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Zitiervorschau

Deuxième partie

Introduction général : Conformément au programme de L’IHEC tout étudiant inscrit en 3eme année licence applique doit effectuer un stage de fin d’étude a fin de confronter ses connaissances théorique a la pratique en effet ce stage est une formation nécessaire et essentielle pour moi car il me permet de tester mes connaissances et de ma améliorer mes capacités , c’est une occasion de m’intègre a la vie professionnelle Toutefois, ce stage ma permis de tester mes capacités d’analyse et de synthèse et de faire une comparaison entre ce qui j’ai étudié théoriquement et l’application en pratique , et pour moi je crois que tous ces points paraissent clair au niveau de cabinet d’expertise puisqu’ j’étais devant divers applications qui se différent les unes des autres, et pour cette occasion j’ai choisi de traité comme sujet de ce rapport les différentes déclarations fiscales et social d’une société commercial. Personne n’ignore l’importance de la fiscalité dans son ensemble du fait de la place qui occupe cette dernière dans la vie politique économique et social d’un pays et surtout en Tunisie puisque les recettes de la Tunisie représente 30.3% , il est placé parmi les pays les plus taxé (étude faite sur 16 pays en Afriques examinés par l’édition 2017 avec un ratio moyen des recettes fiscales rapportées au PIB qui s’élève à 30.3%) source ministère de finance. Et si on veut définir la notion de fiscalité on peut dire qu’ il considérée comme étant le système de perception des impôts , l’ensemble des lois qui s’y rapportent et les moyens qui conduisent et ceci nous renvoi au système fiscal tunisien entant que un système qui s’occupe de toutes les activités et les transactions des contribuables et entreprise tout au long de leur vie économique en tenant compte le principe de territorialité, en tenant compte que celle est un système déclaratif dans le sens ou il repose sur la déclaration spontané des contribuable Mais ne manque pas que tout système déclaratif contient un contrôle administratif ultérieur qui peut montre soit un respect des dispositions et devoirs émis par ce système et soit manquement de ces dispositions ce qui entraine certain nombre de sanctions de différente forme .

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Deuxième partie

Dans ce rapport j’ai essayé de répondre aux questions suivantes : quels sont les différentes déclarations fiscales et social ? et comment les établis ? dans un étude de cas. Je vous présenterai ce rapport selon le schéma suivant : en premier partie le déroulement de stage et les principaux acquis , ensuite dans la deuxième partie je développerai le sujet théorique et finalement l’étude de cas.

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PREMIERE PARTIE : LE DEROULEMENT DE STAGE

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Introduction

voila que ce termine les cinq semestre de formation en étude comptable , je me suis alors tourné vers le mode professionnel afin de trouver une formation qui complétera mes connaissances en matière de comptabilité et fiscalité , j’ai effectué un stage réglementaire commandé par notre université « université de Sousse » en tenant lieux de sixième semestre. Je présenterai la première partie comme suit : l’organigramme du cabinet et ses activité ensuite je développerai les travaux que j’ai effectués et les principaux acquis apportés par ce stage.

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Chapitre 1 : description sommaire du cabinet : Introduction: Je suis stagiaire dans le cabinet BMI et j’ai observer le quotidien d’un expert comptable et ses collaborateurs lors de travail. Ce chapitre a pour objet d’identifier dans section 1 le lieu de stage et son organigramme dans section 2 et finalement identifier ses activités et ses domaines d’interventions section 3 Section 1 : Présentation du lieu de stage J’ai effectué mon stage au sein de BMI audit cabinet d’expertise comptable Identification

Cabinet BMI audit expert –comptable et commissaire aux comptes

Denomination

BMI audit

Activité

Assistance comptable et fiscale , commissaire aux comptes

Taille

Un gérant quatre assistants et un administratif

Forme juridique

Exploitant unique

Régime fiscal

Matriculé a l’administration fiscale de kairouan en régime réel assujetti a la TVA 13% et IRPP

Adresse

Rue ali balhwen kairouan 3100

Contact

77238768 [email protected]

Régime social

Affilié a la CNSS

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section 2 : organigramme

Mr Imed ben makhlouf expert comptable et commissaire aux compte

Chiraz Dhouib service adminstratif

Nefaa

salwa

Rahma

Meriem

Ahmed

Amal

assistant

assistante

assistante

assistatne

assistant

assistante

Le cabinet est constitué par un équipe professionnelle et compétente elle est constitué de 7 personnes dont chacun participe par son savoir –faire pour faire face aux missions en vigueur

Section 3 : les activités et domaine d’intervention le cabinet effectue sous la direction et la responsabilité de Mr Imed ben Makhlouf des mission d’audit et de commissariat aux comptes , des missions d’assistance et de conseil comptable et fiscal les personnels exercent dans ce cabinet sont bien qualifiées dans ce domaine vue la responsabilité du cabinet vis-à-vis des tiers … les (organisation fiscale et social ainsi les contribuables quelque soit morales ou physique)

