D'une Dépense: Chapitre 1: La Taxe Sur La Valeur Ajoutee [PDF]

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Fatah_Abdelaaziz CHAPITRE 1 : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect, occasionnée par l’intervention d’une dépense

Exemple

Paiement de

Achats/Acquisition

...

... Impôt indirect : L'entreprise joue le rôle de collecteur de la TVA pour le compte du Trésor public

L’entreprise

Montant TTC

le consommateur

M/ses ou services majorée avec T.V.A

TVA

Le point de chute de la taxe

Trésor public La TVA n’est pas supportée par les entreprises même si ce sont elles qui le paient au trésor : Principe de neutralité de la TVA

1-Champ d’application Entrent dans le champ d'application de la TVA les activités à caractère industriel, commercial, artisanal, ou relevant de l'exercice d'une profession libérale ainsi qu'aux opérations d'importation, et ce quelles que soient la nationalité et le statut juridique des personnes exerçant les dites activités Les opérations obligatoirement imposables : En principe, les opérations obligatoirement imposables à la TVA sont toutes les opérations commerciales et les opérations de prestation des services. Article 89 du CGI

-Les ventes et les livraisons effectuées par les entreprises industrielles, -Les ventes et les livraisons en l'état de produits importés réalisées par des importateurs

-Les ventes et les livraisons en l'état réalisées par les commerçants grossistes dont le chiffre d'affaire de l'année -précédente est égal ou supérieur à 500 000 dh -Les travaux immobiliers, les opérations de lotissement et de promotion immobilière -Les opérations de banque, de crédit et les commissions de change -Les opérations effectuées dans le cadre de leur profession, par toute personne physique ou morale au titre des professions de : avocat, interprète, notaire, architecte, ingénieur, topographe, dessinateur, Adel, huissier, vétérinaire, conseil et expert en toute matière.

Matériel de transport TTC

Achats Ht + TVA

Ventes HT + La TVA

Paiement (HT+TVA)

Ventes HT + La TVA

Electricité TTC L’eau TTC Le gasoil TTC

Les consommateurs

M.1ère TTC

L'entreprise assujettie déduit de la TVA qu'elle collecte auprès des consommateurs celle sui a grevé ses achats et ses charges d'exploitation, avant de procéder au paiement Les opérations imposables par option : Peuvent sur leur demande, prendre la qualité d'assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée : 1°- les commerçants et les prestataires de services qui exportent directement les produits, objets, marchandises ou services pour leur chiffre d'affaires à l'exportation ; 2°- Les commerçants grossistes dont le chiffre d'affaires est inférieur à 2 000 000 dh 3°- Les petits fabricants qui réalisent un chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 500 000 dh 4°- Les propriétaires de locaux non équipes donnés en location pour usage professionnel

Article 90 du CGI

Les opérations Exonérées Ce sont des opérations qui entrent normalement dans le champ d'application de la TVA mais qui sont exonérées par le législateur pour diverses raisons. Les opérations Exonérées sans droit à déduction Les exonérations sans droit Elles concernent essentiellement : -Les ventes, autrement qu'à consommer sur place, des produits de consommation suivants : Le pain Le couscous Le lai : l'exonération concerne ce produit sous toutes ses formes (lait frais conservé, lai concentré...) La viande fraîche ou congelée L'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqués par les unités artisanales Les dattes produites et conditionnées au Maroc Le sucre brut -Les ventes portant sur : Les tapis d'origine artisanale de production locale, Les métaux de récupération

Article 91 du CGI

Les ouvrages en métaux précieux fabriqués au Maroc Les timbres fiscaux, papiers et impressions timbrés émis par l'Etat Les journaux, les publications, les livres, Les films documentaires ou éducatifs … -Les opérations d'exploitation de douches publiques, de Hammams et de fours traditionnels. -… M.1ère TTC /ou HT Produit :

Electricité TTC

Vente HT

L’eau TTC Four traditionnel

Le client

- Les personnes Exonérées sans droit ; ne peuvent récupérer la TVA sur leurs achats de biens et services. Les opérations Exonérées avec droit à déduction

