Audit Et Conseil [PDF]

Zitiervorschau

Maodo Malick DIAGNE Gorgui Ndené MBAYE

Audit & Conseil M. Fayçal LOUNES

Dominique Dimingou MENDY Mouhamed Fadel TOURE

1. Différence Audit et Conseil et présenter

Audit = vérification de la compta, analyse de l'entreprise Conseil = amélioration des points faibles de l'entreprise Autrement dit, tout conseil commence par un bon audit....

L'audit, c'est de la certification comptable. Les cabinets aident la direction à dresser les états financiers, puis font la vérification des comptes qui ont été établis, et enfin engagent leur responsabilité par rapport aux comptes qui ont été faits. Mais le terme « audit » recouvre plusieurs sens. Quand on pense aux cabinets d'audits (E&Y et compagnie) c'est de l'audit comptable. Il n'y a pas « d'analyse de l'entreprise » : on se contente de certifier les comptes. D'ailleurs, conseiller une entreprise dont on certifie les comptes est interdit. Les auditeurs ne font pas de conseil.. Après, le mot « audit » signifie « analyse » : mais quand on te parle du domaine de l'audit, c'est toujours l'audit comptable. Le conseil, ça consiste à analyser une entreprise (et donc à l'« auditer » au sens large, donc il s'agit d'audit opérationnel, juridique etc. mais mieux vaut parler d'analyse pour éviter la confusion) et ensuite donner des conseils à la direction pour qu'elle puisse résoudre ses problèmes de gestion interne (conseil opérationnel : départements conseil des cabinets d'audit, séparés totalement des départements audit), de SI (conseil SI : IBM, Accenture), ou alors aider l'entreprise pour sa gestion à long terme (conseil en stratégie : McKinsey, BCG, Bain).

2. Pourquoi faire appel à un cabinet d’audit ou de conseil et comment sa fonctionne ?

Cabinet d’audit : Pour gérer efficacement les comptes d’une entreprise et vérifier l’état des finances, le recours à un cabinet d’audit peut être nécessaire. Dans le cadre de son métier, celui-ci veille à la régularité et à la justesse des procédures afin de fournir des prestations de qualité. Voici, en quelques lignes, le rôle, les missions et les avantages de l’audit comptable et financier.

Cabinet de conseil : Le conseil est un travail de femmes et d'hommes, mus par une volonté, une vision communes, des valeurs partagées, un projet d’entreprendre avec d’autres et en étroite collaboration étroite avec des clients.

Nous pouvons légitimement nous demander pourquoi faire appel à un cabinet de conseil ? Les motivations des entreprises pour engager un cabinet de conseil sont différentes :

-

Expertise Spécialisée : apporter des compétences ou expériences non disponibles en interne

-

Objectivité : recevoir une vision extérieure est toujours bénéfique

-

Confidentialité

:

pour

certains

sujets

"accessibles"

(fusions,

acquisitions,

réorganisation de personnel…) -

Crédibilité : appuyer certaines décisions des dirigeants

-

Capacité de travail : décharger ses partenaires de certaines tâches

. 3. Qu’est-ce qu’un cabinet d’audit ou de conseil fait ?

Cabinet d’audit : Un cabinet d’audit propose de faire un diagnostic financier et de mener une analyse complète des problèmes. Cabinet de conseil : Un cabinet de conseil propose les services de consultants à ses clients. Les consultants sont des professionnels du métier qui disposent d'une expertise dans un domaine particulier, et qui vont en faire bénéficier l'entreprise qu'ils accompagnent.

Le métier de l’audit Le métier de l’audit consiste à vérifier l’ensemble des comptes d’une entreprise, afin d’en assurer leurs conformités aux yeux des demandeurs tout en suivant les normes et les règles en vigueur. L’audit est une activité fortement réglementée. Qui peut demander une mission d’audit : les actionnaires, le fisc et les investisseurs. Le conseil Le conseil permet à une entreprise de résoudre une problématique spécifique qu’elle soit stratégique ou opérationnelle. Les cabinets de conseil ont des missions principales : la définition d’une stratégie et la traduction de cette stratégie en un plan d’action, le conseil en management (opérationnel, technologique et le change management), le conseil en RSE et le conseil en data. 4. Les acteurs du monde de l’audit et du conseil De nombreux cabinets interviennent dans le domaine de l’audit et du conseil. Certain font uniquement le conseil, et d’autres exercent les deux à la fois. A- Les « Big Four » : Les big four sont composés de Deloitte, EY, KPMG et PwC. Autrefois big five, ils étaient contraints de céder leur volet consulting à d’autres entités suite au scandale en 2002 de l’entreprise

Enron qui occasionnera le démantèlement du cabinet Arthur Andersen.

