Kunci Prak AKL PT Jaya Abadi - Tahun 2008-2 [PDF]

Zitiervorschau

1. Penjelasan bahwa materi Praktikum Akuntansi Keuangan Lanjutan praktik akuntansi untuk firma, akuntansi penjualan angsuran, akuntansi penjualan konsinyasi, akuntansi untuk kantor cabang termasuk menyusun laporan keuangan gabungan, serta akuntansi kombinasi bisnis termasuk menyusun laporan keuangan konsolidasian 2. Penjelasan bahwa materi Praktikum Akuntansi Keuangan Lanjutan adalah praktik siklus akuntansi: pencatatan dalam jurnal, posting dari jurnal ke buku besar, pembuatan neraca lajur, penyusunan laporan keuangan, serta pembuatan jurnal penyesuaian dan jurnal penutup. 3. Penjelasan tentang cara penilaian dan gradasi penilaian. 4. Penjelasan tentang materi kuliah dan target pengerjaan. 5. Penjelasan tentang tata tertib praktikum.

Instruksi I: 1. Instruksi I berhubungan dengan pembentukan persekutuan atau firma dari perusahaan perseorangan (usaha dagang) dan orang pribadi. 2. Ada dua orang sekutu, yaitu Mada dan Hogi. Mada menyerahkan Toko Elektronik Cahaya dan Hogi menyetorkan kendaraan seharga Rp90.000.000,00 dan uang tunai sebesar Rp210.000.000,00. 3. Bacalah instruksi I di Buku 1 halaman 14. Selanjutnya, bacalah informasi pembentukan firma di Buku 1 halaman 13 - 14. 4. Perintah yang pertama dari Instruksi I adalah membuat jurnal untuk mencatat setoran Mada maupun Hogi dengan membuat pembukuan baru. Untuk mencatat setoran Mada lakukan perubahan neraca Toko Elektronik Cahaya dengan kesepakatan yang ditetapkan kedua belah pihak. Tentukan jumlah setiap pos neraca setelah mempertimbangkan kesepakatan tersebut. Tuliskan angkanya di sebelah angka lama di Buku 1 halaman 13.

5. Perintah yang kedua dari Instruksi I adalah menyusun laporan posisi keuangan (neraca

si keuangan (neraca) Firma Jaya per 1 Juli 2008.

Toko Elektronik Cahaya Laporan Posisi Keuangan 1 Januari 2008 (dalam ribuan rupiah) Kas 12,150 39,000 Utang dagang Investasi sementara deposito 150,000 150,000 Utang bank jangka pendek Piutang dagang 39,000 45,000 Utang gaji Cad kerugian piutang (1,950) (3,000) Piutang wesel 60,000 60,000 Persed barang dagangan 210,000 180,000 Tanah 270,000 240,000 Gedung 216,000 210,000 Akum penyusutan gedung - (21,000) Mebel & peralatan kantor 28,800 30,000 Akum penyusutan mebel & peralata (6,000) Modal Mada Total Aset 984,000 924,000 Total Liabilitas & Ekuitas

Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Piutang wesel Persed barang dagangan Tanah Gedung Mebel & peralatan kantor Total Aset

Toko Elektronik Cahaya Laporan Posisi Keuangan 1 Januari 2008 Setelah Kesepakatan (dalam ribuan rupiah) 12,150 Utang dagang 150,000 Utang bank jangka pendek 39,000 Utang gaji (1,950) 60,000 210,000 270,000 216,000 28,800 Modal Mada 984,000 Total Liabilitas & Ekuitas

150,000 225,000 9,000

600,000 984,000

150,000 225,000 9,000

540,000 924,000

150,000 225,000 9,000

600,000 984,000

27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 13

JAWABAN INSTRUKSI I a. Jurnal untuk mencatat pembentukan firma Tanggal Akun 2008 Jan 1 Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Piutang wesel Persed barang dagangan Tanah Gedung Mebel & peralatan kantor Cad kerugian piutang Utang dagang Utang bank jangka pendek Utang gaji Modal Mada 1 Kas Kendaraan Modal Hogi

Ref.

Debit

Kredit

12,150,000 150,000,000 39,000,000 60,000,000 210,000,000 270,000,000 216,000,000 28,800,000 1,950,000 150,000,000 225,000,000 9,000,000 600,000,000 210,000,000 90,000,000 300,000,000

b. Menyusun laporan posisi keuangan Firma Jaya:

Aset Lancar: Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Piutang wesel Persed barang dagangan Jumlah Aset Lancar Aset Tetap: Tanah Gedung Kendaraan Mebel & peralatan kantor Jumlah Aset Tetap Total Aset

Firma Jaya Laporan Posisi Keuangan 1 Januari 2008 Liabilitas Lancar: 210,000,000 Utang dagang Utang bank jangka pendek Utang gaji Jumlah Liabilitas Lancar 679,200,000 90,000,000 604,800,000 1,284,000,000

Ekuitas: Modal Mada Modal Hogi Jumlah Ekuitas Total Liabilitas & Ekuitas

384,000,000

900,000,000 1,284,000,000

Instruksi II: 1. Instruksi II berhubungan dengan ringkasan transaksi yang terjadi pada firma selama tahun 2008. 2. Bacalah dan cermati kebijakan akuntansi yang ada sebelum membuat jurnal untuk mencatat ringkasan transaksi selama tahun 2008. Gunakan nama akun seperti yang nama pada Buku 1 halaman 5 - 7.

3. Hitung saldo setiap akun buku besar, beri tanda ѵ pada kolom Ref. Jurnal jika angkany

Kas = 10.724.000 + 120.000.000 - 3.375.000 + 66.600.000 dst

4. Kolom penyesuaian pada neraca lajur diisi berdasarkan data penyesuaian di Buku I ha

Semua penyesuaian bisa dihitung berdasarkan data yang ada kecuali penyesuaian ten

5. Berdasarkan data pada kolom Laporan Laba Rugi, buatlah laporan laba rugi. Gunakan formulir yang tersedia. Lakukan koreksi fiskal terhadap pendapatan bunga deposito dan beban kerugian piutang. Hitunglah pajak penghasilan badan berdasarkan peraturan yang berlaku. Masukan kembali data koreksi fiskal dalam laporan laba rugi. Tuliskan pajak penghasilan badan pada kolom penyesuaian neraca lajur. 6. 7. 8. 9. 10.

Jurnal jika angkanya telah dihitung. Tuliskan nama akun dan saldo dalam neraca saldo pada neraca

esuaian di Buku I halaman 18 - 19 (ada 11 penyesuaian).

uali penyesuaian tentang PPh badan. Penyesuaian PPh badan dapat dihitung jika perhitungan laba r

ca saldo pada neraca lajur. Lakukan urut nomor akun. Jika suatu akun saldonya nol, tidak perlu ditu

ka perhitungan laba rugi sudah dibuat. Isi kolom penyesuaian termasuk angkanya kecuali penyesua

a nol, tidak perlu ditulis pada neraca lajur.

ya kecuali penyesuaian PPh badan.

Neraca saldo tanggal 30 November 2008:

Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Piutang wesel Piutang penjualan angsuran Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Tanah Gedung Kendaraan Mebel & peralatan kantor Utang dagang Utang bank jangka pendek Utang PPN Laba penjualan angs belum direalisasi Modal Mada Modal Hogi Penjualan Realisasi laba penjualan angsuran Potongan penjualan Pembelian Beban pengangkutan pembelian Beban gaji bagian kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Beban advertensi Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban pemasaran lain-lain Pendapatan bunga Beban bunga

Debit 10,724,000 150,000,000 315,000,000

Kredit

1,950,000 60,000,000 4,000,000 210,000,000 8,400,000 24,750,000 270,000,000 216,000,000 90,000,000 28,800,000 301,000,000 225,000,000 9,885,000 1,600,000 600,000,000 300,000,000 965,480,000 17,600,000 6,861,000 900,000,000 6,000,000 42,000,000 1,200,000 1,800,000 900,000 600,000 3,000,000 1,050,000 36,000,000 5,400,000 600,000 4,320,000 33,750,000 2,426,835,000

1,442,155,000 -

JAWABAN INSTRUKSI II a. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2008 Tgl Akun Ref. Debit Kredit 2008 Des 1 Kas 12,000,000 Piutang penjualan angsuran 54,000,000 Penjualan angsuran 60,000,000 Utang PPN 6,000,000 1 Beban bunga Kas 1 Kas Piutang wesel Pendapatan bunga

3,375,000 3,375,000 66,600,000 60,000,000 6,600,000

1 Prive Mada Prive Hogi Kas

18,000,000 12,000,000

3 Utang dagang Kas

30,000,000

5 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 5 Kas Piutang dagang 6 Beban pengangkutan pembelian Kas 7 Utang PPN PPN dibayar di muka Kas 8 Kas Piutang dagang 9 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 9 Beban pengangkutan penjualan Kas 10 Utang dagang Kas

30,000,000

30,000,000 31,500,000 3,150,000 34,650,000 30,000,000 30,000,000 600,000 600,000 9,885,000 8,400,000 1,485,000 45,000,000 45,000,000 66,000,000 60,000,000 6,000,000 300,000 300,000 22,500,000 22,500,000

10,909,091 49,090,909 60,000,000

10 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 10 Beban pengangkutan pembelian Kas

25,200,000 2,520,000 27,720,000 150,000 150,000

11 Kas Piutang dagang

52,500,000

13 Utang dagang Kas

39,000,000

15 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 15 Beban pengangkutan pembelian Kas 15 Sewa dibayar di muka Advertensi dibayar di muka Asuransi dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban komisi penjualan Beban administrasi umum lain-lain Beban pemasaran lain-lain Kas 15 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 15 Beban pengangkutan penjualan Kas 16 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 16 Beban pengangkutan penjualan Kas

52,500,000

39,000,000 21,000,000 2,100,000 23,100,000 120,000 120,000 1,800,000 2,700,000 7,200,000 1,500,000 300,000 375,000 525,000 570,000 600,000 375,000 15,945,000 85,140,000 77,400,000 7,740,000 450,000 450,000 92,400,000 84,000,000 8,400,000 525,000 525,000

18 Kas Piutang dagang

21,000,000

19 Utang dagang Kas

18,000,000

21,000,000

18,000,000

19 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 20 Kas Piutang dagang 20 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 21 Kas Piutang dagang 21 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 21 Beban pengangkutan penjualan Kas 22 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 22 Beban pengangkutan pembelian Kas 24 Utang dagang Kas 25 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 27 Utang dagang Kas 29 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 29 Beban pengangkutan penjualan Kas 30 Investasi sementara saham Kas 30 Beban gaji bagian kantor Beban gaji bagian penjualan

30,000,000 3,000,000 33,000,000 36,000,000 36,000,000 27,000,000 2,700,000 29,700,000 31,500,000 31,500,000 82,500,000 75,000,000 7,500,000 480,000 480,000 16,500,000 1,650,000 18,150,000 75,000 75,000 12,000,000 12,000,000 95,700,000 87,000,000 8,700,000 42,000,000 42,000,000 85,140,000 77,400,000 7,740,000 420,000 420,000 3,660,000 3,660,000 4,500,000 3,750,000

Beban di luar usaha lain-lain Beban transportasi Persediaan perlengkapan kantor Beban komisi penjualan Beban administrasi umum lain-lain Beban pemasaran lain-lain Kas 31 Kas Pendapatan bunga 31 PPh dibayar di muka Kas 31 Persediaan barang dagangan Laba penjualan angs belum direalisasi Piutang penjualan angsuran Pendapatan bunga Laba penarikan kembali

30,000 900,000 600,000 150,000 300,000 450,000 10,680,000 18,000,000 18,000,000 2,250,000 2,250,000 5,000,000 1,600,000 4,000,000 80,000 2,520,000

461,870,000

60,000,000

4,363,636 4,800,000 19,636,364 19,200,000 24,000,000 0

1/12/2008: Kas Piutang penjualan angsuran Penjualan angsuran Utang PPN

12,000,000 54,000,000 60,000,000 6,000,000

10,909,091 4,500,000 15,409,091 4,000,000 1,600,000

31/12/2008: Penjualan angsuran 60,000,000 Beban pokok penjualan angsuran 36,000,000 Laba penjualan angs belum direalisasi 24,000,000 40% 31/12/2008: Laba penjualan angs belum direalisasi Realisasi laba penjualan angsuran

4,800,000 4,800,000

Alternatif 1 = 40% x 12.000.000 = 40% x 48.000.000

4,800,000 19,200,000 24,000,000

Alternatif 2 = 40% x 10.909.090 = 40% x 49.090.910

4,363,636 19,636,364 24,000,000

2009 1,800,000 1,600,000 19,800,000 17,600,000 21,600,000 19,200,000 2,400,000 4,800,000 26,400,000

Firma Jaya Neraca Lajur Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2008 No. Rek

Neraca Saldo Keterangan

Debit

1111 Kas

89,309,000

1121 Investasi sementara saham

3,660,000

1122 Investasi sementara deposito

150,000,000

1131 Piutang dagang

605,880,000

1132 Cadangan kerugian piutang

Penyesuaian

Kredit

Debit

1,950,000

Kredit

e) 4,108,800

1133 Piutang wesel

0

1134 Piutang penjualan angsuran

54,000,000

1141 Persediaan barang dagangan

215,000,000

1151 Asuransi dibayar di muka

7,200,000

k) 300,000

1152 Advertensi dibayar di muka

2,700,000

k) 900,000

1153 Sewa dibayar di muka

1,800,000

k) 300,000

1154 PPN dibayar di muka

15,120,000

1155 PPh dibayar di muka

27,000,000

l)

1161 Persediaan perlengkapan kantor

2,100,000

c) 1,200,000

1211 Tanah

270,000,000

1212 Gedung

216,000,000

1213 Kendaraan

90,000,000

1214 Mebel dan peralatan kantor

28,800,000

f)

2101 Utang dagang

303,820,000

2102 Utang bank jangka pendek

225,000,000

2104 Utang PPN

52,080,000

2109 Laba penjualan angs belum direalisasi

0

3101 Modal Mada

600,000,000

3102 Modal Hogi

360,000,000 f)

i)

2,400,000

210,000,000

27,000,000

h) 24,000,000

300,000,000

3201 Prive Mada

18,000,000

3202 Prive Hogi

12,000,000

4101 Penjualan

1,426,280,000

4102 Penjualan angsuran

60,000,000

4103 Realisasi laba penjualan angsuran

17,600,000

h) 60,000,000 i)

2,400,000

1,051,200,000

f)

1,051,200,000

6,945,000

f)

6,945,000

4201 Potongan penjualan

6,861,000

5101 Pembelian 5102 Beban pengangkutan pembelian 5203 Beban gaji bagian kantor

46,500,000

5205 Beban listrik dan air

1,500,000

5206 Beban telepon

2,175,000

5210 Beban transportasi

2,325,000

5299 Beban administrasi umum lain-lain

1,500,000

5301 Beban advertensi

3,000,000

5302 Beban pengangkutan penjualan

3,225,000

5303 Beban gaji bagian penjualan

39,750,000

a)

1,500,000

5304 Beban komisi penjualan

6,120,000

b)

450,000

5309 Beban pemasaran lain-lain

1,425,000

6102 Pendapatan bunga

k) 900,000

29,000,000

6201 Beban bunga

37,125,000

6209 Beban di luar usaha lain-lain

30,000

g) 1,080,000 d) 3,375,000

6104 Laba penarikan kembali

2,520,000 0

2103 Utang gaji

0 -

2106 Utang beban

a)

1,500,000

b)

450,000

d) 3,375,000 5204 Beban perlengkapan kantor

c) 1,200,000

5308 Beban kerugian piutang

e) 4,108,800

5103 Beban pokok penjualan

f)

5104 Beban pokok penjualan angsuran

f)

1136 Piutang bunga

g) 1,080,000

5207 Beban penyusutan gedung administrasi

j)

3,780,000

5208 Beban penyusutan kendaraan administrasi

j)

9,000,000

5209 Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi

j)

