#Les Opérations Courantes [PDF]

Zitiervorschau

I - La facturation

Le plan de cours

Module

Les opérations courantes

https://youtu.be/WgkyVmdv2Ec

I-La facturation

II – La facture doit III – La facture avoir IV – Les effets de commerce V – APPLICATION

Fournisseur

La facture : est un justificatif qui prouve qu’une opération commerciale a été réalisée

Date ../../.. DOIT/AVOIR

Facture N° : … Encourager les clients à acheter plus …

Les réductions à caractère commercial Ne sont pas enregistrées en comptabilité lorsqu’elles sont sur une facture doit La somme due par le client (Banque, caisse, à crédit, effets de commerce..)

Loi N°30/85

Client …

Encourager les clients à payer au comptant

Montant brut : Rabais

HT x taux du rabais

Remise

..

Ristourne

..

Net commercial

MB - Réductions

Escompte

NC x taux d’escompte

L’escompte de règlement est toujours comptabilisé

Net commercial

HT x taux du rabais NC - Escompte

TVA

NF x taux de TVA

Net à payer

NF + TVA

Les réductions à caractère financier Les majorations : La TVA Les emballages Le Transport

HT x taux du rabais HT x taux du rabais HT x taux du rabais

Facture doit : Est une facture qui mentionne en générale le montant que le client doit payer au fournisseur, c.-à-d. la créance du vendeur sur l’acheteur après une opération de vente

Facture avoir : Dans le cas où le client retournerait au fournisseur une partie ou l’ensemble de M/ses non conforme avec la commande, le fournisseur doit adresser à son client une nouvelle facture appelée facture « avoir » Les réductions à caractère commercial

1-Réductions sur facture

Les réductions à caractère financier

II- La Facture doit

La TVA Débours

2-Facture avec Les majorations

Le Transport Forfaitaire Les emballages

1-Réductions sur facture Deux type de réductions peuvent accompagner la facture doit : Les réductions Commerciales et les réductions financières

1-1 Le traitement comptable Chez le Fournisseurs

Chez le client 6111 .. 7386

Achats de M/ses Bq/Caisse/Frs ... Escompte obtenus Facture °…

NC NàP esc

… 6386

Facture N° : Montant brut -Remise % = Net commercial - Rabais % =Net commercial -Escompte % =Net financière

.. 7111

Bq/Caisse/Clients.. Escompte accordés Vente de M/ses Facture °… Facture °…

NàP esc NC

2- Facture avec les majorations 2-1 La Taxe sur la Valeur Ajoutée 2-1-1 : Définition La Taxe sur la valeur ajoutée (La T VA) est un impôt indirect occasionnée par l’intervention d’une dépense

Exemple

Paiement de

Achats/Acquisition

...

... Impôt indirect : L'entreprise joue le rôle de collecteur de la TVA pour le compte du Trésor public

L’entreprise

Montant TTC

le consommateur

M/ses ou services majorée avec T.V.A

La TVA TVA

Le point de chute de la taxe

Trésor public La TVA n’est pas supportée par les entreprises même si ce sont elles qui le paient au trésor : Principe de neutralité de la TVA

https://youtu.be/FJW_0AW9U4E

https://youtu.be/e4OVyKqQaWE ‫ الضريبة على القيمة المضافة‬TVA : ‫مفاهيم‬

2-1-2 : Le champ d’application Entrent dans le champ d'application de la TVA les activités à caractère industriel, commercial, artisanal, ou relevant de l'exercice d'une profession libérale ainsi qu'aux opérations d'importation, et ce quelles que soient la nationalité et le statut juridique des personnes exerçant les dites activités Les opérations

Par option

Obligatoirement imposable

Exonérés

Hors champ

Exonérés avec droit

Exonérés sans droit

à déduction

à déduction

https://youtu.be/Y5B8jtbB5KE

2-1-3 : Règles d’assiette Le calcul de la TVA nécessite le prise en considération des paramètres suivantes :  La Base d’imposition  Le Fait générateur.  Les taux. a-la base d’imposition

b- Le fait générateur

La base d'imposition ou l'assiette de la TVA comprend :

Est l’événement qui donne la naissance à la dette fiscale du redevable envers le Trésor

La Valeur nette des biens ou services fournis, âpres déduction(-) de

publique, C’est le moment exigibilité de la taxe. Il faut distinguer entre deux régimes :

toute les réductions a caractère commercial (3R) et financière (escompte)

Régime d’encaissement (Régime de droit commun)

+Les frais de transport facturés au client +Les frais d'emballages non récupérables +Les frais de commissions ou de courtage +Les droits et les taxes afférents au produit +Assurance sur le transport …. +Les intérêts pour règlement à terme … Facture N° : …

-TVA = Mt HT x Taux -TVA = Mt TTC x Taux 1+taux si le taux de TVA = 20% TVA = Mt TTC 6 si le taux de TVA = 10% TVA = Mt TTC 11 -Mt TTC = Mt HT + TVA

M/ses MB : - Remise =Net Commercial -Escompte = Net Financier +Frais =Prix Ht

Régime des débits (Régime optionnel)

Le fait générateur de la TVA est

Le fait générateur de la TVA

constitué par " l'encaissement total

constitué par l'inscription du

ou partiel du prix des m/ses, des

montant concerné au débit d'un

travaux ou des services

compte.

Achats

Ventes

Achats

Ventes

TVA Récupérable

TVA Facturée

TVA Récupérable

TVA Facturée

Montant décaissé

Montant encaissé

Montant décaissé

Montant Total

La base d’imposition C-Les taux

Taux de 20% Article 98

Taux de 14%

Article 99

Taux de 10%

Article 99

Taux de 7%

Article 99

https://youtu.be/nLLMTdPXzYk 16 :30 min

18 :50 min

2-1-4 : Liquidation Apres avoir déterminé de la TVA Facturée (collectée) el la TVA récupérable (déductible), l’entreprise doit procéder au calcul de la TVA Due La déclaration de la TVA due se réalisé suivant le régime d'imposition auquel est soumise l'entreprise. En effet, deux régimes d'imposition sont prévus pour la déclaration et le paiement de la TVA suivant l'importance du CA réalisé par l'entreprise

