Budget Des Ventes Rajjja PDF [PDF]

Zitiervorschau

OUTILS DE PRÉVISION ET DE CONTRÔLE

Pr : HASSAINATE Mohammed

2013-2014

Section I :La budgétisation des ventes

Définition

Objectifs

Base de la prévision

Techniques

La prévision de vente consiste à déterminer en avance les ventes futures en quantités et en valeur en tenant compte des tendances et des contraintes imposées à l’entreprise et des décisions de politique générale de celle-ci.

 Prévision des quantités : portant sur les volumes (nombre de vente permettant de situer le niveau d’activité des services commerciaux et des services de production).  Prévision des prix de ventes : portant sur les valeurs (recettes permettant de déterminer les sources de l’entreprise.

 Il en résulte l’établissement d’un chiffre d’affaires prévisionnel dépendant de la composition des ventes et des prix prévus.

Définition

Objectifs

Base de la prévision

Techniques

Objectif principal  Aider les entreprises à anticiper la demande des produits ou des services qu'elles offrent c’est pour cette raison qu’elles se doivent d'être le plus fiable possible pour que les entrepreneurs puissent satisfaire la demande et optimiser leurs ressources. Bien prévoir les ventes permet de :  Établir quelle capacité de production est requise afin d’ajuster l’offre à la demande;  Conditionner l'optimisation des ressources; 

Choisir les technologies appropriées;



Orienter la politique et les stratégies de gestion des stocks;



Déterminer les meilleures stratégies de production ….

Définition

Objectifs

Base de la prévision

Techniques

La prévision des ventes est toujours difficile. Elle est établie après une analyse des forces et des faiblesses de l’entreprise ainsi que des contraintes imposées par l’environnement et la conjoncture économique. La prévision des ventes est effectuée à partir d’informations commerciales, économiques et technologiques résultant d’origines différentes.

Définition

Objectifs

Base de la prévision

Techniques

Définition

Méthodes qualitatives

Objectifs

Base de la prévision

Méthodes quantitativ es

Techniques

Techniques

Définition

Objectifs

Base de la prévision

Etudes de marché LES ENQUÊTES D’ACHAT AUPRÈS DES CLIENTS

Techniques

LA MÉTHODE DE SONDAGE D’OPINION AUPRÈS DES VENDEURS

La méthode de Delph ou panel d’expert

Définition

Objectifs

Base de la prévision

Techniques

 L’ajustement par la méthode des points extrêmes La méthode des points extrêmes est une méthode d’ajustement linéaire d’équation y= a x + b déterminée à partir des coordonnées des deux points extrêmes d’une série d’observations sur la période analysée.

 L’ajustement par la méthode des points extrêmes Soit la série statistique suivante : Rang (Xi) Ventes en milliers d’ € (Yi)

1

2

3

4

120 155 125 202

5

180

6

7

235 240

1. Représenter graphiquement la série par un nuage de points. 2. Déterminer l’équation de la droite de tendance. 3. Représenter cette équation sur le même graphique. 4. Déterminer la prévision pour le rang 8

La droite de tendance est calculée à partir des deux points extrêmes :

Point A (XA = 1; YA = 120) correspondant à la 1re observation.

Point B (XB = 7; YB = 240) correspondant à la 7e observation.

Cela donne le système d’équation suivant : Point extrême (A)

YA = a XA + b

120 = a + b (1)

Point extrême (B)

YB = a XB + b

240 = 7a + b (2)

Ce qui donne : a = 20 et b = 100 Y = 20 X + 100

 L’ajustement par la méthode des moindres carrées L’entreprise BETA vous fournit les informations suivantes relatives à ses ventes au cours des périodes 1 à 7. Xi

1

2

3

4

5

6

7

Yi

120

155

182

202

220

235

240

1. Déterminer la droite de tendance de cette série. 2. Prévoir les ventes pour la période 8.

MOYENNE X = 28/7 = 4 MOYENNE Y = 1354/7 = 193.42 a = 558/28 = 19.93 Sachant que la droite d’ajustement passe par les deux moyennes, on a 193.42 = 19.93 * 4 + b d’où b = 113.71

LA CORRELATION LINEAIRE

- IL EST UTILE DE TENTER D’EXPLIQUER LES VARIATIONS D’UN PHENOMENE PAR D’AUTRES VARIABLES.