4,320,000

5305 Beban penyusutan gedung pemasaran

j)

7,020,000

5306 Beban penyusutan kendaraan pemasaran

j)

13,500,000

5307 Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran

j)

2,880,000

872,145,000 36,000,000 h) 36,000,000

1221 Akumulasi penyusutan gedung

j)

1222 Akumulasi penyusutan kendaraan

j)

22,500,000

1223 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan

j)

7,200,000

5201 Beban sewa

k) 300,000

5202 Beban asuransi

k) 300,000

6303 PPh badan

l)

99,102,200

2105 Utang PPh badan

l) 1,483,361,000

Laba setelah pajak

Perhitungan Laba: Pendapatan

1,478,880,000

Beban

1,076,314,800

Laba sebelum pajak

99,102,200

402,565,200

Pendapatan bunga deposito (dikurang)

(18,000,000)

Beban kerugian piutang (ditambah)

4,108,800

Laba kena pajak

(13,891,200) 388,674,000

PPh Badan: 10% x 50.000.000

5,000,000

15% x 50.000.000

7,500,000

30% x 288.674.000

86,602,200

99,102,200 289,571,800

Pendapatan bunga deposito (ditambah)

18,000,000

Beban kerugian piutang (dikurang)

(4,108,800) 13,891,200

Laba setelah pajak

303,463,000

10,800,000

288,674,000

72,102,200 31,650,000

ma Jaya

aca Lajur

erakhir 31 Desember 2008 Neraca Saldo Stl Disesuaikan Debit

Laporan Laba/Rugi

Kredit

Debit

Laporan Posisi Keuangan

Kredit

Debit

89,309,000

Kredit

89,309,000

3,660,000

3,660,000

150,000,000

150,000,000

605,880,000

605,880,000 6,058,800

6,058,800

0

0

54,000,000

54,000,000

365,000,000

365,000,000

6,900,000

6,900,000

1,800,000

1,800,000

1,500,000

1,500,000

15,120,000

15,120,000

0

0

900,000

900,000

270,000,000

270,000,000

216,000,000

216,000,000

90,000,000

90,000,000

28,800,000

28,800,000 303,820,000

303,820,000

225,000,000

225,000,000

52,080,000

52,080,000

21,600,000

21,600,000

600,000,000

600,000,000

300,000,000

300,000,000

18,000,000

18,000,000

12,000,000

12,000,000 1,426,280,000

1,426,280,000

0

0

20,000,000

20,000,000

6,861,000

6,861,000

0

0

0

0

46,500,000

46,500,000

1,500,000

1,500,000

2,175,000

2,175,000

2,325,000

2,325,000

1,500,000

1,500,000

3,900,000

3,900,000

3,225,000

3,225,000

41,250,000

41,250,000

6,570,000

6,570,000

1,425,000

1,425,000 30,080,000

30,080,000

40,500,000

40,500,000

30,000

30,000

2,520,000

2,520,000

1,500,000

1,500,000

3,825,000

3,825,000

1,200,000

1,200,000

4,108,800

4,108,800

872,145,000

872,145,000

0

0

1,080,000

1,080,000

3,780,000

3,780,000

9,000,000

9,000,000

4,320,000

4,320,000

7,020,000

7,020,000

13,500,000

13,500,000

2,880,000

2,880,000 10,800,000

10,800,000

22,500,000

22,500,000

7,200,000 300,000

7,200,000 300,000

300,000

300,000

99,102,200

99,102,200 72,102,200

72,102,200

3,105,366,000 2,967,680,000 1,175,417,000 1,446,280,000 1,928,869,000 1,521,400,000 303,463,000 303,463,000 1,175,417,000 1,446,280,000 1,928,869,000 1,521,400,000

d. Laporan Laba Rugi: Firma Jaya Laporan Laba Rugi Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2008 Penjualan Realisasi laba penjualan angsuran Potongan penjualan Penjualan neto Beban pokok penjualan Laba kotor Beban-beban: Beban administrasi umum: Beban sewa Beban asuransi Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Jumlah beban administrasi umum Beban pemasaran: Beban advertensi Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban kerugian piutang Beban pemasaran lain-lain Jumlah beban pemasaran Jumlah beban Laba operasi Pendapatan dan beban lain-lain: Pendapatan bunga Laba penarikan kembali Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain Laba sebelum pajak Koreksi fiskal: (dikurang) Pendapatan bunga deposito (ditambah) Beban kerugian piutang Laba kena pajak PPh badan: 10% x 50.000.000 15% x 50.000.000 30% x 288.554.000

1,426,280,000 20,000,000 (6,861,000) 1,439,419,000 872,145,000 567,274,000

300,000 300,000 46,500,000 1,200,000 1,500,000 2,175,000 3,780,000 9,000,000 4,320,000 2,325,000 1,500,000 72,900,000 3,900,000 3,225,000 41,250,000 6,570,000 7,020,000 13,500,000 2,880,000 4,108,800 1,425,000 83,878,800 156,778,800 410,495,200 30,080,000 2,520,000 (40,500,000) (30,000)

(18,000,000) 4,108,800

5,000,000 7,500,000 86,602,200

(7,930,000) 402,565,200

(13,891,200) 388,674,000

99,102,200

289,571,800 Koreksi fiskal: Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba setelah pajak

(ditambah) (dikurang)

18,000,000 (4,108,800) 13,891,200 303,463,000

Laba Hogi 8,400,000 6,000,000 32,527,560 108,425,200

Jumlah

e. Pembagian Laba: Keterangan Gaji Bunga modal Bonus Sisa laba

Laba Mada 6,000,000 12,000,000 21,685,040 108,425,200 -

54,212,600 216,850,400 - 303,463,000

271,063,000 67,765,750 54,212,600

Perhitungan bonus: b = 25% x (303.463.000 - 14.400.000 - 18.000.000 - b) b = 67.765.750 - 0,25 b 1,25b = 67,765,750 b = 54,212,600

ASET: Aset Lancar: Kas Investasi sementara saham Investasi sementara deposito Piutang dagang Cadangan kerugian piutang Piutang penjualan angsuran Piutang bunga Persediaan barang dagangan Asuransi dibayar di muka Advertensi dibayar di muka Sewa dibayar di muka PPN dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Jumlah Aset Lancar Aset Tetap: Tanah Gedung

Firma Jaya Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2008 LIABILITAS: Liabilitas Lancar: 89,309,000 Utang dagang 3,660,000 Utang bank jangka pendek 150,000,000 Utang gaji 605,880,000 Utang PPN (6,058,800) Utang PPh badan 54,000,000 Utang beban 1,080,000 Laba penjualan angs belum direalisas 365,000,000 Jumlah Liabilitas Lancar 6,900,000 1,800,000 1,500,000 15,120,000 900,000 1,289,090,200 270,000,000 216,000,000

Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) Kendaraan 90,000,000 Akumulasi penyusutan kendaraan (22,500,000) Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (7,200,000) Jumlah Aset Tetap 564,300,000 Total Aset 1,853,390,200

EKUITAS: Modal Mada Modal Hogi Jumlah ekuitas Total Liabilitas & Ekuitas

288,674,000

303,820,000 225,000,000 1,500,000 52,080,000 72,102,200 3,825,000 21,600,000 679,927,200

730,110,240 443,352,760 1,173,463,000 1,853,390,200

g. Jurnal Penyesuaian: Tanggal Akun 2008 Des 31 a Beban gaji bagian penjualan Utang gaji

Ref.

Debit

Kredit

1,500,000 1,500,000

b Beban komisi penjualan Utang beban

450,000

c Beban perlengkapan kantor Persediaan perlengkapan kantor

1,200,000

d Beban bunga Utang beban

3,375,000

e Beban kerugian piutang Cadangan kerugian piutang

4,108,800

f Beban pokok penjualan Beban pokok penjualan angsuran Persediaan barang dagangan Persediaan barang dagangan Pembelian Beban pengangkutan pembelian

872,145,000 36,000,000 360,000,000

g Piutang bunga Pendapatan bunga

1,080,000

h Penjualan angsuran Beban pokok penjualan angsuran Laba penjualan angs belum direalisasi

60,000,000

450,000

1,200,000

3,375,000

4,108,800

210,000,000 1,051,200,000 6,945,000

1,080,000

36,000,000 24,000,000

i Laba penjualan angs belum direalisasi Realisasi laba penjualan angsuran

2,400,000

j Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Akumulasi penyusutan gedung Akumulasi penyusutan kendaraan Akumulasi penyusutan mebel & peralatan

3,780,000 9,000,000 4,320,000 7,020,000 13,500,000 2,880,000

k Beban sewa Beban advertensi Beban asuransi Sewa dibayar di muka Advertensi dibayar di muka

300,000 900,000 300,000

2,400,000

10,800,000 22,500,000 7,200,000

300,000 900,000

Asuransi dibayar di muka

300,000

l PPh badan PPh dibayar di muka Utang PPh badan

99,102,200 27,000,000 72,102,200

0

h. Jurnal Penutup: Tanggal Akun 2008 Des 31 Penjualan Realisasi laba penjualan angsuran Pendapatan bunga Laba penarikan kembali Ikhtisar Laba-rugi

Ref.

Debit

0

Kredit

1,426,280,000 20,000,000 30,080,000 2,520,000 1,478,880,000

31 Ikhtisar Laba-rugi Potongan penjualan Beban gaji bagian kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Beban advertensi Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban pemasaran lain-lain Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain Beban perlengkapan kantor Beban kerugian piutang Beban pokok penjualan Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban sewa PPh badan

1,175,117,000

31 Ikhtisar Laba-rugi Modal Mada Modal Hogi

303,763,000

31 Modal Mada Modal Hogi

18,000,000 12,000,000

6,861,000 46,500,000 1,500,000 2,175,000 2,325,000 1,500,000 3,900,000 3,225,000 41,250,000 6,570,000 1,425,000 40,500,000 30,000 1,200,000 4,108,800 872,145,000 3,780,000 9,000,000 4,320,000 7,020,000 13,500,000 2,880,000 300,000 99,102,200

148,110,240 155,352,760

Prive Mada Prive Hogi

18,000,000 12,000,000

-

303,463,000

i. Firma Jaya Tabel Bunga Penjualan Angsuran Tanggal 1-Dec-08 1-Dec-08 1-Jan-09 1-Feb-09 1-Mar-09 1-Apr-09 1-May-09 1-Jun-09 1-Jul-09 1-Aug-09 1-Sep-09 1-Oct-09 1-Nov-09 1-Dec-09

Jumlah Angsuran

Jumlah Bunga -

6,000,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000 4,500,000

1,080,000 990,000 900,000 810,000 720,000 630,000 540,000 450,000 360,000 270,000 180,000 90,000

Jumlah Penerimaan 1,080,000 990,000 900,000 810,000 720,000 630,000 540,000 450,000 360,000 270,000 180,000 90,000

Saldo Piutang 60,000,000 54,000,000 49,500,000 45,000,000 40,500,000 36,000,000 31,500,000 27,000,000 22,500,000 18,000,000 13,500,000 9,000,000 4,500,000 -

JAWABAN INSTRUKSI III a. Perhitungan masuknya Vinsa dan jurnalnya: Perhitungan bonus: Modal Mada Modal Hogi Setoran Vinsa Total modal firma baru Setoran Vinsa Modal Vinsa = 1/4 x total modal Bonus untuk sekutu lama Bonus Mada Bonus Hogi

730,110,240 443,352,760 450,000,000 1,623,463,000 450,000,000 405,865,750 44,134,250 22,067,125 22,067,125

Jurnal: Kas Modal Vinsa Modal Mada Modal Hogi

Saldo modal awal: Modal Mada Modal Hogi Modal Vinsa

450,000,000 -

752,177,365 465,419,885 405,865,750 1,623,463,000

405,865,750 22,067,125 22,067,125

Neraca saldo tanggal 30 November 2009:

Kas Selisih kas Investasi sementara saham Investasi sementara deposito Investasi sementara obligasi Piutang dagang Cad kerugian piutang Piutang wesel Piutang penjualan angsuran Piutang sekutu Persediaan barang dagangan Asuransi dibayar di muka Advertensi dibayar di muka Sewa dibayar di muka PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Tanah Gedung Kendaraan Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan gedung Akumulasi penyusutan kendaraan Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Utang dagang Utang bank jangka pendek Utang PPN Utang sekutu Laba penjualan angs belum direalisasi Modal Mada Modal Hogi Modal Vinsa Prive Mada Prive Hogi Prive Vinsa Penjualan Realisasi laba penjualan angsuran Potongan penjualan Pembelian Beban pengangkutan pembelian Beban gaji bagian kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan

Debit 66,763,000 900,000 3,660,000 300,000,000 96,000,000 480,000,000

Kredit

2,970,000 75,000,000 4,500,000 7,500,000 360,000,000 6,900,000 1,800,000 1,500,000 9,000,000 109,556,700 3,000,000 270,000,000 216,000,000 240,000,000 28,800,000

109,556,700

10,800,000 22,500,000 7,200,000 240,000,000 225,000,000 14,400,000 30,000,000 1,800,000 752,177,365 465,419,885 405,865,750 1,623,463,000 12,000,000 9,000,000 6,000,000 1,073,006,700 19,800,000 6,960,000 810,000,000 5,400,000 51,000,000 1,650,000 2,400,000 2,550,000 1,800,000 3,600,000 42,000,000 6,300,000

Beban pemasaran lain-lain Pendapatan bunga Beban bunga

1,500,000 5,850,000 33,750,000 2,402,233,000

515,250,000 -

757,043,243 470,834,032 409,292,425 1,637,169,700 (13,706,700)

2,200,000

1,074,150,000 1,076,350,000

JAWABAN INSTRUKSI III b. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2009 Tgl Akun Ref. Debit Kredit 2009 Des 1 Dikirim 2 unit LCD dan 20 unit tape dengan harga jual Rp8.250.000,00 dan Rp1.800.000,00 per unit. Komisi ditetapkan 15% dari harga jual dan biaya penjualan akan diganti maksimum sebesar Rp1.500.000,00. 1 Beban pengangkutan penjualan Kas

1,050,000

1 Cadangan kerugian piutang Piutang dagang

7,500,000

1 Kas Investasi sementara deposito Pendapatan bunga 1 Beban bunga Kas 1 Kas Piutang penjualan angsuran Pendapatan bunga

1,050,000

7,500,000 166,200,000 150,000,000 16,200,000 3,375,000 3,375,000 4,590,000 4,500,000 90,000

2 Prive Mada Prive Hogi Prive Vinsa Kas

12,000,000 9,000,000 6,000,000

3 Utang dagang Kas

48,000,000

4 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 5 Kas Investasi sementara saham Laba penjualan investasi sementara saham 5 Kas Piutang dagang 6 Beban pengangkutan pembelian Kas 7 Utang PPN

27,000,000

48,000,000

24,000,000 2,400,000 26,400,000 4,200,000 3,660,000 540,000 90,000,000 90,000,000 375,000 375,000 14,400,000

PPN dibayar di muka Kas 7 Piutang lain-lain Selisih kas 8 Kas Piutang dagang

9,000,000 5,400,000 900,000 900,000 75,000,000 75,000,000

8 Kas Piutang sekutu

7,500,000

9 Piutang dagang Penjualan Utang PPN

82,500,000

9 Beban pengangkutan penjualan Kas 10 Utang dagang Kas

7,500,000

75,000,000 7,500,000 450,000 450,000 36,000,000 36,000,000

10 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang

18,000,000 1,800,000

11 Utang sekutu Beban bunga Kas

30,000,000 887,500

11 Beban pengangkutan pembelian Kas

19,800,000

30,887,500 150,000 150,000

11 Kas Piutang dagang

60,000,000

13 Utang dagang Kas

33,000,000

15 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang

60,000,000

33,000,000 27,000,000 2,700,000 29,700,000

15 Beban pengangkutan pembelian Kas

180,000

15 Persediaan perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban komisi penjualan

1,800,000 375,000 525,000 675,000 750,000

180,000

Beban administrasi umum lain-lain Beban pemasaran lain-lain Kas 15 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 15 Beban pengangkutan penjualan Kas 16 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 16 Beban pengangkutan penjualan Kas

