Ekonomika RGZ [PDF]

Zitiervorschau

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ Новосибирский Государственный Технический Университет Кафедра экономической теории и прикладной экономики

Расчетно-графическая работа по дисциплине: «Экономика предприятия»

Выполнили: Студенты(ки) гр. МА-71, ФЛА Кирюхина В.А. Нестерова А.А. Потанина Е.Ю.

Проверил: к.э.н. Шиян Е.И.

«___» ______ 20__г.

«___» ______ 20__ г.

Новосибирск,

2020 СОДЕРЖАНИЕ Введение.............................................................................................4 1. Общие указания к выполнению работы......................................4 2. Исходные данные..........................................................................5 3. Определение капитальных (единовременных) затрат на создание предприятия..................................................................7 4. Расчет показателей производственной программы...................9 5. Расчет потребности в оборудовании и площадях....................10 6. Расчет численности персонала предприятия и организация оплаты труда....................................................................................11 6.1. Расчет численности персонала предприятия.........................11 6.2. Определение фонда оплаты труда..........................................13 7. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия..16 Приложения.....................................................................................25 Методические указания по последовательности выполнения РГЗ……………………..................................................................................29

2

ВВЕДЕНИЕ В условиях развития рыночной экономики произошел спад эффективности материальной сферы производства. В связи с этим возникла необходимость коренного изменения механизма управления экономикой предприятия. Одним из путей решения этой проблемы является реструктуризация завода, выделение его как самостоятельное предприятие с целью более экономичного использования имеющихся ресурсов. Перед студентами ставится задача провести технико-экономичес-кое обоснование организации нового производства на базе машиностроительного предприятия, выпускающего продукцию, которая используется для комплектации производственной и бытовой вычислительной техники, радиоэлектронной и телевизионной аппаратуры.

1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ РАБОТЫ Цель расчетно-графического задания:  привить навыки самостоятельных технико-экономических расчетов при организации нового производства;  закрепить знания по пройденным дисциплинам экономико-организационного цикла;  научить новому подходу к ценообразованию продукции, основанному на анализе безубыточности. Расчетно-графическое задание выполняется по теме: «Организация нового производства (технико-экономическое обоснование)». На базе данных, соответствующих выбранному варианту, студент должен: 1) определить величину капитальных (единовременных) затрат на создание предприятия; 2) рассчитать показатели производственной программы; 3) рассчитать потребность в оборудовании и площадях; 4) рассчитать численность персонала предприятия и организацию оплаты труда; 5) рассчитать результаты деятельности предприятия. В заключение к расчетно-графическому заданию студент должен сделать выводы о целесообразности организации нового производства на базе предприятия. Расчетно-графическое задание выполняется по варианту, соответствующему двум последним цифрам в зачетной книжке (для студентов заочного отделения), по списку группы у преподавателя (для студентов дневного отделения). 2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 2.1. Планируемый годовой объем выпуска изделий на основе проведенных маркетинговых исследований и полученных предварительных заказов представлен в таблице 1, где Qг – годовой объем выпуска изделий (номенклатура выпускаемых изделий), шт; П р – порог рентабельности (период времени выхода предприятия в зону прибыльности), дни; ДЗП – дополнительная заработная плата, %. Примечание: годовой объем выпуска изделий равен годовому объему реализации изделий. 3

Таблица 1 – Исходные данные по вариантам Номер варианта

ДЗП, %

01

10

Номенклатура выпускаемых изделий, шт. Изделие А Изделие Б Qг Пр Qг Пр 5400 205 2700 170

2.2. Технологический процесс и трудоемкость изготовления изделий по операциям представлены в таблице 2. Таблица 2 – Технологический процесс изготовления изделий

Наименование операций

1. Станочная 2. Слесарная 3. Монтажно-сборочная 4. Наладочная, регулировочная, испытательная 5. Технический контроль Качества Итого

Трудоемкость изготовления изделия

Коэффициенты

А, н/ч

Б, н/ч

1,8 2,4 4,3

2,5 2,9 5,0

Выполнения норм, Кв.н 1,03 1,0 1,0

6,5

9,6

1,0

–

0,5 15,5

0,6 15,2

1,0

0,5

Выборочности, Квыб – – –

2.3. Основные средства предприятия и амортизационные группы отражены в таблице 3. Таблица 3 – Классификация основных средств по амортизационным группам № п/п

Наименование основных средств

Номер амортизационной группы

1

Станочное оборудование

6

2 3

2.1 Слесарное оборудование 2.2 Монтажно-сборочное обору2 дование 2.3 Электронно-вычислительная техника 3.1 Наладочное, регулировочное, 5 испытательное оборудование 3.2 Оборудование для контроля 4

Срок полезного использования Свыше 10 лет до 15 лет включительно Свыше 2 лет до 3 лет включительно Свыше 7 лет до 10 лет включительно

технологических процессов 4

Транспортные средства

5

Производственный инвентарь

6

Здание

и

3 хозяйственный

4

7

Примечание. Метод начисления амортизации – линейный. 2.4. Расход материалов и комплектующих в таблице 4.