- L’IDEE EST DE TROUVER LA OU LES VARIABLES EXPLICATIVES PRESENTANT LA MEILLEURE CORRELATION AVEC LE PHENOMENE A PREVOIR.

INTERPRETATION DU COEFFICIENT DE CORRELATION

- CE COEFFICIENT POUVANT VARIER ENTRE +1 ET –1, LA CORRELATION SERA JUGEE SIGNIFICATIVE SI r EST PROCHE DE +1 OU –1 ( I r I > 0,9 )

- TOUTE LA DIFFICULTE CONSISTE A DETERMINER LE DECALAGE ENTRE LA VARIABLE EXPLICATIVE ET LA VARIABLE EXPLIQUEE.

CORRELATION

 La corrélation L’entreprise Texas vous résume les montants alloués aux actions publicitaires au cours des dernières années dans le tableau ciaprès : Rang

Dépenses publicitaires (Xi)

Montant du CA (Yi)

1

11

130

2

13

125

3

14

142

4

12

134

5

13

150

6

15

162

1. Calculer le coefficient de corrélation. 2. Un ajustement linéaire paraît-il adéquat ?

 Les moyennes mobiles Cette méthode est utilisée pour prévoir les ventes qui présentent des fluctuations régulières. Elle consiste à dégager une tendance générale de ventes et une tendance saisonnière. Elle repose sur le calcul des moyennes mobiles à partir des valeurs observées des ventes. Cette méthode écrête les phénomènes accidentels en permettant un lissage des informations observées, mais elle élimine des informations en début et en fin de série. Par ailleurs, elle ne donne pas une droite d’équation connue qui peut facilement se prêter à des prévisions. C’est pourquoi l’ajustement par la méthode des moindres carrés est préféré.

LA METHODE DES MOYENNES MOBILES - METHODE EFFICACE POUR « LISSER » DES SERIES STATISTIQUES LONGUES SOUMISES A DES VARIATIONS IMPORTANTES D’UNE OBSERVATION A L’AUTRE. -ELLE CONSISTE A REMPLACER CHAQUE OBSERVATION PAR LA MOYENNE DES P DERNIERES OBSERVATIONS.

- IL EXISTE, DONC, AUTANT DE MOYENNES MOBILES QUE L’ON PEUT FIXER DE VALEUR AU PARAMETRE P QUI CONSTITUE L’ORDRE DE CE LISSAGE.

APPLICATION :

LE TABLEAU SUIVANT DONNE L’EVOLUTION D’UN INDICE D’ACTIVITE D’UNE BRANCHE INDUSTRIELLE PENDANT 18 MOIS AINSI QUE LE CALCUL DU CUMUL (CM) ET DE LA MOYENNE MOBILE (MM) DE CET INDICE SUR 3 ET 6 MOIS.

MOIS

Xi

CM3

MM3

CM6

MM6

Janvier

80

-

-

-

-

Février

70

-

-

-

-

Mars

80

230

77

-

-

Avril

90

240

80

-

-

Mai

100

270

90

-

-

Juin

70

260

87

490

82

Juillet

60

230

77

470

78

Août

80

210

70

480

80

Septembre

100

240

80

500

83

Octobre

80

260

87

490

82

Novembre

40

220

73

430

72

Décembre

20

140

47

380

63

Janvier

70

130

43

390

65

Février

80

170

57

390

65

Mars

90

240

80

380

63

Avril

60

230

77

360

60

Mai

90

240

80

410

68

Juin

70

220

73

460

77

REPRESENTATION GRAPHIQUE 120

MM

100 80

Xi MM3

60

MM6

40 20 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 MOIS

LES MOYENNES MOBILES CENTREES - LA METHODE CONSISTE A REMPLACER CHAQUE OBSERVATION PAR LA MOYENNE D’UN GROUPE DE P OBSERVATIONS DONT ELLE EST LE CENTRE.

- LORSQUE L’ORDRE P DU LISSAGE EST IMPAIR, IL N’Y A AUCUNE DIFFERENCE ENTRE LA MOYENNE MOBILE CENTREE ET LA MOYENNE MOBILE NON CENTREE. - LORSQUE L’ORDRE DU LISSAGE EST PAIR, LA MOYENNE MOBILE CENTREE EST CALCULEE SUR P+1 OBSERVATIONS, LES DEUX OBSERVATIONS EXTREMES ETANT PONDEREES DE MOITIE.

