Rapport Fin de Formation Nina [PDF]

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REMERCIEMENT Seul le courage et la volonté n’auront pas suffi pour venir à bout de ce travail car il a nécessité l’intervention et l’aide de plusieurs personnes. Nous exprimons notre profonde gratitude à tous ceux qui ont apporté de près ou de loin leurs concours pour la réalisation de cet ouvrage. A cet effet, nous aimerions, au delà de toute conformité et très sincèrement dire merci à :  M. FOFACK BERTRAND pour la création de TAF CONSEIL SERVICE nous permettant d’embrasser le monde professionnelle ainsi que pour les conseils précis et efficaces  M. AJAHOUNG ASSONFACK Samuel pour le soutien financier et matériel durant mon séjour à TAF  Mme DJOUFACK Laure Hortense la secrétaire de TAF pour avoir mise à notre profit son expérience professionnelle ainsi que tout les  Mme NGOUMOU Linda le Comptable de TAF pour sa grande contribution à ma formation  Au collaborateur de TAF pour les conseils  A ma famille pour le réconfort  A tous mes camarades de promotion au sein de TAF pour le bon climat social qui régnait entre nous

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INTRODUCTION TAF Conseil service est un cabinet spécialisé dans les conseils, les formations et autres prestations de service. Etant donnée que la formation que nous avons acquise à l’école n’est pas un élément suffisant pour embrasser le monde professionnel, raison pour laquelle pour rendre facile la théorique à la pratique nous avons décidé de nous perfectionner de Novembre 2017 à Mai 2018 au sein de TAF situé à Deido plus précisément à la nouvelle route grand moulin tout près de Cefort Hôtellerie et avant Ages Security. Durant notre parcourt au cabinet nous nous sommes beaucoup plus intéressé à la comptabilité générale et la fiscalité des entreprises quel que soit sa taille et sa nature d’activité. Cette formation nous a permis de mieux comprendre les réalités du terrain d’ autant plus que nous avons constaté que ce qui est dit théoriquement n’est pas forcement ce qui est appliqué sur le terrain. C’est dans cette rubrique qu’il nous est parue important de travailler sur le thème « patente » pour montrer que nous sommes non seulement les comptables mais nous pouvons aussi géré sans soucis la fiscalité d’une entreprise. L’objectif que vise notre travail est d’apporter des éclaircissements sur le calcul de la patente quelle soit assujettis au régime du réel ou du simplifier. A ce titre, le contenu de notre rapport couvre deux grandes parties :  La première partie présente de manière succincte notre parcours au cabinet ainsi que les généralités sur le thème  En suite la deuxième partie met en évidence un cas pratique et solution puis les remarques faites ainsi que les suggestions apportées à leur égard pouvant ainsi contribuer à son renforcement.

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PREMIERE PARTIE : DEROULEMENT DE LA FORMATION ET APPROCHE THEORIQUE

Nous ne saurions commencer sans toute fois dires non seulement de ce que nous avons effectués comme tache durant notre séjour au sein de TAF mais aussi parlés de notre thème. C’est ce qui atteste d’une part que la fiscalité a été bien assimilé de tel sorte qu’une entreprise tel que soit sa taille peut se servir de ce document pour mieux gérer sa situation pour ce qui est de la patente tel que soit sa taille et sa nature d’activité

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CHAPITRE I : PARCOUR AU CABINET ET GENERALITE SUR LE THEME SECTION 1 : PARCOUR AU CABINET A- LECTURES DES DOCUMENTS TAF Conseil Service nous à accueillir par la lecture des documents comptables dans les soucis de nous faire avoir un aperçus entent que qualité de comptable professionnel que nous voulons devenir et que nous le somme déjà aujourd’hui. Ce pendant nous avons lu les documents ci après :  Le règlement intérieur qui nous permettait tout d’abord de connaitre les normes à respecter au sein de TAF étant donné que chaque entreprise à ses règlements à elle.  Profession comptable avec pour objectif de nous faire maitrise les connaissance de base en ce qui concernes les qualités que doit avoir un comptable, ce qu’il doit faire en matière de sa profession et les devoir moraux à accomplir dans le métier de comptable au sens large.  Acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financier. L’ancien et le révisé avec pour objectif principale de faire une analyse sur le plan du fond où nous avons constaté au niveau des états financier