Свыше 3 лет до 5 лет включительно Свыше 5 лет до 7 лет включительно Свыше 15 лет до 20 лет включительно деталей

представлен

Таблица 4 – Перечень и норма расхода используемых материалов и комплектующих деталей Норма расхода материалов и комплектующих деталей на единицу изделия Номер Изделие А Изделие Б варианта М1, Д1, Д2, Д3, М2, М3, Д2, Д3, кг шт. шт. шт. кг кг шт. шт. 01 2,8 15 8 22 10,6 4,9 10 11 2.5. Цены на используемые материалы и комплектующие детали с учетом налога на добавленную стоимость (НДС): М1 – 46 р./кг; М2 – 27 р./кг; М3 – 20 р./кг; Д1 – 17 р./шт.; Д2 – 25 р./шт.; Д3 – 19 р./шт. 2.6. Дополнительные данные:  начало деятельности предприятия – с 1 января текущего года;  режим работы двухсменный; условия труда нормальные;  ставка налога на добавленную стоимость (НДС=20%);  ставка страховых взносов (СВ=30%)(Примечание: 01.01.2010 года вместо Единого социального налога введены Страховые взносы);  минимальный размер оплаты труда – МРОТ (условный для расчета, выдается в каждой группе преподавателем);  ставка налога на прибыль принимается согласно действующему законодательству на момент расчета – 20%.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ (ЕДИНОВРЕМЕННЫХ) 5

ЗАТРАТ НА СОЗДАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ Для создания предприятия по организации нового производства требуются капитальные (единовременные) затраты (КЗ) или инвестиции в форме капитальных затрат, включающие: Организационные затраты 1) подготовку учредительных документов, оплату консультаций специалистов по созданию предприятия (Зу); 2) государственную регистрацию предприятия (Зр); 3) прочие затраты, связанные с регистрацией предприятия: госпошлину, изготовление печатей, штампов и др. (Зпр); Затраты на приобретение основных средств (для расчета используем результаты из пункта 5и таблицы 5) 4) закупку станочного оборудования (Зо) определяем по формуле: Зо = Цо  Сп.с,

(1)

где Цо – средняя цена одного станка, (р.); Сп.с – принятое количество станков на первой операции, шт.; Зо- первоначальная стоимость станочного оборудования на 1-й операции; 5) закупку оборудования со второй по пятую операции технологического процесса (З п) определяем по формуле отдельно по каждой операции: Зпi = Цп  Сп.об.i,

(2)

где Цп – средняя цена одной единицы оборудования, р.; Сп.об.i – принятое количество оборудования по соответствующей i-й операции со второй по пятую операции, шт.; З пj - первоначальная стоимость оборудования для соответствующей i-й операции; 6) закупку производственного и хозяйственного инвентаря (Зи); 7) закупку транспортных средств (Зтр); 8) закупку электронно-вычислительной техники (Зэв); 9) затраты на приобретение здания (Ззд), которые определяются по формуле: Ззд = Sоб  Спл, (3)

Зтр

Зэв

Спл

5

5

1800

500

750

1300

350

15

6750000

135000

Зи

3150000

Цп

11700000

Цо

16200000

Зпр

45000

Зр

45000

36000

Таблица 5 – Размер кратности Затраты Зу Кратный размер минимальной 4 месячной оплате труда Величина в рублях

4500000

где Sоб – общая потребность в площади, необходимой для работы предприятия, м 2 (см. раздел 5); Спл – рыночная стоимость 1 м2 площади. Затем определяем общую сумму капитальных затрат (вложений). Данные для расчета суммы единовременных затрат берутся из таблицы 5.

Примечание: В таблице 5 дан размер кратности, чтобы определить соответствующие затраты в стоимостном выражении нужно умножить на значение МРОТ в руб. 6

4. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ Производственная программа является основой для разработки всех разделов расчетнографического задания. Один из главных показателей производственной программы – товарная продукция предприятия, которая определяется в стоимостном и трудовом измерении следующим образом: n

Nтп =



j 1 n

Nтп =



j 1

Q j  Цр j

(рj.);

(4)

Qj t j

(н/ч),

(5)

где Qj – годовой объем выпуска j-го изделия, шт; Црj – цена единицы j-го изделия, р.; tj – суммарная трудоемкость изготовления j-го изделия, н/ч; n – номенклатура выпускаемых изделий. После определения цены (п. 7) становится возможным определение товарной продукции в стоимостном выражении. 5. РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРУДОВАНИИ И ПЛОЩАДЯХ Определение количественного состава основных средств С Расчетное количество станочного оборудования ( рij ) и рабочих мест определяется трудоемкостью работ по формуле: n

Срij 

где

tij

 Q j  tij i

Fэф  К в.н

,

(6)

– трудоемкость работ j-го вида изделия, н/ч, по i-й операции;

Fэф

– эффективный фонд Q времени работы оборудования за год, ч; К в.н – планируемый коэффициент выполнения норм; j – годовой объем выпуска продукции по j-му изделию, шт.    Fэф  Fн  tсм  К см 1    100  (ч),

(7)

где Fн – число рабочих дней в году (номинальный фонд), дней; tсм – продолжительность смены (8 ч); К см – число смен;  – процент простоя оборудования в ремонте для первых двух операций технологического процесса ( = 6,0 %). Для оборудования с третьей по пятую операцию технологического процесса  = 0.

