4.1.2 Evaluation Inventaire Physique [PDF]

Zitiervorschau

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ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE QUESTIONNAIRE

Coll. Date

Rappel des objectifs de l’inventaire physique Tout au long de son audit des comptes, le commissaire aux comptes collecte des éléments qui lui permettent d'aboutir à des conclusions à partir desquelles il fonde son opinion sur les comptes. Au regard des dispositions de la NEP 505, lorsque le commissaire aux comptes estime que les stocks sont significatifs, il assiste à la prise d'inventaire physique afin de collecter des éléments suffisants et appropriés sur l'existence et sur l'état physique de ceux-ci L'inventaire annuel est le comptage de toutes les quantités en stock et dans tous les lieux de stockages (y compris stocks détenus chez les tiers). Celui-ci a lieu en général à la fin de l'exercice comptable ou une date proche de la fin de chaque exercice comptable. Le but principal de ce décompte est de faire une comparaison entre :  Le stock théorique (fourni par l’inventaire permanent)  Le stock physique Afin de  déceler les éventuels écarts de quantités et les stocks dormants  s'assurer qu'aucune variation anormale n'est intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait en remettre en cause les conclusions. Lorsque sa présence à la prise d'inventaire physique est impossible, notamment en raison de la nature et du lieu de cet inventaire, le commissaire aux comptes détermine s'il peut mettre en œuvre des procédures d'audit alternatives fournissant des éléments présentant un caractère probant équivalent.

Chapitre 01

PROCEDURE D’INVENTAIRE

Date de l’inventaire : Endroit de la prise d’inventaire Durée de la prise d’inventaire Nature des stocks relevés Nom et fonctions des personnes qui ont supervisé la prise d inventaire chez le client

na

oui

non

ref

Contrôle 01 Préparation de la prise d’inventaire  Les équipes chargées du comptage ont-elles été informées des objectifs de la prise d’inventaire  La prise d’inventaire a-t-elle bien lieu tous les douze mois pour chaque référence en stocks  Au cas où l'inventaire a lieu à une autre date que celle de la clôture: o Procéder aux mêmes contrôles que ci-dessus à la date de l'inventaire, o Rapprocher les montants inscrits en entrées et sorties (entre la date d'inventaire et la date de clôture des comptes) avec les achats, les feuilles de production, les ventes...

1 Groupe de réflexion CRCC Versailles – V4.0 413 Evaluation de l’inventaire physique

ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE

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QUESTIONNAIRE

Coll. Date

 Vérifier que les procédures (évaluées lors de l'appréciation du contrôle interne) sont correctement appliquées. Contrôle 02

Contrôle 03

Contrôle 04

Contrôle 05

Contrôle 06

Contrôle 07

Contrôle 08

Contrôle 09

Contrôle 10

Contrôle 02

oui

non

réf

na

oui

non

réf

Vérification de l'identification des stocks  Détailler dans un mémo comment est faite l'identification des stocks ? (étiquettes, etc )?  Détailler comment sont matérialisés les comptages (pastilles de couleur,  Détailler dans un mémo comment l’entité s’assure que les articles ne sont pas inventoriés deux fois  ) Double comptage  Y-a t-il double comptage ?  Comment est matérialisé le double comptage ?  Détailler dans un mémo quelle est la procédure d’analyse en cas de différence ? Inventaire permanent  Y a-t-il un inventaire permanent ?  La comparaison des quantités comptées et des quantités théoriques estelle réalisée pendant la prise d’inventaire ? Renonciation au comptage  Y a-t-il des cas où on doit renoncer au comptage. Si oui préparer un mémo pour expliquer pourquoi et comment sont estimés ces stocks ?  Y a-t-il des recomptages par sondage par d’autres personnes ? Identification des articles à rotation lente  Expliquer dans un mémo comment sont repérés les articles à rotation lente (subsistance de la pastille de couleur de la prise d’inventaire précédente  Examiner si ces stocks sont conservés dans un endroit précis Feuilles de comptages  Les feuilles de comptages sont-elles pré numérotées  S’est-on assuré que toutes les feuilles de comptage distribuées sont revenues complétées

Chapitre 02 Contrôle 01

na Instructions écrites  Des instructions écrites sont-elles prévues et transmises préalablement à la prise d’inventaire  Aux responsables de l'inventaire ?  Au commissaire aux comptes ?  Obtenir un inventaire informatique pour le second comptage Vérification de l’exhaustivité des lieux de stockage  Existe –t-il des procédures particulières pour accéder aux stocks pour le commissaire aux comptes  Tous les lieux de stockage et tous les types de stocks sont-ils couverts ?  Stocks détenus par des tiers ?  Stocks appartenant à des tiers ? Vérification des rangements  Le rangement préalable permet-il d'effectuer les comptages avec facilité ?  Existe-t-il des stocks masqués ?