B- UTILISATION DES LOGICIELS Au sein de TAF nous avons utilisé les logiciels suivants : 1- Le logiciel Sage Gestion Commercial  C’est un logiciel qui nous à permis de traiter les achats, les ventes, et de gérer le stock d’une entité choisi. Pour y accéder nous devons d’abord :  Créer nos fournisseurs et nos clients afin de pouvoir leur faire un suivit  Créer nos articles et leurs familles afin de connaitre la fréquence en entreprise  La saisie des stocks en fonction des entrées et sorties (achat et vente) de l’entreprise Rédigé et présenté par DJOUATSA KOUEFFONG Nina Gaël

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 Démarrer et créer un fichier commerciale et remplir toute les informations y afférente  Editer les documents tels que livre d’inventaire et des factures

2- Le logiciel Sage 100 Comptabilité C’est un logiciel destiné à la réalisation des opérations comptables. Pour y accéder nous devons :     

Classer nos factures ou nos documents comptables par ordre chronologique Démarrer, créer le fichier comptable et remplir les informations y afférentes saisir et modifier les différentes pièces comptables De vérifier les différents mouvements entre les clients et les fournisseurs De connaître la plupart des éditions des états comptables et financiers d’une entreprise  Maîtriser ma mise à jour comptable  Editer le document tel que le grand livre des comptes, la balance et le compte de résultat 3- Le logiciel saisi de caisse décentralisé qui permet de résoudre un problème que sage commercial n’a pas pu résolu C) la fiscalité C’est un ensemble des droits et taxes dont le produit est affecté aux collectivités territoriale décentralisées en l’occurrence des communes urbaines, rurales ainsi que les communautés urbaines. Ce pendant nous avons étudié les impôts tel que :  L’impôt sur les sociétés (IS): c’est établi un impôt sur l’ensemble des bénéfices ou revenus réalisés par les sociétés et autres personnes morales. Cet  L’impôt sur le revenu des personnes physique (IRPP) : c’est un impôt assis sur le revenu global net d’un salarié  L’impôt libératoire : c’est un impôt qui payer par les entreprises qui réalise un chiffre d’affaire inferieur à 10 000 000 de f CFA  La patente : qui est un impôt direct déclarer par les entreprises qui réalisent un Chiffre d’affaire supérieur à 10 000 000 de f CFA Rédigé et présenté par DJOUATSA KOUEFFONG Nina Gaël

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 La licence : qui est une taxe additionnel à la patente ou l’impôt libératoire des lors que l’activité commerciale exercée par le contribuable concerne la boisson  La taxe sur la valeur ajoutée : c’est un impôt indirect sur les biens et services supportés définitivement par le consommateur final  Les droits d’accise :  Droit d’enregistrement : ce sont les droits fixes ou proportionnels, progressifs ou dégressifs suivant la nature des actes et mutations qui y sont assujettis. SECTION II : ASPECT THEORIQUE I-

PATENTE A- DEFINITION

La patente est un impôt direct perçus par les services des impôts à l’occasion des services au Cameroun d’une activité commerciale , industrielle ou toute autre profession non compris dans la liste des exemptions (article C11 et C12 du CGI) 1- Les critères d’assujettissement a- Critère d’imposition  La contribution des patentes est fixée d’après le CA. Les activités soumises à la patente figurent à l’annexe 1 du CGI et sont imposable suivant le montant du CA contenu à l’intérieure d’une classe mentionné à l’article C13 du CGI.  En ce qui concerne les transporteurs interurbain des personnes et les transporteurs des marchandises, la patente est détermine en fonction du nombre de place marchande ou de la charge utile du véhicule  Pour les ventes des produits pétroliers, pour les gérants de stations de service l’assiette de la patente est constituée par le montant de la marge arrêté par les marketers. b- Les activités patentables Les critères d’assujettissements à la patente est l’exercice effectif et habituel d’une activité patentable ainsi que son but lucratif.  Les activités patentables concernent tout commerce, industrie et toute autre profession non prévu dans la liste des exemptions (article C11 du CGI)

