Comptabilité Générale-S1-Partie 1 - Sections D Et E - PR AMZILE Rajaa PDF [PDF]

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COMPTABILITE GENERALE : Semestre: 1 Partie -1P R O F E S S E U R E D E L A M A T I È R E : M ME A M Z I L E R A J A A

Année universitaire: 2020-2021

Bibliographie  CGNC: Code générale de normalisation comptable  El Haddad Mohammed: comptabilité générale des entreprises  Fouguig B. et Fechtali A.: comptabilité générale des entreprises    

marocaines Hassainate Mohammed: Manuel de la comptabilité générale: exercices et corrigés Sbihi M.R et Jari H: Précis de comptabilité générale, exercices corrigés Mesnaoui A.: Memento comptable marocain Maaroufi A.: la comptabilité financière des entreprises au Maroc

Plan global du cours Introduction Partie 1: les fondements de la comptabilité Chapitre 1: La notion de flux économique Chapitre 2: La comptabilisation des flux économiques Chapitre 3: Le plan comptable Chapitre 4: Le bilan Chapitre 5: Le Compte de Produits et Charges Chapitre 6: le processus de l’organisation comptable Partie 2: Les opérations courantes Chapitre 1: Les achats et les ventes Chapitre 2: La Taxe sur la valeur ajoutée Chapitre 3: Les effets de commerce Chapitre 4: Les emballages Chapitre 5: Les charges de personnel Chapitre 6: Les opérations diverses

Introduction Qu’est ce qu’une entreprise? Une entité financièrement indépendante ou autonome, produisant pour le marché, des biens et/ou des services en vue de réaliser un profit. - entité Indépendante = produit et vend sous sa responsabilité sans subir aucune autorité - produisant pour le marché = produit des biens ou services et les vend sur le marché pour satisfaire ses clients - réaliser un profit = réaliser un gain, le résultat de l’entreprise correspond à la différence entre ses recettes et ses dépenses.

Introduction

Qu’est ce que la comptabilité? + instrument d’information économique et financières + un outil de gestion de l’entreprise + un moyen de preuve La tenue de la comptabilité est une obligation résultant à la fois du droit comptable (loi 9-88) et du droit fiscal (CGI)

Partie 1: les fondements de la comptabilité Chapitre 1: La notion de flux économique Chapitre 2: La comptabilisation des flux économiques Chapitre 3: Le plan comptable Chapitre 4: Le bilan Chapitre 5: Le Compte de Produits et Charges

Chapitre 6: le processus de l’organisation comptable

Partie 1: les fondements de la comptabilité

Chapitre 1 : la notion de flux

Chapitre 1: La notion de flux économique A- Définition: Flux économique = opérations engendrées par l’activité de l’entreprise  Flux externes = relation entreprise et monde extérieur  Flux interne = se produisant au sein de l’entreprise

R

Entreprise

E

Chèque = 1 000 Dhs E R Marchandises = 1 000 Dhs

Fournisseur

E=R

Chapitre 1: La notion de flux économique B- Types de flux économiques: 1- flux réels: = Mouvement de biens et services entre l’entreprise et d’autres agents économiques. Exemples: 1 - Une entreprise répare l’ordinateur de son directeur chez un technicien en informatique pour une valeur de 1000 dhs payées par chèque 2

- Une entreprise vend son produit fini à un client pour une valeur de 1o 000 dhs payées 1/4 en espèce et les 3/4 par chèque.