-Les produits livrés et les prestations de services rendues à l'exportation

Article 92 du CGI

-Les produits placés sous le régime suspensif -Les opérations de transport international -Les opérations de cession de logements sociaux les biens d'équipement destinés à l'enseignement privé ou à la formation professionnelle -Les engrais et certains matériels à usage agricole -…. M.1ère TTC Electricité TTC

Ventes HT

L’eau TTC L'EADD signifie que le redevable, malgré qu'il vend sans TVA, a le droit de récupérer la TVA payée lors de ses achats

Les opérations hors champ d’application : Ce sont des opérations qui ne sont pas en leur nature couvertes par la TVA. Il s’agit : - Des opérations a caractères civil. - Des opérations appartenant au secteur de l’enseignement … Remarque : -la location nue des biens immeubles est une opération à caractère civil située hors champ d'application de la TVA, par contre la location meublée ou la location de fonds de commerce est une opération à caractère commercial et par conséquent imposable à la TVA. - Les personnes hors champ d'application ne peuvent récupérer la TVA sur leurs achats de biens et services

2-Régle d’assiette Le calcul de la TVA nécessite le prise en considération des paramètres suivantes : ➢ La Base d’imposition et le Fait générateur. ➢ Les taux et les déductions.

2-1 La base d’imposition et le fait générateur a-la base d’imposition

b- Le fait générateur

La base d'imposition ou l'assiette de la TVA

Est l’événement qui donne la naissance à la dette fiscale du

comprend :

redevable envers le Trésor publique, C’est le moment exigibilité

La Valeur nette des biens ou services fournis,

de la taxe. Il faut distinguer entre deux régimes :

âpres déduction(-) de toute les réductions a

L’entreprise

caractère commercial (3R) et financière (escompte) +Les frais de transport facturés au client +Les frais d'emballages non récupérables +Les frais de commissions ou de courtage

Régime d’encaissement (Régime de droit commun)

Régime des débits (Régime optionnel)

+Les droits et les taxes afférents au produit

Le fait générateur de la TVA

Le fait générateur de la TVA

+Assurance sur le transport ….

est constitué par "

constitué par l'inscription du

+Les intérêts pour règlement à terme …

l'encaissement total ou

montant concerné au débit

partiel du prix des m/ses, des

d'un compte.

Facture N° : … M/ses MB : - Remise =Net Commercial -Escompte = Net Financier +Frais =Prix de vente Ht La base d’imposition

-TVA = Mt HT x Taux -TVA = Mt TTC x Taux 1+taux si le taux de TVA = 20% TVA = Mt TTC 6 si le taux de TVA = 10% TVA = Mt TTC 11 -Mt TTC = Mt HT + TVA

travaux ou des services

Achats

Ventes

Achats

Ventes

TVA Récupérab le Montant décaissé

TVA Facturée

TVA Récupérab le Montant décaissé

TVA Facturée

Montant encaissé

Montant Total

2-2 – Les taux et les déductions b- Les déductions

a-Les taux Eléments Le taux normal de la TVA est fixé à 20 % pour les biens et services non soumis aux taux réduits et non exonérés Exemples : Article -Abonnement internet 98 -Les frais liés au Péage des autoroutes -Honoraire expert-comptable ... -Réparation d'un matériel -Redevance leasing d'un camion -intérêts de retard -Téléphone -Le loyer -Achat d'un microordinateur -…. -L'eau livrée aux réseaux de distribution publique -La location de compteurs d'eau et d'électricité -Les produits pharmaceutiques -Les emballages non récupérables des produits pharmaceutiques -Les fournitures scolaires, -Le sucre raffiné ou aggloméré Article -Les conserves de sardines 99 -Lait en poudre -Le savon de ménage (en morceaux ou en pain) -La voiture automobile de tourisme dite "voiture économique" -Les opérations d’hébergement et de restauration -Les prestations fournies par les exploitants de cafés -Les huiles fluides alimentaires à l’exclusion de l’huile de palme -Le sel de cuisine (gemme ou marin) Article -Le riz usiné; 99 -Les pâtes alimentaires -les chauffe-eaux solaires -L’essence, Le gasoil, Le fuel industriel, Le gaz de pétrole, Les hydrocarbures gazeux (butane,propane) -Les opérations de banque et de crédit et les commissions de change -Les opérations effectuées dans le cadre de leur profession, par les personnes visées à l’article 89 -Les engins et filets de pêche destinés aux professionnels de la pêche maritime. a) avec droit à déduction : -le beurre à l’exclusion du beurre de fabrication artisanale -les opérations de transport de voyageurs et de marchandises à l’exclusion des opérations de transport ferroviaire -l’énergie électrique Art b) sans droit à déduction : 99 Les prestations de services rendues par tout agent démarcheur ou courtier d’assurances à raison de contrats apportés par lui à une entreprise d’assurances.

