Answer: B: Cf-Multiple Choice Questions (1) - Thuhien-Ueh [PDF]

Zitiervorschau

CF- MULTIPLE CHOICE QUESTIONS (1)- THUHIEN-UEH

1.Which of the following companies would qualify to be regarded as subsidiaries of Alpha? (a) Beta in which Alpha has 15% votes and a place on the board of directors; (b)Delta in which Alpha has 52% votes but no place on the board of directors; (c) Gamma in which Alpha has 25% shares and two places on the board of directors; (d) Theta in which Alpha holds 100% votes and all places on the board of directors A. a & b B. b & d C. a & c D. b & c ANSWER: B 2.Company A owns 80% Company B which owns 70% Company C. How many percent does non-controlling interest account for in Company C? A. 20% B. 30% C. 44% D. 50% ANSWER: C 3. Investor has significant influence to participate in the financial and operating policy decisions of the investee. The investee is a/an ______ of the investor? A. Subsidiary B. Joint venture C. Associate D. Long term investments ANSWER: C 4. In which of these cases is B not a subsidiary of A? A. A owns 45% of the voting rights of B and has an agreement with a 15% shareholder C to vote for his right B. A owns 45% of the voting rights of B, while all other shares are distributed over numerous shareholders, with no other shareholder having more than 1% of the share C. A owns 55% of the shares of B and another shareholder C has 45% of the shares of B, where A has written a substantive call option to C for 10% of the shares of B D. A owns 35% of the shares of B and owns 100% of the shares of C, where C has 25% of the shares in B ANSWER: C 5. Which of the following does not result in a business combination for Pryor Ltd.? A. Pryor acquired all the assets of Burchak Ltd B. Pryor acquired an operating division of Nyle Ltd C. Pryor made a basket purchase of 40% of Neilly Ltd.'s assets D. Pryor acquired 65% of Kelly Co.'s voting shares ANSWER: C 6. Which of the following would qualify a company to be regarded as a parent of another? A. A parent should control the majority of the votes at subsidiary’s shareholders’ meetings B. A parent should own majority shares in the subsidiary 1

CF- MULTIPLE CHOICE QUESTIONS (1)- THUHIEN-UEH

C. A parent it and its subsidiary must both be in the same line of business D. A parent and the subsidiary should both have the same persons as their director ANSWER: A 7. IFRS 10- Consolidated financial statement sets out how to determine whether one entity has control over another entity. Which of the following statements is in accordance with either IFRS 10 definition control or with the guidance prescribed to help identify whether control exists over another entity? A. The investor must be the only party that receives variable returns from the other entity. B. The investor must be have greater than 50% of the voting rights in the other entity. C. The investor must be represented on the board of directors or governing body of the other entity. D. The investor must have existing rights that give the current ability to direct relevant activities of the other entity. ANSWER: C 8. Which of the following statements is consistent with the principle of control as defined by IFRS 10 Consolidated Financial Statements? A. The investor must be exposed to a return from the investee B. The investor has the ability to use its power over the investee to affect the amount of the returns from the investee. C. An investor’s power over investee relates to its ability to determine the amount of variable returns received from investee. D. If two or more investors have existing rights to direct different relevant activities, no investors can have control over the investee. ANSWER: C 9. Control is the power: A. To govern the financial and operating policies of an undertaking. B. To control more than 40% of the ordinary shares. C. Appoint board members in proportion to your shareholding. D. To control more than 50% of net assets. ANSWER: A 10. Which of the following companies would qualify to be regarded as subsidiaries of Alpha? (i)Beta in which Alpha has 15% votes and a place on the board of directors; (ii) Delta in which Alpha has 52% votes but no place on the board of directors; (iii) Gamma in which Alpha has 25% shares and two places on the board of directors; (iv) Theta in which Alpha holds 100% votes and all places on the board of directors A. (ii) & (i) B. ii&iii C. ii&iv D. i&iii ANSWER: C 11. Which of the following would qualify a company to be regarded as a parent of another? A. A parent and the subsidiary should both have the same persons as their directors 2

CF- MULTIPLE CHOICE QUESTIONS (1)- THUHIEN-UEH

B. A parent should own majority shares in the subsidiary C. A parent it and its subsidiary must both be in the same line of business D. A parent should control the majority of the votes at subsidiary’s shareholders’ meetings ANSWER: D 12. The power of an investor over an investee is significant influent, exhibiting that A. The investor can appoint a majority of investee’ board of director B. The investor can participate in the policy making process of the investee C. The investor owns more than 20% of the investee’s equity capital D. The investor owns more than 50% of the investee’s equity capital ANSWER: B 13. Which of the following items is the best consideration for an investor’s power over an investee? A. Absolute voting right B. Relative voting right C. Absolute ownership ratio D. Relative ownership ratio ANSWER: B 14. IFRS 10 provides a definition of control and identifies three separate elements of control. Which one of the following is not one of these elements of control? A. Power over the investee B. The power to participate in the financial and operating policies of the investee C. Exposure to, or rights to, variable returns from its involvement with the investee D. The ability to use its power over the investee to affect the amount of the investor's returns ANSWER: B 15. Under which of the following circumstances does an entity lose significant power over the investee? A. When it loses the power to participate in the financial and operating policy decisions of that investee B. When it holds less than 10% of voting rights of the investee C. When its investment ceases to be an associate or a joint venture D. Any of the above ANSWER: A 16. If an entity holds, directly or indirectly, __________ of the voting power of the investee, it is presumed that the entity has significant influence, unless it can be clearly demonstrated that this is not the case. A. 10 per cent or more B. 20 per cent or more C. 25 per cent or more D. 50 per cent or more ANSWER: B 17. A joint arrangement can be either a … 3

CF- MULTIPLE CHOICE QUESTIONS (1)- THUHIEN-UEH

A. Joint venture or joint subsidiary B. Joint operation or a joint venture C. Joint operation or joint entity D. Joint entity or joint subsidiary ANSWER: B 18. Joint control is the contractually agreed sharing of control of an arrangement, which exists only when decisions about the relevant activities require the _____________ of the parties sharing control. A. Highest level of professionalism B. Unanimous consent C. Collective judgement D. Unbiased decisions ANSWER: B 19. AB owns 60% of the equity shares of CD and 30% of the equity shares of EF. CD also owns 30% of the equity shares of EF. All of the shareholdings were acquired on the same date. Which one in respect of the consolidated financial statements of the AB group is true? A. EF is an associate of the group as both AB and CD can exercise significant influence via their 30% holdings B. EF is an associate of the AB group because the effective interest of AB in EF’s results is 48% C. 48% of EF’s post-acquisition reserves should be recognized in the consolidated reserves of the AB group D. An indirect holding adjustment would be applied in the calculation of goodwill based on 52% of CD’s investment in EF ANSWER: C 20. IAS 28 shall be applied by all entities that are investors with __________ an investee. A. Joint control of B. Significant influence over C. Control over D. A or B ANSWER: D 21. According to IFRS 10, the basis for consolidation is … A. Regulatory requirements B. Size of share capital of the investee C. Control D. Number of employees ANSWER: C 22. According to IFRS 10, which types of entities are defined as exceptions when consolidating particular subsidiaries? A. Real Estate B. Investment C. Contruction D. Insurance 4

CF- MULTIPLE CHOICE QUESTIONS (1)- THUHIEN-UEH

ANSWER: B

5

PREPARING SIMPLE CONSOLIDATED FINANCIAL STATEMENTS Q353 At 1 January 20X4 Yogi acquired 80% of the share capital of Bear for $1,400,000. At that date the share capital of Bear consisted of 600,000 ordinary shares of 50c each and its reserves were $50,000. The fair value of the non-controlling interest was valued at $525,000 at the date of acquisition. In the consolidated statement of financial position of Yogi and its subsidiary Bear at 31 December 20X8, what amount should appear for goodwill? A. B. C. D.

$1,575,000 $630,000 $1,050,000 $450,000

Q354 At 1 January 20X8 Tom acquired 80% of the share capital of Jerry for $100,000. At that date the share capital of Jerry consisted of 50,000 ordinary shares of $1 each and its reserves were $30,000. At 31 December 20X9 the reserves of Tom and Jerry were as follows: Tom

$400,000

Jerry

$50,000

In the consolidated statement of financial position of Tom and its subsidiary Jerry at 31 December 20X9, what amount should appear for group reserves? A. B. C. D. Q355

$400,000 $438,000 $416,000 $404,000

At 1 January 20X6 Fred acquired 75% of the share capital of Barney for $750,000. At that date the share capital of Barney consisted of 20,000 ordinary shares of $1 each and its reserves were $10,000. The fair value of the non-controlling interest was valued at $150,000 at 1 January 20X6. In the consolidated statement of financial position of Fred and its subsidiary Barney at 31 December 20X9, what amount should appear for goodwill? A. B. C. D.

Q356

$150,000 $720,000 $870,000 $750,000

At 1 January 20X6 Gary acquired 60% of the share capital of Barlow for $35,000. At that date the share capital of Barlow consisted of 20,000 ordinary shares of $1 each and its reserves were $10,000. At 31 December 20X9 the reserves of Gary and Barlow were as follows: Gary

$40,000

Barlow $15,000 At the date of acquisition the fair value of the non-controlling interest was valued at $25,000. In the consolidated statement of financial position of Gary and its subsidiary Barlow at 31 December 20X9, what amount should appear for non-controlling interest? A. $25,000 B. $27,000 C. $28,000

D. $31,000 Q357 At 1 January 20X8 Williams acquired 65% of the share capital of Barlow for $300,000. At that date the share capital of Barlow consisted of 400,000 ordinary shares of 50c each and its reserves were $60,000. At 31 December 20X9 the reserves of Williams and Barlow were as follows: Williams Barlow

$200,000 $75,000

The fair value of the non-controlling interest was valued at $50,000 at the date of acquisition. In the consolidated statement of financial position of Williams and its subsidiary Barlow at 31 December 20X9, what amount should appear for non-controlling interest? A. B. C. D.

$55,250 $50,000 $76,250 $5,250

Q358 The following extracts are provided from the statements of financial position of Dora and Diego at the year-end: Dora $000

Diego £000

200 540 240

100 160 80

320

180

Current assets Inventory Receivables Cash Current liabilities Payables

Dora’s statement of financial position includes a receivable of $40,000 due from Diego. In the consolidated statement of financial position what will be the correct amounts for receivables and payables?

Q359

Payables

Receivables

A

$460,000

$660,000

B

$306,000

$660,000

C

$294,000

$694,000

D

$294,000

$654,000

Salt owns 70% of Pepper and sells goods to Pepper valued at $1,044 at a mark-up of 20%. 40% of these goods were sold on by Pepper to external parties at the year end. What is the provision for unrealised profit (PURP) adjustment in the group financial statements? A. B. C. D.

Q360

$69.60 $104.40 $125.28 $83.52

Stress acquired 100% of the ordinary share capital of Full on 1 October 20X7 when Full’s retained earnings stood at $300,000. Full’s statement of financial position at 30 September 20X9 was as follows:

$000 Assets Property, plant and equipment Current assets

1,800 1,000 –––––– 2,800 ––––––

Equity and reserves Share capital Retained earnings Current liabilities

1,600 500 700 –––––– 2,800 ––––––

On 1 October 20X7 the fair value of land included within Full’s non-current assets was $400,000 greater than the carrying amount. Stress had non-current assets at 30 September 20X9 at a carrying amount of $2.2m. What is the total amount for non-current assets that will appear on the consolidated statement of financial position at 30 September 20X9? A. B. C. D.

$4,320,000 $4,400,000 $4,380,000 $4,000,000

The following data relate to questions 361 to 363. Hard acquired 80% of the ordinary share capital of Work on 1 April 20X8. The summarised statement of profit or loss for the year-ended 31 March 20X9 is as follows:

Revenue Cost of sales Gross profit Distribution costs Administration expenses Profit from operations Investment income Finance costs Profit before tax Tax Profit for the year

Hard $000 120,000 84,000 ––––––– 36,000 5,000 7,000 ––––––– 24,000 150 – ––––––– 24,150 6,000 ––––––– 18,150 –––––––

Work $000 48,000 40,000 ––––––– 8,000 100 300 ––––––– 7,600 – 400 ––––––– 7,200 1,200 ––––––– 6,000 –––––––

During the year Hard sold Work some goods for $24m, these had originally cost $18m. At the yearend Work had sold half of these goods to third parties.

Q361 What is the provision for unrealised profit (PURP) adjustment for the year-ended 31 March 20X9? A. B. C. D.

$1,000,000 $6,000,000 $3,000,000 $7,000,000

Q362 What is the total amount for revenue and cost of sales to be shown in the consolidated statement of profit or loss for the year-ended 31 March 20X9? Sales Cost of sales

Q363

A

$144,000,000

$100,000,000

B

$168,000,000

$97,400,000

C

$192,000,000

$100,600,000

D

$144,000,000

$103,000,000

What is the total share of group profit attributable to non-controlling interest? A. B. C. D.

$1,200,000 $4,800,000 $3,630,000 $1,440,000

The following data relate to questions 364 to 365 Really acquired 75% of the ordinary share capital of Hard on 1 January 20X9 when Hard had retained losses of $112,000. Also on that date, Really acquired 30% of the ordinary share capital of Work when Work had retained earnings of $280,000. The summarised statement of financial position for the year-ended 31 December 20X9 is as follows: Really Hard Non-current assets $000 $000 Property, plant and equipment 1,918 1,960 Investment in Hard 1,610 Investment in Work 448 –––––– –––––– 3,976 1,960 Current assets Inventory 760 1,280 Receivables 380 620 Cash 70 116 –––––– –––––– 5,186 3,976 –––––– –––––– Equity and reserves $1 ordinary shares 2,240 1,680 Retained earnings 2,464 1,204 –––––– –––––– 4,704 2,884 Current liabilities Payables 300 960 Taxation 182 132 –––––– –––––– 5,186 3976 –––––– ––––––

Q364

What is the amount for property, plant and equipment to be included in the consolidated statement of financial position? A. B. C. D.

$3,878,000 $5,558,000 $5,552,400 $3,872,400

Q365 What is the amount for retained earnings to be included in the consolidated statement of financial position? A. B. C. D.

$3,959,200 $3,451,800 $3,735,200 $3,740,800

Q366 Which of the following statements is most likely to indicate an investment by one entity in another which should be recognised and accounted for as an associate? A. B. C. D.

Ownership of 100% of the ordinary shares of another entity Ownership of over 50% and less than 100% of the ordinary shares of another entity Ownership of between 20% and 50% of the ordinary shares of another entity Ownership of less than 20% of the ordinary shares in another entity

Q367 IFRS 10 Consolidated Financial Statements specify three necessary elements to determine whether or not one company controls another. Which one of the following is not one of the three necessary elements to determine whether one entity has control of another? A. B. C. D.

Power over the other entity Exposure or rights to variable returns from involvement in the other entity The ability to use power over the other entity to affect the amount of investor returns The ability to exercise significant influence over another entity

Q368 Which of the following would normally indicate that one entity has significant influence over the activities of another? A. Ability to appoint the majority of the board of directors of that other entity B. Ability to appoint at least one person to the board of directors of that other entity C. Ability to request that a director is appointed to the board of directors of that other entity D. Ability to submit requests regarding corporate policy to the board of directors of that other entity Q369 Which of the following would normally indicate that one entity has control over the activities of another? A. B. C. D. Q370

Ownership of some equity shares in another entity Ownership of up to twenty per cent of the equity shares of another entity Ownership of over fifty per cent of the equity shares of another entity Ownership of between twenty per cent and fifty per cent of the equity shares of another entity

Which of the following would normally indicate that one entity has control of another? A. Ownership of the majority of the equity share capital of that other entity B. Ownership of between twenty per cent and fifty per cent of the equity share capital of that other entity

C. Ownership of less than twenty per cent of the equity shares of that other entity D. Ownership of some of the shares of that other entity – the precise percentage of shares held is not relevant Q371

Which of the following would normally indicate that one entity has significant influence over the activities of another entity? A. B. C. D.

Ownership of some equity shares in another entity Ownership of up to twenty per cent of the equity shares of another entity Ownership of over fifty per cent of the equity shares of another entity Ownership of between twenty per cent and fifty per cent of the equity shares of another entity

Q372. Entity A acquired sixty per cent of the issued equity shares of entity B by exchanging three shares in entity A for every two shares acquired in entity B. At that date, entity B had issued equity capital of one hundred thousand shares. At the date of acquisition, the fair value of an equity share in entity A was $3.50 and the fair value of an equity share in entity B was $2.00. The nominal value per share of both entities was $1.00 per share. What was the fair value of consideration paid by entity A to gain control of entity B? A. B. C. D. Q373.

$80,000 $90,000 $180,000 $315,000

Entity C acquired eighty per cent of the issued equity shares of entity D by paying cash of $3.00 per share plus exchanging three shares in entity C for every five shares acquired in entity D. At that date, entity D had issued equity capital of two hundred and fifty thousand shares. At the date of acquisition, the fair value of an equity share in entity C was $3.50 and the fair value of an equity share in entity D was $2.00. The nominal value per share of both entities was $1.00 per share. What was the fair value of consideration paid by entity C to gain control of entity D? $

Q374 Entity X acquired sixty per cent of the issued equity shares of entity Z on 1 October 20X3. During the year ended 31 December 20X3, X and Z had sales revenue of $2 million and $1.5 million respectively. During the post-acquisition period, X made sales to Z of $0.1 million. What is the group sales revenue figure for the year ended 31 December 20X3? A. $2.275 million B. $2.375 million C. $3.4 million D. $3.5 million Q375 Entity T acquired eighty per cent of the issued equity shares of entity S on 1 July 20X6. The sales revenue for the year ended 31 March 20X7 for entity T and entity S was $5 million and $3 million respectively. During the post-acquisition period, S made sales to T of $0.5 million. What is the group sales revenue figure for the year ended 31 March 20X7? A. $6.75 million

B. $7.25 million C. $7.5 million D. $8.0 million Q376 Entity F acquired eighty per cent of the issued equity shares of entity G on 1 July 20X6. The cost of sales for the year ended 31 March 20X7 for entity F and entity G were $10 million and $4 million respectively. During the post-acquisition period, F made sales to G of $1.6 million. The intra-group sales were made at a mark-up of twenty-five per cent. At the year end, one quarter of the goods sold by F to G remained within G’s inventory. What was the group cost of sales figure for the year ended 31 March 20X7? A. $12.480 million B. $12.320 million C. $11.480 million D. $11.320 million Q377 On 1 June 20X5 Hightown acquired control of Southport. During the year ended 30 September 20X5, Hightown and Southport had cost of sales of $10 million and $6 million respectively. During the post-acquisition period, Hightown had sales to Southport of $1.8 million. These sales had been made at a mark-up of twenty per cent and at the year end, one third of the goods remained within Southport’s inventory. What was the group cost of sales figure for the year ended 30 September 20X5? $

Q378 On 1 July 20X4 Lion paid $20 million to acquire seventy per cent of the issued equity capital of Tiger. For the year ended 31 December 20X4, Tiger had earned profit after tax of $2 million. Tiger had retained earnings of $10 million at 1 January 20X4. At the date of acquisition, Tiger had issued equity capital of $8 million and the fair value of the non-controlling interest at that date was $6 million. Based upon the available information, what was goodwill on acquisition of Tiger for inclusion in the Lion consolidated financial statements for the year ended 31 December 20X4? $ Q379

Pole acquired eighty per cent of the issued equity shares of Rod for $43 million on 1 March 20X8. Rod had retained earnings of $15 million at 1 July 20X7 and made a profit after tax of $6 million for the year ended 30 June 20X8. At the date of acquisition, Rod had issued share capital of $25 million and the fair value of the non-controlling interest was $10 million. On 1 March 20X8 the fair value of freehold land and buildings owned by Rod was $1 million in excess of their carrying amount. Based upon the available information, what was goodwill an acquisition of Rod for inclusion in the Pole consolidated financial statements for the year ended 30 June 20X8? A. B. C. D.

