Caiet Sarcini Anul 2.odt [PDF]

Zitiervorschau

MINISTERUL EDUCAȚIEI, CULTURII ȘI CERCETĂRII AL REPUBLICII MOLDOVA IP CENTRU DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE Revilia CIORNÎI Ala AFONSCHI Cristina SAVCIUC Mihaela CHIORSAC

CAIET DE SARCINI PRACTICA DE SPECIALITATE I AL ELEVULUI ( EI) ___________________________________ ____________________________________

Specialitatea 1810 Contabilitate Specialitatea 1805 Finanțe

CHIŞINĂU

2018

Caietul elevului a fost examinat și aprobat la ședința Catedrei ”Contabilitate și analiză economică” (procesverbal nr. 09 din 2 decembrie 2016) și la Consiliul Metodico-științific (proces - verbal nr. 8 din 9 iunie 2017) al Centrului de Excelență în Economie și Finanțe. Autori: Revilia CIORNÎI, grad didactic superior, magistru în economie, Centrul de Excelență în Economie și Finanțe Ala AFONSCHI, grad didactic superior, magistru în economie, Centrul de Excelență în Economie și Finanțe Cristina SAVCIUC, grad didactic superior, magistru în economie, Centrul de Excelență în Economie și Finanțe Mihaela CHIORSAC , grad didactic II, master în managementul educațional, Centrul de Excelență în Economie și Finanțe

Planul tematic cu repartizarea fondului de timp

Nr.

Tema Obiectul și metoda de studiu a contabilității Bilanțul contabil – element de bază a metodei contabilității Sistemul de conturi și dubla înregistrare Schema generală a contabilității principalelor operații economice Documentația ca procedeu al metodei contabilității Total

Nr.de ore 20 14 20 18 18 90

2

TEMA 1. Obiectul și metoda de studiu a contabilității Sarcina 1. Să se grupeze elementele patrimoniale a entității SRL ”Succes” în mijloace economice şi surse de formare a acestopr mijloace: Elemente patrimoniale

Suma

Rechizite de birou Clădirea depozitului de materiale Credite bancare pe termen scurt Numerar în conturi curente Datorii comerciale Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Numerar în casă Materiale de construcţie Computere Profitul net al perioadei de gestiune Producţie în curs de execuţie Creanţe comerciale Avansuri pe termen lung primite Capital social Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor fizice Împrumuturi pe termen lung Capital nevărsat Obiecte de mică valoare şi scurtă durată Combustibil Investiţii financiare curente Obligaţiuni procurate pe un termen de 18 luni Produse finite Brevete şi licenţe Datorii privind asigurările Mijloace de transport Resurse minerale Amortizarea imobilizărilor necorporale Utilaje în funcţiune Amortizarea mijloacelor fixe Amortizarea resurselor minerale

9000 39000 15 000 25 000 14 000 19 500 400 9500 15 400 19 000 3 800 23 000 19 600 130 000

Mijloace economice + + + + + + + + + + + + + + +

8 500 18200 25 000 2 700 9 000 7 900 24 000 45 000 57 100 17 700 67 000 55 000 10 500 32 000 42 000 23 000

Surse de formare

+ + + + + + + + + + + + + + +

Sarcina 2. Determinaţi valoarea activelor circulante, beneficiind de următoarele date: materii prime 12000 lei; datoriile cumpărătorilor - 25000 lei; avans acordat pe termen de 3 luni - 15000 lei; furnizori – 22000 lei; profit net -16000 lei; datorii faţă de bancă -8000 lei; materiale - 19000; produse finite - 20000 lei. 12000+15000+19000+20000+25000=91000 Sarcina 3. Determinaţi valoarea capitalului propriu în situaţia în care dispunem de următoarele date: capitalul social - 150000 lei; rezerve - 100000 lei; profit net al perioadei de gestiune - 15000 lei; avansuri primite de la clienţi - 12000 lei; utilizarea profitului net al perioadei de gestiune - 10000 lei; furnizori -

3

6500 lei; capital neînregistrat - 7000 lei; capital retras - 1000 lei; acţiuni procurate pe termen lung - 2000 lei 15000+100000+15000-(10000)-(7000)-(1000)=247 000 lei Sarcina 4. Determinaţi valoarea activelor, dacă se ştie că o entitate are datorii pe termen scurt în sumă de 29000 lei, datorii pe termen lung – 62300 lei şi capitalul propriu în sumă de 6000 lei. Activ-Pasiv-29000+62300+6000=97 300 lei Sarcina 5. Determinaţi valoarea stocurilor, utilizând următoarele date: materiale - 10000 lei; datoriile clienţilor - 25000 lei; mărfuri - 15000 lei; venituri înregistrate în avans - 25000 lei; rezerve - 16000 lei; obiecte de mică valoare şi scurtă durată - 10000 lei; creditori - 8000 lei; numerar - 26000 lei. 10000+15000+10000=35000 lei Sarcina 6. Determinaţi valoarea datoriilor, dacă se ştie că o entitate are active imobilizate în valoare de 256000 lei, active circulante – 85000 lei şi capitalul propriu în sumă de 266000 lei. Determinaţi valoarea capitalului propriu în baza următoarelor date: capital social -100000 lei, rezerva prevăzută de legislaţie –10000 lei, furnizorii – 20000 lei, rezerve prevăzute de statut – 5000 lei, alte rezerve – 5000 lei, debitori – 10000 lei, avansuri primite de la clienţi - 12000 lei; profitul net al perioadei de gestiune - 10000 lei. a) 256 000+35000-266000=75000 lei b)100 000+10000+5000+5000+10000=130000 lei Sarcina 7. Determinaţi valoarea activelor imobilizate, utilizând următoarele date: total active - 920000 lei; active circulante - 450000 lei; datorii pe termen lung - 170000 lei; capitalul propriu - 750000 lei. Active imobilizate=total active 920 000-active circulante 450 000=470 000 lei Sarcina 8. Entitatea dispune de un magazin de covoare. În magazin se află 50 de covoare pregătite a fi vândute. Ce element economic reprezintă aceste 30 covoare? a) produse; b) mărfuri; c) mijloace fixe; d) cheltuieli. Dar covoril din oficiul firmei? a) produse; b) mărfuri; c) mijloace fixe; d) cheltuieli. a) Varianta b)marfuri b) Varianta d)cheltuieli Sarcina 9. Se solicită a se afla suma datoriilor, dispunând de următoarele date. Datorii furnizorilor - 80 000 lei; Datoriile clienţilor - 20 000 lei; Avansuri acordate furnizorilor - 10000 lei; Avansuri primite de la clienţi - 40000 lei; Debitori diverşi - 5000 lei; Credite bancare pe termen lung - 100000 lei; Creditori diverşi - 6000 lei; TVA de achitat - 1 000 lei; Salarii de plătit - 20000 lei. a)47 000 lei; b) 257 000 lei; c) 247 000 lei; d) 150 000 lei; e) 267000 lei 80000+40000+100000+6000+1000+20000=247 000 Varianta c) 247 000 lei Sarcina 10. Indicaţi care din elementele de mai jos sunt imobilizări corporale pe termen lung: 1. Clădiri; 2. Obiecte de inventar; 3. Utilaj neinstalat; 4. Materiale; 5. Brevete; 6. Resurse naturale; 7. Utilaj în funcţiune. Cladiri,obiecte de inventar,utilaj in functiune Sarcina 11. Entitatea dispune de o staţie de alimentare cu benzină. În acest moment, staţia de alimentare are 2 000 litri de benzină pregătită a fi vândută. Ce element patrimonial reprezintă aceste 2 000 litri benzină? Acesti 2000 de litri de benzina sunt considerati marfa Sarcina 12. Entitatea „Lotus” S.A. dispune de un magazin de materiale de construcţie. În magazin se află 30 cutii de vopsea pregătite a fi vândute. 1. Ce element economic reprezintă aceste 30 cutii de vopsea? a) produse; b) mărfuri; c) mijloace fixe; d) materiale. 2. Ce element economic prezintă vopseaua folosită pentru reparaţia oficiului? 4

b) produse; b) mărfuri; c) mijloace fixe; d) materiale. Sarcina 13. Entitatea a cumpărat 20 scaune, din care 2 scaune pentru utilizare internă în oficiu şi 18 pentru a fi vândute. Ce elemente economice reprezintă scaunele cumpărate?. 2 scaune-cheltuieli 18 scaune-marfuri Sarcina 14. Indicaţi care din elementele de mai jos fac parte din grupa mijloacelor fixe: Clădiri; Programe informatice; Materiale; Brevete; Resurse naturale; Utilaj destinat instalării; Embleme comerciale; Computere; Copyright; Terenuri; Investiţii financiare pe termen lung; Automobil. Cladiri,computere,automobil Sarcina.15. Determinaţi în baza informaţiei contabile a entităţii „Succes” SRL mărimea următoarelor tipuri de cheltuieli:

1. 2. 3. 4.

cheltuieli de distribuire – cheltuieli administrative – cheltuieli cu active imobilizate– cheltuieli financiare –

Nr.

Cheltuielile

1.

cheltuieli privind amortizarea mijloacelor fixe cu destinaţie generală cheltuieli de întreţinere a personalului administrativ şi de conducere cheltuieli privind reclama lipsuri din deteriorarea valorilor cheltuieli privind dobânzile la credite pe termen scurt valoarea contabilă al produselor vândute cheltuielile privind ambalarea produselor finite cheltuieli privind diferenţele de curs valutar cheltuieli privind arenda finanţată cheltuieli privind ieşirea mijloacelor fixe cheltuieli privind ieşirea imobilizărilor necorporale cheltuieli de deplasare în scopuri comerciale cheltuieli privind arenda curentă cheltuieli privind amenzile cheltuieli în scopuri de filantropie cheltuieli privind impozitele şi taxele, cu excepţia impozitului pe venit

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

Tip cheltuieli 3

Suma, lei

2

76 890

1 4 4 4 1 4 3 3 3 1 4 4 4 4

890 4 567 12 456 198 700 34 500 2 340 22 400 5 600 1 200 2 700 9 600 2 700 10 000 4 600

75 300

Sarcina 16. Selectaţi toate costurile entităţii SRL ”Succes” din totalitatea elementelor contabile: Materie primă în producţia de bază; Materiale pentru necesităţi gospodăreşti; Diferenţele de curs valutar; Venituri din vânzarea produselor finite; Amenzile şi penalităţile la buget; Cheltuieli înregistrate în avans; Venituri din redevenţe; Contribuțiile de asigurări sociale obligatorii aferente salariului muncitorilor; Salariile aparatului administrativ; Salariile muncitorilor; Cedarea imobilizărilor corporale pe termen lung; Energia electrică utilizată în secția de producere; Întreţinere şi reparaţii a oficiilor; Amortizarea mijloacelor fixe cu destinaţie de producție; Paza secției; Venituri din vânzarea mărfurilor.

5

Materie prima în producție de baza,materiale p/u necesitati gosp,amenzile și penalitatile,cheltuieli inregistrate în avans,contributiile de asigurari sociale,salariile aparatu;ui administrativ, energia electrică utilizata,intrtineresi reparații a oficiilor,amortizarea mijloacelor fixe Sarcina 17. Determinaţi în baza informaţiei contabile a entităţii „Succes ” SRL mărimea următoarelor tipuri de venituri: 1. venituri din vânzări – 2. alte venituri operaţionale – 3. venituri din operațiuni cu active imobilizate– 4. venituri financiare – Nr. Veniturile entităţii 1. venituri din amenzi şi penalităţi 2. venituri din vânzarea produselor 3. venituri din darea în arendă finanţată a mijloacelor fixe 4. venituri din dobânzi 5. venituri din diferenţe de curs valutar 6. venituri din vânzarea altor active circulante 7. venituri din ieşirea mijloacelor fixe 8. venituri din arenda curentă 9. venituri din recuperarea daunei materiale 10. venituri din dividende 11. venituri din subvenţii de stat 12. venituri din active intrate cu titlu gratuit

Tip venituri 2 1 2

Suma, lei 63 60 178 800 17 800

4 4 1 3 2 2 4 4 4

11 990 8 990 9 400 900 4 500 870 16 700 67 000 56 000

TEMA 2. Bilanţul contabil – elementul de bază al metodei contabilităţii Sarcina 18. De întocmit bilanţul contabil al SRL ”Succes”. Se prezintă următoarele elemente patrimoniale ale fabricii de confecţii: (lei) 1. Valoarea acţiunilor proprii emise 370 000 2. Impozitul pe venit datorat bugetului 2 500 3. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată la depozit 12 000 4. Datoriile entității titularului de avans 180 5. Valoarea licenţei 29 000 6. Numerar în casă 540 7. Alte rezerve 6 000 8. Datorii furnizorilor 8 400 9. Maşini de cusut 173 000 10. Datorii privind creditele pe termen scurt 40 000 11. Clădirea blocului administrativ 92 000 12. Piese de schimb la depozit 3 100 13. Obligaţiuni cumpărate cu termenul de achitare până la un an. 8 000 14. Alte datorii curente 1 200 15. Datorii privind asigurările 4 300 16. Numerar în contul curent 73 000 6

17. Stocul articolelor confecţionate la depozit 5 800 18. Profitul nerepartizat al anilor precedenţi 117 340 19. Gard de fier 56 000 20. Cote de participaţie în capitalul altei întreprinderi 20 000 21. Taxa pe valoare adăugată datorată bugetului 1 500 22. Articole de confecţii în curs de execuţie 6 400 23. Utilaj destinat montării 12 000 24. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 5 600 25. Obligaţiuni proprii pe termen scurt vândute 14 000 26. Creanţe ale cumpărătorilor 25 000 27. Avansuri primite de la cumpărători 6 800 28. Camioane 123 800 29. Materiale 28 800 30. Credite pe termen scurt primite 90 620 Bilanţul contabil se întocmeşte în următorul tabel (respectaţi structura bilanţului contabil). Bilanţul contabil al SRL ”Succes” la 31.12.2018 Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei Perioada curentă

OMVSD LA DEPOZIT 12000 VALOAREA LICENTEI 29000 NUMERAR IN CASA 340 MASINI DE CUSUT 173000 CLADIREA BLOC ADMIN. 92000 PIESE DE SCHIMB 3100 OBLIGATIUNI CUMPAR. 8000 NUMERAR IN CONT CUR. 73000 STOCUL ARTICOLELOR 5800 GARD DE FIER 56000 COTE DE PARTICIPARE 20000 ARTICOLE DE CONFECT. 6400 UTILAJ DESTINAT MONT 12000 CREANTE DE CUMPAR. 25000 Total 668 440 Sarcina 19. De întocmit bilanţul contabil patrimoniale: № Elementele patrimoniale d/o 1 Avansuri pe termen lung acordate 2 Credite bancare pe termen lung 3 Mijloace de transport 4 Investiţii pe termen lung în părţi legate 5 Clădiri

Perioada curentă

VALOAREA ACTIUNILOR IMPOZITUL PE VENIT DATORIILE ENTITATII ALTE REZERVE DATORIILE FURNIZORILOR DAT. PRIVIND CREDITELE ALTE DATORII CURENTE DAT PRIVIND ASIG PROFITUL NEREPARTIZAT TVA DATORII FATA DE PERS. OBLIGATIUNI PROPRII AVANSURI PRIMITE CREDITE PE TERMEN SCRT Total al SRL ”Succes”. Se prezintă

370000 2600 180 6000 3400 40000 1200 4300 117340 1500 5600 14000 6800 90620 668 440 următoarele elemente Suma, lei 3250-00 12160-00 10265-00 5290-00 15345-00

7

№ d/o 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

Elementele patrimoniale

Suma, lei

Capital social Datorii comerciale curente Semifabricate cumpărate Mărfuri Datorii privind asigurările Emblema comercală Amortizarea mijloacelor fixe Produse finite Cont curent în monedă naţională Conturi speciale la bancă Creanţe comerciale Amortizarea programei informatice Datorii faţă de buget privind accizele Resurse minerale Profit net al perioadei de gestiune Rezerve statutare Terenuri cu construcţii Amortizarea imobilizărilor necorporale Programe informatice Casa Cont curent în valută străină Împrumuturi pe termen scurt Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Datorii faţă de fondatori privind dividendele calculate Obiecte de mică valoare şi scurtă durată Materiale de construcţie Producţia în curs de execuţie Subvenţii pentru întreprinderile de stat Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată Obligaţiuni emise şi vândute Creanţe ale personalului privind recuperarea daunelor Licenţe Automobilul administratorului Avansuri pe termen scurt primite Foi de odihnă