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le cabinet s’engage a effectuer notamment les services suivants ✓ *suivi et tenue de comptabilité ✓ *Etablissement les comptes annuels et leurs situations financière ✓ *déclaration fiscal et sociales ( CNSS, employeur , L’IS)… ✓ *préparation du bulletin de paie ✓ *commissariat aux comptes effectuer en groupe qui nécessite l’établissement d’un rapport comporte les taches effectuer par les collaborateurs . ✓ un examen pour exprimer une opinion motivée sur la régularité et sincérité des comptes a fin de établir un rapport d’audit. les taches sont effectuées par les assistants et le gérant mais sous la supervision du directeur, le cabinet utilise plusieurs outils d’informatique en comptabilité tel que les logiciels (ciel-compta , genipaie , déclaration express, Microsoft office et Excel ..)

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Chapitre 2 : description détaillée des taches effectuées

Section 1 : liens et subordinations et principaux taches :

Durant les trois mois de stage j’ai travaillé sous la responsabilité de Mr nefaa barrak qui ma confié plusieurs sortes d’activités et que j’ai effectuer a l’aide de ses collaborateurs ainsi j’ai effectue des travaux comptable , fiscaux et sociaux . Les taches que j’ai effectuées au sein de BMI audit m’aide a être approcher au métier de comptable et d’observer chalenges du métier ➢ Travaux comptable ( écriture comptables , rapprochement bancaires , travaux d’inventaire ) ➢ Travaux sociaux ( préparation des bulletins de paie , déclaration CNSS ) ➢ Travaux sociaux ( préparation des déclarations mensuelles , des acomptes provisionnel et de L’IRPP)

Section 2 : description détaillée des taches effectuées: A. les travaux comptable : ➢ Classement des dossiers, le saisie comptable, travaux d’inventaire, préparation des EF , rapprochement bancaire, pointage et revue de vérification des travaux déjà effectué,..ect Apres la réception des dossiers et les documents un classement est nécessaire pour mettre en ordre les pièces comptable (les factures , les pièces bancaires …) cet ordre permet de faciliter le traitement comptable Les documents et les dossiers présentées au cabinet doivent respecter les disposition légales au moment de la réception Apres la vérification de la régularités des pièces comptables le classement ce fait comme suit Rapport de stage pour l’obtention Licence Appliquée en Gestion Comptable IHEC SOUSSE

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-classification des factures de ventes dans le dossier de vente -classification des factures des achats dans le dossier d’achat -classification des pièces bancaires (relevée bancaire cheque a ordre …) Les différentes quittances de paiement et déclaration de chaque client sont classées dans un dossier bien déterminé. J’ai choisi de parler en détaillé d’une tache que j’ai effectuer parmi d’autres de client « pneumatique l’avenir » J’ai eu ensemble des factures de mois de janvier 2018 de la société commerciale des pièces auto , j’ai classé selon la date et la nature et avant l’enregistrement comptable j’ai vérifié en déterminant le net a payer selon les conditions de chaque facture , ce classement nécessaire pour simplifier le saisie ,puis j’ai procédé a l’enregistrement comptable les factures de ventes sur le logiciel ciel-compta avec la création des sous comptes(compte auxiliaire ) pour chaque client de la société a titre d’exemple : la Sté l’avenir a plusieurs client qui ont été passagers et des clients importants, dans ce cas il faut créé des sous comptes des clients pour limiter les écritures comptables dans un seule compte de tiers . a cet effet j’ai eu de la chance de travailler sur le logiciel ciel compta qui été a mon avis facile a utiliser .

Le logiciel utiliser : Ciel-compta 2004

Ciel-compta version 2004 est une marque commercial de la société britannique sage. Source wikipidia

.

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Exemple de saisie sur le logiciel ciel compta facture de vente numéro 1 de la Sté l’avenir :

2/ insérer la date

1/ choisir le journal concerner exemple vente VT

3/Indique r le numéro de facture

4/ créé un compte auxiliaire* (sous compte) pour les clients important

6/ enregistre r l’écriture après la vérificatio n

5/ passer l’écriture nécessaire

*Compte auxiliaire : l’utilisation des comptes auxiliaires ( les sous comptes ) est très important pour rendre le lettrage des comptes tiers plus simple et pour limiter le nombre des écritures comptables dans un seul compte de tiers , aussi il permettre de gagner du temps surtout lors de révision des comptes. finalement après chaque enregistrement et suivant les procédures du cabinet je mets sur la facture enregistrée une croix pour éviter la double comptabilisation .

