Annales 2022 Cycle Expertise Comptable - Groupe ISCAE [PDF]

Zitiervorschau

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Ce recueil d‘épreuves a été réalisé à l‘initiative personnelle de son auteur et mis à disposition gratuitement à tous les candidats au concours du Cycle d‘Expertise Comptable

Juillet 2022

Je tiens à remercier à travers ce modeste recueil, Mme Biaz Nada et Mme El Bouaamri Nadia, respectivement la directrice générale du Groupe ISCAE et la directrice de l’ISCAE Casablanca, qui veillent en permanence à l’expansion de notre institut ainsi que Messieurs El Malki Tarik & Bami Adil, respectivement directeur de l’ISCAE Rabat & directeur du Cycle d’Expertise Comptable pour lesquels je dédie une mention très spéciale pour tous leurs conseils et toute leur bienveillance personnelle à mon égard. Je remercie aussi tous mes professeurs à l’ISCAE avec une mention spéciale à Mr El Attar Mehdi, Mr Rahj Mohamed & Mr Biade Abdelmounaim; qui m’ont permis d’acquérir des bases solides en management et en gestion, mes camarades de la promotion 2016 avec qui j’ai passé d’agréables et d’inoubliables moments, mes compagnons de très longue date Othmane, Anas, Nawfal ainsi qu’à Iraqi Idriss, Dahbi Anas & El Fakir Reda sans oublier mon idole de jeunesse et mon partenaire actuel, l’ancienne gloire du tennis marocain Arazi Hicham. Je dédie aussi cette compilation d’épreuves à Mesdames El Andaloussi Laila, Charki Asma et Benhlima Ilham & à Messieurs Baakili Amine, Fahim Zakaria, Abou El Mikias Anas, Benzakour Othmane & Rifi Mohammed; tous membres de l’Ordre des Experts Comptables sans oublier mes grands amis et camarades de promotion Ghazi Rabab et Rachadi Reda, experts comptables mémorialistes avec lesquels je travaille actuellement sur le guide du concours d’accès au Cycle d’Expertise Comptable et qui sera disponible en 2023. L’ISCAE a été pour moi l’étape la plus formatrice de ma jeune carrière ; aussi bien académiquement que personnellement. Le cadre proposé par l’ISCAE reste unique au Maroc avec des professeurs de renommée ayant une grande expérience dans le monde de l’entreprise, des étudiants venus de toutes les régions du Maroc, d’Afrique subsaharienne et même des étudiants qui viennent en échange à l’ISCAE en provenance des universités et des écoles partenaires ; sans oublier bien sûr l’association des anciens de l’ISCAE « ALISCA » dont la vocation est de fédérer les efforts des anciens diplômés en mettant en contact des ISCAEistes de différentes promotions et d’organiser régulièrement des évènements de networking. L’expérience la plus marquante pour moi, fut d’avoir été non seulement le Président Fondateur de l’Association des Étudiants de l’ISCAE Casablanca (anciennement Bureau Des Étudiants) mais aussi le délégué de ma promotion pendant les trois années de mon passage dans cet institut, où j’y ai acquis énormément de soft skills et j’ai eu l’occasion d’organiser plusieurs évènements au sein de l’institut, de participer à d’autres évènements en représentant l’ISCAE mais surtout j’ai pu développer considérablement mon réseau professionnel. Vous pouvez me suivre sur ma page Instagram m.kabbadj ou bien me contacter sur Linkedin. Bon courage à tous les candidats au Cycle d’Expertise Comptable en espérant que les meilleurs d’entre eux soient présents à la prochaine rentrée universitaire.

Sommaire Remerciements.......................................................................................03 I-

Épreuves 2004.................................................................................... 07 i. Épreuve de Comptabilité....................................................................08 ii. Épreuve de Droit................................................................................... 13 iii. Épreuve de Gestion.............................................................................. 18 iv. Épreuve de TEC..................................................................................... 21

II- Épreuves

2005..................................................................................... 23

i. Épreuve de Comptabilité.................................................................... 24 ii. Épreuve de Droit...................................................................................30 iii. Épreuve de Gestion.............................................................................. 32 iv. Épreuve de TEC..................................................................................... 35 III- Épreuves

2006.................................................................................... 37

i. Épreuve de Comptabilité.................................................................... 38 ii. Épreuve de Droit...................................................................................44 iii. Épreuve de Gestion..............................................................................48 iv. Épreuve de TEC..................................................................................... 51 IV- Épreuves