AINSI, LA MMC4 DE LA i ème VALEUR DE LA VARIABLE X

MMC4 = ½.Xi-2 + Xi-1 + Xi + Xi+1 + ½.Xi+2 4 REMARQUES : - CELA REVIENT A EFFECTUER LA MOYENNE MOBILE D’ORDRE 2 DE LA MOYENNE MOBILE D’ORDRE P NON CENTREE.

- LES RESULTATS OBTENUS CORRESPONDENT AU MILIEU DE LA PERIODE CONSIDEREE AU LIEU D’ETRE AFFECTES A LA DERNIERE PERIODE COMME LES MOYENNES MOBILES NON CENTREES.

Application L’analyse

des ventes trimestrielles a permis de dresser le tableau suivant pour les quatre derniers exercices N-4

N-3

N-2

N-1

1er

524

532

556

660

2ème

378

418

426

482

3ème

354

378

394

434

4ème

636

692

716

724

Effectuer un lissage de la série des ventes en volume (moyennes mobiles d’ordre 4)

• LES SÉRIES CHRONOLOGIQUES Une série chronologique est une série statistique représentant l’évolution d’une variable économique en fonction du temps. Ce type de série est donc utilisé fréquemment dans les prévisions des ventes car ce sont des données statistiques faciles à obtenir.

L’ELIMINATION DES VARIATIONS SAISONNIERES

LA METHODE DES RAPPORTS AU TREND

LA METHODE DES RAPPORTS AU TREND

- METHODE QUI CONSISTE A APPROCHER LA TENDANCE GENERALE, PAR LA METHODE DES MOINDRES CARRES, PUIS A CALCULER POUR CHAQUE OBSERVATION LE RAPPORT ENTRE LA VALEUR OBSERVEE ET LA VALEUR CORRESPONDANTE AJUSTEE.

- LE COEFFICIENT PERIODIQUE EST, ALORS, EGAL A LA MOYENNE DES RAPPORTS CALCULES POUR CETTE PERIODE.

Calcul de l’équation du trend Calcul des ventes ajustée Calcul du coefficient saisonnier

Calcul du coefficient saisonnier moyen

APPLICATION : LE TABLEAU SUIVANT DONNE LES VENTES TRIMESTRIELLES DE JUS DE FRUIT (MILLIERS DE BOUTEILLES) DANS UN HYPERMARCHE.

ANNEES 1°T 2°T 3°T 4°T TOTAL 2001 92 151 306 61 610 2002

125

203

395

95

818

2003

146

232

442

123

943

2004

230

275

566

135

1206

2005

158

312

641

132

1243

751 1173 2350

546

4820

TOTAL

REPRESENTATION GRAPHIQUE

MILLIERS

700 600 500 400 MILLIERS DE BOUTEILLES

300 200 100 0 1 2

3 4 5 6

7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 TRIMESTRES

PREVISIONS POUR 2006 :

LES PREVISIONS POUR 2006 SONT OBTENUES A PARTIR DES VALEURS AJUSTEES ET DES COEFFICIENTS SAISONNIERS

Xi

1°T

2°T

3°T

4°T

21

22

23

24

VAL.AJUSTEES 349,89 360,26 370,63 381,00 COEFFICIENTS

0,67

1,00

1,90

0,42

PREVISIONS

234

360

704

160

MILLIERS

REPRESENTATION GRAPHIQUE 800 700 600 500

VAL. OBSERVEES

400

VAL. AJUSTEES

300

PREV.AVEC CORRECTION

200

PREV. SANS CORRECTION

100 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 TRIMESTRES

 Ajustement par la méthode des totaux mobiles

La méthode des totaux consiste à annuler la composante saisonnière des données pour procéder à l’étude de la tendance.

La méthode des totaux mobiles permet de « lisser » les données c’est à dire d’éliminer l’impact de la saisonnalité sur les variables. Cette méthode est la plus utilisée pour procéder à la correction des variations saisonnières que ce soit par les entreprises ou les instituts économiques.

LES TOTAUX MOBILES

- Le but de la méthode est de dégager une tendance générale dans le cas d’une série chronologique à variations saisonnières.

- Pour cela on effectue l’ajustement, non pas sur les valeurs de la série elles-mêmes mais sur les totaux mobiles obtenus, successivement, à partir des dites valeurs.

Ajustement par la méthode des totaux mobiles Application :

La ventilation du chiffre d’affaire d’une entreprise au titre de l’année N et N+1 se présente ainsi regroupé par trimestre.

