Les Operations Courante Fsjes Guelmim [PDF]

Zitiervorschau

LES OPERATIONS COURANTE I – La facutration : La facture : Est un document comptable mentionnant le montant et le délai des produits afin de demander à un tiers de réglée le montant demandé.

I-1 DOIT : Une facture effectuée lors d’une opération d’achat ou de vente.

a) Sans réductions : Chez client : date 6111 achat de marchandise 34552 etat tva récup / charge

HT 20%* HT

51..

trésorerie (actif)

TTC

Chez frs : date 51.. trésorerie (actif) 7111 4455

TTC Vente de m /se etat tva facturée

HT 20%*HT

b) avec réductions : IL existe deux types de réductions sur facture : *les réductions commerciales : Rabais, Remise, Ristourne. Rabais

Réduction accordée pour défaut de qualité, retard ou erreur sur le m/se livrée. Remise Réduction accordée en fonction des quantités achetée ou de la personnalité ou du client. date Ristourne Réductions accordées en fonction d’un niveau de chiffre d’affaires réalisé avec le client concerné. 6111 achatde marchandise NC 34552 etat tva récup / charge TVA 7386 financières : L’escompte . Escompte obtenus Escompte *les réductions 51.. trésorerie (actif) net a p L’escompte Réduction accordée pour paiement comptant ou avant la date d’échéance.

Chez le client :

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

Page 1

LES OPERATIONS COURANTE chez le frs : date 51.. trésorerie (actif) 6386 Escompte accordée 7111 4455

NAP Escomp Vente de m /se etat tva facturée

NC TVA

NB : les Réductions commerciales sur facture doit ne sont comptabilisent pas.

I-2 Facture avoir : Une facture établir soit sur un retour de biens ou sur réductions hors facture doit .

A ) retour de m /se :

Il faut inverser purement et simplement l’écriture initiale (contre-passation) pour les montants concernés. Chez client : date 4411 frs 6386 Escompte obtenus 7111 3455

NAD Escomp achat de m /se etat tva récup/chg

NC TVA

Chez le frs : date 7111.. Vente de M/se 4455 Etat TVA facturée 5111 6386

NC TVA Trésorerie Escompte accordée

NAP Escompte

B) réductions supplémentaires après facturation : Chez frs : Essousy jawad / Facebook: Ja EY

Page 2

LES OPERATIONS COURANTE date 7119 RRR accordés 4455 Etat tva facturé

RRR TVA

3421

client

NAD

chez client : date 4411 frs

NAD

6119 34552

RRR obten /se etat tva récup / chg

RRR TVA

Ici Exercice sur la facturation II ) Transport :

1- Transport forfaitaire : Transport assuré par les moyens propres de l’entreprise . TVA 20%

Chez client : date 6111 achat de marchandise 34552 etat tva récup / charge 61425 Transport/achat 4411

NC 20% TVA Trans Frs

net a p

chez frs : date 3421 Client 7111 4455 71276

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

NAP Vente de m/se etat tva facturée ports et frais acc

NC 20% TVA Transp

Page 3

LES OPERATIONS COURANTE NB : Etat tva … = état tva … (m/se) + état tva … (transport)

2 - Transport débours : Transport assuré par un tiers (transporteur). TVA 14%

Chez client : date 6111 achat de marchandise 34552 etat tva récup / charge 61425 Transport/achat 4411

NC 20% +14% Trans Frs

net a p

chez frs : date 3421 Client

NAP

7111 4455 61426 34552

vente de m/se Etat tva facturée transport / vente etat tva recup / chg

NC 20% TRANS 14%

Ici des exemples corrigés de frais de transport III) Les Emballages : Les emballages

Matériel d’emballage Les besoins internes de l’e/se et qui ne sont pas destinés à être livrés aux clients.

Emballage commerciaux

Emballage perdu

emballage récupérables Identifiable

non identifiable

Ces emballages peuvent être prêtés, loués ou consignés.

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

Page 4

LES OPERATIONS COURANTE 1 – achat d’emballage : a) Emballage perdus : Chez client date 61231 Achats d'emballage perdus 34552 Etat tva récup / chg …..

HT TVA 20% ……………….

TTC

Chez frs

date …… …………. 7121 4455

TTC Ventes de biens produits Etat tva facturée

HT TVA 20%

b) Matériel d’emballage : Chez clients

date 2332 Matériel et outillage 34551 Etat tva récup / immobilisations …..

HT TVA 20%

……………….

TTC

Chez frs : date …… …………. 7121 4455

TTC Ventes de biens produits Etat tva facturée

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

HT TVA 20%

Page 5

LES OPERATIONS COURANTE c) Emballages récupérables : 1- identifiables : Chez client

date 2333 Emballages récup identifiables 34551 Etat tva récup / immobilisations …..

HT TVA 20%

……………….

