Comptabilité Approfondie S4 [PDF]

Zitiervorschau

Comptabilité Approfondie Séance 4 Mme OURIACHI Nisrine

OURIACHI Nisrine

17/12/2020

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Plan du cours Chapitre préliminaire : Cadre règlementaire et normalisé de la comptabilité Générale Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations Chapitre 2 : Subvention d’investissement

Chapitre 3 : Crédit bail Chapitre 4 : Contrat à long terme Chapitre 5 : Emprunt obligataire Chapitre 6 : Autres aspects de la comptabilité approfondie

N.B: ce plan peut être modifié

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations Formation du coût d’acquisition des immobilisations Eléments

Retenue

Remarques

Prix d’achat

Oui

Valeur HT

Rabais,remise,ristournes

Oui

A déduire

Droits de douane

Oui

A rajouter

TVA

Non

Comptabilisée séparément

Autres taxes non récupérables

Oui

A rajouter

Droit de mutation, honoraires ou commissions et frais d’actes

Non

Ces frais sont à inscrire en « charges à répartir sur plusieurs exercices » et à amortir sur cinq exercices

Immobilisations de sécurité ou Oui pièces de rechange indispensables Coût d’emprunt

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Les frais financiers de préfinancement relatifs à cette période peuvent être inclus, exceptionnellement, dans le coût d’acquisition 17/12/2020

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations Formation du coût d’acquisition des immobilisations Eléments

Retenue

Frais de transport, d’installation, de montage nécessaires à la mise en utilisation du bien

Oui

Frais de déplacement du bien postérieurs à la mise en utilisation

Non

Frais d’amélioration du bien nécessaires à la mise en utilisation

Oui

Dépenses prévisionnelles de gros entretien ou de grande révision

Oui

Coût de formation du personnel à l’utilisation du bien

Non

Coût de maintenance et d’entretien

Non

Remarques

Option pour la constatation d’une provision

Coût administratifs et autres frais généraux Estimation des coûts de démantèlement, OURIACHI Nisrine d’enlèvement et de restauration du site

Oui

Ce coût est un coût estimé car il s’agit 17/12/2020 4 d’une dépense non effectuée

Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations Remarque : Les coûts cessent d’être activés lorsque l’immobilisation est en place et en état de fonctionner selon l’utilisation prévue par la direction .

Exercice L’entreprise BETA a acquis un matériel industriel au cours du mois de janvier 2020 aux conditions suivantes: - L’entreprise a payé des honoraires à un ingénieur qui lui a apporté son expertise pour la conseiller sur le choix de ce matériel (prix HT= 3000 DH) ;TVA= 20%,chéque N°5134 - Frais de montage et d’installation de la machine assurés par le personnel de l’entreprise s’élèvent à 13000 DH - Frais d’esseyage et de mise au point (prix HT=7000DH; TVA=20%), chèque N°4378 - Prix d’achat HT= 600 000DH; remise 5%; escompte 2%; TVA 20%; avance= 200000 DH. Pour le net à payer 30% payé sur 6 mois le reste sur 2 ans - Frais de transport 5000DH , assurance sur frais transport 7000DH ;TVA = 14%, chèque N°5623 TAF: 1- Calculez le coût d’acquisition? 2- Enregistrez toutes les opérations correspondantes?

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations 3.Evaluation des immobilisations produite pour l’entreprise pour elle

Le coût de production des immobilisations est formé de la somme :  Du coût d’acquisition des matières et fournitures utilisées pour la production de l’élément

 Des charges directes de production : tous les services directement affectés à la production de l’immobilisation (salaire du personnel, honoraire versés à la l’architecte,…)  Des charges indirectes de production : dépenses qui ne peuvent être directement affectées au coût de production et qui doivent préalablement faire l’objet d’une répartition entre les différentes coûts de l’entreprise. OURIACHI Nisrine

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations 3.Evaluation des immobilisations produite pour l’entreprise pour elle La comptabilisation de production d’immobilisation :  Si la production du bien est achevée, il convient de comptabiliser le coût de l’immobilisation au

débit du compte de la classe 2 concerné.  Si l’opération n’est pas achevée à la clôture de l’exercice, c’est le compte 239 « immobilisation corporelles en cours » qui doit être utilisé 

La contrepartie est comptabilisée au crédit du compte 714 « immobilisation produit par l’entreprise elle-même OURIACHI Nisrine

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations 3.Evaluation des immobilisations produite pour l’entreprise pour elle Remarque:

Le coût de production des immobilisations peut comprendre le montant des intérêts relatifs aux dettes contractées pour le financement de cette production depuis de le préfinancement spécifique jusqu’à la date normale d’achévement de l’immobilisation ou de sa mise en service si elle est

exceptionnellement antérieure à cette date.

