PLF 2023 [PDF]

Zitiervorschau

FISCAL

PROJET LOI DE FINANCES 2023 Mesures fiscales proposées

Faites glisser pour en savoir plus

IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

1

Mesures relatives à l’impôt sur les Sociétés

Réforme de l’IS IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Une convergence vers des taux unifiés progressivement sur Quatre (4) années à l’exception des grandes sociétés qui réalisent un bénéfice net supérieur à 100 MDH. Le PLF 2023 propose de de converger vers une application des taux unifiés suivants pour toutes les sociétés soumises à l’IS à partir du 1er Janvier 2026:

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

• 20 % lorsque le bénéfice net fiscal est inférieur à 100 MDH ; • 35 % lorsque le bénéfice net fiscal est supérieur ou égal à 100 MDH ; • 40 % pour les entreprises financières.

Conséquences : La suppression du taux proportionnel selon le résultat fiscal réalisé. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

L’amélioration de la contribution des grandes sociétés réalisant un bénéfice net supérieur à 100 MDH ainsi que des établissements de crédit et organismes assimilés. La suppression de l’écart entre les taux appliqués au chiffre d’affaires local et à l’export pour toutes les entreprises soumise à l’IS.

AUTRES MESURES FISCALES

La suppression des régimes préférentiels appliqués aux d’accélération industrielle et Casablanca Finance City (CFC).

Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI

zones

Réforme de l’IS – Convergence vers un taux unifié de droit commun IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Remplacement du barème proportionnel par des taux unifiés La convergence progressive vers un taux unifié en matière d’IS se ferait selon l’échéancier et les taux suivants : Taux d’IS applicable

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Montant du bénéfice net fiscal (en MAD)

1er Jan 2022

1er Jan 2023

1er Jan 2024

1er Jan 2025

1er Jan 2026

Inférieur ou égal à 300.000

10 %

12,5 %

15 %

17,5 %

20 %

De 300.001 à 1.000.000

20 %

20 %

20 %

20 %

20 %

28,25 %

25,5 %

22,75 %

20 %

32 %

33 %

34 %

35 %

De 1.000.001 à 99 999 999 Supérieur ou égal à 100M

AUTRES MESURES FISCALES

Proposition PLF 2023

Actuellement en vigueur

31 %

Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI

Réforme de l’IS - Sociétés exportatrices et celles prévues par l’article 6 du CGI IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Révision des taux actuels d’IS des sociétés dont le taux est plafonné vers des taux unifiés Sociétés concernées : • •

•

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

• • •

•

Les entreprises exportatrices les entreprises hôtelières et les établissements d’animation touristique, les sociétés de gestion des résidences immobilières de promotion touristique, les entreprises minières exportatrices, les entreprises artisanales, les sociétés sportives,

• • •

les établissements privés d’enseignement ou de formation professionnelle, les promoteurs immobiliers prévus à l’article 6 du CGI, les exploitations agricoles imposables, les sociétés exerçant les activités d’externalisation de services à l’intérieur ou en dehors des plateformes industrielles intégrées.

Taux d’IS applicable

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Montant du bénéfice net fiscal (en MAD) Inférieur ou égal à 300.000

Actuellement en vigueur

Proposition PLF 2023

1er Jan 2022

1er Jan 2023

1er Jan 2024

1er Jan 2025

1er Jan 2026

10 %

12,5 %

15 %

17,5 %

20 %

20 %

20 %

20 %

20 %

23,75 %

27,5 %

31,25 %

35 %

De 300.001 à 99 999 999

20 % AUTRES MESURES FISCALES

Supérieur ou égal à 100 M

Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI

Réforme de l’IS - CFC et Zones d’Accélération Industrielles IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Révision des taux actuels d’IS pour les sociétés ayant le statut CFC et les sociétés installées dans les ZAI Le PLF propose de remplacer le taux d’IS de 15 % appliqué à ces sociétés au-delà de la période d’exonération de 5 ans comme suit : • 20 % lorsque le bénéfice net fiscal est inférieur à 100 MDH • 35 % lorsque le bénéfice net fiscal est supérieur ou égal à 100 MDH

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Cette transition se ferait selon l’échéancier suivant: Taux IS applicable aux CFC et ZAI après l’exonération de 5 ans

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Montant du bénéfice net fiscal (en MAD)