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par la suite madame Salwa assistante dans le cabinet m’aide pour faire le rapprochement bancaire , cet état de rapprochement consiste a vérifier que le solde du compte banque de l’entreprise âpres la comptabilisation est identique a celui de relevé bancaire mois par mois . et ca me permettre de détecter des oublis d’enregistrement et des erreurs , en effet pour faire le rapprochement on ait besoin des 3 document nécessaires tel que le relevé bancaire , extrait de grand livre du compte banque et le dernière état de rapprochement . concernant les travaux d’inventaire un client chez nous dans le cabinet a désaccord avec son associé il demande de refaire l’inventaire du stock de marchandises des quatre années (2014, 2015 , 2016 et 2017) et pour cet occasion Mr Nefaa ma confié pour cet mission a fin d’établir un tableau dans Excel a partir des liste d’achat (importé de la chine les verres des lunettes ) et liste des ventes , le stock a l’inventaire correspond la différence entre les entrés et les sorties de stock depuis le derniers inventaire ,

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Stock final de 2016 = stock initial 2016 + les achats ( les importations des verres des lunettes) – les ventes

Et voila le tableaux que j’établisse de la société Optique Création :

La préparation des états financiers : vue mon niveau d’expérience je n’ai pu que participer a l’établissement d’état financier d’une PME et sous la supervision de Mr Nefaa qui est chargé de dossier .

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B. les travaux fiscaux : les déclarations mensuelles : durant la période de stage chez BMI , j’ai eu plusieurs déclarations a remplir , en effet pour remplir une déclaration fiscal j’ai pointé la comptabilité saisi en ce qui concerne les opérations imposable, en réalisant un tableau récapitulatif

des différentes impôts exigibles du mois , ce tableau me

permettre d’avoir une idée sur les reports antérieurs , les base d’imposition et le cumul des montants exigibles. Ainsi que les déclarations annuelles pour le paiement d’impôt ( L’IS et IRPP) aussi les déclarations qui ne génèrent pas le paiement ( déclaration d’employeur ) que je participe a remplir une déclaration d’employeur de l’année 2017 de la société SODIGAZ avec Mr Nefaa par le logiciel déclaration expresse . C. Les travaux sociaux : Logiciel utiliser : Geni-paie c’est un logiciel simple et facile a utiliser il prépare les bulletins de paie , tout simplement il suffit d’entré les donnés nécessaires il prépare rapidement les bulletins de paie et les déclarations CNSS . Voila bulletins de paie des salariés de Sté SODI-GAZ que j’ai remplir sur le logiciel Geni-paie :

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Section 3 : Acquis apportés par le stage : au cours de ce stage j’ai pu découvrir la relation entre les compétences acquises durant les cinq semestres d’étude et le milieu professionnel . Cela m’aide a être motivé ,aussi j’ai pu découvrir des choses que je n’avais pas étudiées mais au cours de stage Mr nefaa et madame salwa m’aident beaucoup . cet expérience m’a permis de ✓ traduire les cours suivie en comptabilité et en fiscalité a IHEC SOUSSE a des taches pratiques qui m’ont été confié . ✓ Découvrir des perspectives d’avenir dans le domaines de comptabilité .

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Conclusion : Ce stage m’a donné une bonne expérience puisqu’ l’expérience me présente un modèle de la vie professionnels qui aide a consolider les connaissances théoriques. Aussi âpres ce stage je conclue le niveau de formation dans notre institut par rapport l’autre IHEC est fort en formations et ca grâce a l’équipe pédagogique et ses capacités .

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Deuxième partie

Deuxième partie :

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2eme partie qui comporte chapitre 1 sur le regime fiscales des BIC et dans le 2éme chapitre les différentes déclarations fiscales Et en 3éme chapitre étude de cas de la société auto-rafika Introduction : Le système fiscal tunisien est un système déclaratif qui a donner la liberté aux contribuables de déposer une déclaration spontanée et payer l’impôt dans leurs délais prescrits par loi fiscale en vigueur , cette déclaration doit être sincère et conforme a la législation fiscale et pour cela toute entreprises doit non seulement avoir une bonne connaissance de leurs environnement juridique et fiscal mais aussi et surtout une bonne connaissance de sa propre situation fiscale

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Chapitre 1 : Régime d’imposition des BIC Introduction : La catégorie BIC regroupe les bénéfices provenant des activités commerciales, industriels et artisanales, l’activité peut être exercée a titre individuel ou dans le cadre d’une société soumis a l’impôt sur les société , il sont soumis a des obligations déclaratives qui dépondent de régime fiscal applicable (régime réel , forfaitaire ..) .