Mensuelle

Eléments

Janvier

Février

Mars

TVA Facturée

1 000

2 000

500

0

1 000 200

1 500

200

300

Report de TVA (Crédit de TVA : m-1/T-1) TVA DUE

-

1 000

-

-

800

500

Crédit de TVA

1 000

-

-

TVA à payé

-

-

800

Trimestrielle

Ce régime est obligatoire

Ce régime est obligatoire

pour les E/ses dont :

pour les E/ses dont :

-C.A (n-1)≥ 1.000.000 dh

- C.A (n-1) < 1.000.000 dh

-Les personnes n’ayant pas d’établissement au Maroc

La TVA Due de Trimestre (t)

La TVA Due de mois (m) est

est payable avant le 20 du mois suivant le trimestre (t).

payable avant le 20 du mois (m+1) Le Crédit de TVA (m) est reportable sur la TVA des

Le Crédit de TVA (t) est reportable sur la TVA des

mois suivants

Trimestres suivants

TVA Récupérable

Sur immobilisations Sur Charges

Avril

500

2-1-5 : La comptabilisation La date de l’opération

La date de déclaration Février

Crédit de TVA

Janvier

Le processus

Chez le client La date de l’opération

6 3455.

TVA due

Compte de charge/immobilisat° Etat TVA Récupérable

NC TVA La date de déclaration

Bq/Caisse/Frs ... Escompte obtenus

… 7386

TTC esc

4455

Facture °…

34551 34552 3456 4455

Etat TVA facturée E. TVA récupérable / les immob E. TVA récupérable / les charges E.Crédit de TVA (m-1) Etat, TVA, due déclaration de la tva

5141

Etat, TVA, due Banque chèque N°

Chez le fournisseur Bq/Caisse/Frs ... Escompte accordés Compte de créance Etat, TVA Facturée

7 4455

0 200 1000 800

La date de règlement

La date de l’opération

… 6386

2000 34551 34552 3456 4455

TTC Esc

4455

800 800

NC TVA

Facture °… La date de déclaration Facture N° : Montant brut -Remise % =Net commercial - Rabais % =Net commercial -Escompte % =Net financière + TVA = Montant TTC

4455 3456 3456 34551 34552

Etat TVA facturée Etat. Crédit de TVA (m) E. Crédit de TVA (m-1) E. TVA récupérable / les immob E. TVA récupérable / les charges déclaration de la tva

1000 1000 34551 34552 3456 4455

0 500 1500

2-2 LE TRANSPORT Port forfaitaire

Le FRSS livre les M/ses ou MP à son client avec son propre matériel de transport et facture au client aussi bien le montant de la vente que le coût du transport

Port franco

Les frais de livraison sont pris en charge par le vendeur

Port dû Fournisseurs

Les frais de transport des marchandises sont à la charge de l'acheteur qui les paye à l'arrivée.

Client

Port débours https://youtu.be/QdBk7uu1tm8

le fournisseur fait appel à un transporteur pour le transport des marchandises et débourse la somme qui lui sera remboursée

https://youtu.be/3PtNK8Et6W0

par le client.

2-2-1 La comptabilisation  Transport à la charge du client effectué par lui même A - Transport effectué par ses propres moyens (client) Adresser la facture

Fournisseur

Client

Chez le client 6111 34552

La date de l’opération

Achats de M/ses … Etat, TVA Récupérable/Charges

..

Chez le fournisseur La date de l’opération

Bq/Caisse/Client…

…

Ventes de M/ses Etat TVA Facturée

7111 4455

Bq/Caisse/Frs ... Facture °…

Facture °…

B - Transport effectué par tiers transporteur Client Adresser la facture

Frss

Fournisseur

facture de transport: Les Frais de transport

Client

Chez le client

Chez le fournisseur La date de l’opération

61425 34552

Transport sur achats E,TVA Récupérable/Charges(14%) 5141

Bq

La date de l’opération

…

Bq/Caisse/Client… 7111 4455

Ventes de M/ses Etat TVA Facturée

Facture °… d° La date de l’opération

6111 34552

Achats de M/ses Etat, TVA Récupérable/Charges

..

Bq/Caisse/Frs ... Facture °…

facture d'achat de marchandises facture de vente de marchandises

Facture °…

 Transport à la charge du fournisseur A - Transport effectué par ses propres moyens (Fournisseur)

Adresser la facture

Fournisseur

Client

Chez le client

Chez le fournisseur La date de l’opération

6111 34552

Achats de M/ses Etat, TVA Récupérable/Charges

..

La date de l’opération

…

Bq/Caisse/Client 7111 4455

Bq/Caisse/Frs ... Facture °…

Ventes de M/ses Etat TVA Facturée Facture °…

B - Transport effectué par tiers transporteur

Facture enregistrée chez le Frss

Adresser la facture

Fournisseur

Transporteur

Clients

Chez le client

Chez le fournisseur La date de l’opération

6111 34552

Achats de M/ses Etat, TVA Récupérable/Charges

La date de l’opération

61426 34552

Bq/Caisse/Frs ...

..

Transport sur ventes E.TVA Récupérable/Charges(14%) Bq

5141

Facture °…

Facture °… La date de l’opération

…

Bq/Caisse/Client 7111 4455

Ventes de M/ses Etat TVA Facturée Facture °…

 Transport à la charge du client et effectuée par le fournisseur A - Transport à la charge du client effectué par le vendeur par ses propres moyens (Fournisseur)

Facture N°… Montant brut : 1000 -Remise 1% : 10 =Net commercial : 990 -Remise 2% : 19.80 =Net commercial : 970.20 +Port : 140 =Montant HT : 1110,2 +TVA (20%) : 194.04 Net à payer TTC : 1323,84

Adresser la facture

Facturé avec la M/se

7127

Client

Fournisseur

Chez le client

Chez le fournisseur La date de l’opération

6111 61425 34552

..

Achats de M/ses Transport sur Achat Etat, TVA Récupérable/Charges

La date de l’opération

…

970.2 140

7111 7127 4455

222.04

Bq/Caisse/Frs ...