900,000 600,000 5,625,000 66,000,000 60,000,000 6,000,000 375,000 375,000 66,000,000 60,000,000 6,000,000 450,000 450,000

18 Kas Piutang dagang

30,000,000

19 Utang dagang Kas

33,000,000

19 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 20 Piutang dagang Cadangan kerugian piutang Kas Piutang dagang 20 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 21 Kas Piutang dagang 21 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 21 Beban pengangkutan penjualan Kas 22 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang

30,000,000

33,000,000 30,000,000 3,000,000 33,000,000 7,500,000 7,500,000 7,500,000 7,500,000 21,000,000 2,100,000 23,100,000 105,000,000 105,000,000 49,500,000 45,000,000 4,500,000 300,000 300,000 15,000,000 1,500,000 16,500,000

22 Beban pengangkutan pembelian Kas 24 Utang dagang Kas 25 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 27 Utang dagang Kas 29 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 29 Beban pengangkutan penjualan Kas

75,000 75,000 48,000,000 48,000,000 99,000,000 90,000,000 9,000,000 27,000,000 27,000,000 99,000,000 90,000,000 9,000,000 600,000 600,000

30 Beban gaji bagian kantor Beban gaji bagian penjualan Beban di luar usaha lain-lain Beban transportasi Persediaan perlengkapan kantor Beban komisi penjualan Beban administrasi umum lain-lain Beban pemasaran lain-lain Kas

5,100,000 4,500,000 75,000 1,200,000 1,200,000 300,000 600,000 750,000

30 PPh dibayar di muka Kas

9,959,700

13,725,000

9,959,700

31 Kas Pendapatan bunga

18,000,000

31 Kas Piutang wesel Pendapatan bunga

79,687,500

31 Kas Beban pengangkutan penjualan Beban komisi penjualan Penjualan Utang PPN

41,824,500 1,210,500 6,795,000

18,000,000

75,000,000 4,687,500

45,300,000 4,530,000

676,600,200

234,187,500

16,200,000

= 2% x 54.000.000

= 71/360 x 15% x 30.000.000

109,556,700

-

Firma Jaya Neraca Lajur Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2009 No. Akun

Neraca Saldo Keterangan

Debit

1111 Kas

431,287,800

1112 Selisih kas

0

1121 Investasi sementara saham

0

1122 Investasi sementara deposito

150,000,000

1123 Investasi sementara obligasi

96,000,000

1131 Piutang dagang

574,500,000

1132 Cadangan kerugian piutang

Penyesuaian

Kredit

Debit

2,970,000

Kredit

e) 2,775,000

1133 Piutang wesel

0

1134 Piutang penjualan angsuran

0

1135 Piutang sekutu

0

1136 Piutang lain-lain

900,000

1141 Persediaan barang dagangan

360,000,000

1151 Asuransi dibayar di muka

6,900,000

k) 3,600,000

1152 Advertensi dibayar di muka

1,800,000

k) 1,800,000

1153 Sewa dibayar di muka

1,500,000

k) 1,500,000

1154 PPN dibayar di muka

13,500,000

1155 PPh dibayar di muka

119,516,400

l)

1161 Persediaan perlengkapan kantor

6,000,000

c) 4,650,000

1211 Tanah

270,000,000

1212 Gedung

216,000,000

1213 Kendaraan

240,000,000

1214 Mebel dan peralatan kantor

28,800,000

f)

375,000,000 f)

360,000,000

50,778,000

1221 Akumulasi penyusutan gedung

10,800,000

j)

1222 Akumulasi penyusutan kendaraan

22,500,000

j)

60,000,000

1223 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan

7,200,000

j)

7,200,000

2101 Utang dagang

163,500,000

2102 Utang bank jangka pendek

225,000,000

2104 Utang PPN

46,530,000

2108 Utang sekutu

0

2109 Laba penjualan angs belum direalisasi

1,800,000

3101 Modal Mada

752,177,365

3102 Modal Hogi

465,419,885

3103 Modal Vinsa

405,865,750

3201 Prive Mada

24,000,000

3202 Prive Hogi

18,000,000

3203 Prive Vinsa

12,000,000

4101 Penjualan

1,538,306,700

4103 Realisasi laba penjualan angsuran

19,800,000

10,800,000

g) 1,800,000

g) 1,800,000

4201 Potongan penjualan

6,960,000

5101 Pembelian

945,000,000

f)

945,000,000

5102 Beban pengangkutan pembelian

6,180,000

f)

6,180,000

5203 Beban gaji bagian kantor

56,100,000

5205 Beban listrik dan air

2,025,000

5206 Beban telepon

2,925,000

5210 Beban transportasi

4,425,000

5299 Beban administrasi umum lain-lain

3,300,000

5302 Beban pengangkutan penjualan

8,035,500

5303 Beban gaji bagian penjualan

46,500,000

a)

1,800,000

i)

5304 Beban komisi penjualan

14,145,000

b)

900,000

5309 Beban pemasaran lain-lain

2,850,000

6102 Pendapatan bunga

44,827,500

6109 Laba penjualan investasi sementara saham

144,000

h) 8,640,000

540,000

6201 Beban bunga

38,012,500

6209 Beban di luar usaha lain-lain

75,000

d) 3,375,000 0

0

2103 Utang gaji

a)

1,800,000

2106 Utang beban

b)

900,000

d) 3,375,000 5204 Beban perlengkapan kantor

c) 4,650,000

5308 Beban kerugian piutang

e) 2,775,000

5103 Harga pokok penjualan

f)

1136 Piutang bunga

h) 8,640,000

1156 Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan

i)

144,000

5207 Beban penyusutan gedung administrasi

j)

3,780,000

5208 Beban penyusutan kendaraan administrasi

j)

24,000,000

5209 Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi

j)

4,320,000

5305 Beban penyusutan gedung pemasaran

j)

7,020,000

5306 Beban penyusutan kendaraan pemasaran

j)

36,000,000

5307 Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran

j)

2,880,000

5201 Beban sewa

k) 1,500,000

5202 Beban asuransi

k) 3,600,000

5301 Beban advertensi

k) 1,800,000

6303 PPh badan

l)

936,180,000

50,778,000 1,470,942,000

Laba setelah pajak

Perhitungan Laba: Pendapatan

1,613,914,200

Beban

1,219,789,000

Laba sebelum pajak

394,125,200

Koreksi fiskal: Pendapatan bunga deposito

(34,200,000)

Beban kerugian piutang

2,775,000

(31,425,000)

Laba kena pajak

362,700,200

PPh Badan = 14% x 356.514.000

50,778,000 311,922,200

Koreksi fiskal:

362,700,000

69,900,000

Pendapatan bunga deposito

34,200,000

Beban kerugian piutang

(2,775,000)

Laba setelah pajak

31,425,000 343,347,200

343,347,200 0

a Jaya

ca Lajur

akhir 31 Desember 2009 Neraca Saldo Stl Disesuaikan Debit

Laporan Laba/Rugi

Kredit

Debit

Kredit

Laporan Posisi Keuangan Debit

Kredit

431,287,800

431,287,800

0

0

0

0

150,000,000

150,000,000

96,000,000

96,000,000

574,500,000

574,500,000 5,745,000

5,745,000

0

0

0

0

0

0

900,000

900,000

375,000,000

375,000,000

3,300,000

3,300,000

0

0

0

0

13,500,000

13,500,000

68,738,400

68,738,400

1,350,000

1,350,000

270,000,000

270,000,000

216,000,000

216,000,000

240,000,000

240,000,000

28,800,000

28,800,000 21,600,000

21,600,000

82,500,000

82,500,000

14,400,000

14,400,000

163,500,000

163,500,000

225,000,000

225,000,000

46,530,000

46,530,000

0

0

0

0

752,177,365

752,177,365

465,419,885

465,419,885

405,865,750

405,865,750

24,000,000

24,000,000

18,000,000

18,000,000

12,000,000

12,000,000 1,538,306,700

1,538,306,700

21,600,000

21,600,000

6,960,000

6,960,000

0

0

0

0

56,100,000

56,100,000

2,025,000

2,025,000

2,925,000

2,925,000

4,425,000

4,425,000

3,300,000

3,300,000

7,891,500

7,891,500

48,300,000

48,300,000

15,045,000

15,045,000

2,850,000

2,850,000 53,467,500

53,467,500

540,000

540,000

41,387,500

41,387,500

75,000

75,000

4,650,000

1,800,000

1,800,000

4,275,000

4,275,000 4,650,000

2,775,000

2,775,000

936,180,000

936,180,000

8,640,000

8,640,000

144,000

144,000

3,780,000

3,780,000

24,000,000

24,000,000

4,320,000

4,320,000

7,020,000

7,020,000

36,000,000

36,000,000

2,880,000

2,880,000

1,500,000

1,500,000

3,600,000

3,600,000

1,800,000

1,800,000

50,778,000

50,778,000

3,802,727,200 3,790,907,200 1,270,567,000 1,613,914,200 2,532,160,200 2,176,993,000 343,347,200

343,347,200

1,270,567,000 1,613,914,200 2,532,160,200 2,176,993,000

d. Laporan Laba Rugi: Firma Jaya Laporan Laba Rugi Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009 Penjualan Realisasi laba penjualan angsuran Potongan penjualan Penjualan neto Harga pokok penjualan Laba kotor Beban-beban: Beban administrasi umum: Beban sewa Beban asuransi Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Jumlah beban administrasi umum Beban pemasaran: Beban advertensi Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban kerugian piutang Beban pemasaran lain-lain Jumlah beban pemasaran Jumlah beban Laba operasi Pendapatan dan beban lain-lain: Pendapatan bunga Laba penjualan investasi sementara saham Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain Laba sebelum pajak Pendapatan bunga deposito (dikurang) Beban kerugian piutang (ditambah) Laba kena pajak PPh badan = 14% x 326.260.000 Pendapatan bunga deposito (ditambah) Beban kerugian piutang (dikurang) Laba setelah pajak

1,538,306,700 21,600,000 (6,960,000) 1,552,946,700 936,180,000 616,766,700

1,500,000 3,600,000 56,100,000 4,650,000 2,025,000 2,925,000 3,780,000 24,000,000 4,320,000 4,425,000 3,300,000 110,625,000 1,800,000 7,891,500 48,300,000 15,045,000 7,020,000 36,000,000 2,880,000 2,775,000 2,850,000 124,561,500 235,186,500 381,580,200 53,467,500 540,000 (41,387,500) (75,000) (34,200,000) 2,775,000

34,200,000 (2,775,000)

12,545,000 394,125,200 (31,425,000) 362,700,200 50,778,000 311,922,200 31,425,000 343,347,200

e. Pembagian Laba: Keterangan Gaji Bunga modal Bonus Sisa laba

Laba Mada 6,000,000 75,217,737 12,560,072 41,866,907 135,644,716

Laba Hogi 8,400,000 46,541,989 18,840,108 41,866,907 115,649,004

Laba Vinsa 9,600,000 40,586,575 41,866,907 92,053,482

Jumlah - 31,400,180 125,600,720 343,347,200 343,347,201

Perhitungan bonus: b = 25% x (338.027.040 - 24.000.000 - 162.627.070 - b) b = 25% x (151.680.740 - b) b = 37.920.185 - 0,25 b 1,25b = 37.920.185 b = 31,400,180

Firma Jaya Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2009 ASET: LIABILITAS: Aset Lancar: Liabilitas Lancar: Kas 431,287,800 Utang dagang Investasi sementara deposito 150,000,000 Utang bank jangka pendek Investasi sementara obligasi 96,000,000 Utang gaji Piutang dagang 574,500,000 Utang beban Cadangan kerugian piutang (5,745,000) Utang PPN Piutang bunga 8,640,000 Jumlah Liabilitas Lancar Piutang lain-lain 900,000 Persediaan barang dagangan 375,000,000 Asuransi dibayar di muka 3,300,000 PPN dibayar di muka 13,500,000 PPh dibayar di muka 68,738,400 Persediaan perlengkapan kantor 1,350,000 Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan144,000 Jumlah Aset Lancar 1,717,615,200 Aset Tetap: Tanah 270,000,000 Gedung 216,000,000 Akumulasi penyusutan gedung (21,600,000) Kendaraan 240,000,000 EKUITAS: Akumulasi penyusutan kendaraan (82,500,000) Modal Mada Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Modal Hogi Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (14,400,000) Modal Vinsa Jumlah Aset Tetap 636,300,000 Jumlah ekuitas

Total Aset

2,353,915,200

Total Liabilitas & Ekuitas

343,347,200

125,600,721 157,000,900 39,250,225 343,347,200

163,500,000 225,000,000 1,800,000 4,275,000 46,530,000 441,105,000

863,822,081 563,068,889 485,919,232 1,912,810,201

2,353,915,201 1

g. Jurnal Penyesuaian: Tanggal Akun 2009 Des 31 a Beban gaji bagian penjualan Utang gaji

Ref.

Debit

1,800,000 1,800,000

b Beban komisi penjualan Utang beban

900,000

c Beban perlengkapan kantor Persediaan perlengkapan kantor

4,650,000

d Beban bunga Utang beban

3,375,000

e Beban kerugian piutang Cadangan kerugian piutang

2,775,000

f Harga pokok penjualan Persediaan barang dagangan Persediaan barang dagangan Pembelian Beban pengangkutan pembelian

936,180,000 375,000,000

g Piutang bunga Pendapatan bunga i Laba penjualan angs belum direalisasi Realisasi laba penjualan angsuran h Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan Beban pengangkutan penjualan

Kredit

900,000

4,650,000

3,375,000

2,775,000

360,000,000 945,000,000 6,180,000 8,640,000 8,640,000 1,800,000 1,800,000 144,000 144,000

j Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Akumulasi penyusutan gedung Akumulasi penyusutan kendaraan Akumulasi penyusutan mebel & peralatan

3,780,000 24,000,000 4,320,000 7,020,000 36,000,000 2,880,000

k Beban asuransi Beban advertensi Beban sewa Asuransi dibayar di muka Advertensi dibayar di muka Sewa dibayar di muka

3,600,000 1,800,000 1,500,000

10,800,000 60,000,000 7,200,000

3,600,000 1,800,000 1,500,000

l PPh badan PPh dibayar di muka

50,778,000 50,778,000

8,784,000

h. Jurnal Penutup: Tanggal Akun 2008 Des 31 Penjualan Realisasi laba penjualan angsuran Pendapatan bunga Laba penjualan investasi sementara saham Ikhtisar Laba-rugi

Ref.