PERSONNEL

Existence d'une personne indépendante du service Magasin ?  Y a-t-il au moins une personne indépendante du service Magasin dans chaque équipe de comptage ? Vérification des instructions données  Les équipes de comptage ont-elles reçu des instructions précises sur le travail qu'elles devaient effectuer ?  Y a-t-il une personne chargée de rappeler la procédure pendant la prise

2 Groupe de réflexion CRCC Versailles – V4.0 413 Evaluation de l’inventaire physique

ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE

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QUESTIONNAIRE

Contrôle 03

d’inventaire ? Vérification de la compétence des équipes de comptage  Ya-t-il au moins une personne dans chaque équipe de comptage qui ait les connaissances techniques suffisantes pour identifier les stocks ?

Chapitre 03 Contrôle 01

Contrôle 02

Contrôle 03

Contrôle 04

Contrôle 05

Contrôle 06

COMPTAGE

Contrôle 02 Contrôle 03 Contrôle 04

na

oui

non

réf

na

oui

non

réf

Contrôle des techniques de comptages  Les techniques de comptage (peser, dénombrer, mesurer) sont-elles bien définies ?  A-t-on bien appréhendé le problème de la tare ? Vérification de la qualité des articles  Y a-t-il vérification de la qualité des articles ? (contenu des emballages, échantillonnage des liquides et produits chimiques)  Relever toutes les informations qui laissent penser que des stocks devraient être dépréciés. Si les quantités finales d'un produit résultent de la centralisation de plusieurs zones de comptages,  A-t-on par sondages ou épreuves vérifié les additions ?.  A-t-on par sondages ou épreuves procédé à un recomptage avec les équipes du client ? Pour les marchandises en transit :  A-t-on par sondages ou épreuves vérifié le bien-fondé de leur prise en compte dans les stocks avec les documents d'expédition, documents douaniers...,  A-t-on par sondages ou épreuves vérifié la réception ultérieure de ces marchandises.  Pour les transferts entre les lieux de stockage inter-entreprise, a-t-on par sondages ou épreuves vérifié où sont décomptés ces stocks Pour les travaux en cours et finis :  A-t-on par sondages ou épreuves relevé la composition de ces éléments  A-t-on par sondages ou épreuves vérifié le stade d'avancement avec les documents permettant de suivre la production. Procéder à des recomptages en présence des équipes du client :  A partir de la feuille d’inventaire, sélectionner des articles et les recompter  A partir d’une visite des stocks, sélectionner des articles, les recompter et voir leur correspondance sur les feuilles d’inventaire

Chapitre 04 Contrôle 01

Coll. Date

CHEVAUCHEMENTS

Mouvements des stocks pendant l'inventaire  Ya-t-il des mouvements d'articles pendant la période de prise d'inventaire ? Doubles comptages et omissions  Si la réponse au contrôle précédent est "oui",(01) qu'a-t-on fait pour éviter les doubles comptages et les omissions ? Vérification de l'existence des bons d'entrée et de sortie  Les entrées et les sorties se font-elles au vu du bon d'entrée et de sortie ? Vérification de quelques bons d'entrée et sortie  Si la réponse au contrôle précédent (03) est "oui" relever les numéros de quelques bons d'entrée et de sortie avant et après les opérations

