorerie.

19.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés

58

Code : CJ Folio : 5 / 5 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION J : EMPRUNTS ET ASSIMILES

59

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Emprunts et assimilés

Collaborateur :

60 Code : CK Folio : 1 / 3 Date :

Objectifs du contrôle des comptes : A. S’assurer que les montants inscrits au bilan sont correctement évalués et bien classifiés, et qu’ils reflètent l’intégralité des emprunts et dettes ; B. S’assurer que les montants inscrits au compte de résultat reflètent bien l’intégralité des charges ou produits pour l’année ; C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les postes principaux suivants : COMPTES CONCERNES : I.

DETTES FINANCIERES

II.

AUTRES (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Emprunts et assimilés

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Obtenir le tableau de mouvement des emprunts par rapport à l’exercice précédent.

2.

Procéder à une confirmation directe auprès des organismes prêteurs.

3.

Pointer les chiffres d’ouverture avec les comptes de l’exercice précédent.

4.

Pointer les montants inscrits au bilan et au compte de résultat avec le grand-livre.

5.

Vérifier chaque emprunt avec le tableau et les annuités de remboursement. Comparer avec les écritures de l’année et avec les soldes en fin d’exercice.

6.

Vérifier la ventilation long terme, court terme.

7.

Pour les sommes encaissées ou remboursées pendant l’exercice, vérifier avec : - Les procès verbaux de l’assemblée générale et les contrats; - Les relevés bancaires et avis de débit ou crédit ; - Le calcul des intérêts - Le calcul des primes d’émission et de remboursement.

8.

Noter les garanties données.

9.

Si l’emprunt est indexé, s’assurer que l’indexation a été faite en conformité avec le contrat : vérifier les calculs.

10.

Si l’emprunt est en monnaie étrangère, s’assurer qu’il a été comptabilisé au taux historique et, si nécessaire, qu’une provision a été comptabilisée pour tenir compte du cours à la date de clôture.

61 Code : CK Folio : 2 / 3 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  : Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Emprunts et assimilés

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

10.

S’assurer que les retenues à la source sur les intérêts courus de l’exercice ont été versées à l’Etat ou inscrites au passif du bilan.

11.

En cas d’émission d’obligations, s’assurer conformément à la loi que : La société a bien deux années d’existence ; Deux bilans ont été régulièrement Approuvés par les actionnaires ; Le capital est intégralement libéré ; L’émission a été décidée par les actionnaires en assemblée générale ; Les conditions d’émission fixées par les actionnaires ont été respectées (échéances, primes, garanties, etc.)

a) b) c) d) e) f)

12.

S’il existe des obligations convertibles, s’assurer que la société n’a pas au cours de l’exercice : - Amortie ou réduit son capital - Modifié la répartition des bénéfices

13.

Comparer le montant des intérêts pour l’exercice avec celui de l’exercice précédent : expliquer toute variation. Vérifier le montant passé en charges avec les taux des emprunts et les capitaux.

14.

Vérifier le paiement des coupons : s’assurer que la retenue à la source a été régulièrement opérée. Informations complémentaires et hors bilan  :

15.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les emprunts.

16.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

62 Code : CK Folio : 3 / 3 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SECTION K : CAPITAUX PROPRES

63

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Capitaux propres et provisions

Exercice :

Collaborateur :

64 Code : CL Folio : 1 / 6 Date :

Objectifs du contrôle des comptes : A. S’assurer que les comptes annuels présentent : -

Le capital, les réserves, les subventions et les provisions réglementées, ainsi que l’affectation des résultats, conformément aux règles et principes généralement admis.

-

Toutes les informations nécessaires à une appréciation juste de la situation de la société.

B. S’assurer que la loi sur les sociétés et les statuts ont été respectés. C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les postes principaux suivants :

COMPTES CONCERNES : I.

Capital/Réserves/Report

II.

Résultat

III.

Subventions

IV.

Provisions réglementées

SEUIL DE SIGNIFICATION :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Capitaux propres et provisions

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Obtenir le tableau de mouvement des postes concernés par rapport à l’exercice précédent.