1/ L’impôt sur les personnes physiques de la catégorie BIC : 1.1régime forfaitaire : c’est un régime le plus répondu dans le paysage fiscal en Tunisie et son rendement sur le budget de l’Etat presque insignifiant 28 million de dinars pour 400.000 milles personnes malgré les tentatives proposé pour une restructuration significative pour ce régime a fin d’assurer plus d’égalité fiscale. Si le chiffre d’affaire du déclarant ne dépasse pas 100000 TND alors le régime adopté sera forfaitaire bien sur avant tous il faut que le personne doit répond a les conditions communes d’éligibilité a ce régime , le déclarant bénéficie de ce régime pendant 4 ans et a l’expiration il devient dans le régime réel automatiquement avec la possibilité de renouveler la période de 4 ans si il répond a des exigences concernées dans &5 art 59 de code IRPP NB(la durée de bénéfice de régime forfaitaire augmente de 3 ans a 4 ans selon le nv loi de finance 2018 pour la catégorie BIC ) Et pour les personnes qui bénéficie de régime forfaitaire et son chiffre d’affaire ne dépassent pas 10 000 D Elements

2016

2018

Les entreprises implantée en dehors des zones communales 75D / an 100D /an Les entreprises implantée dans les autres zones

150D

200D

Tableau N° 1 : tableau comparatif d’impôt entre l’ancien loi et le nouveau loi 2018

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Et pour le chiffre d’affaire compris entre 10000 d et 100000D il doit payé 3% ➢ L’impôt forfaitaire est majoré de 50% en cas de dépôt de déclaration annuelle après 30 jours de l’expiration de délai légale et sa comme étant pénalité de retard exigible par la législation fiscale en vigueur ➢ vente de bien ou service d’un montant supérieurs a 1000 TND sont soumis a la retenu a la source au taux de 1.5 % ➢ Et lors de acquisition des bien et services auprès des entreprise industriels et des entreprise qui exercent des activité de ventes en gros il s’agit d’avance de 1 % NB ( l’avance de 1% et la retenus a la source de 1.5 % sont déductibles de l’impôt forfaitaire annuel )

✓ Les personnes soumis au régime forfaitaire sont exclus de la TVA , TCL et l’impôt sur le revenus

1.1.3 : les obligations des forfaitaires : Tous les personnes inscrit en régime forfaitaires ont des obligations , par la suite toutes les ventes qui dépassent 500 dinars il faut faire une facture , ainsi il faut tenir d’un registre coté et paraphé par les services fiscaux portées les recettes et dépenses chaque jours et finalement l’obligations déclarative t’elle que la déclarations annuelle qui doit comporte des informations nécessaires 1.1.4 : les obligations comptables des forfaitaires qui changent au régime réel : Si le chiffre d’affaire ne dépasse pas 150 000 dinars : *il faut tenir d’une comptabilité simplifié qui se limite a la tenue d’un registre coté et paraphé par les services fiscaux ( comptabilité simple des charges et produit ) *il faut aussi tenir d’un livre d’inventaire coté et paraphé par les services fiscaux la comptabilité ne prend pas en considération la déductions des provisions et ne permet pas la déductions des pertes.

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2.1 Les personnes physiques soumis au régime réel : toute personne physique soumis au régime réel (les personnes résidents en Tunisie d’une durée sup ou égal 183 jours quelque soit de façon continue ou discontinue, et les personnes non résidents au titre de tous les revenus de source tunisienne a l’exception des revenus qui sont considérées exonérées de l’impôt sur le revenu),Il doit déposer a la recette des finances une déclaration annuelles d’IRPP provenant des différentes catégories d’activités.

Voila le barème de l’IRPP selon loi de finance 2018 Tranche

Taux

Impôt du a la limite

Taux d’impôt du a la

supérieurs

limite sup

De 0 a 5000 D

1%

50 dinars

1%

De 5000.001 a 20000

27%

4100 dinars

20.50%

20000.001 a 30000 dinars

29%

6999 dinars

23.33%

30000.001 a 50000 dinars

33%

13600 dinars

2720 %

Au delà de 50 000 D

36%

Tableau N°2 : Barème de L’IRPP

La retenus d’impôt sur le revenu se calcule sur la base du salaire imposable diminuée : •

des frais professionnels fixés 10% du salaire imposable

•

150 D au titre de chef de famille

•

Il est considérée comme chef de famille de point de vue fiscal ( l’époux , le divorcé qui a la garde des enfants , la veuf même sans enfants a sa charge et l’adoptant ) selon Art 5 du code de L’IRPP

•

autre déductions concernant le chef de famille : qui a des enfants (90D,75D,45D,25D) étudiant non boursier et son âge ne dépasse pas 25 ans 1000D un enfants handicapée quelque soit son rang 2000D ( selon loi de finance 2018 il ya un révision des montants de déductions communes au titre de charge de famille art 54 et 55 , seulement l’enfant handicapée la déduction passe de 1200 D a 2000 D a partir de 1 janvier 2018 , et pour les autres

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déductions comme chef de famille qui va être 300 D et tous les quatre enfants 100 D / enfants et ca a partir de 1 janvier 2019 ) .