Bq/Caisse/Client Ventes de M/ses Ventes de pdts access Etat TVA Facturée

1332.24

970.2 140 222.04

1332.24

Facture °…

Facture °…

B - Transport à la charge du client effectué par le vendeur effectué par le biais d’un tiers (Fournisseur) Facture N°… Montant brut : 1000 -Remise 1% : 10 =Net commercial : 990 -Remise 2% : 19.80 =Net commercial : 970.20 +TVA (20%) : 194.04 Prix TTC (TTC) = 1 164.24 +Port (HT) : 140 + TVA/port(14%) : 19.60 P Net à payer TTC : 1323,84

enregistrée chez le Frss

Adresser la facture

Fournisseur imputé au compte du Client

Transporteur

Clients

Chez le client

Chez le fournisseur La date de l’opération

6111 61425 34552

Achats de M/ses Transport sur achat Etat, TVA Récupérable/Charges

La date de l’opération 970.2 140 213,64

61426 34552

Transport sur ventes E.TVA Récupérable/Charges (14%) 5161

..

Bq/Caisse/Frs ...

1323.84

TVA sur La M/se + TVA sur Port(14%)

159.6

Caisse Facture °…

Facture °… ..

140 19.60

La date de l’opération

…

Bq/Caisse/Client 7111 4455 61426 34552

Ventes de M/ses Etat TVA Facturée Transport sur ventes E.TVA Récup/C(14%) Facture °… Facture °…

1323.8 4

970.2 194.04 140 19.60

2-3 LES EMBALLAGES Citern

Le matériel d’emballage

cuve

congélateur

Il s’agit d’objet utilisé pour conditionner des M 1ère, marchandises à l’intérieur de l’entreprise

Les emballages Les emballages commerciaux

Les emballages récupérables identifiables

https://youtu.be/OdOLZa3RPZc

Les emballages récupérables non identifiables

Les emballages perdus

Les emballages à usage mixte

https://youtu.be/Vcsop6VJ7g0 https://youtu.be/Na9cXDyvQRY https://youtu.be/XLLrdAQ4NXk

Il s’agit d’objet divers destinés à contenir les m/ses et les produits livrés à la clientéle

2-3-1 Le matériel d’emballage  Traitement comptable Chez le Fournisseur

Chez le Client La date de l’opération

23… 34551

La date de l’opération

L’immobilisation concernée Etat, TVA Récupérable/les immob

Bq/Caisse/..

Ve HT

.. Bq/Caisse/Frs d’imm

TTC

Ventes Etat, TVA Facturée

71 4455

Facture °…

Cession

TTC

Vx20%

HT TVA

Facture °…

Une cession d’immobilisation

2-3-2 Les emballages commerciaux  Emballages récupérables identifiables : Chez le Client )(Entreprise ALP 23… 34551

Chez le Fournisseur La date de l’opération

La date de l’opération

Emb Récupérables identifiables Etat, TVA Récupérable/les immob

..

Bq/Caisse/..

Ve HT

TTC

Vx20%

Bq/Caisse/Frs d’imm

TTC

71 4455

Facture °…

Ventes Etat, TVA Facturée

HT TVA

Facture °…

Si L'emballage prêté n'est pas restitué

Une cession d’immobilisation

 Emballages récupérables non identifiables – Les emballages Perdus – Les emballages à usage mixte Chez le Client

Chez le Fournisseur La date de l’opération

6123. 34552

La date de l’opération

Achats d’emballages … Etat, TVA Récupérable/Charges

..

TTC

Vx20%

Bq/Caisse/Frs d’imm Facture °…

Si L’emballage prêté n'est pas restitué

Bq/Caisse/..

Ve HT

TTC

71 4455

Ventes Etat, TVA Facturée Facture °…

71278 : Autres V.D.A

HT TVA

2-3-3 La consignation des emballages commerciaux -

Consigner un emballage C’est le prêter à un client en contrepartie d’une somme d’argent déposée comme garantie

-

Cette somme ne sera remboursée au client qu’après la restitution de l’emballage prêté dans un délai normal et en bon état  Traitement comptable Chez le Fournisseur

Chez le Client La date de l’opération

3413.

Fournisseurs-CEMR 4411

La date de l’opération

TTC

Fournisseurs

3421 TTC

Client

TTC Clients DEMC

4425

Facture °…

TTC

Facture °…

TTC = Quantités x Prix de consignation (HT) x 1,2

2-3-4 La restitution des emballages consignes Au moment de la reprise des emballages consignés par le fournisseur, 2cas de figures peuvent se présenter : La restitution

Prix de reprise = prix de consignation

Retour d’emballage avec le prix de consignation

Prix de reprise < prix de consignation

Retour d’emballage avec le prix de reprise

 Retour d’emballage avec le prix de consignation Chez le Client

Chez le Fournisseur La date de l’opération

La date de l’opération

4411

Fournisseurs 3413

TTC Fournisseurs-CEMR

4425 TTC

Client DEMC Clients

3421

avoir °…

TTC TTC

avoir °…

TTC = Quantités rendus x Prix de consignation (HT) x 1,2

 Retour d’emballage avec le prix de reprise Chez le Client

Chez le Fournisseur La date de l’opération

La date de l’opération

4411 61317 34552 3413

Fournisseurs Malis / emballages rendus Etat TVA Récupérables sur charges Fournisseurs-CEMR Avoir °…

TTC HT TVA

4425

Client DEMC

TTC

TTC Clients Bonis/Reprises d’EC Etat TVA Facturée

3413 71275 4455

TTC HT TVA

Avoir °…

TTC = ∑ Les emballages consignés TTC

HT = Quantités rendus x (Prix de consignation – Prix de reprise) 1.20

TTC = Quantités rendus x Prix de consignation (HT) x 1,2 (en bon état)

le montant de la consignation comporte déjà la TVA

2-3-5 Le non-retour des emballages consignés

TVA = Montant HT x 20%

Les emballages consignés peuvent ne pas être retournés par le client dans les délais prévus et ce pour plusieurs raisons, conservation volontaire, oubli, destruction….Dans ce cas, le fournisseur considère que les emballages sont vendus et adresse une facture Doit à son client. Donc la consignation se transforme en vente d’emballage. Chez le Client

Chez le Fournisseur La date de l’opération

La date de l’opération

61232 6180 34552 3413

Achats d’emballages Récup Non I Autres charges d’exploitation Etat TVA Récupérables sur charges Fournisseurs-CEMR facture °…