Inférieur à 100 M Supérieur ou égal à 100 M

AUTRES MESURES FISCALES

Actuellement en vigueur

1er Jan 2022

Proposition PLF 2023 1er Jan 2023

1er Jan 2024

1er Jan 2025

1er Jan 2026

16,25 %

17,5 %

18,75 %

20 %

20 %

25%

30 %

35 %

15 %

Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI

Réforme de l’IS - Sociétés industrielles IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Révision des taux actuels d’IS des sociétés industrielles vers des taux unifiés Pour les sociétés industrielles, la convergence vers les taux unifiés de 20 % et 35 % se ferait selon l’échéancier suivant : Taux d’IS applicable

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Montant du bénéfice net fiscal (en MAD)

Actuellement en vigueur

Proposition PLF 2023 (CA local et export)

1er Jan 2022

1er Jan 2023

1er Jan 2024

1er Jan 2025

1er Jan 2026

Inférieur ou égal à 300.000

10 %

12,5 %

15 %

17,5 %

20 %

De 300.001 à 1.000.000

20 %

20 %

20 %

20 %

20 %

De 1.000.001 à 99 999 999

26 %1

24, 5 %

23 %

21,5 %

20 %

Supérieur ou égal à 100 M

31 %1

32 %

33 %

34 %

35 %

1 Au titre du Chiffre d’affaires local.

AUTRES MESURES FISCALES

Référence légale : Art 19 A et B , Art 247 XXXVII – A du CGI

Réforme de l’IS - Etablissements de crédits et autres organismes IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Le PLF propose d’augmenter le taux d’IS de 37 % applicable aux établissements de crédit et autres organismes à 40 % Organismes concernés : Les établissements de crédit et organismes assimilés, Bank Al Maghrib, la Caisse de Dépôt et de Gestion et les entreprises d’Assurances et de Réassurance.

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Actuellement en vigueur

Proposition PLF 2023 Taux d’imposition

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

1er Jan 2022

1er Jan 2023

1er Jan 2024

1er Jan 2025

1er Jan 2026

37 %

37,75 %

38,5 %

39,25 %

40 %

Référence légale : Art 19 C , Art 247 XXXVII – A du CGI

Régime des OPCI– Dividendes distribués IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Suppression de l’abattement de 60 % au titre des produits provenant des bénéfices distribués par les OPCI

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

Actuellement en vigueur Les dividendes et revenus assimilés rentrent dans la base imposable à l’IS avec un abattement de 60 %.

Proposition PLF 2023 Les dividendes et revenus assimilés rentrent dans la base imposable à l’IS sans aucun abattement (imposables à 100 %).

Référence légale : Article 6-I-C du CGI

IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

2

Mesures relatives à l’impôt sur le revenu

IR - Contrats individuels ou collectifs d’assurance retraite IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Rachat des primes et cotisations se rapportant aux Contrats d’assurance retraite Le PLF prévoit une imposition par voie de retenue à la source, au taux non libératoire de 30 %, pour les rachats des cotisations se rapportant aux Contrats d’assurance retraite :

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

• Avant l’âge de 50 ans et/ou ; • Avant la durée minimale de 8 ans.

Actuellement en vigueur

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

• Taux du barème progressif de l’IR sans abattement ; • Après étalement du montant racheté sur quatre années ou sur la période effective du remboursement si celle-ci est inférieure à quatre ans.

Proposition PLF 2023 Taux non libératoire de 30 %, sans abattement et sans aucun étalement. AUTRES MESURES FISCALES

Référence légale : Art 28-III– A du CGI

IR- Régimes de la CPU et de l’auto-entrepreneur IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Limitation du CA (services) par client à 50 000 MAD/an

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

•

Pour les deux régimes de la CPU et de l’auto-entrepreneur, le PLF 2023 propose d’imposer le surplus du chiffre d’affaires

annuel dépassant 50 000 DHS réalisé au titre des prestations de services avec le même client. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

•

Ce surplus sera soumis à la retenue à la source par le client au taux libératoire de 30 %.

Référence légale : Art 40-I et 42 bis du CGI

IR - Reconduction de l’exonération sur salaires des nouvelles recrues IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Prorogation du délai de l’exonération l’IR sur salaires des nouvelles recrues jusqu’au 31 Décembre 2026 Le PLF propose de proroger le délai d’application du dispositif de l’exonération sur salaires des nouvelles recrues aux entreprises, associations ou coopératives créées jusqu’à 31 décembre 2026.

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Rappel : le salaire mensuel brut plafonné à 10 000 Dhs versé par une entreprise récemment crée à un salarié à l’occasion de son premier recrutement est exonéré de l’IR pendant les (24) premiers mois à compter de la date dudit recrutement, sous réserve du respect des conditions suivantes: 1

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

2

Le salarié doit être recruté dans le cadre d’un contrat de travail à durée indéterminée (CDI) ; Le recrutement doit être effectué dans les deux (2) premières années à compter de la date du début d’exploitation de l’entreprise, de l’association ou de la coopérative.