2.

Rapprocher les soldes d’ouverture avec les comptes de l’exercice précédent.

3.

Pointer les soldes de clôture avec le grandlivre.

4.

Vérifier les additions du tableau.

5.

Vérifier si l’actif net n’est pas devenu inférieur à la moitié du capital, sans oublier d’examiner la nature des frais d’établissement. Capital – Primes  :

6.

Vérifier la répartition du capital par catégorie d’actions avec les statuts et la réglementation. Noter les conditions et droits attachés.

7.

Comparer le nombre total des actions en circulation avec les registres des actionnaires. Contrôler les certificats non utilisés.

8.

Vérifie les écritures comptables, s’il y a lieu, concernant : La constitution de la société ; Les augmentations, les appels, les libérations et les réductions de capital ; Les conversions des parts bénéficiaires ou des obligations en actions ; Les fusions, scissions et apports partiels d’actifs ; Les transformations de la forme juridique de la société.

a) b) c) d) e)

65 Code : CL Folio : 2 / 6 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Capitaux propres et provisions

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

9.

Comparer les écritures comptables avec les décisions prises par le conseil d’administration et par l’assemblée générale des actionnaires.

10.

Vérifier le respect des formalités légales.

11.

Pour les augmentations de capital par compensation des créances, vérifier l’origine et la réalité de la créance et la régularité des opérations figurant au compte.

12.

Vérifier le paiement des droits d’apports ou d’augmentation de capital.

13.

S’assurer que le capital est intégralement souscrit.

14.

Contrôler que les minima légaux ont été respectés en ce qui concerne : Le montant total du capital Le montant minimal des actions ou des pars sociales Le nombre des actionnaires ou des associés

a) b) c) 15.

S’assurer que tous les administrateurs ou membres du conseil de surveillance sont titulaires en pleine propriété du nombre des actions de garantie requises.

16.

En cas de renonciation au droit préférentiel de souscription, s’assurer que les éléments de calcul retenus par la société sont sincères et exacts ; apprécier le prix d’émission et s’assurer de la régularité de l’assemblée.

66 Code : CL Folio : 3 / 6 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Capitaux propres et provisions

Réf.

Nature des travaux à faire

17.

S’assurer que l’égalité actionnaires a été respectée.

Collaborateur :

entre

les

N.B : Utiliser les travaux déjà effectués sur les immobilisations corporelles, incorporelles et sur les titres.

18.

Vérifier les mouvements sur les postes d’écarts de réévaluation :

19.

S’assurer que les mouvements sur le poste « écarts de réévaluation » résulte uniquement : D’un transfert au capital D’une cession d’actif non amortissable ayant fait l’objet d’une réévaluation

20.

Code : CL Folio : 4 / 6 Date :

Étendue des sondages

Ecarts de réévaluation  :

a) b)

67

Vérifier les diminutions de valeur constatées sur des biens réévalués a donné lieu à la comptabilisation d’une provision pour dépréciation imputée sur les postes des écarts. Réserves  :

21.

Vérifier les écritures comptables et s’assurer que les prélèvements sur les réserves ont été approuvés par les actionnaires réunis en assemblée générale.

22.

S’assurer de la conformité de l’affectation des résultats avec les règles légales et les obligations statutaires. Contrôler le respect des règles fiscales propres à chacune des réserves.

23.

S’assurer qu’il n y a pas d’utilisation irrégulière des réserves (par exemple : prélèvement pour constituer des provisions)

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

68

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Capitaux propres et provisions

Collaborateur :

Nature des travaux à faire

69 Code : CL Folio : 5 / 6 Date :

Étendue des sondages

Report à nouveau  : 24.

S’assurer que l’affectation des résultats a été approuvée par les actionnaires réunis en assemblée générale.

25.

Vérifier le paiement des dividendes et le paiement des retenues à la source et des conventions internationales lorsque les intérêts sont versés à des non résidents. Subventions  :

26.