Q380

$4.0 million $8.0 million $16.0 million $20.0 million

Plank acquired sixty per cent of the issued equity share capital of Splinter on 1 January 20X2. On that date, Plank paid $3 cash per share acquired and also issued two shares (nominal value $1 per share) in exchange for each Splinter share acquired. At the date of acquisition, Splinter had ten million equity shares of $1 nominal value in issue, plus a share premium

account balance of $10 million and had retained earnings of $50 million. The fair value of the non-controlling interest in Splinter at the date of acquisition was $14 million. The fair value of an equity share in Plank and Splinter were $4.50 and $1.50 respectively at 1 January 20X2. What was goodwill on acquisition of Splinter for inclusion in the consolidated financial statements of Plank for the year ended 31 December 20X2? A. B. C. D.

$2 million $4 million $16 million $26 million

Q381 On 1 October 20X5, Luton acquired seventy-five per cent of the issued equity capital of Bedford. In exchange for gaining control of Bedford, Luton made immediate cash payment of $4.50 per share acquired and also issued one new share for each share acquired. At the date of acquisition, Bedford had issued share capital of fifteen million shares of $1 nominal value and a share premium account balance of $5 million. On 1 October 20X5, Bedford had retained earnings of $76.875 million and the fair value of the non-controlling interest in Bedford was $27 million. Bedford had a freehold factory that had a fair value of $2 million in excess of its carrying amount at the date of acquisition. The fair value of a $1 equity share of Luton at the date of acquisition was $5.00 per share. What was goodwill on acquisition of Bedford for inclusion in the consolidated financial statements of Luton for the year ended 30 September 20X6? A. B. C. D.

$35 million $37 million $39 million $40 million

Q382 On 1 January 20X6, Hyndland acquired ninety per cent of the issued equity capital of Shawfield. In exchange for gaining control of Shawfield, Hyndland made immediate cash payment of $3 per share acquired and also issued one new share of $0.5 nominal value per share for each share acquired. At the date of acquisition, Shawfield had issued share capital of 200,000 shares of $1 nominal value, a share premium account balance of $100,000 and retained earnings of $590,000. On 1 January 20X6, the fair value of the non-controlling interest in Shawfield was $75,000. In addition, at the date of acquisition, Shawfield had several items of property plant and equipment which together had a fair value of $90,000 and a carrying amount of $70,000. The fair value of a $0.5 equity share of Hyndland at 1 January 20X3 was $2.00 per share. There has been no impairment of goodwill. What was goodwill on acquisition of Shawfield for inclusion in the consolidated financial statements of Hyndland for the year ended 30 September 20X6? $ Q383 On 1 July 20X5 Huyton acquired sixty per cent of the equity shares of Speke. For the year

ended 31 December 20X5, Huyton made a profit after tax of $600,000 and Speke had a profit after tax of $400,000. During the post-acquisition period, Huyton sold goods to Speke which included a profit element of $20,000. At the year-end, one quarter of the goods sold by Huyton to Speke remained within the inventory of Speke. What was the non-controlling interest share of the group profit after tax for the year ended 31 December 20X5? A. $75,000 B. $80,000 C. $120,000 D. $160,000

Q384

Honey Co acquired 75% of Bee Co on 1 April 20X3, paying $2 for each ordinary share acquired. The fair value of the non-controlling interest at 1 April 20X3 was $300. Bee Co’s individual financial statements as at 30 September 20X3 included: Statement of financial position: Ordinary share capital ($1 each) Retained earnings

$ 1,000 710 –––––– 1,710 ––––––

Statement of profit or loss: Profit after tax for the year

250

Profit accrued evenly throughout the year. What was goodwill on acquisition at 1 April 20X3? A. B. C. D. Q385

$715 $90 $517 $215

Panther acquired 80% of the equity shares in Seal on 31 August 20X2. The statements of profit or loss for Panther and Seal for the year ended 31 December 20X2 were as follows:

Revenue Cost of sales

Panther $ 100,000 25,000

Seal $ 62,000 16,000

During October 20X2, sales of $6,000 were made by Panther to Seal. None of these items remained in inventory at the year-end. What is the consolidated revenue for Panther Group or the year ended 31 December 20X2? $ Q386

Tulip acquired 70% of the equity shares of Daffodil on 1 March 20X2. The following extracts are from the individual financial statements of profit and loss for each entity for the year ended 31 August 20X2:

Revenue Cost of sales Gross profit

Tulip $ 61,000 (42,700) ––––––– 18,300

Daffodil $ 23,000 (13,800) ––––––– 9,200

What should be the consolidated gross profit for the year ended 31 August 20X2?

$

Q387 Venus acquired 75% of Mercury’s 100,000 $1 ordinary shares on 1 November 20X4. The consideration comprised $2 cash per share plus one share in Venus for every share acquired in Mercury. Shares in Venus have a nominal value of $1 and a fair value of $1.75. The fair value of the noncontrolling interest was $82,000 and the fair value of the net assets acquired was $215,500. What should be recorded as goodwill on acquisition of Mercury in the consolidated Mercury Group financial statements? $ Q388 Which of the following investments of Coffee should be equity accounted in the consolidated financial statements? (1) 40% of the non-voting preference share capital in Tea Co (2) 18% of the ordinary share capital in Café Co with two of the five directors of Coffee Co on the board of Café Co (3) 50% of the ordinary share capital of Choc Co, with five of the seven directors of Coffee Co on the board of Choc Co A. B. C. D.

(1) and (2) (2) only (1) and (3) only (2) and (3) only

Q389 Which of the following statements, if any, are correct in relation to accounting for associates? (1) Equity accounting will always be used when an investing entity holds between 20% – 50% of the equity shares in another entity. (2) Dividends received from an investment in associate will be presented as investment income in the consolidated financial statements. Statement 1

Statement 2

A

Correct

Correct

B

Correct

Incorrect

C

Incorrect

Correct

D

Incorrect

Incorrect

1.

The only way in which a parent-subsidiary relationship can be established is for the parent company to acquire more than 50% of the ordinary shares of the subsidiary company. True or False? Your Answer: True Correct Answer: False Control may exist if the investor company has the right to direct the investee company's activities, even if the investor does not own more than 50% of the investee's ordinary share capital.

2.

When a parent company acquires a subsidiary, the amount paid for goodwill is equal to the amount paid by the parent company for its shares in the subsidiary company, less: Your Answer: The nominal value of those shares Correct Answer: The nominal value of those shares plus the parent's stake in the subsidiary's reserves

3.

On 1 July 2018, A Ltd pays £870,000 to acquire the entire share capital of B Ltd. The equity of B Ltd on that date consists of ordinary share capital of £400,000 and retained earnings of £210,000. The fair value of the non-current assets of B Ltd on 1 July 2018 exceeds their carrying amount by £35,000. The amount paid for goodwill by A Ltd is: Your Answer: £470,000 Correct Answer: £225,000 The equity of B Ltd (including fair value adjustment of £35,000) is £645,000. So the amount paid for goodwill is £225,000 (£870,000 – £645,000).

4.

On 1 May 2016, C Ltd paid £430,000 to acquire the entire share capital of D Ltd. The equity of D Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £200,000 and retained earnings of £90,000. All of its assets and liabilities were carried at fair value. On 30 April 2018, the retained earnings of C Ltd and D Ltd are £970,000 and £115,000 respectively. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 25% since 1 May 2016. Group retained earnings at 30 April 2018 are: Your Answer: £1,050,000 Correct Answer: £960,000 The amount paid for goodwill was £140,000 (£430,000 – £290,000). So the impairment loss is £35,000 (25% of £140,000). The retained earnings of D Ltd have increased by £25,000 since acquisition. Therefore group retained earnings at 30 April 2018 are (£970,000 + £25,000 – £35,000) = £960,000.

5.

On 1 January 2011, P Ltd paid £480,000 to acquire 65% of the ordinary share capital of Q Ltd. The equity of Q Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £200,000 and retained earnings of £150,000. The fair value of the non-current assets of Q Ltd on 1 January 2011 exceeded their carrying amount

by £250,000. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 40% between 1 January 2011 and 31 December 2018. The goodwill figure which should be shown in the consolidated statement of financial position at 31 December 2018 is: Your Answer: £36,000 Correct Answer: £54,000 The amount paid for goodwill by P Ltd was £90,000 (£480,000 – 65% of (£350,000 + £250,000)). The impairment loss is £36,000 (40% of £90,000) so the goodwill figure at 31 December 2018 is £54,000.

6.

On 1 January 2015, E Ltd paid £560,000 to acquire 80% of the ordinary share capital of F Ltd. The equity of F Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £300,000 and retained earnings of £150,000. All of its assets and liabilities were carried at fair value. On 31 December 2018, the retained earnings of E Ltd and F Ltd are £1,870,000 and £65,000 respectively. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 70% since 1 January 2015. The retained earnings figure which should be shown in the consolidated statement of financial position at 31 December 2018 is: Your Answer: £1,645,000 Correct Answer: £1,662,000 The amount paid for goodwill was £200,000 (£560,000 – 80% of (£300,000 + £150,000)) so the impairment loss is £140,000 (70% of £200,000). The retained earnings of F Ltd have decreased by £85,000 since acquisition. 80% of this is £68,000. Therefore group retained earnings at 31 December 2018 are (£1,870,000 – £68,000 – £140,000) = £1,662,000.

7.

A company's preference shareholders are not entitled to a share of the company's reserves. True or false? Your Answer: False Correct Answer: True

8.

Which of the following is not an example of an intra-group balance? Your Answer: A loan made by a parent company to a subsidiary Correct Answer: A trade receivable owing to a subsidiary by an individual who is one of its customers

9.

G Ltd owns 90% of the ordinary share capital of H Ltd. The inventories of H Ltd on 30 November 2017 include goods purchased from G Ltd for £300,000. These goods had been sold to H Ltd by G Ltd at a markup of 50%. The amount of unrealised profit which should be subtracted from group inventories and from group retained earnings is: Your Answer: £90,000 Correct Answer: £100,000

The original cost of the goods to G Ltd must have been £200,000, since £200,000 plus 50% is £300,000. So the unrealised profit is £100,000. This must be eliminated in full, despite the fact that H Ltd is a partly-owned subsidiary.

10.

The difference between the end of the reporting period of a subsidiary and that of its parent should not exceed six months. True or False? Your Answer: True Correct Answer: False The difference should not exceed three months.

2. At 1 January 20X8 Tom acquired 80% of the share capital of Jerry for $100,000. At that date the share capital of Jerry consisted of 50,000 ordinary shares of $1 each and its retained earnings were $30,000. At 31 December 20X9 the retained earnings of Tom and Jerry were $400,000 and $50,000 respectively. In the consolidated statement of financial position at 31 December 20X9, what amount should appear for group retained earnings? A $400,000 B $438,000 C $416,000 D $404,000

3. At 1 January 20X6 Fred acquired 75% of the share capital of Barney for $750,000. At that date the share capital of Barney consisted of 20,000 ordinary shares of $1 each and its retained earnings were $10,000. The fair value of the non-controlling interest was valued at $150,000 at 1 January 20X6. In the consolidated statement of financial position at 31 December 20X9, what amount should appear for goodwill? A $150,000 B $720,000 C $870,000 D $750,000

4. At 1 January 20X6 Gary acquired 60% of the share capital of Barlow for $35,000. At that date Barlow had share capital of $20,000 and retained earnings of $10,000. At 31 December 20X9 the retained earnings of Gary and Barlow were $40,000 and $15,000 respectively. At the date of acquisition the fair value of the non controlling interest was valued at $25,000. In the consolidated statement of financial position at 31 December 20X9, what amount should appear for non-controlling interest? A $25,000 B $27,000 C $28,000 D $31,000

5. At 1 January 20X8 Williams acquired 65% of the share capital of Barnet for $300,000, when the fair value of the non-controlling interest was valued at $50,000, the share capital of Barnet consisted of 400,000 ordinary shares of 50c each and its retained earnings were $60,000. At 31 December 20X9 the retained earnings of Williams and Barnet were $200,000 and $75,000 respectively. In the consolidated statement of financial position at 31 December 20X9, what amount should appear for non-controlling interest? A $55,250 B $50,000 C $76,250 D $5,25

CHTN- 2019 http://wps.pearsoned.co.uk/ema_uk_he_benedict_FinAcc_Intro_2/168/43024/11014265.cw/content/index.html

1. On 1 July 2019, A Ltd pays £870,000 to acquire the entire share capital of B Ltd. The equity of B Ltd on that date consists of ordinary share capital of £400,000 and retained earnings of £210,000. The fair value of the non-current assets of B Ltd on 1 July 2019 exceeds their carrying amount by £35,000. Tax rate 20%. The amount paid for goodwill by A Ltd is: a. £232,000

b. £470,000

c. £260,000

d. £225,000

2. On 1 May 20X4, C Ltd paid £430,000 to acquire the entire share capital of D Ltd. The equity of D Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £200,000 and retained earnings of £90,000. All of its assets and liabilities were carried at fair value. On 30 April 20X6, the retained earnings of C Ltd and D Ltd are £970,000 and £115,000 respectively. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 25% since 1 May 20X4. Group retained earnings at 30 April 20X6 are: a. £1,085,000

b. £960,000

c.£ 980,000

d. £1,050,000

(The amount paid for goodwill was £140,000 (£430,000 – £290,000). So the impairment loss is £35,000 (25% of £140,000). The retained earnings of D Ltd have increased by £25,000 since acquisition. Therefore group retained earnings at 30 April 2016 are (£970,000 +£25,000 – £35,000) = £960,000) 3. On 1 January 2009, P Ltd paid £480,000 to acquire 65% of the ordinary share capital of Q Ltd. The equity of Q Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £200,000 and retained earnings of £150,000. The fair value of the non-current assets of Q Ltd on 1 January 2009 exceeded their carrying amount by £250,000. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 40% between 1 January 2009 and 31 December 2016. The goodwill figure which should be shown in the consolidated statement of financial position at 31 December 2016 is: a. £151,500

b. £78,000

c. £54,000

d. £36,000

(The amount paid for goodwill by P Ltd was £90,000 (£480,000 – 65 % of (£350,000 + £250,000)). The impairment loss is £36,000 (40% of £90,000) so the goodwill figure at 31 December 2016 is £54,000. 4. On 1 January 2013, E Ltd paid £560,000 to acquire 80% of the ordinary share capital of F Ltd. The equity of F Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £300,000 and retained earnings of 1

CHTN- 2019

£150,000. All of its assets and liabilities were carried at fair value. On 31 December 2016, the retained earnings of E Ltd and F Ltd are £1,870,000 and £65,000 respectively. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 70% since 1 January 2013. The retained earnings figure which should be shown in the consolidated statement of financial position at 31 December 2016 is: a. £1,662,000 b. £1,725,000

c. £1,645,000 d. £1,708,000

(The amount paid for goodwill was £200,000 (£560,000 – 80 % of (£300,000 + £150,000)) so the impairment loss is £140,000 (70 % of £200,000). The retained earnings of F Ltd have decreased by £85,000 since acquisition. 80 % of this is £68,000. Therefore group retained earnings at 31 December 2016 are (£1,870,000 – £68,000 – £140,000) = £1,662,000.) 5. Which of the following is not an example of an intra-group balance? a. A loan made by one subsidiary to another b. A trade receivable owing to a subsidiary by an individual who is one of its customers c. A loan made by a parent company to a subsidiary d. A trade payable owing to a subsidiary by its parent company 6. G Ltd owns 90% of the ordinary share capital of H Ltd. The inventories of H Ltd on 30 November 2015 include goods purchased from G Ltd for £300,000. These goods had been sold to H Ltd by G Ltd at a markup of 50%. The amount of unrealised profit which should be subtracted from group inventories and from group retained earnings is:

a. £90,000 b. £150,000

c. £100,000 d.£135,000

7. During an accounting period, a parent company sells goods to one of its subsidiaries for £10,000. These goods cost the parent company £6,000. At the end of the accounting period, three-quarters of the goods have been sold by the subsidiary to customers outside the group but the remaining one-quarter of the goods are still held in inventories. The adjustments required when preparing the group statement of comprehensive income are: a. Subtract £10,000 from group sales revenue and subtract £6,000 from group cost of sales b. Subtract £10,000 from group sales revenue and subtract £11,000 from group cost of sales c. Subtract £10,000 from group sales revenue and subtract £9,000 from group cost of sales d. Subtract £10,000 from group sales revenue and subtract £10,000 from group cost of sales

2

CHTN- 2019

8. During an accounting period, a parent company sells goods to one of its subsidiaries for £200,000. This represents cost plus 25%. At the end of the accounting period, one fifth of these goods are still held in the subsidiary's inventories. The cost of sales figures reported in the parent's and the subsidiary's financial statements are £890,000 and £530,000 respectively. The parent company has a 60% interest in the subsidiary's ordinary shares. The cost of sales figure that should appear in the consolidated statement of comprehensive income for the year is: a. £1,228,000

b. £1,260,000

c. £1,212,000

d. £1,096,000

9. A parent company owns 73% of a subsidiary's ordinary shares. The non-controlling interest in the group statement of financial position is measured at the appropriate proportion of the subsidiary's identifiable net assets. An impairment loss in relation to goodwill arising on consolidation should be accounted for in the group statement of comprehensive income as follows: a. Recognise 100% of the impairment loss as a group expense b. Recognise 73% of the impairment loss as a group expense and subtract the remaining 27% from the profit attributable to the non-controlling interest c. Recognise 73% of the impairment loss as a group expense but make no further adjustments d. Do nothing 10. The amount of profit attributable to the non-controlling interest in a 90% subsidiary is generally equal to: a. 10% of the subsidiary's profit before tax b. 10% of the group profit after tax

c. 10% of the group profit before tax d. 10% of the subsidiary's profit after tax

11. When preparing a set of group financial statements, the correct treatment of dividends paid by a subsidiary company to its non-controlling shareholders is to: a. Cancel them against dividends received by the parent company b. Ignore them completely c. Add them in the non-controlling interest column in the group statement of changes in equity d. Deduct them in the non-controlling interest column in the group statement of changes in equity

3

CHTN- 2019

12. In an accounting period, a parent company has pre-tax profits of £5m. Its 75% subsidiary has pre-tax profits of £2m. The tax expense for both companies is equal to 30% of profit before tax. The profit attributable to the non-controlling interest is: a. £1,750,000 b. £1,225,000 c. £500,000

d. £350,000

13. (5.1)On 1 July 20X7, Investor Ltd (Investor) acquired all of the ordinary shares in Investee Ltd (Investee) by paying cash. At that date, the equity of Investee was as follows: Issued capital (100.000 shares issued) : 100.000 $ Retained earnings:

80.000 $

Total equity:

180.000$

Acquisition – related coast totaled 2.000$ On acquisition, Investor revalued the asset of Investee to fair value, resulting in a revaluation increment of 20.000$. The revaluation led to the recognition of a deferred tax liability of 6.000$. The amount of goodwill included in the consolidated statement of financial position was 10.000 What was the amount of the consideration paid by Investor for the shares in Investee? a. 202.000 $

b. 204.000 $

c. 210.000$

d. 212.000 $

14. (5.2) On the acquisition of a subsidiary by an investor, purchased goodwill should be: a. Recorded in a consolidation adjusting entry b. Recognised separately in the financial statements of the investor only c. Recorded separately in the financial statements of the subsidiary only d. Recognised in the financial statements of either the subsidiary or investor 15. (5.3) On 8 August 20X3, Alpha Ltd (Alpha) acquired 20.000 shares in the Beta Ltd (Beta) that gave Alpha control over Beta in return for 10.000 of its own shares. At that date, Alpha’s shares had a market value of 2,7 $ each, while Beta’s shares had a market value of 1,3 $ each. Fees paid to legal advisers for the transaction totalled 2.000$. What is the fair value of the consideration transferred? a. 26.000 $

b. 27.000$

c. 28.000$

d. 29.000$

16. (5.4) In relation to goodwill arising from a business combination, which of the following statements in accordance with IFRS 3 Business Combination a. Goodwill should be measured as cost less accumulated amortization 4