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations 3.Evaluation des immobilisations produite pour l’entreprise pour elle Eléments

Retenue

Cout d’acquisistion de matières premières

Oui

Charges directes de production

Oui

Charges indirects variables de production

Oui

Charges indirectes fixes de production

Oui

À l’exception de la quote-part de charges correspondant à la sous-activité

Immob.de sécurité ou pièces de rechange indispensables

Oui

A rajouter

Coût d’emprunt

Oui

Les frais financiers de préfinancement relatifs à cette période peuvent être inclus, exceptionnellement, dans le coût de production

Frais de transport ,d’installation ,de montage nécessaire à la mise en utilisation du bien

Oui

Frais de déplacement du bien postérieurs à la mise à la mise en utilisation

Non

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Remarques

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations 3.Evaluation des immobilisations produite pour l’entreprise pour elle

Eléments

Retenue Remarques

Dépenses prévisionnelles de gros entretien ou de Oui grande révision

Option pour la constatation d’une provision

Coût de formation du personnel à l’utilisation du Non bien Coût de maintenance et d’entretien

Non

Coût administratifs et autres frais généraux

Non

Estimation des coûts de démantèlement, Oui d’enlévement et de restauration

OURIACHI Nisrine

Ce coût est un coût estimé car il s’agit d’une dépense non effectuée

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations 3.Evaluation des immobilisations produite pour l’entreprise pour elle Application : Imob.prte La société « NATAJ » a engagé les dépenses suivantes pour la production d’une machine-outil complexe :  Matières consommées : 40000 DH  Charges directes de production : 26000 DH  Quote-part de charges indirectes de production : 7400 DH D’autre part, pour financer cette production, l’entreprise de fabrication a dû emprunter une somme de 58000 DH au taux de 4%. La période de fabrication a duré 6 mois du 01/04 au 30/09/N. TAF :

Déterminez le coût de production de cette immobilisation et enregistrez les opérations correspondantes

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations 4.Evaluation des autres origines d’immobilisation Immobilisations acquises à titre d’apport : La valeur d’entrée est égale au montant stipulé dans l’acte d’apport Immobilisations acquises à titre gratuit: Ces biens sont évalués à leur valeur vénale estimée à la date d’entrée du bien en fonction du marché et de leur utilité économique pour l’entreprise. Cette valeur vénale correspond au prix qui aurait été acquitté dans des conditions normales de marché. Une telle disposition constitue une dérogation à la comptabilisation des biens

selon la méthode du coût historique puisque, en l’occurrence, le coût du bien à l’entrée dans le patrimoine est nul. En comptabilité, le compte

d’enregistrement du bien concerné est débité par le crédit du compte « subventions d’investissement » .

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Chapitre 1 : Opérations sur immobilisations 4.Evaluation des autres origines d’immobilisation Immobilisations acquises par subvention d’investissement:

les subventions d’investisssement sont des aides dont bénéficie l’entreprise en vu d’acquérir ou de créer des valeurs immobilisées (subventions d’équipement) ou de financer des activités à long terme.

Ils doivent être réintégrer dans les produits à concurrence de l’amortissement des biens qu’elles ont permis de financer .

.Comptabilisation de la sub.d’investissement (chapitre 2)

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Chapitre 2 : Subventions d’invetissement .Comptabilisation de la sub.d’investissement A la date de la notification de la subvention 34511 1311

Subvention d’investissement à recevoir X Subvention d’investissement reçue

X

Promesses d’octroi de la subvention

A la réception du montant de la subvention 5141

X

Banques

X

Subvention d’investissement à recevoir

34511

Encaissement de la subvention A la reprise de la subvention: En générale, on constate le rattachement d’une partie de la subvention à l’inventaire 1319 7577

Subvention d’investissement inscrites au CPC

X X

Reprise sur Subvention d’investissement reçue OURIACHI NisrineReprise

de la subvention au prorata des amortissements si l’immobilisation est amortissable

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Chapitre 2 : Subventions d’invetissement 4.Comptabilisation de la sub.d’investissement Solde des comptes de bilan A la fin du dernier exercice de reprise des subventions d’invetsissement, les deux comptes de subvention utilisés doivent être soldés d’oû l’écriture 1311 1319

Subvention d’investissement reçues Subventions d’investissement inscrites au CPC

X X

Pour solde des comptes de bilan de la subvention

Remarque : Les subventions d’investissement sont rapportées au résultat et font l’objet de virement dans les

produits non courant 7577 . Deux cas sont à examiner : 1. Cas des immob. Amortissables  Soit le financement de l’investissement est réalisé en totalité par la subvention; Quote part = Montant de la subvention*taux d’amortissement  Soit le financement de l’investissement est réalisé partiellement par la subvention. Quote part= montant de l’investissement*taux d’amortissement*(montant de la subvention/montant de l’investissement)

Chapitre 2 : Subventions d’invetissement 4.Comptabilisation de la sub.d’investissement

2. Cas des immob. Non Amortissables  Soit la sub.d’investissement a été accordée à condition que le bien subventionné ne soit pas cédé pendant une certaine durée. Donc, la reprise est échelonnée par fractions égales sur le nombre d’années pendant lequel le bien n’est pas transmissible;

 Soit le bien subventionné peut être cédé à tout moment. Donc, la reprise est échelonnée par fractions égales (1/10) sur dix exercices comptables

Chapitre 2 : Subventions d’invetissement 4.Comptabilisation de la sub.d’investissement Application : Imob.acquise par sub.d’invst

Au 31/12/N-1, la SA BASTA reçoit un avis d’octroi d’une subvention d’investissement, de 3420 000 DH .Cette aide est destinée à l’acquisition d’un matériel de production dont le

prix est de 3420000, durée de vie de 10 ans.  Le 06/01/N, la SA reçoit un avis de crédit bancaire du montant de la dite subvention.  Le 07/01/N, acquisition du matériel de production, facture n°A12, montant brut :

3000000 DH, remise 5%, TVA 20%.Réglement par virement bancaire. TAF:

enregistrez

toutes

les opérations

correspondantes à

l’acquisition

l’immobilisation

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