Correction Serie 1 Adf 21 22 [PDF]

Zitiervorschau

CORRECTION SERIE D’APPLICATION N° 1 : LE BILAN

EXERCICE 1 : Partie 1 :

Bilan de constitution de Fresh-Home au 31/12/2019 ACTIFS

CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS 31/12/2019

Actifs non courants Immobilisations incorporelles Logiciel

31/12/2019 Capitaux propres Capital social

829 000

Total capitaux propres

829 000

87 000

Immobilisations corporelles Constructions (entrepôt) Matériel de transport Mobilier et matériel de bureau

203 000 257 000 Passifs 55 500 Passifs non courant Emprunt MLT

420 000

Immobilisations financières Total Passifs non courants Passifs courants 492 000 Dettes Fournisseurs 248 000 76 000 Dettes fiscales 82 000 Dettes sociales 50 500 Concours bancaires 948 500 Total passifs courants

Total Actifs non courants

602 500

Actifs courants Stock Créances clients Titres de placements Banque Caisse Total Actifs courants TOTAL ACTIFS

1 551 000

TOTAL CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS

420 000 210 000 18 000 74 000 0 302 000 1 551 000

1

Partie 2 : a-

oui

non

2- Règlement des impôts dus : 5 000 en espèces et le reliquat par virement bancaire ;

X X

3- L’entreprise s’est acquittée en espèces de deux factures l’une pour la STEG de 2 500 DT et l’autre de 9 750 DT pour Gobalnet ; X 4- Le fournisseur Mourad a accepté la résorption de sa dette s’élevant à 80 000 DT en contrepartie d’une participation au capital 

X

1-      Vente d’une voiture utilitaire d’une valeur de 25 000 DT en contrepartie d’un chèque bancaire ;

5-  En vue de se diversifier, l’entreprise a décidé de participer avec 10 000 DT dans le capital d’une start’up. 

X X

6- Achat d’un nouveau stock de produits finis de 30 000 dont les 1/3 n’ont pas encore été payés. Le reste a été payé en espèces ; 7- Acquisition à échéance d’une caisse enregistreuse d’une valeur de 3 250 DT ; 8- Vente d’un ancien stock bientôt périmé dont la valeur s’élève à 50 000 DT. Le client a payé 40 000 DT en espèces. 

X X

9- Un nouveau client a acheté pour 250 000DT de marchandises par virement bancaire b-

2

ACTIFS

CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS

21/12/2020

31/12/2019

31/12/2020

Actifs non courants Immobilisations incorporelles

Capitaux propres Capital social

Logiciel Total Immo Incorp Immobilisations corporelles Constructions (entrepôt) Matériel de transport Mobilier et matériel de bureau

87 000

87 000

87 000

87 000

Résultat l’exercice Total propres

203 000 232 000 58 750

909 000 de

capitaux

Emprunt MLT 515 500

10 000

0

10 000

0

Total Actifs non courants

590 750

602 500

Stock

222 000

Créances clients Liquidités et équivalents de liquidités Titres de placements Banque caisse

248 000

Passifs courants Dettes 492 000 Fournisseurs 248 000 fournisseurs divers

Total Actifs courants

943 250

886 750

829 000

420 000

420 000

Total passifs courants

non

420 000

420 000

140 000

210 000

3 250

0

0

18 000

74 000 10 000

74 000

227 250

302 000

dettes fiscales 76 000 344 000 53 250

1 534 000

cc-

-22 250

55 500 Passifs non courant

493 750

Actifs courants

829 000

203 000 257 000 Passifs

Total Immo Corp Immobilisations financières Titres de participation Total immobilisations financières

TOTAL ACTIFS

31/12/2019

76 000 dettes sociales 82 000 concours bancaires 50 500 Total 948 500 Passifs courants 1 551 000

TOTAL CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS

0

1 534 000

1 551 000

Patrimoine = Biens – Dettes = Actifs – Passifs (CMLT) = 1 534 000 – (420 000 + 140 000 + 3 250 + 74 000 + 10 000) = 886 750 DT