1.2.1 Délai de paiement : *Jusqu’au 25 février les revenus des capitaux mobiliers, des revenus fonciers et revenus de source étrangers *Jusqu’au 25 avril pour les activités commerciales *Jusqu’au 25 Mai les prestataire des services et les personnes qui exercent une activité industrielle ou profession non commercial * jusqu’au 25 juillet pour les activités artisanales * jusqu’au 25 aout les agriculteurs et pèche * jusqu’au 5 décembre les salariés et bénéficiaire de pension et rente viagère

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Chapitre 2 : Les différents types des déclarations fiscales

introduction : L’Etat finance ses besoins a partir des recettes ordinaires ou bien par des emprunt , en Tunisie les recettes ordinaires constituent la plus part des recettes fiscales ( par les impôts direct et indirect , les taxes …) . Dans ce chapitre on va étudier les différentes types des déclarations fiscales, dans la 1er section la déclarations d’existence , puis dans la 2éme section la déclaration mensuelle , dans la 3éme section la déclarations trimestrielle et finalement la déclaration annuelle.

Section 1 : la déclaration d’existence Lors de la constitution d’une société ou la création d’un projet individuels , divers formalités doivent être a complies auprès d’un interlocuteur unique qui assure la formation adoptées au besoins de promoteur, a titre d’exemple pour créé un projet individuel par un personnes physique et que ce projet gérés de façon personnelle, la déclaration de création du projet sera déposée auprès d’un interlocuteur unique qui est le receveur des finances de la zone d’implantation du projet , donc il faut souscrire et déposer l’imprimé de formalité unique fourni par le receveur des finances avec les pièces justificatives suivants : ➢ L’aptitude scientifique ou professionnelle . ➢ Contrat de location ou contrat de propriété ➢ Copie de la carte d’identité nationale ➢ Copie de chaire du charge signée si l’activité impose ce cahier Puis l’interlocuteur délivre au promoteur le matricule fiscal et le numéro d’affiliation a la caisse national des sécurité social et une attestation de dépôt de déclaration Rapport de stage pour l’obtention Licence Appliquée en Gestion Comptable IHEC SOUSSE

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d’investissent dans un délai de 15 jours si le projet n’est pas soumis a autorisation , et de 30 jours si le projet est soumis a un autorisation.

Section 2 : la déclaration mensuelle La déclaration mensuelle regroupe les différents impôts et taxes dus chaque mois par les contribuables au titre de ses activités tel que A. Les droits de timbres d’enregistrement B. La taxe sur valeur ajoutée TVA C. La taxe de formation professionnelle TFP D. La retenue a la source RAS E. La taxe de collectivités locales TCL F. La contribution au fond de promotion des logements sociaux FOPROLOS

A- Les Droit de timbre et d’enregistrement Le droit de timbre constitue un impôt applicable a certains actes ou écrits, il présente un mode de paiement du cout de certaines formalités et documents fournis par les administrations publiques , cet taxe touche toutes les factures des ventes il est fixé 0.600 dinars d’après le nouveau loi de finance 2018 , la société doit facture le montant 0.600 dinars dans leur facture de vente a son client puis elle collecte ce montant pour le déclarer dans la déclaration mensuelle.

B- La taxe sur valeur ajoutée TVA La taxe sur valeur ajoutée est un impôt indirect sur les dépenses de consommation elle est payé par le consommateur final et collecté par les intermédiaires tel que les sociétés ou les personnes physiques qui exercent certaines activités professionnelles, le montant de la taxe et proportionnel au prix de vente . L’idée est le suivant la société majore son tarif de commercialisation du montant de TVA qu’elle fait payer a son client et qu’elle reverse a l’Etat après déduction des

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montants de TVA déductibles cad la taxe qu’elle a payé a ses propres fournisseurs lors de l’acquisition des biens et services nécessaires a son activités . Alors chaque mois L’entreprise assujettis a la TVA obligé de remplir une déclarations mensuelle imprimé par un modèle établit par l’Etat (annexe 3)

C- La taxe sur formation professionnelle La TFP est due par les personnes morales et physique soumis a l’obligation de dépôt de déclaration d’existence prévu par l’article 56 du code de L’IRPP , a l’exception des forfaitaires BIC Assiette de calcul = sommes des salaires bruts mensuels y compris les primes et les avantages en nature Taux 1% pour le secteur industrie manufacturière Taux 2% autres activités Et pour les entreprises soumis au taux de 1% et 2% au même temps : ➢ (Assiette de TFP / CA global) * taux 1% ➢ (Assiette de TFP / CA global) * taux 2%

D- La retenue a la source L’impôt sur le revenus et l’impôt sur les sociétés font l’objet d’une retenue a la source , en Tunisie, la retenue a la source est une technique de prélèvement fiscal visant a faire retenir par un tiers payeur au fil des revenus qu’il verse a la personne concernée , puis il fournit une certificat de retenue a la source , cet certificat comporte : l’adresse et l’identité du bénéficiaire , le montant brut , le montant de la retenue et le montant net qui lui est payé … la retenue e a la source a plusieurs rubriques soumises chacune a un taux bien déterminer qui différent d’une rubrique a autre. Il faut distinguer entre six types de retenue a la source: Le cas des traitements, salaires, pensions et rentes. Rapport de stage pour l’obtention Licence Appliquée en Gestion Comptable IHEC SOUSSE