7

Расчетное количество станочного оборудования и рабочих мест округляется до ближайшего целого числа по правилам округления (до 4-х – в меньшую сторону, а после 4-х в бóльшую сторону). Общая потребность площади, необходимой для функционирования предприятия, складывается - из производственной площади; - площади вспомогательных помещений; - дополнительной площади. Производственная площадь определяется по удельной площади на один станок (20 м2) и на одно рабочее место слесаря, монтажника, наладчика-регулировщика, контролера (10 м2). При расчете площади вспомогательных помещений необходимо использовать результаты раздела 6.1. Площадь вспомогательных помещений рассчитывается исходя из минимальной средней нормы площади по категориям персонала:  на одного вспомогательного рабочего – 7 м2;  на одного другого служащего – 5 м2;  на одного специалиста – 8 м2;  на одного руководителя – 20 м2. Дополнительная площадь (коридоры, душевые, гардероб, туалеты и др.) берутся в расчете на одного работника (в одну смену) в среднем 4 м2. 6. РАСЧЕТ ЧИСЛЕННОСТИ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА 6.1. Расчет численности персонала предприятия Численность персонала предприятия определяется по следующим категориям:  рабочие, в том числе: а) основные рабочие; б) вспомогательные рабочие;  руководители (управленческий персонал);  специалисты;  другие служащие. Расчет численности основных рабочих Информация для расчета: - таблица 1; - таблица 2; - формула 8 и 9; - таблица 6. Необходимая численность основных рабочих по каждой профессии определяется по формуле: n

Ч осн ij 

 Q j  tij i 1

Фп  К в.н ,

(8)

8

где n – номенклатура выпускаемых изделий;

tij

Q j – годовой объем выпуска j-го изделия, (шт.);

– трудоемкость изготовления j-го изделия по i-й операции, (н/ч);

К в.н – планируемый

коэффициент выполнения норм рабочим i-й профессии; Ф п – полезный фонд времени работы одного рабочего за год, ч. Полезный фонд времени одного рабочего рассчитывается по форме, которая представлена в таблица 6. Таблица 6 – Расчет полезного фонда времени № п/п 1 2 3 4 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 5 6 7

Состав фонда времени Календарные дни Выходные и праздничные дни Рабочие дни (номинальный фонд времени ) (строка1-строка 2) Целодневные невыходы на работу, в том числе: отпуска основные и дополнительные учебные отпуска отпуска по беременности и родам выполнение государственных обязанностей болезни Явочное время (строка 3 – строка 4) Средняя продолжительность рабочего дня Полезный фонд времени (Фп) (строка 5  строка 6)

Ед. изм. Дни Дни Дни

Количество 366 118 248

Дни

25,296

10,2

Дни Час Час

14,88 1,488 1,488 0,992 6,488 222,704 8,0 1781,692

6,0 0,6 0,6 0,4 2,6 -

Процент 100

Численность контролеров рассчитывается по формуле: m

Чк 

 (Q j  ti )  К выб i 1

Фп

, (9) где ti – трудоемкость выполнения контрольных операций, н/ч; К выб – коэффициент выборочности контроля качества продукции (см. табл. 2). Общая численность основных рабочих определяется как сумма основных рабочих по профессиям (по операциям технологического процесса). Расчет численности вспомогательных рабочих Информация для расчета: - общая численность основных рабочих; - таблица 7. Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по данным таблицы 7. Таблица 7 – Расчет численности вспомогательных рабочих

9

Приходится Кол-во № Перечень специальностей на одного человек Разряд п/п и должностей вспомогательных рабочих основного рабочего 1 Наладчик оборудования 0,03 5 3 2 Техническое обслуживание подъемно-транспортного 0,01 4 2 оборудования 3 Слесари по ремонту инструмента и приспособлений 0,015 5 2 4 Водитель транспортных средств 0,02 4 2 5 Разнорабочие (занятые на складских и транспортных 0,02 3 2 работах) 6 Кладовщики-раздаточники инструмента 0,014 3 2 7 Кладовщики складирования готовой продукции 0,012 3 2 8 Итого вспомогательных рабочих 15 Примечание: если расчетная численность вспомогательных рабочих получилась менее 2-х человек, принимаем 2 человека. Квалификационный уровень кладовщиков (позиции 6 и 7 в таблице 7) принимается по данным таблицы 9. Расчет численность рабочих Численность рабочих определяется как сумма численности основных и вспомогательных рабочих. Расчет численности специалистов, руководителей и других служащих Численность специалистов принимается в размере 8 % от численности рабочих (Примечание: если расчетная численность получилась менее 9 человек, принимаем 9 человек - см.прил.1). Численность других служащих 10 % от общей численности рабочих и специалистов. Численность руководителей принимается в размере 2 % от суммы рабочих, специалистов и других служащих (Примечание: директор и главный бухгалтер обязательно должны быть см.прил.1). После определения численности работников необходимо вернуться к расчету площади. Далее студентом составляется штатное расписание (прил. 1) и разрабатывается структура кадров предприятия (прил. 2). 6.2. Определение фонда оплаты труда В настоящее время на практике применяются две системы оплаты труда: тарифная и бестарифная. На производственных предприятиях чаще используется тарифная система оплаты труда. При этой системе труд основных рабочих оплачивается по сдельной форме оплаты труда, а всех остальных работающих – по повременной. Формирование ФОТ основных рабочих (прил.3): - прямая сдельная заработная плата (ЗПпр.сд.) (формула 10); - доплаты до основной заработной платы (ДОС) составляют 35% (компенсационные и стимулирующие выплаты-доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты). ДОС=0,35*ЗПпр.сд. -основная заработная плата (ЗПосн.) 10