Aujourd’hui, en plus de leur activité principale qui est l’audit, les big four renouent à nouveau avec le conseil qui représente 40% de leurs activités. Ils deviennent ainsi leader de l’audit et du conseil cumulant à eux quatre plus de 150 milliards de dollars de chiffre d'affaires et un million d'employés dans le monde. Si les big four détiennent la place de leader sur le monde de l’audit et du conseil c’est en partie grâce à leur

marque, leur réseau international sans équivalent et de leur approche

multidisciplinaire. Ils proposent 4 métiers à savoir : -

Le Conseil juridique et fiscal

-

L’audit

-

Les Services aux Transactions

-

Le Conseil

En dehors des big four, il existe d’autres cabinets d’audit aussi performants les uns des autres on pourra en citer en exemple : Mazars, Aca Nexia, BDO et BM & A

B- Les cabinets spécialisés en conseil : Ces cabinets de conseil en stratégie s’adressent majoritairement aux dirigeants et consiste à les guider dans l'élaboration d'une stratégie d'entreprise visant à renforcer leur compétitivité (de la définition d’une stratégie à la traduction de cette stratégie en un plan d’action). Parmi ces cabinets, nous pouvons citer quatre grands à savoir : -

Le Boston Consulting Group

-

Le McKinsey & Company

-

Bain & Company

-

AT Kearney

5. Evolution de carrière après un passage en audit et en conseil Après un passage dans un cabinet, différentes évolutions sont possibles, dans des structures de tailles variables. On envisage des points de progressions de carrière.

Evolution

Durée

D’assistant à auditeur interne

Après 3 ans d’expériences en tant qu’assistant (niveau 1, 2 et 3)

D’auditeur à contrôleur interne

Au bout de 3 à 5 ans peuvent prétendre à des postes de management

D’auditeur à commissaire aux comptes

Au bout de 3 ans d’expériences peuvent devenir des commissaires au compte

D’auditeur à expert-comptable

Après l’obtention du diplôme de DSCG, ils deviennent sur une période de 3 ans des experts comptables stagiaires

D’une manière générale, les collaborateurs des cabinets de conseil partent après un certain nombre d’années pour se hisser dans les grands groupes, des stars-up, ou en finance en tant consultant dans des directions stratégiques. Un cabinet ne peut à la fois auditer les comptes d’un client et lui apporter des prestations de conseil. Il doit donc faire l’un ou l’autre. De telles situations ont conduit à plusieurs scandales financiers impliquant des auditeurs et conduisant à des faillites surprises de multinationales. L’affaire Enron (2002) en est l’exemple le plus connu.

Présentation du Cabinet EY (Ernst & Young) :

EY, aussi connu sous son ancien nom Ernst & Young et associés, est un cabinet d'audit financier et de conseil. Membre du Big Four, il est le troisième plus important réseau mondial quant au chiffre d'affaires (après Deloitte et PwC, mais devant KPMG) en 2020, et fournit des prestations d'audit financier, de conseil (systèmes d'information, ressources humaines, organisation, finance, stratégie...), de cabinets d'avocats (notamment sur les questions fiscales).

Bien qu'il définisse sa raison d'être comme la « construction d'un monde meilleur », le cabinet est impliqué dans une longue liste de scandales comptables et financiers au cours de son histoire, et est également particulièrement controversé pour ses conditions de travail (longues

heures de travail, environnement stressant, salaires horaires faibles et inférieurs à ceux de ses concurrents, haut turnover, harcèlement, pratiques discriminatoires, condamnations régulières aux Prud'hommes...).