Debit

0

Kredit

1,538,306,700 21,600,000 53,467,500 540,000 1,613,914,200

31 Ikhtisar Laba-rugi Potongan penjualan Beban gaji bagian kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban pemasaran lain-lain Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain Beban perlengkapan kantor Beban kerugian piutang Harga pokok penjualan Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban sewa Beban asuransi Beban advertensi PPh badan

1,270,567,000

31 Ikhtisar Laba-rugi Modal Mada Modal Hogi Modal Vinsa

343,347,200

31 Modal Mada Modal Hogi Modal Vinsa

24,000,000 18,000,000 12,000,000

6,960,000 56,100,000 2,025,000 2,925,000 4,425,000 3,300,000 7,891,500 48,300,000 15,045,000 2,850,000 41,387,500 75,000 4,650,000 2,775,000 936,180,000 3,780,000 24,000,000 4,320,000 7,020,000 36,000,000 2,880,000 1,500,000 3,600,000 1,800,000 50,778,000

135,644,716 115,649,004 92,053,482

Prive Mada Prive Hogi Prive Vinsa

24,000,000 18,000,000 12,000,000

-

111,644,716 752,177,365 97,649,004 465,419,885 80,053,482 405,865,750

863,822,081 563,068,889 485,919,232

i. Laporan penjualan konsinyasi:

CV Lancar Jaya Laporan Penjualan Konsinyasi 31 Desember 2009 Penjualan untuk Firma Jaya Jln. Gagak Rimang No. 4 - 5 Yogyakarta Penjualan: 2 unit LCD @ Rp8.250.000,00 16 unit tape @ Rp1.800.000,00 PPN Beban: Beban angkut lokal Beban komisi penjualan Pengiriman cek Saldo utang

Rp 16,500,000 28,800,000 45,300,000 4,530,000 Rp 49,830,000 Rp 1,210,500 6,795,000

8,005,500 41,824,500 (41,824,500) Rp -

JAWABAN INSTRUKSI IV a.1. Jurnal di Firma Jaya Abadi untuk mencatat pembubaran firma menjadi PT: Tgl Akun Ref. Debit 2010 Jan 2 Kas 67,189,799 Modal Mada Modal Hogi Modal Vinsa 2 Cadangan kerugian piutang Akumulasi penyusutan gedung Akumulasi penyusutan kendaraan Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Utang dagang Utang bank jangka pendek Utang gaji Utang beban Utang PPN Modal Mada Modal Hogi Modal Vinsa Kas Investasi sementara deposito Investasi sementara obligasi Piutang dagang Piutang bunga Piutang lain-lain Persediaan barang dagangan Asuransi dibayar di muka PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan Tanah Gedung Kendaraan Mebel dan peralatan kantor

5,745,000 21,600,000 82,500,000 14,400,000 163,500,000 225,000,000 1,800,000 4,275,000 46,530,000 891,000,000 577,500,000 511,500,000

0

a.2. Jurnal di PT Jaya Abadi untuk mencatat pembentukan PT: Tgl Akun Ref. Debit 2010 Jan 2 Kas 498,477,599 Investasi sementara deposito 150,000,000 Investasi sementara obligasi 96,000,000

Piutang dagang Piutang bunga Piutang lain-lain Persediaan barang dagangan Asuransi dibayar di muka PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Beban pengangkutan penjualan ditangguhkan Tanah Gedung Kendaraan Mebel dan peralatan kantor Cadangan kerugian piutang Akumulasi penyusutan gedung Akumulasi penyusutan kendaraan Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Utang dagang Utang bank jangka pendek Utang gaji Utang beban Utang PPN Modal saham Agio saham

574,500,000 8,640,000 900,000 375,000,000 3,300,000 13,500,000 68,738,400 1,350,000 144,000 270,000,000 216,000,000 240,000,000 28,800,000

0

2 Kas Modal saham Agio saham 2 Investasi sementara deposito Kas

ASET: Aset Lancar: Kas Investasi sementara deposito Investasi sementara obligasi Piutang dagang Cadangan kerugian piutang Piutang bunga Piutang lain-lain Persed barang dagangan

1,320,000,000

750,000,000

PT Jaya Abadi Laporan Posisi Keuangan 2 Januari 2010 LIABILITAS: Liabilitas Lancar: 1,068,477,599 Utang dagang 900,000,000 Utang bank jangka pendek 96,000,000 Utang gaji 574,500,000 Utang beban (5,745,000) Utang PPN 8,640,000 Jumlah Liabilitas Lancar 900,000 375,000,000

Asuransi dibayar di muka PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persed perlengkapan kantor Beban pengang penj ditangguhkan Jumlah Aset Lancar Aset Tetap: Tanah Gedung Kendaraan Mebel dan peralatan kantor Jumlah Aset Tetap Total Aset

3,300,000 13,500,000 68,738,400 1,350,000 144,000 3,104,804,999 270,000,000 216,000,000 240,000,000 28,800,000 754,800,000 3,859,604,999

EKUITAS: Modal saham Agio saham Jumlah ekuitas Total Liabilitas & Ekuitas

Kredit

27,177,919 14,431,111 25,580,769

498,477,599 150,000,000 96,000,000 574,500,000 8,640,000 900,000 375,000,000 3,300,000 13,500,000 68,738,400 1,350,000 144,000 270,000,000 216,000,000 240,000,000 28,800,000 0

Kredit

5,745,000 21,600,000 82,500,000 14,400,000 163,500,000 225,000,000 1,800,000 4,275,000 46,530,000 1,800,000,000 180,000,000 0

1,200,000,000 120,000,000

750,000,000

163,500,000 225,000,000 1,800,000 4,275,000 46,530,000 441,105,000

3,000,000,000 300,000,000 3,300,000,000 3,741,105,000

Neraca saldo Kantor Pusat tanggal 30 November 2010:

Kas Investasi sementara saham Investasi sementara deposito Investasi sementara obligasi Piutang dagang Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan Pengiriman barang ke kantor cabang Asuransi dibayar di muka Beban pengangkutan penj ditangguhkan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Kantor cabang Laba belum direalisasi Tanah Gedung Akumulasi penyusutan gedung Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Utang dagang Utang bank jangka pendek Utang PPN Modal saham Agio saham Penjualan Pembelian Beban pengangkutan pembelian Beban gaji bagian kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban pemasaran lain-lain Pendapatan bunga Beban bunga

Debit 448,549,200 63,000,000 900,000,000 96,000,000 525,000,000

Kredit -

2,935,000 480,000,000 240,000,000 3,300,000 200,800 15,000,000 114,675,000 1,800,000 375,000,000 60,000,000 900,000,000 216,000,000 21,600,000 240,000,000 82,500,000 28,800,000 14,400,000 300,000,000 225,000,000 21,000,000 3,000,000,000 300,000,000 1,192,800,000 900,000,000 6,000,000 54,000,000 1,800,000 2,550,000 2,850,000 2,250,000 3,900,000 45,000,000 7,500,000 1,950,000 8,640,000 33,750,000 4,420,850,800

5,347,440,000 -

Neraca saldo Kantor Cabang tanggal 30 November 2010:

Kas Piutang dagang Pengiriman barang dari kantor pusat PPN dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Mebel dan peralatan kantor Utang dagang Utang PPN Kantor pusat Penjualan Pembelian Beban pengangkutan pembelian Beban gaji bagian kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban pemasaran lain-lain

Debit 99,090,000 37,500,000 300,000,000 3,000,000 1,800,000 15,000,000

Kredit

12,000,000 4,500,000 225,000,000 300,000,000 60,000,000 900,000 3,300,000 660,000 900,000 300,000 2,250,000 6,600,000 9,000,000 1,200,000 541,500,000

541,500,000 -

JAWABAN INSTRUKSI V a.1. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2010 di Kantor Pusat Tgl Akun Ref. Debit 2010 Des 1 Kas 336,300,000 Investasi sementara deposito Pendapatan bunga

1 Beban bunga Kas 1 Kantor cabang Pengiriman barang ke kantor cabang Laba belum direalisasi 2 Utang dagang Kas 3 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang

3,375,000 75,000,000 60,000,000 15,000,000 45,000,000 45,000,000 31,200,000 3,120,000 34,320,000 105,000,000

4 Kas Piutang dagang

105,000,000

7 Utang PPN PPN dibayar di muka Kas 7 Kas Piutang dagang 8 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 8 Beban pengangkutan penjualan Kas 9 Utang dagang Kas

300,000,000 36,300,000

3,375,000

4 Kas Investasi sementara obligasi Pendapatan bunga Laba penjualan investasi obligasi

5 Beban pengangkutan pembelian Kas

Kredit

96,000,000 7,200,000 1,800,000

105,000,000 450,000 450,000 21,000,000 15,000,000 6,000,000 90,000,000 90,000,000 99,000,000 90,000,000 9,000,000 600,000 600,000 30,000,000 30,000,000

9 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 10 Beban pengangkutan pembelian Kas

30,000,000 3,000,000 33,000,000 300,000 300,000

11 Kas Piutang dagang

75,000,000

12 Utang dagang Kas

45,000,000

12 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 14 Beban pengangkutan pembelian Kas 15 Persediaan perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban komisi penjualan Beban administrasi umum lain-lain Beban pemasaran lain-lain Kas 15 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 15 Beban pengangkutan penjualan Kas 17 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 17 Beban pengangkutan penjualan Kas

75,000,000

45,000,000 45,000,000 4,500,000 49,500,000 300,000 300,000 900,000 450,000 420,000 750,000 1,050,000 1,050,000 750,000 5,370,000 82,500,000 75,000,000 7,500,000 450,000 450,000 66,000,000 60,000,000 6,000,000 450,000 450,000

19 Kas Piutang dagang

45,000,000

20 Utang dagang Kas

45,000,000

20 Pembelian

45,000,000

45,000,000 30,000,000

PPN dibayar di muka Utang dagang 21 Kas Piutang dagang 21 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 22 Kas Piutang dagang 22 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 22 Beban pengangkutan penjualan Kas 23 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 24 Beban pengangkutan pembelian Kas 26 Utang dagang Kas 26 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 27 Utang dagang Kas 28 Piutang dagang Penjualan Utang PPN 28 Beban pengangkutan penjualan Kas 30 Beban gaji bagian kantor Beban gaji bagian penjualan Beban di luar usaha lain-lain Beban transportasi Persediaan perlengkapan kantor Beban komisi penjualan Beban administrasi umum lain-lain

3,000,000 33,000,000 105,000,000 105,000,000 30,000,000 3,000,000 33,000,000 90,000,000 90,000,000 60,060,000 54,600,000 5,460,000 450,000 450,000 21,000,000 2,100,000 23,100,000 90,000 90,000 60,000,000 60,000,000 66,000,000 60,000,000 6,000,000 21,000,000 21,000,000 113,124,000 102,840,000 10,284,000 900,000 900,000 6,000,000 4,500,000 150,000 1,500,000 1,350,000 600,000 750,000

Beban pemasaran lain-lain Kas

900,000 15,750,000

30 PPh dibayar di muka Kas

10,425,000

30 Kas Kantor cabang

75,000,000

30 Kas Investasi sementara saham Laba penjualan investasi sementara saham

69,000,000

10,425,000

75,000,000

63,000,000 6,000,000

30 Utang bank jangka pendek Beban bunga Kas

225,000,000 3,375,000

31 Kas Pendapatan bunga

86,400,000

228,375,000

86,400,000 1,043,910,000

60,000,000 122,700,000

Perhitungan Saldo Akun Buku Besar Kas 10,724,000 290,910,000 1,095,300,000 815,114,000

Kendaraan 90,000,000 0 90,000,000

0

Investasi sementara saham 0 63,000,000 0 -63,000,000

Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 0 0 28,800,000

Investasi sementara deposito 900,000,000 300,000,000 0 600,000,000

Utang dagang 246,000,000

Piutang dagang 315,000,000 486,684,000

Utang bank jangka pendek 225,000,000 225,000,000 0

510,000,000

301,000,000 205,920,000 260,920,000

291,684,000

0

Cad kerugian piutang 0 1,950,000 0 1,950,000

Utang PPN 21,000,000

Piutang wesel 60,000,000 0 60,000,000

Laba penjualan angs belum direalisasi 0 1,600,000 0 1,600,000

0

9,885,000 44,244,000 33,129,000

Piutang penjualan angsuran 4,000,000 0 0 4,000,000

Modal Mada 0

Persediaan barang dagangan 210,000,000 0 0 210,000,000

Modal Hogi 0

Asuransi dibayar di muka 00 0 0

Prive Mada

Advertensi dibayar di muka 00 0 0

Prive Hogi

Sewa dibayar di muka 00 0 0

Penjualan 0

PPN dibayar di muka 8,400,000 15,000,000 18,720,000 12,120,000

Penjualan angsuran 0 Err:509 0 #ERROR!

PPh dibayar di muka 24,750,000 0 10,425,000 35,175,000

Realisasi laba penjualan angsuran 0 17,600,000 0 17,600,000

Persediaan perlengkapan kantor 00 2,250,000 2,250,000

Potongan penjualan 6,861,000 0 0 6,861,000

600,000,000 0 600,000,000

300,000,000 0 300,000,000

00 0 0

00 0 0

965,480,000 442,440,000 1,407,920,000

Tanah 270,000,000 0 270,000,000 Gedung 216,000,000 0 216,000,000

0

0

Pembelian 900,000,000 187,200,000 1,087,200,000

0

150,000,000 20,625,000 150,000,000 24,750,000 300,000,000 0 45,375,000 9,075,000 6,806,250 6,806,250 -9,075,000 38,568,750

Beban pengangkutan pembelian 6,000,000 0 1,140,000 7,140,000 Beban gaji bagian kantor 42,000,000 0 6,000,000 48,000,000 Beban listrik dan air 1,200,000 0 450,000 1,650,000 Beban telepon 1,050,000 0 420,000

1,470,000 Beban transportasi 900,000 0 2,250,000 3,150,000 Beban administrasi umum lain-lain 600,000 0 1,800,000 2,400,000 Beban advertensi 3,000,000 0 0 3,000,000 Beban pengangkutan penjualan 1,050,000 0 2,850,000 3,900,000 Beban gaji bagian penjualan 36,000,000 0 4,500,000 40,500,000 Beban komisi penjualan 5,400,000 0 1,650,000 7,050,000 Beban pemasaran lain-lain 600,000 0 1,650,000 2,250,000 Pendapatan bunga 0 4,320,000 43,500,000 47,820,000 Beban bunga 33,750,000 6,750,000 40,500,000

0

Beban di luar usaha lain-lain 00 150,000 150,000

Laba penarikan kembali 0 0 0

0

JAWABAN INSTRUKSI V a.2. Jurnal untuk mencatat transaksi tahun 2010 di Kantor Cabang Tgl Akun Ref. Debit Kredit 2010 Des 1 Pengiriman barang dari kantor pusat 75,000,000 Kantor pusat 75,000,000 3 Utang dagang Kas 4 Pembelian PPN dibayar di muka Utang dagang 5 Kas Piutang dagang 6 Beban pengangkutan pembelian Kas

12,000,000 12,000,000 24,000,000 2,400,000 26,400,000 37,500,000 37,500,000 150,000 150,000

7 Utang PPN PPN dibayar di muka Kas

4,500,000

9 Piutang dagang Penjualan Utang PPN

49,500,000

3,000,000 1,500,000

45,000,000 4,500,000

9 Beban pengangkutan penjualan Kas

300,000

15 Persediaan perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban komisi penjualan Beban administrasi umum lain-lain Beban pemasaran lain-lain Kas

150,000 75,000 90,000 120,000 450,000 150,000 90,000

30 Kantor pusat Kas

300,000

1,125,000 75,000,000 75,000,000

Perhitungan Saldo Akun Buku Besar Kas 99,090,000 90,075,000 37,500,000 46,515,000 Piutang dagang 37,500,000 49,500,000 49,500,000

Kendaraan 114,675,000 0 114,675,000

0

Mebel dan peralatan kantor 1,800,000 0 0 1,800,000

37,500,000

Investasi sementara deposito 63,000,000 0 0 63,000,000

Utang dagang 12,000,000

Piutang dagang 900,000,000 49,500,000 912,000,000

Utang bank jangka pendek 0 60,000,000 0 60,000,000

37,500,000

Cad kerugian piutang 0 0 0 Piutang wesel 525,000,000 0 525,000,000

0

0 26,400,000 14,400,000

0

Utang PPN 4,500,000

0 4,500,000 0

Laba penjualan angs belum direalisasi 0 0 0 0

Piutang penjualan angsuran 00 0 0

Modal Mada 0

Persediaan barang dagangan 480,000,000 0 0 480,000,000

Modal Hogi 0

Asuransi dibayar di muka 00 0 0

Prive Mada

0 0 0

0 0 0

00 0 0

Advertensi dibayar di muka 00 0 0

Prive Hogi

Sewa dibayar di muka 00 0 0

Penjualan 0

PPN dibayar di muka 0 3,000,000 2,400,000 -600,000

Penjualan angsuran 0 225,000,000 0 225,000,000

PPh dibayar di muka 3,300,000 0 0 3,300,000

Realisasi laba penjualan angsuran 0 21,000,000 0 21,000,000

Persediaan perlengkapan kantor 375,000,000 0 150,000 375,150,000

Potongan penjualan 00 0 0

Tanah 200,800 0 200,800

Pembelian

Gedung 15,000,000 0 15,000,000

00 0 0

0

00 24,000,000 24,000,000

0

300,000,000 45,000,000 345,000,000

Beban pengangkutan pembelian 00 150,000 150,000 Beban gaji bagian kantor 900,000,000 0 0 900,000,000 Beban listrik dan air 6,000,000 0 75,000 6,075,000 Beban telepon 2,250,000 0 90,000 2,340,000 Beban transportasi 1,800,000 0 120,000 1,920,000 Beban administrasi umum lain-lain 2,550,000 0 150,000 2,700,000 Beban advertensi 2,850,000 0 0 2,850,000 Beban pengangkutan penjualan 2,250,000 0 300,000 2,550,000 Beban gaji bagian penjualan 3,900,000 0 0 3,900,000