CHTN- 2019

b. Goodwill should be amortised on a straight – line basis over its useful life c. Goodwill should be measured at cost less accumulated impairment losses d. Goodwill is only tested for impairment if circumstances indicate it may be impaired 17. (5.5) Which of the following statements is not a key feature of the acquisition method? a. An acquirer being identified for each business combination b. The acquired identifiable net assets being measured at the fair value c. The cost of business combination being measured at fair value of the net assets received from the acquiree d. The goodwill being measured as the consideration transferred plus the amount of any NCI interest plus the fair value of any previously held equity intersest in the acquire less the fair value of the identifiable net assets acquired. 18. (5.6) On 1 july 20X7, Big Ltd (Big) agreed to purchase the assets and liabilities of Smal Ltd (Small) for 400.000$ cash, plus 1 million shares in Big. At this date, the fair value of each share in Big was 1.2$. Costs directly attributable to the business combination totaled 5.000$ The statement of financial position of Small as at the date of purchase is presented bellow: Small Ltd: Statement of financial position as at 1 July 20X7 Assets 1.000 $ Liabilities 1.000 $ Trade receivables 250 Bank overdraft 50 Inventory 520 Creditors 300 Land & Buildingd (net book value) 800 Equity (Capital & retained earnings) 1.220 Total 1.570 Total 1.570 In the negotiation process, Big has determined the following fair value for Small’s assets and liabilities (assume that no deferred tax asset or liabilities arose from the business combination) 1.000 $ Trade receivables 240 Bank overdraft Inventory 500 Creditors Land & Buildingd (net book value) 1.000 What is the amount of goodwill purchased by Big on 1 July 20X7: a. 160.000 $

b. 165.000 $

c. 380.000$

1.000 $ 50 300

d. 385.000$

5

CHTN- 2019

19. (5.7) On 1 August 20X2, Parent Ltd (parent) acquired a 70% interest in Sub Ltd (Sub). At the date the entity section of Sub’s statement of financial position revealed the following (1.000 $): Issued capital: 500; general reserve: 100; retained earnings: 50. At acquisition date, Sub revalued its non-current, non-depreciable assets to fair value (an increase of 200.000$ over the carrying amounts). Assume a tax rate of 30%. Parent determined that it had paid 100.000$ for goodwill. Non-controlling interest is measured at the proportionate share of the fair value of the identifiable net asset of Sub. Which of the following proforma entries would be processed in the consolidation worksheet for the year ended 30 June 20X3. A. Dr- Share capital

: 350

B. Dr- Share capital

: 350

Dr- General reserve

: 70

Dr- Genaral reserve

: 70

Dr- Retained earnings

: 35

Dr- Retained earnings

: 98

Dr- Asset revaluation surplus: 98

Dr- Business combination reserve: 98

Dr- Goodwil

Dr- Goodwil

: 100

Cr- Investment in Sub C. Dr- Share capital

: 653 : 350

: 100

Cr- Investment in Sub D. Dr- Share capital

: 653 : 500

Dr- Genaral reserve

: 70

Dr- Genaral reserve

: 100

Dr- Retained earnings

: 35

Dr- Retained earnings

: 140

Dr- Goodwil

: 100

Dr- Goodwil

: 100

Cr- Investment in Sub

: 555

Cr- Investment in Sub

: 890

20. (5.8) Small Ltd (Smal) is a wholly owned subsidiary of Large Ltd (Large). During the fiannacial year ended 30 June 20X3, Small declared and paid an interim dividend of 10.000$ and declared a final dividend of 20.000$ (which remains payable at year end). Large recognizes dividends as revenue when they are declared by Small. Which of the following proforma entries would be processed in the consolidation worksheet for the financial year ended 30 June 20X3 in relation to the dividends provided by Small. A. A. Dr- Dividend income Cr- Interim income

: 30

B. B. Dr- Final dividend payable :10

Cr- Final dividend (retained earning):20

Dr- Dividend income

:20 :30

Cr-Interim dividend (Retained earnings): 10 Cr- Final dividend (retained earnings)

:20 6

CHTN- 2019

C. C. Dr- Dividend income Dr- final dividend payable

Cr- Devidend receivable D. D. Dr- Final dividend payable

:20 :20

:20 :30

Dr- Dividend income

Cr- Final dividend (retained earnings)

:20

Cr- Devidend receivable

:30

Cr-Interim dividend (Retained earnings): 10

:

Cr- Final dividend (Retained earnings)

20

:20

Cr- Devidend receivable

:30

21. (5.9) In accordance with IFRS 10 – Consolidated financial statements, a consolidated statement of financial position (or note thereto) would not present information relating to which of the following? a. Investments in subsidiaries

c. goodwill acquired by the group

b. Loans to entities not related to the group

d. NCI’share of consolidated net assets

22. (5-10) On 15 August 20X2, Parent Ltd (parent) obtained control of a subsidiary via the acquisition of a 60% shareholding. During the year ended 30 June 20X5, the subsidiary declared and paid an interim dividend of 10.000$. On 30 June 20X5, the subsidiary declared a dividend of 20.000$. Parent recognizes dividend as revenue when they are declared by the subsidiary. Assume that Parent is exempt from income tax on dividends received from group entities. Tax rate is 30%. Which of the following proforma entries would be processed in the consolidation worksheet for the year ended 30 June 20X5. A. Dr- Dividend income

: 30.000

Dr- dividend payable

: 20.000

Cr- Interim dividend (RE)

B. Dr- Deferred tax asset Dr- Dividend income

:10.000

Cr- Final dividend (RE)

:20.000

Cr- Dividend receivable

: 20.000

:9.000

Dr- Dividend payble:

:30.000 20.000

Cr-Income tax expense

:9.000

Cr- Interim dividend (RE)

:10.000

Cr- Final dividend (RE) C. Dr- Dividend income

:18.000

Dr- Dividend payable

:12.000

Cr- RE(Interim dividend) Cr-RE (final dividend)

Cr- Devidend receivable D. Dr- Deferred tax asset :5.400 Dr- Dividend income :6.000

Dr- Dividend payblae: :

12.000 Cr- Dividend receivable

:12.000

:20.000 :20.000

:18.000 12.000

Cr-Income tax expense

:5.400

Cr- Interim dividend (RE)

:6.000

Cr- Final dividend (RE)

:12.000 7

CHTN- 2019

Cr- Devidend receivable

:

12.000 23. (5.11) IFRS 10- Consolidated financial statement sets out how to determine whether one entity has control over another entity. Which of the following statements is in accordance with either IFRS 10 definition control or with the guidance prescribed to help identify whether control exists over another entity? a. The investor must be the only party that receives variable returns from the other entity. b. The investor must be have greater than 50% of the voting rights in the other entity. c. The investor must be represented on the board of directors or governing body of the other entity. d. The investor must have existing rights that give the current ability to direct relevant activities of the other entity. 24. (5-12) On 1 July 20X2, Holding Ltd (Holding) purchased all the issued capital of Subsidiary Ltd (Subsidiary) for 400.000$ cash. At the acquisition date, the entity section in the statement of financial position of Subsidiary contained the following information (1.000 $): Issued capital: 200; retained earnings: 110. In addition, Holding determined that Subsidiary held equipment with a fair value of 60.000$, which was recorded in the statement of financial position of Subsidiary at a cost of 80.000$ and accumulated depreciation of 40.000$. Subsidiary decided not to revalue the equipment in tits own accounts.

The tax rate: 30% Which of the following consolidation adjusting entries would be

processed on acquisition date? A. Dr- Share capital

: 200

B. Dr- Share capital

: 200

Dr- Retained earnings

: 110

Dr- Retained earnings

Dr- Deferred tax Asset

:6

Dr- Accumulated depreciation: 40

Dr- Accumulated depreciation: 40 Dr- Goodwil

Dr- Goodwil

: 64

Cr- Equipment

: 20

Cr- Investment in Sub

: 110

:

: 76

Cr- Equipment

: 20

Cr- Deferred tax liability

:6

Cr- Investment in Sub

: 400

400 C. Dr- Share capital Dr- Retained earnings

: 200 : 110

Dr- Accumulated depreciation: 40

D. Dr- Share capital

: 200

Dr- Retained earnings

: 110

Dr- Goodwil

: 90 8

CHTN- 2019

Dr- Goodwil

: 70

Cr- Investment in Sub

Cr- Equipment

: 400

: 20

Cr- Investment in Sub

:

400 25. (5.13) Which of the following statements is consistent with the principle of control as defined by IFRS 10 Consolidated Financial Statements? a. The investor must be exposed to a return from the investee b. The investor has the ability to use its power over the investee to affect the amount of the returns from the investee. c. An investor’s power over investee relates to its ability to determine the amount of variable returns received from investee. d. If two or more investors have existing rights to direct different relevant activities, no investors can have control over the investee. 26. (5.19) Parent Ltd (Parent) acquired 70% interest in Subsidiary Ltd (Subsidiary) on 1July 20X0. During the financial year ended 30 June 20X1, Subsidiary sold inventory to Parent for 8.000 $. The original cost to Subsidiary was 6000$. Half of the inventory was still on hand with Parent at 30 June 20X1 Assume a tax rate of 30% Which of the following proforma journal entries would be processed in the consolidated worksheet for the financial year ended 30 june 20X1? a. A. Dr- Sale

: 8.000

b. B. Dr- Sale

Dr- Income tax expense : 300

Dr- Income tax asset

: 8.000 : 600

Cr- COGS

: 7.000

Cr- Inventory

: 1.000

Cr- Inventory

Cr- Deferred Tax liability

: 300

Cr- Income Tax Expense

c. C. Dr- Sale Dr- Deferred tax asset

: 8.000

Cr- COGS

d. D. Dr- Sale

: 300

: 6.000 : 2.000 : 600

: 8.000

Dr- Income tax expense: 600

Cr- COGS

: 7.000

Cr- COGS

: 6.000

Cr- Inventory

: 1.000

Cr- Inventory

: 2.000

Cr- Deferred Tax liability

: 600

Cr-Income tax expense

: 300

9

CHTN- 2019

27. (5.20) Parent Ltd (Parent) acquired 70% interest in Subsidiary Ltd (Subsidiary) on 1July 20X0. During the financial year ended 30 June 20X1, Subsidiary sold inventory to Parent for 8.000 $. The original cost to Subsidiary was 6000$. Half of the inventory was still on hand with Parent at 30 June 20X1. During the year ended 20 June 20X2, the remainder of the inventory was sold to parties external to the group. Assume a tax rate of 30%. Which of the following proforma journal entries would be processed in the consolidated worksheet for the financial year ended 30 june 20X2?

a. Dr- Retained earnings

: 700

b. Dr- Retained earnings : 1.000

Dr- Income tax expense: 300

Dr- Income tax expense : 300

Cr- COGS

: 1.000

Cr- COGS

: 1.000

Cr- Deferred Tax asset c. Dr- Retained earnings : 1.400

d. Dr- Sale

Dr- Income tax expense : 600

: 300

: 8.000

Cr- COGS

Cr- COGS

: 8.000

: 2.000

28. (5.21) Big Ltd (Big) owns 80% of Little Ltd (Little). On 1 July 20X3, Litle sold equipment to Big for 40.000$. At the time of the sale, the carrying amount of the equipment in the books of Little was 30.000$. The profit on this transaction was taxable. The tax rate was 30%. Both entities depreciate equipment at 10% on cost. The equipment is still on hand with Big at 30 June 20X5. The consolidation worksheet for the financial year ended 30 june 20X5 contains the following: Profit for year Retained earning (closing balance) Note: the tax rate was 30%

Big ($) 80.000 225.000

Little ($) 20.000 40.000

Which of the following proforma journal entries would be processed in the consolidated worksheet for the financial year ended 30 june 20X5 in regard to the equipment sold on 1 july 20X3? a. A. Dr- Accumulated depreciation: 1.000

b. B. Dr- Accumulated depreciation: 2.000

Dr- Income tax expense

: 300

Dr- Income tax expense

: 300

Dr- Retained earnings

: 10.000

Dr- Deferred tax asset

: 2.400

Dr- Retained earnings

: 6.300

Cr- Depreciation expense 1.000

:

Cr- Depreciation expense : 1.000 10

CHTN- 2019

Cr- Deferred tax asset

: 300

Cr- Equipment

:

Cr- Equipment : 10.000 10.000 c. C. Dr- Accumulated depreciation: 1.000 d. D. Dr- Accumulated depreciation: 2.000 Dr- Income tax expense

: 300

Dr- Income tax expense

: 600

Dr- Deferred tax asset:

2.700

Dr- Deferred tax asset:

2.400

Dr- Retained earnings

: 7.000

Dr- Retained earnings

Cr- Depreciation expense: Cr- Equipment

1.000

Cr- Depreciation expense: 2.000

:

10.000

:7.000

Cr- Equipment

:

10.000

29. IFRS 3: a.

Allows either the unitings of interest method, or the acquisition method.

b.

Allows only the unitings of interest method.

c.

Allows only the acquisition method.

d.

Allows only the acquisition method or merger method 30. Under IFRS 3, acquired contingent liabilities are:

a.

Always included in the cost of combination.

b.

Included in the cost of combination, only if they can be reliably measured.

c.

Included in goodwill.

d.

Included in NCI 31. Goodwill should be: a. Tested annually for impairment b.Tested for impairment annually, or more frequently, if required. c. Amortised

d.Tested annually for impairment or amortised

32. Negative goodwill should be: a.

Matched to future losses.

b.

Recorded in the income statement.

C. Allocated to non-current assets. D. Ignore

34. A combination may involve: (i)

The purchase of the equity of another undertaking.

(ii)

The purchase of all the net assets of another undertaking. 11

CHTN- 2019

(iii)

The assumption of the liabilities of another undertaking.

(iv)

The purchase of some of the net assets of another undertaking, that together form one or more businesses.

(v) a.

The purchase of assets from a firm in liquidation. i–v

b. i – iii

c. ii – iii

d. i – iv

35. Applying the acquisition method involves the following steps:

(i)Identifying an acquirer;

(ii)Measuring the cost of the combination. (iii)Allocating, at the acquisition date, the cost of the combination to the assets acquired and liabilities and contingent liabilities assumed. (iv)Amortising the goodwill. a.

i – ii

b. i – iii

c. ii – iii

d. i – iv

36. Control is the power: a.

To govern the financial and operating policies of an undertaking.

b.

To control more than 40% of the ordinary shares.

c.

Appoint board members in proportion to your shareholding.

d.

To control more than 50% of net assets.

37. The cost of a combination includes: (i)Liabilities incurred or assumed by the acquirer.; (ii)Professional fees paid to accountants. (iii)Legal advisers’ fees. (iv)Valuers’ fees. (v)General administrative costs: a.

I

b. ii – iii

c. i – iv d.i – v

38. For an adjustment to the cost of the combination contingent on future events, the acquirer must include the amount of that adjustment in the cost of the combination at the acquisition date, if the adjustment is: a.

Probable and can be measured reliably.

b.

Payable within one year.

C. Certain and exactly measurable. D. Receivable within one year

39. A building has a cost in the books of the acquiree of $200m. It is being depreciated over 20 years, the length of the lease. After 15 years, you buy the company and fair value the property at $400m. In the consolidated books of account, annual depreciation will be recorded as: a.

$10m.

b. $20m

c. $27m

d. $80m 12

CHTN- 2019

40.Which of the following companies would qualify to be regarded as subsidiaries of Alpha? i) Beta in which Alpha has 15% votes and a place on the board of directors ii) Delta in which Alpha has 52% votes but no place on the board of directors iii) Gamma in which Alpha has 25% shares and two places on the board of directors iv) Theta in which Alpha holds 100% votes and all places on the board of directors a. (ii) & (i)

b. ii&iii

c.ii&iv

d. i&iii

41. Which of the following would qualify a company to be regarded as a parent of another? a. A parent and the subsidiary should both have the same persons as their directors b. A parent should own majority shares in the subsidiary c. A parent it and its subsidiary must both be in the same line of business d. A parent should control the majority of the votes at subsidiary’s shareholders’ meetings 42. Which of the following statement(s) is / are correct with regard to preparation of consolidated financial Statement? i) To be a subsidiary a parent should hold 100% of its equity shares ii) Consolidation merely addition together of two Statements of financial position iii) In consolidation a subsidiary and an associate are treated identically iv) Consolidated balance sheet excludes assets not owned by the group a. None

b. i&ii

c. ii&iii

d.ii&iv

43. Which of the following statement(s) apply when consolidating statements of financial position 13

CHTN- 2019

i) All inter-company balances should be cancelled ii) The group share of the whole of subsidiary’s profit is included within group profit iii) Inter company profit should be eliminated unless it is realised by sale to an outsider iv) Subsidiary’s asset values need to be updated at the end of each accounting period a. i & iii

b. i & ii

c. ii & iv

d. ii & iii

45. With regard to preparing consolidated statements of financial position which of the following statements is / are correct? i) the consolidated statement of financial position reports only parent’s goodwill ii) Any unrealized profit made by a subsidiary should be eliminated from its profit iii) An amount owed to each other within the group needs to be cancelled iv) Only the group portion of any unrealised profit need be eliminated. a. i & iii

b. i & ii

c. ii & iii

d. iii & iv

46. When preparing a consolidated statement of financial position the identifiable non monetary assets of the subsidiary need to be fair valued for which of the following reason / reasons? i) To inform the acquired company what its assets are worth in the market ii) To comply with the practice followed over the years iii) To report each of the subsidiary’s assets at what it cost the group to acquire iv) To identify the amount paid for goodwill as the residual not attributed to other assets a. ii & iii;

b. ii & iv;

c. iii & iv

d. i & iii

47. When preparing a consolidated Statement of financial position the identifiable non monetary assets of the subsidiary need to be fair valued. Which of the following assets of the subsidiary need to be fair valued? i) Land and building appearing in the books of the subsidiary ii) Trade receivables reported on the subsidiary’s balance sheet iii) Brand name the cost relating to which the subsidiary has already fully written off iv) Inventory reported on the subsidiary’s statement of financial position a. i, iii & iv

b. ii & iii & iv

c. i, ii & iii

d. ii & iii

14

CHTN- 2019

48. Which of the following statements are incorrect with regard to preparation of a consolidated statement of financial position? a) Gain on fair valuation of a subsidiary’s asset is a pre-acquisition profit b) Non controlling interest does not deserve any portion of fair valuation gain c) If an asset is not reported in the subsidiary’s ledger it need not be fair valued d) Gain on fair valuation of subsidiary’s asset inflates the cost of goodwill a. ii & iii

b. ii, iii & iv

c. i & ii & iii

d. i & iv

49. When preparing a consolidated statement of financial position any profit made by one member of the group against another should be eliminated unless it has been realised by disposal to some one outside the group. Which of the following is / are the reason(s) for this? i) Because an entity cannot make a profit against its own self ii) Because it is fashionable to do so iii) Because subsidiary’s assets needs to be reported at the amount each cost the group iv) Because the unsold goods may have to be returned to the party purchased from a. i & ii

b. ii & iii

c. iii& iv

d. i & iii

50.A parent owns two third of the subsidiary’s equity. As at a year end the subsidiary’s inventory includes goods sent to it by the parent invoiced at £360,000. Parent has purchased these goods for £300,000. Which of the following are the correct entries for eliminating unrealised profit? a. Debit the parent’s retained earnings and credit the subsidiary’s inventory with £60,000 b. Debit the parents retained earnings and credit subsidiary’s inventory with £45,000 c. Debit the subsidiary’s retained earnings and credit the subsidiary’s inventory with £45,000 d. Debit the subsidiary’s retained earnings and credit the subsidiary’s inventory with £60,000 51. What is the amount of the unrealised profit to be eliminated if the parent’s year-end inventory includes at £540,000 goods invoiced to it by its 60% owned subsidiary at cost plus 25%. a. £135,000

b.£108,000

c. £81,000

d. 64,800

52. Subsidiary’s inventory at the year end included £180,000 purchased from its parent. Further goods invoiced by the parent at £45,000 were in transit. The parent invoices the subsidiary at cost plus 20%.