ЗПосн.= ЗПпр.сд +ДОС - дополнительная заработная плата (ЗПдоп.) ЗПдоп.=%ДПЗ* ЗПосн. - сумма основной и дополнительной заработной платы (годовой ФОТ). Прямая сдельная заработная плата основных рабочих каждой категории (ЗПпр.сд) определяется по формуле: ЗПпр.сд. = Qj 

tij  Т кi  К ,(руб) ч п

(10)

Q

t

где j – годовой объем выпуска j-го изделия, шт.; ij – трудоемкость изготовления j-го изделия по i-й операции, (н/ч); Тчкi – часовая тарифная ставка к-го разряда по i-й операции, руб.; Кп – поясной коэффициент (1,2). При расчете заработной платы основных и вспомогательных рабочих используется следующий прием: часовую тарифную ставку 1-го разряда принимают как 1/175 минимальной оплаты труда, установленной в работе (Тч1р=МРОТ/175час.). Для определения часовой тарифной ставки к-го разряда по по i-й операции используются тарифные коэффициенты (таблица 8) (Тчкi= Тч1р* Ктк). Таблица 8 – Тарифная сетка 8-ми разрядная (диапазон от 1до 2,39) Тарифный разряд (к) 1 2 3 4 5 6 7 Тарифный коэффициент (Ктк) 1,0 1,24 1,45 1,62 1,76 1,9 2,15 Часовая тарифная ставки к-го 51,43 63,77 74,57 83,32 90,52 97,72 110,57 разряда (Тчк), руб. Примечание: Расчет часовой тарифной ставки по разрядам целесообразно представить в сетке (таблица 8).

8 2,39 122,92 тарифной

Формирование ФОТ вспомогательных рабочих (прил.4): - простая повременная заработная плата ( ЗПпр.повр.) (формула 11); - доплаты до основной заработной платы (компенсационные и стимулирующие выплаты-доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты). ДОС=0,35*ЗПпр.повр. - основная заработная плата (ЗПосн.) ЗПосн.= ЗПпр.повр. +ДОС - дополнительная заработная плата (ЗПдоп.) ЗПдоп.=%ДПЗ* ЗПосн. - сумма основной и дополнительной заработной платы (годовой ФОТ). Простая повременная заработная плата вспомогательных рабочих (ЗП пр.повр) определяется исходя из их численности по каждой должности, полезного фонда времени и тарифной ставки (разряд принимается по табл. 7): ЗПпр.повр = Тсчкi  Фп Чi  Кп (руб.), (11)

11

где Тсчкi – часовая тарифная ставка рабочего по i-й должности, р.; Фп – полезный фонд времени одного рабочего, ч; Чi – численность вспомогательных рабочих по i-й должности, чел. Формирование ФОТ руководителей, специалистов и других служащих (прил.5) - оплата по окладу с учетом поясного коэффициента ЗПокл.=Оклад* Кп где Оклад - месячный оклад по i-й должности; Кп – поясной коэффициент (1,2). - доплаты до основной заработной платы (компенсационные и стимулирующие выплаты-доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты). ДОС=0,35*ЗП -основная заработная плата (ЗПосн.) ЗП осн.= ЗП +ДОС - дополнительная заработная плата (ЗПдоп.) ЗПдоп.=%ДПЗ* ЗПосн. - сумма основной и дополнительной заработной платы; - годовой фонд оплаты труда (ФОТгод) ФОТгод= (ЗП осн.+ ЗПдоп)* Чi *12 мес. где Чi- численность работников по i-й должности, чел.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1,0

12240 1,36

14310 1,59

15570 1,73

16380 1,82

2,0 18000

20430 2,27

22860 2,54

26190 2,91

29430 3,27

33120 3,68

37620 4,18

42570 4,73

47880 5,32

50040 5,56

53550 5,95

9000

Месячн Коэ Квалифи ый ффиоклад

Месячные оклады руководителей, специалистов, других служащих определяются как произведение минимальной заработной платы и коэффициента, учитывающего квалификационный уровень работников (таблица 9). Квалификационный уровень работников устанавливается студентами самостоятельно по таблице 9 и приложения 1. Таблица 9 – Шкала квалификационного уровня

Доплаты к основной заработной плате составляют 35 % для всех категорий персонала. Дополнительная заработная плата определяется в процентном отношении от основной заработной платы (см. табл. 1). Все расчеты по оплате труда персонала предприятия сводятся в прил. 3–5. По окончании расчетов по оплате труда необходимо рассчитать среднюю месячную заработную плату по каждой категории персонала и в целом по предприятию, для чего использовать формулу: ЗП ср.п 

ФОТ i 12  Чi ,

(12)

12

где ФОТi – годовой фонд оплаты труда по i-й категории работающих, р.; Чi – численность работающих i-й категории, чел. Расчеты по средней месячной оплате труда персонала предприятия сводятся в приложение 6. 7. РАСЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Расчет себестоимости изделий производим по калькуляционным статьям, представленным в таблице 13. Последовательность расчета 1. Расходы по статье «Сырье и материалы» берутся на основании пунктов 2.4 и 2.5 и включаются прямым счетом согласно нормам расхода материалов и ценам на них без НДС. Расшифровка и расчет по статье «Сырье и материалы» делается для изделий «А» и «Б» отдельно (таблица 10). Таблица 10 – Расшифровка затрат по статье «Сырье и материалы» для изделий «А» и «Б» Цена Цена Общая № Наименование Ед. Норма за ед. за ед. сумма затрат п/п материала изм. расхода с НДС, р. без НДС, р. без НДС, р. 1 2 3 4 5 6=5/1,20 7=4*6 1 р/кг 2,8 46 38,3333333 107,333333 М1 2