HT HT TVA

4425

TTC

Client DEMC

TTC Autres Vte et PA Etat TVA Facturée

71278 4455 facture °…

TTC = ∑ Les emballages consignés TTC

HT = Les emballages détruits HT

HT = Les emballages conservés HT

TVA = (Les emballages conservés HT + Les emballages détruits HT) x 20%

HT TVA

https://youtu.be/a_YkXeOrPdU

https://youtu.be/66Pa6urcy_c 1-Retoure de M/ses ou MP non conformes à la demande

Est établie par le fournisseur au profit de ses clients à l'occasion

III- La Facture avoir

2-Une réduction commerciale accordée hors facture 3-Un escompte de règlement accordé et ne figurant pas sur la facture de doit

1-Retoure de M/ses ou MP non conformes à la demande Facture doit N°100AT MB de M/SES : 10 000 - Remise 1% : 100 = Net commercial : 9 900 - Remise 2% : 198 = Net commercial : 9 702 - escompte 3% : 291,06 = Net financier : 9 410,94 = TVA (20%) : 1 882,19 = Net à payer : 11293,13

Chez le client 6111 3455

Achats de M/ses Etat, TVA Récupérable .. 7386

MB de M/SES : 10 000 - Remise 1% : 100 = Net commercial : 9 900 - Remise 2% : 198 = Net commercial : 9 702 - escompte 3% : 291,06 = Net financier : 9 410,94 = TVA (20%) : 1 882,19 = Net à payer : 11293,13

9702 1882,19

Bq/Caisse/Frs ... Escompte obtenus

… 6386 . 11 293,13 291,06

La date

Bq/Caisse/client ... Escompte accordés 7111 4455

Facture °100AT

11 293,13 291,06

ventes de M/ses Etat,TVA, Facturée

9702 1882,19

Facture °100AT

La facture doit

Retour total de Marchandise Facture avoir N°…

Chez le fournisseur

La date

Facture doit N° : 100AT

Chez le client … 7386

Bq/Caisse/client ... Escompte obtenus 6111 3455

Chez le fournisseur

La date

11 293,13 291,06

achats de M/ses Etat,TVA, Récup/

7111 4455 9702 1882,19

La date

ventes de M/ses Etat,TVA, Facturée … 6386

avoir °…

9702 1882,19

Bq/Caisse/client Escompte accordés

11 293,13 291,06

avoir °…

Concernant le retour de m/ses en totalité, l’opération est comptabilisée par contre passation de l’écriture initiale

Retour partiel

Retour du ¼ des marchandises livrées

Facture N° : 100AT

Facture avoire N°… MB : 10 000*(1/4) = 2 500 - Remise 1% : 25 = Net commercial : 2 475 - Remise 2% : 49.50 = Net commercial : 2 425,50 - escompte 3% : 72,77 = Net financier : 2 352,73 = TVA (20%) : 470,55 = Net à payer : 2 823,28

Chez le client … 7386

Bq/Caisse/client ... Escompte obtenus 6111 34552

Chez le fournisseur

La date

2 823,28 72,77

achats de M/ses Etat,TVA, R/C

7111 4455 2 425,50 470,55

La date

ventes de M/ses Etat,TVA, Facturée … 6386

avoir °…

2 425,50 470,55

Bq/Caisse/client Escompte accordés

2 823,28 72,77

avoir °…

2-Enregistrement des factures d’Avoir relatives aux réductions commerciales Chez le client Ce sont des réductions accordées postérieurement à l’opération de vente, elles sont généralement calculées et enregistrées.

4411

Chez le fournisseur

La date

Fournisseurs 61.9 34552

RRR obtenus sur .. Etat,TVA, R/C avoir °…

71.9 4455 RRR TVA20%

La date

RRR obtenus sur … Etat,TVA, Facturée 3421

RRR TVA20%

Clients avoir °…

3-Une réduction commerciale accordée hors facture Chez le client Ce sont des réductions accordées postérieurement à l’opération de vente, elles sont généralement calculées et enregistrées.

4411

Chez le fournisseur

La date

Fournisseurs 7386 34552

Escompte obtenus Etat,TVA, R/C avoir °…

6386 4455 Escompte TVA20%

La date

Escompte accordés Etat,TVA, Facturée 3421

Clients avoir °…

Escompte TVA20%

IV – Les effets de commerce

https://youtu.be/wldwYPk8xfM

1 – Définition et rôle des effets de commerce

2 – La création des effets de commerce

3 – La circulation des effets de commerce

3 – 1 : Encaissement des effets de commerce

https://youtu.be/7EX-RStz6uQ

3 – 2 : L’endossement des effets de commerce

https://youtu.be/OijOKyeK6c4

3 – 3 : L'escompte effets de commerce

https://youtu.be/iR3y9FrBIK

4 – 1 : Effet détenu par le tireur

4 – Le renouvellement des effets de commerce

https://youtu.be/K0UFBn34ho8

4 – 2 : Effet n'est pas détenu par le tireur 5 – 1 : Effet a été remise à l'encaissement

5 – Effet de commerce impayé

https://youtu.be/AbEW4V-VEmY

5 – 2 : effet a été remise à l'escompte

1-Définition et rôle des effets de commerce Les règlements entre entreprises s'effectuent généralement au moyen d'effets de commerce. Ces derniers ont l'avantage d'être à la fois des instruments de paiement et des instruments de mobilisation des créances Effet de commerce

Les deux types les plus utilisés

Est un titre négociable représentant une créance payable à court terme La Lettre de change

C’est un écrit par lequel un créancier appelé tireur demande à son débiteur appelé tiré de payer la somme due à l’échéance, soit à lui-même soit à un tiers appelé bénéficiaire.

Donner l’ordre Le Client

Fournisseu r De payer à l'échéance Bénéficiaire

La Billet à ordre

C’est un écrit par lequel un débiteur appelé souscripteur s’engage à payer une somme d’argent à une échéance donnée à son créancier appelé bénéficiaire.