2007..................................................................................... 53

i. Épreuve de Comptabilité....................................................................54 ii. Épreuve de Droit...................................................................................62 iii. Épreuve de Gestion.............................................................................. 67 iv. Épreuve de TEC..................................................................................... 71 V- Épreuves

2008..................................................................................... 73

i. Épreuve de Comptabilité.................................................................... 74 ii. Épreuve de Droit................................................................................... 79 iii. Épreuve de Gestion.............................................................................. 83

VI-

Épreuves 2009...................................................................................87 i. Épreuve de Comptabilité....................................................................88 ii. Épreuve de Droit...................................................................................94 iii. Épreuve de Gestion.............................................................................. 99 iv. Épreuve de TEC................................................................................... 103

VII- Épreuves 2010..................................................................................105 i. Épreuve de Comptabilité..................................................................106 ii. Épreuve de Droit................................................................................. 115 iii. Épreuve de Gestion............................................................................122 iv. Épreuve de TEC................................................................................... 127 VIII- Épreuves 2011..................................................................................129 i. Épreuve de Comptabilité..................................................................130 ii. Épreuve de Droit................................................................................. 136 iii. Épreuve de Gestion............................................................................140 iv. Épreuve de TEC................................................................................... 146 IX-

Épreuves 2012..................................................................................148 i. Épreuve de Comptabilité.................................................................. 149 ii. Épreuve de Droit.................................................................................158 iii. Épreuve de Gestion............................................................................ 162 iv. Épreuve de TEC................................................................................... 167

X-

Épreuves 2013..................................................................................169 i. Épreuve de Comptabilité.................................................................. 170 ii. Épreuve de Droit................................................................................. 175 iii. Épreuve de Gestion............................................................................ 179 iv. Épreuve de TEC...................................................................................184

XI-

Épreuves 2014..................................................................................186 i. Épreuve de Comptabilité.................................................................. 187 ii. Épreuve de Droit................................................................................. 192 iii. Épreuve de Gestion............................................................................ 198 iv. Épreuve de TEC...................................................................................203

XII- Épreuves

2015................................................................................. 206

i. Épreuve de Comptabilité..................................................................207 ii. Épreuve de Droit.................................................................................212 iii. Épreuve de Gestion............................................................................ 216 iv. Épreuve de TEC ..................................................................................220 XIII- Épreuves 2016................................................................................ 222 i. Épreuve de Comptabilité................................................................. 223 ii. Épreuve de Droit................................................................................ 232 iii. Épreuve de Gestion........................................................................... 236 iv. Épreuve de TEC.................................................................................. 242 XIV- Épreuves 2017................................................................................. 245 i. Épreuve de Comptabilité................................................................. 246 ii. Épreuve de Droit................................................................................ 252 iii. Épreuve de Gestion........................................................................... 258 iv. Épreuve de TEC.................................................................................. 262 XV- Épreuves 2018................................................................................. 265 i. Épreuve de Comptabilité................................................................. 266 ii. Épreuve de Droit................................................................................ 273 iii. Épreuve de Gestion........................................................................... 279 iv. Épreuve de TEC.................................................................................. 286 XVI- Épreuves 2019................................................................................. 288 i. Épreuve de Comptabilité................................................................. 289 ii. Épreuve de Droit................................................................................ 296 iii. Épreuve de Gestion........................................................................... 301 iv. Épreuve de TEC.................................................................................. 307 XVII- Épreuves 2020 (Mars 2021)............................................................309 i. Épreuve de Comptabilité................................................................. 310 ii. Épreuve de Droit................................................................................ 315 iii. Épreuve de Gestion........................................................................... 319 iv. Épreuve de TEC.................................................................................. 329 XVIII- Épreuves 2021 (Janvier 2022).................................................... 331 i. Épreuve de Comptabilité................................................................. 332 ii. Épreuve de Droit.................................................................................337 iii. Épreuve de Gestion........................................................................... 342 iv. Épreuve de TEC.................................................................................. 347

ANNALES ÉPREUVES SESSION 2004

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2005

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2006

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2007

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2008

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2009

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2010

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2011

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2012

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2013

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2014

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2015

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2016

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2017

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2018

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2019

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2020 (MARS 2021)

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ANNALES ÉPREUVES SESSION 2021 (JANVIER 2022)

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Epreuve Droit fiscal Concours d’accès – 1ère année du CEC Au cours du 4ème trimestre 2020, la société « CIMATEX » qui opère dans le domaine du textile et qui adopte le régime débit en matière de TVA a effectué les opérations suivantes :