Beban komisi penjualan 45,000,000 0 450,000 45,450,000 Beban pemasaran lain-lain 7,500,000 0 90,000 7,590,000 Pendapatan bunga 0 0 0

0

Beban bunga 00 0 0 Beban di luar usaha lain-lain 00 0 0 Laba penarikan kembali 0 0 0

0

PT Jaya Abadi - Kantor Pusat Neraca Lajur Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2010 Neraca Saldo Keterangan

Debit

Kas

1,110,964,200

Investasi sementara deposito

600,000,000

Piutang dagang

501,684,000

Debit h)

150,000,000

f)

Pengiriman barang ke kantor cabang

300,000,000

PPN dibayar di muka

18,720,000

PPh dibayar di muka

125,100,000

1,260,964,200

e) 2,081,840

480,000,000 3,300,000

Debit

501,684,000 2,935,000

Asuransi dibayar di muka

Neraca Saldo Stl Disesuaikan Kredit

600,000,000

Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan

Penyesuaian

Kredit

450,000,000 f) 480,000,000

450,000,000

f) 300,000,000 k) 3,300,000

0 18,720,000

l)

68,776,875

Beban pengangkutan penj ditangguh 200,800

d) 200,800

Persediaan perlengkapan kantor

4,050,000

c) 3,150,000

Kantor cabang

375,000,000

h)

Kantor cabang

j)

Laba belum direalisasi

75,000,000

56,323,125 0 900,000

150,000,000 137,430,000 87,570,000

g) 66,600,000

Tanah

900,000,000

900,000,000

Gedung

216,000,000

216,000,000

Kendaraan

240,000,000

240,000,000

Mebel dan peralatan kantor

28,800,000

28,800,000

Utang dagang

259,920,000

Utang PPN

44,244,000

Modal saham

3,000,000,000

Agio saham

300,000,000

Penjualan

1,635,240,000

Pembelian

1,087,200,000

f) 1,087,200,000

Beban pengangkutan pembelian

7,140,000

f) 7,140,000

Beban gaji bagian kantor

60,000,000

60,000,000

Beban listrik dan air

2,250,000

2,250,000

Beban telepon

2,970,000

2,970,000

Beban transportasi

5,100,000

5,100,000

Beban administrasi umum lain-lain

4,050,000

Beban pengangkutan penjualan

6,750,000

d) 200,800

Beban gaji bagian penjualan

49,500,000

a)

1,950,000

51,450,000

Beban komisi penjualan

9,150,000

b)

1,200,000

10,350,000

Beban pemasaran lain-lain

3,600,000

Laba penjualan investasi sementara saham

6,000,000

Laba penjualan investasi obligasi

1,800,000

Beban di luar usaha lain-lain

150,000

6,950,800

3,600,000 138,540,000

40,500,000

0

4,050,000

Pendapatan bunga

Beban bunga

0

40,500,000 150,000 0

0

Utang gaji Utang beban Beban perlengkapan kantor

c) 3,150,000

Beban kerugian piutang

e) 2,081,840

Harga pokok penjualan

f) 824,340,000

a)

1,950,000

b)

1,200,000 3,150,000 2,081,840 824,340,000

Laba rugi cabang

j)

87,570,000

Beban penyusutan gedung administrasi

i)

3,780,000

g) 66,600,000

3,780,000

Beban penyusutan kendaraan administrasi

i)

24,000,000

24,000,000

Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi

i)

4,320,000

4,320,000

Beban penyusutan gedung pemasaran

i)

7,020,000

7,020,000

Beban penyusutan kendaraan pemasaran

i)

36,000,000

36,000,000

Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran

i)

2,880,000

2,880,000

Akumulasi penyusutan gedung

i)

Akumulasi penyusutan kendaraan

i)

60,000,000

Akumulasi penyusutan mebel & peralatan

i)

7,200,000

Beban asuransi

k) 3,300,000

PPh badan

l)

10,800,000

3,300,000

68,776,875

68,776,875

2,037,169,515

220,350,000

Laba setelah pajak -

Perhitungan Laba: Pendapatan

1,781,297,800

Beban

1,111,454,200

Laba sebelum pajak

669,843,600

Pendapatan bunga deposito

(122,700,000)

Beban kerugian piutang

3,071,840

(119,628,160)

Laba kena pajak

550,215,440

PPh Badan = 12,5% x 553.227.000

68,776,875 481,438,565

Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba setelah pajak

122,700,000 (3,071,840) 119,628,160 601,066,725

593,590,485 7,476,240

20,970,000

5,011,380,840

r Pusat

Desember 2010 Neraca Saldo Stl Disesuaikan Kredit

Laporan Laba/Rugi Debit

Kredit

Laporan Posisi Keuangan Debit

Kredit

1,260,964,200 600,000,000 501,684,000 5,016,840

5,016,840 450,000,000

0 18,720,000 56,323,125 900,000 137,430,000 8,400,000

8,400,000 900,000,000 216,000,000 240,000,000 28,800,000

259,920,000

259,920,000

44,244,000

44,244,000

3,000,000,000

3,000,000,000

300,000,000

300,000,000

1,635,240,000

1,635,240,000 0 0 60,000,000 2,250,000 2,970,000 5,100,000 4,050,000 6,950,800 51,450,000 10,350,000 3,600,000

138,540,000

138,540,000

6,000,000

6,000,000

1,800,000

1,800,000 40,500,000 150,000

1,950,000

1,950,000

1,200,000

1,200,000 3,150,000 2,081,840 824,340,000

20,970,000 3,780,000 24,000,000 4,320,000 7,020,000 36,000,000 2,880,000 10,800,000

10,800,000

60,000,000

60,000,000

7,200,000

7,200,000 3,300,000 68,776,875

5,466,894,000 1,187,989,515 593,590,485 1,187,989,515 118,500,000

146,340,000 3,823,391,325 3,685,314,000 712,090,485 146,340,000 3,823,391,325 3,685,314,000

PT Jaya Abadi - Kantor Cabang Neraca Lajur Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2010 Neraca Saldo Keterangan

Debit

Kas

46,515,000

Piutang dagang

49,500,000

Pengiriman barang dari kantor pusat

375,000,000

PPN dibayar di muka

2,400,000

Persediaan perlengkapan kantor

1,950,000

Mebel dan peralatan kantor

15,000,000

Penyesuaian

Kredit

Debit

Neraca Saldo Stl Disesuaikan Kredit

Debit 46,515,000 49,500,000

e) 375,000,000

0 2,400,000

c) 1,845,000

105,000 15,000,000

Utang dagang

26,400,000

Utang PPN

4,500,000

Kantor pusat

225,000,000

Penjualan

345,000,000

Pembelian

84,000,000

e) 84,000,000

0

Beban pengangkutan pembelian

1,050,000

Beban gaji bagian kantor

3,300,000

Beban listrik dan air

735,000

735,000

Beban telepon

990,000

990,000

Beban transportasi

420,000

420,000

Beban administrasi umum lain-lain

150,000

Beban pengangkutan penjualan

2,550,000

Beban gaji bagian penjualan

6,600,000

Beban komisi penjualan

9,450,000

Beban pemasaran lain-lain

1,290,000

e) 1,050,000 a)

300,000

0 3,600,000

150,000 2,550,000 6,600,000 b)

150,000

9,600,000 1,290,000

0

0

Utang gaji

a)

300,000

Utang beban

b)

150,000

Beban perlengkapan kantor

c) 1,845,000

Beban kerugian piutang

d) 990,000

Cad kerugian piutang

1,845,000 990,000 d) 990,000

Persediaan barang dagangan

e)

Harga pokok penjualan

e) 400,050,000

60,000,000

400,050,000

Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi

f) 2,250,000

2,250,000

Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran

f) 1,500,000

Akumulasi penyusutan mebel & peralatan

1,500,000 f) 3,750,000

467,085,000 Laba (rugi) sebelum pajak

60,000,000

450,000

199,455,000

Cabang

Desember 2010 Neraca Saldo Stl Disesuaikan Kredit

Laporan Laba/Rugi Debit

Laporan Posisi Keuangan

Kredit

Debit

Kredit

46,515,000 49,500,000 2,400,000 105,000 15,000,000 26,400,000

26,400,000

4,500,000

4,500,000

225,000,000

225,000,000

345,000,000

345,000,000

3,600,000 735,000 990,000 420,000 150,000 2,550,000 6,600,000 9,600,000 1,290,000 300,000

300,000

150,000

150,000 1,845,000 990,000

990,000

990,000 60,000,000 400,050,000 2,250,000 1,500,000

3,750,000 601,350,000

3,750,000 25,935,000

0 87,570,000

25,935,000

113,520,000

256,350,000

87,570,000 0

113,520,000

256,350,000

d. Laporan laba rugi individual - Kantor Pusat (hal 55) PT Jaya Abadi - Kantor Pusat Laporan Laba Rugi Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 Penjualan Harga pokok penjualan Laba kotor Beban-beban: Beban administrasi umum: Beban asuransi Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Jumlah beban administrasi umum Beban pemasaran: Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban kerugian piutang Beban pemasaran lain-lain Jumlah beban pemasaran Jumlah beban Laba operasi Pendapatan dan beban lain-lain: Pendapatan bunga Laba penjualan investasi sementara saham Laba penjualan investasi obligasi Laba rugi cabang Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain Laba sebelum pajak Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba kena pajak PPh Badan = 12,5% x 553.227.000 Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba setelah pajak

1,635,240,000 824,340,000 810,900,000

3,300,000 60,000,000 3,150,000 2,250,000 2,970,000 3,780,000 24,000,000 4,320,000 5,100,000 4,050,000 112,920,000 6,950,800 51,450,000 10,350,000 7,020,000 36,000,000 2,880,000 2,081,840 3,600,000 120,332,640 233,252,640 577,647,360 138,540,000 6,000,000 1,800,000 (20,970,000) (40,500,000) (150,000) (122,700,000) 3,071,840

84,720,000 662,367,360 (119,628,160) 542,739,200 67,842,400 474,896,800

122,700,000 (3,071,840) 119,628,160 594,524,960

e. Laporan posisi keuangan individual - Kantor Pusat (hal 57)

PT Jaya Abadi - Kantor Pusat Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2010 LIABILITAS: Liabilitas Lancar: 1,260,964,200 Utang dagang 600,000,000 Utang gaji 501,684,000 Utang PPN (5,016,840) Utang beban 450,000,000 Jumlah Liabilitas Lancar 18,720,000 56,323,125 900,000 137,430,000 (8,400,000) 3,012,604,485

ASET: Aset Lancar: Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Kantor cabang Laba belum direalisasi Jumlah Aset Lancar Aset Tetap: Tanah 900,000,000 Gedung 216,000,000 Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) Kendaraan 240,000,000 Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Mebel dan peralatan kantor 28,800,000 Akumulasi penyusutan mebel & perala (7,200,000) Jumlah Aset Tetap 1,306,800,000 Total Aset 4,319,404,485

EKUITAS: Modal saham Agio saham Saldo laba Jumlah ekuitas Total Liabilitas & Ekuitas

259,920,000 1,950,000 44,244,000 1,200,000 307,314,000

3,000,000,000 300,000,000 594,524,960 3,894,524,960 4,201,838,960

d. Laporan laba rugi individual - Kantor Cabang (hal 56) PT Jaya Abadi - Kantor Cabang Laporan Laba Rugi Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 Penjualan Harga pokok penjualan Laba kotor Beban-beban: Beban administrasi umum: Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Jumlah beban administrasi umum Beban pemasaran: Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban kerugian piutang Beban pemasaran lain-lain Jumlah beban pemasaran Jumlah beban Laba (rugi) operasi

345,000,000 400,050,000 (55,050,000)

3,600,000 1,845,000 735,000 990,000 2,250,000 420,000 150,000 9,990,000 2,550,000 6,600,000 9,600,000 1,500,000 990,000 1,290,000 22,530,000 32,520,000 (87,570,000)

e. Laporan posisi keuangan individual - Kantor Cabang (hal 58)

ASET: Aset Lancar: Kas Piutang dagang Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Jumlah Aset Lancar

PT Jaya Abadi - Kantor Cabang Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2010 LIABILITAS: Liabilitas Lancar: 46,515,000 Utang dagang 49,500,000 Utang gaji (990,000) Utang PPN 60,000,000 Utang beban 2,400,000 Jumlah Liabilitas Lancar 105,000 157,530,000 Liabilitas Jangka Panjang: Kantor pusat

Aset Tetap: Mebel dan peralatan kantor 15,000,000 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (3,750,000) Jumlah Aset Tetap 11,250,000 Total Aset 168,780,000

26,400,000 300,000 4,500,000 150,000 31,350,000 137,430,000

Total Liabilitas & Ekuitas

168,780,000

i. Jurnal Penyesuaian - Kantor Pusat (hal 63 - 65) Tanggal Akun 2010 Des 31 a) Beban gaji bagian penjualan Utang gaji

Ref.

Debit

Kredit

1,950,000 1,950,000

b) Beban komisi penjualan Utang beban

1,200,000

c) Beban perlengkapan kantor Persediaan perlengkapan kantor

3,150,000

d) Beban pengangkutan penjualan Beban pengangkutan penj ditangguhkan

200,800

e) Beban kerugian piutang Cad kerugian piutang

2,081,840

f) Harga pokok penjualan Persediaan barang dagangan Pengiriman barang ke kantor cabang Persediaan barang dagangan Pembelian Beban pengangkutan pembelian

824,340,000 450,000,000 300,000,000

g) Laba belum direalisasi Laba rugi cabang

66,600,000

h) Kas Kantor cabang

150,000,000

1,200,000

3,150,000

200,800

2,081,840

480,000,000 1,087,200,000 7,140,000

66,600,000

237,570,000

i) Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Akumulasi penyusutan gedung Akumulasi penyusutan kendaraan Akumulasi penyusutan mebel & peralatan

3,780,000 24,000,000 4,320,000 7,020,000 36,000,000 2,880,000

j) Laba rugi cabang Kantor cabang

87,570,000

k) Beban asuransi Asuransi dibayar di muka

3,300,000

l) PPh badan PPh dibayar di muka

68,776,875

10,800,000 60,000,000 7,200,000

87,570,000

3,300,000

68,776,875

i. Jurnal Penyesuaian - Kantor Cabang (hal 66 - 67) Tanggal Akun 2010 Des 31 a) Beban gaji bagian kantor Utang gaji

Ref.

Debit

Kredit

300,000 300,000

b) Beban komisi penjualan Utang beban

150,000

c) Beban perlengkapan kantor Persediaan perlengkapan kantor

1,845,000

d) Beban kerugian piutang Cad kerugian piutang

990,000

e) Harga pokok penjualan Persediaan barang dagangan Pengiriman barang dari kantor pusat Pembelian Beban pengangkutan pembelian

400,050,000 60,000,000

f) Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Akumulasi penyusutan mebel & peralatan

2,250,000 1,500,000

150,000

1,845,000

990,000

375,000,000 84,000,000 1,050,000

3,750,000

j. Jurnal Penutup - Kantor Pusat (hal 68 - 69) Tanggal Akun 2010 Des 31 Penjualan Pendapatan bunga Laba penjualan investasi sementara saham Laba penjualan investasi obligasi Laba-rugi

Ref.