Д1

р/шт

15

17

14,1666667

212,5

3

Д2

р/шт

8

25

20,8333333

166,666667

4

Д3

р/шт

22

19

15,8333333

348,333333

5

Итого А

47,6

107

89,1666667

834,833333

6

М2

р/кг

10,6

27

22,5

238,5

7

М3

р/кг

4,9

20

16,6666667

81,6666667

8

Д2

р/шт

10

25

20,8333333

208,333333

9

Д3

р/шт

11

19

15,8333333

174,166667

10

36,5 91 75,8333333 702,666667 Итого В 2. Затраты по статье «Основная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 6.2. 3. Затраты по статье «Дополнительная заработная плата основных рабочих» берутся из расчета по пункту 6.2. 4. Расходы по статье «Страховые взносы» составляют 30 % от суммы заработной платы основной и дополнительной основных рабочих. 5. Накладные расходы распределяются между изделиями косвенно, пропорционально основной заработной плате основных рабочих, занятых изготовлением конкретного вида изделия. Накладные расходы предприятия включают:  общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением производства;  общехозяйственные – расходы по обслуживанию и управлению предприятием. 13

Для исчисления процента распределения накладных расходов необходимо составить отдельную смету затрат накладных расходов согласно таблице 11. Таблица 11 - Смета затрат накладных расходов № Статьи расходов п/п 1 Затраты на оплату труда, в том числе: 1.1 1.2 1.3 1.4

ФОТ руководителей ФОТ специалистов ФОТ других служащих ФОТ вспомогательных рабочих

Сумма, р. 16604321 3125485,44 5708244,96 3854893,68 3915696,85

2 3

Страховые взносы (СВ)=30%*1 4981296,3 Амортизационные отчисления основных 44570381 средств 4 Прочие расходы 9962592,6 5 Итого общая сумма накладных расходов 76118591 (1+2+3+4) 6 Основная заработная плата основных рабочих, 18935186 принятая как база для расчета процента накладных расходов (табл. Прил.3, строка 6 (сумма по изделиям А и Б)) 7 Процент накладных расходов = (5:6)*100% 402 Пояснения к расчету сметы затрат накладных расходов 1. Фонд оплаты труда по категориям персонала, за исключением фонда заработной платы основных рабочих, рассчитывается по приложениям 4 и 5. 2. Расчет амортизационных отчислений по основным средствам предприятия производится по таблице12. Исходные данные для расчета амортизационных отчислений: - таблица 3; - пункт 3. Таблица 12 – Расчет амортизационных отчислений по основным средствам

Наименование № основных п/п средств

Номер Срок амортиза полезного ционной использования группы

1

2

3

1

Станочное оборудование

6

4 Свыше 10 лет до 15 лет включительно 14

Сумма Общая Норма амортизацион первонаамортизаци чальная и ных стоимость отчислений 5 6 7 64800000 0,06667 4320216

2.1 Слесарное оборудование

2

2.2 Монтажносборочное обору2 Дование 2.3 Электронновычислительная техника 3.1 Наладочное, регулировочное, испытательное оборудование

3

5

4

3.2 Оборудование для контроля технологических процессов Транспортные средства 3

5

6

Свыше 2 лет до 3 лет включительно

Свыше 7 лет до 10 лет включительно

Свыше 3 лет до 5 лет включительно

Производственны й и 4 хозяйственный инвентарь

Свыше 5 лет до 7 лет включительно

Здание

Свыше 15 лет до 20 лет включительно

7

27000000 0,33333

899991

40500000

13489650

3150000

1049989,5

67500000 0,1

6750000

4500000

450000

11700000 0,2

2340000

6750000

963900

0,1428

123930000 0,05

6196500

44570381 Итого

3. Прочие расходы принимаются в размере 60 % от фонда оплаты труда по представленным категориям персонала, согласно пункту 1 таблицы 11. К прочим расходам предприятия относят: – расходы на переподготовку, подготовку кадров, набор кадров; – расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности; – расходы на услуги: коммунальные, почтовые, телефонные, телеграфные, Интернет; – расходы на канцелярские товары; – расходы на ремонтный фонд; – расходы на содержание служебного транспорта; – расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; – обслуживание охранно-пожарной сигнализации; – командировочные расходы; 15

- расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи). - представительные расходы и другие. Расчет себестоимости изделий сводится в таблицу 13. Таблица 13 – Калькуляция по изделиям «А» и «Б» (удельная и на все изделия)

№ п/п

Наименование статей калькуляции

1 2

Сырье и материалы Основная заработная основных рабочих

Условное обозначение М плата ЗПОо.р.

3

Дополнительная заработная плата основных рабочих ЗПДо.р.

