27 0 142KB
Universitatea de Stat din Moldova Facultatea de Ştiinţe Economice Departamentul Finanţe şi Bănci
Caiet de sarcini: Analiza bugetului public național și diagnosticului situației economico-financiare a întreprinderii
Elaborat: Beschieru Malvina Grupa MK1901
Coordonator: Gheorghiță Eugenia, dr.lab., conf.univ.
Chişinău 2020
Capitolul I. Analiza veniturilor bugetului public național al Republicii Moldova 1.1 Analiza veniturilor bugetului public național al Republicii Moldova Tabelul 1.1 Date inițiale pentru analiza veniturilor BPN 2018
2019
Impozite și taxe Contribuții și prime de asigurări obligatorii Granturi primite Alte venituri Transferuri primite între bugetul de stat si
Indicatori
37660,1 17146,7 364,6 2793,5
40054,2 18403,9 1602,6 2888,5
bugetele locale Total venituri publice
0 57964,9
0 62949,2
Tabelul 1.2 Analiza în dinamică a veniturilor BPN Indicatori Impozite și taxe Contribuții și prime de asigurări obligatorii Granturi primite Alte venituri Transferuri primite între bugetul de stat si bugetele locale Total venituri
Modificarea absolută a veniturilor în 2019 față de 2018
Modificarea relativă a veniturilor în 2019 față de 2018
2394,1
106,36%
1257,2
107,33%
1238
439,55%
95
103,4%
0
0%
4984,3
108,6%
Concluzii Dupa efectuarea calculelor utilizând datele din tabelul 1.1,am obținut modificarea absolută pe total venituri de 4984,3,un raspuns pozitiv ceea ce denotă că fenomenul cercetat,adica veniturile au crescut în 2019 față de 2018.Toate cele 5 tipuri de venituri au crescut,
acestea înregistrând un rezultat pozitiv,cu excepția transferurilor care sunt constante înregistrând rezultatul 0. Deasemenea
am
obținut
modificarea
relativă
pentru
fiecare
categorie
de
venituri,pozitivă cea mai mare înregistrându-se la ”granturi primite” ceea ce înseamnă că acest indicator in 2019 a fost cu mult mai mare decât în 2018 ceea ce se poate observa în tabelul inițial. Toate aceste rezultate arată că veniturile care s-au înregistrat în 2019 au crescut considerabil față de 2018. Tabelul 1.3 Analizarea în structură a veniturilor BPN 2018
2019
Impozite și taxe
Indicatori
64,97%
63,63%
Contribuții și prime de asigurări obligatorii
29,58%
29,24%
Granturi primite
0,63%
2,54%
Alte venituri
4,82%
4,59%
0%
0%
100%
100%
Transferuri primite între bugetul de stat si bugetele locale Total venituri
Concluzii După efectuarea calculelor am observat ca cea mai mare pondere >60% atât in 2018 cât și în 2019 o deține ”Impozitele si taxele”,iar cea mai mică,cu excepția ”Transferurilor” o dețin ”Granturile” cu 0,63% în 2018 și 2,54% în 2019.
Capitolul II. Expres-diagnosticului situației economico-financiare a întreprinderii în baza Situației Financiare ale unei întreprinderi 2.1 Analizarea activelor imobilizate (activelor pe termen lung) ale întreprinderii. Indicatorii structurii activelor imobilizate Indicatori
Formula de calcul
1.Rata imobilizărilor(încep .