S’engage de payer à l'échéance Le Client

Fournisseu r

C’est un moyen de garantie de la créance à l'échéance : Les EC sont soumis à des règles juridiques très strictes

Le rôle des EC

Un moyen de paiement : le bénéficiaire peut transmettre un effet de commerce à une autre personne (endossement) Un moyen de financement : l'entreprise présente l'effet à la banque en vue d'avoir la liquidité avant l'échéance ((remise de l'effet à l'escompte)

2- La création des effets de commerce La création d'un effet de commerce La lettre de change : Le tiré accepte l’effet de commerce La souscription d’un billet à ordre Dans les deux cas on utilise les comptes suivants : Chez le client 4411

Chez le fournisseur

La date de l’opération

Fournisseurs 4415

TTC Fournisseurs-effets à payer

3425 TTC

La date de l’opération

Clients – effets à recevoir 3421

Lettre de change N° :

TTC

Clients

TTC

Lettre de change N° :

Application 1

Le 01/03/19 l’entreprise ATLAS vend au client KAMAL 10 000 DH (HT) de marchandises, Remise 10%, TVA 20% .Facture n°100EA, règlement à crédit. Le 08/03/19 elle tire sur KAMAL en règlement de la facture n°100EA la lettre de change n°45 à fin mai 2019, la traite est acceptée le même jour par le client. Le 10/03/19 ATLAS reçoit de son fournisseur FAWZI la facture n°61.Montant brut des marchandises 8 000 DH. TVA 20%, règlement à crédit. Le 15/03/19 l’entreprise ATLAS souscrit le billet à ordre n°47 en règlement de la facture n°61.

Facture N° : 100EA Marchandises :

10 000

- Remise 10% :

1 000

= Net commercial : 9 000 TVA 20% :

1 800

= Net à payer :

10 800

Travail à faire

Passer les écritures au journal [ KAMAL & ATLAS] Chez le client (KAMAL)

Chez le fournisseur (ATLAS)

01 – 03 – 2019

6111

Achats de marchandises

9 000

34552

Etat TVA récupérable sur les charges

1 800

4411

Fournisseurs

4411 10 800

Ventes de marchandises

9 000

4455

Etat TVA Facturée

1 800

Facture N° : 100EA

08 – 03 – 2019

Fournisseurs 4415

10 800

7111

Facture N° : 100EA 4411

01 – 03 – 2019

Clients

08 – 03 – 2019

10 800 Fournisseurs-effets à payer

3425 10 800

Clients – effets à recevoir 3421

Lettre de change N° : 45

10 800

Clients LC n° : 45

10 800

10 – 03 – 2019

6111

Achats de marchandises

8 000

34552

Etat TVA récupérable sur les charges

1 600

Fournisseurs

9 600

Facture N° : 61 27 – 01 – N

4411

Fournisseurs 4425

9 600 Fournisseurs-effets à payer

9 600

Lettre de change N° : 47

3 – La circulation des effets de commerce Après sa création, un effet de commerce peut être utilisé de 3 manières : Encaissé - Endossé - Escompté

3 – 1 : Encaissement des effets de commerce Il s’agit de garder l’effet de commerce, dans son portefeuille jusqu’à son échéance. A cette date, l’effet sera transmis à la banque pour délibération 

Remise à l’encaissement

Chez le client

Date de l’opération

Chez le fournisseur 5113

Date de l’opération

Effets à encaisser ou à l’encaissement

A

Clients – effets à recevoir

3425

A

Remise à l'encaissement de l'effet



Avis de crédit

Chez le fournisseur

https://www.instagram.com/fatah_abdelaaziz/

Banques

6147

Services bancaires ( commissions HT ) Etat TVA Récupérables sur les charges

34552 5113

F-4ECO [email protected]

Date de l’opération

5141

Effets à l’encaissement Avis de crédit n ° :

Banques = Effets à l’encaissement – Services bancaires – TVA

SBx10%

A

Application 2

Le 17/03/19 l’entreprise AKRAM remet à sa banque pour encaissement l’effet n°67 tiré sur son client RACHID à échéance le 20/03/15 (valeur nominale : 10000 DH). Le 23/03/19 elle reçoit de sa banque l’avis de crédit n°111 constatant l’encaissement de l’effet n°67, commission 10 DH, TVA 10%. Le 25/03/19 elle encaisse directement auprès de son client KHALID le billet à ordre n°13 souscrit par ce dernier le 15/02/15 (valeur nominale : 7500 DH). Travail à faire

Enregistrer ces opérations au journal de l’entreprise AKRAM Chez (AKRAM) 5113

17 – 03 – 2019

Effets à encaisser ou à l’encaissement 3425

10 000

Clients – effets à recevoir

10 000

L’encaissement de l’effet peut être fait :

Remise à l'encaissement : l'effet n° 67 

23 – 03 – 2019

5141

Banques

9 989

6147

Services bancaires

10

Etat TVA Récupérables sur les charges

1

34552 5113

Effets à l’encaissement



Soit directement au domicile du tiré. Soit auprès de la banque si l’effet est domicilié.

10 000

Avis de crédit n ° : 111 5161

25 – 03 – 2019

Caisse 3425

L’encaissement des effets domiciliés engendre des frais pour l’entreprise. 7 500 7 500

Clients – effets à recevoir

L’encaissement direct n’entraine pas de frais.

L’encaissement : l’effet n ° 13

3 – 2 : L’endossement des effets de commerce L’effet est utilisé par son porteur pour régler ses dettes et ce en l’endossant au profit de son créancier. Endosser un effet de commerce, c’est inscrire et signer au dos de l’effet la phrase suivante : Veuillez payer à l’ordre de M. La somme de ….

LC N° : 100A Le signataire

Fournisseurs

LC N° : 100A L’endossataire

L’endosseur Fournisseurs-effets à payer

Chez le signataire (Client) :

Chez l’endosseur ( Frss )

Date de l’opération

Lettre de change N° : 45

4411

Date de l’opération

Fournisseurs Clients – effets à recevoir

3425 LC N° 100A

Chez L’endossataire (Le Bénéficiaire) 3425

Clients – effets à recevoir Clients

3421 LC N° 100A

Application 3

Durant le mois de novembre 2019 la société commerciale " Mondécor " a réalisé les opérations suivantes : 12 -11- 19 : Vente à crédit 6 000 HT, TVA 20% d'articles de décoration à la société "Aga-décor" 14 - 11- 19 : " Mondécor " envoie à " Aga-décor " une LC n° : A20 pour l'acceptation 16 - 11- 19 : " Aga-décor " retourne à " Mondécor " La LC acceptée (échéance le 15 - 12 -19) 28 - 11 -19 : " Mondécor " endosse La LC reçu à l'ordre de son fournisseur " Novali " Travail à faire :

Enregistrer les opérations ci-dessus au livre journal des 3 sociétés Chez le Client (Aga-décor) :

Chez l’entreprise (Mondécor)

12 – 11 – 2019

6111

Achats de marchandises

6 000

34552

Etat TVA Récupérables sur les charges

1 200

4411

Fournisseur facture n ° :