Chapitre 1: La notion de flux économique 2- Flux quasi-réels= Mouvements de services fournis par des agents économiques autres que les industriels et les commerçants

Exemples: - Une entreprise paie à l’Etat l’impôts d’une valeur de 2o 000dhs par chèque. - La même entreprise paie ses salariés par virement bancaire d’une 2 valeur de 100 000 Dhs - L’infirmier d’un laboratoire a fait des analyses médicales à un patient 3 d’une valeur de 900 Dhs payé en espèces 1

Chapitre 1: La notion de flux économique 3- Flux Financiers et monétaires= mouvements de moyens de paiements (chèque, espèces, virement, traite…) fournis ou reçu par les agents économiques. -Flux monétaire= le paiement est fait immédiatement= paiement au comptant (espèces, chèque, virement) - Flux Financiers= Le paiement est différé dans le temps= opérations à crédit impliquant des dettes ou des créances ( traites : lettres de changes)

Chapitre 1: La notion de flux économique 3- Flux Financiers et monétaires Exemple : - Une entreprise achète de la matière première pour reconstituer son

stock d’une valeur de 29 000 Dhs : 10 000 par chèque, 10 000 par crédit et 9 000 en espèce R

chèque = 10 000Dhs R

crédit= 10 000Dhs R

Espèces= 9 000Dhs

Entreprise E

E E E

Fournisseur Matière première= 90 000Dhs

R

Partie 1: les fondements de la comptabilité

Chapitre 2: la comptabilisation des flux

Chapitre 2: la comptabilisation des flux 1- Les pièces justificatives pour la comptabilisation des flux économiques: - flux réels et quasi réel: - Pour les marchandises et MP : BC, BL, Facture ou Facture d’avoir - Pour les services: bulletins de paie, quittances, … - Flux monétaires et financiers: - Flux monétaires: chèque, monnaie, mandats - Flux Financiers: lettre de change

Chapitre 2: la comptabilisation des flux 2- Principe de l’enregistrement comptable: - le compte = tableau (format T) divisé en deux parties

(emplois=débit et ressources=crédit) destinées à enregistrer les opérations de l’entreprise. Débit

N° de compte

Crédit

- Le principe de la partie double= l’enregistrement de chaque

opération comptable fait intervenir au moins 2 comptes comptables : un débité et l’autre crédité du même montant

Chapitre 2: la comptabilisation des flux  Exemple 1:

Une entreprise achète des marchandises chez un fournisseur pour 11000 Dhs : 10 000 Dhs par chèque et 1 000 Dhs en espèces.

R

Chèque = 10 000Dhs R

Espèces= 1 000Dhs

E E

Entreprise E

Fournisseur marchandises= 11 000Dhs

R

Chapitre 2: la comptabilisation des flux  Comptabilisation:  Débit : 6111 Achat de marchandises: 11 000 Dhs  Crédit: 5141 Banque: 10 000 Dhs 5161 Caisse: 1 000 Dhs Débit 6111 Achat de m/ses

Crédit

11 000 Débit

5141 Banque

Crédit

10 000

Débit

5161 Caisse

(….)

Crédit

1 000

Chapitre 2: la comptabilisation des flux  Exemple 2:

Une entreprise vend des produits à un de ses clients pour 15000 Dhs : 10 000 Dhs à crédit et 5 000 Dhs par chèque. R

Chèque = 5 000Dhs R

E

CREDIT= 10 000Dhs

E

Client

Entreprise E

produits = 15 000Dhs

R

Chapitre 2: la comptabilisation des flux  Comptabilisation:  Débit : 5141 Banque: 10 000 Dhs 3421 client: 5 000 Dhs  Crédit 7121 Vente de produits finis: 15 000 Dhs Débit 7121 Vente de PF

Crédit 15 000

Débit

5141 Banque

10 000

Crédit

Débit

3421 CLIENTS

5 000

Crédit

Chapitre 2: la comptabilisation des flux Exercice: L’entreprise « alpha » à effectuer les opérations suivantes: 1 – Achat de marchandises par chèque d’une valeur de 15000 Dhs 2 – Paiement des frais de Redal 500 Dhs en espèce 3 – Vente de Marchandises 30000Dhs par chèque 4 - Achat de fournitures de bureau 1000 Dhs en espèces 5 - encaissements d’une facture d’un client 5000 dhs espèces Enregistrer ces opérations dans les comptes correspondants et calculer le solde du compte caisse et du compte banque

Partie 1: les fondements de la comptabilité

Chapitre 3 : le plan comptable

Chapitre 3: le plan comptable Les 7 principes comptables fondamentaux selon CGNC:

I. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Principe de continuité d’exploitation; Principe de permanence des méthodes ; Principe du coût historique ; Principe de spécialisation des exercices ; Principe de prudence ; Principe de clarté ; Principe d'importance significative.