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 L’exercice effectif et habitue concerne toute personne physique ou morale de nationalité camerounaise, étrangère qui exerce réellement au Cameroun et de manière continu une activité patentables. c- Les contribuables soumis au plein droit de la patente  Les personne physique relevant du régime du simplifier d’imposition (CA≥10 000 000 mais ≤50 000 000)  Les personnes morales relevant du régime du réel d’imposition (CA≥50 000 000)  Les exploitants des jeux de hasard de divertissement 2- Les caractéristiques de la patente a- L’annualité de la patente La patente est dû au titre d’une période de 12 mois correspondant à l’exercice fiscale cet à dire du 1/01/N au 31/12/N

b- Le renouvellement de la patente La patente doit être renouvelé dans les 2 mois qui suive la fin de l’exercice fiscale cet à dire au plus tard le 28 février de l’année d’imposition. c- Le prorata de la patente Les contribuables qui commencent leurs activités en cour d’exercice ne doivent cet impôt qu’à partir du premier jour du mois dans lequel ils ont effectivement commence l’exercice. Cependant, les droits de la patente sont calculés au prorata du temps restant à courir. Tout fois, la TDL assise sur la RAV n’est pas soumise au prorata. Elle est prise entièrement dans le calcul de la patente. S’applique que sur les activités qui commence 3 mois après le début de l’exercice cet à dire à partir du 1 avril de l’année d’imposition. o NB : le prorata de la patente ne s’applique pas pour les activités saisonnière pour lesquelles la patente est dû en totalité pour tout l’année entière tel que soit la période de début d’activité tel que :Les agences de voyage ; le agence de tourisme.

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3- Déclaration de l’activité patentable Les personnes exerçant l’activité soumise à la patente sont tenues d’en faire la déclaration verbale ou par écrit au service des impôts territorialement compétent dans les 10 jours du démarrage des activités. Cette demande doit mentionner les renseignements suivants :        

Nom, prénom ou raison sociale Le numéro d’immatriculation de l’entreprise Le numéro de la boite postale Situation de l’entreprise (position géographique) Nature de l’activité Montant du CA Tout autre renseignement nécessaire à l’établissement de la patente Nom ; prénom et l’adresse du gérant

B- Liquidation de la patente 1- Pour les activités commerciales et industrielles La base de calcul de la patente est le CA prévisionnel HT déclaré spontanément par le contribuable lors de sa demande d’établissement de la patente ou de son renouvellement. Pour les entreprises existant, le CA considéré pour le renouvellement est celui réalisé au terme de l’exercice antérieur Pour les entreprises nouvelles, le contribuable doit déterminer un CA annuel prévisionnel. Lorsque le CA nouvellement réalisé est supérieur au CA prévisionnel, l’administration fiscal procède à un redressement du surplus du surplus de la patente avec pénalité au cas où le contribuable ne la pas fait lui-même. Les régularisations en matière de la patente se font en fin d’exercice. Il n’existe pas de crédit d’impôt en matière de patente cet à dire si le CA prévisionnel est supérieur au CA réel alors il n’ya pas de crédit d’impôt. NB : les entreprises qui réalisent un CA supérieur à 2 000 000 000 bénéficient d’un abattement de 5% applicable à chaque tranche entière de 500 000 000 sans que la réduction ne dépasse 30% (le nombre de tranche maximale est de 6).