Taux

En principe, avant de procéder au paiement de la TVA, l'entreprise assujettie est autorisée de déduire de la TVA qu'elle collecte auprès des consommateurs celle qui a grevé ses achats TVA due = TVA Facturée – TVA récupérable

20%

e

Le droit à déduction est généralisé à l'ensemble des dépenses engagées par l'entreprise pour les besoins de son activité. Cependant, sont exclues du droit à déduction : -les biens, produits, matières et services non utilisés pour les besoins de l'exploitation -les immeubles et locaux non liés à l'exploitation les produits pétroliers non utilisés -les achats et prestations revêtant un caractère de libéralité ( cadeaux publicitaires …) -les frais de mission, de réception, de déplacement et de

7%

représentation -les achats de biens et de services non justifiés par des factures conformes aux dispositions prévues à l’article 146 Remarque : Les paiements des factures en espèces Le plafond : 5 000 dhs par jour et par fournisseur 50 000 dhs par mois et par fournisseur Les trois cas de déduction : 1er cas : La déduction totale MP TTC

10%

Ventes TTC

L’eau TTC Voiture TTC

Vte HT (E.A.D.D)

2ème cas : La déduction nulle MP TTC

Prdts hors champ

L’eau TTC Voiture TTC

Vte HT (E.S.D.D)

3ème cas : La déduction partielle

14%

MP TTC

Ventes TTC

L’eau TTC Voiture TTC

Vte HT (E.S.D.D)

Prorata2020 = CA imposable TTC2019 + (CA E.A.D.D + TVA Fictive) 2019 Numérateur + CA hors champ2019 + CA E.S.D.D2019

3- La régularisation de la TVA : La déduction de la TVA n'est pas définitive. Elle peut être révisée ou remise en cause, ce qui donne lieu à une régularisation de la taxe déjà récupérée par l'assujetti. La régularisation se traduit généralement par un reversement de la TVA au Trésor public, mais elle peut donner lieu à une déduction complémentaire. Elle doit être opérée dans les cas suivants : La cession d'une immobilisation Le changement du prorata dans le temps La disparation non justifiée d'un bien ayant fait l'objet d'une récupération de la TVA La réception d'une facture d'avoir

La cession d'une immobilisation Lorsqu'une immobilisation est revendue avant l'expiration de 5ans, une partie de la TVA déduite initialement doit être reversée à L'Etat Si le matériel acquis Avant 2013 ------------une entreprise cède en juin 2015 un matériel pour 80.000.Ce matériel avait été acquis en Mars 2012 pour 300.000 TAF : Régulariser La TVA relative à la Cession du matériel Solution : -Déduction initiale au titre de mois Mars 2012=300.000*20%=60.0000dh. -Nombre d’années ou fractions d’années écoulées (2012.2013.2014.2015) :4ans -Nombre d’années restant à courir sur la période de 5ans : (2016) : 1an TVA à reverser =60.000*1/5=12.000 ou bien TVA à reverser= (300.000*20%)*1/5=12.000 Si le matériel acquis Après 2013 -------------Prix de cession x 20% =TVA Fact -Tva Facturée= 80.000*20%=16.000dh

Le changement du prorata dans le temps Cette régularisation concerne exclusivement les biens immobilisés. Elle a lieu lorsque le prorata de déduction varie de plus de 5 points au cour des 5 années suivant la date d’acquisition Ainsi :  Une augmentation de plus de 5 points donne lieu à une récupération de la TVA.  Une diminution de plus de 5 points donne lieu à un reversement de la TVA.

