Cycle Achats - Fournisseurs [PDF]

Zitiervorschau

Les guides référentiels d’audit comptable & financier

Cycle achats- fournisseurs

Contrôle interne  Contrôle des comptes

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Les guides référentiels d’audit comptable & financier

Cycle achats- fournisseurs 

Contrôle interne

Les guides référentiels d’audit comptable & financier cycle achats-fournisseurs

Les objectifs du contrôle interne

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S’assurer que tous les achats et dettes fournisseurs effectuées sont comptabilisées.



S ’assurer que les factures reçues correspondent à des achats effectivement reçues.

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Cycle achat-fournisseur 

Contrôle des comptes

Les guides référentiels d’audit comptable & financier cycle achat-fournisseurs

Objectifs de contrôle des comptes Le contrôle des achats et dettes fournisseurs doit permettre de vérifier : L’exhaustivité des achats et dettes fournisseurs enregistrés.

La réalité des achats et dettes fournisseurs enregistrés. Le rattachement à l ’exercice des achats et dettes fournisseurs enregistrés. La correcte évaluation des soldes du bilan.

Les guides référentiels d’audit comptable & financier Cycle achat-fournisseurs Contrôles généraux

Procéder à une analyse des rations significatifs et aux variations par rapport à l ’exercice précédent. Vérifier que les montants d’ouverture concordent avec les chiffres à la

clôture de l’exercice précédent. Vérifier que les dettes dont l’échéance est à plus d’un an sont montrées séparément.

Vérifier la ventilation des fournisseurs entre fournisseurs normaux et fournisseurs d’immobilisations.

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Rattachement à l ’exercice



Vérifier la séparation des exercices en examinant le journal des achats.



Les factures fournisseurs choisies doivent concerner des périodes précédentes juste avant la date de clôture ou après la date de clôture.

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La confirmation des dettes fournisseurs (circularisation)

 Appliquer

la procédure de confirmation directe des soldes pour s ’assurer qu’elles sont conformes aux informations de l’entreprise.

 Exploiter

les réponses obtenues aux demandes de confirmation et s ’assurer qu ’elles sont conformes aux informations de l ’entrepris : rapprocher le solde du compte fournisseur concerné avec celui ressortant de la confirmation directe.

Les guides référentiels d’audit comptable & financier Cycle achat-fournisseurs Evaluation des Dettes  Pour les dettes libellées en monnaie étrangère s'assurer : 

que la dette est enregistrée au cours de change à la date de la facture.



que suite au paiement du fournisseur, le compte correspondant est soldé par la constatation d'un gain ou perte de change pour la différence entre le montant payé et celui figurant au compte fournisseur.



qu'à à la date de clôture les comptes fournisseurs sont convertis au cours de clôture par la contrepartie des comptes de conversion actif ou passif et que ces derniers comptes sont contre-passés systématiquement à l'ouverture de l'exercice N+1.



qu'en cas d'augmentation de dette suite à cette conversion une provision pour risque de change est constituée et s'assurer de sa régularisation.



que les gains de change latents découlant de cette conversion ont été intégrés dans la base imposable à l ’IS.

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Synthèse

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Faire un mémo général sur la travail effectué en mettant en évidence les faiblesses constatées et en proposant des solutions sous forme de recommandations.

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Conclure la section en précisant si oui ou non les opérations liées à achats et aux dettes fournisseurs et les soldes figurant aux états financiers sont sincères et réguliers.