Total active imobilizate ∗100 % Total active
Calculul 58908236 ∗100 % 76244732
Valoarea 77,26%
perioadei) 2.Rata imobilizărilor(sf. perioadei) 3.Rata compoziției tehnice(începutul perioadei)
4.Rata compoziției tehnice (sf.perioadei)
Total active imobilizate ∗100 % Total active
60147831 ∗100 % 86342586
69,66%
Mijloace fixe ∗100 % Active circulante
43596869 ∗100 % 17336496
251,47%
Mijloace fixe ∗100 % Active circulante
43868326 ∗100 % 26194755
167,47%
Concluzii În urma calculelor efectuate observăm că rata imobilizărilor la începutul perioadei de gestiune (77,26%) este mai mare decât la finele acesteia(69,66%) cu o scădere de 7,6%. Rata compoziției tehnice deasemenea a înregistrat o valoarea mai mare la începutul perioadei de 251,47% cu 84% mai mult ca în perioada curentă înregistrând 167,47%. 2.2 Analiza gestiunii activelor circulante și echilibrului financiar pe termen scurt. Indicatorii structurii activelor circulante Indicatori 1.Rata activelor circulante(încp.per)
Formula de calcul Total active circulante ∗100 % Total active
Calculul 17336496 ∗100 % 76244732
Valoarea 22,74%
2.Rata activelor circulante(sf.per.)
Total active circulante ∗100 % Total active
26194755 ∗100 % 86342586
30,34%
3. Rata creanțelor (încp.per.)
Total creanțe ∗100 % Total active
1958110 ∗100 % 76244732
2,57%
4.Rata creanțelor(sf.per)
Total creanțe ∗100 % Total active
4521090 ∗100 % 86342586
5,24 %
Concluzii
După efectuarea calculelor am observat că rata activelor circulante a crescut cu 7,6% la sfârșitul perioadei față de începutul perioadei.Rata creanțelor deasemenea a crescut de la 2,57% la începutul perioadei până la 5,24% la sfârșitul perioadei,ceea ce înseamna ca entitatea a apelat la cateva credite,împrumuturi.
Analiza echilibrului financiar al întreprinderii. Analiza fondului de rulment Indicatori
Anul precedent
Anul de gestiune
Abaterea absolută
Abaterea relativă
1. Active imobilizate 2. Active circulante 3. Capital propriu
58908236
60147831
-1239595
102,10%
17336496
26194755
-8858259
151,1%
51239293
63516916
-12277623
123,96%
4. Datorii pe termen lung 5. Datorii curente
16710115
14474705
2235410
86,62%
8295324
8350965
-55641
100,67%
17843790
-8802618
-
6. Fond de rulment 9041172
Fond de rulment=Active circulante-datorii curente Abaterea absolută=anul precedent-anul curent Abaterea relativa=
anulcurent ∗100 % anul precedent
Concluzii În urma calculelor efectuate observăm că abaterea absolută în toate cazurile cu excepția DTL,sunt negative ceea ce înseamnă că acești indicatori sunt mai mari în anul de gestiune decât in cel precedent.Atât în anul de gestiune cât și în anul precedent fondul de rulment este pozitiv,deci intreprindere are capacitatea de a-și achita datoriile curente de plată.
2.3 Determinarea capacității de plată a întreprinderii. Pentru perioada precedenta
Activ Active imobilizate Active circulante, total inclusiv: - materiale - creanţe - investiţii - numerar Total activ
Suma (mii lei) 58908236 14168751 1958110 1088918 120717 76244732
Pasiv Capital propriu
Suma (mii lei) 51239293
Datorii pe termen lung
16710115
Datorii curente
8295324
Total pasiv
76244732
Pentru perioada curenta Activ Active imobilizate Active circulante, total inclusiv: - materiale - creanţe - investiţii - numerar Total activ
1)Lichiditatea absoluta=
Indicatorii Lichiditate absolută Lichiditate intermediară Lichiditate curentă
14987092 4521090 1928540 4758033 86342586
Pasiv Capital propriu
Suma (mii lei) 63516916
Datorii pe termen lung
14474705
Datorii curente
8350965
Total pasiv
86342586
Numerar ≤0,2 Datorii curente
2)Lichiditatea intermediara=
3)Lichiditate curentă=
Suma (mii lei) 60147831
Numerar + Investiții+Creanțe pts ≤0,7−0,8 Datorii curente