48030-00 10010-00 7820-00 9540-00 5070-00 7110-00 5290-00 2610-00 8980-00 9900-00 2010-00 1150-00 1255-00 7920-00 5590-00 3675-00 8550-00 4100-00 2800-00 850-00 1900-00 2080-00 7760-00 2280-00 2190-00 2800-00 1060-00 890-00 850-00 2000-00 2000-00 10300-00 20000-00 40000-00 9700-00

Bilanţul contabil se întocmeşte în următorul tabel (respectaţi structura bilanţului contabil). Activ

Bilanţul contabil al SRL ”Succes” la 31.12.2018 Suma, lei Pasiv Perioada curentă

Avansuri pe termen lung

Mijloace de transport Invest.pe termen lung

3250 10265 5290

Suma, lei Perioada curentă

Credite bancare pe termen scurt Capital Dat.comerciale curente

12160 48030 10010

8

cladiri 15346 Dat.privind asigurarile semifabricate 7820 Dat.fata de buget marfuri 9540 Profit net al perioadei de gestiune Emblema comerciala 7110 Rezerve statutare Amortizarea mij.fixe (5290) Imprumuturi pe termen scurt Produse finite 2610 Dat.fata de personal CCMN 8980 Dat.fata de fondatori Conturi speciale 9900 Subventii pentru intrep. Creante comerciale 2010 Obligatiuni emise și vandute Amortizare (1150) Avansuri pe termen scurt primite Resurse minerale 7920 Terenuri cu constructii 8550 Amortizare imobiliz. (4100) Programe informatice 2800 Casa 850 Cont curent în valuta straina 1900 OMVSD 2190 Materiale de constructii 2800 Prod.in curs de executie 1060 Uzura OMVSD (850) Creante ale personalului 2000 Licente 10300 Automobilul admin. 20000 Foi de odihna 9700 Total 140 800 Total Sarcina 20. Indicaţi modificările care au avut loc în activul şi pasivul bilanţului în economice. Conţinutul operaţiei

5070 1255 5590 3675 2080 7760 2280 890 2000 40000

140 800 urma operaţiilor

Suma, lei

Influenţa asupra bilanţului

2

3

1 1 Din contul curent s-a achitat datoriile faţă de furnizori 2 S-au primit la depozit materiale de la furnizori în condiţiile achitării ulterioare 3 De la contul curent s-a ridicat numerar pentru plata salariului. 4 La contul curent s-a primit credit pe termen scurt 5 S-a achitat datoria pentru mărfurile primite anterior 6 S-a plătit avans lucrătorilor din casă pentru luna curentă 7 O parte din rezerve sunt folosite la majorarea capitalului social 8 De la contul curent s-a plătit în avans bugetului impozit Sarcina 21. Indicaţi modificările care au avut loc în activul economice.

52 100 A-X=P-X A+X=P+X 19 000 43 000

A-X=P-X

50 000 A+X=P+X 41 000 A-X=P-X A+X-X=P 5 000 20 000 10 000

A=P+X-X A+X-X=P

şi pasivul bilanţului în urma operaţiilor

9

Conţinutul operaţiei 1 1. Primirea la contul curent a unui credit bancar 2. Din contul curent se achită datoria furnizorului pentru materialele primite 3. La contul curent se înregistrează suma creanţei încasate de la cumpărător 4. Procurarea obligaţiunilor pe termen scurt 5. Majorarea rezervelor din contul profitului nerepartizat 6. Aprovizionarea cu mărfuri de la furnizori cu plata ulterioară 7. De la contul curent se transferă bugetului impozitele şi taxele calculate 8. S-a ridicat numerar de la contul curent 9. Din casă s-a eliberat numerar titularului de avans 10. Titularul de avans a restituit în casă suma avansului neutilizat 11. Plata unui avans furnizorului pentru mărfuri

Suma, lei 2 80 000 15 600

Influenţa asupra bilanţului 3

21 500 30 000 40 000 12 460 9 720 11 000 800 120 5000

Sarcina 22. Se solicită a se preciza prin încercuire cum influenţează asupra bilanţului operaţia economică privind procurarea mărfurilor cu plată ulterioară: a) A+X = P+X; b) A-X = P-X; c) A+X-X = P; d) A = P+X-X Sarcina 23. Se solicită a se preciza prin încercuire cum influenţează asupra bilanţului operaţia economică privind plata salariului din casă. a) A-X = P-X; b) A-X+X = P; c) A+X=P+X; d) A=P-X+X Sarcina 24. Daţi câte 2 exemple de operaţii economice care să genereze modificarea bilanţieră de tipul: 1. A - X = P – X 2. A + X = P + X 1.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................................................................... Sarcina 25. Daţi câte 2 exemple de operaţii economice care să genereze modificarea bilanţieră de tipul: 1. A – X +X = P 2. A = P - X+ X 1.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................................................................................... Sarcina 26. Daţi câte 2 exemple de operaţii economice care să genereze modificarea bilanţieră de tipul:

10

1. A - X = P – X

2. A + X – X = P

1... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.. . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ......................................................................................

Tema 3. Sistemul de conturi și dubla înregistrare Sarcina 27. Se cere: De completat cu cuvintele ”Debit” sau “Credit” următoarele expresii: N/o

Modificările parvenite în urma operaţiilor Contul Semnul Debit / Credit economice +/1 Achitarea datoriilor faţă de furnizori 521 Debit 2 Micşorarea creanţelor cumpărătorilor 221 Credit 3 Majorarea capitalului social 311 + Credit 4 Micşorarea numerarului din caserie 241 Credit 5 Consum de materiale 211 Credit 6 Majorarea creanţelor comerciale curente 221 + Debit 7 Majorarea stocurilor de produse finite 216 + Debit 8 Calculul salariilor 531 + Credit 9 Majorarea datoriilor faţă de Fondul Social 533 + Credit 10 Micşorarea capitalului de rezervă 321 Debit 11 Micşorarea datoriilor financiare (credite bancare pe 411 debit termen lung) 12 Majorarea creanţelor personalului 226 + Debit 13 Intrarea imobilizărilor necorporale 112 + debit 14 Majorarea rezervelor statutare 322 + Credit 15 Intrarea mijloacelor fixe 123 + Debit 16 Calculul amortizării mijloacelor fixe 124 + Credit 17 Ieşirea numerarului din contul curent 242 Credit 18 Achitarea creanţelor de către personal 226 Credit 19 Micşorarea capitalului nevărsat 313 Debit 20 Procurare de materiale 211 + Debit 21 Obţinerea produselor 216 + Debit 22 Obţinerea venitului din vânzări 611 + Credit 23 Calculul datoriei faţă de buget 534 + credit 24 Reținerea din salariu a impozitului 534 Debit 25 Calcularea dobânzii la credit 511 + Credit 26 Vânzarea mărfurilor 217 Credit 27 Procurarea OMVSD 213 + Debit 28 Casarea amortizării mijloacelor fife 124 Debit 29 Pierdere netă obținută 333 + Credit Sarcina 28. Deschideţi contul 242 „Conturi curente în monedă națională". Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile. Înregistraţi operaţiile economice în cont. Calculaţi rulajele şi soldul contului la sfîrşitul lunii. Soldul iniţial al contului constituie 624400 lei.

11

În luna curentă în cont au avut loc următoarele operaţii economice: Conţinutul operaţiilor economice Suma (lei) Corespondenţa conturilor Dt Ct 1 Din mijloacele din cont s-a efectuat achitarea: 521 242 - cu furnizorul X; 122000 534 - cu bugetul; 13900 518 - creditelor bancare. 2700 2 Din numerarul din cont s-au ridicat bani în casierie 18510 241 242 3 S-a încasat de la clenţi un avans pe termen scurt pentru 25000 242 523 produsele ce urmează a fi vândute. 4 S-a transferat de la cont CAS 15000 533 242 5 A fost încasat un împrumut pe termen de 2 ani . Dt

242

300 000

242

412

Ct

Si=624400 122 000 13 900 18 510 25000 15000 300 000 R,dt=325 000 R,ct=172 110 Sf=624 400+325 000-172 110=777 290 lei Sarcina 29. De întocmit formulele contabile pentru operaţiile prezentate. Conţinutul operaţiilor economice 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

S-au procurat mărfuri de la furnizor S-au procurat materiale de la furnizor S-au procurat OMVSD de la furnizor S-au procurat mijloace fixe de la furnizor S-au procurat programe informatice la de la furnizor Din contul curent s-a transferat furnizorilor S-a primit numerar din contul de curent S-a calculat salariul muncitorilor ocupaţi în producţia de bază Din casă se achită salariul personalului S-a calculat amortizarea mijloacelor fixe ocupate în procesul de producţie 11 S-a calculat amortizarea oficiului administrativ 12 Din caserie s-a acordat un avans contabilului pentru procurarea blanchetelor contabile 13 Se reflectă creanţa cumpărătorilor în legătură cu vânzarea mărfurilor

Corespondenţa conturilor Dt Ct 217 521 211 521 213 521 123 521 112 521 521 242 241 242 811 531 531 241 124 821 713 226

224 241

221

611

12

14

Se reflectă ieşirea mărfurilor vândute cumpărătorilor (la valoarea contabil Sarcina 30. De reflectat corespondenţa conturilor contabile. Conţinutul operaţiilor economice 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

S-a procurat de la furnizor un strung (mijloc fix) Din contul curent s-a achitat datoria faţă de furnizor S-a majorat capitalul social din contul capitalului de rezervă S-a încasat în contul curent avansul curent de la cumpărător S-a achitat salariul muncitorilor din caseria entității În contul curent s-a primit un credit pe termen lung O parte din creditele pe termen lung au fost trecute la categoria creditelor bancare pe termen scurt Din contul valutar s-a rambursat creditul bancar pe termen lung Din contul curent s-a acordat un împrumut pe termen scurt La contul curent s-a înregistrat un împrumut pe termen scurt Din contul curent s-a achitat impozitul pe venit al persoanei juridice S-au procurat materiale de la furnizor S-au procurat mărfuri de la furnizor S-au procurat OMVSD de la furnizor S-a format capital de rezervă din contul profitului nerepartizat al anilor precedenţi S-au format rezerve statutare din contul profitului nerepartizat al anilor precedenţi Din contul curent se ridică numerar Din contul curent se transferă avans furnizorului O parte din creditele bancare pe termen lung au fost rambursate din contul curent S-a preluat o parte din profitul anului curent pentru acoperirea pierderilor anilor precedenţi

711

217

Corespondenţa conturilor Dt Ct 123 521 521 242 321 311 242 523 531 241 242 411 411 511 411 512 534 242

243 242 242 521

211 217 213 332

521 521 521 321

322

332

241 224 411

242 242 242

334

332

Sarcina 31. De formulat conţinutul operaţiilor economice al următoarelor formule contabile: Nr. d/o 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Debi t 123 211 213 242 242 521 713 531 531

Credit 521 521 226 241 221 242 531 241 533

Conţinutul operaţiei economice S-au procurat mijloace fixe de la furnizor . S-au procurat materiale de la furnizor . De către titularul de avans sa procurat OMVSD . Din casa sa tramsferat numerar în cont curent . Incasarea creantei comerciale de la clienți . Din contul curent s-a tranferat furnizorilor numerear p/u achitarea datoriei A fost calculat salariul personalului administrativ . Din casa se achita salariul personalului . Reținerea din salariu a contributiilor de asigurari sociale și medicale .

13

Sarcina 32. În baza datelor iniţiale 1. întocmiţi bilanţul contabil la începutul perioadei de gestiune; 2. întocmiţi formulele contabile pentru operaţiile economice; 3. deschideţi conturile sintetice, înregistraţi operaţiile economice în conturi, calculaţi rulajele debitoare şi creditoare, soldurile finale; 4. întocmiţi balanţa de verificare-şah şi a conturilor sintetice; 5. întocmiţi bilanţul contabil la sfârşitul perioadei de gestiune; 6. perfectați Bilanţul contabil Datele iniţiale pentru rezolvarea problemei: La 01.04 anul curent firma “Alfa” dispunea de următoarele elemente patrimoniale: N/o Elementele patrimoniale 1 Avansuri acordate curente 2 Materiale 3 Cont curent în monedă națională 4 Casa 5 Datorii comerciale curente 6 Datorii faţă de salariaţi 7 Cont curent în valută străină 8 Capital social 9 Creanţe comerciale 10 Datorii faţă de buget 11 Datorii faţă de Fondul Social 12 Avansuri primite curente 13 Credite bancare pe termen lung

Suma 24000 43600 120000 1400 24600 119400 10000 2000 45000 15000 30000 23000 30000

În luna aprilie au avut loc următoarele operaţii economice: Conţinutul operaţiilor economice 1 2 3 4 5 6 7 8

Din contul curent se acordă un avans furnizorilor La contul curent se înregistrează suma obţinută din vînzarea valutei La contul curent se înregistrează achitarea creanţei cumpărătorilor De la furnizor se procură materiale cu achitare ulterioară De la contul curent se transferă bugetului În contul curent se primeşte un credit pe termen lung S-a primit numerar de la contul curent Din caserie se achita salariul personalului

Suma (lei) 14000 5000

Corespondenţa conturilor Debit Credit

5000 10000 12000 90000 70000 51300

14

Nr. Crt.

Activ

1

2

A.

BILANȚUL la ___________ 20_____ Cod. Rd.

ACTIVE IMOBILIZATE I.Imobilizari necorporale 1.Imobilizari necorporale in curs de executie 2.Imobilizari necorporale in exploatare, total din care: 2.1. concesiuni.brevete,licente,marci 2.2. drepturi de autor si titluri de protectie 2.3. programe informatice 2.4. alte imobilizari necorporale 3.Fond comercial 4.Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale Total imobilizari necorporale (rd. 010 + rd. 020 +rd. 030 +rd. 040) II.Imobilizari corporale 1.Imobilizari corporale in curs de executie 2.Terenuri 3.Mijloace fixe,total din care: 3.1. cladiri 3.2. constructii speciale 3.2. masini,utilaje si instalatii tehnice 3.3. mijloace de transport 3.4. inventar si mobilier 3.5. alte mijloace fixe 4.Resurse minerale 5.Active biologice imobilizate 6.Investitii imobiliare 7.Avansuri acrodate pentru mobilizari corporale Total imobilizari corporale (rd. 060 +rd. 070 + rd. 080 + rd. 090 + rd. 100 + rd. 110 + rd. 120 ) III.Investitii financiare pe termen lung 1.Investitii pe termen lung in parti neafiliate 2.Investitii financiare pe termen lung in parti afiliate,total din care: 2.1. actiuni si cote de participatie detinute la entitatile afiliate 2.2. imprumuturi acordate entitatilor afiliate

3

Sold la Începutul perioadei de gestiune 4

Sfîrșitul perioadei de gestiune 5

010 020 021 022 023 024 030 040 050

060 070 080 081 082 083 084 085 086 090 100 110 120 130

140 150 151 152

15

2.3. imprumuturi acordate aferente intereselor de participare 2.4. alte investitii financiare Total investitii financiare pe termen lung (rd. 140 + rd. 150) IV.Creante pe termen lung si alte active imobilizate 1.Creante comerciale pe termen lung 2.Creante ale partilor afilite pe termen lung inclusiv: creante aferente intereselor de participare 3.Alte creante pe terme lung 4.Cheltuieli anticipate pe termen lung 5.Alte active imobilizate Total creante pe termen lung si alte active imobilizate (rd. 170 + rd. 180 + rd. 190 + rd. 200 + rd. 210 ) TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd. 050 + rd. 130 + rd. 160 + rd. 220) ACTIVE CIRCULANTE I.Stocuri 1.Materiale si obiecte de mica valoare si scurta durata 2.Active biologice circulante 3.Productia in curs de executie 4.Produse si marfuri 5.Avansuri acordate pentru stocuri Total stocuri (rd. 240 + rd. 250 + rd. 260 + rd. 270 + rd. 280) II.Creante curente si alte active circulante 1.Creante comerciale curente 2.Creante ale partilor afiliate curente inclusiv: creante aferente intereselor de participare 3.Creante ale bugetului 4.Creantele personalului 5.Alte creante curente 6.Cheltuieli anticipate curente 7.Alte active circulante Total creante curente si alte active circulante (rd. 300 + rd. 310 + rd. 320 + rd. 330 + rd. 340 + rd. 350 + rd. 360) III.Investitii financiare curente 1.Investitii financiare curente in parti neafiliate 2.Investitii financiare curente in parti afiliate, total din care: 2.1. actiuni si cote de participatie detinute la entitatile afiliate 2.2. imprumuturi acordate entitatilor afiliate

153 154 160

170 180 181 190 200 210 220 230

240 250 260 270 280 290

300 310 311 320 330 340 350 360 370

380 390 391 392

16

2.3. imprumuturi acordate aferente intereselor de participare 2.4. alte investitii in parti afiliate Total investitii financiare curente (rd. 380 + rd. 390) IV.Numerar si documente banesti TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd. 290 + rd. 370 + rd. 400 + rd. 410 ) TOTAL ACTIVE (rd. 230 + rd. 420_

393

Nr. Crt.