Référence légale : Art 57-20 du CGI

IR - Révision des déductions au titre des frais professionnels IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Allègement de la charge fiscale sur les salaires à travers le relèvement du taux forfaitaire de déduction pour frais professionnels

Actuellement en vigueur • Taux forfaitaire de déduction de 20 % avec un plafond de 30 000 MAD / an.

Proposition PLF 2023 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

• Taux forfaitaire de déduction de 35 % si le revenu brut annuel imposable est inférieur ou égal à 78 000 dirhams ; • Taux forfaitaire de déduction de 25% si le revenu brut annuel imposable est supérieur à 78 000 dirhams, sans que cette déduction puisse excéder 35 000 dirhams.

Référence légale : Art 59-I A et B du CGI

IR - Révision des déductions au titre des pensions et rentes viagères IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Relèvement du taux d’abattement de 60 % à 70 % pour la détermination du revenu net imposable provenant des pensions et rentes viagères

Actuellement en vigueur IMPOT SUR LE REVENU (IR)

• Taux d’abattement forfaitaire de 60 % applicable sur le montant brut qui ne dépasse pas annuellement 168 000 dirhams. • Taux d’abattement forfaitaire de 40 % pour le surplus.

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Proposition PLF 2023

• Taux d’abattement forfaitaire de 70 % applicable sur le montant brut qui ne dépasse pas annuellement 168 000 dirhams. • Taux d’abattement forfaitaire de 40 % pour le surplus.

AUTRES MESURES FISCALES

Référence légale : Art 60-I du CGI

IR - Profits fonciers IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Le PLF Propose un nouveau mode d’imposition et de contrôle de l’IR/Profits fonciers Cession immobilière

Option 2

Option 1

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Contacter l’AF dans les 30 jours suivants le compromis de vente

Souscription d’une déclaration sans l’avis de l’AF

Délivrance d’attestation d’exonération ou liquidation d’impôts sur la base communiquée par l’AF dans un délai de 60 jours

Verser provisoirement la différence entre le montant de la TPI déclarée et 10 % du prix de cession

L’AF engage la procédure de rectification Dispense de contrôle fiscal

AUTRES MESURES FISCALES

Restitution au contribuable

Référence légale : Articles 173-I et 234 quinquies du CGI

Complément d’imposition

IR - Profits fonciers IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Suppression de l’exonération des profits fonciers réalisés à l’occasion de cession de l’habitation principale avant l’expiration du délai de 6 ans

Actuellement en vigueur IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

L’exonération en matière d’IR/profit fonciers, des opérations de cession d’un immeuble ou partie d’immeuble occupé à titre d’habitation principale par son propriétaire avant l’expiration du délai légal de 6 ans, sous réserve de certaines conditions.

Proposition PLF 2023 Suppression de cet avantage.

Référence légale : Art 63-II-C du CGI

IR - Revenus fonciers IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

Modification du régime actuel d’imposition

1.

La suppression de l’exonération de l’impôt sur le revenu afférent aux revenus fonciers annuels bruts imposables qui n’excèdent pas 30.000 dirhams.

2.

La réinstauration de l’abattement de 40 % au titre des revenus provenant de la location des immeubles bâtis et non bâtis et des constructions (hors exploitations agricoles), et ce, pour la détermination du revenu net imposable lors du dépôt de la déclaration du revenu global.

3.

L’abrogation de l’option pour le paiement spontané.

4.

L’imputation de la RAS sur le montant de l’IR global avec droit à restitution.

5.

La RAS sur les revenus devient non libératoire de l’IR.

Référence légale : Art 64-II du CGI

IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

IR – Rémunérations versées aux enseignants

Relèvement du taux de retenue à la source applicable aux rémunérations et indemnités versées par les établissements d'enseignement ou de formation professionnelle à des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent Actuellement en vigueur • Imposition par voie de retenue à la source au taux libératoire de 17 %.

Proposition PLF 2023 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

• Imposition par voie de retenue à la source au taux non libératoire de 30 %. • L'impôt prélevé sera imputable sur l'IR global avec droit à restitution.

Référence légale : Art 73-II-D et G-1 du CGI

IR - Revenus fonciers IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Exclusion des salariés des banques et entreprises d’assurance ayant le statut CFC du taux spécifique de 20 %

Actuellement en vigueur IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

Les traitements, émoluments et salaires bruts versés aux salariés qui travaillent pour le compte des sociétés ayant le statut Casablanca Finance City (CFC), sont passibles de l'impôt sur le revenu au taux spécifique de 20 % et ce, pour une période maximale de 10 ans, à compter de la date de leur prise de fonction. Proposition PLF 2023 L’exclusion des établissements de crédit, des entreprises d’assurances et de réassurance et les sociétés de courtage en assurance et en réassurance du bénéfice de cet avantage.