Debit

Kredit

1,635,240,000 138,540,000 6,000,000 1,800,000 1,781,580,000

31 Laba-rugi Beban gaji bagian kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban pemasaran lain-lain Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain Beban perlengkapan kantor Beban kerugian piutang Harga pokok penjualan Laba rugi cabang Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban asuransi PPh badan

1,187,989,515

31 Laba-rugi Saldo laba

593,590,485

60,000,000 2,250,000 2,970,000 5,100,000 4,050,000 6,950,800 51,450,000 10,350,000 3,600,000 40,500,000 150,000 3,150,000 2,081,840 824,340,000 20,970,000 3,780,000 24,000,000 4,320,000 7,020,000 36,000,000 2,880,000 3,300,000 68,776,875

593,590,485

j. Jurnal Penutup - Kantor Cabang (hal 71) Tanggal Akun 2010 Des 31 Penjualan Laba-rugi

Ref.

Debit

Kredit

345,000,000 345,000,000

31 Laba-rugi Beban gaji bagian kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban pemasaran lain-lain Beban perlengkapan kantor Beban kerugian piutang Harga pokok penjualan Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran

432,570,000

31 Kantor pusat Laba-rugi

87,570,000

3,600,000 735,000 990,000 420,000 150,000 2,550,000 6,600,000 9,600,000 1,290,000 1,845,000 990,000 400,050,000 2,250,000 1,500,000

87,570,000

PT Jaya Abadi Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Gabungan Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 Keterangan Laporan Laba Rugi: Penjualan Pendapatan bunga Laba penjualan investasi sementara saham Laba penjualan investasi obligasi Laba (rugi) cabang Total pendapatan Persediaan barang dagangan awal Pembelian Beban pengangkutan pembelian Pengiriman barang ke kantor cabang Pengiriman barang dari kantor pusat

Kantor Pusat

Kantor Cabang

1,635,240,000 138,540,000 6,000,000 1,800,000 (87,570,000)

Debit

Kredit

345,000,000 0 0 0 0 0 0

0 480,000,000 1,087,200,000 7,140,000 (300,000,000)

Eliminasi & Penyesuaian

a) 87,570,000

84,000,000 1,050,000 d) 300,000,000 375,000,000

Barang tersedia untuk dijual 0 0 Persediaan barang dagangan akhir 450,000,000 60,000,000 e) 8,400,000 Harga pokok penjualan (450,000,000) (60,000,000) Beban asuransi 3,300,000 0 Beban gaji bagian kantor 60,000,000 3,600,000 Beban perlengkapan kantor 3,150,000 1,845,000 Beban listrik dan air 2,250,000 735,000 Beban telepon 2,970,000 990,000 Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000 2,250,000 Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000 0 Beban penyusutan mebel & peralatan administras4,320,000 0 Beban transportasi 5,100,000 420,000 Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000 150,000 Beban pengangkutan penjualan 6,950,800 2,550,000 Beban gaji bagian penjualan 51,450,000 6,600,000 Beban komisi penjualan 10,350,000 9,600,000 Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000 0 Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000 0 Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran2,880,000 1,500,000 Beban kerugian piutang 2,081,840 990,000 Beban pemasaran lain-lain 3,600,000 1,290,000 Beban bunga 40,500,000 0 Beban di luar usaha lain-lain 150,000 0 PPh badan 67,842,400 0 Total beban (450,000,000) (60,000,000) Laba (rugi) bersih 450,000,000 60,000,000 Laporan Saldo Laba/Kantor Pusat: Saldo laba awal 0 Kantor pusat (preclosing) 225,000,000 b) 225,000,000 Laba (rugi) bersih 450,000,000 60,000,000 Dividen 0 0 Saldo laba/Kantor pusat akhir 450,000,000 60,000,000 Laporan Posisi Keuangan: Kas 1,260,964,200 46,515,000 Investasi sementara deposito 600,000,000 Piutang dagang 501,684,000 49,500,000 Cad kerugian piutang (5,016,840) (990,000) Persediaan barang dagangan 450,000,000 60,000,000

c) 75,000,000 d) 300,000,000

e) 8,400,000

PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Kantor cabang Laba belum direalisasi Tanah Gedung Akumulasi penyusutan gedung Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Total aset Utang dagang Utang gaji Utang PPN Utang beban Kantor pusat Modal saham Agio saham Saldo laba Total liabilitas dan ekuitas

18,720,000 56,323,125 900,000 137,430,000 (75,000,000) 900,000,000 216,000,000 (10,800,000) 240,000,000 (60,000,000) 28,800,000 (7,200,000)

2,400,000 0 105,000 0 a) 87,570,000 0 c) 75,000,000 0 0 0 0 0 15,000,000 (3,750,000) 0

259,920,000 1,950,000 44,244,000 1,200,000

b) 225,000,000

0

26,400,000 300,000 4,500,000 150,000 0 137,430,000

3,000,000,000 300,000,000 527,924,960 0 -

0 0 0 0 -

695,970,000

695,970,000 -

Laporan Gabungan 1,980,240,000 138,540,000 6,000,000 1,800,000 0 2,126,580,000 480,000,000 1,171,200,000 8,190,000 0 0 1,659,390,000 501,600,000 1,157,790,000 3,300,000 63,600,000 4,995,000 2,985,000 3,960,000 6,030,000 24,000,000 4,320,000 5,520,000 4,200,000 9,500,800 58,050,000 19,950,000 7,020,000 36,000,000 4,380,000 3,071,840 4,890,000 40,500,000 150,000 67,842,400 1,532,055,040 594,524,960 0 0 594,524,960 0 594,524,960 1,307,479,200 600,000,000 551,184,000 (6,006,840) 501,600,000

21,120,000 56,323,125 1,005,000 0 0 900,000,000 216,000,000 (10,800,000) 240,000,000 (60,000,000) 43,800,000 (10,950,000) 4,350,754,485 286,320,000 2,250,000 48,744,000 1,350,000 0 3,000,000,000 300,000,000 594,524,960 4,233,188,960 117,565,525

Eliminasi dan penyesuaian transaksi timbal balik: a. Eliminasi rugi cabang: Kantor cabang xx.xxx Laba rugi cabang -

xx.xxx

b. Eliminasi akun kantor cabang & kantor pusat: Kantor pusat xx.xxx Kantor cabang -

xx.xxx

c. Penyesuaian pengiriman barang dari pusat: Laba belum direalisasi xx.xxx Pengiriman barang dari kantor pusat -

xx.xxx

d. Eliminasi akun pengiriman barang: Pengiriman barang ke kantor cabang Pengiriman barang dari kantor pusat

xx.xxx

xx.xxx -

e. Penyesuaian persed akhir di kantor cabang: Persed barang dag akhir (LR) xx.xxx Persed barang dag akhir (LPK) -

= 25/125 x 42.000.000 xx.xxx

PT Jaya Abadi Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Gabungan Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 Keterangan Laporan Laba Rugi: Penjualan Pendapatan bunga Laba penjualan investasi sementara saham Laba penjualan investasi obligasi Laba (rugi) cabang Total pendapatan Harga pokok penjualan Beban asuransi Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban kerugian piutang Beban pemasaran lain-lain Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain PPh badan Total beban Laba (rugi) bersih Laporan Saldo Laba/Kantor Pusat: Saldo laba awal Kantor pusat (preclosing) Laba (rugi) bersih Dividen Saldo laba/Kantor pusat akhir Laporan Posisi Keuangan: Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Kantor cabang Laba belum direalisasi Tanah Gedung Akumulasi penyusutan gedung

Kantor Pusat

Kantor Cabang

1,635,240,000 138,540,000 6,000,000 1,800,000 (87,570,000)

Eliminasi & Penyesuaian Debit

Kredit

345,000,000 0 0 0 0 0

0 824,340,000 3,300,000 60,000,000 3,150,000 2,250,000 2,970,000 3,780,000 24,000,000 4,320,000 5,100,000 4,050,000 6,950,800 51,450,000 10,350,000 7,020,000 36,000,000 2,880,000 2,081,840 3,600,000 40,500,000 150,000 67,842,400

400,050,000

a) 87,570,000 d) 8,400,000

c) 75,000,000

0 3,600,000 1,845,000 735,000 990,000 2,250,000 0 0 420,000 150,000 2,550,000 6,600,000 9,600,000 0 0 1,500,000 990,000 1,290,000 0 0 0 0 0

0 0 0 225,000,000 0 0 0 1,260,964,200 600,000,000 501,684,000 (5,016,840) 450,000,000 18,720,000 56,323,125 900,000 137,430,000 (75,000,000) 900,000,000 216,000,000 (10,800,000)

b) 225,000,000 0 0 0

46,515,000 49,500,000 (990,000) 60,000,000 2,400,000

d) 8,400,000 0

105,000 0 a) 87,570,000 0 c) 75,000,000 0 0 0

b) 225,000,000

Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Total aset Utang dagang Utang gaji Utang PPN Utang beban Kantor pusat Modal saham Agio saham Saldo laba Total liabilitas dan ekuitas

240,000,000 (60,000,000) 28,800,000 (7,200,000)

0 0 15,000,000 (3,750,000) 0

259,920,000 1,950,000 44,244,000 1,200,000

0

26,400,000 300,000 4,500,000 150,000 0 137,430,000

3,000,000,000 300,000,000 527,924,960 0 -

0 0 0 0 -

395,970,000

395,970,000 -

Laporan Gabungan 1,980,240,000 138,540,000 6,000,000 1,800,000 0 2,126,580,000 1,157,790,000 3,300,000 63,600,000 4,995,000 2,985,000 3,960,000 6,030,000 24,000,000 4,320,000 5,520,000 4,200,000 9,500,800 58,050,000 19,950,000 7,020,000 36,000,000 4,380,000 3,071,840 4,890,000 40,500,000 150,000 67,842,400 1,532,055,040 594,524,960 0 0 594,524,960 0 594,524,960 1,307,479,200 600,000,000 551,184,000 (6,006,840) 501,600,000 21,120,000 56,323,125 1,005,000 0 0 900,000,000 216,000,000 (10,800,000)

240,000,000 (60,000,000) 43,800,000 (10,950,000) 4,350,754,485 286,320,000 2,250,000 48,744,000 1,350,000 0 3,000,000,000 300,000,000 594,524,960 4,233,188,960 117,565,525

Eliminasi dan penyesuaian transaksi timbal balik: a. Eliminasi rugi cabang: Kantor cabang xx.xxx Laba rugi cabang -

xx.xxx

b. Eliminasi akun kantor cabang & kantor pusat: Kantor pusat xx.xxx Kantor cabang -

xx.xxx

c. Penyesuaian laba belum direalisasi: Laba belum direalisasi Harga pokok penjualan

xx.xxx

xx.xxx -

d. Penyesuaian persed akhir di kantor cabang: Harga pokok penjualan xx.xxx Persed barang dag akhir (LPK) -

= 25/125 x 42.000.000 xx.xxx

PT Jaya Abadi Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Gabungan Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 Keterangan

Kantor Pusat

Laporan Laba Rugi: Penjualan 1,635,240,000 Pendapatan bunga 138,540,000 Laba penjualan investasi sementara saham 6,000,000 Laba penjualan investasi obligasi 1,800,000 Laba (rugi) cabang (20,970,000) Total pendapatan 0 Harga pokok penjualan 824,340,000 Beban asuransi 3,300,000 Beban gaji bagian kantor 60,000,000 Beban perlengkapan kantor 3,150,000 Beban listrik dan air 2,250,000 Beban telepon 2,970,000 Beban penyusutan gedung administrasi 3,780,000 Beban penyusutan kendaraan administrasi 24,000,000 Beban penyusutan mebel & peralatan administr4,320,000 Beban transportasi 5,100,000 Beban administrasi umum lain-lain 4,050,000 Beban pengangkutan penjualan 6,950,800 Beban gaji bagian penjualan 51,450,000 Beban komisi penjualan 10,350,000 Beban penyusutan gedung pemasaran 7,020,000 Beban penyusutan kendaraan pemasaran 36,000,000 Beban penyusutan mebel & peralatan pemasar 2,880,000 Beban kerugian piutang 2,081,840 Beban pemasaran lain-lain 3,600,000 Beban bunga 40,500,000 Beban di luar usaha lain-lain 150,000 PPh badan 67,842,400 Total beban 0 Laba (rugi) bersih 0 Laporan Saldo Laba/Kantor Pusat: Saldo laba awal 0 Kantor pusat (preclosing) Laba (rugi) bersih 0 Dividen 0 Saldo laba/Kantor pusat akhir 0 Laporan Posisi Keuangan: Kas 1,260,964,200 Investasi sementara deposito 600,000,000 Piutang dagang 501,684,000 Cad kerugian piutang (5,016,840) Persediaan barang dagangan 450,000,000 PPN dibayar di muka 18,720,000 PPh dibayar di muka 56,323,125 Persediaan perlengkapan kantor 900,000 Kantor cabang 137,430,000 Laba belum direalisasi Tanah Gedung

(8,400,000) 900,000,000 216,000,000

Kantor Cabang

Eliminasi & Penyesuaian Debit

Kredit

345,000,000 0 0 0 0 0

a) 20,970,000

400,050,000

b) 66,600,000 0

3,600,000 1,845,000 735,000 990,000 2,250,000 0 0 420,000 150,000 2,550,000 6,600,000 9,600,000 0 0 1,500,000 990,000 1,290,000 0 0 0 0 0 0 225,000,000

c) 225,000,000 0 0 0

46,515,000 49,500,000 (990,000) 60,000,000 2,400,000

d) 8,400,000 0

105,000 0 a) 20,970,000 b) 66,600,000 0 d) 8,400,000 0 0

c) 225,000,000

Akumulasi penyusutan gedung Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Total aset Utang dagang Utang gaji Utang PPN Utang beban Kantor pusat Modal saham Agio saham Saldo laba Total liabilitas dan ekuitas

(10,800,000) 240,000,000 (60,000,000) 28,800,000 (7,200,000)

0 0 0 15,000,000 (3,750,000) 0

259,920,000 1,950,000 44,244,000 1,200,000

0

26,400,000 300,000 4,500,000 150,000 0 137,430,000

3,000,000,000 300,000,000 594,524,960 0 -

0 0 0 0 -

320,970,000

320,970,000 -

Laporan Gabungan 1,980,240,000 138,540,000 6,000,000 1,800,000 0 2,126,580,000 1,157,790,000 3,300,000 63,600,000 4,995,000 2,985,000 3,960,000 6,030,000 24,000,000 4,320,000 5,520,000 4,200,000 9,500,800 58,050,000 19,950,000 7,020,000 36,000,000 4,380,000 3,071,840 4,890,000 40,500,000 150,000 67,842,400 1,532,055,040 594,524,960 0 0 594,524,960 0 594,524,960 1,307,479,200 600,000,000 551,184,000 (6,006,840) 501,600,000 21,120,000 56,323,125 1,005,000 0 0 900,000,000 216,000,000

(10,800,000) 240,000,000 (60,000,000) 43,800,000 (10,950,000) 4,350,754,485 286,320,000 2,250,000 48,744,000 1,350,000 0 3,000,000,000 300,000,000 594,524,960 4,233,188,960 117,565,525

Eliminasi dan penyesuaian transaksi timbal balik: a. Eliminasi rugi cabang: Kantor cabang xx.xxx Laba rugi cabang -

xx.xxx

b. Penyesuaian laba belum direalisasi atas barang yang terjual: Kantor cabang xx.xxx Harga pokok penjualan xx.xxx c. Eliminasi akun kantor cabang & kantor pusat: Kantor pusat xx.xxx Kantor cabang d. Penyesuaian persed akhir di kantor cabang: Harga pokok penjualan xx.xxx Persed barang dag akhir (LPK) -

= 75.000.000 - 8.400.000

xx.xxx = 25/125 x 42.000.000 xx.xxx

g. Laporan laba rugi gabungan (hal 61) PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang Laporan Laba Rugi Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 Penjualan Harga pokok penjualan: Persediaan barang dagangan awal Pembelian Beban pengangkutan pembelian Barang tersedia untuk dijual Persediaan barang dagangan akhir Harga pokok penjualan Laba kotor Beban-beban: Beban administrasi umum: Beban asuransi Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Jumlah beban administrasi umum Beban pemasaran: Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban kerugian piutang Beban pemasaran lain-lain Jumlah beban pemasaran Jumlah beban Laba (rugi) operasi Pendapatan dan beban lain-lain: Pendapatan bunga Laba penjualan investasi sementara saham Laba penjualan investasi obligasi Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain Laba sebelum pajak Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba kena pajak PPh Badan = 12,5% x 553.227.000