TTC

Chez frs date …… …………. 7121 4455

TTC Ventes de biens produits Etat tva facturée

HT TVA 20%

II- non identifiables : date 61232 Achats d'emb récup non ident 34552 Etat tva récup / chg …..

HT TVA 20%

……………….

TTC

Chez frs date …… …………. 7121 4455

TTC Ventes de biens produits Etat tva facturée

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

HT TVA 20%

Page 6

LES OPERATIONS COURANTE 2 – Opérations sur d’emballage : a) Consignation d’emballage : La consignation d’emballages est une opération qui consiste a livrer les emballages avec les marchandises au client qui devra les rendre au fournisseur qui demeure le propriétaire des emballages. Le frs demande en contrepartie du prêt d’emballage une somme d’argent qu’il s’engage a rembourser lors de retour des emballages.

Chez frs date 3421 Clients 7121 4455 4425

NAP Ventes de biens produits Etat tva facturée client-DEMC

NC TVA 20% consig

Chez client date 6111 Achat de m/se 34552 Etat tva récup / chg 3413 frs-CEMR 4411

NC TVA 20% consig Frs

NAP

b) Déconsignation d’emballages : C’est la restitution des emballages par le client. Le frs reprend les emballages à leurs prix de consignation ou a prix inférieur a leurs prix de consignation.

Prix de consignation = Prix de déconsignation : Chez client

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

Page 7

LES OPERATIONS COURANTE date 4411 FRS 3413

X Frs-CEMC

X

Chez frs date 4425 client- DEMC 3421

X Client

X

Prix de consignation > prix de déconsignation : Chez client date 4411 frs 61317 Malis / emballages rendus 34552 Etat tva récup / chg 3413

A Malis TVA 20% malis rrs-CEMR

Y

Chez frs date 4425 client-DEMC 3421 71275 4455

Y Client bonis/rep d'emb Etat tva facturée

A Bonis TVA 20% Bonis

Bonis = Malis = (prix de consignation – prix de déconsignation)* nombre de caisse TVA 20%

Ne retour des emballages consignés : Chez client

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

Page 8

LES OPERATIONS COURANTE date 61322 achat d'emballage récup nn ident 6580 autre charge nn courantes 34552 Etat tva récup / chg 3413 frs-CEMR 4411 frs

X Y TVA X+Y TVA

Autres charges non courantes : emballages sont abimés ou détruits.

Chez frs date 3421 client 4425 client-DEMC 7127 4455

TVA X+Y ventes de pdts access Etat tva facturée

X+Y TVA

Ici des exemples corrigés d’emballage IV) Les effets de commerce : Un effet de commerce est un titre négociables représentant une créance payable a court terme et mobilisable. On distingue deux types des effets de commerce : 1) Lettre de change : c’est un écrit par lequel un créancier (tireur) demande a son débiteur (tiré) de payer a une date fixée (échéance) une somme déterminée a une personne bénéficiaire ( frs lui-même ou un autre personne ) . 2) Billet à ordre : C’est un écrit par lequel un débiteur appelé souscripteur s’engage à payer la somme due à l’échéance a son créancier. Le rôle des effets de commerce :  Un moyen de garantie de la créance.  Un moyen de paiement.  Un moyen de financement.

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

Page 9

LES OPERATIONS COURANTE 1) Création d’un effet de commerce :

Acceptation de la LC

Souscription du BO

Les écritures comptables : Chez le client

date 4411

Frs

4415

MT frs - effet a payer

MT

Chez le frs date 3425

client-effet a recevoir

3421

MT client

MT

2) Les opérations sur les effets de commerce :

Circulation d’un effet de commerce

Endossement

escompte

encaissement

a- Endossement :

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

Page 10

LES OPERATIONS COURANTE Traitement comptable chez l’endosseur : date 4411 fournisseurs

NOMINAL

3425

client- effet a recevoir

NOMINAL

endossement de …

Chez l’endossataire : date 3425

client effet a recevoir

3421

NOMINAL client

NOMINAL

Effet n …

Chez le tiré (client) : aucune écriture

b- Escompte des effets de commerce : Escompte = valeur nominal * taux * n / 36000 Agio TTC = Escompte + commission + TVA Avec

TVA = (Escompte + commission) * 10%

Traitement comptable : 1 ère étape : remise à l’escompte :

Aucune écriture

2 ème étape : Réception bordereau d’escompte date 5141 Banque 63115 intérets bc et sur op fin 6147 services bancaires 34552 Etat tva récup/chg 5520 crédit d'escompte suivant bordereau d'esco

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

net escompte commission tva valeur nominal

Page 11

LES OPERATIONS COURANTE

Date d'échéance 5520

crédit d'escompte

NOMINAL

3425

client-effetarecevoir

NOMINAL

Chez le tiré Date d'échéance 4415 frseffetapayer

NOMINAL

5141

banque

NOMINAL

c- Encaissement d’effet de commerce : Lorsque l’effet de commerce arrive a échéance, l’entreprise le présent a sa banque pour encaissement.