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Le cas des rémunérations occasionnelles ou accidentelles. Le cas des opérations autres que les salaires et la TVA retenue à la source. Le cas de la retenue à la source de 25% de la TVA Le cas de la retenue à la source de 100% sur opérations réalisées avec les non résidents. Et autre cas . Le fait générateur de la RAS : la retenue a la source doit être opérée lors du paiement , celui-ci désigne le règlement effectif . •

Voila modèle de certificat de retenue a la source établit par BMI :

Kairouan le : ……/…/2018

CERTIFICAT DE RETENUE A LA SOURCE

A/ ORGANISME DEBITEUR :

Nom ou Raison Social

:

Adresse

:

Identifiant fiscal

:

B/ ORGANISME BENEFICIARE:

Nom ou Raison Social :

Adresse

:

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Deuxième partie

Matricule Fiscal

:

C/ INFORMATIONS RELATIVES A LA RETENUE

N° Facture

Date

Montant brut

Retenue opérée au taux de

Montant Net

1.5%

Je Soussigné, certifie exactes les Renseignements sur le présent certificat

● Article 52 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés ● Article 42 de la loi 97-88 du 29/12/97 portant Loi des finances pour la gestion 1998

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E- La taxe des collectivités locales TCL Cette taxe concerne les sociétés a caractères industriel , commerciales et professionnel , elle est du par : -

Les personnes physiques soumises a L’IRPP de la catégorie BIC et des BNC a l’exeption les fofitaire de categorie BIC Les personnes morales soumises a L’IS

L’assiette de TCL c’est le chiffres d’affaires brut réalisées par les établissement assujettis et son taux fixé a 0.2 % . et si l’entreprise est déficitaire elle soit payé le minimum 25 % de L’IRPP ou de L’IS

F- La contribution au fond de promotion des logements sociaux FOPROLOS

cette contribution est effectuée au profit du fond de la promotion de logement sociaux qui va financer les logements des salariées , cette taxe est a la charge de tout employeur public ou privé exerçant en Tunisie a l’exception les agriculteurs privés , elle est calculée sur la base des traitements salaires bruts au taux de 1% .

section 3 : la déclaration trimestrielle on va voire 2 types de déclaration trimestriel tel que la déclaration des acomptes provisionnels et la déclaration de la caisse nationale de sécurités social.

A- Déclaration d’acompte provisionnels L’acompte provisionnel est une somme réglée au service des impôts, permettant de s’acquitter partiellement de l’impôt dus quelque soit L’IS ou L’IR, Les acomptes provisionnels doivent répondre à un calendrier transmis par l’administration qui est en Tunisie la 1er déclaration d’acompte provisionnels est le 28/6 pour les sociétés morales et le 25/6 pour personnes physiques , la deuxième 28/9 ou 25/9 et la troisième déclaration 28/12 pour les Stés et 25/12 pour les personnes physiques .

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Deuxième partie

Les acomptes provisionnels sont dus par les personnes morales soumises a L’IS et les personnes physiques soumises a L’IRPP, acquittés en 3 échéances égale chacun a 30% de L’impôt dû de l’année précédente. On peut déduire de l’acompte provisionnels les montants de retenue a la source Exemple : je prends le cas de la société L’avenir pneumatique qui réalise bénéfice au titre de l’année « 2016» 122 855 D soumis a l’impôt sur les sociétés au taux de 25 %, au moment de la liquidation du 1ér acompte au titre de l’année 2017 on va imputer la retenue a la source 307 D IS du en 2016 = 122.855 * 25% = 30 712 D Montant de l’acompte = 30.712 D *30% = 9214 D Montant a payer de 1er acompte = 9214 – 307 = 8910 D traitement comptable : Le 28/6 434

acompte provisionnels

9214

4341

Retenue a la source

307

532

banque

8910

Liquidation et paiement de 1ér acompte provisionnels

B- Déclaration de la caisse national de sécurité sociale ( CNSS) : Le régime de sécurité sociale est obligatoire pour les salariés de l'industrie Il leur assure une protection contre les risques de suppression de revenus en cas de maladie, de maternité ou de vieillesse. Il s’agit d’une déclaration trimestrielle calculée sur la base de montant total des salaires bruts des personnels , elle consiste la déduction du salaire brut du l’employé des charges sociales.

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Base de calcul : Salaire brut = salaire de base + les indemnités ▪

Cotisation de l’employeur : 16.57 % de la sommes des salaires bruts

▪

Cotisation d’employé : 9.18 %

▪

Taux de cotisation au titre des accidents de travail et des maladies professionnelles

Le prélèvement de cotisation se fait chaque mois par l’employeur est déclarée chaque trimestre ( dans les délai prescrit en vigueur ) 15 jours qui suit le trimestre échu L’employeur qui ne paie pas ses cotisations dans les délais supporte une pénalité de retard de 1 % chaque mois ou fraction de mois. Pour établir cette déclaration le comptable a besoin les trois documents suivants : fiche de paie, journal de paie et bulletin de paie.