3421 7 200

Ventes de marchandises

6 000

4455

Etat TVA Facturée

1 200

facture n ° :

14 – 11 – 2019

16 – 11 – 2019

16 – 11 – 2019

7 200 Fournisseurs-effets à payer

3425 7 200

Clients – effets à recevoir 3421

LC n° : A20

Chez le Fournisseur (Novali) : 3425

7 200

28 – 11 – 2019

28 – 11 – 2019

Clients LC n° : A20

7 200

Clients LC n° : A20

Clients – effets à recevoir 3421

14 – 11 – 2019

Aucune écriture

Fournisseurs 4415

7 200

7111

Aucune écriture 4411

12 – 11 – 2019

Clients

7 200

7 200

4411

7 200

Fournisseurs 3425

Clients – effets à recevoir LC n° : A20

7 200

3 – 3 : L’escompte des effets de commerce Si le porteur de l’effet a besoin d’argent et il ne peut pas attendre l’échéance, il est possible de négocier ( vendre ) son effet à la banque et recevoir sa valeur nominale diminuée de l’agio bancaire. Escompte

6311

Commission

61472

TVA 10%

34552

L’agio L’entreprise

Banque

La durée de l'escompte est le nombre de jours à courir entre la

= VN x Taux x jours 36 000

(Escompte+commissions) x 10%

date de négociation (Remise à l’escompte) et la date d'échéance. Dans le calcul des jours on

ne compte pas le premier mais on compte le dernier. Exemple : Un effet de valeur nominale de 1375 Dh est remis à l'escompte le 20 avril. La date d'échéance de l'effet est le 15 juin : jours = (30-20) + 31 + 15 + jour de banque = 57 Un effet de valeur nominale de 1375 € est remis à l'escompte le 20 avril. La date d'échéance de l'effet est le 15 juin : jours = v avril mai juin



Remise à l’escompte

Chez le client



Chez le fournisseur

Date de l’opération

Date de l’opération

Reçu bordereau d’escompte

Chez le client

Chez le fournisseur

Date de l’opération

Date de l’opération

5141

Banques

63115

Intérêts bancaires

61472

Frais sur effets de commerce

34552

Etat TVA récupérables sur les charges 5520

Crédits d’escompte avis de crédit n° :



à la date de l’échéance

Chez le client 4415

Chez le fournisseur

Date de l’opération

5520

Fournisseurs-effets à payer

3425

Banques

5141

Date de l’opération

Crédits d’escompte Clients – effets à recevoir

Pour solde

Application 4

A la fin du mois de mars l’entreprise ALPHA à effectuer les opérations suivantes : - Le 28/03/19 remise à l’escompte du billet à ordre n°47 ( valeur nominale : 9 600 DH, échéance 31/05/2019) - Le 30/03/19 reçu de la banque l’avis de crédit n°315 relatif à l’escompte du billet à ordre n°47 : taux d’escompte 12% , commission :16 DH, TVA 10%. Travail à faire :

Enregistrer les opérations ci-dessus au livre journal de l’e/se ALPHA Chez l’entreprise ALPHA

Nombre de jours

Jour de Bq

( 31 – 28 ) + 30 + 31 + 1 = 65 jours 18 – 03 - 2019

Calcul de l’escompte

Aucune écriture 30 – 03 - 19

5141

Banques

63115

Intérêts bancaires

16

61472

Frais sur effets de commerce

208

34552

Etat TVA récupérables sur les charges 5520

9 600 𝑥 12 𝑥 65 = 208 36 000

9353,6

Crédits d’escompte avis de crédit n° :

La TVA

22.40 9 600

( 208 + 16 ) x 10% = 22.40

4 – Le renouvellement des effets de commerce 4 – 1 – L’effet détenu par le tireur : prorogation d'échéance Lorsqu’un effet de commerce parvient à échéance, le tiré ou le souscripteur peut avoir des difficultés de trésorerie et par conséquent, il ne pourra pas le régler : il peut demander au tireur ou au bénéficiaire de reporter son échéance à une date ultérieure contre paiement d’intérêts de retard et d’autres frais de renouvellement. Le bénéficaire Le Client

L’entreprise

Banque

 1ère étape : Annuler l’effet ancien Chez le client 4415

Chez le fournisseur

Date de l’opération

Fournisseurs-effets à payer 4411



A

3421

Fournisseurs Annulation de la traite N° :

Date de l’opération

Clients

A

3425

A

Clients – effets à recevoir Annulation de la traite N° :

A

2ème étape : Constater les frais Date de l’opération

Date de l’opération

6311

Intérêts des emprunts et dettes

3421

34552

Etat TVA récupérables sur les charges

7381

Intérêts et pdts assimilés

61451

Frais postaux

4455

Etat TVA facturée

61671

Droits d'enregistrement

61451

Frais postaux

Fournisseurs

Clients

61671

B

Frais de renouvellement de l’effet Calcul des intérêts de retard

B

Droits d'enregistrement Frais de renouvellement de l’effet

La TVA = intérêts de retard x 20%

𝑽𝒂𝒍𝒆𝒖𝒓 𝒏𝒐𝒎𝒊𝒏𝒂𝒍 𝒙 𝒕𝒂𝒖𝒙 𝒙 𝑱𝒐𝒖𝒓𝒔 𝟑𝟔 𝟎𝟎𝟎

Le nombre de jour de retard ( La date d'échéance de la nouvelle effet - la date d'échéance de l’ancien effet ) B



3ème étape : La Création du nouvel effet Date de l’opération

4411

Fournisseurs 4415

Date de l’opération

A+B Fournisseurs-effets à payer

3425

Clients – effets à recevoir

A+ B

Clients

3421

A+B

A+B

La Traite N° :

La traite N° :

Application 5



Le 20 janvier 2019, Ali prévient son fournisseur Adil qu’il ne pourra pas payer à l’échéance (le 29/01/2015), la traite n°75 de 14 000 DH que Adil avait tiré sur lui, il demande un report d’échéance à fin février 2019.