15

CHTN- 2019

The amount of unrealised profit that needs to be eliminated from the parent’s retained earnings would be:

a. £38,333

b £38,333

c. £37,500

d. £36,000

53. When preparing a consolidated statement of financial position, pre-acquisition portion of subsidiary’s retained earnings need to be frozen by off setting it from the cost of investments. Which of the following is / are the reason for this? a) That portion of profit has been paid for by the parent as part of its investment b) It is not ethical for the parent to claim profits made before a company became a subsidiary c) To establish the true cost to the parent of acquiring the subsidiary’ s goodwill d) Otherwise group profits are inflated by acquiring subsidiary’s with high retained earnings. a. i & iii

b. ii & iii

c. iii & iv

d. i & iv

54. Any amount owed by one member of a group to another need to be cancelled when preparing the consolidated statement of financial posiition. As at the year-end the parent’s receivable includes £90 due from the subsidiary; whereas the subsidiary reports that it owes only £60 to the parent. The difference has arisen because of cash in transit. Which is the correct way of dealing with the situation when preparing the consolidated statement of financial position. a. Cancel £90 from receivable and £60 from payable b. Cancel £60 from both receivable and payable c. Cancel £90 from parents receivable, £60 from subsidiary’s payable and include £30 with cash d. Cancel £90 from both receivable and payable 55. As at the year end the parent’s statement of financial position reports rent receivable as an asset at £600 and this includes £150 due from the subsidiary. Subsidiary reports rent payable as £150. Which of the following will be included in the consolidated statement of financial position? a. Rent receivable as an asset at £450 and report nothing within Current liabilities as rent payable b. Rent receivable as an asset at £600 and report nothing as current liability c. Rent receivable as an asset at £600 and rent payable as a current liability at £150 d. Rent receivable as an asset at £450 and rent payable as a current liability at £150

16

CHTN- 2019

56.The parent paid £480 to acquire 75% of 300 ordinary shares issued by the subsidiary on 1st January 2012 when shares in the subsidiary were quoted at 180p per share and the equity and reserves of the subsidiary were reported as £350 and fair valuation of its assets identified a gain of £50. What is the goodwill of the subsidiary on this date a.£ 240

b. £ 130

c.£215

d. £ 180

Consideration: 480 FV(NCI): 100 * 1,8 = 180 Total: 615 Fv(NA)= 350+50 =400 -> 215 57. Which of the following statements is / are correct with regard to accounting for goodwill? a) Goodwill needs to be written off as soon as it is identified. b) Goodwill is reported continuously as an asset unless it is impaired c) Goodwill should be amortised over an estimated useful life d) Goodwill should be amortised over an estimated useful life not exceeding twenty years 58. If the capital and reserves, including fair valuation gain of a subsidiary is £5,400 and the parent acquires the whole of it for £4,000, the difference of £1,400 would be known as: a. Goodwill

b. Negative goodwill

c. Badwill

d. Gain on acquisition

59.How is a negative goodwill reported on the consolidated statement of financial position? a. As a negative asset – i.e. shown on the asset side but as a deduction b. Included fully in the Consolidated Retained Earnings c. A tenth of it is included in Consolidated reserves and the remainder reported as a reserve d. As a reserve, which may preferably be titled a capital reserve 60.With regard to preparing consolidated income statement which of the following statements are correct? i) Only the group portion of subsidiary’s sales, cost of sales and expenses are included. ii) Non controlling interest is identified immediately after consolidating operating profit iii) Consolidated movement of equity includes only the parent company’s dividend

17

CHTN- 2019

iv) Only the group portion of the subsidiary’s post acquisition profit in brought forward in the consolidated movement of equity. a. iii & iv

b. i & ii

c. ii & iii

d.

i & iv

61. When preparing a Consolidated Income Statement, inter-company transactions are cancelled. Which one or more of the following would you say is the reason for this step? i) That is how it is expected to be done. ii) Otherwise group earnings can be inflated by one within the group earning from another. iii) Otherwise the same amount is double counted both as an income and expense iv) Failure to do so would be bad for the group image a. i & ii b. ii & iii

c. iv & iii

d. i & iii

62. Though a subsidiary is only partly owned, the whole of the subsidiary’s sales, cost of sale and expenses are aggregated with those of the parent to report the group’s income and expenses. Which one or more of the following is/ are the justification for this? a) That is how it is expected to be done b) That is a legal requirement c) Otherwise the group would appear to be doing poorly with adverse effect on share price d) To report the income generated by and expenses incurred by the group as a whole. 63. For identifying the group profit for the current year at which of the following points is the profit relating to non controlling interest removed. a. After identifying the profit for the year after tax b. After identifying the net profit before tax c. After identifying the gross profit d. After identifying the operating profit 64. Alpha paid £300,000 on 1.1.2010 to acquire 80% of Beta. On that date Beta had in issue one hundred thousand ordinary shares of £1 each issued at 120p each. But quoted on this date at 145p. Identify the goodwill in Beta in each of the following alternative situations. i) On 1.1.2010 Beta's retained earnings were £30,000 and the fair value of its identifiable assets the same as their book value. a. £179,000

b. £200,000

c. £212,500

d. £170,000 18

CHTN- 2019

Cosideration (80%): 300.000 NCI: 100.000 *20% *1,45= 29.000 Total: 329.000 FV(NA)= 100.000+20.000+30.000 = 150.000

g/w: 179.000

65. Alpha paid £300,000 on 1.1.2010 to acquire 80% of Beta. On that date Beta had in issue one hundred thousand ordinary shares of £1 each issued at 120p each. But quoted on this date at 145p. Identify the goodwill in Beta in each of the following alternative situations. ii) On 1.1.2010 Beta's retained earnings were £60,000 and the fair value of their identifiable assets £80,000 more than their book value. a. £169,000

b. £69,000

c. £60,000

d. £75,000

Cosideration (80%): 300.000 NCI: 100.000 *20% *1,45= 29.000 Total: 329.000 FV(NA)= 100.000+20.000+60.000+80.000 = 260.000 g/w: 69.000 66. Alpha paid £300,000 on 1.1.2010 to acquire 80% of Beta. On that date Beta had in issue one hundred thousand ordinary shares of £1 each issued at 120p each. But quoted on this date at 145p. Identify the goodwill in Beta in each of the following alternative situations. iii) On 1.1.2010 Beta's earnings were £50,000 and while their non current assets had a fair value £80,000 more than the book value, the investments held by Beta had a fair value £30,000 less than the book value.

A. £30,000

b. £59,000

c. £37,500

d. £109,000

Cosideration (80%): 300.000 NCI: 100.000 *20% *1,45= 29.000 Total: 329.000 FV(NA)= 100.000+20.000+50.000+80.000-30.000 = 220.000 g/w: 109.000 67. Alpha paid £300,000 on 1.1.2010 to acquire 80% of Beta. On that date Beta had in issue one hundred thousand ordinary shares of £1 each issued at 120p each. But quoted on this date at 145p. Identify the goodwill in Beta in each of the following alternative situations. iv) On 1.1.2010 Beta had an accumulated loss of £40,000, though its non current assets had a fair value which exceeded the book value by £120,000. 19

CHTN- 2019

a. £129,000

b. £69,000

c. £96,000

d. £120,000

Consideration: 300.000 Fv(NCI): 100.000*20%*1,45= 29.000 Total: 329.000 FV(NA): 100.000 (MG) + 20.000 (thang du) -40.000

+ 120.000 = 200.000

g/w: 129.000 68. Alpha paid £750,000 to acquire 60% of equity in Beta on 1st January 2010. Beta’s Statement of financial position as at 31st December 2012 reports its Share capital as £500,000, Share premium as £50,000, and Retained earnings as £320,000. Identify the non controlling interest to be included in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012 in each of the following independent situations: Beta’s shares have a par value of £1 each. i) On 1st January 2010 Beta’s retained earnings were £200,000 and the fair value of Beta’s identifiable non monetary assets were equal to the book value. The value of non controlling interest on the date of acquisition is to be identified on the basis of price paid by Alpha to acquire control a. £750,000

b. £548,000

c. £848,000

d. £348,000

NCI: £ 750.000 *40/60 = 500.000 Post acq profit: 40% * (320.000- 200.000)): 48.000 548,000 69. Alpha paid £750,000 to acquire 60% of equity in Beta on 1st January 2010. Beta’s Statement of financial position as at 31st December 2012 reports its Share capital as £500,000, Share premium as £50,000, and Retained earnings as £320,000. Identify the non controlling interest to be included in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012 in each of the following independent situations: Beta’s shares have a par value of £1 each. ii) On 1st January 2010 Beta’s retained earnings were £160,000 , the fair value of its non current assets exceeded their book value by £100,000 and Beta’s shares were quoted at 225 p each a. £978,000

b. £450,000

c. £514,000

d. £528,000

NCI: £ 2,25 * 200.000 = 450.000 Post acq profit: 40% * (320.000- 160.000)): 64.000 514,000

20

CHTN- 2019

70. Alpha paid £750,000 to acquire 60% of equity in Beta on 1st January 2010. Beta’s Statement of financial position as at 31st December 2012 reports its Share capital as £500,000, Share premium as £50,000, and Retained earnings as £320,000. Identify the non controlling interest to be included in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012 in each of the following independent situations: Beta’s shares have a par value of £1 each. iii) On 1st January 2010 Beta’s retained earnings were £180,000, the fair value of its non current assets were £90,000 more than the book value and Beta’s shares were quoted at 240p each. As at 31st December 2012 £10,000 of profits reported by Beta is unrealized because they related to sales made to Alpha. a. £532,000

b. £480,000

c. £536,000

d. £864,000

NCI: £ 2,4 * 200.000 = 480.000 Post acq profit: 40% * (320.000- 180.000)): 56.000 Less proff in stock: 10.000 *40%= (4.000) 532,000 71. Alpha paid £750,000 to acquire 60% of equity in Beta on 1st January 2010. Beta’s Statement of financial position as at 31st December 2012 reports its Share capital as £500,000, Share premium as £50,000, and Retained earnings as £320,000. Identify the non controlling interest to be included in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012 in each of the following independent situations: Beta’s shares have a par value of £1 each. iv) On 1st January 2010 Beta’s reported an accumulated loss of £120,000; though the fair value of its non current assets exceeded their book value on that date by £50,000, and Beta’s shares were quoted at 255p each. a. £878,000

b. £878,000

c. £686,000

d. £590,000

NCI: £ 2,55 * 200.000 = 510.000 Post acq profit: 40% * (320.000-(-120.000)): 176.000  686.000

21

CHTN- 2019

72. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. i) Alpha acquired 75% of Beta’s equity on 1st January 2008 when Beta’s retained earnings were £80,000. a. £514,500

b. £454,500

c. £574,500

d. £634,500

Alpha: 394.500 Beta post acq 75%*(240.000- 80.000)= 120.000  514,500 73. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. ii) Alpha acquired 90% of Beta’s equity on 1st January 2010 when Beta’s retained earnings were £120,000; and during the year ended 31st December 2012, an unrealised profit of £20,000 had to be eliminated from Alpha’s retained earnings. Ignore fair valuation adjustments. a.£482,500

b. £614,500

c. £502,500

d. £583,500

Alpha: 394.500 Beta post acq 90%*(240.000-120.000)= 108.000 Less proff in stock: (20.000)  482,500 74. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. iii) Alpha acquired 80% of Beta’s equity on 1st January 2010 when Beta’s retained earnings were £180,000. During the year ended 31st December 2012 an unrealised profit of £20,000 had to be eliminated from Beta’s retained earnings. a. £422,500

b. £426,500

c. £634,500

d. £570,500 22

CHTN- 2019

Alpha: 394.500 Beta post acq 80%*(240.000-180.000)= 48.000 Less proff in stock: 80% * 20.000 = (16.000)  426,500 75. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. iv) Alpha acquired 60% of Beta’s equity on 1st January 2010 when Beta’s retained earnings were £140,000. During the year ended 31st December 2012 an unrealised profit of £20,000 had to be eliminated from Beta’s retained earnings and £10,000 written off as impairment of goodwill. a. £418,500

b. £516,500

c. £436,500

d. £408,500

Alpha: 394.500 Beta post acq 60%*(240.000-140.000)= 60.000 Less proff in stock: 60% * 20.000 = (12.000) Less: g/w impairment: 60% * 10.000 = (6.000)  436,500 76. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. v) Alpha acquired 80% of Beta’s equity on 1st January 2011 when Beta reported a retained loss of £90,000. Fair valuation, recognized at acquisition was £120,000 and, as a result, an additional depreciation needs to be written off at £5,000 per annum. a. £658,500

b. £654,500

c. £578,500 d. £650,500

Alpha: 394.500 Beta post acq: 80% *(240.000 –(-90.000)): 264.000 Add depre: 80% * 5.000 * 2: (8.000)  650.500 23

CHTN- 2019

77.As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. iv) Alpha acquired 80% of Beta’s equity on 1st January 2011 when Beta’s retained earnings were £90,000. Fair valuation gain was £100,000 and, as a result the additional depreciation that needs to be written off £15,000. Negative goodwill on acquisition of Beta was £58,000. a. £548,500

b.£560,500

c. £536,900 d. £502,500

Alpha: 394,500 Beta post acq *0% *(240.000-90.000): 120.000 Add depre: 80%*15.000*2: (24.000) Negative g/w: 58.000 -> 548,500 78. Draft Statements of financial position are stated below. Alpha acquired 160 shares in Beta for £400 on 1st January 2008 when Beta’s retained earnings were £40, the fair valuation of its non current assets £80 more than the book value and Beta’s shares were quoted at 225p each. Based on fair value Beta should have written off additional depreciation of £4 per year. Statement of financial position As at

Alpha

Beta

31.12.2012 Assets

£ 400

£ 300

Investment in Beta

400 800 600

300 200

Shares of £1 each Retained earnings i.

200 800 Identify Beta’s goodwill as at 1st January 2008

a. £170,000

b. £210,000 c. £180,000

100 300

c. £165,000

Consideration: 400 FV(NCI): 40*£2,25: 90 Total: 490 24

CHTN- 2019

(FV-NA)= 200+40+80 =320

G/w: 490-320 =170

79. Draft Statements of financial position are stated below. Alpha acquired 160 shares in Beta for £400 on 1st January 2008 when Beta’s retained earnings were £40, the fair valuation of its non current assets £80 more than the book value and Beta’s shares were quoted at 225p each. Based on fair value Beta should have written off additional depreciation of £4 per year. Statement of financial position As at

Alpha

Beta

31.12.2012 Assets

£ 400

£ 300

Investment in Beta

400 800 600

300 200

Shares of £1 each Retained earnings

200 100 800 300 ii) At what amount will non controlling interest be reported on the Consolidated statement of financial position as at 31st December 2012? a. £108,000

b.£98,000

c. £72,000 d. £118,000

NCI (1.1.08) (above: 90 Post acq 20% *(100-40): 12 Add depre: 20%*4*5 = (4) 80. Draft Statements of financial position are stated below. Alpha acquired 160 shares in Beta for £400 on 1st January 2008 when Beta’s retained earnings were £40, the fair valuation of its non current assets £80 more than the book value and Beta’s shares were quoted at 225p each. Based on fair value Beta should have written off additional depreciation of £4 per year. Statement of financial position As at

Alpha

Beta

31.12.2012 Assets

£ 400

£ 300

Investment in Beta

400 800 600

300 200

Shares of £1 each Retained earnings

200 100 800 300 iii) What is the amount of consolidated retained earnings reported in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012? 25

CHTN- 2019

a. £232,000

b. £264,000

c. £300,000

d. £236,000

Alpha: 200 Beta post acq: 80%*(100-40): 48 Additional depreciation: 80%*4*5= (16) 81. Trading particulars of Alpha and its 75% controlled subsidiary Beta are shown below. During the year Alpha sold goods to Beta for £90,000 and a third of these goods remain unsold with Beta by the year end. Alpha invoices goods to Beta at cost plus 20%. Identify the realised gross profit of the group. sales

Alpha £720,000

Beta £325,000

Cost of sales

(£480,000)

(£190,200)

a. £369,800

b. £241,100

c. £230,600

d. £274,800

(720-480)+(325-190,2)- (90.000/3*0,2/(1.2) = 369.800 82.Trading particulars of Alpha and its 60% controlled subsidiary Beta are shown below. During the year Alpha sold goods to Beta for £84,000 at cost plus a third. As at the year end £16,000 of the goods sent by Alpha remained unsold with Beta while goods invoiced at £8,000 remained in transit. Identify the realised gross profit of the group. sales

Alpha £690,000

Beta £495,000

Cost of sales

(£420,000)

(£248,600)

a. a.£390,400

b. £474,400

c. £359,400

d. £374,400

= 690 -420 + 495 -248,6 – (16.000 +8.000)*(1/3)/(4/3) 83.Individual Statements of income of Alpha and its 80% owned subsidiary Beta report the information shown below. A fourth of the interest paid by Beta was received by Alpha. During the current year Beta has invoiced goods for £210,000 to Alpha at cost plus a fifth. £60,000 of these goods remained unsold with Alpha by the year end. Identify the consolidated group profit for the year Gross profit

Alpha 690,000

Beta £397,000 26

CHTN- 2019

Expenses

(£420,000)

(£265,000)

Interest received

£5,000

-

Interest paid

-

(£20,000)

Taxation a. £297,000

(£58,000) (£25,000) b.£292,000 c. £281,000 d.£277,600

Alpha profit: 690.000 -420.000 -58.000 = 212.000 Beta profit: 80%*( 397.000-265.600-15.000-25.000)= 73.600 Profit in inventory: 60.000 * 0,2/1,2 : (8.000)  277.600 84. Individual Statements of income of Alpha and its 80% owned subsidiary Beta report the information shown below. A third of the interest paid by Beta was received by Alpha. During the current year Alpha has invoiced goods for £180,000 to Beta at cost plus a fourth. £40,000 of these goods remained unsold with Beta by the year end. During the year goodwill in Beta was impaired by £30,000. Identify the consolidated group profit for the year Gross profit

Alpha 740,000

Beta £496,000

Expenses

(£440,000)

(£276,600)

Interest received

£7,000

-

Interest paid

-

(£21,000)

Taxation a. £346,320

(£54,000) (£40,000) b. £401,000 c. £403,000 d. £375,000

Alpha profit: 740.000 -440.000 -54.000 = 246.000 Beta profit: 80%*( 496.000-276.600-14.000-40.000)= 132.320 Profit in inventory: 40.000 * 0,25/1,25 : (8.000) G/w Im: 30.000 *80% = (24.000) -> 346.320 85.The individual Statements of financial position of the parent and the subsidiary, as at 31st December 2012 reports their retained earnings as £540,000 and £297,000 respectively. The profit after tax in the year ended 31st December 2012 was £124,000 for the parent and £96,000 for the subsidiary. Parent 27

CHTN- 2019

acquired two third of the equity in the subsidiary on 1st January 2010 when the subsidiary’s retained earnings were £120,000. Assume that no dividends were declared or paid by either company in the year 2012. In the Consolidated statement of changes in equity for the year ended 31st December 2012: i) What would be the balance b/f from previous years for the parent? a. £540,000

b. £416,000 c. £664,000 d. . £654,000

Alpha: 540.000 -124.000 = 416.000 86.The individual Statements of financial position of the parent and the subsidiary, as at 31st December 2012 reports their retained earnings as £540,000 and £297,000 respectively. The profit after tax in the year ended 31st December 2012 was £124,000 for the parent and £96,000 for the subsidiary. Parent acquired two third of the equity in the subsidiary on 1st January 2010 when the subsidiary’s retained earnings were £120,000. Assume that no dividends were declared or paid by either company in the year 2012. In the Consolidated statement of changes in equity for the year ended 31st December 2012: ii) What would be the balance b/f from previous years for the subsidiary? a. £118,000

b. £134,000 c. £54,000

d. £154,000

Beta: 297.000- 96.000 = 201.000 Post acq : 201.000 – 120.000 = 81.000 Post acq profit to P: 81.000 *2/3= 54.000 87.The individual Statements of financial position of the parent and the subsidiary, as at 31st December 2012 reports their retained earnings as £540,000 and £297,000 respectively. The profit after tax in the year ended 31st December 2012 was £124,000 for the parent and £96,000 for the subsidiary. Parent acquired two third of the equity in the subsidiary on 1st January 2010 when the subsidiary’s retained earnings were £120,000. Assume that no dividends were declared or paid by either company in the year 2012. In the Consolidated statement of changes in equity for the year ended 31st December 2012: iii) What would be the balance b/f from previous years for the subsidiary? a. £32,000

b. £132,000 c. £64,000

d. £96,000

(96.000*2/3) 88. The end portion of the individual Statements of income of Alpha and its subsidiary Beta are shown below. Alpha acquired 75% of Beta three year’s earlier. Identify the amounts that should be reported on