Section 4 : la déclaration annuelle Les revenus des personnes physiques et les bénéfices réalisés par les entreprises sont soumis selon la forme juridique de la personne :

A- Déclaration de l’impôt sur les revenus des personnes physiques: L’impôt sur le revenu est du par toute personne physique quel que soit sa situation de famille au titre de son revenu net global , pour le calcul de son revenu on applique le barème de l’impôt sur le revenu (annexe) L’impôt sur le revenu est un impôt déclaratif, il est liquidé au vue d’une déclaration annuelle souscrite par le contribuable et soumise au droit de contrôle de l’administration. Néanmoins, dans une large mesure, il est recouvré par voie de retenues à la source opérées sur les salaires ou le chiffre d’affaires lors du paiement par l’employeur ou le client.

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Deuxième partie

Lors de paiement de l’impôt nous remplissons la déclaration( couleur bleu) pour les personnes physique accompagné par 2 copies des états financier et le tableau de détermination de résultat fiscal est les certificats de retenue a la source , puis âpres le paiement nous prenons de la recette des finance une copie des états financières avec le cachet et une quittance justifie le paiement .

B- La déclaration d’employeur : La déclaration d’employeur est une obligation fiscale ,c’est une déclaration faite par les tiers et utilisé par l’administration fiscale comme moyen de contrôle fiscal. La déclaration d’employeur est composée de :

-Un tableau récapitulatif, les totaux des retenues à la source opérées durant l’année o annexe 1 : relative aux traitements, salaires, pensions et rentes viagères payés o annexe 2 : relative aux montants servis à des résidents en Tunisie au titre des honoraires, commissions, courtages,… o annexe 3 : relative aux revenus des capitaux mobiliers, intérêts des comptes spéciaux d’épargne et intérêts des prêts o annexe 4 : relative aux montants servis à des personnes non résidentes ou non établies en Tunisie au titre des honoraires, loyers, commissions, courtages, redevances, jetons de présence plus-value immobilière, valeurs mobilières à l’exception des parts des actions et des plus values provenant de la cession des valeurs mobilières. o annexe 5 : relative aux autres montants servis et soumis à la retenue à la source. o annexe 6 :relative aux ristournes commerciales et non commerciale

cette déclaration doit être déclarée avant le 30 avril .

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Deuxième partie

conclusion partie 2 le contribuable est supposé procéder au paiement de l’impôt de façon délibérer mais l’administration fiscale doit en revanche veiller que l’impôt soi acquitté par les mesures de contrôle prescrite par la loi .

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Deuxième partie

3eme partie Etude de cas de la société Saadi

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Deuxième partie

Identification: Personne physique de la catégorie BIC Nom et prénom : Mohamed Saadi Nationalité: tunisienne Forme juridique : Exploitant unique Adresse : avenue Haffouz , kairouan 3130 Télé : … Activité principale : commerçant « quincailleries » Régime fiscale : régime réel Compte d’exploitant : 263 148.572 D Assujettie TVA Matricule fiscal 142617R/A/C/000 Date de création : 20/7/2005 Il est assujettie TVA, droit de timbre , FOPROLS , TFP et retenue a la source .

Mr saadi réalise un chiffre d’affaire hors taxe 694 327.691 D durant l’année 2016 Taux applicable 18 % (l’année 2016) Le chiffre d’affaire de mois de janvier 2016 : 27 283.475 D hors taxe Les achats hors taxe en janvier : 39 678.922 D

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Deuxième partie

A. Calcul de déclaration mensuelle de mois de janvier 2016 : TVA collectés : 4911.025 Tva déductible : 6 966.672 D Autre déduction : 792.725D Report de moins de décembre : 173.663 D il ya un crédit de tva de mois de décembre 2015

TVA a payer ou (crédit de TVA) = TVA collectés Janvier – TVA déductible janvier - report de mois décembre =4991.025 - 6966.672 - 792.725 – 173.663 = - 3022.035 D crédit de TVA Lorsque la TVA déductible est supérieure a la TVA collectées comme le cas de Mr saadi , l’entreprise détient un crédit de TVA cad créance sur l’Etat dont elle peut demander sous certaines conditions. RAS : Retenue a la source sur salaire : 95.367D Retenue a la source sur honoraire : 6.720D Retenue a la source sur les achats : 188.395 D ➢ Somme des RAS de janvier = 290.482 D ➢ Droit de timbre de 34 factures = 17 D ➢ FOPROLOS 1 % des salaires brut = 1226.192 * 1% = 12.261 D ➢ TFP 2 % des salaires bruts de janvier = 1226.192 * 2% = 24.523 D ➢ TCL 0.2% de chiffre d’affaire brut = 32194.500*0.2% = 64.389 D

Récapitulations des taxes et impôts dus = 408.655 D

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Deuxième partie

Voila la quittance N° M004219 payée le 15/02/2016 qui comporte le montant 304.655D des taxes et impôts seulement car Mr saadi a un crédit TVA .