1

2612

2

2890

3

2482

4

3396

5

3130

6

3290

7

2936

8

3926

TAF : Faire l’ajustement de l’année N+2 par la méthode des totaux mobiles.

x

y

X

Y

XY

XX

1

11380

-2

-942

1884

4

2

11898

-1

-424

424

1

3

12298

0

-24

0

0

4

12752

1

430

430

1

5

13282

2

960

1920

4

15

61610

0

0

4658

10

a = 465,8 , b = 10 924,6 Rang

Prévisions N + 2

6

13719,4

7

14185,2

8

14651

9

15116,8

3290 + 2936 + 3926 + x 6 = 13719,

x6 = 3567,4 2936 + 3926 +3567,4 + x 7 =14185,2 x7 = 3755,8

3926 + 3567,4 +3755,8 + x 8 = 14651 x8 = 3401,8 3567,4 +3755,8 + 3401,8 + x 9 = 15116,8 x9 = 4391,8

LES TOTAUX MOBILES APPLICATION N°2 SOIT UNE SERIE STATISTIQUE DE VENTES TRIMESTRIELLES PORTANT SUR TROIS ANNEES DONNEE DANS LE TABLEAU CI-DESSOUS.QUEL CHIFFRE D’AFFAIRES PEUT- ON PREVOIR POUR LE PREMIER TRIMESTRE SUIVANT?

1°T

2°T

3°T

4°T

2002

90

92

70

92

2003

93

94

72

96

2004

98

100

75

99

Budgétisation des ventes

Budgétisation des charges de distribution

Souvent, les prévisions des vendeurs servent de base pour le budget des ventes. Les informations recueillies subissent en général un traitement mathématique et statistique à l’aide d’outils informatiques dans le but de prévoir à court, moyen ou long terme les ventes. Lorsque les prévisions de ventes sont établies (c’est-à-dire le programme des ventes), il est nécessaire de passer au budget des ventes, c’est-à-dire à « une ventilation en valeur des objectifs à réaliser ».

Budgétisation des ventes

Ventilation par produits

Ventilation par période

Ventilation par zone géographique Ventilation multicritères par zone et par produits

Budgétisation des charges de distribution

• Cette analyse se fera par article ou par catégorie de produits. L’élément déterminant est ici l’étendue de la gamme. Si la gamme est peu étendue, il sera possible de présenter un document pour chaque produit particulier, si non des regroupements seront effectués.

• Compte tenu de la situation spécifique de l’entreprise, une ventilation sera fournie par trimestre, par mois, par semaine… La période la plus généralement retenue est le mois.

• Cette répartition a une très grande importance pratique car c’est celle qui sert à fixer les « quotas » (objectifs) des vendeurs et, par conséquent, qui est déterminante pour leur rémunération.

• Ventilation qu’on peut se permettre aujourd'hui, tant au plan de la budgétisation qu‘a celui du contrôle, qui n'était guère envisageable avant l'ère de l'informatique.

Budgétisation des ventes

Budgétisation des charges de distribution

Au sens large, il s’agit de la totalité des coûts concernant l’action commerciale et marchéage de la firme. Les charges de marchéage dépendent prioritairement des objectifs commerciaux de l’entreprise. Au sens étroit, les charges de distribution sont celles qui sont entraînées directement par la vente et la mise à disposition des produits vendus.

 Pour faciliter les calculs, la prévision distingue les charges variables des charges fixes

Budgétisation des ventes

Budgétisation des charges de distribution

• CHARGES VARIABLES (des emballages et des frais de manutention, des frais de transport sur ventes, des commissions sur ventes...). Pour ces charges, la liaison avec le niveau de l’activité est souvent claire et les budgets peuvent être modélisés sous la forme classique, à savoir une partie fixe et une partie variable proportionnelle à l'activité. • CHARGES FIXES : Ces charges dépendent en priorité des objectifs commerciaux de l’entreprise. Les fais tels que ceux concernant la publicité, la promotion des ventes, etc., ne dépendent pas directement du volume des ventes.

PRESENTATION DU BUDGET DES VENTES

- PLUSIEURS DOCUMENTS SONT EN GENERAL PRESENTES COMPTE TENU DE LA TYPOLOGIE RETENUE.

- TOUS CES DOCUMENTS SONT REGROUPES DANS UN BUDGET GLOBAL QUI PRECISE L’ENSEMBLE DES OBJECTIFS.