Le montant de la régularisation est égal au (1/5) de la différence entre la déduction initiale et la déduction correspondant au nouveau prorata.

La disparation non justifiée Lorsque suite à une disparition du M/ses ou de Matières Premiers aucune justification valable ni fourni par l'e/se, il y a lieu de reverser la TVA ayant grevée l'achat si elle a été déjà déduite

facture d'avoir c'est la facture établi par le fournisseur en cas de routeur de M/des ou de réduction hors facture La TVA rendue par le fournisseur doit être reversé à l'Etat par le client

4- Liquidation et recouvrement : Apres avoir déterminé de la TVA Facturée (collectée) el la TVA récupérable (déductible), l’entreprise doit procéder au calcul de la TVA Due La déclaration de la TVA due se réalisé suivant le régime d'imposition auquel est soumise l'entreprise. En effet, deux régimes d'imposition sont prévus pour la déclaration et le paiement de la TVA suivant l'importance du CA réalisé par l'entreprise La déclaration

Mensuelle

Trimestrielle

Ce régime est obligatoire pour les E/ses

Ce régime est obligatoire pour les E/ses

dont :

dont :

➢ C.A (n-1)≥ 1.000.000 dh ➢ C.A (n-1) < 1.000.000 dh ➢ Les personnes n’ayant pas d’établissement au Maroc La TVA Due de mois (m) est payable avant

-La TVA Due de Trimestre (t) est payable avant le 20 du mois suivant le trimestre (t).

le 20 du mois (m+1) Le Crédit de TVA (m) est reportable sur la TVA des mois suivants

Déclaration mensuelle

-Le Crédit de TVA (t) est reportable sur la TVA des Trimestres suivants

Application 1 Angela SA est une société spécialisée dans la confection et la vente de prêt-à-porter pour enfants. Elle dispose de points de ventes dans les principales villes du Maroc, ses produits sont également distribués par des revendeurs et une partie est destinée à l'exportation. La société imposable à la TVA selon le régime de droit commun. Elle est soumise à la déclaration mensuelle Au cours du mois de septembre 2020, elle a rélaisé les opérations suivantes A- Ventes et encaissements