Pasiv

Cod. Rd.

1

2

C.

D.

394 400 410 420 430

3

Sold la Începutul perioadei de gestiune 4

Sfîrșitul perioadei de gestiune 5

CAPITAL PROPRIU I.Capital social 1.Capital social inregistrat 2.Capital nevarsat 3.Capital neinregistrat 4.Capital retras

440 450 460 470

Total capital social (rd. 440 + rd. 450 + rd.460 + rd. 470 ) II.Prime de capiTtal III.Rezerve 1.Capital de rezerva 2.Rezerve statutare 3.Alte rezerve

480 490

Total rezerve (rd. 500 + rd. 510 + rd. 520) IV.Profit(pierdere) 1.Corectii ale rezultatlor anilor precedenti 2.Profit nerepartizat (pierdere neacoperita) al anilor precedenti 3.Profit net (pierdere neta) al perioadei de gestiune 4.Profit utilizat al perioadei de gestiune Total profit (pierdere) (rd. 540 + rd. 550 + rd. 560 + rd. 570) V.Rezerve din reevaluare VI.Alte elemente de capital propriu TOTAL CAPITAL PROPRIU rd. 480 + rd. 490 + rd. 530 + rd. 580 + rd. 590 + rd. 600 ) DATORII PE TERMEN LUNG

530

500 510 520

540 550 560 570 580 590 600 610

17

E.

F.

1.Credite bancare pe termen lung 2.Imprumuturi pe termen lung din care: 2.1. imprumuturi din emisiunea de obligatiuni

620 630 631

inclusiv: imprumuturi din emisiunea de obligatiuni convertibile 2.2. alte imprumuturi pe termen lung 3.Datorii comerciale pe termen lung 4.Datorii fata de partile afiliate pe termen lung inclusiv: datorii aferente intereselor de participare

632

5.Avansuri primite pe termen lung 6. Venituri anticpate pe temen lung 7.Alte datorii pe termen lung TOTAL DATORII PE TERMEN LUNG (rd. 620 + rd. 630 + rd. 640 + rd. 650 + rd. 660 + rd. 670 + rd. 680 ) DATORII CURENTE 1.Credite bancare pe termen scurt 2.Imprmuturi pe termen scurt, total Din care: 2.1. imprumuturi din emisiunea de obligatiuni inclusiv: imprumuturi din emisiunea de obligatiuni convertibile 2.2. alte imprumuturi pe termen scurt 3.Datorii comerciale curente

660 670 680 690

4.Datorii fata de partile afiliate curente inclusiv: datorii aferente intereelor de participare 5.Avansuri primite curente 6.Datorii fata de personal 7.Datorii privind asigurarile sociale si medicale 8.Datorii fata de buget 9.Datorii fata de proprietari 9.Venituri anticipate curente 10.Alte datorii curente TOTAL DATORII CURENTE ( rd. 700 + rd. 710 + rd. 720 + rd. 730 + rd. 740 + rd. 750 + rd. 760 + rd. 770 + rd. 780 + rd. 790 + rd. 800) PROVIZIOANE 1.Provizioane pentru beneficiile angajatilor 2.Provizioane pentru garantii acordate cumparatorilor/clientilor 3.Provizioane pentru impozite 4.Alte provizioane TOTAL PROVIZIOANE (rd. 820 + rd. 830 + rd. 840 + rd.

730 731 740 750 760 770 780 790 800 810

633 640 650 651

700 710 711 712 713 720

820 830 840 850 860 18

850) TOTAL PASIVE (rd. 610 + rd. 690 + rd. 810 + rd. 860)

870

Sarcina 33. De reflectat corespondenţa conturilor contabile. Conţinutul operaţiilor economice 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Corespondenţa conturilor Debit Credit

S-a procurat de la furnizor un strung cu plată ulterioară Din contul curent s-a achitat datoria faţă de furnizor pentru strungul procurat S-a majorat capitalul social din contul rezervei stabilite de legislaţie S-a încasat în contul curent avansul pe termen scurt de la cumpărător S-a achitat salariul muncitorilor din caseria entităţii În contul curent s-a primit un credit pe termen lung O parte din creditele pe termen lung au fost trecute la categoria creditelor bancare pe termen scurt Din contul curent în valută străină s-a rambursat creditul bancar pe termen lung Din contul curent s-a acordat un împrumut pe termen scurt Din contul curent bancar s-a achitat impozitul pe venit al persoanei juridice S-a procurat de la furnizor materiale cu plată ulterioară În contul curent s-a încasat datoria cumpărătorului S-au format rezerve prevăzute de statut din contul profitului nerepartizat al anilor precedenţi Din contul curent bancar s-au ridicat bani in numerar Din contul curent bancar a fost transferat un avans furnizorului O parte din creditele bancare pe termenu lung au fost rambursate din contul curent S-a preluat o parte din profitul anului curent pentru acoperirea pierderilor anilor precedenţi Din salariul calculat s-a reţinut contribuţii individuale de asigurări sociale (6%)

Tema 4. Schema generală a contabilității principalelor operații economice Sarcina 34. De întocmit corespondenţa conturilor aferentă operaţiunilor economice: Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice: Suma, lei Conţinutul operaţiunilor economice 1 S-au calculat salariile programatorilor ocupaţi cu crearea programei de contabilitate

12000

Corespondenţa conturilor Dt Ct 111 531

19

Suma, lei 2160 540 2500

Corespondenţa conturilor Dt Ct 111 533 111 533 111 211

17200 70000

112 121

111 251

1200 500

121 121

211

224 534 521

242

Conţinutul operaţiunilor economice S-au calculat CAS aferente salariului calculat S-au calculat CAM aferente salariului calculat S-a reflectat costurile de materiale necesare creării programelor de contabilitate Înregsitrarea punerii în funcţiune a programei de contabilitate S-a procurat utililaj care necesită montare de la furnizor cu achitarea ulterioară, TVA – 20% Costurile aferente aferente montării utilajului au constituit: a. materiale şi articole de completat b. salariul calculat muncitorilor ocupaţi cu montarea utilajului c. CAS aferente salariului calculat d. CAM aferente salariului calculat Reflectarea costului mijloacelor fixe date în exploatare Achitarea datoriei furnizorului pentru utilajul procurat din contul curent în monedă naţională Reflectarea sumei avansului acordat furnizorului „OMEGA” din contul curent în monedă naţională în contul procurării mijloacelor fixe Intrarea de mijloace fixe care nu necesită montaj de la furnizorul „OMEGA”: a. preţul de achiziţie b. TVA -20% inclus Trecerea în cont a avansului acordat anterior furnizorului

60000

50000 10000 60000

224

Sarcina 35. De întocmit corespondenţa conturilor aferentă operaţiunilor economice: N 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice: Suma, lei Corespondenţa Conţinutul operaţiunilor economice conturilor Dt Ct Înregistrarea materialelor procurate de la furnizor cu 13200 211 521 achitarea ulterioară (inclusiv TVA) 2200 534 521 S-au calculat salariile muncitorilor ocupaţi cu descărcarea 200 211 531 materialelor S-au calculat CAS aferente salariului calculat 36 211 533 S-au calculat CAM aferente salariului calculat 9 211 533 S-au reflectat costurile privind transportarea materialelor cu 560 211 812 transportul propriu S-a achitat datoria faţă de furnizor din contul curent în 13200 521 242 monedă națională Reflectarea sumei avansului acordat titularului de avans 2550 226 242 Reflectarea valorii OMVSD procurate prin intermediul 2000 213 226 titularului de avans TVA 20% aferentă OMVAD procurate 400 534 226 20

N

Suma, lei Corespondenţa conturilor Dt Ct

Conţinutul operaţiunilor economice 9.

Depunerea în casierie a avansului nejustificat de către titularul de avans 10. Reflectarea sumei avansului acordat furnizorului din contul curent în contul procurării mărfurilor 11. Înregistrarea mărfurilor procurate de la furnizor: a. preţul de achiziţie b. TVA 20% 12. Reflectarea serviciilor organizaţiei de transport privind transportarea mărfurilor 13. TVA (20%) aferentă serviciilor de transport prestate 14. Trecerea în cont a avasnului acordat anterior furnizorului 15. Achitarea datoriei furnizorului pentru mărfurile procurate din contul curent 16. Achitarea datoriei organizaşiei de transport pentru mărfurile procurate din contul curent

150

241

226

20000

224

242

3000 6000

217 534

521 521

40 20000 36000

534 242 521

521 224 242

240

521

242

200

Sarcina 36. Explicaţi fiecare operaţie înregistrată mai jos. Dt 1) 40000 5) 1900 6) 1900

242

Ct Dt 3) 6 000

221 5) 1900

Ct

8) 5500 9) 2000 Dt 8) 5500

521

Ct

313

Ct 1) 40000

2)15000 4) 9000

Dt 2) 15000 4) 9 000

123

Dt

241

7) 3000 9) 2000

Dt

Ct Dt

611

Ct 3) 6000 7) 3000

Ct

6)1900

21

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Conţinutul operaţiilor economice

Suma

Primirea numerarului în calitate de aport în cap social al ent. Intrarea mijloacelor fixe de la furn. care nu necesita montaj Sau procurat mijloc fix de la furnizor Sa procurat de la furnizor un strung cu plata ulterioara Achitarea facturilor comerciale de către cumparatori Din casierie sa transferat numerar în cont curent Inregistrarea numerarului în casierie din procurarea marfii Din ccmn se achita datoria fata de furnizor Din ccmn se ridica numerar

40000 15000

Formula contabilă Dt Ct 242 123

313 521

Sarcina 37. La 1.01.2018 curent entitatea SRL ”Succes” dispune de următoarele elemente patrimoniale. Se cere: De întocmit bilanțul contabil la 31.12.2018, de întocmit formulele contabile în baza operațiunilor economice, de deschis conturile sintetice şi de înregistrat în ele operaţiile economice, de calculat soldurile finale și de întocmit bilanțul final. Elementele patrimoniale Suma N/o 1 Cont curent în monedă națională 159420 2 Datorii comerciale 28700 3 Mijloace fixe 136880 4 Avansuri acordate 9000 5 Creanțe comerciale 45980 6 Credite bancare pe termen scurt 34950 7 Profit net al perioadei de gestiune 21620 8 Capital social 239000 9 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 13800 10 Profit( pierdere) ale anilor precedenți 39300 11 Imobilizari corporale în curs de execuție 10000 12 Datorii faţă de buget 20000 13 Avansuri primite 5000 14 Rezerve statutare 10000 15 Datorii sociale 17000 16 OMVSD 38090 17 Capital nevărsat 30000 Jurnalul operațiunilor economice 1 2 3

Conţinutul operaţiilor economice S-au procurat OMVSD de către inginer fără acordarea avansului S-a achitat datoria față de furnizor din contul creditelor bancare pe termen scurt Sunt stinse datoriile furnizorilor din contul avansurilor

Suma 12000

Debit 213

Credit 532

9000

521

511

9000

521

224 22

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

acordate O parte a profitului este repartizat la majorarea rezervelor statutare Este achitat în avans impozitul pe venit al persoanei juridice din contul curent Din contul rezervelor statutare sunt calculate dividendele Din salariu este reținut impozitul pe venit Fondatorul a depus un automobil în contul achitării capitalului nevărsat Din contul curent se achită datoria pentru creditul pe termen scurt S-au format rezerve statutare din contul profitului nerepartizat al anilor precedenţi S-a procurat de la furnizor un strung La contul curent s-a înregistrat un împrumut pe termen scurt S-a achitat salariul muncitorilor din caseria entității Din contul valutar s-a rambursat creditul bancar pe termen lung Din contul curent s-a transferat la buget PAM (4,5%) reţinute din salariu S-a calculat prime de asigurari medicale muncitorilor ocupati in activitatea de baza Se obtin produse din cadrul activitatii de baza Transefarea numerarului din cont curent in casieria entitatii

12000

333

322

14000

225

242

5000 1100 15000

322 531 123

536 534 313

4000

511

242

2000

332

322

14000 22000 13000 6000

123 242 531 411

521 512 241 243

4500

533.2

242

4500

811

533

4500 13000

216 241

811 242

BILAȚUL la Nr. crt.

1 A.

20 Activ

2

Cod. rd Începutul perioadei de gestiune 3 4

Sold la Sfârșitul perioadei de gestiune 5

ACTiVE IMOBILIZATE I.Imobilizări necorporale 1.Imobilizări necorporale în curs de execuție

010

2.Imobilizări necorporale în curs de exploatare, total din care : 2.1. concesiuni, brevete, licențe și mărci 2.2. drepturi de autor și titluri de protecție

020

2.3.programe informatice

021 022 023

23

2.4. alte imobilizări necorporale

024

3. Fond comercial

030

4.Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Total imobilizări necorporale (rd.010 + rd. 020 + rd.030 +rd.040) II.Imobilizări corporale

040 050

0

0

1.Imobilizări corporale în curs de execuție

060

10 000

10000

2. Terenuri

070

3.Mijloace fixe, total

080

29 000

din care: 3.1. clădiri 3.2. construcții speciale

081 082

3.2. mașini, utilaje și instalații tehnice

083

3.3. mijloace de transport

084

15 000

3.4. inventar și mobilier

085

0

3.5. alte mijloace fixe

086

14 000

4. Resurse minerale

090

0

0

5. Active biologice imobilizate

100

0

0

6. Investiții imobiliare

110

0

0

7. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale

120

0

0

Total imobilizări corporale (rd. 060 + rd. 070 + rd. 080 + rd. 090 + rd. 100 + rd. 110 + rd. 120) III. Investiții financiare pe termen lung

130

165 880

165 880

1. Investiții financiare pe termen lung în părți neafiliate 2.Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate, total din care: 2.1. acțiuni și cote participație deținute la entitățile afiliate 2.2. împrumuturi acordate entităților afiliate

140

2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de participare

153

0

150 151 152

24

2.4. alte investiții financiare

154

Total investiții pe termen lung

160

0

0

IV. Creanțe pe termen lung și alte active imobilizate 1.Creanțe comerciale pe termen lung

170

45 980

45 980

2.Creanțe ale părților afiliate pe termen lung

180

Inclusiv: creanțe aferente intereselor de participare 4.Alte creanțe pe termen lung

181

5.Cheltuieli anticipate pe termen lung

200

6.Alte active imobilizate

210

Total creanțe pe termen lung și alte active imobilizate (rd. 170 + rd. 180 + rd.190 + rd. 200 + rd. 210) TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd. 050 + rd. 130 + rd. 160 + rd. 220) ACTIVE CIRCULANTE

220

45 980

45 980

230

221 860

221 860

1.Materiale și obiecte de mică valoare și scurtă durată 2.Active biologice circulante

240

38090

12 000

2.Producția în curs de execuție

260

3.Produse și mărfuri

270

4.Avansuri acordate pentru stocuri

280

Total stocuri (rd. 240 + rd. 250 + rd. 260 + rd. 270 + rd. 280) II.Creanțe curente și alte active circulante

290

1.Creanțe comerciale curente

300

2.Creanțe ale părților afiliate curente

310

Inclusiv: creanțe aferente intereselor de participare 3.Creanțe ale bugetului

311

4.Creanțe ale personalului

330

(rd. 140 + rd. 150)

B.