3 Groupe de réflexion CRCC Versailles – V4.0 413 Evaluation de l’inventaire physique

ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE

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QUESTIONNAIRE

Contrôle 05 Contrôle 06

Contrôle 07

Contrôle 08 Contrôle 09

Contrôle 10

Coll. Date

d'inventaire. Détermination de la propriété des stocks  Si la réponse au contrôle n°3 ci-dessus est "non", qu'a-t-on fait pour déterminer la propriété des stocks inventoriés ? Livraison de fournisseurs pendant l'inventaire  Y a-t-il eu des livraisons des fournisseurs pendant l'inventaire  Dans l'affirmative, quelles mesures ont été prises pour identifier ces livraisons ? na

oui

non

réf

na

oui

non

réf

Expéditions aux clients pendant l'inventaire  Y a-t-il eu des expéditions de marchandises aux clients pendant l'inventaire ?  Dans l'affirmative, quelles mesures a-t-on pris pour identifier ces expéditions ? Articles en consignation  Comment a-t-on traité les articles en consignation ? Marchandises détenues par des tiers  Comment ont été traitées dans la pris d’inventaire les marchandises détenues par les tiers ?  A-t-on fait des demandes de confirmation directe ? Analyse du rapprochement des bons d'entrée et de sortie  Quel est le résultat du rapprochement entre les bons d'entrée et de sortie prélevés (voir contrôle 04 ci-dessus) et les fiches de stocks ?  Prendre copie des 5 derniers bons de sortie et d’entrée pour un rapprochement ultérieurs avec les ventes et les achats comptabilisés avant la date de clôture de l’exercice Nb : Lorsque l’inventaire se déroule dans les premiers jours de l’exercice suivant la date de clôture, il convient également de prendre copie des premiers bons de réception ou de livraison dans le même but d’appréciation de la séparation des exercices

Chapitre 05

SUIVI DES STOCKS

Contrôle 01

Rapprochement du comptage avec les fiches de stock  Les comptages sont-ils comparés avec les fiches de stocks par des personnes différentes des magasiniers et des équipes de comptage ?  Mentionner les principales raisons des différences entre quantités inventoriées et fiches de stock.

Contrôle 02

Correction des fiches de stock  Une enquête est-elle effectuée préalablement à toute correction ? Communication à la Direction  La liste des écarts est-elle communiquée à la direction ?

Contrôle 03

Chapitre 06

CONTROLES COMPLEMENTAIRES

Le Commissaire aux comptes peut effectuer les contrôles supplémentaires suivants Il convient d’indiquer dans la colonne Fait, les initiales du collaborateur en charge de cette diligence na Contrôle 01 Contrôle 02 Contrôle 03 Contrôle 04

Fait par

réf

Suivre les équipes de COMPTAGE et noter comment elles effectuent leur travail. Vérifier le contenu des emballages (quantité et qualité) Relever quelques fiches de comptages remplies pour les rapporter à l'état final d'inventaire. Avant la fin des opérations, sélectionner quelques fiches ou feuilles de comptage et vérifier le comptage.

4 Groupe de réflexion CRCC Versailles – V4.0 413 Evaluation de l’inventaire physique

ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE

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QUESTIONNAIRE

Contrôle 05 Contrôle 06 Contrôle 07

Coll. Date

En fin d'inventaire, faire le tour des locaux pour voir si tout a bien été inventorié. Rapprocher les quantités des stocks détenus par des tiers des réponses aux demandes de confirmation directe. Vérifier que seules les quantités relevées pendant l’inventaire seront valorisées  Relever les références de toutes les feuilles de comptages utilisées  S'assurer, pour les feuilles partiellement utilisées, que toute possibilité de rajout est annulée.

Chapitre 07

CONCLUSIONS na

Contrôle 01

Contrôle 02

Contrôle 03

oui

non

réf

Procédures et organisation de l'inventaire  Avis sur les procédures et l'organisation de l'inventaire  L’analyse des risques est-elle en adéquation avec la réalisation de l’inventaire Exécution de l'inventaire  Avis sur l'exécution de l'inventaire  Conclusion en matière d’opinion sur les comptes  Mentions d’éléments à reprendre dans l’annexe  Nature des travaux à effectuer dans le cadre de la justification des appréciations Suggestions d'amélioration  Recommandations à formuler pour améliorer la prise d'inventaire  Eléments à reprendre dans le cadre de l’article L823-16 du code de commerce

5 Groupe de réflexion CRCC Versailles – V4.0 413 Evaluation de l’inventaire physique

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ÉVALUATION DE L'INVENTAIRE PHYSIQUE QUESTIONNAIRE

Coll. Date

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