TTC 1- Réception de l'avis d'encaissement d'un chèque de 30 000 dh, relatif à une livraison effectuée début septembre, 2-Livraison d'un lot de produits à un revendeur ; 124 000 HT, contre un chèque de 60 000, et un effet de commerce à échéance de 60 Jours fin de mois pour le reste. 3-Encaissement d'un chèque relatif à une avance de 9 600 sur une commande qui sera livrée en octobre 4- Avis de crédit relatif à l'encaissement de la traite N° 205 de 18 600 tirée sur un client en aout 2020 5- Chèques encaissés au cours du mois : 345 000 6- Ventres contres espèces : 132 000 HT, les montants unitaires HT de ces ventes varient entre 300 et 4 500 dh 7- Ventes à l'export 150 000 HT 8- Livraison contre chèque d'un lot de produits à un exportateur bénéficiant du régime suspensif : 84 700 HT 9- Avis de crédit relatif à un virement de 162 000 TTC. Ce virement concerne des redevances sur brevet de fabrication concédée à une entreprise marocaine installée au Sénégal B-Achats et règlements 10- Achat de matières 86 200 HT, règlement de la moitié par chèque, pour le reste l'entreprise accepte une traite à échéance de 30 jours 11-Règlement par chèque d'une facture relative à des articles portant le sigle de la société 12 500 TTC. Ces articles seront distribués gratuitement à la clientèle 12-Escompte d'un effet de commerce de 34 000, tiré sur un client, agios TTC : 770 13-Règlement de la consommation de carburant du mois de septembre : 7 800 TTC. Il s'agit de la consommation des voitures mises à la disposition de certains cadres de la société. 14- Paiement en espèces d'une facture de fournitures diverses 12 600 TTC 15- Règlement des honoraires de l'avocat par virement bancaire 11 000 TTC 16- Versement d'une avance de 9 000 sur une commande de matières premières à recevoir au début du mois d'octobre. La facture sera établie au moment de la livraison 17- Avis de débit relatif aux agios prélevés sur l'encaissement de la traite N°205 : 124 TTC 18- Règlement par chèque des frais de déplacement du directeur marketing : 7 500 TTC 19-Paiement, par chèques, des factures relatives à la consommation du mois de septembre ; D'électricité : 13 000 HT D'eau : 2 430 HT 20-Paiement par chèque du loyer du mois de septembre d'un local loué non équipé, utilisé pour le stockage de certaines fournitures : 12 000 21-Avis de débit relatif au virement au profit d'une société de leasing des redevances liées à une voiture utilisée par le responsable du service production pour ses déplacements professionnels : 7 452 TTC 22- Paiement par chèque de la location d'un espace publicitaire sur une revue nationale : 12 000 TTC 23-Paiement par chèque d'une facture relative à une réception organisée par le PDG de la société à l'occasion de son anniversaire : 24 658 TTC 24- Acquisition d'un minibus destiné au transport collectif du personnel : 240 000 HT, paiement de la moitié par chèque, l'autre moitié est payable à la fin du mois de novembre 2020 25- Acquisition d'une imprimante 6 7000 TTC, et paiement par lettre de change échéant le 15 novembre 2020 26-Achat d'un générateur de vapeur : 230 000 HT paiement de 75% par chèque, le reste et payable à la fin du mois suivant Etablir la déclaration de TVA pour le mois de septembre 2020 selon le régime des encaissements

TVA Facturée

Éléments 1-Encaissement par chèque 2-Livraison d'un lot de produits à un revendeur 3-Encaissement d'un chèque relatif à une avance 4-Avis de crédit relatif à l'encaissement de la traite N° 205 5-Chèques encaissés au cours 6-Ventres contres espèces 7-Ventes à l'export

Calcul 30 000 / 6 60 000 / 6 9 600 / 6 18 600 / 6 345 000 / 6 132 000 x 20% exonérées

Septembre 5000 10 000 1 600 3 100 57 500 26 400 -

8-Livraison contre chèque d'un lot de produits

Régime suspensif : La vente est facturée hors taxe L'opération est considérée comme une exportation de service : exonérée de la TVA

-

9-Avis de crédit relatif à un virement

Total : TVA Facturée [I] 10-Achat de matières 11-Paiement des articles portant le sigle de la société : ces articles sont considérés comme des cadeaux à la clientèle, or en matière de TVA, les cadeaux et les libéralités ne donnent pas droit à la récupération de la Taxe 12-Escompte d'un effet de commerce

TVA récupérable

13-La consommation de carburant (voitures de tourisme) 14- fournitures diverses Le montant du règlement TTC dépasse 5 000 dh TTC 15- honoraires de l'avocat 16- Avance sur commande :

17- Avis de débit relatif aux agios 18- frais de déplacement du directeur marketing 19- électricité L’eau 20- Paiement du loyer du local de stockage :

21- Redevances de leasing :

22- la location d'un espace publicitaire (frais de publicité :20%) 23- réception organisée par le PDG de la société :

24- Acquisition d'un minibus 25- Acquisition d'une imprimante

26- Achat d'un générateur de vapeur

86 200 x 20% x 50% -

103 600 8 620 -

770/11

70

exclue de droit à la déduction 5 000/6

833.33

11 000/11 La récupération de la TVA exige sa facturation, la déduction sera fera au moment de la réception de la facture 124/11 exclue de droit à la déduction 13 000 x 14% 2 430 x 7% La location de locaux non équipés est une opération civile hors champ d'application de la TVA L'acquisition, la location, les redevances et toutes les charges liées aux voitures de transport de personnes ne donnent pas droit à la déduction de la TVA 12 000 / 6 il s'agit d'une charge supportée en dehors des besoins de l'exploitation, la TVA n'est donc pas récupérable. 240 000 x 20% x 50% aucun décaissement n'est effectué, la taxe sera récupérée au titre du mois de son paiement 230 000 x 20% x 75%