190

I.Stocuri

250

320

4500

38090

54590

14 000

25

Nr. Crt . 1 C.

5.Alte creanțe curente

340

6.Cheltuieli anticipate curente

350

7.Alte active circulante

360

Total creanțe curente și alte active circulante (rd. 300 + rd. 310 + rd. 320 + rd. 330 + rd. 340 + rd. 350 + rd. 360) III.Investiții financiare curente

370

1.Investiții finaciare curente în părți neafiliate

380

2.Investiții finaciare curente în părți afiliate, total

390

Din care: 2.1. acțiuni și cote participație deținute la entitățile afiliate 2.2. împrumuturi acordate entităților afiliate

391

2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de participare 2.4. alte investiții financiare în părți afiliate

393

Total investiții financiare curente (rd.380 + rd. 390) IV.Numerar și documente bănești TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd. 290 + rd. 370 + rd. 400 + rd. 410) TOTAL ACTIVE (rd. 230 + rd. 420) Pasiv

2 CAPITAL PROPRIU I.Capital social 1.Capital social înregistrat 2.Capital nevărsat 3.Capital neînregistrat 4.Capital retras Total capital social (rd. 440 + rd. 450 + rd. 460 + rd. 470) II.Prime de capital III.Rezerve 1.Capital de rezervă 2.Rezerve statutare 3.Alte rezerve

0

14 000

400

0

0

410

159420

420

197510

430

399370

392

394

Cod. Rd. Începutul perioadei de gestiune 3 440 450 460 470 480

4

Sold Sfârșitul perioadei de gestiune 5

239 000 30 000 209 000

490 500 510 520

10 000

26

D.

E.

Total rezerve (rd.500 + rd. 510 + rd. 520) IV.Profit (pierdere) 1.Corecții ale rezultatelor anilor precedenți 2.Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenți 3.Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 4.Profit utilizat al perioadei de gedtiune Total profit (pierdere) (rd. 540 + rd. 550 + rd. 560 + rd. 570) V.Rezerve din reeevaluare VI.Alte elemente de capital propriu TOTAL CAPITAL PROPRIU (rd. 480 + rd. 490 + rd. 530 + rd. 580 + rd. 590 + rd. 600) DATORII PE TERMEN LUNG 1.Credite bancare pe termen lung 2.Împrumuturi pe termen lung Din care: 2.1. împrumuturi din emisiunea de obligațiuni Inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligațiuni convertibile 2.2. alte împrumuturi pe termen lung 3.Datorii comerciale pe termen lung 4.Datorii față de părțile afiliate pe termen lung Inclusiv: datorii aferente intereslor de participare 5.Avansuri primite pe termen lung 7.Venituri anticipate pe termen lung 8.Alte datorii pe termen lung TOTAL DATORII PE TERMEN LUNG (rd. 620 + rd. 630 + rd. 640 + rd. 650 + rd. 660 + rd. 670 + rd. 680) DATORII CURENTE 1.Credite bancare pe termen scurt 2.Împrumuturi pe termen scurt, total Din care: 2.1. împrumuturi din emisunea de obligațiuni Inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligațiuni convertibile 3.Datorii comerciale curente 4.Datorii față de părțile afiliate curente Inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 5.Avansuri primite curente 6.Datorii față de personal 7.Datorii privind asigurările sociale și medicale 8.Datorii față de buget

530

10 000

540 550

39 300

560

21 620

570 580

60 920

590 600 610

279 920

620 630

0

0

0

0

631 632 633 640 650 651 660 670 680 690 700 710

34 950

711 712 720 730 731

28 700

740 750 760 770

5000 13 800 17 000 20 000

27

F.

Dt  

 Rd  

Dt  

 Rd   Dt  

9.Datorii față de proprietari 10.Alte datorii curente TOTAL DATORII CURENTE (rd. 700 + rd. 710 + rd. 720 + rd. 730 + rd. 740 + rd. 750 + rd. 760 + rd. 770 + rd. 780 + rd. 790 + rd. 800) PROVIZIOANE 1.Provizioane pentru beneficiile angajațiilor 2.Provizioanele pentru garanții acordate cumpărătorilor/clienților 3.Provizioane pentru impozite 4.Alte provizioane TOTAL PROVIZIOANE (rd. 820 + rd. 830 + rd. 840 + rd. 850) TOTAL PASIVE (rd. 610 + rd. 690 + rd. 810 + rd. 860)

Ct         Rc  

Rd  

Ct       Rc   Ct      

Dt  

Dt  

Rd   Dt  

Ct         Rc  

      Rc  

820 830 840 850 860

0

870

399 370

Dt  

Dt  

Rd   Ct

 

119 450

Rd  

Ct

   

780 800 810

Dt  

0

Ct         Rc  

Ct       Rc   Ct      

28

 Rd   Dt  

 Rd  

Rc  

Rd   Ct

        Rc  

Dt  

Rd  

Rc  

Rd   Ct

        Rc  

Dt  

Rd  

Rc   Ct         Rc  

Balanța de verificare șah Ct Dt

Simbolul contului

Denumirea conturilor

Balanţa de verificare a conturilor sintetice Soldul iniţial Rulaje Debit Credit Debit Credit

Soldul final Debit Credit

29

TOTAL Sarcina 38. La depozitul entității la 01.01.2018 se află materialul „A” - 500 unităţi la preţul 12 lei/unit. şi materialul „B” - 200 kg la preţul 22 lei/kg. Se cere: 1. De întocmit înregistrările contabile. 2. De deschis contul sintetic 211 „Materiale” şi conturile analitice respective, de reflectat operaţiile în conturi. 3. De întocmit balanţa de verificare ale conturilor analitice.

Nr. /o

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice pentru ianuarie 2018 Suma Conţinutul operaţiilor

Formula contabilă Dt Ct

30

1.

2.

3.

4. 5.

S-au primit de la furnizori cu plata ulterioară: - materialul „A” – 200 unităţi la preţul 12 lei/unit; - materialul „B” – 260 kg la preţul 22 lei/kg. Total S-au trecut la costuri indirecte de producţie: - materialul „A” – 100 unităţi; - materialul „B” – 60 kg. Total S-au trecut la cheltuieli administrative: - materialul „A” – 150 unităţi; - materialul „B” – 100 kg. Total S-au primit materiale de la furnizori cu plata ulterioară: - materialul „A” – 80 unităţi la preţul 12 lei/unit; - materialul „B” – 90 kg la preţul 22 lei/kg. Total Sau consumat materiale în activitatea de bază: - materialul ”A” - 250 unități Total

Debit Sold iniţial –

contul analitic 211/ „A”

Rulaj debitor – Sold final –

Rulaj creditor –

Debit Sold iniţial –

contul analitic 211/ „B”

Rulaj debitor – Sold final –

cont sintetic 211 Materiale

Rulaj debitor Sold final Cont anali tic

Credit

Rulaj creditor

Debit Sold iniţial –

Nr. d/o

Credit

Credit

Rulaj creditor Sold iniţial

Balanţa de verificare ale conturilor analitice Rulaj debitor Rulaj creditor

Sold final

31

1

211/ A 211/B total

2

Canti tate

Preţ

x

x

Valoare

Canti tate

Preţ

x

x

Valoare

Canti tate

Preţ

x

x

Valoare

Canti tate

Preţ

x

x

Valoare

Sarcina 39. SRL ”Succes” a procurat materiale de construcție de la SA ”Supraten” (cu achitarea ulterioara) la valoarea totală de 46000 lei (fără TVA). Materialele respective au fost transportate de către SRL ”Transiur”, care a prezentat o factura fiscală la valoarea de 2300 lei (fără TVA). S-a calculat salariu hamalilor entității antrenați la descărcarea materialelor la suma de 2500 lei. S-au calculat contribuțiile de asigurări sociale obligatorii și primele de asigurare medicală obligatorii aferente. Din contul curent s-au efectuat transferurile către SA ”Supraten” și SRL ”Transiur”. Nr.

Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”. Conţinutul operaţiilor Suma, Corespondența conturilor lei Debit Credit

Sarcina 40. Întocmiţi formulele contabile în baza operaţiilor economice din tabel şi determinaţi soldul final al contului ,,Materiale”, cunoscând că valoarea stocurilor de materie primă la 1 ianuarie anul curent la entitatea SRL ”Succes” constituia - 192 350 lei. Operaţiile economice înregistrate la entitatea SRL ”Succes” Nr. d/o 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Conţinutul operaţiei economice 2 Procurarea materiei prime de la furnizorul ,,Green-land” SRL , TVA -20% Calculul salariilor lucrătorilor ocupaţi cu descărcarea materiei prime Calculul contribuţiilor de asigurare socială şi a primelor de asistenţa medicală (potrivit normelor în vigoare) Achitarea cu furnizorul ,,Green-land” SRL pentru materia primă achiziţionată anterior S-a consumat materie primă la fabricarea produselor finite Din secţia de producţie s-au obţinut deşeuri de materie primă S-au consumat piese de schimb pentru întreţinerea utilajului secţiei de bază S-a transferat un avans entităţii ,,Cirus” SRL în vederea achiziţionării materiei prime S-au eliberat materiale de la depozit pentru reparaţia clădirii administrative

Suma, lei 3 453 000 32 000 ? ? 212 000 23 000 12 000 24 000 27 000 32

10. 11.

S-au eliberat OMVSD cu preţul până la 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie pentru necesităţile administrative

2 100

S-au vândut produse finite, cu achitare ulterioară cumpărătorului ,,Bujor” SRL: - preţ de vânzare 5 600 u. x 13.50/unitatea - TVA – 20%

? 12. S-a încasat de la cumpărătorul ,,Bujor” SRL suma aferentă produselor vândute ? ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________

Sarcina 41. Întocmiţi formulele contabile şi determinaţi costul de intrare total şi unitar al materialului ,,Y” şi ,,Z” în baza operaţiilor economice, care au avut loc în luna curentă la entitatea SRL ”Succes” Operaţiile economice înregistrate la entitatea SRL ”Succes” Nr. Suma, Conţinutul operaţiei economice d/o lei 1 2 3 1. S-au procurat materiale: materialul ,,Y” 2 800 u. x 185lei/unitatea ? materialul ,,Z” 1 600u. x 148lei/unitatea ? TVA - 20% ? 2. Cheltuielile de transport-aprovizionare (CTA) suportate de entitatea ,,Plai” au inclus: 2 300 a. transportarea efectuată cu un mijloc de transport propriu; 1 600 b. serviciile de asigurare în drum a materialelor prestată de o organizaţie terţă; 1 500 c. salariile calculate lucrătorilor pentru descărcarea materialelor; ? d. contribuţiile de asigurare socială şi primele de asistenţa medicală calculate (potrivit normelor în vigoare) 3. Reflectarea CTA repartizate în costul efectiv al materialelor aprovizionate: materialul ,,Y” ? materialul ,,Z” ? Tabel de repartizare a CTA şi includerea lor în costul efectiv al materialelor procurate Denumirea materialului

Baza de repartizare

Coeficientul de repartizare

CTA repartizate în costul efectiv al materialelor procurate

33

1 Y Z Total

2

3

4

Notă: Potrivit politicii contabile a entităţii SRL ”Succes”, cheltuielile de transport-aprovizionare (CTA) se repartizează în baza valorii de procurare materialelor aprovizionate. Sarcina 42. SRL ”Succes” a procurat mărfuri de la SRL ” Sigma” (cu achitarea ulterioara) la valoarea totală de 55000 lei (inclusiv TVA). Valoarea serviciilor de transport proprii constituie 1500 lei. S-a calculat salariu hamalilor entității antrenați la descărcarea mărfurilor la suma de 2890 lei. S-au calculat contribuțiile de asigurări sociale obligatorii și primele de asigurare medicală obligatorii aferente. Din contul curent s-au efectuat transferurile către SRL ” Sigma”. Se cere: de completat Jurnalul de înregistrări a operațiilor economice al SRL ”Succes”. .Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor Debit Credit

Sarcina 43. SRL ”Succes” a procurat urmatoarele mărfuri (sumele nu includ TVA): - Scaun 8 buc x 89 lei; - Masa medie 12 buc x 456 lei; - Fotoliu director 5 buc x 620 lei.

Dt  

 Rd

CTA

Ct       Rc

La procurare au fost suportate urmatoarele cheltuieli: - Cheltuieli de transport strain – 3200 lei (fără TVA); - Cheltuieli de incarcare – descarcare – 1500 lei;

- CAS, PAM. Datoria față de furnizorul de mărfuri a fost transferată de la contul curent. Datoria față de furnizorul de servicii a fost achitată din contul lucrătorului entității. Se cere: de contabilizat operatiile economice și de determinat costul de intrare a mărfurilor. ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ 34

______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ Repartizarea CTA în costul mărfurilor procurate Baza de repartizare Coeficientul de repartizare

Denumirea mărfurilor Scaun Masa medie

CTA

Fotoliu director Total

Dt  

 Rd

CTA

Ct       Rc

Sarcina 44. SRL ”Succes” a procurat urmatoarele marfuri (sumele includ TVA):

- Scaun 15 buc x 150 lei; Masa medie 13 buc x 936 lei; - Fotoliu director 8 buc x 1520 lei. La procurare au fost suportate următoarele cheltuieli: - Cheltuieli de transport strain – 4200 lei (inclusiv TVA); - Cheltuieli de încarcare – descarcare – 2200 lei, CAS, PAM; - Cheltuieli de asigurare a încărcăturii – 520 lei. Se cere: de contabilizat operatiile economice. De determinat costul de intrare total și unitar al mărfurilor procurate. ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________

35

Denumirea mărfurilor Scaun Masa medie Fotoliu director

Repartizarea CTA în costul mărfurilor procurate Baza de repartizare Coeficientul de repartizare

CTA

Total Sarcina 45. SRL ”Succes” (genul de activitate: comerțul cu ridicata a materialelor de construcție) a înregistrat următoarele procurări cu achitare ulterioară: cântar electric – 1 buc X 6000 lei (inclusiv TVA), programa 1C Contabilitate 8.3 – 1 buc X 5500 lei (fără TVA), serviciile de instalare a programului 1C prestate de furnizor – 500 lei (inclusiv TVA), aparat de casa Datecs 1 buc X 6000 lei (fără TVA), mobilă pentru magazin 1 set X 14000 lei (inclusiv TVA), materialele de construcție la valoarea totală de 289020 lei (inclusiv TVA), materiale de construcție destinate modernizării ulterioare a depozitului entității – 8900 lei (fără TVA). Programa 1C a fost dată în exploatare. Datoria față de toți furnizorii a fost transferată în mărime de 50%. Se cere: de întocmit Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes” Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor Debit Credit

Sarcina 46. Întocmiţi Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice şi determinaţi costul efectiv al produselor fabricate şi depozitate. Nr. crt. 1. 2.

3.

Conţinutul operaţiunilor economice

Suma, lei

Raportarea costului efectiv al producţiei în curs de execuţie la începutul lunii Reflectarea valorii materialelor utilizate pentru necesităţile secţiilor: a) de bază; b) auxiliare, c) necesitățile gospodăreşti ale secţiilor de bază. Se reflectă calculul salariilor: a) muncitorilor care fabrică produsele; b) muncitorilor secţiei auxiliare; c) personalului administrativ al secţiei de

25000

Corespondența conturilor Debit Credit

210000 15000 7000 56000 13000 8000

36

Nr. crt.