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a- Taux de la patente La détermination du taux à appliquer sur la base d’imposition est fonction de la classe du CA. Il existe les classes de la patente prévue dans le code général des impôts. Patente=

RAV+CCAI (3%)+TDL

RAV= 100% du principale théorique de la patente Principale théorique patente= CA * le taux de la tranche 2- Pour les transporteurs Il s’agit des transporteurs interurbain des personnes et des transporteurs des marchandises cependant, les transporteurs urbain des personnes sont assujettis à la catégorie C de l’IL : c’est particulièrement le cas des taxis de ville. Par contre, les sociétés de transport urbain des personnes sont des sociétés commerciales par leur forme. Dans ce cas, elles sont assujetties à la patente dans la catégorie des commerçants et imposé sur la base du CA. Ces transporteurs sont imposé à la contribution des patentes exclusivement selon deux régime : régime du simplifier et régime du réel a- Relevant du régime du simplifier Les transporteurs interurbains des personnes par minibus et car de moins de 50 places exploitant et au plus 5 véhicules. Cette liquidation donne lieu en plus de la rubrique de la patente, au paiement d’un forfait d’IL tenant lieu d’un forfait d’IRPP et de la TVA calculer sur la base de 25000. IL (IRPP+TVA)= 25000/4*le nombre de place marchande b- Relevant du régime du réel Les transporteurs interurbain des personnes par minibus et car de moins de 50 places et exploitant plus de 5 véhicules Les transporteurs interurbain des personnes par cars d’au moins 50 places quelques soit le nombre de véhicules. Ce régime ne tient pas compte du forfait d’impôt libératoire. NB : la patente des sociétés des sociétés de transport interurbain ayant la forme d’un SA ou SARL est liquidé sur la base du CA prévisionnelle (menoua voyage).

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Cette patente est calculée ainsi qu’il suit pour les transporteurs interurbains des personnes :  Une taxe fixe de 27500 FCFA  Une taxe variable de 1250 par place à partir de la 11ème place marchande. Les véhicule de transport interurbain de 10 places ne paye par la taxe fixe  RAV= taxe fixe + taxe variable Patente= RAV (TF+TV) +CCAI+TDL+ Forfait d’impôt libératoire pour le RS Patente = RAV +CCAI+TDL pour le RR La patente des transporteurs des marchandises s’obtient à partir de :  Taxe fixe de 37500 FCFA  Taxe variable de 2500 FCFA par tonne de charge utile(PU) au dessus de trois tonne. Une fraction de tonne correspond à une tonne Patente= RAV (TF+TV) +CCAI+TDL

C- Paiement de la patente Les droits de la patente sont acquittés en un seul versement unique  Dans les deux mois qui suivent la fin de l’exonération temporaire pour les activités nouvelles  Dans les deux mois qui suivent le début de l’année fiscal en cas de renouvellement de patente. D- Pénalité pour paiement tardive de la patente Tout contribuable qui n’as pas acquitté sa patente dans le délai fixée à l’article C29du CGI ou qui n’a pas fournir dans les même délais, les renseignements nécessaires à l’établissement de sa Pa tente est passible de la pénalité de 10% par mois de retard avec un maximum de 30% de l’impôt dû.

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DEUXIEME PARTIE : LIQUIDATION DE LA PATENTE, CRITIQUE ET SUGGESTION Après la première partie un travail d’étude ou de recherche exige dans un premier temps de liquider la patente pour mieux appréhender les données nécessaire (SECTION I), puis analyser dans un second temps quelques critiques envisagées et d’apporter des propositions susceptibles d’améliorer la situation de TAF.