1,980,240,000 480,000,000 1,171,200,000 8,190,000 1,659,390,000 501,600,000 1,157,790,000 822,450,000

3,300,000 63,600,000 4,995,000 2,985,000 3,960,000 6,030,000 24,000,000 4,320,000 5,520,000 4,200,000 122,910,000 9,500,800 58,050,000 19,950,000 7,020,000 36,000,000 4,380,000 3,071,840 4,890,000 142,862,640 265,772,640 556,677,360 138,540,000 6,000,000 1,800,000 (40,500,000) (150,000) (122,700,000) 3,071,840

105,690,000 662,367,360 (119,628,160) 542,739,200 67,842,400 474,896,800

Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba setelah pajak

122,700,000 (3,071,840) 119,628,160 594,524,960

h. Laporan posisi keuangan gabungan (hal 62) PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2010 ASET: LIABILITAS: Aset Lancar: Liabilitas Lancar: Kas 1,307,479,200 Utang dagang Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji Piutang dagang 551,184,000 Utang PPN Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban Persediaan barang dagangan 501,600,000 Jumlah Liabilitas Lancar PPN dibayar di muka 21,120,000 PPh dibayar di muka 56,323,125 Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000 Jumlah Aset Lancar 3,032,704,485 Aset Tetap: Tanah 900,000,000 Gedung 216,000,000 Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) Kendaraan 240,000,000 EKUITAS: Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Modal saham Mebel dan peralatan kantor 43,800,000 Agio saham Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (10,950,000) Saldo laba Jumlah Aset Tetap 1,318,050,000 Jumlah ekuitas Total Aset 4,350,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas

286,320,000 2,250,000 48,744,000 1,350,000 338,664,000

3,000,000,000 300,000,000 594,524,960 3,894,524,960 4,233,188,960

g. Laporan laba rugi gabungan (hal 61) PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang Laporan Laba Rugi Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 Penjualan Harga pokok penjualan Laba kotor Beban-beban: Beban administrasi umum: Beban asuransi Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Jumlah beban administrasi umum Beban pemasaran: Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban kerugian piutang Beban pemasaran lain-lain Jumlah beban pemasaran Jumlah beban Laba (rugi) operasi Pendapatan dan beban lain-lain: Pendapatan bunga Laba penjualan investasi sementara saham Laba penjualan investasi obligasi Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain Laba sebelum pajak Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba kena pajak PPh Badan = 12,5% x 553.227.000 Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba setelah pajak h. Laporan posisi keuangan gabungan:

1,980,240,000 1,157,790,000 822,450,000

3,300,000 63,600,000 4,995,000 2,985,000 3,960,000 6,030,000 24,000,000 4,320,000 5,520,000 4,200,000 122,910,000 9,500,800 58,050,000 19,950,000 7,020,000 36,000,000 4,380,000 3,071,840 4,890,000 142,862,640 265,772,640 556,677,360 138,540,000 6,000,000 1,800,000 (40,500,000) (150,000) (122,700,000) 3,071,840

105,690,000 662,367,360 (119,628,160) 542,739,200 67,842,400 474,896,800

122,700,000 (3,071,840) 119,628,160 594,524,960

PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2010 ASET: LIABILITAS: Aset Lancar: Liabilitas Lancar: Kas 1,307,479,200 Utang dagang Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji Piutang dagang 551,184,000 Utang PPN Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban Persediaan barang dagangan 501,600,000 Jumlah Liabilitas Lancar PPN dibayar di muka 21,120,000 PPh dibayar di muka 56,323,125 Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000 Jumlah Aset Lancar 3,032,704,485 Aset Tetap: Tanah 900,000,000 Gedung 216,000,000 Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) Kendaraan 240,000,000 EKUITAS: Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Modal saham Mebel dan peralatan kantor 43,800,000 Agio saham Akumulasi penyusutan mebel & perala (10,950,000) Saldo laba Jumlah Aset Tetap 1,318,050,000 Jumlah ekuitas Total Aset 4,350,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas

286,320,000 2,250,000 48,744,000 1,350,000 338,664,000

3,000,000,000 300,000,000 594,524,960 3,894,524,960 4,233,188,960

k. Jurnal menutup Kantor Cabang di Pembukuan Kantor Cabang (hal 72) Tanggal Akun Ref. Debit Kredit 2010 Des 31 Cad kerugian piutang 990,000 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan 3,750,000 Utang dagang 26,400,000 Utang gaji 300,000 Utang PPN 4,500,000 Utang beban 150,000 Kantor pusat 137,430,000 Kas 46,515,000 Piutang dagang 49,500,000 Persediaan barang dagangan 60,000,000 PPN dibayar di muka 2,400,000 Persediaan perlengkapan kantor 105,000 Mebel dan peralatan kantor 15,000,000 0 0

k. Jurnal menutup Kantor Cabang di Pembukuan Kantor Pusat (hal 70) Tanggal Akun Ref. Debit 2010 Des 31 Kas 46,515,000 Piutang dagang 49,500,000 Persediaan barang dagangan 51,600,000 PPN dibayar di muka 2,400,000 Persediaan perlengkapan kantor 105,000 Mebel dan peralatan kantor 15,000,000 Laba belum direalisasi 8,400,000 Cad kerugian piutang Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Utang dagang Utang gaji Utang PPN

Kredit

990,000 3,750,000 26,400,000 300,000 4,500,000

Utang beban Kantor cabang

150,000 137,430,000 0

0

l. Laporan posisi keuangan setelah penutupan Cabang Semarang (hal 73)

ASET: Aset Lancar: Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Jumlah Aset Lancar Aset Tetap: Tanah Gedung Akumulasi penyusutan gedung Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Jumlah Aset Tetap Total Aset

PT Jaya Abadi Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2010 LIABILITAS: Liabilitas Lancar: 1,307,479,200 Utang dagang 600,000,000 Utang gaji 551,184,000 Utang PPN (6,006,840) Utang beban 501,600,000 Jumlah Liabilitas Lancar 21,120,000 56,323,125 1,005,000 3,032,704,485 900,000,000 216,000,000 (10,800,000) 240,000,000 (60,000,000) 43,800,000 (10,950,000) 1,318,050,000 4,350,754,485

EKUITAS: Modal saham Agio saham Saldo laba Jumlah ekuitas Total Liabilitas & Ekuitas

286,320,000 2,250,000 48,744,000 1,350,000 338,664,000

3,000,000,000 300,000,000 594,524,960 3,894,524,960 4,233,188,960

Neraca PT Nugraha Jaya tanggal 1 Januari 2011: Keterangan Nilai Buku Nilai Wajar Kas 45,000,000 45,000,000 Investasi sementara saham 60,000,000 66,000,000 Piutang dagang 90,000,000 75,000,000 Piutang wesel 75,000,000 75,000,000 Persediaan barang dagangan 450,000,000 600,000,000 Tanah 600,000,000 750,000,000 Gedung 300,000,000 450,000,000 Akumulasi penyusutan gedung (90,000,000) (135,000,000) Mebel dan peralatan kantor 120,000,000 150,000,000 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (30,000,000) (37,500,000) Total Aset 1,620,000,000 1,918,500,000 Utang dagang 150,000,000 150,000,000 Utang wesel 60,000,000 66,000,000 Utang gaji 30,000,000 30,000,000 Utang PPh 30,000,000 30,000,000 Modal saham 900,000,000 Agio saham 300,000,000 Saldo laba 150,000,000 Total Liabilitas dan Ekuitas 1,620,000,000

JAWABAN INSTRUKSI VI a. Mencatat merger: Tanggal Akun 2011 Jan 1 Investasi saham Modal saham Agio saham 1 Kas Investasi sementara saham Piutang dagang Piutang wesel Persediaan barang dagangan Tanah Gedung Mebel dan peralatan kantor Goodwill Akumulasi penyusutan gedung Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Utang dagang Utang wesel Utang gaji Utang PPh Investasi saham

Ref.

Debit

Kredit

1,800,000,000 1,500,000,000 300,000,000 45,000,000 66,000,000 75,000,000 75,000,000 600,000,000 750,000,000 450,000,000 150,000,000 37,500,000 135,000,000 37,500,000 150,000,000 66,000,000 30,000,000 30,000,000 1,800,000,000

b. Laporan posisi keuangan setelah merger: PT Jaya Abadi Laporan Posisi Keuangan 1 Januari 2011 LIABILITAS: Liabilitas Lancar: 1,352,479,200 Utang dagang 66,000,000 Utang wesel 600,000,000 Utang gaji 626,184,000 Utang PPN (6,006,840) Utang beban 75,000,000 Jumlah Liabilitas Lancar 1,101,600,000 21,120,000 56,323,125 1,005,000 3,893,704,485

ASET: Aset Lancar: Kas Investasi sementara saham Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Piutang wesel Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Jumlah Aset Lancar Aset Tetap: Tanah 1,650,000,000 Gedung 666,000,000 Akumulasi penyusutan gedung (145,800,000) Kendaraan 240,000,000 Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Mebel dan peralatan kantor 193,800,000 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (48,450,000) Jumlah Aset Tetap 2,495,550,000 Aset Tidak Berwujud: Goodwill 37,500,000 Total Aset 6,426,754,485

EKUITAS: Modal saham Agio saham Saldo laba Jumlah ekuitas Total Liabilitas & Ekuitas

436,320,000 66,000,000 32,250,000 78,720,000 1,350,000 614,640,000

4,500,000,000 600,000,000 600,690,225 5,700,690,225 6,315,330,225 111,424,260

Laporan posisi keuangan PT Jaya Abadi tanggal 1 Juli 2011: Keterangan Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Piutang bunga Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Tanah Gedung Akumulasi penyusutan gedung Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Total Aset Utang dagang Utang gaji Utang PPN Utang beban Modal saham Agio saham Saldo laba Total Liabilitas dan Ekuitas

Nilai Buku Nilai Wajar 1,441,800,000 1,441,800,000 600,000,000 600,000,000 600,000,000 600,000,000 (6,000,000) (6,000,000) 43,200,000 43,200,000 568,824,000 600,000,000 24,000,000 24,000,000 75,528,000 75,528,000 1,500,000 1,800,000 1,500,000,000 1,800,000,000 494,400,000 570,000,000 (120,660,000) (126,750,000) 207,000,000 240,000,000 (34,350,000) (40,725,000) 158,040,000 165,000,000 (36,282,000) (37,853,000) 5,523,000,000 5,956,000,000 125,000,000 240,000,000 9,000,000 9,000,000 30,000,000 30,000,000 3,000,000 210,000,000 4,500,000,000 600,000,000 250,000,000 5,517,000,000

Laporan posisi keuangan PT Sinar Surya tanggal 1 Juli 2011: Keterangan Kas Piutang dagang Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Tanah Gedung Akumulasi penyusutan gedung Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Total Aset Utang dagang Utang PPN Modal saham

Nilai Buku Nilai Wajar 300,000,000 300,000,000 450,000,000 450,000,000 (4,500,000) (4,500,000) 450,000,000 600,000,000 15,000,000 15,000,000 36,000,000 36,000,000 1,800,000 1,800,000 600,000,000 900,000,000 150,000,000 180,000,000 (15,000,000) (18,000,000) 120,000,000 150,000,000 (12,000,000) (15,000,000) 30,000,000 36,000,000 (3,000,000) (3,600,000) 2,122,800,000 2,632,200,000 231,300,000 231,700,000 27,000,000 27,000,000 1,200,000,000

Selisih 150,000,000 300,000,000 30,000,000 (3,000,000) 30,000,000 (3,000,000) 6,000,000 (600,000) (400,000) -

Agio saham Saldo laba Total Liabilitas dan Ekuitas

300,000,000 360,000,000 2,118,300,000

509,000,000

JAWABAN INSTRUKSI VII a. Mencatat akuisisi: Tanggal Akun 2011 Juli 1 Investasi saham Kas Modal saham Agio saham

Ref.

Perhitungan goodwill: Investasi saham (imbalan yang dialihkan) Kepentingan non pengendali = 20% x 100/80 x investasi Nilai wajar aset PT Sinar Surya Nilai wajar liabilitas PT Sinar Surya Nilai wajar aset neto PT Sinar Surya Pajak atas selisih nilai wajar & nilai buku aset neto PT SS Goodwill

Debit

Kredit

1,920,000,000 480,000,000 1,200,000,000 240,000,000

1,920,000,000 480,000,000 2,627,700,000 258,700,000 2,369,000,000 63,625,000

2,400,000,000

2,305,375,000 94,625,000

b. Laporan posisi keuangan setelah akuisisi: PT Jaya Abadi Laporan Posisi Keuangan 1 Juli 2011 LIABILITAS: Liabilitas Lancar: 961,800,000 Utang dagang 600,000,000 Utang gaji 600,000,000 Utang PPN (6,000,000) Utang beban 43,200,000 Jumlah Liabilitas Lancar 568,824,000 24,000,000 75,528,000 1,500,000 2,868,852,000

ASET: Aset Lancar: Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Piutang bunga Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Jumlah Aset Lancar Investasi Jangka Panjang: Investasi saham 1,920,000,000 Aset Tetap: Tanah 1,500,000,000 Gedung 494,400,000 Akumulasi penyusutan gedung (120,660,000) Kendaraan 207,000,000 Akumulasi penyusutan kendaraan (34,350,000) Mebel dan peralatan kantor 158,040,000 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (36,282,000) Jumlah Aset Tetap 2,168,148,000 Total Aset 6,957,000,000

ASET: Aset Lancar: Kas Piutang dagang Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka PPh dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Jumlah Aset Lancar Aset Tetap: Tanah Gedung Akumulasi penyusutan gedung Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Mebel dan peralatan kantor

EKUITAS: Modal saham Agio saham Saldo laba Jumlah ekuitas Total Liabilitas & Ekuitas

PT Sinar Surya Laporan Posisi Keuangan 1 Juli 2011 LIABILITAS: Liabilitas Lancar: 300,000,000 Utang dagang 450,000,000 Utang PPN (4,500,000) Jumlah Liabilitas Lancar 450,000,000 15,000,000 36,000,000 1,800,000 1,248,300,000 600,000,000 150,000,000 (15,000,000) 120,000,000 (12,000,000) 30,000,000

EKUITAS: Modal saham Agio saham

125,000,000 9,000,000 30,000,000 3,000,000 167,000,000

5,700,000,000 840,000,000 250,000,000 6,790,000,000 6,957,000,000 -

231,300,000 27,000,000 258,300,000

1,200,000,000 300,000,000

Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (3,000,000) Jumlah Aset Tetap 870,000,000 Total Aset 2,118,300,000

Saldo laba 360,000,000 Jumlah ekuitas 1,860,000,000 Total Liabilitas & Ekuitas 2,118,300,000

c. Kertas kerja penyusunan laporan keuangan konsolidasian: PT Jaya Abadi dan Anak Perusahaan PT Sinar Surya Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi 1 Juli 2011 Keterangan

PT Jaya Abadi

PT Sinar Surya

Eliminasi & Penyesuaian Debit

Laporan Posisi Keuangan: Kas 961,800,000 300,000,000 Investasi sementara deposito 600,000,000 Piutang dagang 600,000,000 450,000,000 Cad kerugian piutang (6,000,000) (4,500,000) Piutang bunga 43,200,000 Persediaan barang dagangan 568,824,000 450,000,000 PPN dibayar di muka 24,000,000 15,000,000 PPh dibayar di muka 75,528,000 36,000,000 Persediaan perlengkapan kantor 1,500,000 1,800,000 Investasi saham 1,920,000,000 Tanah 1,500,000,000 600,000,000 Gedung 494,400,000 150,000,000 Akumulasi penyusutan gedung (120,660,000) (15,000,000) Kendaraan 207,000,000 120,000,000 Akumulasi penyusutan kendaraan (34,350,000) (12,000,000) Mebel dan peralatan kantor 158,040,000 30,000,000 Akumulasi penyusutan mebel & peralatan(36,282,000) (3,000,000) Goodwill Total aset 0 Utang dagang 125,000,000 231,300,000 Utang gaji 9,000,000 Utang PPN 30,000,000 27,000,000 Utang beban 3,000,000 Utang pajak tangguhan Modal saham 5,700,000,000 1,200,000,000 Agio saham 840,000,000 300,000,000 Saldo laba 250,000,000 360,000,000 Kepentingan non pengendali Total liabilitas dan ekuitas 0 -