1. Nom :

En 1849, Harding & Pullein est fondée à Londres, au Royaume Uni. Cette même année, l'Américain Frederick Whinney entre dans la profession et devient associé en 1859. Il renomme sa société Whinney, Smith & Whinney en 1894, avec l'aide de ses fils également dans la profession. En 1903, Ernst & Ernst est établi à Cleveland par Alwin et Theodore Ernst et en 1906 Arthur Young & Company est créée à Chicago. En 1965, Whinney, Smith & Whinney fusionne avec Brown, Fleming & Murray pour former la firme de comptabilité et de conseil Whinney Murray. Whinney, Smith & Whinney était une alliée proche d'Ernst & Ernst depuis les années 1940. En 1979 Whinney Murray, Ernst & Ernst, et Turquands Barton Mayhew se regroupent pour former Ernst & Whinney, créant ainsi le quatrième plus important cabinet d'audit mondial. En 1989, le numéro quatre, Ernst & Whinney, fusionne avec le numéro cinq de l'époque, Arthur Young, pour créer Ernst & Young (EY). Ce rapprochement participe à la concentration du secteur de l'audit comptable, qui a vu passer en quelques années dix principaux acteurs à quatre appelés les Big Four. Le réseau a ensuite créé sa propre activité de conseil durant les années 1980 et 1990. À la suite de l'annonce faite en septembre 1997 par Price Waterhouse de procéder à une fusion avec le cabinet Coopers & Lybrand en vue de former un géant mondial des services d'audit, Ernst & Young annonça en octobre de la même année son intention de faire de même avec KPMG. La fusion proposée fut finalement abandonnée en février 1998 à cause de l'opposition de certains clients, des questions de lois antitrust, des problèmes de coûts et d'une manière générale des difficultés à concilier deux entreprises aux cultures différentes. La branche conseil a été vendue en mai 2000 au Français Capgemini pour 11 milliards de dollars (cash et actions) : la nouvelle entité, d'abord baptisée Cap Gemini Ernst & Young, a ensuite été renommée Capgemini. En 2002, à la suite du scandale du maquillage des comptes de l'entreprise texane Enron, Ernst & Young France a absorbé la branche française d'Arthur Andersen.

En 2008, Ernst & Young paye 10 millions de dollars pour mettre fin à des poursuites pénales des autorités américaines l'accusant d'avoir trompé des investisseurs par ses audits des comptes de Lehman Brothers, déclarée en faillite. En 2013, Ernst & Young change sa dénomination pour ne garder que le sigle EY. EY compte dans le monde : -

298 965 salariés dans le monde (2021)18 ;

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CA : 37,2 milliards de dollars en 2021 ;

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Présent dans plus de 150 pays ;

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Plus de 700 bureaux.

Il est présent dans les domaines suivants : -

Audit : certification, maîtrise des risques, amélioration de la performance financière, accompagnement et externalisation (expertise-comptable)

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Consulting : marketing & innovation, performance financière, performance opérationnelle, systèmes d'information

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Droit et fiscalité : fiscalité des entreprises, droit des affaires, droit social, mobilité internationale

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Transactions : Due diligences, évaluations, restructuring, fusions & acquisitions

En 2019, EY affirme que 84 % des entreprises du Fortune Global 500 sont ses clientes19.

EY est l'auditeur de nombreuses entreprises de premier plan, membres du classement Fortune 1000. Parmi elles, on peut noter AOL Time Warner, Wal-Mart, Amazon.com, 3M, Oracle, McDonalds, Google, Intel, Hewlett-Packard, Coca-Cola, et Verizon.

Comme les autres Big Four, EY est également actif dans le secteur du conseil fiscal. En France EY Société d'Avocats est une société d'avocats fiscalistes faisant partie du réseau global d'EY.

2. Scandales :

Ernst & Young est directement ou indirectement impliqué dans des dizaines de scandales comptables et financiers de grande ampleur. En 2020, le Wall Street Journal constate que « une série d'entreprises ayant implosé ont quelque chose en commun : Ernst & Young les a audité. » La recrudescence des scandales liés à EY en 2020 conduit une ONG anti-corruption à réclamer une interdiction de 3 ans d'EY de concourir à des marchés publics au Royaume-Uni (pays où se trouve le siège social de l'entreprise). Selon une étude indépendante menée en en 2017, EY est le plus opaque des Big 4, et selon une étude de 2020 relayée par The Times, EY a la plus faible qualité d'audit de tous les Big 4.

-

Lehman Brothers :

Lehman Brothers, grande banque d'investissement américaine, fait faillite en 2008, entrainant dans son sillage une crise financière d'ampleur mondiale. Début 2010, un rapport de la justice américaine révèle que depuis 2007 la banque masquait son endettement : le rapport met en cause les anciens dirigeants, qui ont utilisé de façon abusive une technique comptable, le Repo 105, qui a conduit à « présenter un bilan erroné ». EY, en tant qu'auditeur financier chargé de vérifier les documents comptables de Lehman, était au courant de l'usage du Repo 105 mais n'en a pour autant rien révélé. Les prestations d'audit financier (c'est-à-dire certifier, de manière indépendante, que les comptes présentés par l'entreprise auditée sont sincères et non trafiqués) avaient pourtant rapporté 31 millions de dollars à EY. Alors que la presse économique pointe les similitudes avec le scandale Enron (où des comptes maquillés avaient causé la faillite de l'entreprise, et dans son sillage, de son auditeur financier, Andersen), elle se demande si EY survivra ou non de la faillite de Lehman Brothers. Finalement, EY ne fait pas faillite, mais pour réchapper à des poursuites judiciaires l'accusant d'avoir facilité et couvert une « fraude comptable massive », EY accepte de payer 10 millions de dollars aux autorités New-Yorkaises, et 99 millions de dollars à des investisseurs rassemblés dans une class action. La crise de 2008 cause à minima la destruction de 7 millions d'emplois dans le monde.