Conţinutul operaţiunilor economice

bază. 4. Se reflectă calculul contribuţiilor privind asigurările sociale obligatorii, aferente salariului calculat: a) muncitorilor care fabrică produsele; b) muncitorilor secţiei auxiliare; c) personalului administrativ al secţiei de bază. 5. Se reflectă calculul primelor de asigurare medicală obligatorie, aferente salariului calculat: a) muncitorilor care fabrică produsele; b) muncitorilor secţiei auxiliare; c) personalului administrativ al secţiei de bază. 6. Se reflectă calculul amortizării lunare a mijloacelor fixe ale secţiilor: a) activității de bază; b) auxiliare 7. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă energiei electrice consumate pentru: nevoile tehnologice ale secţiilor: a) activității de bază; b) auxiliare c) necesitățile gospodăreşti ale secţiilor secției de bază. TVA 8. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă apei potabile utilizată pentru: a) necesitățile activității de bază; b) necesitățile gospodăreşti ale secţiilor activității de bază. TVA 9. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă transportării deșeurilor din secția activității de bază. TVA 10. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă energiei termice utilizată în secţiile: a) activității de bază; - b) auxiliare; - TVA 11. Se reflectă trecerea costurilor auxiliare la costurile directe 12. Se reflectă repartizarea şi trecerea în costul produselor activității de bază a costurilor indirecte de producţie 13. Reflectarea la sfârşitul lunii a soldului producţiei în curs de execuţie

Suma, lei

Corespondența conturilor Debit Credit

18000 6200

29000 2300 9000

7890 2900 1890

9800 1200

14500

37

Nr. crt. 14. Dt  

 Rd  

Conţinutul operaţiunilor economice

Corespondența conturilor Debit Credit

Suma, lei

Reflectarea produselor depozitate la cost efectiv Ct         Rc  

Dt  

Rd  

Ct         Rc  

Dt  

Rd  

Ct         Rc  

Sarcina 47. Întocmiţi Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice şi determinaţi costul unitar al produselor fabricate şi depozitate. Nr. Conținutul operației economice Produsul: Corespondența conturilor A B Debit Credit 1. Raportarea costului efectiv al producţiei în 5600 9520 curs de execuţie la începutul lunii 2. Reflectarea valorii materialelor utilizate la 75600 102001 fabricarea: 3. Reflectarea calculul salariilor muncitorilor 54200 68900 care fabrica: 4. Reflectarea calculul CAS aferent salariului calculat 5. Reflectarea calculul PAM aferent salariului calculat 6. Reflectarea calculul salariilor șefului secției 21000 de producere: 7. Reflectarea calculul CAS aferent salariului calculat secției de producere: 8. Reflectarea calculul PAM aferent salariului calculat secției de producere: 9. Se reflectă calculul amortizării lunare a 4520 mijloacelor fixe utilizate în activitatea de producție 10. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă 7800 energiei termice utilizată în secţia de bază: TVA 11. Reflectarea valorii pieselor de schimb 980 utilizate la reparația utilajelor 12. Se reflectă repartizarea şi trecerea în costul

38

13. 14. 15. 16. 17. 18.

Dt  

 Rd   Dt  

 Rd  

Dt  

produselor activității de bază a costurilor indirecte de producţie Reflectarea la sfârşitul lunii a soldului producţiei în curs de execuţie Reflectarea produselor depozitate la cost efectiv Determinarea costului unitar al produselor fabricate Reflectarea comercializării a 1000 buc de produsul A cu un adaos de 25% din depozitul entității Transportarea către magazinul unității a 150 buc de produsul A și 2500 buc a produsul B Reflectarea comercializării a 1800 buc de marfa B cu un adaos de 25% din magazinul entității Ct         Rc  

Rd   Ct

        Rc  

Dt  

Rd  

Ct      

Dt  

Dt  

9500

7520

1260 buc

3450 buc

Ct         Rc  

Rd   Ct

        Rc  

Dt  

Rd  

Ct      

Dt  

Dt  

Ct         Rc   Ct         Rc  

Ct      

       Rd Rc Rd Rc Rd Rc             Sarcina 48. SRL ”Succes” a procurat marfă la valoarea de 15000 lei ( fără TVA). Marfa respectivă a fost comercializată în totalitate în numerar la valoarea de vânzare 30000 lei (fără TVA).

39

Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes” Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes” Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor Debit Credit

Sarcina 49. SRL ”Succes” a procurat marfă la valoarea de 30000 lei (inclusiv TVA ). Marfa respectivă a fost comercializată în totalitate cu achitarea ulterioară la valoarea de vînzare 48000 lei (inclusiv TVA). Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”. Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes” Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor Debit Credit

Sarcina 50. SRL ”Succes” a procurat produse lactate la valoarea de 5000 lei (fără TVA 8%). Marfa respectivă a fost comercializată în totalitate în numerar la valoarea de vinzare 6000 lei (fără TVA 8%). Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”. Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor Debit Credit

Sarcina 51. SRL ”Succes” a procurat produse lactate la valoarea de 5000 lei (inclusiv TVA 8%). Marfa a fost achitată prin intermediul titularului de avans Marfa respectivă a fost comercializată în totalitate în

40

numerar la valoarea de vânzare 6000 lei (inclusiv TVA 8%). Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”. Nr.

Conţinutul operaţiilor economice

Suma, lei

Corespondența conturilor Debit Credit

Sarcina 52. SRL ”Succes” a procurat următoarele mărfuri (sumele nu includ TVA): frigider 10 buc x 7020 lei; mașini de spălat rufe 12 buc x 8500 lei; fier de călcat 15 buc x 600 lei. Datoria față de furnizori a fost achitată din contul curent în monedă națională. Din magazinul entitatii s-au comercializat în numerar: frigider 7 buc x 9020 lei; mașini de spălat rufe 6 buc x 10500 lei; fier de călcat 15 buc x 800 lei. Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”. Nr.

Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes” Conţinutul operaţiilor economice Suma, Corespondența conturilor lei Debit Credit

Sarcina 53. Întocmiţi formulele contabile şi calculaţi costul efectiv al produselor fabricate la entitatea SRL ”Succes” în baza operaţiilor economice prezentate mai jos: 1. S-au eliberat materiale de la depozit pentru: a) fabricarea producţiei de bază -37 800 lei b) întreţinerea utilajului secţiei de bază – 9 700 lei 2. S-a acceptat factura pentru energia electrică consumată: a) în secţia de producere, TVA 20% - 18 000 lei în oficii, TVA 20% - 6 200 lei 3.S-au calculat salariile: a) muncitorilor care participă la fabricarea producţiei de bază – 23 800 lei b) muncitorilor ocupaţi cu întreţinerea utilajului secţiei de bază – 2 700 lei c) personalului administrativ – 19 000 lei 4. S-au calculat contribuţiile de asigurare socială şi primele de asistenţa medicală (potrivit normelor in vigoare):

41

a) muncitorilor care participă la fabricarea producţiei de bază - ? lei b) muncitorilor ocupaţi cu întreţinerea utilajului secţiei de bază - ? lei c) personalului administrativ - ? lei 5. S-a acceptat factura pentru energia termică consumată: a) în secţia de producere, inclusiv TVA 20% - 34 000 lei b) în oficii, inclusiv TVA 20% - 13 000 lei Notă: Producţia în curs de execuţie la începutul lunii la entitatea ,,Vilar” SRL constituia – 12 300 lei, iar la sfârşitul lunii – 7 400 lei. ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ Sarcina 54. Întocmiţi formulele contabile şi calculaţi costul efectiv al produselor fabricate şi vândute la entitatea SRL ”Succes” în baza operaţiilor economice prezentate mai jos. 1. S-au eliberat materiale pentru: a) fabricarea produselor finite – 37 800 lei b) reparaţia utilajului din secţia de producere – 9 700 lei 2. S-au calculat salariile: a) muncitorilor care participă la fabricarea producţiei de bază – 24 000 lei b) muncitorilor ocupaţi cu reparaţia utilajului secţiei auxiliare – 4 300 lei c) muncitorilor ocupaţi cu deservirea utilajului secţiei de bază - 17 900 lei 3. S-au calculat contribuţiile de asigurare socială şi primele de asistenţa medicală (potrivit normelor in vigoare): a) muncitorilor care participă la fabricarea producţiei de bază - ? lei b) muncitorilor ocupaţi cu reparaţia utilajului secţiei auxiliare - ? lei c) muncitorilor ocupaţi cu deservirea utilajului secţiei de bază - ? lei 4. S-au livrat produse finite cumpărătorilor la preţ de vânzare – 147 000 lei, inclusiv TVA 20% 5. Casarea costului produselor livrate cumpărătorilor ( producţia vândută constituie 87% din cea fabricată) - ? lei Notă: Producţia în curs de execuţie la începutul perioadei constituia – 12 400 lei, iar la sfârşitul perioadei – 10 200 lei. ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ 42

______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ Sarcina 55. Întocmiţi formulele contabile de la entitatea SRL ”Succes”. Entitatea de panificatie SRL ”Succes” a obţinut biscuiti la cost efectiv de 128 400 lei. În cursul perioadei de gestiune aceste produse au fost vândute la un preţ de vânzare negociat în sumă de 137 900 lei, TVA 20%. ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________

Sarcina 56. De completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”. Formula contabilă Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei crt. Debit Credit 1. Reflectarea vânzării produselor cumpărătorilor cu achitarea ulterioară: -Valoarea livrării 920000 -TVA 20% 2. Înregistrarea valorii contabile a produselor vândute 520000 3. 4. 5.

6. 7. 8. 9. 10. 11.

Reflectarea vânzării materialelor cu achitarea ulterioară: - Valoarea livrării - TVA 20% Înregistrarea valorii contabile a materialelor vândute Reflectarea venitului din vânzarea mijloacelor fixe cu achitarea ulterioară -Valoarea livrării -TVA 20% Înregistrarea valorii contabile a mijloacelor fixe vândute Înregistrarea intrării cu titlul gratuit a unui soft Înregistrarea calculului compensației ce urmează a fi primite de la compania de asigurare în urma calamităților naturale Reflectarea valorii contabile a mărfurilor distruse în urma calamităților naturale Reflectarea calculul dobânzii de la împrumutul acordat Reflectarea calculului salariul: a. vînzătorilor

5600 2000 25000 12000 9800 23000 20000 9900 5000 43

12.

13.

14. 15. 16. 17. 18.

19.

20. 21. 22. 23.

b. administraţiei entității c. personalului ocupat cu demontarea mijlocului fix comercializat d. personalului ocupat cu înlăturarea daunelor cauzate de către calamitățile naturale Reflectarea calculului CAS aferente salariului: a. vînzătorilor b. administraţiei entității c. personalului ocupat cu demontarea mijlocului fix comercializat d. personalului ocupat cu înlăturarea daunelor cauzate de către calamitățile naturale Reflectarea calculului PAM aferente salariului: a. vînzătorilor b. administraţiei entității c. personalului ocupat cu demontarea mijlocului fix comercializat d. personalului ocupat cu înlăturarea daunelor cauzate de către calamitățile naturale Reflectarea calculului taxelor locale Reflectarea primirii facturii fiscale pentru serviciile de reclamă: TVA Reflectarea înregistrării amenzii calculate de IFS Reflectarea diferenţelor de curs valutar negative aferente contului urent în valută străină Se închid la finele anului curent conturile de cheltuieli: costul vânzărilor; cheltuieli de distribuire; cheltuieli administrative; alte cheltuieli din activitatea operaţională; cheltuieli cu active imobilizate; cheltuieli financiare; cheltuieli excepţionale. Se închid la finele anului curent conturile de venituri: venituri din vânzări; alte venituri din activitatea operaţională; venituri din operaţiuni cu active imobilizate; venituri financiare venituri excepționale Determinarea rezultatului financiar total până la impozitare Se calculează şi se înregistrează impozitul pe venit la rezultatul financiar total (conform cotei anului de gestiune) Se închide contul de cheltuieli privind impozitul pe venit la rezultatul financiar total (după caz) Se înregistrează profitul net (pierderea) obţinut

9000 1000 2380

2000 9620 5000 260

Sarcina 57. Stabiliţi corespondenţa conturilor privind cheltuielile şi veniturile pentru perioada curentă. Jurnalul de înregistrare a cheltuielilor şi veniturilor

44

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Nr.

Conţinutul operaţiilor

1.

Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale: cu destinaţie de distribuire cu destinaţie administrativă Se primesc mărfuri cu titlu gratuit Se calculează amortizarea mijloacelor fixe: utilizate în scopuri de distribuţie cu destinaţie administrativă Se înregistrează valoarea contabilă a mijloacelor fixe vândute Se reflectă venitul aferent mijloacelor fixe vândute Se înregistrează: costul serviciilor de reparaţie a utilajului magazinului de firmă prestate de terți TVA 20% Se calculează uzura OMVSD utilizate pentru necesităţi administrative Se înregistrează OMVSD constatate plus în urma inventarierii Se reflectă valoarea contabilă a lipsurilor de materiale constatate în rezultatul inventarierii Se înregistrează costul mărfurilor vândute Se înregistrează costul produselor vândute Se înregistrează venitul din vânzarea produselor conform facturii fiscale Se înregistrează TVA de încasat de la cumpărători pentru produsele vândute conform facturii (20%) Se înregistrează venitul din vânzarea mărfurilor conform facturii fiscale Se înregistrează TVA de încasat de la cumpărători pentru mărfurile vândute conform facturii (20%) Se calculează dividendele aferente acţiunilor procurate Transfer de numerar în scopuri de filantropie Se înregistrează în contul valutar diferenţele favorabile de curs valutar aferente soldurilor mijloacelor valutare Se înregistrează diferenţele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor comerciale Se înregistrează diferenţele favorabile de curs valutar aferente creanţelor comerciale Se înregistrează venitul din vânzarea obligațiunilor pe termen scurt Se casează valoarea contabilă a investiţiilor pe termen scurt vândute Se reflectă dobânda calculată pentru creditele bancare pe termen scurt Se calculează dobânda pentru împrumutul pe termen lung Se acceptă spre plată facturile pentru serviciile prestate în scopuri administrative, TVA 20%

2. 3. 4. 5. 6.

7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22 23 10. 24 11. 25

Debit

Credit

Suma, lei 1200 890 25000 2300 3100 2500 3000 5200 ? 1200 250 320 150000 320000 444000

192000

5200 1000 3200 1250 5200 10000 8000 1560 950 5600 ?

45

12. 26 13. 27

14. 28

15. 29

16. 30

  

17. 31 18. 32       19. 33        20. 34 21. 35

Se acceptă spre plată facturile pentru servicii de telefonie, TVA 20% Se calculează salariul: -personalului administrativ şi de conducere -muncitorilor care participă la ambalarea produselor pentru demontarea mijlocului fix Se calculează contribuţiile la asigurări sociale şi medicale aferente salariului calculat: -personalului administrativ şi de conducere -muncitorilor care participă la ambalarea produselor pentru demontarea agregatului Se calculează contribuţiile asigurărilor medicale aferente salariului calculat: -personalului administrativ şi de conducere -muncitorilor care participă la ambalarea produselor pentru demontarea agregatului Se calculează: -impozitul pe bunurile imobiliare -taxa pentru amenajarea teritoriului -taxa în fondul rutier Se acceptă facturile entității auto pentru serviciile de transport aferente desfacerii produselor, TVA 20% Se trec veniturile acumulate pe genuri de activităţi la rezultatul financiar total: -venituri din vânzarea produselor -venituri din vânzarea mărfurilor -alte venituri din activitatea operaţională -venituri din ieşirea imobilizărilor necorporale -venituri financiare -venituri excepţionale Se trec cheltuielile acumulate pe genuri de activităţi la rezultatul financiar total: -costul vânzărilor -cheltuieli de distribuire -cheltuieli administrative -alte cheltuieli din activitatea operaţională -cheltuieli cu active imobilizate -cheltuieli financiare -cheltuieli excepţionale Se calculează impozitul pe profit al entităţii, ? % Se determină rezultatul net al entităţii

780 ? 50000 25000 200 ?

?

520 860 2500 12000 ?

?

?

? ?

