Probleme Din Curs Audit [PDF]

Zitiervorschau

1.3 Probleme de discuție/Teste de evaluare/autoevaluare 1. Analizaţi afirmaţiile de mai jos şi explicaţi cu argumente de ce sunt adevărate sau false: a) Auditorii interni nu pot fi niciodată independenţi deoarece sunt angajaţi permanenţi ai organizaţiei ale cărei activităţi le auditează. Auditorii interni trebuie să manifeste cel mai înalt nivel de obiectivitate profesională în colectarea, evaluarea şi comunicarea informaţiilor cu privire la activitatea sau procesul aflate în curs de examinare. Ei sunt angajaţi de către conducerea societăţii şi, totuşi, se aşteaptă să ofere o opinie obiectivă asupra problemelor de care este responsabil managementul; b) Obiectivul auditului intern este de a furniza asigurare că sistemul de control intern al organizaţiei este eficace. auditorii interni vor avea responsabilitatea de a testa sistemul de control intern şi de a recomanda îmbunătăţiri. c) Auditorii interni identifică şi instituie măsurile de control aplicabile pentru ameliorarea riscurilor la un nivel acceptabil pentru atingerea obiectivelor organizaţiei. Auditul intern este o activitate independentă, de asigurare a îndeplinirii obiectivelor şi de consultanţă, concepută în scopul de a adăuga valoare şi de a îmbunătăţi activităţile unei organizaţii. Astfel, funcţia de audit intern, cu ocazia evaluării controlului intern, stabileşte: - dacă controlul intern a depistat toate riscurile; - dacă pentru toate riscurile identificate a găsit procedurile cele mai adecvate; - dacă lipsesc controalele în anumite activităţi; - dacă există controale redondante; - apoi, transformă în recomandări toate aceste constatări şi concluzii asupra controlului intern prin raportul de audit pe care îl va înainta managerului. Auditul intern ajută o organizaţie să îşi îndeplinească obiectivele sale, prin aducerea unei abordări sistematice, disciplinate în evaluarea şi îmbunătăţirea eficacităţii managementului riscului, controlului intern şi procesului de conducere. d) Auditorii interni fac parte din echipa managerială. Funcţia de audit intern a devenit o funcţie de asistenţă managerială prin care auditorii interni ajută managerii, de la orice nivel, să stăpânească bine celelalte funcţii şi toate activităţile. Auditorul intern nu poate fi nici altceva, respectiv: nu poate fi manager sau o persoană care realizează procesul de achiziţii. Ce va face atunci când va audita achiziţiile? 2. Ce este auditul intern? Auditul intern este o activitate independenta de asigurare obiectiva si de consiliere, destinata sa adauge valoare si sa antreneze îmbunatatirea activitatilor organizatiei. Ajuta organizatia în îndeplinirea obiectivelor sale printr-o abordare sistematica si disciplinata în cadrul evaluarii si îmbunatatirii eficacitatii proceselor de management al riscurilor, control si guvernanţă. 3. Cine stabilestele obiectivele la nivelul firmei?

Managementul este principalul responsabil pentru stabilirea și realizarea obiectivelor. 1. STABILIREA OBIECTIVELOR 2. IDENTIFICAREA RISCURILOR =>Functia:MANAGEMENTUL RISCURILOR 3. ASIGURAREA MASURILOR DE CONTROL=>Functia: CONTROL INTERN 4. MONITORIZAREA CONTROLULUI=>Functia: AUDIT INTERN 4. Ce este auditul financiar? Audit Financiar: scopul misiunilor de audit financiar este de a examina credibilitatea sistemului contabil si de informare financiara. Auditul financiar are ca obiect activităţile din domeniul financiar şi contabil, pe când auditul intern are o arie mai extinsă, cuprinde toate activităţile desfăşurate în cadrul entităţii, de aici universalitatea funcţiei. 5. Ce este auditul de conformitate? Auditul De Conformitate: aceasta misiune presupune evaluarea calitatii si gradului de adecvare a sistemelor interne instituite intr o organizatie pentru a se examina conformitatea acestora cu legile, regulamentele, politicile sau procedurile aplicabile la un moment dat. 6. Ce este auditul operational? Auditul Operational: presupune evaluarea critica a calitatii si a gradului de adecvare a sistemelor, metodelor, resurselor si a procedurilor utilizate de organizatie, a structurii organizationale comparative cu resursele alocate. 7. Ce este auditul de management? Auditul De Management: permite evaluarea actului managerial, a structurii acestuia si a atitudinii managementului vis a vis de riscuri si control in contextul obiectivelor organizatiei. 8. Ce este auditul de eficacitate? Auditul De Eficacitate: adesea denumit si “value-for-money auditing (VFM)”, presupune examinarea a 3 coordonate definitorii: eficienta, eficacitate si economicitatea proceselor din cadrul organizatiei. Eficacitatea vizeaza atingerea obiectivelor fixate; Eficienta impune selectarea celor mai bune alternative sau resurse; Economicitatea vizeaza evitarea pierderilor nenecesare.

2.4. Teste de evaluare/autoevaluare 1. Cine reglementeaza auditul intern pe plan international? 2. Care sunt, potrivit codului conceptual, promulgarile obligatorii? Care este rolul acestora? 3. Care sunt, potrivit codului conceptual, promulgarile cu caracter de recomandare? Care este rolul acestora? 4. Care sunt actele normative care normalizeaza auditul intern la nivel national? 5. Care sunt etapele pentru a obtine certificarea CIA?

6. Cum devenim auditori financiari in Romania?

3.5.Teste de evaluare/autoevaluare 3. De ce este necesara existenta unui Cod etic la nivel national? 4. Care este originea cuvantului etica? 5. Legatura dintre etica si calitate. 6. Definiti integritatea 7. Definiti confidentialitatea. Dati exemple de exceptii. 8. Definiti principiul obiectivitati 9. Definiti competenta profesionala. 10. Care sunt factorii care pot reprezenta amenintari la adresa obiectivitatii auditorului? 11. In ce constau raportarea functionala si respectiv raportarea administrativa a activitatii de audit intern.

4.4. Teste de evaluare/autoevaluare 1. Cum poate fi definite guvernanta corporativa? 2. Definiţia OECD cu privire la guvernanţa corporativă 3. Principiile codului de guvernata al BVB 4. Caracteristicile modelului de administrare unitara 5. Caracteristicile modelului de administrare dualista 6. Diferentele dintre cele doua modele de administrare

5.5. Teste de evaluare/autoevaluare 12. Cum poate fi definit controlul intern? 13. Elementele componentE ale controlului intern. 14. Enumerati cele mai importante proceduri de control intern. 15. Care sunt caracteristicile unui sistem de control intern operațional. 16. Caracteristicile modelului COSO 17. Caracteristicile modelului COCO 7. Conceptul de management al riscurilor concept si definire

6.4. Teste de evaluare/autoevaluare 18. 19.

Caracteristicile functiei de audit intern Ce este carta auditului si ce informatii trebuie sa cuprinda?

20. Planul de audit 21. Manualul de proceduri interne 5. Responsabilitatile

7.3. Teste de evaluare/autoevaluare 1. Care sunt caracteristicile calitative ale informatiilor utilizate drept probe in cadrul misiunii de audit intern? 2. Care sunt principalele obiective ale planificării auditului intern? 3. Care sunt tehnicile si procedurile de audit utilizate de catre auditoria interni? 4. Cum se determina scorul de control (SC)? 5. Care sunt elementele raportului de audit intern