EXEMPLE DE BUDGETISATION

UNE ENTREPRISE FABRIQUE 3 PRODUITS ( A,B ET C ) QU’ELLE VEND DANS 3 ZONES ( Z1, Z2 ET Z3 ). ELLE BUDGETE TRIMESTRIELLEMENT ( P1, P2, P3 ET P4 ). PRESENTER : - LE BUDGET DE LA ZONE 1 - LE BUDGET DU PRODUIT A - LE BUDET DE LA LA PERIODE 1

BUDGET DE LA ZONE 1

PERIODES

TOTAUX PAR PRODUIT

P1

P2

P3

P4

A

8

10

10

12

40

B

2

1

3

4

10

C

5

6

6

5

22

TOTAUX PAR PERIODE

15

17

19

21

72

PRODUITS

BUDGET DU PRODUIT A PERIODES P1

P2

P3

P4

TOTAUX PAR ZONE

Z1

8

10

10

12

40

Z2

10

8

4

8

30

Z3

10

8

12

10

40

TOTAUX PAR PERIODE

28

26

26

30

110

ZONES

BUDGET DE LA PERIODE 1 ZONES Z1

Z2

Z3

TOTAUX PAR PRODUIT

A

8

10

10

28

B

2

8

6

16

C

5

4

11

20

TOTAUX PAR ZONE

15

22

27

64

PRODUITS

DOCUMENT DE SYNTHESE

ZONES

TOTAUX

ZONE 1

ZONE 2

ZONE 3

PERIODES

PERIODES

PERIODES

PERIODES

P

PDTS

P1

P2

P3

P4

P1

P2

P3

P4

P1

P2

P3

P4

P1

P2

P3

P4

A

8

10

10

12 10

8

4

8

10

8

12

10 110 28

26

26

30

B

2

1

3

4

8

6

10

8

6

8

10

12

78

16

15

23

24

C

5

6

6

5

4

6

5

5

11

10

12

12

87

20

22

23

22

15

17

19

21 22 20 19 21

27 26 34 34 275 64 63 72

76

72

82

121

ZONES

Section II :Le contrôle budgétaire

Définition Selon M. Gervais, le contrôle budgétaire de définit comme étant « la comparaison permanente des résultats réels et des prévisions chiffrées figurant aux budgets afin de :  Rechercher la (ou les) causes(s) d’écart ;  Informer les différents niveaux hiérarchiques ;  Prendre les mesures correctives éventuellement nécessaires ;  Apprécier l’activité des responsables budgétaires. »

Utilité • Utile aux opérationnels, car il constitue un guide dans leur action quasi quotidienne ; • Permet également aux dirigeants d’obtenir une synthèse de l’activité de l’entreprise et de prendre du recul par rapport aux décisions opérationnelles ; • Permet de connaître le sens et l’importance des écarts par rapport aux prévisions dans les domaines essentiels de la gestion. Il permet de constater la marche de l’unité par rapport à la route prévue. Il a un rôle d’alerte pour le pilote de l’unité ; • Permet d’améliorer la productivité et la rentabilité de l’entreprise.

ECARTS SUR CA (ECART GLOBAL)

ECRT/CA = CAR – CAS = QR*PR – QS*PS (DEUX SOUS-ECARTS)

ECRT/CA = (CAR – CAP) + (CAP – CAS) E/P + E/Q TROIS SOUS-ECARTS

ECRT/CA = (CAR – QR*PP) + (QR*PP - QR*PS) + (QR*PS – CAS) E/P

E/C

ECART/CA = E/P + E/Q = E/P + E/C + E/V

E/V

ECARTS SUR CA (ECART GLOBAL) ECRT/CA = CAR – CAS

(ANALYSE EN SOUS ECARTS)

SOIT:

PS : PRIX MOYEN STANDARD (∑ PS*QS/ ∑QS) PP : PRIX MOYEN PREETABLI (∑PS*QR/ ∑QR) PR : PRIX MOYEN REEL

(∑PR*QR/ ∑QR)