28

CHTN- 2019

the Consolidated changes in equity as (a) the consolidated profit for the current year and (b) dividend declared. Profit after taxation Dividend declared

Alpha £580

Beta £240

(£200) £380

(£80) £160

Retained profit a. Profit for the year: £760,000; Dividend: £200,000 b. Profit for the year: £820,000; Dividend: £260,000 c. Profit for the year: £560,000; Dividend: £200,000 d. Profit for the year: £580,000; Dividend: £280,000 Alpha profit: 580.000 Beta profit: 240*75%: 180.000 Consolidated profit: 760.000 Dividend (only P): 200.000

29

KHẢO SÁT 2- KTQT 3- GV THU HIEN- UEH

1.In relation to goodwill arising from a business combination, which of the following statements in accordance with IFRS 3 Business Combination A. Goodwill should be measured as cost less accumulated amortization B. Goodwill should be amortised on a straight – line basis over its useful life C. Goodwill should be measured at cost less accumulated impairment losses D. Goodwill is only tested for impairment if circumstances indicate it may be impaired ANSWER: C 2.Which of the following statements is not a key feature of the acquisition method? A. An acquirer being identified for each business combination B. The acquired identifiable net assets being measured at the fair value C. The cost of business combination being measured at fair value of the net assets received from the acquiree D. The goodwill being measured as the consideration transferred plus the amount of any NCI interest plus the fair value of any previously held equity intersest in the acquire less the fair value of the identifiable net assets acquired. ANSWER: C 3. IFRS 3: A. Allows either the unitings of interest method, or the acquisition method. B. Allows only the unitings of interest method. C. Allows only the acquisition method D. Allows only the acquisition method or merger method ANSWER: C 4.A combination may involve: (i) The purchase of the equity of another undertaking; (ii) The purchase of all the net assets of another undertaking; (iii) The assumption of the liabilities of another undertaking. (iv)The purchase of some of the net assets of another undertaking, that together form one or more businesses. (v)The purchase of assets from a firm in liquidation. A. i – v B. i – iii C. ii – iii D. i – iv ANSWER: D 5.Applying the acquisition method involves the following steps: (i)Identifying an acquirer; (ii)Measuring the cost of the combination. (iii)Allocating, at the acquisition date, the cost of the combination to the assets acquired and liabilities and contingent liabilities assumed. (iv)Amortising the goodwill. A. i – ii B. i – iii C. ii – iii D. i – iv ANSWER: B 6.According to a survey of CFOs, what is the main reason for mergers? A. Empire building B. Operating synergies C. Market power D. Risk reduction ANSWER: B 1

KHẢO SÁT 2- KTQT 3- GV THU HIEN- UEH

7.The objective of IFRS 11 is to ________________ by entities that have an interest in joint arrangements. A. Regulate accounting policy to be applied B. Establish principles for financial reporting C. Achieve uniformity in the accounting policies used D. Unify the accounting techniques used ANSWER: B 8.What entities shall apply IFRS 11? A. Only those entities that have joint control over a joint arrangement B. Only those entities that have significant influence over a joint arrangement C. Only those entities that are a party to a joint arrangement D. All of the above ANSWER: C 9.Which of the following statement(s) is / are correct with regard to preparation of consolidated financial Statement? (a)To be a subsidiary a parent should hold 100% of its equity shares; (b)Consolidation merely addition together of two Statements of financial position; (c)In consolidation a subsidiary and an associate are treated identically; (d)Consolidated balance sheet excludes assets not owned by the group A. b & c B. none C. a & b D. a & b ANSWER: B 10.Which of the following statement(s) apply when consolidating statements of financial position: (a) All inter-company balances should be cancelled; (b) The group share of the whole of subsidiary’s profit is included within group profit; (c) Inter company profit should be eliminated unless it is realised by sale to an outsider; (d) Subsidiary’s asset values need to be updated at the end of each accounting period A. a & c B. a & b C. a & d D. b & c ANSWER: A 11.With regard to preparing consolidated statements of financial position which of the following statements is / are correct? (a) the consolidated statement of financial position reports only parent’s goodwill; (b) Any unrealized profit made by a subsidiary should be eliminated from its profit; (c) An amount owed to each other within the group needs to be cancelled; (d) Only the group portion of any unrealised profit need be eliminated A. a & b B. a C. c D. b & c ANSWER: D 12.Which of the following statements are incorrect with regard to preparation of a consolidated statement of financial position? (a) Gain on fair valuation of a subsidiary’s asset is a pre-acquisition profit; (b) Non controlling interest does not deserve any portion of fair valuation gain; (c) If an 2

KHẢO SÁT 2- KTQT 3- GV THU HIEN- UEH

asset is not reported in the subsidiary’s ledger it need not be fair valued; (d) Gain on fair valuation of subsidiary’s asset inflates the cost of goodwill A. a , c & d B. a, b & c C. c & d D. b, c & d ANSWER: D 13.When preparing a consolidated statement of financial position any profit made by one member of the group against another should be eliminated unless it has been realised by disposal to some one outside the group. Which of the following is / are the reason(s) for this? (a) Because an entity cannot make a profit against its own self; (b) Because it is fashionable to do so; (c) Because subsidiary’s assets needs to be reported at the amount each cost the group; (d) Because the unsold goods may have to be returned to the party purchased from A. c & d B. a & c C. a, b & c D. b, c & d ANSWER: B 14.Though a subsidiary is only partly owned, the whole of the subsidiary’s sales, cost of sale and expenses are aggregated with those of the parent to report the group’s income and expenses. Which one or more of the following is/ are the justification for this? (a) That is how it is expected to be done, (b) That is a legal requirement, (c) Otherwise the group would appear to be doing poorly with adverse effect on share price, (d) To report the income generated by and expenses incurred by the group as a whole. A. a & c B. d C. b D. b & d ANSWER: B 15.In accordance with IFRS 10 – Consolidated financial statements, a consolidated statement of financial position (or note thereto) would not present information relating to which of the following? A. Investments in subsidiaries B. Goodwill acquired by the group C. Loans to entities not related to the group D. NCI’share of consolidated net assets ANSWER: A 16.Which of the following statement(s) is / are correct with regard to preparation of consolidated financial Statement? (i) To be a subsidiary a parent should hold 100% of its equity shares; (ii)Consolidation merely addition together of two Statements of financial position; (iii) In consolidation a subsidiary and an associate are treated identically; (iv) Consolidated balance sheet excludes assets not owned by the group A. None B. i&ii C. ii&iii D. ii&iv 3

KHẢO SÁT 2- KTQT 3- GV THU HIEN- UEH

ANSWER: A 17.Which of the following statement(s) apply when consolidating statements of financial position:(i)All inter-company balances should be cancelled; (ii) The group share of the whole of subsidiary’s profit is included within group profit; (iii) Inter company profit should be eliminated unless it is realised by sale to an outsider; (iv) Subsidiary’s asset values need to be updated at the end of each accounting period A. i & iii B. i & ii C. ii & iv D. ii & iii ANSWER: A 18.With regard to preparing consolidated statements of financial position which of the following statements is / are correct?(i) the consolidated statement of financial position reports only parent’s goodwill;(ii) Any unrealized profit made by a subsidiary should be eliminated from its profit;(iii) An amount owed to each other within the group needs to be cancelled;(iv) Only the group portion of any unrealised profit need be eliminated. A. i & iii B. i & ii C. ii & iii D. iii & iv ANSWER: C 19.Which of the following statements are incorrect with regard to preparation of a consolidated statement of financial position? (i) Gain on fair valuation of a subsidiary’s asset is a preacquisition profit, (ii) Non controlling interest does not deserve any portion of fair valuation gain; (iii) If an asset is not reported in the subsidiary’s ledger it need not be fair valued, (iv) Gain on fair valuation of subsidiary’s asset inflates the cost of goodwill A. ii & iii B. ii, iii & iv C. i & ii & iii D. i & iv ANSWER: B 20. With regard to preparing consolidated income statement which of the following statements are correct?(i) Only the group portion of subsidiary’s sales, cost of sales and expenses are included. (ii)Non controlling interest is identified immediately after consolidating operating profit. (iii)Consolidated movement of equity includes only the parent company’s dividend. (iv)Only the group portion of the subsidiary’s post acquisition profit in brought forward in the consolidated movement of equity. A. iii & iv B. i & ii C. ii & iii D. i & iv ANSWER: A 21.Though a subsidiary is only partly owned, the whole of the subsidiary’s sales, cost of sale and expenses are aggregated with those of the parent to report the group’s income and expenses. Which one or more of the following is/ are the justification for this?

4

KHẢO SÁT 2- KTQT 3- GV THU HIEN- UEH

A. That is how it is expected to be done B. That is a legal requirement C. Otherwise the group would appear to be doing poorly with adverse effect on share price D. To report the income generated by and expenses incurred by the group as a whole. ANSWER: D 22.For identifying the group profit for the current year at which of the following points is the profit relating to non controlling interest removed. A. After identifying the profit for the year after tax B. After identifying the net profit before tax C. After identifying the gross profit D. After identifying the operating profit ANSWER: A 23.In acquiring Au Ltd., Ag Ltd. included a provision for contingent consideration. The value of this consideration will be determined by an event that will occur after the acquisition date. How should the recognition of the amount of the contingency be accounted for? A. As a gain/loss on comprehensive income statement B. As an adjustment to the share capital C. As an adjustment to retained earnings D. As an adjustment to goodwill ANSWER: D 24.Under IFRS 3, acquired contingent liabilities are: A. Always included in the cost of combination. B. Included in the cost of combination, only if they can be reliably measured. C. Included in goodwill. D. Included in NCI ANSWER: B 25.The cost of a combination includes: (i)Liabilities incurred or assumed by the acquirer.; (ii)Professional fees paid to accountants. (iii)Legal advisers’ fees. (iv)Valuers’ fees. (v)General administrative costs: A. I B. ii – iii C. i – iv D. i – v ANSWER: A 26.For an adjustment to the cost of the combination contingent on future events, the acquirer must include the amount of that adjustment in the cost of the combination at the acquisition date, if the adjustment is: A. Probable and can be measured reliably. B. Certain and exactly measurable. C. Payable within one year. D. Receivable within one year ANSWER: A 27.When preparing a consolidated statement of financial position the identifiable non monetary assets of the subsidiary need to be fair valued for which of the following reason / reasons?(i) To inform the acquired company what its assets are worth in the market; (ii) To comply with the practice followed over the years; (iii) To report each of the subsidiary’s assets at what it cost the 5

KHẢO SÁT 2- KTQT 3- GV THU HIEN- UEH

group to acquire; (iv) To identify the amount paid for goodwill as the residual not attributed to other assets A. ii & iii; B. ii & iv; C. iii & iv D. i & iii ANSWER: C 28.When preparing a consolidated Statement of financial position the identifiable non monetary assets of the subsidiary need to be fair valued. Which of the following assets of the subsidiary need to be fair valued? (i) Land and building appearing in the books of the subsidiary; (ii) Trade receivables reported on the subsidiary’s balance sheet; (iii) Brand name the cost relating to which the subsidiary has already fully written off; (iv) Inventory reported on the subsidiary’s statement of financial position A. i, iii & iv B. ii & iii & iv C. i, ii & iii D. ii & iii ANSWER: A 29.Which accounting method is applied for investment in subsidiaries on separate finacial statements? A. Cost method B. Equity method C. Consolidation method D. Acquisition method ANSWER: A 30.An investor issues it’s shares to acquire an investee’s share. The cost of this investment is priorly measured via A. The norminal value of investor’s shares issued B. The norminal value of investee’s shares acquired C. The fair value of investor’s shares issued D. The fair value of investee’s shares acquired ANSWER: C 31.When a parent entity has previously held an investment in a subsidiary prior to gaining control the effect on the consolidation process is as follows: A. There is no impact B. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in profit or loss C. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in retained earnings D. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in other comprehensive income ANSWER: B

6

CHTN- IFRS 3- GV THUHIEN-UEH

1.Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 70% cổ phiếu phổ thông của công ty C (tương đương 7 triệu cổ phiếu) với giá trị 140.000 triệu đồng. Tại ngày mua, toàn bộ các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 2.000 triệu đồng. Bỏ qua ảnh hưởng của thuế. Thông tin về công ty M tại ngày 01/01/20X1 như sau: (i)Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 80.000 triệu đồng; (ii)Lợi nhuận chưa phân phối: 40.000 triệu đồng. Thị giá của cổ phiếu tại ngày mua là 15.000đ/cổ phiếu. Lợi thế thương mại được xác định theo phương pháp toàn bộ (GTHL) là: A. 73.000 triệu đồng B. 54.600 triệu đồng C. 38.500 triệu đồng D. Số khác ANSWER: A 2.Ngày 1/1/20X5 P mua 80% cổ phần của S bằng tiền với giá 300 tỷ. Vào ngày mua, GTHL của tài sản và nợ phải trả của S là 500 tỷ và 150 tỷ. Qua tư vấn độc lập, GTHL của 20 % cổ phần của cổ đông không kiểm soát là 72 tỷ. Lợi thế thương mại (+)/hay thu nhập giá rẻ (-) theo phương pháp tỷ lệ và GTHL lần lượt là: A. – 8 tỷ & - 4 tỷ B. 4 tỷ & 8 tỷ C. -4 tỷ & - 8 tỷ D. -4 tỷ & 8 tỷ ANSWER: C 3.Ngày 01/01/2020, công ty M mua 90% cổ phiếu phổ thông của công ty C với giá mua 200 tỷ đồng. Vào ngày mua này: (i) toàn bộ các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 10 tỷ đồng, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%; và (ii) vốn chủ sở hữu của công ty C bao gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu là 100 tỷ đồng và lợi nhuận chưa phân phối là 20 tỷ đồng. Lợi thế thương mại và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát vào ngày công ty M kiểm soát công ty C theo phương pháp tỷ lệ là: A: 84,8 tỷ đồng & 12,8 tỷ đồng B: 99,2 tỷ đồng & 11,2 tỷ đồng C: 84,8 tỷ đồng & 12,8 tỷ đồng D: 83 tỷ đồng & 13 tỷ đồng ANSWER: A 4.Công ty A mua 60% vốn cổ phần có quyền biểu quyết trong công ty B với giá 600 tỷ đồng. Thông tin vào ngày mua về công ty B như sau: (i)vốn chủ sở hữu bao gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu: 800 tỷ đồng và lợi nhuận chưa phân phối là 150 tỷ đồng; (ii) giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ toàn bộ tài sản và nợ phải trả là như nhau, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ là 50 tỷ, giá trị hợp lý là 40 tỷ. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Theo phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát vào ngày mua tương ứng là: A: 34,8 tỷ đồng & 376,8 tỷ đồng B: 25,2 tỷ đồng & 383,2 tỷ đồng C: 24 tỷ đồng & 384 tỷ đồng D: 36 tỷ đồng & 376 tỷ đồng ANSWER: A 5. Công ty M mua 60% cổ phần phổ thông của công ty C để đạt quyền kiểm soát công ty này với giá là 460 tỷ đồng. Vào ngày mua (kiểm soát), Tài sản thuần của công ty C theo giá trị ghi sổ và 1/7

CHTN- IFRS 3- GV THUHIEN-UEH

giá trị hợp lý lần lượt là 600 tỷ đồng và 720 tỷ đồng. Không xét ảnh hưởng của thuế, lợi thế thương mại và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát ngày mua lần lượt là: A: 288 tỷ đồng & 28 tỷ đồng B: 140 tỷ đồng & 280 tỷ đồng C: 28 tỷ đồng & 288 tỷ đồng D: 280 tỷ đồng & 140 tỷ đồng ANSWER: C 6.Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 4.000.000$; (2) Vay ngân hàng để tài trợ cho giao dịch mua cty B: 5.000.000$; (3) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 6.400.000 $; Giá trị sổ sách số cổ phiếu do cty A phát hành trả cho CSH của B là: 3.600.000$; (4) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 90.000$; (5)Khoản thanh toán trả chậm vào cuối năm thứ năm là 8.000.000$ và Giá trị hiện tại khoản nợ phải thanh toán vào cuối năm thứ 5 với lãi suất 5%/năm: 6.268.209$; (5) A phải thanh toán bổ sung cho CSH của B vào ngày 31/12/X1 1.000.000 $ nếu lợi nhuận của B trong năm X1 đạt trên 5.000.000$; cho biết khả năng xác suất B đạt lợi nhuận trên 5.000.000$ là 60% và Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm. Giá trị khoản đầu tư vào Công ty con S (consideration) là: A. 17.597.638 $ B. 17.096.001 $ C. 17.225.866 $ D. 16.668.209 $ ANSWER: C 7.Ngày 1/1/X1, theo hợp đồng, P mua tài sản thuần của Cty T với các giao dịch phát sinh như sau: 1.Chi tiền thanh toán cho T: 1.000.000$. 2.Vay ngân hàng để tài trợ tiền mua cty T: 400.000$. 3.Giá trị hợp lý & giá trị ghi sổ khu đất chuyển cho T lần lượt là 2.000.000$ và 800.000 $. 4.Chi tiền mặt cho phí làm hợp đồng là 40.000 $. 5. P sẽ được bồi hoàn sau năm năm 1.200.000$ nếu T không đạt được mục tiêu lợi nhuận. P ước tính khả năng nhận được số tiền bồi hoàn này là 50%. Chi phí vốn của T và P lần lượt là 5% và 3%. Giá trị khoản đầu tư vào tài sản thuần của Công ty T (consideration) là: A. 2.529.884 $ B. 3.470.116 $ C. 2.482.435 $ D. 3.517.565 $ ANSWER: A 8.Trong suốt tháng 1 năm 20X5, P đã tìm hiểu kỹ lưỡng về công ty S. Vào ngày 1/2/20X5 P đã hoàn tất mua 80% lợi ích của S từ cty V (đang là chủ sỡ hữu của cty S). Trong tháng 1/20X5, tại cty P có các giao dịch phát sinh sau đây:(1)Chi tiền mặt trả cho tư vấn để tìm hiểu về S: 200.000$; (2)Số lượng cổ phiếu phát hành cho Cty V: 6.000.000 CP với giá trị hợp lý 3$/CP; (3) Chi trả lương cho quản lý phát triển kinh doanh trong tháng 1/20X5: 20.000$; (4) Chi phí đi lại/ lưu trú chi trả cho quản lý phát triển kinh doanh liên quan đến mua cty S:15.000$; (5) Phải trả cho V một khoản tiền sau năm năm là 1.000.000 $. Lãi suất 5%/năm.; (6) Chi tiền mặt trả cho phí pháp lý của giao dịch là 30.000; (7) Gánh chịu một khoản nợ phải trả ngắn hạn của V: 200.000$; (8) Chi phí đăng ký giao dịch: 10.000 $. Giá trị khoản đầu tư vào Công ty con S (consideration) là: A. 19.058.526 $ B. 18.983.526 $ 2/7