Les principes de la comptabilité générale 1.

Principe de continuité d’exploitation: L’entreprise enregistre ses opérations et établit ses états de synthèse dans l’hypothèse d’une continuation de ses activité

2. Principe de la permanence des méthodes: L’entreprise doit toujours établir ses états de synthèse en utilisant les règles d’évaluation et de présentation 3. Principe du coût historique: Les immobilisations de l’entreprise sont inscrites au bilan de

l’entreprise à leur valeur d’entrée

Les principes de la comptabilité générale

4. Principe de la spécialisation des exercices : Les charges et les produits de l’entreprise doivent être rattachés à l’exercice concerné 5. Principe de la prudences: Les charges doivent être enregistrées même si elles sont probables alors que les produits ne sont enregistrés que s’ils sont réalisés 6. Principe de la clarté: Les opérations de l’entreprise doivent être enregistrés dans les comptes concernés sans qu’il y est de compensation 7. Principe de l’importance significative: Les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut affecter les évaluations et les décisions.

Chapitre 3: le plan comptable 1- Plan comptable = liste des comptes utilisés par les entreprises pour enregistrer ses opérations, accompagnée des modèles des états de synthèse à établir à la fin de l’année .

2- Structure du plan comptable: ……..

CLASSE

INTITULE

Classe 1

Comptes de Financement Permanent

Classe 2

Actif immobilisé

Classe 3

Actif circulant

Classe 4

Passif circulant

Classe 5

Trésorerie actif et passif

Classe 6

Comptes de charges

Classe 7

Comptes de produits

Classe 8

Comptes de résultats

Classe 9

Comptes analytiques

Classe 0

Comptes spéciaux

Bilan

CPC

Chapitre 3: le plan comptable 3- La logique de la codification des comptes:

D

1

4

8

1

C

Exemples: 2321? 2331? 3121 ? 7121 ? 6125 ? 6131? 6311? 4411 ? 3421 ? 5115 ? 7381?

Partie 1: les fondements de la comptabilité

Chapitre 4 : le Bilan

Chapitre 4: Le Bilan 1- Définition:

Bilan= compte de synthèse qui traduit en terme comptables ( emplois et ressources) la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné.

Actif (Emplois) Les emplois des ressources figurant au passif

Passif (Ressources ) Moyens de financement = origines de financement

Chapitre4: 4:Le le Bilan Chapitre 2- Schéma du bilan:

Actif (Emplois)

Passif (Ressources )

Classe 2: Actif immobilisé

Classe 1: Financement Permanent

Classe 3: Actif circulant

Classe 4: Passif circulant

Classe 5: Trésorerie actif passif

Total actif = total passif

Chapitre4: 4:Le le Bilan Chapitre 3- Fonctionnement des comptes du bilan

A- Les comptes de l’actif (2… , 3… , 51…): - Ce sont des comptes à solde débiteur - Ils augmentent au Débit - Ils diminuent au Crédit

D

Compte de l’actif

+

C

-

Exemple: achat d’ordinateur par chèque de 10 000 Dhs Débit: matériel informatique Crédit : banque

Chapitre4: 4:Le le Bilan Chapitre 2- Fonctionnement des comptes du bilan

B- Les comptes du passif (1… , 4… , 55…): - Ce sont des comptes à solde créditeur - Ils augmentent au Crédit - Ils diminuent au Débit

D

Compte du passif

-

+

Exemple: Règlement d’un fournisseur par caisse d’une valeur de 5000 Dhs Débit: Fournisseur Crédit : caisse