Vérifier les subventions reçues avec les décisions d’attribution et titres de paiement.

27.

S’assurer du respect des obligations mises à la charge des entreprises en contrepartie.

28.

Vérifier la comptabilisation subventions reçues et à recevoir.

29.

Vérifier la comptabilisation de la fraction des subventions créditées au compte de résultat.

30.

Rechercher si des immobilisations acquises au moyen de subventions ont été cédées pendant le temps où la subvention n’est pas définitivement acquise, et examiner les conséquences au niveau de la subvention et du calcul de la plus-value ou la moinsvalue.

31.

Rechercher les subventions d’équipement accordées par une entreprise à une autre ; vérifier les obligations légales et les conditions d’imposition.

32.

S’assurer du respect des règles fiscales.

des

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Capitaux propres et provisions

Collaborateur :

Nature des travaux à faire Provisions réglementées  :

33.

S’assurer que les conditions pour la constitution de la provision sont remplies. Vérifier les calculs.

34.

S’assurer que les réintégrations dans le bénéfice imposable sont effectuées suivant les règles fiscales.

35.

Calculer la situation fiscale latente de ces réserves. Informations complémentaires et hors bilan  :

36.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les capitaux.

37.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

70 Code : CL Folio : 6 / 6 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Obtenir le tableau des mouvements des provisions par rapport à l’exercice précédent (dotation, utilisation, reprises…).

2.

Pointer les montants à l’ouverture avec les comptes de l’exercice précédent.

3.

Obtenir tous les justificatifs des mouvements enregistrés dans l’exercice.

4.

Vérifier l’évaluation des risques provisionnés à la fin de l’exercice.

5.

S’assurer que tous les risques encourus font l’objet de provisions : Garanties et pertes sur marchés Litiges (à référencer avec les confirmations des avocats et conseillers juridiques) Revue des procès-verbaux

a) b) c) 6.

Vérifier les critères retenus pour la déductibilité fiscale de ces provisions.

7.

Pointer les chiffres qui figurent au bilan et au compte de résultats avec le grand-livre. Informations complémentaires et hors bilan  :

8.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les provisions.

9.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

Étendue des sondages

71 Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

SETION L : ACHATS – FOURNISSEURS

72

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Achats Fournisseurs

Collaborateur :

73 Code : CN Folio : 1 / 5 Date :

Objectifs du contrôle des comptes  : A. S’assurer que les charges et les produits inscrits au compte de résultat et provenant des opérations d’achats, résultent uniquement de l’enregistrement intégral des transactions réalisées dans l’exercice comptable considéré. B. S’assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des opérations d’achat sont correctement évalués et bien classifiés. C. A la fin des contrôles, porter un jugement sur les postes principaux suivants : COMPTES CONCERNES : I.

DISPONIBILITES

II.

DETTES FINANCIERES

III.

AUTRES (préciser)

SEUIL DE SIGNIFICATION :

Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES

Code : CN

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES COMPTES Exercice :

Achats Fournisseurs

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

1.

Prendre en considération l’étendue et les résultats de l’analyse du contrôle interne.

2.

Procéder à une analyse des ratios significatifs (à déterminer pour chaque société) et des variations par rapport à l’exercice précédent pour apprécier si des anomalies apparentes pourraient remettre en cause les conclusions du § précédent.

3.

Appliquer la procédure de confirmation directe, (voir programme détaillé). Si cette procédure est appliquée avant la date d’arrêté des comptes (pas plus de trois mois) elle doit être suivie par :

a)

Une revue globale du compte collectif fournisseurs et notamment des débits (rapprocher au journal de trésorerie) et crédits (rapprocher du journal des achats). Justification des nouveaux soldes importants apparus entre la date de vérification et la date de clôture. Justification des dettes importantes soldées depuis la date de vérification.

b) c) d)

Vérifier les écritures anormales.

4.