CHTN- IFRS 3- GV THUHIEN-UEH

C. 19.013.526 $ D. 18.993.526 $ ANSWER: B 9. Ngày 1/1/20X0, Cty P đã đạt được quyền kiểm soát công ty S sau khi thực hiện các giao dịch sau:(1) Chi tiền trả cho cổ đông của S là 2.000.000$; (2) Vay ngân hàng để tài trợ cho giao dịch mua cty S: 2.200.000$; (3) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty P phát hành cho các chủ sở hữu của S: 3.000.000 $ và Mệnh giá số cổ phiếu này là: 2.500.000$; (4) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 30.000$; (5) Khoản thanh toán trả chậm (CSH của B) vào cuối năm thứ năm là 8.000.000$, cho biết Giá trị hiện tại (FV) khoản nợ phải thanh toán vào cuối năm thứ 5 với lãi suất 5%/năm: 6.268.209 $. Giá trị khoản thanh toán (cosideration) đầu tư vào S là: A. 11.468.209 $ B. 11.268.209 $ C. 13.000.000$ D. 10.768.209 ANSWER: A 10. Vào ngày 1/1/20X6, P mua 80% cổ phiếu của S thông qua các giao dịch như sau: (1) P phát hành 1.200.000 cổ phiếu cho chủ sở hữu của S , giá trị hợp lý mỗi cổ phiếu là 1,5$, (2) Gánh chịu một khoản nợ phải trả sẽ thanh toán cho chủ sở hữu của S sau 4 năm là 1.000.000$, cho biết lãi suất thực là 6%/năm; 4. Chi tiền mặt trả cho tư vấn là 10.000$ ; (5) Chi tiền mặt trả phí cho phát hành cổ phiếu là 5.000$; Chuyển cho CSH của S một thiết bị: giá trị sổ sách là 50.000$; giá trị hợp lý là 30.000$. Giá trị khoản đầu tư vào S là: A. 2.839.000 $ B. 2.632.094 $ C. 2.642.094 $ D. 2.622.094 $ ANSWER: D 11. Trong suốt tháng 1 năm 20X5, P đã tìm hiểu kỹ lưỡng về cty S. Vào ngày 1/2/20X5 P đã hoàn tất mua 80% lợi ích của S từ chủ sở hữu của cty S. Trong tháng 1/20X5, tại cty P có các giao dịch phát sinh sau đây: (1)Chi tiền mặt trả cho tư vấn để tìm hiểu về S: 100.000$; (2) Phát hành 5.000.000 cổ phiếu cho CSH của S, mệnh giá 2$/CP, giá trị hợp lý là 3$/CP; (3)Chi trả lương cho quản lý phát triển kinh doanh trong tháng 1/20X5: 25.000$; (4) Chi phí đi lại/ lưu trú chi trả cho quản lý phát triển kinh doanh liên quan đến mua cty S:5.000$; (5) Chi tiền mặt trả cho phí pháp lý của giao dịch là 20.000, (6) Gánh chịu một khoản nợ phải trả ngắn hạn của chủ sở hữu của S là 250.000$; (7) Chi phí đăng ký giao dịch: 12.000 $. Giá trị khoản đầu tư vào công ty S là: A. 15.250.000 $ B. 15.262.000 $ C. 15.282.000 $ D. 10.302.000 $ ANSWER: A 12. Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 1.000.000$; (2) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 5.400.000 $, mênh giá số cổ phiếu này là: 3.400.000$, (3) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 70.000$; (4) Khoản thanh toán trả chậm cho CĐ của B vào cuối năm thứ ba là 6.000.000$, cho biết: Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm, (5) A phải thanh toán bổ sung cho CSH của B vào ngày 31/12/X1 1.000.000 $ nếu lợi nhuận của B trong năm X1 đạt trên 2.000.000$, Khả 3/7

CHTN- IFRS 3- GV THUHIEN-UEH

năng xác suất B đạt lợi nhuận trên 2.000.000$ là 70%. (6) Giá trị hợp lý và giá trị sổ sách tòa nhà mà A chuyển cho chủ sở hữu của B lần lượt là 2.000.000$ và 1.500.000 $; (7)Chi phí thẩm định giá là 130.000$. Giá trị khoản đầu tư của Cty A vào B là: A. 14.323.367 $ B. 14.249.692 $ C. 14.535.407 $ D. 14.319.692 $ ANSWER: B 13. Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 1.000.000$; (2) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 5.400.000 $, mênh giá số cổ phiếu này là: 3.400.000$, (3) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 70.000$; (4) Khoản thanh toán trả chậm cho CĐ của B vào cuối năm thứ ba là 6.000.000$, cho biết: Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm, (5) CSH của B phải thanh toán bổ sung cho A sau hai năm cho A 500.000 $ nếu lợi nhuận của B trong dưới 2.000.000$, Khả năng xác suất B đạt lợi nhuận dưới 2.000.000$ là 60%. (6) Giá trị hợp lý và giá trị sổ sách tòa nhà mà A chuyển cho chủ sở hữu của B lần lượt là 2.000.000$ và 1.500.000 $; (7)Chi phí thẩm định giá là 130.000$. Giá trị khoản đầu tư của Cty A vào B là: A. 13.320.994 $ B. 13.845.057 $ C. 13.883.026 $ D. 13.390.994 $ ANSWER: A 14. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 100% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 100 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 40 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 10 tỷ đồng và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ tài sản cố định hữu hình có giá trị hợp lý là 5 tỷ đồng (nguyên giá là 3,5 tỷ đồng, hao mòn lũy kế 1,5 tỷ đồng). Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại ngày mua là: A. 42,6 tỷ đồng B. 42 tỷ đồng C. 47,6 tỷ đồng D. 47,4 tỷ đồng ANSWER: A 15. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 100% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 150 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 50 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 10 tỷ đồng và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý là 3 tỷ đồng, giá trị ghi sổ là 4 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại ngày mua là: A. 86 tỷ đồng B. 90,8 tỷ đồng C. 84,2 tỷ đồng D. 85,8 tỷ đồng ANSWER: D

4/7

CHTN- IFRS 3- GV THUHIEN-UEH

16. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 80% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 150 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 70 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 20 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại một khoản nợ tiềm tàng có giá trị hợp lý là 5 tỷ chưa được ghi nhận. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Lợi thế thương mại và NCI ngày mua theo phương pháp tỷ lệ là: A. 77 tỷ đồng và 18,25 tỷ đồng B. 78 tỷ đồng và 18 tỷ đồng C. 81 tỷ đồng và 17,25 tỷ đồng D. 71 tỷ đồng và 19,75 tỷ đồng ANSWER: A 17. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 75% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 200 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 100 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 50 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự án nghiên cứu có giá trị hợp lý là 10 tỷ chưa được ghi nhận. Giá trị hợp lý 25% cổ phiếu của CĐ không kiểm soát là 55 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại phương pháp giá trị hợp lý là: A. 96 tỷ đồng B. 93,25 tỷ đồng C. 92 tỷ đồng D. 91,5 tỷ đồng ANSWER: C 18. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 75% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 250 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 150 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 50 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự án nghiên cứu có giá trị hợp lý là 20 tỷ chưa được ghi nhận. Giá trị hợp lý 25% cổ phiếu của CĐ không kiểm soát là 75 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại phương pháp giá trị hợp lý là: A. 104 tỷ đồng B. 103 tỷ đồng C. 105,25 tỷ đồng D. 112 tỷ đồng ANSWER: A 19. Trong suốt tháng 1 năm 20X5, P đã tìm hiểu kỹ lưỡng về cty S. Vào ngày 1/2/20X5 P đã hoàn tất mua 80% lợi ích của S từ chủ sở hữu của cty S. Trong tháng 1/20X5, tại cty P có các giao dịch phát sinh sau đây: (1)Chi tiền mặt trả cho tư vấn để tìm hiểu về S: 150.000$; (2) Phát hành 10.000.000 cổ phiếu cho CSH của S, mệnh giá 2$/CP, giá trị hợp lý là 2,5$/CP; (3)Chi trả lương cho quản lý phát triển kinh doanh trong tháng 1/20X5: 15.000$; (4) Chi phí đi lại/ lưu trú chi trả cho quản lý phát triển kinh doanh liên quan đến mua cty S:25.000$; (5) Chi tiền mặt trả cho phí pháp lý của giao dịch là 20.000, (6) Gánh chịu một khoản nợ phải trả (sau hai năm) của chủ sở hữu của S là 500.000$, lãi suất chiết khấu 4%/năm; (7) Chi phí đăng ký giao dịch: 2.000 $. Giá trị khoản đầu tư vào công ty S là: A. 25.462.278 $ B. 25.464.278 $ C. 25.527.000 $ D. 20.547.000 $ 5/7

CHTN- IFRS 3- GV THUHIEN-UEH

ANSWER: A 20.Vào ngày 1/1/20X0, P mua 70% cổ phiếu của S thông qua các giao dịch như sau: (1) P phát hành 1.000.000 cổ phiếu cho chủ sở hữu của S , giá trị hợp lý mỗi cổ phiếu là 2$, (2) Gánh chịu một khoản nợ phải trả sẽ thanh toán cho chủ sở hữu của S sau 2 năm là 500.000$, cho biết lãi suất thực là 6%/năm; 4. Chi tiền mặt trả cho tư vấn là 12.000$ ; (5) Chi tiền mặt trả phí cho phát hành cổ phiếu là 7.000$; Chuyển cho CSH của S một thiết bị: giá trị sổ sách là 25.000$; giá trị hợp lý là 35.000$. Giá trị khoản đầu tư vào S là: A. 2.535.000 $ B. 2.491.998 $ C. 2.525.000 $ D. 2.479.998 $ ANSWER: D 21.Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 100.000$; (2) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 5.000.000 $, mênh giá số cổ phiếu này là: 4.500.000$, (3) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 10.000$; (4) Khoản thanh toán trả chậm cho CĐ của B vào cuối năm thứ ba là 5.000.000$, cho biết: Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm, (5) A sẽ nhận được bồi thường từ CSH của B vào ngày 31/12/X1 500.000 $ nếu lợi nhuận của B trong năm X1 không đạt trên 1.000.000$, Khả năng xác suất B đạt lợi nhuận không đạt 1.000.000$ là 60%. (6) Giá trị hợp lý và giá trị sổ sách tòa nhà mà A chuyển cho chủ sở hữu của B lần lượt là 2.000.000$ và 1.500.000 $; (7)Chi phí thẩm định giá là 130.000$. Giá trị khoản đầu tư của Cty A vào B là: A. 11.648.779 $ B. 11.148.779 $ C. 11.895.378 $ D. 11.158.140 $ ANSWER: B 22.Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 100% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 150 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 50 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 10 tỷ đồng và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý là 6 tỷ đồng, giá trị ghi sổ là 5 tỷ đồng và một khoản nợ tiềm tàng chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 2 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại ngày mua là: A. 86 tỷ đồng B. 90,8 tỷ đồng C. 84,2 tỷ đồng D. 85,8 tỷ đồng ANSWER: D 23.Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 80% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 150 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 70 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 20 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại một khoản nợ tiềm tàng và dự án phát triển chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý lần lượt là là 5 tỷ đồng và 7 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại và NCI ngày mua theo phương pháp tỷ lệ là: A. 76,72 tỷ đồng và 18,32 tỷ đồng 6/7

CHTN- IFRS 3- GV THUHIEN-UEH

B. 79,28 tỷ đồng và 17,68 tỷ đồng C. 70,32 tỷ đồng và 19,92 tỷ đồng D. 85,68 tỷ đồng và 16,08 tỷ đồng ANSWER: A 24. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 75% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 250 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 150 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 50 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự án nghiên cứu có giá trị hợp lý là 20 tỷ chưa được ghi nhận. Giá trị hợp lý 25% cổ phiếu của CĐ không kiểm soát là 75 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại phương pháp giá trị hợp lý là: A. 104 tỷ đồng B. 103 tỷ đồng C. 105,25 tỷ đồng D. 112 tỷ đồng ANSWER: A

7/7

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

1.Which of the following companies would qualify to be regarded as subsidiaries of Alpha? (a) Beta in which Alpha has 15% votes and a place on the board of directors; (b)Delta in which Alpha has 52% votes but no place on the board of directors; (c) Gamma in which Alpha has 25% shares and two places on the board of directors; (d) Theta in which Alpha holds 100% votes and all places on the board of directors A. a & b B. b & d C. a & c D. b & c ANSWER: B 2.Company A owns 80% Company B which owns 70% Company C. How many percent does noncontrolling interest account for in Company C? A. 20% B. 30% C. 44% D. 50% ANSWER: C 3. Investor has significant influence to participate in the financial and operating policy decisions of the investee. The investee is a/an ______ of the investor? A. Subsidiary B. Joint venture C. Associate D. Long term investments ANSWER: C 4. In which of these cases is B not a subsidiary of A? A. A owns 45% of the voting rights of B and has an agreement with a 15% shareholder C to vote for his right B. A owns 45% of the voting rights of B, while all other shares are distributed over numerous shareholders, with no other shareholder having more than 1% of the share C. A owns 55% of the shares of B and another shareholder C has 45% of the shares of B, where A has written a substantive call option to C for 10% of the shares of B D. A owns 35% of the shares of B and owns 100% of the shares of C, where C has 25% of the shares in B ANSWER: C 5. Which of the following does not result in a business combination for Pryor Ltd.? A. Pryor acquired all the assets of Burchak Ltd B. Pryor acquired an operating division of Nyle Ltd C. Pryor made a basket purchase of 40% of Neilly Ltd.'s assets D. Pryor acquired 65% of Kelly Co.'s voting shares ANSWER: C 6. Which of the following would qualify a company to be regarded as a parent of another? A. A parent should control the majority of the votes at subsidiary’s shareholders’ meetings B. A parent should own majority shares in the subsidiary C. A parent it and its subsidiary must both be in the same line of business D. A parent and the subsidiary should both have the same persons as their director ANSWER: A 1/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

7. IFRS 10- Consolidated financial statement sets out how to determine whether one entity has control over another entity. Which of the following statements is in accordance with either IFRS 10 definition control or with the guidance prescribed to help identify whether control exists over another entity? A. The investor must be the only party that receives variable returns from the other entity. B. The investor must be have greater than 50% of the voting rights in the other entity. C. The investor must be represented on the board of directors or governing body of the other entity. D. The investor must have existing rights that give the current ability to direct relevant activities of the other entity. ANSWER: D 8. Which of the following statements is consistent with the principle of control as defined by IFRS 10 Consolidated Financial Statements? A. The investor must be exposed to a return from the investee B. The investor has the ability to use its power over the investee to affect the amount of the returns from the investee. C. An investor’s power over investee relates to its ability to determine the amount of variable returns received from investee. D. If two or more investors have existing rights to direct different relevant activities, no investors can have control over the investee. ANSWER: C 9. Control is the power: A. To govern the financial and operating policies of an undertaking. B. To control more than 40% of the ordinary shares. C. Appoint board members in proportion to your shareholding. D. To control more than 50% of net assets. ANSWER: A 10. Which of the following companies would qualify to be regarded as subsidiaries of Alpha? (i)Beta in which Alpha has 15% votes and a place on the board of directors; (ii) Delta in which Alpha has 52% votes but no place on the board of directors; (iii) Gamma in which Alpha has 25% shares and two places on the board of directors; (iv) Theta in which Alpha holds 100% votes and all places on the board of directors A. (ii) & (i) B. ii&iii C. ii&iv D. i&iii ANSWER: C 11. Which of the following would qualify a company to be regarded as a parent of another? A. A parent and the subsidiary should both have the same persons as their directors B. A parent should own majority shares in the subsidiary C. A parent it and its subsidiary must both be in the same line of business D. A parent should control the majority of the votes at subsidiary’s shareholders’ meetings ANSWER: D 12. The power of an investor over an investee is significant influent, exhibiting that A. The investor can appoint a majority of investee’ board of director B. The investor can participate in the policy making process of the investee C. The investor owns more than 20% of the investee’s equity capital D. The investor owns more than 50% of the investee’s equity capital ANSWER: B 2/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

13. Which of the following items is the best consideration for an investor’s power over an investee? A. Absolute voting right B. Relative voting right C. Absolute ownership ratio D. Relative ownership ratio ANSWER: B 14. IFRS 10 provides a definition of control and identifies three separate elements of control. Which one of the following is not one of these elements of control? A. Power over the investee B. The power to participate in the financial and operating policies of the investee C. Exposure to, or rights to, variable returns from its involvement with the investee D. The ability to use its power over the investee to affect the amount of the investor's returns ANSWER: B 15. Under which of the following circumstances does an entity lose significant power over the investee? A. When it loses the power to participate in the financial and operating policy decisions of that investee B. When it holds less than 10% of voting rights of the investee C. When its investment ceases to be an associate or a joint venture D. Any of the above ANSWER: A 16. If an entity holds, directly or indirectly, __________ of the voting power of the investee, it is presumed that the entity has significant influence, unless it can be clearly demonstrated that this is not the case. A. 10 per cent or more B. 20 per cent or more C. 25 per cent or more D. 50 per cent or more ANSWER: B 17. A joint arrangement can be either a … A. Joint venture or joint subsidiary B. Joint operation or a joint venture C. Joint operation or joint entity D. Joint entity or joint subsidiary ANSWER: B 18. Joint control is the contractually agreed sharing of control of an arrangement, which exists only when decisions about the relevant activities require the _____________ of the parties sharing control. A. Highest level of professionalism B. Unanimous consent C. Collective judgement D. Unbiased decisions ANSWER: B 19. AB owns 60% of the equity shares of CD and 30% of the equity shares of EF. CD also owns 30% of the equity shares of EF. All of the shareholdings were acquired on the same date. Which one in respect of the consolidated financial statements of the AB group is true? A. EF is an associate of the group as both AB and CD can exercise significant influence via their 30% holdings B. EF is an associate of the AB group because the effective interest of AB in EF’s results is 48% 3/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

C. 48% of EF’s post-acquisition reserves should be recognized in the consolidated reserves of the AB group D. An indirect holding adjustment would be applied in the calculation of goodwill based on 52% of CD’s investment in EF ANSWER: C 20. IAS 28 shall be applied by all entities that are investors with __________ an investee. A. Joint control of B. Significant influence over C. Control over D. A or B ANSWER: D 21. According to IFRS 10, the basis for consolidation is … A. Regulatory requirements B. Size of share capital of the investee C. Control D. Number of employees ANSWER: C 22. According to IFRS 10, which types of entities are defined as exceptions when consolidating particular subsidiaries? A. Real Estate B. Investment C. Contruction D. Insurance ANSWER: B 23.In relation to goodwill arising from a business combination, which of the following statements in accordance with IFRS 3 Business Combination A. Goodwill should be measured as cost less accumulated amortization B. Goodwill should be amortised on a straight – line basis over its useful life C. Goodwill should be measured at cost less accumulated impairment losses D. Goodwill is only tested for impairment if circumstances indicate it may be impaired ANSWER: C 24.Which of the following statements is not a key feature of the acquisition method? A. An acquirer being identified for each business combination B. The acquired identifiable net assets being measured at the fair value C. The cost of business combination being measured at fair value of the net assets received from the acquiree D. The goodwill being measured as the consideration transferred plus the amount of any NCI interest plus the fair value of any previously held equity intersest in the acquire less the fair value of the identifiable net assets acquired. ANSWER: C 25. IFRS 3: A. Allows either the unitings of interest method, or the acquisition method. B. Allows only the unitings of interest method. C. Allows only the acquisition method D. Allows only the acquisition method or merger method ANSWER: C 4/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

26.A combination may involve: (i) The purchase of the equity of another undertaking; (ii) The purchase of all the net assets of another undertaking; (iii) The assumption of the liabilities of another undertaking. (iv)The purchase of some of the net assets of another undertaking, that together form one or more businesses. (v)The purchase of assets from a firm in liquidation. A. i – v B. i – iii C. ii – iii D. i – iv ANSWER: D 27.Applying the acquisition method involves the following steps: (i)Identifying an acquirer; (ii)Measuring the cost of the combination. (iii)Allocating, at the acquisition date, the cost of the combination to the assets acquired and liabilities and contingent liabilities assumed. (iv)Amortising the goodwill. B. i – ii C. i – iii D. ii – iii E. i – iv ANSWER: B 28.According to a survey of CFOs, what is the main reason for mergers? A. Empire building B. Operating synergies C. Market power D. Risk reduction ANSWER: B 29.The objective of IFRS 11 is to ________________ by entities that have an interest in joint arrangements. A. Regulate accounting policy to be applied B. Establish principles for financial reporting C. Achieve uniformity in the accounting policies used D. Unify the accounting techniques used ANSWER: B 8.What entities shall apply IFRS 11? A. Only those entities that have joint control over a joint arrangement B. Only those entities that have significant influence over a joint arrangement C. Only those entities that are a party to a joint arrangement D. All of the above ANSWER: C 30.Which of the following statement(s) is / are correct with regard to preparation of consolidated financial Statement? (a)To be a subsidiary a parent should hold 100% of its equity shares; (b)Consolidation merely addition together of two Statements of financial position; (c)In consolidation a subsidiary and an associate are treated identically; (d)Consolidated balance sheet excludes assets not owned by the group A. b & c B. none C. a & b D. a & b ANSWER: B 5/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