Total TVA Récupérable [II] Report de TVA TVA Due : [ I – II > 0] Crédit de TVA [ I - II < 0]

-

-103 600 - 73024,7

1 000 -

11.27 1 820 170.10 -

2 000

24 000 -

34 500 73 024,70 30575,3

Application 2 : Prorata

F-4ECO

L’entreprise « ALPHA 7 » SA opère dans la fabrication des produits cosmétiques ainsi que des produits pharmaceutique textile elle vous remet les éléments suivant HT: Éléments

2019

2020 Janvier

Février

Chiffre d’affaire local imposable à 20%

2 800 000

200 000

300 000

Chiffre d’affaire local imposable à 10%

1 000 000

150 000

140 000

Chiffre d’affaire local imposable à 7% Chiffre d’affaire à l’export (normalement imposable à 20%)

350 000 480 000

20 000 20 000

12 000 25 000

Locations des immeubles à l’état nu

200 000

70 000

80 000

C.A(Produits de première nécessité) prestations de services réalisées à l'étranger

480 000 300 000

80 000 20 000

73 800 50 000

Au cours des deux mois de janvier et février 2020 l’entreprise a réalisé les opérations suivantes : Janvier : 1- Achat de MP (taux de 20%) 32 000dh payer comme suit, 60% au comptant et le reste par effet dans deux mois. 2- Disparition non justifié d’un stock de matières première 23 000dh (taux de 20%) 3- L’entreprise ALPHA retourne, pour défaut de fabrication des m/ses : ( taux : 20 %) : 10 000 Dh 4 -Paiement d’une facture relative à des travaux d’entretien réalisés dans les locaux administratif :7 200. 5 - Frais se rattachant aux locaux administratifs : électricité 900 eau 400 téléphone 540, 6 - Acquisition d’une voiture de tourisme, 300 100 réglé à hauteur de 1/4 au comptant (dont 40% en espèce) le reste dans un mois. 7- Achat d’une photocopieuse, 25 000 le règlement est à hauteur de ½ au comptant le reste le mois pour suivant. 8- Achat à crédit et installation d'un système de climatisation pour un coût ht de 45 000. Délai de paiement 60 jours Février : 9- Règlement d’une facture 16 000 en espèce, relative à une réception organisé pour célébrer le 5ème anniversaire de l’entreprise. 10 -Frais généraux 7 000 TTC (en espèce ) 11- Paiement d’une prime d’assurance concernant un véhicule de port du personnel 3000 dh 12- honoraires de l'expert-comptable 7 500 Dh 13- honoraires de l’avocat 1 500 Dh 14- Facture de réparation d'une camionnette utilisée pour la livraison des produits ( EADD ) : 12 000 TTC 15- L'ancien matériel informatique est cédé à un revendeur pour 34 000 dh HT, il a été acheté en Mars 2017 au prix HT de 115 000, le prorata applicable en 2017 était de 83% Informations complémentaires : Sauf précision tous les montants sont HT. Pour les ventes on a encaisse : 60% au titre du même mois et le reste dans un mois Sauf contre-indication les règlements sont effectués au comptant par chèque barré non endossable Travail à faire : 1-Calculer le prorata de déduction applicable en 2020 2-Déterminer le montant de la TVA à payer par L’entreprise pour les deux mois

Régime d’encaissement (Régime de droit commun)

Prorata 2020 = [(2 800 000 x 1.20 ) + (1 000 000 x 1.10 ) + (350 000 x 1.07 ) + (480 000 + 300 000) x 1.20] x 100% = 90% 5 770 500 +200 000 + 400 000