Tema 5. Documentația ca procedeu al metodei contabilității Sarcina 58. Perfectează factura fiscală AAB nr.0778899 din 19.05.2017 în baza datelor de mai jos. Întocmeşte formula contabilă respectivă. 46

Entitatea S.R.L. “Succes” (sediul în or. Chişinău, str. V. Lupu 25, cod IBAN MD71VI00000222524578954 la BC “Victoriabank” S.A., VICBMD2X125, cod fiscal 10045206678895, cod TVA 0145787) a procurat de la entitatea S.R.L. “Bicomplex” ( or. Chişinău, bd. Decebal 31/8, cod IBAN MD85ML000000002252589745 la BC “Moldindconbank” S.A. MOLDMD2X312, cod fiscal 1002587915658, cod TVA 078544) 15 buc de ușă model Imperial la preț unitar fără TVA 1520,50 lei (cod nomenclator marfă 548123). Marfa a fost transportată de către furnizor conform foii de parcurs seria AZ nr. 2502547 din 19.05.2018 de la magazinul furnizorului situat pe str. Uzinelor 25 la magazinul cumpărătorului situat pe bd. Cuza-Vodă 18/9. Marfa este ambalată în cutii, ocupă 5 locuri, iar masa brută constituie 0,025t.

FACTURĂ FISCALĂ Seria Nr. НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия № Data eliberării /data livrării 8. Foaia de parcurs seria: _________ _______________ / _______________ număr:_____________ data _______________

47

Дата выписки /дата поставки

Путевой лист дата 9. Transportator Перевозчик

1. Furnizor: Поставщик

серия

номер

c.f./ nr.TVA ф.к./ код НДС c.f./ nr.TVA ф.к./ код НДС

2. Cumpărător c.f./ nr.TVA ППокупатель ф.к./ код НДС 3. Delegaţie data _______________ 4. Documente anexate delegatul Прилагаемые документы Доверенность дата делегированный 5. Punct încărcare 6. Punct descărcare 7. Redirijări Пункт погрузки Пункт разгрузки Переадресовки 10.1 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.9 10.1 10.11 10.12 Denumirea mărfurilor, Unita Cantita Preţ Valoa Cota Suma Valoar Altă 0 Număr Masa serviciilor şi cod te de tea uni rea TVA, totală ea inform Tip locuri brută, nomenclator al mărfii măsu mărfuri tar totală % a mărfu aţie amb Колиtone Наименование товаров, ră lor, fără fără Став TVA, rilor, Другая alaj чество Масса услуг и номенклатурный Един volumul TVA, TVA, ка lei servici инфор Тип мест брутто, код товара ица servici lei lei НДС, Обща ior, lei мация упак тонн изме ilor Цена Обща % я Стоим овки рения Количес еди я сумм ость тво ницы сумм а товаро товаров, без а без НДС, в, объем НДС, НДС, леев услуг, услуг леев леев леев

11. TOTAL (pe pagină) / Всего (по странице) 12. TOTAL (pe factura fiscală) / Всего (по налоговой накладной)

x x

x x

x x

x x

48

13. Permis eliberarea: Отпуск разрешил:_______________________________________________________________ Funcţia, numele, prenumele şi semnătura…………………………………………. Должность, фамилия, имя и подпись 14. Predat bunurile (serviciile): Сдал материальные ценности (услуги) _______________________________________________________________________________________ ______________________________ Funcţia, numele, prenumele şi semnătura L.Ş. Должность, фамилия, имя и подпись М.П. 15. Primit bunurile intermediarul (transportatorul): Принял материальные ценности посредник (перевозчик)____________________________________________________________________________ __________________________ Funcţia, numele, prenumele şi semnătura Должность, фамилия, имя и подпись 16. Predat bunurile intermediarul (transportatorul): Сдал материальные ценности посредник (перевозчик)____________________________________________________________________________ ____________________________ Funcţia, numele, prenumele şi semnătura Должность, фамилия, имя и подпись 17. Primit bunurile (serviciile) cumpărătorul: Принял материальные ценности (услуги) покупатель _________________________________________________________________________ L.Ş. Funcţia, numele, prenumele şi semnătura М.П. Должность, фамилия, имя и подпись

Formula contabilă :………………………………………………………………………….

Sarcina 59. De perfectat ordinul de plată în baza facturii fiscale AAB nr.0778899 din 19.05.2018 cu datele din exemplul de mai sus și întocmiți formula contabilă aferentă.

49

Formula contabilă:…………………………………………………………………………………….

Sarcina 60. Completează dispoziţia de încasare nr. 11 din 26 martie 2018 în baza datelor de mai jos. Contabilizează operaţia. Titularul de avans Ana Tcaci, şef al secţiei de producere (buletin de identitate nr. A 01140587 din 05.01.1999, eliberat de of. 01, or. Chişinău, cod personal 098XXXXXXXXXX), la 26 martie 2017 a restituit avansul neutilizat în casieria entității SRL “Succes”, cod fiscal 10045206678895 în sumă de 1 200 lei. Dispoziţia de încasare nr. 11 a fost semnată de contabilul-şef Magu Angela. Numerarul a fost încasat de casierul societăţii Valeria Tabacaru. Formula contabilă:………………………………………………………………………………………

50

Sarcina 61. SRL ”Succes” a procurat produse alimentare pentru secția sa de producere după cum urmează (sumele nu includ TVA): 1. Lapte 2,5% 1L – 15 buc x 10,50 lei (cod nomenclator 0133); 2. Franzelă capitală 0,4 c/s – 25 buc x 3,67 lei (cod nomenclator 13898); 3. Magiun caise 0,25 – 5 buc x 15,00 lei (cod nomenclator 02298); De perfectat factura fiscală AAB nr.0123456 din 20.05.2018 în baza datelor de mai sus. Întocmiți formula contabilă respectivă. Date suplimentare: Cumpărător: S.R.L. “Succes” (sediul în or. Chişinău, str. V. Lupu 25, cod IBAN MD71VI00000222524578954 la BC “Victoriabank” S.A. VICBMD2X125, cod fiscal 10045206678895, cod TVA 0145787). Furnizor: SA Gustosel - or. Chişinău, str. Miron Costin 56, cod IBAN D85AG000000002252588945 la BC'MOLDOVA-AGROINDBANK'S.A. fil.nr.14 Chisinau, AGRNMD2X442, cod fiscal 1003600015658, cod TVA 078566). Marfa a fost transportată de către furnizor conform foii de parcurs seria AY nr. 3902547 din 20.05.2017 de la magazinul furnizorului situat pe str. Viilor 25 la magazinul cumpărătorului situat pe bd. Decebal 25. Marfa este ambalată în cutii, ocupă 2 locuri, iar masa brută constituie 0,005t.

51

FACTURĂ FISCALĂ НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ

Seria Nr. Серия № 8. Foaia de parcurs seria: _________ număr:_____________ data _______________ Data eliberării /data livrării Путевой лист серия номер _______________ / _______________ дата Дата выписки /дата поставки 9. Transportator c.f./ nr.TVA Перевозчик ф.к./ код НДС 1. Furnizor: c.f./ nr.TVA Поставщик ф.к./ код НДС 2. Cumpărător ППокупатель 3. Delegaţie delegatul Доверенность делегированный 5. Punct încărcare Пункт погрузки 10.1 Denumirea mărfurilor, serviciilor şi cod nomenclator al mărfii Наименование товаров, услуг и номенклатурный код товара

data _______________

c.f./ nr.TVA ф.к./ код НДС 4. Documente anexate Прилагаемые документы

дата 6. Punct descărcare 7. Redirijări Пункт разгрузки Переадресовки 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.9 10.10 Unitate Canti Preţ Valoa Cota Suma Valoa Altă Tip de tatea uni rea TVA, totală a rea infor ambalaj măsură mărfu tar totală % TVA, măr maţie Тип Едини rilor, fără fără Став lei furi Другая упаковки ца volu TVA, TVA, ка Общая lor, информ измере mul lei lei НДС, сумма servi ация ния servici Цена Обща % НДС, ciior, ilor един я леев lei Коли ицы сумм Стои чество без а без мость това НДС, НДС, това ров, леев леев ров, объем услуг, услуг леев

11. TOTAL (pe pagină) / Всего (по странице)

x

x

x

10.11 Număr locuri Количество мест

10.12 Masa brută, tone Масса брутто, тонн

x

52

12. TOTAL (pe factura fiscală) / Всего x x x x (по налоговой накладной) 13. Permis eliberarea: Отпуск разрешил:_______________________________________________________________ Funcţia, numele, prenumele şi semnătura…………………………………………. Должность, фамилия, имя и подпись 14. Predat bunurile (serviciile): Сдал материальные ценности (услуги) _______________________________________________________________________________________ ______________________________ Funcţia, numele, prenumele şi semnătura L.Ş. Должность, фамилия, имя и подпись М.П. 15. Primit bunurile intermediarul (transportatorul): Принял материальные ценности посредник (перевозчик)____________________________________________________________________________ __________________________ Funcţia, numele, prenumele şi semnătura Должность, фамилия, имя и подпись 16. Predat bunurile intermediarul (transportatorul): Сдал материальные ценности посредник (перевозчик)____________________________________________________________________________ ____________________________ Funcţia, numele, prenumele şi semnătura Должность, фамилия, имя и подпись 17. Primit bunurile (serviciile) cumpărătorul: Принял материальные ценности (услуги) покупатель _________________________________________________________________________ L.Ş. Funcţia, numele, prenumele şi semnătura М.П. Должность, фамилия, имя и подпись

Marfa respectivă a fost achitată din contul propriu al șefului de producție entității Patrașcu Maria. Drept confirmare Patrașcu Maria a prezentat în secția de contabilitate chitanta 1542, bon fiscal nr.0254 din 20.05.2018. Decontul de avans a fost semnat de directorul entității Bugur Ion și contabilul-șef Magu Angela. Perfectați Decontul de avans de mai jos:

53

SRL Cod fiscal

Înregistrare din 20 mai 2018

Titularul de avans numele, prenumele

Debit cont

Decont de avans nr. Destinatia avansului

din

Suma Sold (avans precedent) Depăşire (avans precedent) Primit avans (de la cine): 1. 2. 3. Total primit: Cheltuit Sold. Depaşire Anexa (documente) №

Data

suma

Verificat decontul Spre aprobare:

Contabil - şef _______________________ a. 201_ Aprobat decontul de avans în valoare de:

Credit

Semnătura conducatorului _______________________ a. 2018_

Contabil

1 Cui i s-a plătit, cu ce scop şi în baza cărui document

Suma

Debit

1 Total Semnatura titularului de avans DECONT DE AVANS Sarcina 62. Din depozitul entităţii SRL “Succes”, depozitarul Grosu David a eliberat domnului Ciubrei Marcel delegat conform ordinului nr. 4 din 25.05.2018 şi procurii seria AC nr. 4589657 din 25.04.2018. Lapte 2,5% 1L – 15 buc; Franzelă capitală 0,4 c/s – 25 buc; Magiun caise 0,25 – 5 buc pentru necesitățile secției de producere.

BON DE CONSUM 54

Nr. ________________________ “______” ________________________ a. 2018___ Eliberat d-lui (d-nei) ___________________________________________________________________ Prin delegatul ______________________________ temeiul ___________________________________ Conform procurii nr. __________ din _________________________ 2018 ___ Nr. d/o

Denumirea

U/m

Cantita tea

Lei

Preţul bani

Lei

Suma bani

TOTAL Livrat:

Primit:

Sarcina 63. Se cere: contabilizaţi operaţiile economice efectuate la entitatea SRL „Succes” şi calculaţi valoarea contabilă a producţiei. Completaţi documentele primare pentru consumul de materiale. Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice din luna aprilie 2018. Nr. Suma, lei crt. Conţinutul operaţiunilor economice 1. 2.

3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Se casează producţia neterminată în activitatea de bază Se consumă materiale în activitatea de bază după cum urmează: a. făină 580 kg la preţul de 12.00 lei b. ulei 20 kg la preţul de 13.00 lei c. zahăr 50 kg la preţul de 12.00 lei d. magiun 13 kg la preţul de 26.00 lei e. mac 20 pachete la preţul de 7.00 lei f. cacao 20 pachete la preţul de 13.00 lei S-a calculat salariul lucrătorilor ocupați în procesul de producţie S-a calculat CAS, aferente salariului calculat S-a calculat CAM aferente salariului calculat. Se înregistrează serviciile privind apa consumată în activitatea de bază Se prestează servicii de către titularul de avans fără acordarea avansului pentru producţia de bază Se înregistrează deşeuri obţinute din producţia de bază Se reflectă valoarea contabilă a producţiei fabricate obţinute din activitatea de bază

Corespondenţa conturilor Dt Ct

350 ?

5300 ? ? 450 400 123 ?

BON DE CONSUM 55

Nr. ________________________ “______” ________________________ a. 2018___ Eliberat d-lui (d-nei) ___________________________________________________________________ Prin delegatul ______________________________ temeiul ___________________________________ Conform procurii nr. __________ din _________________________ 2018 ___ Nr. d/o Denumirea U/m Cantita Preţul Suma tea Lei bani Lei bani

TOTAL Livrat: Primit: Sarcina 64. Entitatea S.R.L. “Succes” a achitat șefului de producție entității Patrașcu Maria (buletin de identitate nr. A 05351299 din 02.07.1998, eliberat de of. 05, or. Chişinău, cod personal 098XXXXXXXXXX) datoria sa în totalitate pentru materia primă procurată. Dispoziţia de plată nr. 32 din 27 mai 2017 a fost semnată de directorul entității Bugur Ion și contabilul-șef Magu Angela. Numerarul a fost eliberat de casierul societăţii Valeria Tabacaru. Formular interdepartamental tipizat nr. OC-1 Aprobat prin Hotărîrea D.S.al R.M. nr.08 din 12 aprilie an.1995

___________________________ Cod fiscal___________________

Cod CDUM

030751

Dispoziţie de plată de casă nr._____ Nr. documentului

Data în-tocmirii

Cont cores-pondent

Simbol de evidenţă analitică

Suma

A elibera: _____________________________________________________________________________________________ (denumirea) numele, prenumele

În baza: ______________________________________________________________________________________________ Suma: ________________________________________________________________________________________________ suma în litere

Anexa: _______________________________________________________________________________________________ ordonanţei, contractului, etc.,

Conducător

_________________ semnătura

Contabil-şef ____________ semnătura

Am primit: ____________________________________________________________ lei _______ bani suma în litere

„ _____” __________________________ an. 201___ data

Actul de identitate: _____________________________________ seria ________ nr. _______________ eliberat de _________________ la data de _____________________________ A plătit casierul ___________________ semnătura

56

Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes” Nr.

Conţinutul operaţiilor economice

Suma, lei

Corespondența conturilor Debit Credit

Sarcina 65. SRL ”Succes” la data de 01.05.20_ dispine în casierie de 256 lei. Pe parcursul lunii mai 20_ entitatea a înregistrat următoarele mișcări cu numerarul:

Nr. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Dt  

 Rd  

Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes” Conţinutul operaţiilor economice Suma, Corespondența Documentul primar lei conturilor Debit Credit La 05.05 s-a încasat numerar din vânzarea 12300 mărfurilor La 05.05 mijloacele bănești au fost depuse la 12000 contul curent La 05.05 s-a eliberat un avans managerului 456 entității pentru procurarea rechizitelor de birou La 05.05 managerul a rambursat în casierie 54 avansul neutilizat La 15.05 s-a primit un împrumut pe termen de 9620 9 luni de la administratorul entității La 17.05 s-a achitat salariul lucrătorilor 8230 entității La 23.05 soldul rămas în casierie a fost depus la cont

Ct         Rc   57

Perfectați Registrul de casă pentru 05 mai 20_. REGISTRU DE CASĂ Casieria din „__”_____________20____ Nr.

foaia _______ Simbol cont

Descrierea operaţiei doc. 1

corespondent 3

2 Sold la începutul zilei

Încasări

Plăţi

4

5 X

Total Sold la sfârşitul zilei, din care pentru retribuţii Se cere: Perfectați Jurnalul-order pe contul 241.