Le 22 janvier 2019, Adil accepte et tire sur Ali une nouvelle lettre de change (n°94), dont le nominal est augmenté des intérêts de retard de 9% et de la TVA 20%. 22 – 01 - 2019

4415

Fournisseurs-effets à payer

22 – 01 - 2019

14 000

Date de l’opération Fournisseurs

4411

3421

Clients

14 000

3425

Annulation de la traite N° : 75 d°

4411

Fournisseurs

6311

Intérêts des emprunts et dettes

34552

Etat TVA récupérables sur les charges Fournisseurs-effets à payer

retard

𝟏𝟒 𝟎𝟎𝟎 𝒙 𝟗 𝒙 𝟑𝟎 = 𝟏𝟎𝟓 𝟑𝟔 𝟎𝟎𝟎

14 000

Annulation de la traite N° : 75 d°

3421

14 000

Clients – effets à recevoir

105 21

14 162

Clients

7381

Intérêts et pdts assimilés

105

4455

Etat TVA facturée

21

Lettre de change n° : 94

Nombre de jours

14 126

3421

Lettre de change n° : 94

Calcul des intérêts de

14 000 Date de l’opération Clients – effets à recevoir

(31-29) + 28 = 30 jours

14 000

4 – 2 – L’effet n’est détenu par le tireur : AVANS DE FONDS Le tireur ou le bénéficiaire ne peut pas prolonger ‘échéance, il peut aider le tiré en lui prêtant le montant nécessaire pour honorer sa traite : c’est l’avance de fons. Le bénéficaire

Le Client

L’entreprise

Banque

 1ère étape : L’avance de fonds Chez le client 5141

Chez le fournisseur

Date de l’opération

Banques

A

3421

Fournisseurs

4411

A

Date de l’opération

Clients

Virement bancaire

A Banques

5141

A

Virement bancaire :

2ème étape : L’imputation des frais et des intérêts au compte du client



Date de l’opération

Date de l’opération

3421

6311

Intérêts des emprunts et dettes

34552

Etat TVA récupérables sur les charges

7381

Intérêts et pdts assimilés

61451

Frais postaux

4455

Etat TVA facturée

61671

Droits d'enregistrement

61451

Frais postaux

Fournisseurs

Clients

61671

B

Frais de renouvellement de l’effet Calcul des intérêts de retard

Droits d'enregistrement Frais de renouvellement de l’effet

La TVA = intérêts de retard x 20%

𝑽𝒂𝒍𝒆𝒖𝒓 𝒏𝒐𝒎𝒊𝒏𝒂𝒍 𝒙 𝒕𝒂𝒖𝒙 𝒙 𝑱𝒐𝒖𝒓𝒔 𝟑𝟔 𝟎𝟎𝟎 

Le nombre de jour de retard ( La date d'échéance de la nouvelle effet - la date d'échéance de l’ancien effet )

3ème étape : La Création du nouvel effet Date de l’opération Fournisseurs

4411

B

B Date de l’opération

A+B

4415

Fournisseurs-effets à payer

3425 A+B

Clients – effets à recevoir

La traite N° :

A+ B

Clients

3421

A+B

La Traite N° :

Application 6 Le 05/03 : l’entreprise ATLAS tire sur son client NABIL la lettre de change n°65 de 11.000 DH payable au 25/04 acceptée le jour même. Le 12/03 : ATLAS endosse la lettre n°65 à son fournisseur KAMAL. Le 21/04 : NABIL sollicite un report d’échéance, comme cet effet a été déjà endossé, ATLAS lui avance par virement bancaire le montant de l’effet, et tire sur lui une nouvelle lettre de change n°72 payable au 28/05 en tenant compte de la récupération du timbre fiscal de 20 DH, des intérêts de retard 200 DH et de la TVA 20% . Le 22/04 : NABIL accepte la lettre de change n°72. Travail à faire : Passer les écritures au journal de l’entreprise ATLAS et de l’entreprise NABIL

05 – 03 – N

05 – 03 – N

4411

Fournisseurs (ATLAS) 4415

Fournisseurs-effets à payer LC n° : 65

3425

11 000

3421

11 000

12 – 03 – N

4411

Banques 4411

Fournisseurs 3425

21 – 04 – N

3421

Fournisseurs

Clients 5141

11 000

12 – 03 – N Date de l’opération

11 000 11 000 11 000

Clients – effets à recevoir LC n° : 65

11 000

11 000

Clients (NABIL) LC n° : 65

Aucune écriture 5141

Clients – effets à recevoir

21 – 04 – N

11 000 11 000

Banques Virement

Virement d°

d°

3421

260

6311

Intérêts des emprunts et dettes

200

34552

Etat TVA récupérables sur les charges

40

7381

Intérêts et pdts assimilés

200

61671

Droits d’enregistrement et de timbre

20

4455

Etat TVA facturée

40

6167

Droits d'enregistrement

20

4411

260

Fournisseurs

Clients

Frais de renouvellement de l’effet

Frais de renouvellement de l’effet 22 – 04 – N

4411 4415

Fournisseurs-effets à payer LC N° : 72

22 – 04 – N

3425

11 260

Fournisseurs

11 260

3421

Clients – effets à recevoir Clients LC n° : 72

11 260 11 260

La banque récupère auprès du bénéficiaire le montant de l'effet augmenté des frais de restitution

5 – 2 : Effet a été remise à l’escompte

Remise à l’escompte

L’entreprise

Le Client

Banque

Le bénéficiaire se retourne contre le tiré et réclame le remboursement des frais d'impayé et des intérêts de retard

 1ère étape : Constater les charges : Les frais d’impayé Date de l’opération

Date de l’opération

Aucune écriture

5520

Crédit d’escompte

6147

Services bancaires

34552

Etat TVA récupérables sur les charges Banques

5141

Traite n° :… impayée ; avis de débit n° :

 2ème étape : Annuler l’effet ancien Date de l’opération 

Date de l’opération

Fournisseurs-effets à payer

4415

A

Fournisseurs

4411

3421 A

Clients

A

Annulation de la traite N° :

A

Clients – effets à recevoir

3425

Annulation de la traite N° :

 3ème étape : La création du nouvel effet Date de l’opération

Date de l’opération

3425

Clients – effets à recevoir

4411

Fournisseurs

6311

Intérêts des emprunts et dettes

3421

Clients

6147

Services bancaires

6147

Services bancaires

Etat TVA récupérables sur les charges

34552

Etat TVA R/C

7381

Intérêts et pdts assimilés

34552

A

4415

Fournisseurs-effets à payer

4455

Acceptation de La nouvelle traite n° :

A

Etat TVA Facturée La nouvelle traite n° :

Application 8 :