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Affaires Bernard Madoff :

EY attire la controverse pour son rôle dans les affaires Madoff, étant jugée responsable de « négligence » dans ses audits financiers. EY perd en 2015, via l'avis d'un jury populaire, un procès portant sur ses audits liés à des activités frauduleuses de Bernard Madoff, à la suite de l'effondrement de la pyramide de Ponzi de l'escroc américain en 2008. L'affaire a également rebondi au Luxembourg, via la faillite de la Sicav Luxalpha, liées aux activités frauduleuses de Madoff. Les liquidateurs Paul Laplume et Alain Rukavina accusent ainsi EY de « faute professionnelle grave. »

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Affaire Wirecard :

En juin 2020, Ernst & Young, qui est l'unique commissaire aux comptes de Wirecard depuis 2011, se retrouve impliqué dans le scandale des comptes falsifiés de son client. Faisant suite à un audit indépendant mené par KPMG sur Wirecard qui avait conclu à l'absence de certains documents qui conduisaient l'auditeur à ne pas pouvoir donner un avis définitif concernant l'exactitude des comptes, Ernst & Young a lui aussi refusé d'approuver les comptes de Wirecard fin juin 2020. Il peut toutefois être reproché à Ernst & Young de ne pas avoir examiné sur le fond 3 articles publiés par le Financial Times à partir de janvier 2019, qui avertissaient au sujet d'une fraude probable liée à des fonds fictifs localisés dans les Philippines. Bien au contraire, au-lieu de contrôler les informations publiées par le Financial Times, les journalistes et certains de leurs collègues avaient été mis en examen par l'Autorité allemande de supervision financière BaFin pour manipulation illicite de cours de bourse. À la suite de plusieurs scandales, dont Wirecard et Stagecoach, EY a annoncé en septembre 2021 investir 2 milliards de dollars dans les trois prochaines années pour « améliorer la qualité de son audit. »

3. Processus de recrutement :

Les postes disponibles sont répertoriés par ligne de service et par site. Les profils recherchés et les critères de recrutement sont indiqués dans la description du poste. Il vous suffit de cliquer sur le bouton « Chercher un emploi » pour postuler en ligne.

Une trentaine de minutes suffisent pour remplir votre profil et envoyer votre candidature. Vous êtes libre d’enregistrer votre candidature à n’importe quel moment pour la reprendre plus tard. Si vous souhaitez postuler à plusieurs offres ou travailler sur plusieurs localisations, vous devez renseigner un formulaire pour chacun des postes auxquels vous postulez. Depuis votre compte candidat, vous pouvez aisément vérifier, mettre à jour ou annuler vos candidatures.

Nous vous envoyons un message de confirmation dès que nous recevons vos informations et, si votre profil correspond à nos critères de recherche, vous serez contacté pour un entretien qui peut se faire en personne, par visioconférence ou par téléphone.

4. Conditions de travail :

Bien qu'EY mette en avant sa labellisation « Great Place to Work » (un label controversé car payant, pour laquelle les déclarations de l'entreprise elle-même comptent pour un tiers de la note, et donc accusé d'être une simple manœuvre marketing pour se donner une bonne image), EY est régulièrement condamné aux Prud'hommes : en 2012 pour licenciement sans cause réelle et sérieuse, en 2016 pour harcèlement moral, ou encore en 2017 pour travail dissimulé, harcèlement moral et résiliation judiciaire. 

Volume horaire élevé :

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En Espagne, El Pais rapporte le mail de doléance d'un employé d'EY auprès de ses Associés, se plaignant de travailler 84 heures par semaine et que ce rythme ne serait « pas soutenable ». L'employé était rémunéré 24 000 euros bruts par an.

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Aux États-Unis, le Harvard Business Review publie en 2007 un article sur la quête d'un Partner, qui travaillait de 12h à 14h par jour, afin de tenter d'obtenir d'un meilleur équilibre de vie (sommeil, famille, alimentation, exercice...).