Jurnalul-order pe contul 241. Ct Dt

58

TESTE DE RECAPITULARE Sarcina 1 Se cere: în baza datelor iniţiale 6. întocmiţi bilanţul la începutul perioadei de gestiune; 7. întocmiţi formulele contabile pe baza tranzacțiilor economice de mai jos; 8. deschideţi conturile sintetice, înregistraţi operaţiile economice în conturi, calculaţi rulajele debitoare şi creditoare, soldurile finale; 9. întocmiţi balanţa de verificare - şah a conturilor sintetice; 10. întocmiţi bilanţul la sfârşitul perioadei de gestiune; Datele iniţiale pentru rezolvarea problemei: 59

Soldurile iniţiale pe conturi Nr. Denumirea contului Suma, lei 1. Mijloace fixe 110000-00 2 Imobilizări necorporale 12000-00 3 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 15900-00 4 Casa 1790-00 5 Mărfuri 7600-00 6 Cont curent în monedă naţională 80340-00 7 Materiale 21100-00 8 Creanţe pe termen scurt ale personalului 1500-00 9 Datorii față de buget 8700-00 10 Credite bancare pe termen scurt 45000-00 11 Profit nerepartizat al anilor precedenţi 5010-00 12 Rezerve statutare 8500-00 13 Capital social 136820-00 14 OMVSD 1600-00 15 Producţie în curs de execuţie 4000-00 16 Amortizarea mijloacelor fixe 20000-00 *n- numărul din registru. Diferența o înregistrați la contul 234 ”Alte creanțe curente” sau la contul 544 ”Alte datorii curente”. În cursul trimestrului 1 al anului 20_ au avut loc următoarele tranzacții economice: Conţinutul operaţiilor economice

1

S-a procurat un mijloc fix de la furnizor, fără TVA

2 3

Reflectarea TVA din valoarea mijlocului fix procurat S-a calculat salariul muncitorilor ocupaţi cu încărcarea şi descărcarea utilajului S-au calculat contribuţii de asigurări sociale de stat şi asigurări medicale obligatorii din suma salariul calculat

4 5 6 7 8 9 10

S-a reţinut impozitul pe venit din salariul calculat De la contul curent în monedă naţională s-a transferat la Inspectoratul Fiscal sectorul Centru impozitul pe venit reţinut de la salariaţi De la contul curent în monedă naţională s-au transferat la Compania Naţională de Asigurări Sociale contribuţiile sociale şi medicale De la contul curent în monedă naţională s-au încasat numerar în casieria entității pentru salariul muncitorilor Conform listei de plată s-a achitat salariul muncitorilor S-au primit mărfuri de la furnizori, TVA-20%

Suma (lei) (16000 +100*n) ? 950+n

Corespondenţa conturilor Dt Ct

? ? 210+n ? ? ? ? (6460 +100*n)

60

11 12 13 14 15 16 17

Din contul curent în monedă naţională s-a achitat datoria faţă de furnizor S-a procurat lemn de construcţie de la furnizor, TVA20%

20640+n

S-au procurat materiale de la furnizor de către gestionar fără acordarea anticipată a avansului A fost restituită suma gestionarului în contul procurării materialelor din casierie Datoria faţa de furnizor a fost achitată din creditul bancar pe termen de 9 luni S-au livrat mărfuri cumpărătorilor (inclusiv TVA), cu achitarea ulterioară S-a reflectat valoarea contabilă a mărfurilor realizate

1500+n

3200+n

? 4700+n 12000+n 7000+n

18

La contul curent în monedă naţională s-a înregistrat creanţa cumpărătorilor pentru mărfurile livrate anterior

?

19

De la contul curent în monedă naţională s-a virat băncii datoria privind restituirea creditelor bancare pe termen scurt Banca reţine comision bancar pentru transferurile efectuate

4700+n

20 21

22 23

24 25 26 27 28 29

S-a primit facturile pentru următoarele servicii: energia electrică arenda încăperii apa consumată S-au primit factura de la „Moldtelecom” S.A. pentru serviciile prestate De la contul curent în monedă naţională s-a achitat datoria către: S.R.L. „FLUX” S.A. „Moldtelecom” Banca a reţinut comision bancar pentru transferurile efectuate A fost achitată datoria salariatului Roşca A. pentru prejudiciul material (nerespectarea tehnicii securităţii) prin reținerea din salariu Pe seama profitului nerepartizat al anilor precedenţi au fost majorate rezervele statutare A fost acordat şoferului entității Russu G. avans pentru procurarea pieselor de schimb Şoferul Russu G. a raportat pentru piesele procurate (conform chitanţei Nr.0304958 din 1.02.20__) Numerarul neutilizat a fost restituit în casierie

67+n

250+n 2870+n 325+n 678+n

? ? 45+n 65+n 3500+n 250+n 140+n ?

61

Bilanţul contabil al SRL ”Succes” Suma, lei Pasiv

Activ

Perioada Precedent ă

Dt  

 Rd  

Dt  

Suma, lei

Perioada curentă

Perioada Precede ntă

Denumirea posturilor

Denumirea posturilor

Total

Total

Ct         Rc  

Rd  

Ct    

Dt  

Dt  

Ct         Rc  

Rd  

Ct    

Dt  

Dt  

Perioada curentă

Ct         Rc  

Ct     62

   Rd   Dt  

Rd   Dt  

 Rd

Dt  

 Rd   Dt  

 Rd   Dt  

Rc  

  Rc  

Rd   Ct

Dt  

        Rc   Ct

  Rc

  Rc  

Ct

Ct

Rd   Ct

      Rc  

Rd   Ct

   

Dt  

Dt  

        Rc  

Dt  

  Rc

Dt  

Ct

Rd  

     

Rd

        Rc  

Dt  

     

Dt  

     

Rd   Ct

Rd  

  Rc  

Ct         Rc

Rd

Ct         Rc  

Rd   Ct

      Rc  

 

Dt  

Rd   Ct

   

Dt  

Dt  

Ct         Rc   Ct       Rc   Ct      

63

 Rd   Dt  

 Rd  

Rc  

Rd   Ct

      Rc  

Dt  

Rc  

Rd   Ct

   

  Rd Rc     Balanța de verificare șah

Dt  

Rd  

Rc   Ct       Rc  

Ct Dt

Simbolul contului

Denumirea conturilor

Balanţa de verificare a conturilor sintetice Soldul iniţial Rulaje Soldul final Debit Credit Debit Credit Debit Credit

64

TOTAL

Sarcina 2 Firma “Succes” SRL se ocupă cu vânzarea materialelor de construcţie. Ea prezintă la 01.12.20_ următoarea situaţie patrimonială: N/o Elementele patrimoniale Suma 1 Imobilizări necorporale 52100 2 Amortizarea imobilizărilor necorporale 26050 3 Active materiale în curs de execuţie 54109 4 Mijloace fixe 4520880 5 Amortizarea mijloacelor fixe 1885574 6 Capital social 1721684 7 Capital suplimentar 234443 8 Rezerve statutare 96262 9 Profit net al perioadei de gestiune 190800 10 Materiale 181570

65

11 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 143950 12 Produse 327357 13 Credite bancare pe termen lung 200000 14 Avansuri pe termen lung primite 150000 15 Credite bancare pe termen scurt 310000 16 Creanţe comerciale 79600 17 Creanţe ale bugetului 16788 18 Creanţe ale personalului 12510 19 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 198650 20 Datorii privind asigurările 41800 21 Datorii față de buget 28750 22 Casa 1905 23 Cont current în monedă naţională 75314 24 Cont curent în valută străină 88826 25 Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 27780 26 Datorii comerciale curente 71800 27 Capital de rezervă 350000 Notă: La fiecare sumă din datele initiale adăugați numărul dvstră din registru. Diferența obținută o treceți fie în contul 234 ”Alte creanțe curente”, fie la contul 544 ”Alte datorii curente”. Adăugati numărul dvstră și la suma de pe conturile analitice. Respectați particularitîțile conturilor sintetice și analitice. Soldurile iniţiale ale conturilor analitice ale contului sintetic 211 “Materiale” sunt redate în următorul borderou: Borderoul soldurilor iniţiale la 01.12.20_ ale conturilor analitice ale contului sintetic 211 “Materiale” N/o Denumirea materialelor U/m Cantitatea Preţul Suma 3 1 Nisip m 200 30 6000 2 Pietriş m3 100 50 5000 3 3 Lemn m 145 600 87000 4 Vopsea kg 320 15 4800 5 Var stins kg 4000 1,5 6000 6 Tapete rul 310 10 3100 7 Ciment kg 8500 0,6 5100 8 Alte materiale X X X 64570 Total X X X 181570 Soldurile iniţiale ale conturilor analitice ale contului sintetic 521 “Datorii comerciale curente” sunt redate în următorul borderou: Borderoul soldurilor iniţiale la 01.12.20_ ale conturilor analitice ale contului sintetic 521 “Datorii comerciale curente” N/o Denumirea materialelor Suma 1 Sosna SRL 15300 2 Uzina de producere a cimentului din Râbniţa 10480 3 Fabrica de producere “Durleşti” 18765 4 Uzina de producere a pietrişului “Mileştii Mici” 17945 5 Magazinul specializat Nr. 14 din Chişinău 9310

66

TOTAL

71800

În cursul lunii au avut loc următoarele operaţii economice: Conţinutul operaţiilor economice 1

2

3

4

5 6 7 8 9 10 11 12

Din contul curent s-a transferat datoria furnizorilor: - Fabricii de producere “Durleşti” - Uzinei de producere a pietrişului “Mileştii Mici” - Uzinei de producere a cimentului din Rîbniţa - Magazinului specializat Nr. 14 din Chişinău S-au procurat materiale de la furnizori din care: lemn de la întreprinderea “Sosna” – 60 m3 pietriş de la “Mileştii-Mici” – 250 m3 tapete de la Magazinul Nr 14 – 280 rul vopsea de la fabrica “Durleşti” – 400 kg ciment de la uzina din Rîbniţa - 12000 kg La construcţia noului bloc de producere au fost consumate următoarele material: nisip – 180 m3 pietriş – 275 m3 ciment – 17200 kg lemn – 110 m3 var stins – 3800 kg vopsea – 500 kg tapete – 580 rul La reparaţia blocului de producere au fost consumate următoarele material: nisip – 15 m3 ciment – 2400 kg lemn – 35 m3 vopsea – 120 kg alte materiale S-a calculat salariul muncitorilor din producţia de bază S-au calculat CAS, PAM din salariul calculat Din suma salariului calculat s-a reţinut impozitul pe venit La contul curent s-au primit bani în vederea achitării creanţei cumpărătorilor Din contul curent s-au primit bani în casă Din casă s-a eliberat salariul muncitorilor din producţia de bază S-a acceptat factura furnizorului de energie electrică utilizată la producţia de bază Din producţia de baza s-a obținut: produs “A” – 1180 buc*100 lei produs “B” – 855 buc*80 lei

Suma (lei)

Corespondenţa conturilor Dt Ct

18000 17500 10000 9000

39117 89500 ? 12082 86000 79200 75100 12000

67

13

14

15 16

17 18

Au fost vândute cumpărătorilor produse (la valoarea contabilă): produs “A” – 1180 buc*100 lei produs “B” – 850 buc*80 lei Sau vândut produse către cumpărători la preț de vânzare cu achitarea ulterioară: produs “A” – 1180 buc*115 lei produs “B” – 855 buc*93 lei La contul curent s-au primit bani în vederea achitării creanţei cumpărătorilor Din contul curent s-au transferat datoria faţă de: buget Fondul Social unitatea “Sosna” entitatea “Union Fenosa” entitatea “Mileştii Mici” uzina de producere a cimentului din Râbniţa La sfârșitul perioadei de gestiune costurile indirecte de producție se casează în activitatea de bază Reflectarea producţiei neterminate la sfârşitul periaodei de gestiune

Activ

? ?

Bilanţul contabil al SRL ”Succes” Suma, lei Pasiv Perioada Precedentă

Denumirea posturilor

40000 61500 42300 11000 12000 7000

Perioada curentă

Suma, lei Perioada Precedentă

Perioada curentă

Denumirea posturilor

68

Total

Total

Dt

Ct    

 Rd  

Dt  

 Rd  

Dt  

Rd   Dt  

Dt  

Ct    

Dt  

Ct    

 

 

 

  Rc  

  Rc  

  Rc  

Rd  

Ct       Rc  

Rd  

Ct         Rc  

Dt  

Rd   Ct

     

Dt  

Dt  

Rd  

Ct       Rc  

Rd  

Ct         Rc  

Dt  

Rd   Ct

     

Dt  

Dt  

Ct       Rc  

Ct         Rc   Ct      

69

 Rd

  Rc

Dt  

  Rc   Ct

  Rc  

Dt  

Ct

 Rd  

Ct

  Rc  

Ct

Dt  

Rd  

        Rc  

Dt  

  Rc  

Ct       Rc  

Rd   Ct

Dt  

      Rc  

Rd  

Ct

Rd  

   

Dt  

Rc  

   

  Rc  

Rd  

   

Dt  

     

Dt  

  Rc

Rd Ct

Rd  

   

 Rd  

 Rd  

Dt  

     

Dt  

Dt  

Rd Ct

 Rd  

  Rc

Ct       Rc  

Rd  

Ct       Rc  

Dt  

Rd  

Ct       Rc  

Balanța de verificare șah Ct Dt

70

Balanţa de verificare a conturilor sintetice Simbolul contului

Denumirea conturilor

Soldul iniţial Debit Credit

Rulaje Debit Credit

Debit

Soldul final Credit

71

TOTAL *La fiecare sumă din Jurnalul de înregistrare adăugați numărul din registru Sarcina 3 Se cere: în baza datelor iniţiale 1. întocmiţi corespondenţa conturilor aferentă operaţiunilor economice; 2. calculaţi valoarea contabilă al produselor finite fabricate şi depozitate. Date iniţiale pentru rezolvarea problemei: Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice din luna februarie 20_. Nr. crt. 1. 2.

3.

4.

Conţinutul operaţiunilor economice Raportarea valorii contabile a producţiei în curs de execuţie la începutul lunii Reflectarea valorii materialelor utilizate pentru: activitatea de bază; activitatea auxiliară, necesități ale secțiilor Calcularea salariilor: muncitorilor pentru fabricarea produselor; muncitorilor secţiilor auxiliare; personalului administrativ al secţiei de producţie. Calcularea contribuţiilor privind asigurările sociale (18 %), aferente salariului calculat: muncitorilor pentru fabricarea produselor; muncitorilor secţiilor auxiliare;

Suma, lei

Corespondenţa conturilor Dt Ct

17000 195000 28000 30000 65000 18000 34000 ? ?

72

Nr. crt. 5.

6.

8.

9.

10.

11. 12. 13. 14.

Conţinutul operaţiunilor economice personalului administrativ al secţiei de producţie. Calculul contribuţiilor privind asigurarea medicală obligatorie (4,5 %), aferentă salariului calculat: muncitorilor pentru fabricarea produselor; muncitorilor secţiilor auxiliare; personalului administrativ al secţiei de producţie. Calculul amortizării lunare a mijloacelor fixe ale secţiilor: a) activităţii de bază; b) auxiliare Reflectarea valorii energiei termice consumată pentru: a) activităţii de bază; b) auxiliare c) nevoile ale secţiilor de producție Acceptarea spre plată a facturii pentru apa utilizată pentru: a) activităţii de bază; b) auxiliare c) necesitățile secţiilor de producţie Acceptarea spre plată a facturii pentru energia electrică utilizată în secţiile: a) activităţii de bază; b) auxiliare Includerea în costurile activității de bază serviciile activităţilor auxiliare Includerea în costul activității de bază a costurilor indirecte de producţie Reflectarea la sfârşitul lunii a soldului contului producţiei în curs de execuţie Reflectarea produselor finite depozitate la cost efectiv

Suma, lei

Corespondenţa conturilor Dt Ct

? ? ? ? 16000 7800 22000 4000 11000 14000 3000 9000 5000 2000 ? ? 8000 ?

Sarcina 4 Se cere: contabilizaţi operaţiile economice efectuate la entitatea SA „Farm” şi calculaţi valoarea contabilă a producţiei. Completaţi documentele primare pentru consumul de materiale. Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice din luna aprilie 20___. Nr. Suma, lei Corespondenţa conturilor crt. Conţinutul operaţiunilor economice Dt Ct 1. Se casează producţia neterminată în activitatea de bază 350 2. Se consumă materiale în activitatea de bază după cum ? urmează: a. făină 580 kg la preţul de 12.00 lei b. ulei 20 kg la preţul de 13.00 lei c. zahăr 50 kg la preţul de 12.00 lei 73

Nr. crt.