4

Страховые взносы (30 %*( ЗПОо.р.+ ЗПДо.р.) Накладные расходы (НРi=%НР*ЗПОо.р.i) Производственная себестоимость (1+2+3+4+5) Коммерческие расходы

Затраты, р. Изделие А

Изделие Б

На все На одно издеизделие лия 107 577800 2099,9412 1133968 2,48

На все На одно издеизделие лия 91 245700 2813,14944 7595503,48 8

209,99412 1133968, 281,314944 759550,348 248 8

692,980596 3742095, 928,339315 206516,2 22 5 8441,76362 4558552 11308,8607 30533924 НР 3,6 6 11551,6795 6237906 15422,6644 41641194 Спр 9/5 7 1732,75193 9356860, 2313,39967 6246179,1 КР 43 8 Полная себестоимость (6+7) 13284,4315 7173592 17736,0641 47887373 Сп 9,9 Коммерческие расходы принимаются в размере 15 % от производственной себестоимости. После определения полной себестоимости прогнозируется цена каждого изделия. Расчет цены изделий «А» и «Б» Для прогнозирования цены вначале необходимо рассчитать точку критического объема производства (точку безубыточности), используя порог рентабельности, т.е. определить количество реализованной продукции на n-й день работы предприятия по формуле: Кj 

СВ

Q j  порог рентабельности j -го изделия 365

,

(13)

где Кj – точка критического объема производства j-го изделия , шт., – этот объем реализации позволяет покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль; количество дней в году.

16

365 –

Например: годовой выпуск продукции составляет Qj = 2000 шт., порог рентабельности составляет 200 дней. Определяем точку критического объема производства: Кj 

2000  200  1096 365

шт.

Затем рассчитывается цена j-го изделия по формуле: Ц рj 

Зпост j Кj

 Зпер j

,

(14)

З где пост j – постоянные затраты в полной себестоимости j-го изделия на весь объем, руб. (это сумма затрат по статьям 5 «накладные расходы j-го изделия на весь объем» и 7 «коммерческие расходы j-го изделия на весь объем»), руб.; Зпер j – переменные затраты в расчете на единицу j-го изделия (это сумма затрат по статьям с 1 по 4 включительно в расчете на единицу j-го изделия) руб.; Ц рj – цена единицы j-го изделия, руб. Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли показана на рисунке 1. Для построения графика точки безубыточности необходимо сделать расчеты по таблице, представленной в приложении 7 (отдельно по изделиям «А» и «Б»).

60 50 Зона прибыльности

40 30

К Переменные расходы

20

Зона убытков

10 0

10

Полная себестоимость

Постоянные расходы 20

30

40

50

60

70

80

90 100 Объем производства, шт.

Рисунок 1 - Взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли Расчет финансовых результатов деятельности предприятия Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. 17

Расчет финансовых результатов необходимо произвести как по отдельным видам продукции «А» и «Б», так и в целом по предприятию (таблица 14 и рисунок 2). Для принятия правильного управленческого решения студенты должны в расчетнографическом задании рассчитать:  маржинальный доход (прибыль);  прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж);  чистую прибыль. Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 2. Общие переменные расходы

Выручка от реализации продукции (ВР)

–

Маржинальный доход (прибыль)

–

Общие постоянные расходы

Прибыль от реализации (Пр.п) или Прибыль от продаж

–

Налог на прибыль (Нпр.=20%*Пр.п.)

Чистая прибыль (Пч=Пр.п.-Нпр.)

Рисунок 2 - Модель формирования показателей прибыли Величина выручки от реализации (продажи) продукции рассчитывается по формуле: n

ВР   Ц рj  Qpj j 1

(р.),

(15)

где Qpj – количество реализованных изделий (принимается годовой объем выпуска изделий), шт.; n – номенклатура выпускаемых изделий. Результаты расчетов сводятся в таблицу 14. Таблица 14 – Отчет о финансовых результатах деятельности предприятия № Наименование Продукци Продукци Итого п/ показателя я я п «А» «Б» 1 Выручка, руб. 97877870, 65387583, 163265454 8 4 2 Затраты условно- 16793545, 11107270 27900815, переменные на весь 9 9 объем, руб. Σ уд Зпер =З пер∗Qj 3 Маржинальный доход 81084324, 54280313, 135364638 18

(прибыль), руб. Затраты условнопостоянные на весь объем, руб. Прибыль от реализации продукции (от продаж), руб. Налог на прибыль (текущий налог на прибыль), руб. Прибыль чистая, руб.

4

5

4

5 6

8 54942384

4 36780103, 1

91722487, 1

26141940, 8

17500210, 3

43642151, 1

5228388,1 6

3500042,0 7

8728430,2 3

20913552, 6 124,53

14000168, 3 126,04

34913720, 9 250,59

Рентабельность продукции, % Rпродукции=(5/2+4)*100% 7 Рентабельность 21,37 21,41 42,78 продаж, % Rпродаж=(5/1)*100% Расчет показателей эффективности деятельности предприятия (расчет показателей эффективности инвестиций в форме капитальных затрат) Рентабельность предприятия (рентабельность капитальных затрат, затраченных на создание нового производства) и срок окупаемости капитальных затрат определяется по формулам: R

П РП ; КЗ

Т ок 

КЗ , П РП

(17) (18)

где КЗ – капитальные затраты, р.; ПРП – прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж), р. Результаты расчетов показателей деятельности предприятия сводятся в итоговую таблицу 15. Таблица 15 – Показатели деятельности предприятия № п/п

Наименование показателей

1 2 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 4 5

Капитальные (единовременные затраты) Общая площадь Численность работников предприятия, в том числе: рабочих руководителей специалистов других служащих ФОТ Себестоимость единицы изделия: «А»

Ед. изм. р. м2 чел.

р. р.