Lorsque la procédure de confirmation directe ne peut pas être appliquée (ou donne des résultats insuffisants) : Vérifier que les soldes individuels sont correctement analysés Pour les soldes principaux, rapprocher les soldes des relevés reçus ou de tout élément justificatif ou de tout autre élément justificatif (factures, bons de livraison…).

a) b)

74 Folio : 2 / 5 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

N.B la procédure doit aussi couvrir les effets à payer. Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Code : CN Folio : 3 / 5

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Exercice :

Achats Fournisseurs

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

5.

Vérifier le rapprochement de la balance avec le compte collectif.

6.

Vérifier les additions de la balance fournisseurs.

7.

Pointer la balance avec les comptes individuels.

8.

S’assurer que les fournisseurs débiteurs figurent à l’actif du bilan.

9.

S’assurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sont isolés.

10.

Passer en revue les balances et analyses de comptes de la société pour : Identifier les comptes dont les libellés sont imprécis (ou inexistants) ou tout autre anomalie. Obtenir les explications nécessaires (insister particulièrement sur les O.D). Pointer l’ensemble des comptes concernés avec le grand-livre.

a) b)

75 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Séparation des exercices  : (Le volume des sondages dépendra du degré de confiance dans les procédures du client. Une partie doit être faite en liaison avec les vérifications du stock). Achats  :

11. a) b)

Vérifier que : Les derniers bons de réception de l’exercice ont donné lieu à l’enregistrement de factures ou de provisions. Les derniers bons de retour de l’exercice ont donné lieu à l’enregistrement d’avoirs ou de provisions pour avoirs à recevoir

Clients  :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES

Code : CN Folio : 4 / 5

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Exercice :

Achats Fournisseurs

Collaborateur :

Réf.

Nature des travaux à faire

12.

Les dernières factures et les derniers avoirs comptabilisés correspondent à des mouvements de l’exercice.

13.

Si la société tient un état de rapprochement entre les réceptions (retours) et les facturations (avoirs), vérifié que les éléments qui apparaissent en écart ont bien fait faits l’objet d’écritures de régularisation.

14.

Si certains fournisseurs ont une politique de ristournes annuelle, vérifié que toutes relatives aux achats de l’exercice ont été comptabilisées. Charges récurrentes (loyers, assurances…)  :

15.

Vérifier dans les comptes de charges que toutes les charges de l’exercice ont été comptabilisées. Charges non récurrentes  :

16.

Examiner l’ensemble des comptes de charges, en analysant les factures reçues et les règlements effectués au début de l’exercice suivant, s’assurer qu’il n y pas eu d’omissions dans l’exercice considéré.

17.

Comparer les montants passés en charges avec les budgets et expliquer les écarts significatifs.

18.

Si d’autres charges (ou produits liés aux charges) apparaissent dans les comptes de régularisation que celles vérifiées aux points précédents, obtenir les justificatifs.

76 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Clients  :

Exercice : Réf.

PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES Achats Fournisseurs

Collaborateur :

Nature des travaux à faire Evaluation des créances et présentation  :

19.

S’assurer que les dettes en devises sont converties au taux de clôture.

20.

Vérifier que les dettes dont l’échéance est à plus d’un an sont montrées séparément.

21.

Vérifier la ventilation des fournisseurs entre fournisseurs normaux et fournisseurs d’immobilisation. Autres contrôles  :

22.

Pour les différents comptes concernés, pointer les soldes avec les comptes auxiliaires, la balance générale, le bilan.

23.

Pointer le grand-livre avec le journal des achats.

24.

Vérifier le report des factures et avoirs fournisseurs au journal des achats.

25.

Vérifier le report des factures et avoirs fournisseurs dans les comptes de contrepartie.

26.

Vérifier les additions du journal des achats.

27.

Vérifier les additions des colonnes de ventilation du journal d’achats. Informations complémentaires et hors bilan  :

28.

Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les travaux concernant les achats.

29.

Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes aux chiffres précédemment vérifiés et en particulier en ce qui concerne les clauses de réserve de propriété.

77 Code : CN Folio : 5 / 5 Date :

Étendue des sondages

Réf. FT

Fait par : Le :