Total active circulante ≤ 1−2,5 Datorii curente
Începutul perioadei de gestiune
Sfârșitul perioadei de gestiune
120717 =0,01 8295324
4758033 =0,6 8350965
120717+1088918+1958110 =0,4 8295324
4758033+1928540+ 4521090 =1,3 8350965
17336496 =2,1 8295324
26194755 =3,1 8350965
Concluzii După calculele efectuate putem observa că la începutul perioadei de gestiune toți indicatorii lichidității corespund normelor ceea ce înseamnă că entitatea are capacitatea de plată redusă,nu are destule surse de finanțare.Pentru sfârșitul perioadei de gestiune rezultate sunt mai mari decât norma admisă ceea ce înseamnă că entitatea nu poate să apeleze la împrumuturi deoarece are prea multe stocuri/creanțe. 2.4 Determinarea eficienței activității economico-financiare a întreprinderii.(Varianta 3) În baza datelor din tabelul de mai jos, să se determine nivelul eficienței economico – financiare a întreprinderii exprimate prin indicatorii rentabilității. Indicatori Venitul din vânzări Costul vânzărilor Profit brut Profit din activitatea operațională Profitul până la impozitare Profit net Valoarea medie anuală a activelor Capital propriu Datorii pe termen lung
Suma (mii lei) 89560 64 250 25310 12580 9580 7230 115 250 82 500 8000
Profitul brut=Venituri-Cheltuieli de funcționare Profitul brut=89560-64250=25310
Nivelul eficienței economico – financiare a întreprinderii exprimate prin indicatorii rentabilității Indicatorii rentabilității
Formula
Calcule
Rezultat
Rentabilitatea vânzărilor
Profit brut ∗100 % VV
25310 ∗100 % 89560
28,26%
Rentabilitatea economică
Prof . până la impozit . ∗100 % Capital propriu
9580 ∗100 % 82500
11,61%
Rentabilitatea financiară
Profit net ∗100 % Capital propriu
7230 ∗100 % 82500
8,76%
Rentabilitatea capitalului permanent
Profit net ∗100 % Cap. permanent
7230 ∗100 % 82500+8000
7,99%
Concluzie După calculele efectuate putem observa care din aceste categorii de rentabilitate cea mai mare pondere o are rentabilitatea vânzărilor cu un procentaj de 28,26% ceea ce denotă că rezultatele sunt pe măsura eforturilor.Rentabilitatea capitalului permanent deține 7,99%,cel mai mic procentaj,deci trebuie depuse eforturi mai mari in sfera dată pentru a crește rezultatele și profitul entității.
2.5 Determinarea rezultatelor financiare a întreprinderii. .(Varianta 3) Se cunoaște următoarea informație privind venitrurile și cheltuielile întreprinderii Venituri Venituri din vânzarea produselor și mărfurilor Venituri din vânzarea altor active circulante Venituri din dividende Venituri din ieșirea activelor imobilizate Venituri din diferențe de curs
Suma 788250 1 178 203 238 5 085 Suma
Cheltuieli Cheltuieli pentru materii prime și materiale Cheltuieli de retribuirea muncii ocupate de activitatea de producție Amortizarea mijloacelor fixe productive Cheltuieli privind marketingul Cheltuieli de distribuire Cheltuieli administrative Plata datoriilor pentru credite și împrumuturi Amenzi, penalități, despăgubiri Indicatori Venituri din vânzări Costul vânzărilor Profitul brut Alte cheltuieli din activitatea operațională
Cod.rd 010 020 030 040
Formula (010-020) -
24490 12 230 4 076 670 4 360 10 450 3 347 1 180
Rezultat 788250 24490+12230+4076=40796 788250-40796=747454 1178
Cheltuieli de distribuție Cheltuieli administrative Alte cheltuieli din activitatea operaționă Rezultatul din activitatea operațională
050 060 070
-
670+4360=5030 10450 0
080
(030+040)-050-070
Rezultatul din alte active
090
-
Profitul până la impozitare Cheltuieli privind impozitul pe venit Profitul net al perioadei de gestiune
100 110
(080+090) -
747454+1178-503010450=733152 203+238+5085-33471180=999 733152-999=732153 732153*12
120
(100-110)
Concluzii