Результат 349956000 918 118 95 3 9 11 37433025,5 13284,4315

19

6

7 8 9 10 11 12

«Б» Прогнозируемая цена единицы изделия: «А» «Б» Выручка от реализации (продажи) продукции Маржинальный доход (прибыль) Прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж) Чистая прибыль Рентабельность предприятия Срок окупаемости капитальных затрат

17736,0641 р.

р. р. р.

29827,53 40083,50 163265454 135364638 43642151,1

р. % лет

34913720,9 12 8

Заключение: Исходя из результатов, полученных в расчетах выше, можно сделать вывод о том, что открывать новое производство, выпускающее данную продукцию целесообразно, так как срок окупаемости капитальных затрат составляет 8 лет, что является приемлемым и выгодным сроком для данного предприятия.

20

ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1 Штатное расписание № п/п кур1 1.1 1.2 1.3 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7

Наименование должности Руководители (управленческий персонал) Директор Зам. Директора Гл. бухгалтер Специалисты Технолог Конструктор Программист Бухгалтер Ст. мастер Мастер Механик Маркетолог Экономист Другие служащие Агент по снабжению Референт Экспедитор Инспектор отдела кадров Гардеробщик Уборщик производственных помещений Уборщик бытовых помещений

Количество штатных единиц

Квалификацион Месячный ный оклад, р. уровень

1 1 1

16 15 13

53550 50040 42570

1 1 1 1 1 1 1 1 1

11 11 8 8 11 9 10 11 11

33120 33120 22860 22860 33120 26190 29430 33120 33120

1 1 1 1 5

8 8 6 5 3 3

22860 22860 18000 16380 14310 14310

2

3

14310

Продолжение Приложение 1

21

№ п/п 4 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 5 5.1 5.2

5.3

5.4 5.5

5.6 5.7

Наименование должности Основные рабочие Станочник Слесарь по изготовлению изделий Монтажник Наладчик при изготовлении изделий Контролер Вспомогательные рабочие Наладчик оборудования Техническое обслуживание подъемно-транспортного оборудования Слесари по ремонту инструмента и приспособлений Водитель транспортных средств Разнорабочие (занятые на складских и транспортных работах) Кладовщики-раздаточники инструмента Кладовщики складирования готовой продукции

Количество штатных единиц

Средний тарифный разряд

Часовая тарифная ставка

16 16

4 4

15370 15370

16 16

3 5

14310 16380

16

3

14310

2 2

5 4

16380 15370

2

5

16380

2

4

15370

3

3

14310

2

3

14310

2

3

14310

Приложение 2 Структура кадров предприятия № п/п 1 2 3 4

Категория работников Рабочие, в том числе: основные рабочие вспомогательные рабочие Руководители (управленческий персонал) Специалисты Другие служащие Итого:

Приложение 3 Расчет ФОТ основных рабочих

22

Количество человек

%

80 15 3 9 11 118

67,85 12,7 2,5 7,63 9,32 100%

9720 6750

4

ная ЗП, р. Дополнитель-

Основная ЗП, р.

до основной Доплаты

5 6 7 8 9 83,32 971844,48 340145,56 1311990,05 131199,01 674892 8 911104,2 9110,42 236212,2

дополнительная Основная +

1,8 2,5

4

плата, р. заработная Прямая

3

ная ставка, р. Часовая тариф-

2 4

изделий Всех

Разряд

1 1.Стано чные Изде лие А Изде лие Б 2.Слеса рные Изде лие А Изде лие Б 3.Монта жносборочн ые Изде лие А Изде лие Б 4.Налад очные Изде лие А Изде лие Б 5.Техни ческий контрол ь Изде лие А Изде лие Б 6.Итого :

изде- Одного

Наимен ование операци й

Трудоемкост ь работ по изделиям

10

1443189,05 1002214,62

83,32 2,4 2,9

12960 7830

3

1295792,6 453527,42 1749320,06 174932,01 4 4 1056880,87 105688,09 782874,72 274006,15 2

1924252,07 1162568,96

2077818,4 727236,46 2805054,95 280505,49 8 8 1630845,9 163084,59 1208034 422811,9

3085560,44 1793930,49

3812702,4 1334445,8 5147148,24 514714,82 2815534,0 4 3800971,01 380097,1 8 985436,92 8

5661863,06 4181068,11

241606,8 84562,38 326169,18 144964,08 50737,428 195701,51

358786,1 215271,66

74,57 4,3 5,0

23220 13500

5

90,52 6,5 9,6

35100 25920

3

74,57 0,5 0,6

2700 1620

32616,92 19570,15

12473650,7 11339682,4 1133968,24 3 23

Издел ие А Издел ие Б

8 8 7595503,48 759550,348 8 8 8355053,83 7

Приложение 4

Основная ЗП +

Дополнительна я ЗП, р.

Основная ЗП, р.

до основной Доплаты

ПростаяЗП, р.

ч Полезный фонд,

вспомогательн Число

1 Наладчик оборудован ия Техническо е обслужива ние подъемнотранспортн ого оборудован ия Слесари по ремонту инструмент а и приспособл ений Водитель транспортн ых средств Разнорабоч ие (занятые на складских и транспортн ых работах)

тарифная Часовая ставка, р.