Annulation de la traite N° :

-Le 03 - 11 : l'entreprise SBOYA reçoit de la banque l'avis de débit N°56 relatif à la traite N°23 de la valeur nominal 2 500 Dh retournée impayée, comprend les éléments suivants : Commissions 20 DH (HT), TVA 10% -La traite N°23, échéant le 31 - 10 et du nominal de 2 500, a été tirée sur le client OMAR le 24 - 09 et escomptée à la banque le 02 – 10 -Le 04 - 11 : L'entreprise SBOYA tire sur son client Omar une nouvelle traite N°24 d'un montant égal au nominal majoré des frais d'impayé et des intérêts de retard (HT) de 40 DH, TVA 20%. La traite est acceptée le même jour par Omar Travail à Faire : Enregistrer ces opérations au journal chez SBOYA et Chez OMAR Chez le client ( OMAR) 4411

Fournisseurs 4415

Chez le fournisseur (SBOYA)

24 – 09 - N 2 500 Fournisseurs-effets à payer

3425 2 500

24 – 09 - N

Clients – effets à recevoir 3421

La traite n° : 23

2 500

Clients

2 500

La traite n° : 23 02 – 10 – N

02 – 10 – N

Aucune écriture

5141

Banques

-

6147

Services bancaires

-

34552

Etat TVA récupérables sur les charges

-

5520

Crédits d’escompte

2 500

Avis de crédit N° :… 03 – 11 – N

03 – 11 – N

Aucune écriture

5520

Crédits d’escompte

2 500

6147

Services bancaires

20

34552

Etat TVA récupérables sur les charges

2

5141

Banques

2 522

Traite N° :23 impayée, Avis de débit N° : 56 04 – 11 – N

Fournisseurs-effets à payer

3421

Fournisseurs

04 – 11 – N

Clients 3425

Annulation de la traite N° : 23

Clients – effets à recevoir

04 – 11 – N

24 – 09 - N

3425

Clients – effets à recevoir

Fournisseurs

2 500

6311

Intérêts des emprunts et dettes

40

3421

Clients

6147

Services bancaires

20

6147

Services bancaires

34552

Etat TVA récupérables sur les charges

10

34552

Etat TVA R/C

7381

Intérêts et PDTS assimilés

Fournisseurs-effets à payer Acceptation de La nouvelle traite n° : 24

2 500

Annulation de La traite n° : 23

4411

4415

2 500

2 570

4455

Etat TVA Facturée La nouvelle traite n° : 24

2 570 2 500 20 2 40 8

V – Application

TSGE

Examen de Passage 2016

V2

Dossier 4 : Les opérations courantes

Ventes de M/ses

La facture N°82

1- La facture N°D80 Montant Brut :

63 000

- Rabais 2% :

1 260

= Net Commercial 1 :

61 740

- Remise 1 % :

617.40

= Net commercial 2 : - escompte 2 % : = Net financier

61 122,6 1 222,45

:

+ Port :

59 900,15 750

= Prix de vente HT :

60 650,15

+ TVA (20%) :

12 130,03

= Net à Payer :

72 780,18

Montant Brut : + Port :

43 500 525

= Prix de vente HT :

44 025

+ TVA (20%) :

8 805

= Net à Payer :

52 830

02 - 05 2355

Matériel informatique

15 000

2340

Matériel de transport

480 000

34551

Etat TVA récupérables sur immobilisations 4481

99 000

Dettes sur AI

594 000

(15000+480000)x 20%

04 - 05 5141

Banques

6386

Escomptes accordés 7111 4455

33516 570 Ventes de M/SES

28 500

Etat TVA Facutrée

5 586

Facture N° … 4411

05 - 05

Fournisseurs 6119

RRR obtenus/achats M

34552

Etat TVA R/C Avoir N° : AV42

5141

Banques

6386

Escomptes accordés

07 - 05

3 000 600 72 780,18 1 222,45

7111

Ventes de M/SES

7127

Ventes de Pdts Acc

4455

Etat TVA facturée Facture N° D80

3421

3 600

09 - 05

Clients

61 122,6 750 12 130,03 77 400

7111

Ventes de M/SES

60 000

4425

Clients DEMC

5 400

Etat TVA facturée

12 000

4455 Facture N° : D81

4425

Clients DEMC [ 30 x 54]

10 - 05

3421

Clients [ 30 x 39]

71275

Bonis sur REC

4455

Etat TVA facturée Avoir N° :

3425

Clients – effets à recevoir

12 - 05

7111

Ventes de M/SES

7127

Ventes de Pdts Acc

4455

Etat TVA facturée

6111

14 - 05

Achats de M/SES

34552 4415

Etat TVA récupérables sur les charges

1 170 375 75

43 500 525 8 805

10 080 2 016

7 596 4 500

Banques Facture N° AD43 LC N° 61

17 - 05

Aucune écriture

18 - 05

5113 3425

Effets à l’encaissement

(54 – 39) 𝑥 30 𝑐𝑎𝑖𝑠𝑠𝑒𝑠 1.2

52 830

Fournisseurs effets à payers

5141

MB : 60 000 +TVA (20%) 12 000 + Emb TTC 5 400 = NàP : 77 400

1 620

Facture N° D80 LC N° T82

MB : 30 000 Remise 5% : 1 500 Net comm : 28 500 Esc 2% : 570 Net Financier 27 930 TVA 20% : 5 586 NàP : 33 516

MB : Remise 4% Net comm TVA 20% NàP

10 500 420 10 080 2 016 10 096

4 500

7 596

9 000 9 000

Clients – effets à recevoir Remise à l’encaissement LC N° : 68 19 - 05

5141

Banques

6147

Services bancaires

6311

Intérêts des emprunts et dettes

407.40

34552

ETAT TVA récupérables sur les charges

52.74

5520 4411

51 799,86 120

Crédits d’escompte Avis de crédit N° : Fournisseurs

3425

22 - 05

24 - 05

5141

Banques

6147

Services Bancaires

34552

Etat TVA Récupérables sur les charges 5113

52 380

52 380 𝑥 10 𝑥 33 = 407.4 36 000

4 050

Clients – effets à recevoir Le BO N° BO27

Nombre de Jour : ((31-17) +13 + 1 = 28

4 050 8 901 90

Effets à l’encaissement

9

9 000

#‫فالدار_خليك‬ 29 – 03 - 2020