Etude de Cas ACG 2014 [PDF]

Zitiervorschau

Etude de cas N°1 : L’utilisation du contrôle interne pour la révision des comptes : Avec l’aide de son directeur financier, vous avez analysé les procédures d’encaissement de la société « SONACTOS ». Vous avez rempli cette tâche en établissant un rapport d’évaluation du système de contrôle interne. Les remarques que vous avez formulées sont les suivantes : - L’assistante du directeur générale, une fois le courrier ouvert, transmet directement les titres de paiement (chèque et effets) au responsable des comptes clients, Monsieur BOURKADI, qui est chargé de tenir le journal banque et des effets à recevoir ; - Al a réception des chèques, M. BOURKADI établit un bordereau de remise en 2 exemplaires, qui servira de document de base à l’enregistrement au journal de banque. Les effets, après leur enregistrement sont conservés dans un échéancier, situé sur le bureau de M. BOURKADI ; - Effets (peu avant l’échéance) et chèques sont expédiés à la fin de chaque semaine par M. BOURKADI à la banque ; - Le directeur financier reçoit directement le double des bordereaux de remise, de même que le relevé bancaire. Il effectue régulièrement un rapprochement des différents comptes de banque ; - Chaque mois M. BOURKADI transmet au responsable de la centralisation, une pièce comptable mentionnant le total mensuel du journal de Banque-recettes, pour enregistrement au grand livre. Questions : - Quelles sont les forces du système ? Quels tests de permanence effectueriez-vous ? - Quelles sont les faiblesses du système ? Quels contrôles incluriez-vous dans votre programme de travail

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Etude de cas N° 2 : La nécessité d’établir des feuilles de travail Un élément important constituant le dossier de travail d’un CAC ou d’un auditeur comptable est le recueil des feuilles de travail. En supposant que vous êtes en train de former un collaborateur, qui effectue sa première intervention dans une mission d’audit : 1 – Justifier l’utilité d’établir des feuilles de travail et expliciter les différents éléments qui en général doivent y être contenus ; 2- En prenant l’exemple du compte dépôts et cautionnements versés par la société BORICOM dont l’analyse ci-dessous a été préparée par votre client, établissez un modèle de feuille de travail, avec les contrôles qui pu être faits. Intitulé du compte

30.06. N-1

30.06. N

ELECTO SA IMMO ASSUMA

24 718 32 700 -

24 718 36 800 14 500

Total

57 418

76 018

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Etude de cas N° 3 : Etablissement d’un programme de travail pour le l’examen des comptes : La SARL FILATUS a pour activité l’exploitation de trois filatures de coton. En plus du bilan ci-joint. Voici d’autres informations utiles : - Montant des effets escomptés et non échus au 31.12. N = 1 4 500 KDH ; - Montant du CA H.T. N = 50 360 KDH ; Question : 1- Veuillez motivez l’importance des vérifications sur les postes clients et stocks, d’une façon générale et plus particulièrement dans à la société FILATUS ; 2- Veuillez de tracez les grandes lignes d’un programme minimum de contrôle à répartir entre l’équipe chargé du dossier de la société FILATUS et un assistant sur les sections clients et stocks. Annexe 1 : Bilan de la société FILATUS : Libellé

Brut

Immobilisations en non – valeur Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières Stocks

Amt et provisions

-

-

-

-

-

-

72 102 2 931

Créances de l’actif circulant Titre et valeurs de placement Ecart de conversion actif Trésorerie – Actif

Montant Net au 31.12. N

54 004

18 098

-

2 931

21 175

28

21 147

11 111

7

11 104

15

15

-

-

4 121

Total – Actif

111 455 Libellé

4 121 57 416

54 039 31.12. N

Capitaux propres

17306

Capitaux propres assimilés

10545

Dettes de financement Dettes du passif circulant Provisions pour risques et charges Trésorerie – Passif Total – Passif

18 658 10785 122 0 57 416

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Etude de cas N ° 4 : utilisation de la procédure de confirmation de soldes En tant q’un auditeur intervenant dans la mission d’audit de la société « MAROC Boissons », vous avez obtenu une balance générale arrêtée au 30.11. N. Parmi les postes de cette balance figurent les éléments suivants : Libellé Caisse Banque nationale SG Effet à recevoir Stocks Terrains Constructions Dépôts et cautionnement Autres immobilisations Clients Fournisseurs Emprunts Capital Réserve légale Autres réserves Vente Achats Honoraires Frais financiers

Débit en KDH 12 19 7 180 8 787 424 367 213 887 2 781

Crédit en KDH 925

7 998 8 000 2 100 210 2 524 42 128 28 132 119 975

Sachant qu’il y a des stocks en consignation pour 502 KDH et qu’il n’y a pas d’effets remis à l’escompte, vous décidez d’utiliser cette balance comme base d’une procédure de confirmation de soldes. Vous procéderez ensuite à un rapprochement des comptes, avec ceux de l’arrêté des comptes au 31.12. N. Question : Quels comptes allez-vous confirmez ? A qui enverrez-vous les lettres et quels sont les renseignements que vous demanderez ?

Etude de cas N°5 : le principe du rattachement des produits et des charges : En tant que commissaire aux comptes de la société « Société CASECOM », vous avez assisté à son inventaire physique que qui s’est tenu les 30 et 31 décembre N. Cette société est un des principaux distributeurs du matériel informatique au M AROC, avait à cette date un stock de près de 3 000 matériels informatiques pour une valeur proche de 8 millions de DH. Au moment où vous assistez vous avez pris un certain nombre de renseignements propres au cut-off des réceptions et des expéditions de marchandises. Ces informations ont été consignées dans les tableaux suivants :

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N° du Date du bon Prix de vente H.T Prix de Marchandises inclues bon d'expédition d'expédition de l'expédition revient H.T de N° du Date du Valeur d'achat H.T Marchandises ou exclues de l'expédition l'inventaire bon de bon de des marchandises inclues ou exclues 8626 réception 29.12.réception N 127750 87800 de exclues l'inventaire 8627 30.12. N 322400 249100 exclues 2312 N 116800 inclues 8628 31.12.29.12. N 96400 67300 exclues 2313 29.12. N 27400 inclues 8629 31.12. N 288400 200400 inclues 2314 30.12. N 204600 exclues

Lorsqu’en mars N+1 vous revenez contrôle les états financiers de l’exercice clos au 31.12. N, vous notez les éléments complémentaires suivants : Les factures d’achats relatives aux bons de réception 2012 2312 à 2315 ont été enregistrées dans les charges de l’exercice N. Le bon 2 315 concerne une réception de janvier N+1 pour un montant de 458 000 DH., qui avait été expédié et facturé en décembre N mais dont la livraison avait été retardée chez les transporteur du fournisseur. Cette somme n’a pas été incluse par régularisation dans les stocks de la société. Toutes les factures d’achat correspondant aux bons 2 316 et suivants ont été comptabilisées sur l’exercice N. Les bons d’expédition 8 626 et 8 627 ont fait l’objet d’une facture en N, incluse dans le chiffre d’affaires de cet exercice. Les bons d’expédition 8 628 et 8 629 n’ont pu être facturés qu’en N+1 et inclus dans les ventes de N+1. Questions : 1- Le principe du rattachement des produits et des charges a-t-il été respecté ? Sinon quel est l’effet des erreurs sur le résultat d’exploitation ? 2- Quelles suite donneriez-vous à ces redressements, si les le résultat d’exploitation de l’entreprise apparaissant dans le compte de résultat qui vous est présenté est de 1 530 000 DH.

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