Chez le frs 1 ère étape : Remet à l’encaissement : Date 5513

effet a l'encaissement

3425

NOMINAL client- effet a recevoir

NOMINAL

2 -ème étape : Réception avis de crédit Date 5141 banque 6147 service bancaire 34552 etat tva récup / chg 5513 avid de crédit …

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

Net commission Tva effet a l'encaissement

NOMINAL

Page 12

LES OPERATIONS COURANTE Chez le Client Date 4415 frs-effet a payer

NOMINAL

5141

banque

NOMINAL

3) Incidents de paiement les effets de commerce :

Prorogation d’échéance

avance de fonds

Consiste a l’annulation de l’effet de commerce existent, et son remplacement par un autre effet dans l’échéance et plus lointaine.

L’annulation d’un effet n’est pas toujours possible surtout s’il a été endossé ou escompté. Dans ce cas, le frs peut avance des fonds au client et tirer un nouvel effet de commerce augmenté des intérêts de retard et frais.

a) Prorogation d’échéance : Chez le frs : 1 ère étape : annulation de l’effet de commerce existent : date 3421

client

3425

NOMINAL client-effet a recevoir

NOMINAL

annulation de …

2 éme étape : création nouveau effet : date 3425 cle-effet a recevoir 3421 7381 61671 61451 4455 création nouveau effet Essousy jawad / Facebook: Ja EY

vn2 clt int et pdts assimilés droit d'enrg et timbres frais postaux Etat tva facturée

vn1 a b c a*20%

Page 13

LES OPERATIONS COURANTE Chez le Client : date 4415 frs-effet a payer

NOMINAL

4411

frs

NOMINAL

Annulation ancien effet

date 3425 FRS 6311 Int des emprunts et dettes 7381 droit d'enreg et timbres 61671 frais postaux 61451 etat tva récup / chg 4415 Frs-effet a payer création nouvel effet

b)

vn1 a b c a*20% vn2

Avance de fonds : Chez le frs :

1

ère étape : avance de fonds date 3421

clt

51..

avance trésorerie

avance

Avance de fonds

2 éme étape : création nouvel effet de commerce date 3425 cle-effet a recevoir vn2 3421 clt 7381 int et pdts assimilés 61671 droit d'enrg et timbres 61451 Frais postaux 4455 Etat tva facturée création nouveau effet

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

vn1 a b c a*20%

Page 14

LES OPERATIONS COURANTE Chez le Client : date 51..

trésorerie

Avance

4411

frs

Avance

avance de fonds

date 4411 FRS 6311 int des emprunt et dettes 61671 droit d'enreg et timbres 61451 frais postaux 34552 etat tva récup / chg 4415 Frs-effet a payer création nouvel effet

4)

vn1 a b c a*20% vn2

les effets impayés :t

effet remis a l’encaissement

effet remis a l’escompte

a) Effet remise a l’encaissement : Chez frs : date 3421 clients 6147 services bancaire 3455 etat tva récup 51132 5141 Traite … impayée

date 2 3425 cle-effet a recevoir 3421 6147 3455 7381 4455

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

nominal a a* 10% effet a l'encaissement banque

nominal a*1,1

vn2 clt Services bancaires etat tva récup int et pdts assimilés etat tva facturée

nominal a a*10% c c*20%

Page 15

LES OPERATIONS COURANTE Chez client : date 2 4415 frs-effet a payer

nominal

4411

frs

nominal

annulation de …

date 2 4411 FRS 6147 Services bancaires 34552 tat tva récup / chg 6311 int des emprunts et dettes 34552 etat tva récup / chg 4415 Frs-effet a payer acceptation de nouvel effet

nominal a a*10% c c*20% vn2

2) effet remise a l’escompte : Chez frs : date 5520 crédit d'escompte 6147 services bancaire 3455 etat tva récup

nominal a a* 10% x

5141

banque Traite … impayée

date 2 3421

clients

3425

nominal client-effet a recevoir

nominal

annulation de …

date 2 3425 cle-effet a recevoir 3421 6147 3455 7381 4455 création de nouvel effet

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

vn2 clt Services bancaires etat tva récup int et pdts assimilés etat tva facturée

nominal a a*10% c c*20%

Page 16

LES OPERATIONS COURANTE Chez client : date 2 4415 frs-effet a payer

nominal

4411

frs

nominal

annulation de …

date 2 4411 FRS 6147 Services bancaires 34552 etat tva récup / chg 6311 int des emprunts et dettes 34552 etat tva récup / chg 4415 Frs-effet a payer acceptation de nouvel effet

nominal a a*10% c c*20%

Pour plus des cours et nouveautés sur l’économie et gestion visiter notre portail : Fsjes cours économie et gestion BONNE CHANCE. ‫دعواتكم‬ ‫ جواد السوسي‬: ‫تقديم و اعداد االستاذ‬

vn2

Essousy jawad / Facebook: Ja EY

Page 17