EXERCICE 2: L’entreprise  «ESPRIT-INFORMATIQUE» a pour activité la fabrication, la vente et le développement de divers articles informatiques (Logiciels, disques durs, cartes graphiques, boîtiers d’alimentation, câbles…). On vous remet les informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux de fin d’exercice relatifs à l’exercice 2020. Informations relatives à certaines immobilisations amortissables:

3

Immobilisation

Matériel

Valeur

Date de mise en

Mode

d’acquisition

service

d’amortissement

Durée de Vie

et

239 000

19/07/ 2015

Linéaire

8 ANS

de

150 000

15/05/2018

Linéaire

5 ANS

outillage Matériel Transport

Informations relatives aux provisions 1. Terrains: Les autorités de la ville ont dévoilé le projet du trajet de circulation du tramway. La voie ferrée risque de traverser un terrain appartenant à l’entreprise. Selon l’avis d’un expert, une  dépréciation de 250 000 D est à prévoir. 2. Stocks: L’inventaire  2020  fait  état  d’un  stock  des  matières  premières  évalué  à  946  000  D.  Une  dépréciation de 98 500 D est à prévoir par l’entreprise. 3. État des créances clients :  

Le client Abbas qui nous doit 36.000 D TTC, nous payera vrai semblablement 30 % de sa dette ; Le  client  Driss  qui  nous  doit  12.000  D  TTC,  a  une  situation  financière  qui  s’est  aggravée, on décide de ramener la provision qui était à 50% au 31/12/2019 à 80% au 31/12/2020.

4. Provisions pour risques et charges liés à l’exploitation: La provision de 20 000 D qui a été constituée le 10/10/2020 pour un litige opposant l’entreprise à un intermédiaire est devenue sans objet. TRAVAIL À FAIRE : 1. Présenter le tableau des amortissements des différentes immobilisations amortissables. a. Matériel et outillage  t = 1/8= 12.5%  Annuité 2015 : n= (30 –19+1) + 30*5= 162 jours A2015 =239 000 * 12,5%* (162/360) = 13 443,75 D  A 2016,2017,2018,2019,2020 =239 000 * 12,5%= 29 875 D 4

Année

Montant amortissable

Annuité d'amortissement

Amortissements cumulés

VCN

2015

239 000

13 443,75

13 443,75

225 556,25

2016

239 000

29 875

43 318,75

195 681,25

2017

239 000

29 875

73 193,75

165 806,25

2018

239 000

29 875

103 068,75

135 931,25

2019

239 000

29 875

132 943,75

106 056,25

2020

239 000

29 875

162 818,75

76 181,25

b. Matériel de transport  t= 1/5 = 20%  Annuité 2018 : n= (30-15+1) + 30 *7= 226 jours A2018 = 150 000 *20%* (226/360) =18 833,333 D  Annuité 2019,2020= 150 000 *20%= 30 000 D

Année

Montant amortissable

Annuité d'amortissement

2018

150 000

2019

150 000

2020

150 000

18 833,333

Amortissements cumulés

VCN

18 833,333

131 166,67

30 000

48 833,333

101 166,666

30 000

78 333 ,333

71 166,666

2. Déterminer les provisions / reprises sur provision relatives aux : a. Terrains. Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles = 250 000 D b. Stocks de matières premières Dotations aux provisions pour dépréciation des stocks et en-cours = 98 500 D c. Créances Clients Nom Client

Créance TTC au 01/01/2020

Règlement 2020

Provision 2020

Provision 2019

Réajustement Dotation au Reprise provisions 5

Abbas

36 000

30%

Driss

12 000

20%

36000*0,7= 25 200 12 000 *80%= 9 600

-

25 200

12 000 *50%= 6 000

9600 6000= 3600

d. Provisions pour risques et charges. Reprises sur provisions Pour dépréciation pour risque et charge = 20 000 D

6