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En France, la presse se fait en 2020 l'écho d'un « vent de révolte » chez EY France, une intersyndicale CGT-CFTC-UNSA s'étant créée pour « défendre les droits sociaux des salariés et un meilleur partage de la valeur ajoutée », dénoncer que certains employés

travaillent jusqu'à 70 heures par semaine, et exprimer « le mécontentement des collaborateurs face aux refus de considération de la direction ». -

En 2021, la médiatisation d'un mail d'un manager EY à Hong Kong à ses équipes a créé la polémique : le manager attend de ses équipes qu'elles travaillent de 9h30 du matin à 11h30 du soir, ainsi qu'un jour du weekend au bureau, et une autre demi-journée supplémentaire du weekend à travailler de chez soi, appelant à leur « sens de la responsabilité et à la discipline »



Salaires les plus faibles du Big Four :

En France, EY présente les salaires moyens les plus faibles des Big 4 pour les profils 3-5 ans, et plus de 10 ans d'expérience. À Londres, une étude montre également que les salaires des auditeurs d'EY sont les plus faibles des Big 4. Une étude de 2021 aux États-Unis donne des résultats similaires. Selon une étude Emolument, si les consultants juniors ont tous les mêmes salaires dans les Big 4, les consultants seniors d'EY au Royaume-Uni sont les plus mal payés, non seulement parmi les Big 4, mais aussi par rapport à d'autres cabinets tels qu'Accenture ou Capco ; de plus, 0% des employés d'EY sondés étaient satisfaits de leur bonus. 

Plus d’un candidat sur 5 quitte le cabinet chaque année



Accusations ou condamnations pour discrimination, harcèlement, bullying, sexisme

https://www.ey.com/fr_fr/careers/how-we-hire https://fr.wikipedia.org/wiki/EY_(entreprise)

Le métier d’auditeur fusions-acquisition, conformité, diligence : Objectif : Également appelé due diligence (mot anglais), l’audit d’acquisition n’est pas une obligation légale. C’est un diagnostic général qui permet d’évaluer le prix d’une entreprise. Il est essentiellement destiné à l’acquéreur. Celui-ci confie la mission à des professionnels de l’audit tels qu’un Expert-Comptable, un commissaire aux comptes (CAC), un avocat ou un cabinet

spécialisé, d’examiner la société. L’audit d’acquisition consiste à vérifier la conformité de la réalité vis-à-vis du diagnostic d’entreprise par une analyse plus approfondie effectuée par des spécialistes. Méthodes d’intervention : Le déroulement d’un audit acquisition passe par la réalisation d’un certain nombre de travaux dans un périmètre déterminé. Passeront à la loupe : les produits et services (avec la matrice du BCG ou Boston Consulting Group), les états financiers, la stratégie, l’état du marché de la société cible et sa position concurrentielle. La due diligence réunit plusieurs types d’analyse : -

Audit fiscal : Situation à l’égard du Trésor public en ce qui concerne la TVA et les différentes déclarations d’impôts, etc.

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Audit juridique : Assurances, contrats fournisseurs, chiffre d’affaires des contrats clients pluriannuels, etc.

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Audit social : Statuts et avantages des salariés, règlements aux organismes sociaux 

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Audit comptable et financier : La comptabilité et la Gestion

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Audit organisationnel : Forces et faiblesses dans le fonctionnement de la société

Type de référentiel : Comme tout processus méthodique, indépendant et documenté, l’audit s’appuie sur un référentiel. Selon l’ISO 19011:2002, ce référentiel d’audit est appelé « critères d’audit ». Pour chaque audit, un référentiel d’audit est donc défini à l’étape d’« expression de besoin ». Selon le type d’audit (audit de processus, audit système, etc.), le référentiel d’audit est composé d’un standard dont le type dépend du type d’audit. Concernant l’audit fusions-acquisition, l’« audit système » est le plus adapté comme référentiel. C’est un audit dont le périmètre est l’ensemble du système de management de la qualité et, il concerne la totalité des processus et l’ensemble des produits et production.

Rattachement hiérarchique ou prestataire indépendant :

Il est recommandé de faire appel à un cabinet d’auditeur expert en fusion d’acquisition afin de réaliser un audit d’acquisition pour 2 raisons : 

La réalisation d’un audit d’acquisition fait partie de leur métier et ils ont de l’expérience en la matière,

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Ils apportent un regard extérieur sur l’opération, qui permet de prendre de la hauteur vis-à-vis de l’acquéreur et du vendeur.

Ce professionnel est souvent un expert-comptable, un commissaire aux comptes, un avocat ou un professionnel spécialisé sur les opérations d’acquisition. Une lettre de mission sera signée avec le cabinet qui interviendra sur l’opération d’audit d’acquisition.

Périodicité :

L’audit d’acquisition ne doit pas être fait trop tard, ni précipité. Il peut être envisagé quand le protocole d’accord est signé, mais avant que le closing soit effectué. Il vaut mieux le réaliser en amont de la lettre d’intention.