Soutenance PFE Cabinet HLB International [PDF]

Zitiervorschau

Soutenance de stage de fin d’études sous le thème:

Apport de la mission d’Audit Financier dans la bonne gouvernance d’entreprise Stage effectué à : Cabinet HLB Groupe Secoma Période : du 23/01/2013 au 23/04/2013 Présenté par: ACHENCHABE Yassine Option: Audit et Contrôle de Gestion Tuteur de stage: M.BENJELLOUN Reda, expert-comptable au sein du cabinet HLB

Encadrant: M. MEGDER El Hassan, enseignant chercheur à l’ENCG Membres du jury: M. MEGDER El Hassan enseignant chercheur à l’ENCG M. BELLIHI Hassan, enseignant chercheur à l’ENCG M.OUMLIL Rachid, enseignant chercheur à l’ENCG

Plan Présentation du cabinet HLB Thème du stage Aperçu théorique Déroulement de la mission Résultats et recommandations Conclusion

Présentation du cabinet HLB International

Dénomination

HLB Groupe Secoma

Réseau mondial

HLB INTERNATIONAL

Date de création

1975

Nombre d’associés

1750 à travers plus de 100 pays

Chiffre d’affaires

2 milliards de $

Classement

Parmi les 10 plus grands réseaux de cabinets d’audit et de conseil

HLB au Maroc

Bureaux à Casablanca et Agadir

Services

    

Audit et certification Expertise comptable et accompagnement Conseil et assistance en matière juridique, fiscale et sociale Outsourcing et externalisation Formation et doctrine

Thème du stage

Entreprise

Apport de la mission d’Audit Financier dans la bonne gouvernance d’entreprise

Gouvernance

Audit Comptable et Financier

Thème du stage  Intérêt du choix:

Avoir une vision d’ensemble sur les systèmes et les soussystèmes de l’entreprise; Fournir à l’entreprise des éléments d’amélioration de la gestion et de la performance globale;

Améliorer le gouvernement de l’entreprise

Thème du stage  Constats et problématique

Déclin de performances

Mauvaise gouvernance

Asymétrie d’informations

Dans quelle mesure l’audit financier allant du contrôle interne au contrôle des comptes peut-il contribuer dans la bonne gouvernance de l’entreprise ?

Thème du stage  Hypothèses:

La démarche d’audit financier permet d’apprécier le dispositif de contrôle interne pour mieux agir sur le contrôle des comptes; L’audit financier est un outil qui permet de lever l’asymétrie d’information entre les organes d’administration de l’entreprise;

C’est aussi un outil d’amélioration de la performance globale de l’entreprise

Aperçu théorique sur l’audit financier

 Notion de l’Audit comptable et Financier  Méthodologie de conduite de la mission d’audit

 L’audit et la gouvernance d’entreprise

Déroulement de la mission Démarche de conduite de la mission 1

• Prise de connaissance de l’entreprise

2

• Définition et planification de la mission

3

• Planification des travaux

4

• Evaluation du contrôle interne

5

• Contrôle des comptes

6

• Constats et recommandations

Déroulement de la mission Prise de connaissance de l’entreprise Dénomination

ALPHA

Activité

Transport routier international

Siège Social

Ait Melloul

Capital Social

1 500 000,00 DH

Chiffre d’affaires

92 000 000,00 DH en 2012

Effectif

Plus de 50 employés

Service

Transport frigorifique de produits frais et de marchandises au niveau national et international

Déroulement de la mission Cadre de la mission

Nature de la mission • Mission d’audit contractuel

Seuil de signification • 77 542 DH

Domaines significatifs • Cycle Achats-fournisseurs • Cycle Ventes-clients

Déroulement de la mission Evaluation du contrôle interne Problème Fait

Causes

Assertion: Exhaustivité Conséquences

Ventes effectuées à l’étranger sans établissement de la convention CMR

Description Certains transports effectués niveau international ne sont pas soumis à une convention CMR qui définit les termes du CycleauAchatsCycle Ventesdes fournisseurs clients voyage effectué. procédures 

Diversité des clients étrangers et leur localisation dans toute l’Europe

Point Fort

Questions:

 Négligence de la part du service exploitation de l’importance de la CMR pour la société et pour les clients Evaluation Tests de Objectif de conformité préliminaire contrôle:

Le service facturation s’assure-il qu’il reçoit tous les bons d’expédition émis ?