Etude de cas : 1

Mr Ahmed dispose d’une somme de 200 000 dhs et décide le 31 Octobre 2020 de créer un commerce de produits végétales « BIOVERT ». Ces 200 000 dhs constituent l’apport qu’il a met à la disposition de son entreprise. Mais cette somme est insuffisante pour débuter dans de bonnes conditions, ainsi il emprunte 130 000 Dhs auprès de sa banque . À cet effet, la somme soumises à la disposition de ce commerce est de 330 000 Dhs Avec cette somme, les biens suivants sont achetés: - Un local pour exercer le commerces = 260 000 Dhs - Une balance électrique = 9 000 Dhs - Un présentoir = 40 000 Dhs - dépôt en banque = 20 000 Dhs - dépôt en caisse = 1 000 Dhs -Etablissez la situation patrimoniale de l’entreprise BIOVERT.

Etude de cas : 2 Le responsable financier et comptable de l’entreprise « EngraisMak » met à votre disposition les élément du Bilan 2019 et vous demande de : 1- Distinguer les éléments de l’actif de ceux du passif 2- Etablir le Bilan 3- Calculer le montant du capital de cette entreprise sachant qu’elle n’a effectué aucune opération d’achat et de vente. Éléments du bilan -Terrains - Constructions - Dettes envers fournisseurs - Tracteur -Camionnette -Stock d’engrais -Emprunt auprès BMCE banque -Stock de semences -Fonds déposés à la Banque Populaire -Avoirs en caisse

Montant 4 000 000 3 500 000 10 000 150 000 60 000 45 000 550 000 12 000 230 000 15 600

Partie 1: les fondements de la comptabilité

Chapitre 5 : Le compte de produits et de charges CPC

Chapitre 5: le compte de produits et charges 1- Définition:  CPC= comptes de produits et de charges= tableau ou liste qui regroupe

les comptes de gestion (charges et produits) appelé aussi compte de résultat.  Produits= P =recettes de l’entreprise = enrichissement potentiel de l’entreprise  Charges= C = dépenses de l’entreprises Produits-Charges=résultat

Solde Créditeur= P>C => Bénéfice net

Solde débiteur= P Perte nette

Solde nul => P=C

Chapitre 5: le compte de produits et charges 2- Schéma du CPC: Eléments Niveau d’exploitation (P et C) Niveau Financier (P et C) Niveau non Courant (P et C) Impôt sur le résultat Résultat net Total Produits Total charges Résultat net

Montants

Chapitre 5: le compte de produits et charges 3- Fonctionnement des comptes du CPC

A- Les comptes de Charges (6… ): - Ce sont des comptes à solde débiteur - Ils augmentent au Débit - Ils diminuent au Crédit

D

Compte de charges

+

-

Exemple: achat marchandise par chèque de 10 000 Dhs Débit: achat de marchandise Crédit : banque

Chapitre 5: le compte de produits et charges 2- Fonctionnement des comptes du bilan

B- Les comptes produits (7… ): - Ce sont des comptes à solde créditeur - Ils augmentent au Crédit - Ils diminuent au Débit

D

Compte du produit

-

+

Exemple: Vente de marchandise en espèce d’une valeur de 5000 Dhs Débit: caisse Crédit : Vente de marchandise

Etude de cas 1 L’entreprise DISWAY vous communique la liste des charges et produits enregistrés au cours du mois d’octobre 2020. On vous demande d’indiquer leur nature en mettant une croix dans la bonne colonne Opération -Frais de personnel -Ventes de matières premières -Intérêt reçus sur prêt -Assurance des locaux -Règlement des factures d’eau et d’électricité -Cotisation à la caisse de retraite -Ventes de marchandises -Entretien de l’ascenseur de l’immeuble de l’entreprise -Achat de marchandises -Règlement des honoraires de l’avocat -Cadeaux offerts à la clientèle - Frais de déplacement du Directeur -Achat de documents techniques

Charges

Produits

Etude de cas 2 Recherchez le numéro du compte à utiliser et précisez par une croix la nature de ce compte Opérations -location de coffre -Ventes de produits finis -Réparation des installation d’eau -Loyer encaissé -Frais d’internet -Honoraire du commissaire aux comptes -Intérêt des emprunts -Ventes de services -Salaire du personnel temporaire -Frais de transport de personnel -Commissions et services bancaires -Taxe professionnelle -Achat de vêtement de travail -Ventes de produits résiduels