A. Dépenses et charges diverses : Nature opération Achat matière première 1 Achat matière première 2 Achat matière première 3

Montant facture TTC 120 000 30 000 50 000

Date facture 10-11 05-10 05-12

Date inscription 20-11 05-10 10-12

Achat d’une voiture

180 000

30-11

10-12

Gasoil pour voiture Transport du personnel Note de téléphone Achat d’une LOGAN (pour les courses de la société Note de restaurant Note d’électricité

9 500 9 000 7 000 100 000

31-12 30-11 30-11 10-11

31-12 10-12 10-12 20-11

5 000 6 000

05-10 20-10

20-11 10-11

Loyer

30 000

30-12

30-12

Cadeaux aux clients (5 unités) Mobilier pour villa DG

10 000 40 000

10-11 01-10

10-11 01-11

Dividendes aux associés

30 000

30-11

30-11

Montant règlement 20 000 30 000 20 000 30 000 170 000 10 000 9 500 9 000 7 000 50 000 50 000 5 000 2 000 2 000 2 000 10 000 10 000 10 000 10 000 30 000 10 000 30 000

(*) : Date d’émission (effet) ; réception (espèces) ; encaissement (chèque)

Mode de règlement Effet Effet Effet Chèque Effet Chèque Espèces Espèces Chèque Effet Chèque Espèces Chèque Chèque Espèces Chèque Chèque Chèque Espèces Chèque Espèces Inscription en comptes courants

Date (*) 31-10 05-11 30-11 20-10 20-12 10-01-N+1 30-11 30-11 20-12 20-11 20-12 20-11 20-11 20-12 20-10 30-10 30-11 31-12 30-11 10-10 10-11

Date échéance 30-11 10-12 31-12 10-01-N+1

31-12

B. Chiffres d’affaires et produits divers Nature opération Travaux à façon dur tissu local Travaux à façon pour le marché local sur tissu importé Travaux à façon sur tissu importé en admission temporaire Ventes locales de déchets Revenus de titres de participation

Montant facture TTC 100 000

Date facture 05-11

Date inscription 20-10

Mode de règlement Effet Espèces Chèque

Date (*) 20-11 20-12 30-10

Date échéance 31-12

20-11

Montant règlement 80 000 20 000 80 000

80 000

20-11

200 000

05-12

31-12

200 000

Effet

05-12

10-01-N+1

20 000 20 000

20-11 30-10

10-12 10-11

20 000 20 000

Espèces Inscription en comptes courants Virement

20-12

Export de chemises 220 000 20-11 30-11 220 000 (*) : Date d’émission (effet) ; réception (espèces) ; encaissement (chèque)

10-12

Par ailleurs le D.G et le directeur financier de la société s’occupent en parallèle de la gestion d’une autre société, ces prestations font l’objet d’une facturation régulière (30 000 HT par mois).

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Informations complémentaires : 1. 2. 3. 4.

5.

6.

L’exercice comptable coïncide avec l’année civile Le résultat de la période du 01/01/N au 31/12/N fait ressortir un déficit de -242 380 DH avec un chiffre d’affaires de 480 370 DH ; réalisé à fin septembre 2020. Le 31/12/N : un stock de matière première (MP1) s’avère défectueux. Il s’agit de quantités représentant 40% de la facture fournisseur. La société a déclaré les résultats fiscaux suivants : Année Résultat fiscal Part amortissement Dont amortissement en non-valeur N-1 -125 000 -75 000 -15 000 N-2 -232 600 -110 200 -24 200 N-3 +142 900 N-4 +96 800 Un avis reçu du trésor le 01-11-N faisant état d’un remboursement de T.V.A au titre de l’année N-1 : 50 000 DH. Sur ce montant, la perception a procédé à une compensation avec un arriéré non réglé ventilé comme suit : ❖ TVA (12/N-2) : Principal : 8 000 - Pénalité : 2 000 // Intérêts de retard : 1 800 // Intérêts de recouvrement : 400. ❖ Patente (N) : Principal : 5 000 // Intérêts de recouvrement : 100 La société adopte le régime débit en matière de TVA

Travail à faire : • • • •

Déterminer la TVA due ou le crédit de TVA au titre du 4ème trimestre 2020 (12 points) Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice N (5 points) Calculer les acomptes provisionnels dus au titre de N+1 (1 point) Sachant que la société a réalisé toujours un résultat courant hors amortissement positif, calculer la cotisation minimale et l’IS (2 points)

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