Éléments CA imposable (20%) Janvier Février

Janvier 200 000 x 60% x 20% =

CA imposable (10%) Janvier Février

150 000 x 60% x 10%

TVA Facturée

=

200 000 x 40% x 20% + 300 000 x 60% x 20% = 150 000 x 40% x 10% + 140 000 x 60% x 10% =

CA imposable (7%) Janvier Février

20 000 x 60% x 7%

CA à l’export Locations des immeu CA (Produits de 1 Nécessité)

= Exonérée Exclu Exonérée

20 000 x40% x 7% + 12 000 x 60% x 7% = Exonérée Exclu Exonérée

Prestations de services réalisées à

Exonérée

Exonérée

er

l’étranger 2-Disparation d’un stock 3-Retour de marchandises 15- Cession du matériel informatique Total : TVA Facturée [I] 1- Achat de Matières 1

er

4- Travaux d’entretien

TVA récupérable

Février

5- électricité eau téléphone 6- Voiture de tourisme 7- Achat d’une photocopieuse, 8- système de climatisation

9- Réception organisé pour célébrer ,,, 10- Frais généraux 11- Prime d’assurance 12- Honoraires de l’expert-comptable 13- Honoraire de l’avocat 14- Facture de réparation Total TVA Récupérable [II] Report de TVA TVA Due : [ I – II > 0] Crédit de TVA [ I - II < 0] TVA à paye

23 000 x 20% = 10 000 x 20% = 34 000 x 20% = 32 000 x 20% x 60% x 90% = 7 200 x 20% x 90% = 900 x 14% x 90%= 400 x 7% x 90% = 450 x 20% x 90% = Exclu 25 000 x 20% x 90% L'opération est faite à crédit, la déduction de la TVA n'est possible qu'après son décaissement Exclu (5 000/6) x 90% = plafond : 5 000 Subis en régime d’impôt spécial 7 500 x 20% x 90% = 1 500 x 10% x 90% = 12 000 / 6 = -

Régime des débits (Régime optionnel)

Prorata 2020 = [(2 800 000 x 1.20 ) + (1 000 000 x 1.10 ) + (350 000 x 1.07 ) + (480 000 + 300 000) x 1.20] x 100% = 90%

TVA Facturée

5 770 500 +200 000 + 400 000

Éléments CA imposable (20%) Janvier Février CA imposable (10%) Janvier Février CA imposable (7%) Janvier Février CA à l’export Locations des immeu

Janvier 200 000 x 20% =

300 000 x 20% = 150 000 x 10% = 140 000 x 10% = 20 000 x 7% =

CA (Produits de 1 Nécessité)

Exonérée Exclue Exonérée

12 000 x 7% = Exonérée Exclue Exonérée

Prestations de services réalisées à

Exonérée

Exonérée

er

l’étranger 2-Disparation d’un stock 3-Retour de marchandises 15- Cession du matériel informatique Total : TVA Facturée 1- Achat de Matières 1

er

4- Travaux d’entretien

TVA récupérable

Février

5- électricité eau téléphone 6- Voiture de tourisme 7- Achat d’une photocopieuse, 8- système de climatisation

9- Réception organisé pour célébrer,,, 10- Frais généraux 11- Prime d’assurance 12- Honoraires de l’expert-comptable 13- Honoraire de l’avocat 14- Facture de réparation Total TVA Récupérable Report de TVA TVA Due Crédit de TVA TVA à paye Le 12-02-2020 [email protected] [email protected]

23 000 x 20% = 10 000 x 20% = 34 000 x 20% = 32 000 x 20% x 60% x 90% = 7 200 x 20% x 90% = 900 x 14% x 90%= 400 x 7% x 90% = 450 x 20% x 90% = Exclu 25 000 x 20% x 90% L'opération est faite à crédit, la déduction de la TVA n'est possible qu'après son décaissement Exclue (5 000/6) x 90% = plafond : 5 000 subit en régime d'impôt spécial 7 500 x 20% x 90% = 1 500 x 10% x 90% = 12 000 / 6 = -