Référence légale : Art 73-II-9 du CGI.

IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

Mesures Communes

Mesures communes - Baisse de la Cotisation minimale IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Baisse des taux de la cotisation minimale Actuellement en vigueur

Les taux de la cotisation minimale sont fixés à :

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

0,5 %

Droit commun.

0,4 %

lorsque le résultat courant hors amortissement est positif.

0,6 %

lorsqu’au-delà des 36 premiers mois d’exonération, le résultat courant hors amortissement est déclaré négatif par l’entreprise, au titre de deux exercices consécutifs.

0,25 %

Ventes de produits pétroliers, sucre, gaz, beurre, huile, farine, médicaments…

6%

Professions libérales.

Proposition PLF 2023 • 0,25 % à toutes les entreprises, sans tenir compte du résultat courant hors amortissement déclaré.

• 4 % pour les professions libérales. AUTRES MESURES FISCALES

Référence légale : Article 144-I-C - 3 du CGI.

IR et IS - Contribution sociale de solidarité IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Reconduction de la CSS au titre de 2023,2024 et 2025 La CSS restera appliquée aux contribuables suivants : •

Sociétés soumises à l’IS ayant un bénéfice net supérieur ou égal à 1 MDH au titre du dernier exercice clos, et personnes physiques soumises au régime du résultat net réel ayant un revenu professionnel et/ou agricole net supérieur ou égal à 1 MDH au titre du dernier exercice clos à l’exception des sociétés exonérées de l’impôt sur les sociétés de manière permanente.

•

Les Sociétés exerçant leurs activités dans les zones d’accélération industrielle.

•

Les Sociétés de services bénéficiant du régime fiscal prévu pour la place financière Casablanca Finance City (CFC).

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

La CSS est calculée selon les taux proportionnels suivants : Montant du bénéfice net ou revenu net imposable (en MAD)

Taux de la CSS

De 1.000.000 à moins de 5.000.000

1,5%

De 5.000.000 à moins de 10.000.000

2,5%

De 10.000.000 à moins de 40.000.000

3,5%

Supérieur ou égal à 40.000.000 Référence légale : Art 267, 268, 269 et 273 du CGI

5%

IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Mesures communes - Dividendes versés par les sociétés ZAI, les sociétés CFC à des non-résidents

Limitation de l’exonération de la retenue à la source des dividendes de source étrangère versés par les sociétés installées dans les zones d’accélération industrielle et les sociétés CFC à des non résidents IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

Actuellement en vigueur CFC : Exonération de l’impôt retenu à la source au titre des bénéfices de source marocaine et étrangère versés à des non résidents et résidents par les sociétés ayant le statut « CFC » à l’exclusion des établissements de crédit et d’assurances et de réassurance. ZAI : Exonération de l’impôt retenu à la source au titre des bénéfices provenant des ZAI versés à des non résidents par les sociétés installées dans les zones d’accélération industrielle. Proposition PLF 2023 Seuls sont exonérés de l’impôt retenu à la source les bénéfices de source étrangère versés à des non résidents par les sociétés ayant le statut « ZAI » et « CFC » (à l’exclusion des établissements de crédit et d’assurances et de réassurance CFC). Référence légale : Article 6-I-C-1 du CGI.

Mesures communes – OPCI - Plus Value d’apport IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

Le PLF 2023 propose la prolongation du sursis d’impôt de la plus value d’apport de manière permanente mais sans abattement Actuellement en vigueur • Plus-value exonérée de l’impôt au moment de l’apport en nature. • L’impôt est payé à la cession partielle ou totale des titres avec un abattement de 50% au-delà de 10 ans. • Disposition valable jusqu’au 31/12/2022.

Proposition PLF 2023 • Plus-value exonérée de l’impôt au moment de l’apport en nature. • L’impôt est payé à la cession partielle ou totale des titres sans aucun abattement au-delà de 10 ans. • Instauration de la mesure de manière permanente.

Référence légale : Article 161 quinquies du CGI.

Mesures communes - Sociétés à prépondérance immobilière IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

Revue de la définition des sociétés à prépondérance immobilière en réduisant la proportion de 75 % à 50 % de l’actif brut au lieu de l’actif immobilisé

Actuellement en vigueur Sont considérées comme sociétés à prépondérance immobilière toute société dont l'actif brut immobilisé est constitué pour 75 % au moins de sa valeur.