ECRT/CA = QR.PR – QS.PS ECRT/CA = QR.PR – QR.PS + QR.PS – QR.PP+ QR.PP- QS.PS

ECRT/CA = (QR.PR-QR.PP) + (QR.PS – QS.PS) + (QR.PP- QR.PS) ECRT/CA =

ECRT/P

+

ECRT/V

+

ECRT/M

ECARTS SUR CA ECART SUR VOLUME

(QR-QS) * PS ECART SUR PRIX

(PR-PP) * QR ECART SUR COMPOSITION

(PP-PS) * QR

ECARTS SUR CA : Exemple DONNEES RELLES PRT A

PRT B

PRT C

QTE

110

260

330

P.V

990

950

810

DONNEES STANDARDS PRT A

PRT B

PRT C

QTE

120

250

300

P.V

1000

900

800

CALCUL DES PRIX MOYENS PDT A

PDT B

PDT C

CA TOT

QT

PRIX MYN

CAR

108900

247000

267300

623200

700

890,29

CAS

120000

225000

240000

585000

670

873,13

CAP

110000

234000

264000

608000

700

868,57

ECART GLOBAL = CAR - CAS = 623.200- 585.000 = 38.200 ECART SUR VOLUME = QR.PS- QS.PS = 26194,02 ECART SUR PRIX = QR.PR- QR.PP = 15200

ECART SUR COMPOSITION = QR.PP- QR.PS = -3194,02

ECART SUR RESULTAT RR-RS = (CAR-CRR)

- (CAS-CRS)

= (CAR-CRR)

- (CAS- CRS) + CRP-CRP

= (CAR-CRP)

- (CAS-CRS) + (CRP-CRR)

= MRG REELLE - MRG STDR + ECART/COUT = ECART/MRG + ECART/COUT

ECART SUR RESULTAT

= (CAR-CPR-ACR)

- (CAS-CPS-ACS)

= (CAR-CPR) - (CAS- CPS) + (ACS- ACR) + CPP-CPP = (CAR-CPP)- (CAS-CPS)+(CPP-CPR)+ (ACS- ACR)

= MRG REELLE - MRG STDR + ECART/COUT = ECART/MRG + ECART/COUT

ECART SUR RESULTAT : EXEMPLE DONNEES RELLES PRT A

PRT B

PRT C

QTE

110

260

330

P.V

990

950

810

C.R

890

780

610

DONNEES STANDARDS PRT A

PRT B

PRT C

QTE

120

250

300

P.V

1000

900

800

C.R

900

770

630

ECART SUR RESULTAT : EXEMPLE ECART SUR RESULTAT

RST REEL

_

RST STDR

25700

121200

_

95500

ECART SUR COUT

C.R.P

_

C.R.R

5100

507100

_

502000

MRG REELLE

C.A.R

_

C.R.P

116100

623200

_

507100

MRG STDR

C.A.S

_

C.R.S

95500

585000

_

489500

ECART SUR MARGE

MRG REELLE

_

MRG STDR

20600

116100

_

95500

ECARTS SUR CA DONNEES DE VENTES BUDGETEES PRODUITS

QUANTITES

PRIX

CHIFFRE D’AFFAIRES

A

40

8000

320000

B

50

12000

600000

C

25

15000

375000

D

15

20000

300000

DONNEES DE VENTES CONSTATEES PRODUITS

QUANTITES

PRIX

CHIFFRE D’AFFAIRES

A

30

7500

225000

B

45

11500

517500

C

20

14500

290000

D

16

20000

320000

TRAVAIL A FAIRE: procéder à une analyse approfondie de ces données de ventes 1. Calculer l’écart global sur CA et décomposer le en écart sur prix et en écart sur volume. (commenter) 2. Décomposer l’écart sur volume en deux sous écarts et commenter vos résultats.

ECARTS SUR RESULTATS : CAS PILOT

(DCG11, P:396)

DONNEES DE VENTES BUDGETEES PRODUITS

PRIX DE VENTE

QUANTITES

COUT DE PRODUCTION

AUTRES CHARGES

A

34

8540

25

3

B

32

9200

28

4

C

45

5500

35

5

DONNEES DE VENTES CONSTATEES PRODUITS

PRIX DE VENTE

QUANTITES

COUT DE PRODUCTION

AUTRES CHARGES

A

35

8600

215300

25000

B

30

9300

265200

35200

C

47

5600

193700

27200

TRAVAIL A FAIRE: 1. Présenter le budget de cette entité. 2. Sous une présentation similaire, mettre en évidence le résultat réel. 3. Calculer l’écart sur résultat et mettre en évidence les responsabilités de chaque pôle (services fonctionnels, commerciaux et productifs). Commenter.

FIN