 S’assurer Termes deque vente non connus par le client (matériel utilisé, les responsabilités, et leurs limites, du transporteur. Les responsabilités les ventes de l'expéditeur, du destinataire, de l'éventuel donneur d’ordre ainsi que du propriétaire des

Les factures sont-elles établies et Identification sont saisies etles délaisenregistrées marchandise; d'acheminement..) sur laQuestionnaire base des documents Grille de des forces et enregistrées ? séparation des d’expédition de contrôle TFfA  des Risques liés à la non exonération du chiffre d’affaires réalisé à l’étranger vu le manque de la CMR. tâches interne faiblesses 

Point Faible

Etablir une liste de clients internationaux dont les ventes sont régulières et établir une procédure de mise en place

de la CMR Evaluation Tests de Recommandations FRAP permanence définitive  Sensibilisation du personnel (principalement service exploitation et chauffeurs) quant à l’importance de cette

convention.

Déroulement de la mission Contrôle des comptes Analyse de la structure financière Chiffre d’affaires •92 514,56 DH

Résultat Net •1 550,85 DH

Autonomie financière •65.58%

Rentabilité financière •21,21%

Endettement •64.10%

Déroulement de la mission Analyse des comptes des cycles achats et ventes Analyse des charges d’exploitation

Achats consommés de matières Achats de prestations de services Autres charges externes

Analyse des dettes fournisseurs

Fournisseurs et comptes rattachés Classement des fournisseurs les plus importants

Les créances de l’actif circulant

Les avances fournisseurs Les charges constatées d’avance

Analyse du CA et produits d’exploitation

Revue analytique du chiffre d’affaires Revue du CA réalisé avec les principaux clients Clients et comptes rattachés

Délai de recouvrement des créances Analyse des créances les plus significatives L’écart de conversion

Clients créditeurs

Résultats et recommandations I. Amélioration du dispositif de contrôle interne Anomalie détectée Séparation des fonctions

Service concerné Achat et gestion du

Recommandation Confier la gestion du stock à une autre personne

stock Absence des pièces justificatives

Achat

Etablir un bon de commande pour tous les achats effectués

Achat

Formaliser une procédure d’évaluation des fournisseurs

d’achats Choix subjectif des fournisseurs

Suivi historique des incidents survenus avec les fournisseurs Procédure de réception des commandes Gestion du stock

Inciter les clients à envoyer la commande par écrit avant toute

non formalisée

confirmation. Vérifier les bons de commande dès réception et les envoyer au service facturation en attendant la comptabilisation.

Retards de facturation

Comptabilité

Emettre une facture provisoire de vente dès le chargement

Résultats et recommandations II. Amélioration de la sincérité et de la régularité des comptes Compte

Erreur

Recommandation

Achats de

Comptabilisation des fournitures achetées Faire la différence entre les consommations propres de l’entreprise et les

matières et

dans le compte d’entretien et réparation

consommations destinées aux tiers.

Autres charges

Prime d’assurance totalement

Annuler la partie de la prime d’assurance qui correspond à l’exercice 2013

externes

comptabilisée en 2012 alors qu’une partie pour un montant de 216366,24dh

fournitures

concerne 2013 TVA facturée

Déclaration de TVA sur des factures non

Prévoir dans le contrat avec le client une clause qui stipule que les avances sont

encore réalisées (avances clients)

propres aux opérations exonérés

Créances clients Créances non justifiées et créances datant Faire un suivi des créances clients pour détecter celles irrécouvrable ou de plusieurs exercices antérieurs

correspondants à des clients défectueux.

Apport dans la gouvernance d’entreprise

Amélioration de la communication financière et aide à la prise de décision • • • • • •

Associés et actionnaires Salariés de l’entreprise Investisseurs potentiels Clients de l’entreprise Fournisseurs de l’entreprise Etat

Réduction des conflits d’intérêt entre les partenaires

Amélioration de la performance globale de l’entreprise

• Entre la direction et les actionnaires • Entre la direction et les employés

• Amélioration des procédures de contrôle interne • Correction des erreurs comptables

CONCLUSION

MERCI DE VOTRE ATTENTION