Proposition PLF 2023 Sont considérées comme sociétés à prépondérance immobilière toute société dont l'actif brut est constitué pour 50 % au moins de sa valeur.

Référence légale : Art 61-II du CGI.

Mesures communes – Rémunérations versées à des tiers IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Application de la RAS aux honoraires et rémunérations versés aux tiers Taux d’imposition

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Actuellement en vigueur Médecins soumis à la TP Médecins non soumis à la TP

PLF 2023

Barème progressif de l’IR

20 % non libératoire

30% libératoire

Mode de paiement Actuellement en vigueur

PLF 2023

Déclaration annuelle

RAS + Déclaration annuelle

30 % non libératoire

RAS

RAS + Déclaration annuelle

20 % non libératoire

Déclaration annuelle

RAS + Déclaration annuelle

Autres : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

honoraires, commissions, courtages et autres rémunérations de même nature

IS: Barème proportionnel IR: Barème progressif

Référence légale : Art 6-IV, 15 bis,73-II-F-12 et 73-II-G du CGI.

Régime d’imposition des avocats IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Révision du régime d’imposition des avocats Actuellement en vigueur

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Les avocats qui exercent : • à titre de personnes physiques sont soumis à l’IR professionnel. • à titre de sociétés civiles professionnelles sont soumises à l’IS. Proposition PLF 2023 • Versement d’avance spontané sur l’IR ou sur l’IS selon le régime applicable au titre de l'exercice en cours.

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

• Ce versement est effectué en une seule fois pour chaque dossier dans chaque niveau de juridiction, lors du dépôt ou de l'enregistrement d'une requête, d'une demande ou d'un recours ou lors de l'enregistrement d'un mandatement ou d'une assistance dans une affaire devant les tribunaux du Royaume. • Le montant de l’avance est fixé comme suit : Tribunal

AUTRES MESURES FISCALES

Montant de l’avance (MAD)

Tribunaux de premier degré

300

Tribunaux du deuxième degré

400

Cour de cassation

500

Référence légale : Art 20, 170-I-B du CGI

IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

3

Mesures relatives à la taxe sur valeur ajoutée (TVA)

TVA - Applicable à toutes les professions libérales IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Alignement du taux de la TVA applicable aux professions libérales. Les professions concernées : avocats, interprètes, notaires, adels, huissiers de justice et vétérinaires.

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Actuellement en vigueur

Taux normal de 10 % applicable avec droit de déduction TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Proposition PLF 2023 Taux normal de 20 % applicable avec droit de déduction

AUTRES MESURES FISCALES Référence légale : Art 99-2 du CGI

TVA - Exonération du matériel agricole de la TVA IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Institution de formalités réglementaires pour le bénéfice de l’exonération du matériel agricole en matière de TVA

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

Actuellement en vigueur Les produits et matériels destinés à un usage exclusivement agricole dont la liste est définie par le CGI, bénéficient de l'exonération de la TVA à l'intérieur et à l'importation, sans formalités règlementaires préalables.

Proposition PLF 2023

Le bénéfice de cette exonération sera conditionné par le respect de certaines formalités à prévoir par voie réglementaire.

Référence légale : Art 92-1-5° et Art 124-I du CGI

IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

AUTRES MESURES FISCALES

4

Autres mesures fiscales

Sociétés inactives IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Régularisation de la situation fiscale des sociétés inactives

IMPOT SUR LE REVENU (IR)

Pour les entreprises dites « inactives », n'ayant respecté aucune obligation de déclaration et de paiement des impôts prévus par le CGI, au titre des trois (3) derniers exercices clos et n'ayant réalisé aucune opération ou n'ayant exercé aucune activité au titre de cette période, d'après les informations dont dispose l'administration, il est proposé de prévoir : 1. La suspension provisoire de l'application auxdites entreprises inactives de la procédure de taxation d'office prévue à l'article 228 du CGI ;

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

2. L'institution d'une procédure d'application de cette suspension provisoire de la taxation d'office, afin de garantir les droits desdites entreprises et du Trésor; 3. L’interruption de la prescription pendant 10 ans, afin de permettre la possibilité de reprise de la régularisation de la situation fiscale des entreprises qui ne sont plus considérées comme inactives ;

AUTRES MESURES FISCALES

4. L'institution de la non déductibilité des factures émises par ces entreprises « inactives » Référence légale : Art 228 bis et 232-VIII du CGI

Votre Contact : Mouna Kamali Expert Comptable DPLE

73, Bd Anfa Angle 1 Rue Clos de Provence, Casablanca. 05 22 26 59 90

[email protected] www.mkonsulting.ma