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CHAPITRE II : OPPROCHE PRATIQUE, CRITIQUE ET SUGGESTION SECTION I- CAS PRATIQUE ET SOLUTION A- CAS PRATIQUE 1- cas 1 M. AWA est un opérateur économique spécialisé dans plusieurs domaines d’activité. Pour la vente des marchandises Son chiffre d’affaire prévisionnelle est de 50 000 000 pour le compte de l’année 2017. Il ressort de la DSF déposée au service des impôts le 15 janvier 2018 que le chiffre d’affaire réellement réalisé pour le compte de cette année est de 72 000 000. Faite la régularisation IL fait aussi dans le transport inter urbain des personnes et des marchandises. IL exploite 5 bus de 49 places pour la ligne douala –Yaoundé et 4 bus de 71 places pour la ligne Dschang-Yaoundé. Ce même opérateur économique fait également dans le transport des marchandises exploitant 2 camions de 25 tonnes de poids utile. Liquider la patente de toutes les activités de M. AWA.

2- Cas 2 La micro finance « FINANCIAL CAMEROUN » est installées dans la ville de Douala son chiffre d’affaire est des 2580 000 000 en 2017. Liquider sa patente B- SOLUTION a- Patente des marchandises - Liquidation patente pour le chiffre prévisionnel Eléments Principale théorique de la patente : 50 000 000 x 0.16%  RAV : 80000x100%  CCAI : 80000x 3%  TDL : voir barème en annexe Montant patente

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Montant 80 000  80000 2400 15000 97 400

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Liquidation patente pour le chiffre d’affaire réel

Eléments Principale théorique de la patente : 72 000 000 x 0.16%  RAV : 115 200 x100%  CCAI : 115200 x 3%  TDL : voir barème en annexe Montant patente  Régularisation patente 2017 (patente CA réel patente CA prévisionnelle) = 141 156 97400

montant 115 200 115 200 3 456 22 500 141 156 43756

CONCLUSION : M AWA doit encore payer 43 756 à titre du complément de sa patente plus que en fin de compte son CA réel est supérieure au CA prévisionnel 4- Patente de transport inter urbain des personnes   5 bus de 49 places  ici M AWA est assujettis au régime du simplifier de la patente  Eléments o  Taxe fixe  Taxe variable (49-11) x 1250

Montants 27 500 47 500

o RAV= TF +TV  CCAI : 75000 x 3 %  TDL (voir barème) Forfait Impôt libératoire(IRPP) :  Bus de 49 places= 50 000/4 x 48 Montant à acquitter pour un BUS

75000 2250 15000

Montant à acquitter pour 4 BUS 692250 x 4

2769000

600 000 692250

 Liquidation patente de 4 bus de 71 places : ici il est assujetti au régime du réel de la patente Rédigé et présenté par DJOUATSA KOUEFFONG Nina Gaël

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Eléments  Taxe fixe  Taxe variable (71-11) x 1250 RAV= TF +TV  CCAI : 102 500 x 3 %  TDL (voir barème)

Montants 27 500 75 000 102 500 3 075 22 500

Montant à acquitter pour un BUS

128 075

Montant à acquitter pour 4 BUS 128 075 x 4

512 300

NB : la patente des transporteurs inter urbain ne prend pas en compte le forfait d’impôt libératoire 5- Liquidation patente pour le transport des marchandises

Eléments

Montants

 Taxe fixe  Taxe variable (25-3) x 2500

37 500 55 000

RAV= TF +TV  CCAI : 92 500 x 3 %  TDL (voir barème)

92 500 2 275 15000

Montant à acquitter pour un Camion

109 775

Montant à acquitter pour 2 Camion 109 775 x 2

219 550

CAS 2 : liquidons sa patente

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CA = 2 560 000 000 ICI il doit bénéficier d’un abattement de 5% Eléments CA au dessous de 2000 000 000 Nombre de tranche de 500 000 000 Nombre de tranche retenue Abattement Montant de l’abattement Base d’imposition

CA de 2 560 000 000 560 000 000 560 000 000/500 000 000 1,12 arrondir à 2 2 x 5% = 10% 560 000 000 x 10% = 56 000 000 2 560 000 000 – 56 000 000 =2 504 000 000

LIQUIDATION Eléments Principale théorique de la patente : 2 504 000 000 x 0.0875%  RAV : 2 191 000 x100%  CCAI : 2 191 000 x 3%  TDL : voir barème en annexe Montant patente