31.Which of the following statement(s) apply when consolidating statements of financial position: (a) All inter-company balances should be cancelled; (b) The group share of the whole of subsidiary’s profit is included within group profit; (c) Inter company profit should be eliminated unless it is realised by sale to an outsider; (d) Subsidiary’s asset values need to be updated at the end of each accounting period A. a & c B. a & b C. a & d D. b & c ANSWER: A 32.With regard to preparing consolidated statements of financial position which of the following statements is / are correct? (a) the consolidated statement of financial position reports only parent’s goodwill; (b) Any unrealized profit made by a subsidiary should be eliminated from its profit; (c) An amount owed to each other within the group needs to be cancelled; (d) Only the group portion of any unrealised profit need be eliminated A. a & b B. a C. c D. b & c ANSWER: D 33.Which of the following statements are incorrect with regard to preparation of a consolidated statement of financial position? (a) Gain on fair valuation of a subsidiary’s asset is a pre-acquisition profit; (b) Non controlling interest does not deserve any portion of fair valuation gain; (c) If an asset is not reported in the subsidiary’s ledger it need not be fair valued; (d) Gain on fair valuation of subsidiary’s asset inflates the cost of goodwill A. a , c & d B. a, b & c C. c & d D. b, c & d ANSWER: D 34.When preparing a consolidated statement of financial position any profit made by one member of the group against another should be eliminated unless it has been realised by disposal to some one outside the group. Which of the following is / are the reason(s) for this? (a) Because an entity cannot make a profit against its own self; (b) Because it is fashionable to do so; (c) Because subsidiary’s assets needs to be reported at the amount each cost the group; (d) Because the unsold goods may have to be returned to the party purchased from A. c & d B. a & c C. a, b & c D. b, c & d ANSWER: B 35.Though a subsidiary is only partly owned, the whole of the subsidiary’s sales, cost of sale and expenses are aggregated with those of the parent to report the group’s income and expenses. Which one or more of the following is/ are the justification for this? (a) That is how it is expected to be done, (b) That is a legal requirement, (c) Otherwise the group would appear to be doing poorly with adverse effect on share price, (d) To report the income generated by and expenses incurred by the group as a whole. A. a & c B. d 6/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

C. b D. b & d ANSWER: B 36.In accordance with IFRS 10 – Consolidated financial statements, a consolidated statement of financial position (or note thereto) would not present information relating to which of the following? A. Investments in subsidiaries B. Goodwill acquired by the group C. Loans to entities not related to the group D. NCI’share of consolidated net assets ANSWER: A 37.Which of the following statement(s) is / are correct with regard to preparation of consolidated financial Statement? (i) To be a subsidiary a parent should hold 100% of its equity shares; (ii)Consolidation merely addition together of two Statements of financial position; (iii) In consolidation a subsidiary and an associate are treated identically; (iv) Consolidated balance sheet excludes assets not owned by the group A. None B. i&ii C. ii&iii D. ii&iv ANSWER: A 38.Which of the following statement(s) apply when consolidating statements of financial position:(i)All inter-company balances should be cancelled; (ii) The group share of the whole of subsidiary’s profit is included within group profit; (iii) Inter company profit should be eliminated unless it is realised by sale to an outsider; (iv) Subsidiary’s asset values need to be updated at the end of each accounting period A. i & iii B. i & ii C. ii & iv D. ii & iii ANSWER: A 39.With regard to preparing consolidated statements of financial position which of the following statements is / are correct?(i) the consolidated statement of financial position reports only parent’s goodwill;(ii) Any unrealized profit made by a subsidiary should be eliminated from its profit;(iii) An amount owed to each other within the group needs to be cancelled;(iv) Only the group portion of any unrealised profit need be eliminated. A. i & iii B. i & ii C. ii & iii D. iii & iv ANSWER: C 40.Which of the following statements are incorrect with regard to preparation of a consolidated statement of financial position? (i) Gain on fair valuation of a subsidiary’s asset is a pre-acquisition profit, (ii) Non controlling interest does not deserve any portion of fair valuation gain; (iii) If an asset is not reported in the subsidiary’s ledger it need not be fair valued, (iv) Gain on fair valuation of subsidiary’s asset inflates the cost of goodwill A. ii & iii B. ii, iii & iv C. i & ii & iii 7/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

D. i & iv ANSWER: B 41. With regard to preparing consolidated income statement which of the following statements are correct?(i) Only the group portion of subsidiary’s sales, cost of sales and expenses are included. (ii)Non controlling interest is identified immediately after consolidating operating profit. (iii)Consolidated movement of equity includes only the parent company’s dividend. (iv)Only the group portion of the subsidiary’s post acquisition profit in brought forward in the consolidated movement of equity. A. iii & iv B. i & ii C. ii & iii D. i & iv ANSWER: A 42.Though a subsidiary is only partly owned, the whole of the subsidiary’s sales, cost of sale and expenses are aggregated with those of the parent to report the group’s income and expenses. Which one or more of the following is/ are the justification for this? A. That is how it is expected to be done B. That is a legal requirement C. Otherwise the group would appear to be doing poorly with adverse effect on share price D. To report the income generated by and expenses incurred by the group as a whole. ANSWER: D 43.For identifying the group profit for the current year at which of the following points is the profit relating to non controlling interest removed. A. After identifying the profit for the year after tax B. After identifying the net profit before tax C. After identifying the gross profit D. After identifying the operating profit ANSWER: A 44.In acquiring Au Ltd., Ag Ltd. included a provision for contingent consideration. The value of this consideration will be determined by an event that will occur after the acquisition date. How should the recognition of the amount of the contingency be accounted for? A. As a gain/loss on comprehensive income statement B. As an adjustment to the share capital C. As an adjustment to retained earnings D. As an adjustment to goodwill ANSWER: D 45.Under IFRS 3, acquired contingent liabilities are: A. Always included in the cost of combination. B. Included in the cost of combination, only if they can be reliably measured. C. Included in goodwill. D. Included in NCI ANSWER: B 46.The cost of a combination includes: (i)Liabilities incurred or assumed by the acquirer.; (ii)Professional fees paid to accountants. (iii)Legal advisers’ fees. (iv)Valuers’ fees. (v)General administrative costs: A. I B. ii – iii C. i – iv 8/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

D. i – v ANSWER: A 47.For an adjustment to the cost of the combination contingent on future events, the acquirer must include the amount of that adjustment in the cost of the combination at the acquisition date, if the adjustment is: A. Probable and can be measured reliably. B. Certain and exactly measurable. C. Payable within one year. D. Receivable within one year ANSWER: A 48.When preparing a consolidated statement of financial position the identifiable non monetary assets of the subsidiary need to be fair valued for which of the following reason / reasons?(i) To inform the acquired company what its assets are worth in the market; (ii) To comply with the practice followed over the years; (iii) To report each of the subsidiary’s assets at what it cost the group to acquire; (iv) To identify the amount paid for goodwill as the residual not attributed to other assets A. ii & iii; B. ii & iv; C. iii & iv D. i & iii ANSWER: C 49.When preparing a consolidated Statement of financial position the identifiable non monetary assets of the subsidiary need to be fair valued. Which of the following assets of the subsidiary need to be fair valued? (i) Land and building appearing in the books of the subsidiary; (ii) Trade receivables reported on the subsidiary’s balance sheet; (iii) Brand name the cost relating to which the subsidiary has already fully written off; (iv) Inventory reported on the subsidiary’s statement of financial position A. i, iii & iv B. ii & iii & iv C. i, ii & iii D. ii & iii ANSWER: A 50.Which accounting method is applied for investment in subsidiaries on separate finacial statements? A. Cost method B. Equity method C. Consolidation method D. Acquisition method ANSWER: A 51.An investor issues it’s shares to acquire an investee’s share. The cost of this investment is priorly measured via A. The norminal value of investor’s shares issued B. The norminal value of investee’s shares acquired C. The fair value of investor’s shares issued D. The fair value of investee’s shares acquired ANSWER: C 52.When a parent entity has previously held an investment in a subsidiary prior to gaining control the effect on the consolidation process is as follows: A. There is no impact B. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in profit or loss 9/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

C. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in retained earnings D. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in other comprehensive income ANSWER: B 53.Which of the following is not an example of an intra-group balance? A. A loan made by one subsidiary to another B. A trade receivable owing to a subsidiary by an individual who is one of its customers C. A loan made by a parent company to a subsidiary D. A trade payable owing to a subsidiary by its parent company ANSWER: B 54.When preparing a Consolidated Income Statement, inter-company transactions are cancelled. Which one or more of the following would you say is the reason for this step? (a) That is how it is expected to be done. (b) Otherwise group earnings can be inflated by one within the group earning from another, (c) Otherwise the same amount is double counted both as an income and expense, (d) Failure to do so would be bad for the group image A. a & c B. b & c C. b & d D. c & d ANSWER: B 55.When preparing a consolidated statement of financial position any profit made by one member of the group against another should be eliminated unless it has been realised by disposal to some one outside the group. Which of the following is / are the reason(s) for this? (i) Because an entity cannot make a profit against its own self; (ii) Because it is fashionable to do so; (iii) Because subsidiary’s assets needs to be reported at the amount each cost the group; (iv) Because the unsold goods may have to be returned to the party purchased from A. i & ii B. ii & iii C. iii& iv D. i & iii ANSWER: D 56.Which of the following is not an example of an intra-group balance? A. A loan made by one subsidiary to another B. A trade receivable owing to a subsidiary by an individual who is one of its customers C. A loan made by a parent company to a subsidiary D. A trade payable owing to a subsidiary by its parent company ANSWER: A 57.A consolidation worksheet adjustment to eliminate the effect of interest revenue and interest expense relating to intragroup advances has the following tax effect: A. No tax effect B. Increase in DTA C. Increase in DTL D. Decrease in DTE ANSWER: A 58.Select the correct statement with regards to intragroup balances and transactions during consolidation: A. Intragroup balances and transactions must be eliminated B. Intragroup balances and transactions must be eliminated to the extent of non-controlling interest 10/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

C. Intragroup balances and transactions must be eliminated in proportion to the percentage of effective ownership D. Intragroup balances and transactions do not have to be eliminated ANSWER: A 59.Which of the following is not an example of an intra-group balance? A. A loan made by a parent company to a subsidiary B. A loan made by one subsidiary to another C. A trade receivable owing to a subsidiary by an individual who is one of its customers D. A trade payable owing to a subsidiary by its parent company ANSWER: C 60.In an accounting period, a parent company has pre-tax profits of £5 m and profits after tax of £3.5 m. Its 75% subsidiary has pre-tax profits of £2 m and profits after tax of £1.4 m. The profit attributable to the non-controlling interest is: A. £500,000 B. £1,750,000 C. £350,000 D. £1,225,000 ANSWER: C 61.Which of the following is an example of an intra-group item which is cancelled out when preparing the group statement of comprehensive income? A. B. C. D.

Interest payable by a subsidiary to its parent Management expenses charged by one subsidiary to another Administrative fees charged by a parent to a subsidiary All of the above

ANSWER: D 62.If a subsidiary sold inventory to a parent. An effect of the consolidation adjustment to eliminate the unrealised profit in inventory would be: A. Reduce the NCI in the group profit for the year. B. The NCI would not be affected since the unrealised profit is in the inventory held by the parent entity. C. The NCI would not be affected since a consolidation adjustment cannot affect the profit for the year of the subsidiary and thus cannot affect the NCI in that subsidiary. D. None of the above ANSWER: A 63.The shareholders’ interest in a subsidiary that is termed a “NCI” derives its name because, in comparison to the interest held by the shareholders of the parent entity, that interest: A. B. C. D.

Has less equity in the subsidiary Controls less voting power in the subsidiary Has less equity and controls less voting power in the subsidiary None of the above

ANSWER: B 64.In the preparation of consolidated financial statements, the measurement of a NCI in the shareholders’ equity of a subsidiary at balance date may be affected by: A. Management fees charged to the subsidiary by the parent entity 11/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

B. Unrealised profits arising from sales of inventories in the previous period by the subsidiary to another subsidiary in the same group C. Consolidation adjustments made against the retained profits of the subsidiary at the end of the previous period. D. None of the above ANSWER: D 65.A parent owns two third of the subsidiary’s equity. As at a year end the subsidiary’s inventory includes goods sent to it by the parent invoiced at £360,000. Parent has purchased these goods for £300,000. Which of the following are the correct entries for eliminating unrealised profit? A. Debit the subsidiary’s retained earnings and credit the subsidiary’s inventory with £45,000 B. Debit the parents retained earnings and credit subsidiary’s inventory with £45,000 C. Debit the subsidiary’s retained earnings and credit the subsidiary’s inventory with £60,000 D. Debit the parent’s retained earnings and credit the subsidiary’s inventory with £60,000 ANSWER: D 66.What is the amount of the unrealised profit to be eliminated if the parent’s year-end inventory includes at £540,000 goods invoiced to it by its 60% owned subsidiary at cost plus 25%. A. £64,800 B. £135,000 C. £81,000 D. £108.000 ANSWER: D 67.When preparing a set of group financial statements, the correct treatment of dividends paid by a subsidiary company to its non-controlling shareholders is to: A. Cancel them against dividends received by the parent company B. Ignore them completely C. Add them in the non-controlling interest column in the group statement of changes in equity D. Deduct them in the non-controlling interest column in the group statement of changes in equity ANSWER: D 68.The amount of profit attributable to the non-controlling interest in a 90% subsidiary is equal to: A. B. C. D.

10% of the group profit before tax 10% of the group profit after tax 10% of the subsidiary's profit before tax 10% of the subsidiary's profit after tax

ANSWER: D 69.When preparing a group statement of comprehensive income, the correct treatment of dividends paid by a subsidiary company to its non-controlling shareholders is to: A. B. C. D.

Ignore them completely Cancel them against dividends received by the parent company Subtract them from the profit attributable to the non-controlling interest Add them to the profit attributable to the non-controlling interest

ANSWER: A 70.Under Parent’s theory, NCI is presented in A. Liability B. Equity C. Share capital 12/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

D. Profit ANSWER: A 71.According to IFRS 10, NCI is classified as: A. Part of the equity of the parent entity B. Part of the equity of the group C. A liability of the parent entity D. A liability of the group ANSWER: B 72.With regard to preparing consolidated income statement which of the following statements are correct? (a) Only the group portion of subsidiary’s sales, cost of sales and expenses are included. (b) Non controlling interest is identified immediately after consolidating operating profit, (c) Consolidated movement of equity includes only the parent company’s dividend, (d) Only the group portion of the subsidiary’s post acquisition profit in brought forward in the consolidated movement of equity. A. a, b & c B. b & d C. a, c & d D. c & d ANSWER: D 73.For identifying the group profit for the current year at which of the following points is the profit relating to non controlling interest removed. A. After identifying the operating profit B. After identifying the gross profit C. After identifying the net profit before tax D. After identifying the profit for the year after tax ANSWER: D 74.Subsidiary’s inventory at the year end included £180,000 purchased from its parent. Further goods invoiced by the parent at £45,000 were in transit. The parent invoices the subsidiary at cost plus 20%. The amount of unrealised profit that needs to be eliminated from the parent’s retained earnings would be: A. £38,333 B. £30,000 C. £37,500 D. £36,000 ANSWER: C 75.During an accounting period, a parent company sells goods to one of its subsidiaries for £200,000. This represents cost plus 25%. At the end of the accounting period, one fifth of these goods are still held in the subsidiary's inventories. The cost of sales figures reported in the parent's and the subsidiary's financial statements are £890,000 and £530,000 respectively. The parent company has a 60% interest in the subsidiary's ordinary shares. The cost of sales figure that should appear in the consolidated statement of comprehensive income for the year is: A. £1,228,000 B. £1,260,000 C. £1,212,000 D. £1,096,000 ANSWER: A 76.What is the amount of the unrealised profit to be eliminated if the parent’s year-end inventory includes at £540,000 goods invoiced to it by its 60% owned subsidiary at cost plus 25%. 13/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

A. £135,000 B. £108,000 C. £81,000 D. 64,800 ANSWER: B 77.As at the year end the parent’s statement of financial position reports rent receivable as an asset at £600 and this includes £150 due from the subsidiary. Subsidiary reports rent payable as £150. Which of the following will be included in the consolidated statement of financial position? A. Rent receivable as an asset at £600 and rent payable as a current liability at £150. B. Rent receivable as an asset at £450 and rent payable as a current liability at £150 C. Rent receivable as an asset at £450 and report nothing within Current liabilities as rent payable D. Rent receivable as an asset at £600 and report nothing as current liability ANSWER: C 78.On 1 July 20x7, Spider acquired 60% of the equity share capital of Fly and on that date made a $10 million loan to Fly at a rate of 8% per annum. What will be the effect on group retained earnings at the year end date of 31 December 20x7 when this intragroup transaction is cancelled? A. Group retained earnings will increase by $400,000 B. Group retained earnings will be reduced by $240,000 C. Group retained earnings will be reduced by $160,000 D. There will be no effect on group retained earnings ANSWER: D 79.The amount of profit attributable to the non-controlling interest in a 90% subsidiary is generally equal to: A. 10% of the subsidiary's profit before tax B. 10% of the group profit before tax C. 10% of the group profit after tax D. 10% of the subsidiary's profit after tax ANSWER: D 80.Which of following items should have impact on the non-controlling interest on consolidated financial statements? A. Revaluation entries at acquisition date B. Investment elimination entry C. Unrealised intragroup profit of downstream transaction D. Amortised amount of relaluation reserve ANSWER: D 81.When preparing a set of group financial statements, the correct treatment of dividends paid by a subsidiary company to its non-controlling shareholders is to: A. Cancel them against dividends received by the parent company B. Ignore them completely C. Add them in the non-controlling interest column in the group statement of changes in equity D. Deduct them in the non-controlling interest column in the group statement of changes in equity ANSWER: D 82.For the purposes of equity accounting, significant influence is regarded as the power of an investor to: A. control the financial and operating policies of an associate B. participate in the financial and operating policy decisions of an investee C. participate in the day-to-day management of a joint venture interest 14/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

D. dominate the financing decisions of an entity. ANSWER: B 83.Which of the following information does NOT increase the income from associate? A. The associate’s profit for the year B. Realisation of unrealised interentity profit at the beginning of the year C. Unrealised interenty profit for transactions incurred in the year D. Realisation of revaluation deficit of the associate’s asset at acquisition date ANSWER: C 84.An investment in an associate is normally accounted for using the equity method. What is this method requiring that the investment in the associate? A. Initially recognised at cost and not adjusted thereafter B. Initially recognised at cost and then adjusted to fair value in subsequent accounting periods C. Initially recognised at cost and then adjusted in each subsequent accounting period to reflect the investor's share of the associate's profit or loss for the period D. Recognised at fair value ANSWER: C 85.How should transactions between a venturer and the joint venture be accounted for? A. The same as for transactions with independent third parties B. Only the portion of the gain or loss attributable to the interests of the other venturers should be recognized C. The portion of the gain or loss attributable to the interests of the other venturers should be eliminated D. Gains on the transactions should be deferred, losses should be immediately recognized ANSWER: B 86.Under the cost model of accounting for an investment, changes to the carrying amount of the investment occur if A. the investee earns post-acquisition profits or losses B. goodwill included in the investment is amortised C. the investment is impaired D. dividends are received from the investee ANSWER: C 87.The method of accounting that applies to an investor and associate relationship is the A. cost method B. fair value method C. consolidation method D. equity method ANSWER: D 88.For the purposes of equity accounting an associate is a business entity including A. an unincorporated entity B. a joint venture C. a subsidiary D. venture capital organisations ANSWER: A 89.The application of the equity accounting method of accounting is based on the investor owning: A. more than 50% of the voting power in an associate B. more than 20% of the voting power in an associate C. less than 20% of the voting power in an associate D. part of the share capital of an associate whether or not there are voting rights attached 15/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