Suma, lei

Conţinutul operaţiunilor economice d. magiun 13 kg la preţul de 26.00 lei e. mac 20 pachete la preţul de 7.00 lei f. cacao 20 pachete la preţul de 13.00 lei 3. S-a calculat salariul lucrătorilor ocupați în procesul de 5300 producţie 4. S-a calculat CAS, aferente salariului calculat ? 5. S-a calculat CAM aferente salariului calculat. ? 6. Se înregistrează serviciile privind apa consumată în 450 activitatea de bază 7. Se prestează servicii de către titularul de avans fără 400 acordarea avansului pentru producţia de bază 8. Se înregistrează deşeuri obţinute din producţia de bază 123 9. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei fabricate ? obţinute din activitatea de bază *La fiecare sumă din Jurnalul de înregistrare adăugați numărul din registru

Corespondenţa conturilor Dt Ct

Sarcina 5 Se cere: de întocmit corespondenţa conturlor aferente operaţiunilor economice. De calculat valoarea contabilă a produselor finite fabricate şi depozitate Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice: Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Conţinutul operaţiunilor economice Calcularea salariului muncitorilor încadraţi în fabricarea conservelor Calcularea amortizării utilajului de producţie Procurarea rechizitelor de birou pentru şefii secţiilor de producţie Contribuţii la asigurări sociale aferente salariului muncitorilor de bază Tomate utilizate la fabricarea conservelor Piese de schimb folosite la reparaţia utilajului de producţie Amortizarea clădirii secţiei de producție Ambalajul folosit în secţii la ambalarea produsului fabricat Salariile calculate ale personalului administrativ al secţiei Contribuţii la asigurări sociale calculate aferente salariului personalului administrativ al secţiei Mirodenii folosite la conservarea tomatelor Salariile calculate ale lucrătorilor pentru reparaţia utilajului de producţie Contribuţii la asigurări sociale calculate aferente salariului lucrătorilor pentru reparaţia utilajului de

Suma, lei

Corespondenţa conturilor Dt Ct

715000 26000 4200 ? 1630000 3500 18000 43000 79000 ? 12000 3800 ? 74

producţie 14. Salariile calculate laboranţilor pentru controlul calităţii 2400 materiilor prime 15. Contribuţii la asigurări sociale calculate aferente salariului laboranţilor pentru controlul calităţii ? materiilor prime *La fiecare sumă din Jurnalul de înregistrare adăugați numărul din registru Sarcina 6 Se cere: în baza datelor iniţiale 1. contabilizaţi operaţiunile economice; 2. calculaţi valoarea contabilă al produselor finite fabricate; 3. determinaţi rezultatul financiar din vânzarea produselor Date iniţiale pentru rezolvarea problemei: Producţia neterminată la 01.05.20_ - 6200 lei Producţia neterminată la 01.06.20_ - 4700 lei Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice: Nr. crt. 1. 2.

Suma, lei

Conţinutul operaţiunilor economice S-a consumat materie primă pentru fabricarea produselor S-a calculat salariile muncitorilor activităţii de bază

Corespondenţa conturilor Dt Ct

166900 10000

3. 4. 5.

S-a calculat CAS aferente salariului calculat ? S-a calculat CAM aferente salariului calculat ? S-au repartizat costurile indirecte de producţie în valoarea 31500 produselor fabricate 6. S-a înregistrat costul produselor finite obţinute din 212700 activitatea de bază 7. S-a reflectat valoarea produselor vândute cu achitarea 24000 ulterioară (inclusiv TVA) 8. S-a înregistrat valoarea contabilă a produselor vândute 18000 *La fiecare sumă din Jurnalul de înregistrare adăugați numărul din registru Sarcina 7 Se cere: contabilizaţi operaţiunile economice. Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice: Nr. crt. 1. 2.

Conţinutul operaţiunilor economice Se reflectă venitul din vânzarea produselor a. preţul de vânzare b. TVA 20% Se înregistrează valoarea contabilă a produselor vândute

Suma, lei

Corespondenţa conturilor Dt Ct

1200 ? 10050

75

3.

Se acceptă factura fiscală pentru cheltuielile de 300 transport aferente vânzării produselor (inclusiv TVA) 4. Se reflectă diferenţa pozitivă de curs valutar aferentă 1205 creanţelor comerciale 5. Se deschide acreditiv pe seama mijloacelor proprii din 2500 contul curent în monedă națională 6. Se achită datoria faţă de furnizor din contul 1600 acreditivului deschis 7. Se calculă dobânzile aferente creditelor primite pe 780 termen scurt 8. Se acceptă şi se înregistrează decontul de avans privind 350 cheltuielile de deplasare a inginerului şef 9. Se reflectă valoarea hainelor de protecţie procurate din mijloacele proprii ale lucrătărolor a. preţ de achiziţie 250 b. TVA 20% ? *La fiecare sumă din Jurnalul de înregistrare adăugați numărul din registru Sarcina 8 Se cere: în baza datelor iniţiale de întocmit 1. lista de plată; 2. dispoziţia de plată numărul (234+5*n) din 08.05.20_. Date iniţiale: Pe data de 8 mai 20_ se achită salariile angajaţilor entității „Tocuşor” SRL în baza listei de plată nr.5 după cum urmează: 1. Director adjunct, Vieru S. N.- (5300,25+10*n) lei 2. Inginer, Manole V. D.-(2100,20 + 10*n) lei 3. Merceolog, Jitari O. L.- (3400,00 + 10*n) lei 4. Şef secţie 1, Codreanu K. C.-(2500,00 + 10*n) lei 5. Şef secţie 2, Gherţa A. R.- (3700,00 +10*n) lei 6. Inspector muncii, Manole A. F. – (2100,00+10*n) lei Salariul administratorului, Grecu Z. în sumă de (2500,00 + 10*n) lei a fost deponat. Director: Pînzaru I Contabil- şef: Olaru V. Casier: Şargu M. LISTA DE PLATĂ Intreprinderea Codul fiscal: Borderou de plata Nr.___ Платежная ведомость №1 pentru plata salariului на выдачу заработной платы pentru perioada

76

Nr. d/o № п/п          

Nr. matricol Таб №          

Numele, prenumele ФИО         Total:

Semnatura angajatului Подпись работника          

Suma Сумма          

Total spre eliberare: Итого к выдаче Conducatorul ____________________ Директор Contabil-sef ____________________ Главный бухгалтер Eliberat:__________________

Sarcina 9 Se cere: în baza datelor iniţiale de întocmit 1. decontul de avans numărul (100+2*n) din 12.04.20_; 2. dispoziţia de plată numărul (234+5*n) din 08.05.20_. Date iniţiale: Directorul salonului „FRUMUSEŢE” Robu C. (care deţine buletinul de identitate seria A nr.0504812 din 18.10.2003, eliberat Of. 02), aprobă pe data de 12 aprilie 20_ decontul de avans prezentat de către administratorul Grecu T. (care deţine buletinul de identitate seria A nr.0804312 din 18.04.2001, eliberat Of. 48) pentru următoarele obiecte procurate: 1. Telefon „SATURN” – 1 buc. la preţul de (755,75+10*n); 2. Vopsea de păr – (10+2*n) buc. la preţul de 136,45 lei (chitanţa 025688 din 11.04.20_). Deplasarea la magazinul în cauză a fost cu autobusul N5 (sunt anexate 2 bilete). Cheltuielile suportate au fost achitate în numerar de către casierul Florea I. imediat. Contabil-şef al salonului – Dumitraş A.

DECONT DE AVANS SRL Cod fiscal

Înregistrare din 20 mai 20_

Titularul de avans numele, prenumele

Debit cont

Decont de avans nr. Destinatia

suma

din

77

avansului Suma Sold (avans precedent) Depăşire (avans precedent) Primit avans (de la cine): 1. 2. 3. Total primit: Cheltuit Sold. Depaşire Anexa (documente) №

Data

Verificat decontul Spre aprobare:

Contabil - şef _______________________ a. 20_ Aprobat decontul de avans în valoare de:

Credit

Semnătura conducatorului _______________________ a. 20_

Contabil

1 Cui i s-a plătit, cu ce scop şi în baza cărui document

Suma

Debit

1 Total Semnatura titularului de avans

Formular interdepartamental tipizat nr. OC-1 Aprobat prin Hotărîrea D.S.al R.M. nr.08 din 12 aprilie an.1995

___________________________ Cod fiscal___________________

Cod CDUM

030751

Dispoziţie de plată de casă nr._____ Nr. documentului

Data în-tocmirii

Cont cores-pondent

Simbol de evidenţă analitică

Suma

A elibera: _____________________________________________________________________________________________ (denumirea) numele, prenumele

78

În baza: ______________________________________________________________________________________________ Suma: ________________________________________________________________________________________________ suma în litere

Anexa: _______________________________________________________________________________________________ ordonanţei, contractului, etc.,

Conducător

_________________ semnătura

Contabil-şef ____________ semnătura

Am primit: ____________________________________________________________ lei _______ bani suma în litere

„ _____” __________________________ an. 201___ data

Actul de identitate: _____________________________________ seria ________ nr. _______________ eliberat de _________________ la data de _____________________________ A plătit casierul ___________________ semnătura

Sarcina 10 Se cere: în baza datelor iniţiale 1. de completat Registrul de evidenţă a documentelor de încasări şi plăţi; 2. de întocmit Registru de casă pentru luna martie 20_; 3. de deschis Jurnalul-order şi Borderoul la contul 241 “Casa” pentru luna martie; 4. de completat delegaţia de retragere a numerarului 5. de completet lista de plată 6. de completat dispoziţia de încasare 7. de completat dispoziţia de plată 8. de completat decontul de avans Date iniţiale: 1. soldul contului “Casa” la 01 martie 20__ - (5200,00+100*n) lei; 2. În luna curentă au avut loc următoarele operaţii economico-financiare: Nr. Conţinutul operaţiilor economico-financiare Suma, lei 1. S-a acordat avans spre decontare titularului Creţu T. conform dispoziţiei de 720+10*n plată nr.163 din 02.03.20_. 2. S-a încasat numerar de la vânzătorul Pripa A. ca urmare a vânzării produselor 25000+200*n în numerar. Dispoziţia de încasare nr.155 din 02.03.20_. 3. S-a depus numerar în contul curent la bancă conform dispoziţiei de plată nr.164 25000+100*n din 03.03. 20_. 4. S-a achitat datoria faţă de titularul de avans Sîrbu O. în baza dispoziţiei de 565 plată nr.165 din 05.03. 20_. 5. S-a încasat numerar de la vânzătorul Pripa A. ca urmare a vânzării produselor 15000+20*n în numerar. Dispoziţia de încasare nr.156 din 05.03. 20_. 6. S-a încasat de la titularul de avans Creţu T. suma nejustificată a avansului. 100 Dispoziţia de încasare nr.157 din 05.03. 20_. 7. Conform ordinului de deplasare s-a eliberat avans spre decontare directorului 1250+5*n comercial Rusu I. conform dispoziţiei de plată nr. 166 din 06.03. 20_. 8. S-a încasat de la muncitorul Zmeria C. în contul achitării mărfurilor procurate 1200 în credit. Dispoziţia de încasare nr.158 din 15.03. 20_. 9. În baza delegaţiei de retragere a numerarului nr.114680 125200+200*n s-a ridicat numerar din contul curent pentru achitarea salariului. Dispoziţie de încasare nr.159 din 20.03. 20_.

79

Nr. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

Conţinutul operaţiilor economico-financiare În baza listei de plată s-a achitat salariul faţă de personal. Dispoziţia de plată nr.167 din 20.03.20__. S-a eliberat avans spre decontare în scopuri gospodăreşti titularului Chilaru L. Dispoziţia de plată nr.168 din 20.03. 20_. S-a încasat avans de la persoana fizică Rusu M. în contul prestării în viitor a serviciilor. Dispoziţia de încasare nr.160 din 21.03. 20_. În baza listei de plată s-a achitat salariul personalului întreprinderii. Dispoziţia de plată nr.169 din 22.03. 20_. Salariul neridicat a fost depus în contul curent la bancă. Dispoziţia de plată nr.170 din 23.03. 20_. S-a încasat numerar de la vânzătorul Pripa A. ca urmare a vânzării produselor în numerar. Dispoziţia de încasare nr.161 din 29.03. 20_. S-a încasat de la titularul de avans Chilaru L. suma avansului nejustificat. Dispoziţia de încasare nr.162 din 29.03. 20_. S-a depus numerar în contul curent la bancă. Dispoziţia de plată nr.171 din 30.03. 20_.

Suma, lei 85000+50*n 2550 560 20200+20*n ? 14465 320+200*n 21000

Rezolvarea problemei de efectuat în registre de următoarea formă: REGISTRU DE EVIDENŢĂ A DOCUMENTELOR DE ÎNCASĂRI ŞI PLĂŢI pentru anul 20_ Documente de încasare (plată) data

Nr.

1

2

Încasări (plăţi) Descrierea operaţiilor 3

Casieria din „__”_____________20_ Nr. doc. 1

Descrierea operaţiei 2 Sold la începutul zilei

pentru salariu, premii şi burse 4

pentru deplasări 5

6

7

8

9

REGISTRU DE CASĂ foaia _______ Simbol cont corespondent 3

Încasări

Plăţi

4

5 X

80

Total Sold la sfârşitul zilei, din care pentru retribuţii JURNALUL ORDER pe luna _______________20_ la creditul contului 241 „Casa” Nr.documentului Creditul contului 241 „Casa” în debitul conturilor şi data 226 242 531 ... ...

...

Total creditul contului 241

BORDEROUL pe luna ________________ 20___ la debitul contului 241 „Casa” Nr.documentului Debitul contului 241 „Casa” în creditul conturilor şi data 226 242 ... ... ...

...

Total debitul contului 241

81

Formular interdepartamental tipizat nr. OC-1 Aprobat prin Hotărîrea D.S.al R.M. nr.08 din 12 aprilie an.1995

___________________________ Cod fiscal___________________

030751

Cod CDUM

Dispoziţie de plată de casă nr._____ Nr. documentului

Data în-tocmirii

Cont cores-pondent

Simbol de evidenţă analitică

Suma

A elibera: _____________________________________________________________________________________________ (denumirea) numele, prenumele

În baza: ______________________________________________________________________________________________ Suma: ________________________________________________________________________________________________ suma în litere

Anexa: _______________________________________________________________________________________________ ordonanţei, contractului, etc.,

Conducător

Contabil-şef ____________

_________________ semnătura

semnătura

Am primit: ____________________________________________________________ lei _______ bani suma în litere

„ _____” __________________________ an. 20___ data

Actul de identitate: _____________________________________ seria ________ nr. _______________ eliberat de _________________ la data de _____________________________ A plătit casierul ___________________ semnătura

DECONT DE AVANS SRL Cod fiscal

Înregistrare din ___________20_

Titularul de avans numele, prenumele

Debit cont

Decont de avans nr. Destinatia

suma

din

82

avansului Suma Sold (avans precedent) Depăşire (avans precedent) Primit avans (de la cine): 1. 2. 3. Total primit: Cheltuit Sold. Depaşire Anexa (documente) №

Data

Verificat decontul Spre aprobare:

Contabil - şef _______________________ a. 20_ Aprobat decontul de avans în valoare de:

Credit

Semnătura conducatorului _______________________ a. 20_

Contabil

1 Cui i s-a plătit, cu ce scop şi în baza cărui document

Suma

Debit

1 Total Semnatura titularului de avans

83

84

D E L E G A Ţ I E nr. _____ privind retragerea de numerar Denumirea entităţii ______________________________________________________ _______________________________________________________________________ Codul fiscal al entităţii____________________________________________________ Numărul contului entităţii __________________________________________________ autorizează dl /dna________________________________________________________ (Numele şi prenumele persoanei responsabile de retragere a numerarului) care se legitimează cu act de identitate seria _________nr. ________________________ eliberat de of. la data de _______________, IDNO __________________ având calitatea de _____________________________________________________________ să retragă în data de _______________ numerarul în sumă de ________________

________________________________

(în cifre) (în litere) ________________________________________________________________________________

Simbol

Destinaţia plăţii

Suma

Semnătura delegatului _____________________________________ certificăm Conducător ______________________________ Contabil-şef _____________________________ L.Ş. _______________ (data)

85

NOTIȚE :

86

87

88

89

90

91