Montant  2 191 000 2 191 000 65 730 22 500 2 279 230

SECTION II- ANALYSE CRITIQUE ET SUGGESTION A- CRITIQUE Etant donné qu’aucune structure ne peut fonctionner sans manquement ou insuffisance, au sein de TAF nous avons été confronté à certaines difficulté tel que :  Le cadre de travail très réduit  Les conditions de travail très défavorable car seul l’utilisation des ventilateurs ne favorise pas un bon déroulement de travail  Insuffisance du matériel informatique ce qui entraîne la paresses pour les étudiants  Absence d’un groupe électrogène mise à la disposition de TAF en cas de coupure d’électricité  Le non-respect des programmes de formation  Mauvaise gestion des conflits internes  Retard de paiement des déclarations fiscales A- SUGGESTION

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 TAF devrait avoir un Site plus grand que celui-ci afin de pouvoir augmenter si possible l’effectif de ses étudiants  mettre un climatiseur au sein de la structure pour favoriser un bon climat de travail  acquérir un groupe électrogène en cas de coupure d’électricité  respecter les programmes de formation car cela permet à l’étudiant de connaître ce qu’il est appeler à faire et parfois même les tâches sont cumulé par conséquent cela embrouille les étudiants  en ce qui concerne les conflits internes nous pensons que lorsqu’il y a mésentente entre deux ou plusieurs personnes ces dernières doivent être présentes au moment où le responsable du cabinet veut les entendre pour éviter des paroles mensongères  TAF doit mettre la pression sur ces clients enfin d’éviter qu’il ait pression lors du paiement des déclarations

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CONCLUSION En définitif, nous sommes convaincu au terme de notre séjour à TAF, la formation professionnelle que nous avons reçu à été très bénéfique pour nous. Nous avons assimilé à fond non seulement la comptabilité informatisée mais aussi la fiscalité locale. Nous avons également compris que l’impôt est obligatoire à toute personne physique ou morale et sans contrepartie exerçant une activité à but lucratif. Les différents détails donnés au niveau de l’approche théorique permettent à tout contribuable de s’acquitter de ses droits sans toutefois subir au redressement fiscal.

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ANNEXES Annexe1 : classes de la patente et fourchette des taux Classe

Tranche de chiffre d’affaire

1er 2ème

CAHT annuel égal ou supérieur à 2 milliards CAHT annuel au moins égal à 1 milliards et inférieur à 2 milliards CAHT annuel au moins égal à 500 millions et inférieur à 1 milliard CAHT annuel au moins égal à 300 millions et inférieur à 500 millions CAHT annuel au moins égal à 100 millions et inférieur à 300 millions CAHT annuel au moins égal à 10 millions et inférieur à 100 millions CAHT annuel au moins égal à 5 millions et inférieur à 10 millions

3ème 4ème 5ème 6ème 7ème

Fourchettes des taux 0,075% à 0,0875% 0,085% à 0,100% 0,100% à 0,108% 0,108% à 0,116% 0,133% à 0,150% 0,158% à 0,16% 0,283% à 0,400%

Annexe 2 : barème de calcul de la patente  La patente des transporteurs interurbains de personnes est calculée ainsi qu’il suit :  Une taxe fixe de 27500 F CFA ;  Une taxe variable de 1 250 F CFA par place à partir de la 11e place marchande  Patente de transporteurs des marchandises s’obtient à partir de :  Une taxe fixe de 37 500 FCFA ;  Une taxe variable de 2500 par tonne de charge utile au dessus de 3 tonnes

Annexe 3 : barème de la TDL sur la RAV RAV De 1 à 30 000 De 30 001 à 60 000 De 60 001 à 100 000 De 100 001 à 150 000 De 150 001 à 200 000 De 200 001 à 300 000 De 300 001 à 400 000

TDL 7 500 par an 9 000 15000 22500 30 000 45 000 60 000

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De 400 001 à 500 000 Plus de 500 000

75 000 90 000

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