Kredit

0 150,000,000

0

1,920,000,000 300,000,000 30,000,000 3,000,000 30,000,000 3,000,000 6,000,000 600,000 94,625,000

0 400,000 0 0 63,625,000 1,200,000,000 300,000,000 360,000,000 0 -

2,470,625,000

480,000,000 2,470,625,000 -

Saldo Konsolidasian 1,261,800,000 600,000,000 1,050,000,000 (10,500,000) 43,200,000 1,168,824,000 39,000,000 111,528,000 3,300,000 0 2,400,000,000 674,400,000 (138,660,000) 357,000,000 (49,350,000) 194,040,000 (39,882,000) 94,625,000 7,759,325,000 356,700,000 9,000,000 57,000,000 3,000,000 63,625,000 5,700,000,000 840,000,000 250,000,000 480,000,000 7,759,325,000 -

d. Laporan posisi keuangan konsolidasian: PT Jaya Abadi dan Anak Perusahaan PT Sinar Surya Laporan Posisi Keuangan Konsolidasian 1 Juli 2011 ASET: LIABILITAS: Aset Lancar: Liabilitas Lancar: Kas 1,261,800,000 Utang dagang Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji Piutang dagang 1,050,000,000 Utang PPN Cad kerugian piutang (10,500,000) Utang beban Piutang bunga 43,200,000 Utang pajak tangguhan Persediaan barang dagangan 1,168,824,000 Jumlah Liabilitas Lancar PPN dibayar di muka 39,000,000 PPh dibayar di muka 111,528,000 Persediaan perlengkapan kantor 3,300,000 Jumlah Aset Lancar 4,267,152,000 Aset Tetap: Tanah 2,400,000,000 Gedung 674,400,000 Akumulasi penyusutan gedung (138,660,000) Kendaraan 357,000,000 Akumulasi penyusutan kendaraan (49,350,000) EKUITAS: Mebel dan peralatan kantor 194,040,000 Modal saham Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (39,882,000) Agio saham Jumlah Aset Tetap 3,397,548,000 Saldo laba Aset Tidak Berwujud: Kepentingan non pengendali Goodwill 94,625,000 Jumlah ekuitas Total Aset 7,759,325,000 Total Liabilitas & Ekuitas

a

356,700,000 9,000,000 57,000,000 3,000,000 63,625,000 489,325,000

5,700,000,000 840,000,000 250,000,000 480,000,000 7,270,000,000 7,759,325,000 -

Neraca saldo PT Jaya Abadi dana PT Sinar Surya tanggal 1 Juli 2011: Keterangan Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Investasi saham Tanah Gedung Akumulasi penyusutan gedung Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Dividen Pembelian Beban operasi PPh badan

PT Jaya Abadi PT Sinar Surya 1,064,729,800 961,050,000 600,000,000 750,000,000 450,000,000 (7,500,000) (4,500,000) 568,824,000 450,000,000 36,000,000 27,000,000 2,100,000 1,950,000 1,920,000,000 2,400,000,000 600,000,000 494,400,000 150,000,000 (140,520,000) (22,500,000) 147,000,000 180,000,000 (29,700,000) (21,000,000) 158,040,000 30,000,000 (44,184,000) (4,500,000) 150,000,000 90,000,000 1,200,000,000 1,050,000,000 225,000,000 150,000,000 116,397,000 93,750,000

Total Debit Utang dagang Utang gaji Utang PPN Utang PPh Utang beban Modal saham Agio saham Saldo laba Penjualan Pendapatan bunga Laba penjualan kendaraan Pendapatan dividen

5,920,857,000 300,000,000 15,000,000 45,000,000 169,186,800 6,000,000 5,700,000,000 840,000,000 250,000,000 2,100,000,000 86,400,000 9,000,000 72,000,000

Total Kredit

Harga pokok penjualan Beban operasi Jumlah beban

9,425,186,800 4,181,250,000 (3,504,329,800) PT Jaya Abadi PT Sinar Surya 1,168,824,000 1,050,000,000 225,000,000 150,000,000 1,168,824,000 1,200,000,000

Penjualan Pendapatan bunga Laba penjualan kendaraan Pendapatan dividen Jumlah pendapatan Laba sebelum pajak

2,100,000,000 86,400,000 9,000,000 72,000,000 2,100,000,000 931,176,000

4,181,250,000 210,000,000 3,000,000 30,000,000 126,750,000 1,500,000 1,200,000,000 300,000,000 360,000,000 1,950,000,000 -

1,950,000,000 1,950,000,000 750,000,000

KF pendapatan budep Laba kena pajak PPh badan (12,5%)

(86,400,000) 931,176,000 116,397,000

750,000,000 93,750,000

JAWABAN INSTRUKSI VIII a. Mencatat penjualan kendaraan serta pengumuman dan pembagian dividen anak perusahaan: Tanggal Akun Ref. Debit Kredit 2011 Juli 1 Kas 57,000,000 Akumulasi penyusutan kendaraan 12,000,000 Kendaraan 60,000,000 Laba penjualan kendaraan 9,000,000 Des 31 Kas Pendapatan dividen

72,000,000 72,000,000

ak perusahaan:

c. Kertas kerja penyusunan laporan keuangan konsolidasian: PT Jaya Abadi dan Anak Perusahaan PT Sinar Surya Kertas Kerja Penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasian 31 Desember 2011 Keterangan

PT Jaya Abadi

PT Sinar Surya

Eliminasi & Penyesuaian Debit

Laporan Laba Rugi: Penjualan Pendapatan bunga Laba penjualan kendaraan Pendapatan dividen Jumlah pendapatan Harga pokok penjualan Beban operasi PPh badan Jumlah beban Laba bersih

(185,028,000) 1,208,796,000 (1,208,796,000)

1,950,000,000 0 0 0 0 1,050,000,000 b) 150,000,000 b) b) (150,000,000) 900,000,000 (900,000,000)

Kepentingan non pengendali-laba Hak induk - laba bersih Laporan Saldo Laba: Saldo laba 1/7 Laba bersih Dividen Saldo laba 31/12

250,000,000 (1,208,796,000) (150,000,000) (1,208,796,000)

360,000,000 a) (900,000,000) (90,000,000) (900,000,000)

Laporan Posisi Keuangan: Kas Investasi sementara deposito Piutang dagang Cad kerugian piutang Persediaan barang dagangan PPN dibayar di muka Persediaan perlengkapan kantor Aset pajak tangguhan

1,064,729,800 600,000,000 750,000,000 (7,500,000) 600,000,000 36,000,000 2,100,000

961,050,000 0 450,000,000 (4,500,000) 450,000,000 a) 27,000,000 1,950,000

Investasi saham Tanah Gedung Akumulasi penyusutan gedung

1,920,000,000 2,400,000,000 494,400,000 (140,520,000)

0 600,000,000 a) 150,000,000 a) (22,500,000)

Kendaraan Akumulasi penyusutan kendaraan

147,000,000 (29,700,000)

180,000,000 a) (21,000,000)

30,000,000

Mebel dan peralatan kantor Akumulasi penyusutan mebel & peralatan

158,040,000 (44,184,000)

30,000,000 a) (4,500,000)

6,000,000

600,000,000 300,000,000 15,000,000 45,000,000 169,186,800 6,000,000 0 5,700,000,000

a) 0 210,000,000 3,000,000 30,000,000 126,750,000 1,500,000 0 b) 1,200,000,000 a)

Goodwill Total aset Utang dagang Utang gaji Utang PPN Utang PPh Utang beban Utang pajak tangguhan Modal saham

2,100,000,000 86,400,000 9,000,000 72,000,000 0 1,168,824,000 225,000,000

Kredit

150,000,000 4,800,000 3,300,000 b)

19,162,500

150,000,000 b)

150,000,000

a)

1,920,000,000

a) b)

3,000,000 1,500,000

a) b)

3,000,000 1,500,000

a) b) 94,625,000 a)

600,000 300,000 4,800,000

a)

400,000

19,162,500 a) 1,200,000,000

63,625,000

360,000,000

300,000,000 30,000,000

Agio saham Saldo laba Kepentingan non pengendali-ekuitas

840,000,000 (1,208,796,000) 0

300,000,000 a) (900,000,000) 0

Total liabilitas dan ekuitas

(1,208,796,000) 1,808,796,000

(900,000,000) 900,000,000

300,000,000 a) 0 2,647,887,500

480,000,000 0 2,647,887,500 0

Saldo Konsolidasian

2,025,779,800 600,000,000 1,200,000,000 (12,000,000) 1,050,000,000 63,000,000 4,050,000

0 3,300,000,000 674,400,000 (166,020,000) 357,000,000 (53,700,000) 194,040,000 (49,284,000) 89,825,000 9,277,090,800 510,400,000 18,000,000 75,000,000 7,500,000 44,462,500 5,700,000,000

840,000,000 0 480,000,000 0 7,675,362,500 1,601,728,300

Eliminasi & penyesuaian konsolidasian: a. Eliminasi investasi saham (PT Sinar Surya) Modal saham Agio saham Saldo laba 1/7 Persediaan barang dagangan Tanah Gedung Kendaraan Mebel dan peralatan kantor Goodwill Investasi saham Akumulasi penyusutan gedung Akumulasi penyusutan kendaraan Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Utang dagang Utang pajak tangguhan Kepentingan non pengendali-ekuitas

1,200,000,000 300,000,000 360,000,000 150,000,000 300,000,000 30,000,000 30,000,000 6,000,000 94,625,000 1,920,000,000 3,000,000 3,000,000 600,000 400,000 63,625,000 480,000,000 2,310,000,000

b. Penyesuaian selisih tahun 2011 (1/2 tahun) Harga pokok penjualan Beban penyusutan (beban operasi) Penurunan nilai goodwill (beban operasi) Persediaan barang dagangan Akumulasi penyusutan gedung Akumulasi penyusutan kendaraan Akumulasi penyusutan mebel & peralatan Goodwill

2,463,625,000

150,000,000 3,300,000 4,800,000 150,000,000 1,500,000 1,500,000 300,000 4,800,000 0

c. Pajak atas penyesuaian selisih tahun 2011 (12,5%) Utang pajak tangguhan 19,162,500 PPh badan

8,100,000

19,162,500

d. Alokasi laba bersih PT Sinar Surya ke kepentingan non pengendali Kepentingan non pengendali-laba 98,212,500 Kepentingan non pengendali-ekuitas 98,212,500 Laba sebelum penyesuaian PT SS) Penyesuaian: Harga pokok penjualan Beban operasi (penyusutan) PPh atas HPP & penyusutan (menambah) Penurunan nilai goodwill LBD di Persed akhir (upstream) PPh atas eliminasi LBD (menambah) Laba setelah penyesuaian

656,250,000 (150,000,000) (3,300,000) 19,162,500 (4,800,000) (30,000,000) 3,750,000 491,062,500

e. Eliminasi pendapatan dividen dari PT Sinar Surya Pendapatan dividen 72,000,000 Kepentingan non pengendali-ekuitas 18,000,000

20% x laba stl penyes

Dividen PT Sinar Surya

90,000,000

f. Eliminasi jual beli barang dagangan dan LBD di persediaan akhir (upstream sales) Penjualan 450,000,000 Persediaan barang dagangan 30,000,000 Harga pokok penjualan 420,000,000 g. Pajak atas eliminasi LBD di persediaan akhir (upstream sales) Aset pajak tangguhan 3,750,000 PPh badan h. Eliminasi laba penjualan kendaraan (downstream sales) Laba penjualan kendaraan 9,000,000 Kendaraan 3,000,000 Akumulasi penyusutan kendaraan

3,750,000

12,000,000

i. Pajak atas eliminasi laba penjualan kendaraan (downstream sales) Aset pajak tangguhan 1,125,000 PPh badan 1,125,000 j. Penyesuaian penyusutan kendaraan tahun 2011 atas penjualan kendaraan (downstream sales) Akumulasi penyusutan kendaraan 450,000 Beban penyusutan kendaraan (beban operasi) 450,000 k. Pajak atas penyesuaian penyusutan kendaraan tahun 2011 (downstream sales) PPh badan 56,250 Aset pajak tangguhan 56,250

20% x laba stl penyes

g. Laporan laba rugi gabungan (hal 61) PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang Laporan Laba Rugi Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010 Penjualan Harga pokok penjualan Laba kotor Beban-beban: Beban administrasi umum: Beban asuransi Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor Beban listrik dan air Beban telepon Beban penyusutan gedung administrasi Beban penyusutan kendaraan administrasi Beban penyusutan mebel & peralatan administrasi Beban transportasi Beban administrasi umum lain-lain Jumlah beban administrasi umum Beban pemasaran: Beban pengangkutan penjualan Beban gaji bagian penjualan Beban komisi penjualan Beban penyusutan gedung pemasaran Beban penyusutan kendaraan pemasaran Beban penyusutan mebel & peralatan pemasaran Beban kerugian piutang Beban pemasaran lain-lain Jumlah beban pemasaran Jumlah beban Laba (rugi) operasi Pendapatan dan beban lain-lain: Pendapatan bunga Laba penjualan investasi sementara saham Laba penjualan investasi obligasi Beban bunga Beban di luar usaha lain-lain Laba sebelum pajak Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba kena pajak PPh Badan = 12,5% x 553.227.000 Pendapatan bunga deposito Beban kerugian piutang Laba setelah pajak h. Laporan posisi keuangan gabungan:

1,980,240,000 1,157,790,000 822,450,000

3,300,000 63,600,000 4,995,000 2,985,000 3,960,000 6,030,000 24,000,000 4,320,000 5,520,000 4,200,000 122,910,000 9,500,800 58,050,000 19,950,000 7,020,000 36,000,000 4,380,000 3,071,840 4,890,000 142,862,640 265,772,640 556,677,360 138,540,000 6,000,000 1,800,000 (40,500,000) (150,000) (122,700,000) 3,071,840

105,690,000 662,367,360 (119,628,160) 542,739,200 67,842,400 474,896,800

122,700,000 (3,071,840) 119,628,160 594,524,960

PT Jaya Abadi - Kantor Pusat dan Kantor Cabang Laporan Posisi Keuangan 31 Desember 2010 ASET: LIABILITAS: Aset Lancar: Liabilitas Lancar: Kas 1,307,479,200 Utang dagang Investasi sementara deposito 600,000,000 Utang gaji Piutang dagang 551,184,000 Utang PPN Cad kerugian piutang (6,006,840) Utang beban Persediaan barang dagangan 501,600,000 Jumlah Liabilitas Lancar PPN dibayar di muka 21,120,000 PPh dibayar di muka 56,323,125 Persediaan perlengkapan kantor 1,005,000 Jumlah Aset Lancar 3,032,704,485 Aset Tetap: Tanah 900,000,000 Gedung 216,000,000 Akumulasi penyusutan gedung (10,800,000) Kendaraan 240,000,000 EKUITAS: Akumulasi penyusutan kendaraan (60,000,000) Modal saham Mebel dan peralatan kantor 43,800,000 Agio saham Akumulasi penyusutan mebel & peralatan (10,950,000) Saldo laba Jumlah Aset Tetap 1,318,050,000 Jumlah ekuitas Total Aset 4,350,754,485 Total Liabilitas & Ekuitas

286,320,000 2,250,000 48,744,000 1,350,000 338,664,000

3,000,000,000 300,000,000 594,524,960 3,894,524,960 4,233,188,960