B. Calcul de déclaration trimestriel :

❖ Déclaration social de 1er trimestre :

Nom et prénom

Brut

CNSS

Net

RAS

Net a

social

9.18 %

imposable

Mohamed khalil

850.000

78.030

771.970

95.367

676.603

Adel salhi

376.192

34.534

341.658

0.000

341.658

Total

1226.192

112.564

1113.628

95.367

1018.261

payer

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Deuxième partie

Salaire trimestriel : 1126.192 *3 mois = 3678.576 D Montant a payer pour sécurité social: 1226.192 * 25.75%= Montant a payer pour l’accident de travail: 0.5% * 3678.576=

974.233 D

992.626 D

18.393 D

Mr Saadi a payé la déclaration social le 11/mars/2016 en contre partie d’un reçue qui justifie leur paiement .

❖ Calcul de déclaration des acomptes provisionnels : 1er acompte Les personnes physiques soumises a l’impôt sur le revenu exerçant une activité commerciale ou une profession non commerciale sont soumises au paiement de trois avances au titre de l'impôt dû en raison de leurs revenus ou bénéfices globaux appelés "acomptes provisionnels" . Base de calcul de 1er acompte ( impôt du de 2015) = 2 519 D Acompte = 2 519 D * 30 % = 755.700 D Report de L’IRRP de 2015 = 2247.966 D Nouveau report après le calcul de 1ér acompte= 755.700-2247.966 = -1492.266 D

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Deuxième partie

Dans ce cas la il n’a pas de paiement puisqu’ il ya un report de 1492.266D (créance sur l’Etat) et voila la quittance N° M013189 avec le montant égal a 0.

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Deuxième partie

C. Calcul de déclaration annuelle : ❖ Calcul de déclaration d’impôt sur le revenue en 2016

Chiffre d’affaire TTC de catégorie BIC en 2016 = 819 339.784D CA hors taxe = 694 327.691 Les Achats durant l’année = 668 066.880 D Stock initial 470 994.563 D Stock final 510 016.581 D Résultat comptable = 14 429.328 D Après la réintégration de l’impôt sur le revenue 3 956.750D et autre réintégrations = 1 490.763D

La résultat fiscal égal = Résultat comptable + réintégration – déduction RESULTAT FISCAL = 14 429.328 + 3 956.750+ 1 490.763 = 19 876.841 D -

La déduction communs : Mr Saadi chef de famille donc déduction de 150 D est son enfant dépassent 31 ans.

RT FISCAL après déduction communs = 19 726.841 D

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Deuxième partie

Voila le barème que BMI se base pour calculer L’IR a payé

Rubriques

Pourcentage %

Impôt du en dinars

0 a 1500.000

0%

0.000

1500.001 a 5000

15 %

525.000

5000.001 a 10 000

20 %

1000.000

10 000.001 a 20 000

25%

2431.710

20 000.001 a 50 000

30%

-

+ de 50 000

35%

-

Montant total

3956.750

*Pour les trois acomptes provisionnels chacune est néant car Mr Saadi a créance sur l’Etat de l’année 2015 , Les retenus a la sources a déduire = 840.123

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Deuxième partie

❖ Calcul déclaration d’employeur : La dernière déclaration établis par l’équipe de BMI pour Mr Saadi, la déclaration d’employeur qui va être déclarer avant le 30 avril 2017 on utilisant le tableau récapitulatifs des déclarations mensuels est les données établis dans le logiciel de saisie comptabilité Exemple de calcul annexe 2 de la déclaration d’employeur : les déclarations des honoraires aux résidant en Tunisie salaires et l’impôt sur salaire payé.

Rang

Matricule fiscale ou num CIN

Activité

Adresse

1

code matricule 1 839056AAC BMI AUDIT

Expert-comptable

Rue ali balhwan

2

2

Location

Haffouz

02034801

Nom et prénom

Radhia Badri

Code 1 pour les personnes physiques ou morales ont des matricules fiscales. Code 2 pour les personnes n’ont pas de matricule fiscal.

Suite de l’annexe 2 : Les honoraires et commissions de catégorie non commercial code

MT Brut

1

1836.8 00D

4

2621.1 76D

Honoraire s payé au personnes morales et physiques soumis au régime réel

Jeto ns de prés ence

Les salaires payé au employée hors leurs travails réel

Valeur immobil ière déclarer

Location hôtel payé au stés personnes morales ou physiques soumis régime réel

Les jetons des art

Les honoraires payé aux bureau étude exploration

total 4457. 976 D

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Reten ue a la sourc e

Montant net payé

91.8 4D 393. 176D 485. 016D

1744.96D

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2228 D 3972.96D

Deuxième partie

CONCLUSION GENERALE :

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