Charges Produits n° et nom du compte

Etude de cas 3 Indiquez pour chaque opération s’il s’agit de charge ou d’immobilisation et recherchez le numéro et le nom du compte à utiliser Opérations -Achat d’un terrain -Achat de matières premières -Acquisition d’un fonds de commerce -Achat de matières consommables -Achat de stylos -Achat d’un marteau -Acquisition d’une imprimante -Acquisition d’une armoire -Achat de timbres postaux -Acquisition d’une caisse enregistreuse

Immobilisations

charges

n° et nom du compte

Résumé du fonctionnement des comptes: Bilan

Actif

Passif

CPC

Charges Produits

Augmentation

Débit

Crédit

Débit

Crédit

Diminution

Crédit

Débit

Crédit

Débit

Partie 1: les fondements de la comptabilité

Chapitre 6 : Le processus de l’organisation comptable

Chapitre 6: Le processus de l’organisation comptable Etapes de l’élaboration des états de synthèse :

1- Collecte des pièces comptables 2-Enregistrement dans le livre journal 3- Élaboration du grand livre 4- Elaboration de la Balance 5- Élaboration des états de synthèse (Bilan, CPC …)

Chapitre 6: Le processus de l’organisation comptable 1- Qu’est ce que le journal:

= Document comptable sous forme de registre dont la tenue est obligatoire. Il enregistre chronologiquement toutes les opérations effectuées par l’entreprise Compte Débit

Compte Crédit

Libellé

Montant débit

Montant crédit

………. Compte débité ……… compte crédité

Total

Total débit=total crédit

……………..

……………..

Chapitre 6: Le processus de l’organisation comptable 1- Qu’est ce que le journal:

Exemple:

l’entreprise « Alpha » à effectuer les opérations suivantes: - Le 1/10/19 : Achat de bureau par chèque 20 000 dhs - Le 2/10/19: Achat de matière première pour 10 000 dhs à crédit Enregistrer ces opérations au journal de l’entreprise « Alpha »

Chapitre 6: Le processus de l’organisation comptable 2- Qu’est ce que le grand livre?:

= Document sous forme de grand registre (tenue obligatoire) dans lequel sont reportés tous les comptes ouverts dans la comptabilité d’une entreprise

Comptes de situation : bilan (1 à 5)

D ………. C

D ……….. C

D ………… C

Comptes de gestion: CPC (6 à 7)

D ………. C

D ……….. C

D ………… C

Chapitre 6: Le processus de l’organisation comptable 3- Qu’est ce que la balance de vérification?:

= Document récapitulatif regroupant tous les comptes (par ordre du plan comptable 1 à 7) ouverts dans la comptabilité avec leurs mouvements et leurs soldes (débit/crédit) N° compte

TOTAUX

Intitulé du compte

Solde début

Mouvements

D

D

C

SD = SC = Total journal

C

D= C

Solde fin D

SD= SC

C

Chapitre 6: Le processus de l’organisation comptable Exercice : Une entreprise a effectué durant le mois de janvier 2019 les opérations suivantes:

1/1: acquisition de matériel de bureau, 25000 par chèque 2/1: elle obtient un crédit sur 5 ans qu’elle dépose dans son compte bancaire 300 000 Dhs 3/1: alimentation de la caisse par virement bancaire 10 000 Dhs 4/1: Paiement des salaires pour 20000Dhs par chèque 5/1 :vente de produit finis au Maroc 80 000 Dhs : 5000 espèce, 15000 Chèque, reste à crédit 8/1: paiement des frais de Rédal 1000 Dhs en espèce 9/2: les clients remboursent la totalité du crédit restant ( facture du 5/1) par chèque Solde début compte banque= 80000 Dhs 1- enregistre ces opérations au journal 2- déterminer le solde du compte banque et du compte caisse