Наименование

Разряд

Расчет ФОТ вспомогательных рабочих

2 5

3 4 5 90,52 1781,692 3

6 7 8 9 10 580603,535 203211,237 783814,773 78381,4773 862196,25

4

83,32 1781,692 2

356281,386 124698,485 480979,871 48097,9871 529077,858

5

90,52 1781,692 2

387069,024 135474,158 522543,182 52254,3182 574797,5

4

83,32 1781,692 2

356281,386 124698,485 480979,871 48097,9871 529077,858

3

74,57 1781,692 2

318865,854 111603,049 430468,903 43046,8903 473515,793

24

Кладовщик 3 ираздаточни ки инструмент а Кладовщик 3 и складирова ния готовой продукции Итого

74,57 1781,692 2

318865,854 111603,049 430468,903 43046,8903 473515,793

74,57 1781,692 2

318865,854 111603,049 430468,903 43046,8903 473515,793

3915696,85

Приложение 5

Дополнитель ная ЗП, р.

Основная ЗП + дополнитель-

Годовой фонд

5

Основная ЗП, р.

4

до основной Доплаты

3

поясного Оплата по окладу с учетом

2

Численность

Наиме нован ие профе 1 Руков одите ли (управ ленчес кий персон ал) Дирек тор Зам. Дирек тора Гл. бухгал тер Специ алист ы

оклад, р. Меячный

Расчет ФОТ руководителей, специалистов, других служащих

6

7

8

9

3125485,4 4

53550 1

22491 64260

50040 1

86751

8675,1

95426,1

1145113,2

8106,4

89171,2 8

1070055,3 6

6896,3

75859,7 4

21016,8 81064, 8

60048 42570 1

8

17879,4 68963, 4

51084

25

4

910316,88 5708244,9 6

Техно лог Конст руктор Прогр аммис т Бухгал тер Ст. мастер Масте р Механ ик Марке толог Эконо мист Другие служа щие Агент по снабж ению Рефер ент Экспе дитор Инспе ктор отдела кадров Гардер общик Уборщ ик произв одстве нных помещ ений

33120 1

13910,4

53654, 4 53654, 4

39744 33120 1

13910,4 39744

22860 1

5365,4 4 5365,4 4

59019,8 4 59019,8 4

708238,08 708238,08

9601,2 37033, 2 37033, 2 53654, 4 42427, 8 47676, 6 53654, 4 53654, 4

27432 22860 1

9601,2 27432

33120 1

13910,4 39744

26190 1

10999,8 31428

29430 1

12360,6 35316

33120 1

13910,4 39744

33120 1

13910,4 39744

22860 1

3703,3 2 3703,3 2 5365,4 4 4242,7 8 4767,6 6 5365,4 4 5365,4 4

40736,5 2 40736,5 2 59019,8 4 46670,5 8 52444,2 6 59019,8 4 59019,8 4

488838,24 488838,24 708238,08 560046,96 69331,12 708238,08 708238,08 3854893,6 8

9601,2 37033, 2 37033, 2

27432 22860 1

9601,2 27432

18000 1

3703,3 2 3703,3 2

40736,5 2 40736,5 2

488838,24 488838,24

7560 21600

16380 1

29160

2916

32076

384912

26535, 6

2653,5

29189,1 6

350269,92

6879,6

19656 14310 -

6

   

14310 5

 

 

 

0

6010,2

23182, 2

17172

26

2318,2 2

25500,4 2

1530025,2

Уборщ 14310 2 6010,2 ик бытов ых помещ 23182, 2318,2 25500,4 ений 17172 2 2 2 612010,08 Примечание: Итоговый годовой ФОТ целесообразно делать для каждой категории отдельно, а затем уже общий ФОТ. Приложение 6 Средняя заработная плата персонала предприятия № п/п 1 2 3 4 4.1 4.2

Годовой фонд Категория персонала оплаты труда, р. Руководители 3125485,44 Специалисты 5708244,96 Другие служащие 3854893,68 Рабочие, в том числе: основные 20828704,56 вспомогательные 3915696,85 Итого: 37433025,5

Численность персонала, чел. 3 9 11

Среднемесячная ЗП, р. 86819,04 52854,12 29203,74

80 15 118

21696,567 21753,871

Приложение 7 Таблица для построения графика точки безубыточности уд Σ уд Σ QjЗ, пер Зпер =З пер ∗Qj Зпост шт Изделие «А» 0 3109,9 5494238 0 4 КА 3109,9 920224 5494238 1,17 4 QA 3109,9 167935 5494238 45,9 4 Изделие «Б» 0 4113,8 3678010 0 3,1 КБ 4113,8 608842 3678010 9,481 3,1 QБ 4113,8 111072 3678010 70 3,1

Σ Ц уд Sпол =З Σпер+ З Σпост

54942384

298827,53

64144625, 17 71735929, 9

298827,53

36780103, 1 42868532, 58 47887373, 1

40083,5

298827,53

40083,5 40083,5

27

В=Ц уд∗Qj

0 88259661, 27 16106866 2 0 59323580 10822545 0

Среднегодовая ЗП,р. 1041828,5 634249,44 350444,8 260358,81 261046,46 2547928,1

График точки безубыточности по изделиям «А»

График точки безубыточности по изделиям «Б»

28

Методические указания по последовательности выполнения РГЗ 1. Расчет численности персонала - п.6.1. 2. Расчет потребности в оборудовании и площадях – п.5. 3. Расчет капитальных затрат – п.3. 4. Расчет ФОТ – 6.2. 5. Расчет финансовых результатов деятельности предприятия – 7.

29