ANSWER: B 90.The equity method of accounting need not be applied where the investment: A. represents more than 20% of the voting shares of an associate B. does not provide the investor with significant influence C. is held exclusively with a view to its disposal within 12 months D. is made by an investor who has no subsidiaries. ANSWER: C 91.Where all of the following conditions apply an investor need not apply the equity method of accounting: (i) The investor is a wholly owned subsidiary or a partly owned subsidiary and its owners do not object to the method not being used; (ii) The investor's debt or equity securities are not traded in a public market; (iii) The investor has not filed financial statements with a regulatory organisation for the purpose of issuing any class of securities in a public market; (iv) The ultimate parent of the investor publishes consolidated financial statements that comply with IFRS A. I and IV only B. II and III only C. I, II and III only D. I, II, III and IV. ANSWER: D 92.In respect to the equity method of accounting, where an investor has no subsidiaries the investor must apply the: A. cost method of accounting for investments in associates B. consolidated financial reporting C. equity method in its own accounting records D. net present value method to measuring the expected cash flows from an associate ANSWER: C 93.The 'one-line' equity accounting method is used when accounting for an investment in: A. a subsidiary B. a unit trust C. a joint venture D. an associate ANSWER: D 94.Where goodwill is acquired on an investment in an associate the goodwill is: A. amortised across the useful life of the goodwill B. written off immediately against the carrying amount of the investment C. carried as a separate asset in the accounting records of the investor; D. not subject to amortisation ANSWER: D 95. When an associate declares and pays a dividend out of pre-acquisition profits the application of the equity method results in the investor making the following adjustment: A. DR Investment in associate; B. Cr Cash; C. CR Dividend revenue D. No adjustment. ANSWER: D 96.If an associate incurs losses the investor is required to: A. Ignore the losses for the purposes of equity accounting adjustments; B. recognise losses only to the point where the carrying amount is equal to the initial investment; 16/17

NGÂN HÀNG CHTN- TA- BCHN- 2021- GV THU HIEN- UEH

C. recognise losses to the point where the carrying amount of the investment is zero; D. reclassify the investment as a current asset ANSWER: C 97.Where an investor has discontinued the use of the equity method because the associate has incurred losses it must disclose the: A. unrecognised share of current period and cumulative losses of the associate B. reason why it has discontinued the method C. accounting policy it has adopted in place of the equity method D. effect on the statement of changes in equity if it had continued to use the method. ANSWER: A 98.Investments in associates accounted for using the equity method are presented in the statement of financial position amongst: A. equity B. non-current liabilities; C. current assets D. non-current assets ANSWER: D 99.Tea Limited acquired a 35% investment in Cup Limited for $20 000. Tea Limited also owns two subsidiaries and prepares consolidated financial statements. Cup Limited declared and paid a dividend of $5 000 during the current financial year. The appropriate consolidation adjustment to record this transaction will include the following entry: A. DR Investment in associate B. DR Cash C. DR Dividend revenue D. DR Share of profit of associate. ANSWER: C 100.Boyce Ltd. made an investment in a joint venture. After properly making an allocation for a fair value adjustment, there was $25,000 remaining. How should this $25,000 be reported? A. It should be shown as an adjustment in the shareholders' equity section of the statement of financial position. B. It should be included in the carrying value of the investment. C. It should be shown as an adjustment on the statement of income. D. It should be classified as goodwill on the statement of financial position ANSWER: B

17/17

Cô Thanh Hải Câu 1: Cổ tức nội bộ phát sinh trong năm của công ty con thanh toán cho công ty mẹ (nắm giữ 80% Cổ phần của công ty con) là 100 triệu đồng, công ty mẹ hạch toán vào tài khoản doanh thu tài chính, công ty con hạch toán vào tài khoản lợi nhuận chưa phân phối. Bút toán loại trừ giao dịch nội bộ này là: a. Nợ Doanh thu tài chính:100 triệu đồng/Có Lợi nhuận chưa phân phối 100 triệu đồng b. Nợ Lợi nhuận chưa phân phối 100 triệu đồng/Có Doanh thu tài chính 100 triệu đồng c. Nợ Doanh thu tài chính 80 triệu đồng/Có Chi phí tài chính 80 triệu đồng. d. Nợ Lợi nhuận chưa phân phối 80 triệu đồng/Có Doanh thu tài chính 80 triệu đồng. Câu 2: Ngày 1/1/2018, Công ty A mua 60% vốn cổ phần có quyền biểu quyết trong công ty B. Vào ngày mua, giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ toàn bộ tài sản và nợ phải trả là như nhau, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ là 50 tỷ, giá trị hợp lý là 40 tỷ, thời gian sử dụng của tài sản này còn lại là 4 năm. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Trên bảng cân đối kế toán hợp nhất lập ngày 1/1/2018, số dư thuế hoãn lại liên quan là: a. Nợ phải trả thuế thu nhập hoãn lại là 1,2 tỷ đồng b. Nợ phải trả thuế thu nhập hoãn lại là 2 tỷ đồng C. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là 1,2 tỷ đồng d. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là 2 tỷ đồng Câu 3: Ngày 1/1/20, công ty P đạt quyền kiểm soát công ty S sau khi mua 60% Cổ phiếu phổ thông của công ty S. Vào ngày này, các chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ tài sản thuần của công ty S bao gồm: Thiết bị sản xuất có giá trị hợp lý cao hơn 10 ĐVT; Hàng tồn kho có giá trị hợp lý thấp hơn 4 ĐVT và dự phòng nợ phải trả có giá trị hợp lý 1 ĐVT chưa được ghi số. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Phần lợi ích của cổ đông tập đoàn trong chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua là: a. 3,36 ĐVT b. 3 ĐVT c. 4,2 ĐVT d. 2,4 ĐVT Câu 4: Ngày 01/02/20x0, công ty A mua lại toàn bộ Cổ phần của công ty B với giá 100 tỷ đồng. Thông tin tài chính trích ngang của công ty B tại ngày mua được trình bày trên bảng cân đối kế toán như sau: (i) Vốn cổ phần: 80 tỷ đồng; (ii) Lợi nhuận chưa phân phối: 20 tỷ đồng, (iii) Quỹ đầu tư phát triển: 10 tỷ đồng. (iv)Ngoài ra, công ty B còn 1 tài sản vô hình

chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý 5 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Giá trị ghi sổ của tài sản thuần của công ty B tại ngày mua là? a. 110 tỷ đồng b. 100 tỷ đồng c. 115 tỷ đồng d. 104tỷ đồng Câu 5: Ngày 01/01/2010, công ty M mua 80% Cổ phiếu phổ thông của công ty C với giá mua 900 tỷ đồng. Vào ngày mua này, giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty C cùng bằng 1.000 tỷ đồng và giá trị hợp lý lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 300 tỷ đồng. Phát biểu nào sau đây về dữ liệu ngày mua là sai: a. Theo phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại là 200 tỷ và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 200 tỷ b. Theo phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại là 100 tỷ và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 200 tỷ c. Theo phương pháp giá trị hợp lý, lợi thế thương mại là 200 tỷ và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 300 tỷ d. Theo phương pháp giá trị hợp lý, đối với cổ đông không nắm quyền kiểm soát, lợi thế thương mại và lợi ích của họ lần lượt là 100 tỷ và 300 tỷ Câu 6: Ngày 1/1/X0, công ty mẹ bán cho công ty con một tài sản cố định hữu hình có nguyên giá 100 tỉ đồng, hao mòn lũy kế 60 tỉ đồng, giá bán 50 tỉ đồng. Thuế suất 20%. Tài sản này được bên mua dùng cho bộ phận bán hàng và khấu hao trong thời gian 5 năm. Năm lập báo cáo hợp nhất là năm X1, bút toán loại trừ giao dịch nội bộ này ảnh hưởng đến khoản mục Hao mòn lũy kế là: a. Hao mòn lũy kế giảm 56 tỉ đồng b. Hao mòn lũy kế tăng 56 tỉ đồng c. Hao mòn lũy kế tăng 60 tỉ đồng d. Hao mòn lũy kế giảm 60 tỉ đồng Câu 7: Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 100.000$; (2) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 5.000.000 $, mênh giá số cổ phiếu này là: 4.500.000$,

(3) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 20.000$; (4) Khoản thanh toán trả chậm cho CĐ của B sau hai năm là 1.000.000$, cho biết: Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm, (5) A sẽ nhận được bồi thường từ CSH của B 500.000 $ sau 2 năm nếu lợi nhuận của B không đạt trên 1.000.000$, khả năng xác suất B đạt lợi nhuận không đạt 1.000.000$ là 70%. (6) Chi phí thẩm định giá là 150.000$. Phát biểu nào sau đây là đúng: A. Giá phí hợp nhất kinh doanh: 5.701.326 $ và chi phí ghi nhận trong kỳ 20X0 là 150.000 $ B. Giá phí hợp nhất kinh doanh: 5.572.742 $ và chi phí ghi nhận trong kỳ 20X0 là 150.000 $ C. Giá phí hợp nhất kinh doanh: 5.606.314 $ và chi phí ghi nhận trong kỳ 20X0 là 170.000 $ D. Giá phí hợp nhất kinh doanh: 5.572.742 $ và chi phí ghi nhận trong kỳ 20X0 là 170.000 $

Câu 8: Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 60% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 90 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 100 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 50 tỷ đồng, và Qũy dự phòng tài chính là 10 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự tòa nhà văn phòng có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 15 tỷ và 12 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Phát biểu nào sau đây đúng: A. Lợi thế thương mại của cổ đông tập đoàn vào ngày mua là 7,44 tỷ đồng B. Thu nhập mua rẻ được ghi nhận vào thu nhập kỳ báo cáo là 7.44 tỷ đồng C. Thu nhập mua rẻ được ghi giảm giá trị khoản đầu tư là 4,56 tỷ đồng D. Lợi thế thương mại toàn bộ vào ngày mua là 7,44 tỷ đồng Câu 9: Công ty Z đã mua 70% trong tổng 1.000.000 cổ phiếu phổ thông phát hành (mệnh giá $1/ Cổ phiếu) của công H vào ngày 1/1/X3 với giá phí $3.250.000. Tại thời điểm này, lợi nhuận chưa phân phối của công ty H là $1.500.000. Giá trị còn lại tài sản thuần của công ty H tương đương giá trị hợp lý, ngoại trừ một TSCĐ có giá trị còn lại $1.200.000 và giá trị hợp lý $1.600.000. Công ty Z xác định lợi ích cổ đông không kiểm soát tại ngày 1/1/X3 theo giá trị hợp lý $1.325.000. Lợi thế thương mại không đánh giá giảm năm x3 và được đánh giá giảm $425.000 năm x4. Lợi nhuận chưa phân phối của công ty H vào ngày 31/12/x4 là

$2.750.000. Bỏ qua tác động của thuế TNDN. Lợi ích cổ đông không kiểm soát trên báo cáo tình hình tài chính hợp nhất của công ty Z ngày 31/12/X4 là: a. $1.245.000 b. $1.117.500 c. $1.572.500 d. $1.700.000 1592.164 Câu 10: Công ty A đầu tư 80% vốn cổ phần trong công ty B và có quyền kiểm soát công ty B. Công ty B đầu tư 60% vốn cổ phần trong công ty C và có quyền kiểm soát. Công ty C đầu tư 40% vốn cổ phần trong công ty D và có ảnh hưởng đáng kể. Tỷ lệ quyền biểu quyết của công ty A trong công ty D là: a. 19,2% b. 40% c. 80% d. 24% Câu 11: Ngày 1/1/X0, công ty A mua 90% vốn cổ phần trong công ty B với giá mua 400 tỉ đồng và có quyền kiểm soát công ty này. Tại ngày mua, vốn chủ sở hữu của công ty A bao gồm: Vốn đầu tư chủ sở hữu 300 tỉ đồng và Lợi nhuận chưa phân phối 50 tỉ đồng. Ngoài ra, còn có một lô hàng tồn kho có chênh lệch giá trị hợp lý lớn hơn giá trị ghi số là 20 tỉ đồng. Trong năm X0, 60% lô hàng đã được bán và lợi thế thương mại bị tổn thất 10%. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi nhuận chưa phân phối ngày 31/12/20 của Công ty A (trên Báo cáo tài chính riêng) và công ty B lần lượt là 150 tỷ và 60 tỷ đồng. Hãy cho biết lợi nhuận chưa phân phối ngày 31/12/X0 của Cổ đông tập đoàn là: a. 143,3 tỷ đồng b. 159 tỷ đồng c. 204 tỷ đồng d. 188,3 tỷ đồng Câu 12: Ngày 1/1/2010, Cty P đã đạt được quyền kiểm soát công ty S sau khi thực hiện các giao dịch sau: (1) Chi tiền trả cho cổ đông của S là 1.500.000$; (2) Vay ngân hàng để tài trợ cho giao dịch mua Cty S: 2.200.000$; (3) Giá trị hợp lý số Cổ phiếu do Cty P phát hành cho các chủ sở hữu của S: 2.500.000 $ và Mệnh giá số Cổ phiếu này là: 2.000.000$;

(4) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 30.000$; (5) Khoản thanh toán trả chậm (CSH của B) vào cuối năm thứ ba là 6.000.000$, lãi suất 5%/năm. Giá trị khoản thanh toán (Cosideration) đầu tư vào S là: a. 11.383.026$ b. 11.383.026$ c. 9.183.026 $ d. 10.030.000 $ Câu 13: Ngày 1/1/20x0, công ty con bán cho công ty mẹ hàng tồn kho với giá bán 300 triệu đồng, giá vốn 200 triệu đồng. Toàn bộ lô hàng này vẫn còn tồn kho. Thuế suất TNDN 20%. Công ty mẹ nắm giữ 70% vốn cổ phần trong công ty con và nắm quyền kiểm soát. Nghiệp vụ này ảnh hưởng đến lợi ích của cổ đông không kiểm soát là: a. b. c. d.

Tăng 24 Giảm 80 Tăng 80 Giảm 24

Cô Thu Hiền Đề KTGK 1 1. X đầu tư vào công ty A 60% vốn cổ phần có quyền biểu quyết. A đầu tư vào công ty B 70% vốn cổ phần có quyền biểu quyết. Tỉ lệ quyền biểu quyết và tỉ lệ lợi ích của X trong B lần lượt là: A. 70% và 42% B. 42% và 42% C. 42% và 70% D. Đáp án khác

2. Tại ngày 01/01/20X1, công ty S phát hành 15 triệu cổ phiếu phổ thông (mỗi cổ phiếu có 1 quyền biểu quyết). Công ty P mua 60% số cổ phiếu này. Ngày 01/01/20X2, công ty S phát hành thêm 5 triệu cổ phiếu ưu đãi quyền biểu quyết, trong đó mỗi cổ phiếu có 2 quyền biểu quyết. Giả sử không có các thỏa thuận nào khác, trường hợp nào sau đây thì công ty P vẫn giữ được quyền kiểm soát của công ty S:

A. Công ty P không mua thêm cổ phiếu ưu đãi B. Công ty P mua thêm 35% cổ phiếu ưu đãi C. Công ty P mua thêm 40% cổ phiếu ưu đãi D. Công ty P mua thêm 20% cổ phiếu phổ thông

3. Ngày 1/1/20X8, Công ty A mua 60% vốn cổ phần có quyền biểu quyết trong công ty B. Vào ngày mua, giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ toàn bộ tài sản và nợ phải trả là như nhau, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ là 50 tỷ, giá trị hợp lý là 40 tỷ, thời gian sử dụng của tài sản này còn lại là 4 năm. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Trên bảng cân đối kế toán hợp nhất lập ngày 1/1/20X8, số dư thuế hoãn lại liên quan là: A. Nợ phải trả thuế thu nhập hoãn lại là 1,2 tỷ đồng B. Nợ phải trả thuế thu nhập hoãn lại là 2 tỷ đồng C. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là 1,2 tỷ đồng D. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại là 2 tỷ đồng

4. Ngày 01/01/20X0, công ty M mua 80% cổ phiếu phổ thông của công ty C với giá mua 900 tỷ đồng. Vào ngày mua này, giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty C cùng bằng 1.000 tỷ đồng và giá trị hợp lý lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 300 tỷ đồng. Phát biểu nào sau đây về dữ liệu ngày mua là sai: A. Theo phương pháp giá trị hợp lý, lợi thế thương mại là 200 tỷ và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 300 tỷ B. Theo phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại là 100 tỷ và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 200 tỷ C. Theo phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại là 200 tỷ và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 200 tỷ D. Theo phương pháp giá trị hợp lý, đối với cổ đông không nắm quyền kiểm soát, lợi thế thương mại và lợi ích của họ lần lượt là 100 tỷ và 300 tỷ

5. Giá phí hợp nhất kinh doanh khi Cty M mua 60% cổ phần của C để đạt quyền kiểm soát công ty này là 230 tỷ đ. Tài sản thuần của cty C theo GTGS và GTHL lần lượt là 300 tỷ đồng và 360 tỷ đồng. LTTM & NCI ngày mua theo phương pháp tỷ lệ lần lượt là:

A. 14 tỷ đồng & 144 tỷ đồng B. 144 tỷ đồng & 14 tỷ đồng C. 70 tỷ đồng & 140 tỷ đồng D. 140 tỷ đồng & 70 tỷ đồng

6. Ngày 1/1/20X5 M mua 60% cổ phần C bằng tiền với giá 150 tỷ. Vào ngày mua, GTHL của tài sản và nợ phải trả của C xác định tương ứng là 200 tỷ và 70 tỷ. Qua tư vấn độc lập, GTHL của 20 % cổ phần của bên không nắm quyền kiểm soát là 45 tỷ. Lợi thế thương mại tính theo phương pháp tỷ lệ là (bỏ qua ảnh hưởng của thuế): A. 65 tỷ B. 62 tỷ C. 75 tỷ D. 72 tỷ 7. A mua 55% vốn cổ phần có quyền biểu quyết trong công ty B với giá 350 tỷ đồng. Thông tin VCSH của B tại ngày mua như sau: Vốn ĐTCSH: 500 tỷ đồng. LNCPP: 10 tỷ đồng. Tại ngày mua TSCĐHH có giá trị hợp lý cao hơn giá gốc 90 tỷ đồng. GTHL vào ngày mua 45% vốn cổ phần các cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 280 tỷ đồng. Bỏ qua ảnh hưởng của thuế. Lợi thế thương mại theo phương pháp tỷ lệ và phương pháp GTHL tương ứng là: A. 20 tỷ đồng & 30 tỷ đồng B. 30 tỷ đồng & 20 tỷ đồng C. 10 tỷ đồng & 20 tỷ đồng D. Số khác

8. Tập đoàn X gồm công ty mẹ X sở hữu 90% công ty Y, công ty Y sở hữu 80% công ty Z. Phát biểu nào sau đây là đúng. A. Lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát trong Y và Z lần lượt là 20% và 10% B. Lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát trong Y và Z lần lượt là 10% và 20% C. Lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát trong Y và Z lần lượt là 0% và 9% D. Lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát trong Y và Z lần lượt là 8% và 0%

9. Công ty A đầu tư vào công ty B 60% vốn góp cổ phần phổ thông. Công ty A và B lần lượt nắm giữ 35% và 20% vốn góp cổ phần phổ thông của Công ty C. Công ty C nắm giữ 25% vốn góp cổ phần phổ thông của công ty Y. Mối quan hệ của các công ty C và công ty Y đối với công ty A cùng tỷ lệ lợi ích của Công ty A tại các công ty này lần lượt là: A. C là công ty con với tỷ lệ lợi ích là 47%; Y là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 11,75% B. C là công ty con với tỷ lệ lợi ích là 47%; Y là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 8,75% C. C là công ty con với tỷ lệ lợi ích là 55%; Y là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 11,75% D. C là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 47%; Y là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 11,75%

10. Công ty A đầu tư vào công ty B 60% vốn góp cổ phần phổ thông. Công ty A và B lần lượt nắm giữ 35% và 20% vốn góp cổ phần phổ thông của Công ty C. Công ty C nắm giữ 25% vốn góp cổ phần phổ thông của công ty Y. Tỷ lệ sở hữu và tỷ lệ biểu quyết của công ty A đới với các công ty B, C và Y lần lượt là: A. Công ty B: 60% & 60%; Công ty C: 25% & 47%; Công ty Y: 25% & 8,75% B. Công ty B: 60% & 60%; Công ty C: 55% & 47%; Công ty Y: 25% & 11,75% C. Công ty B: 60% & 20%; Công ty C: 25% & 47%; Công ty Y: 25% & 8,75% D. Công ty B: 60% & 60%; Công ty C: 25% & 35%; Công ty Y: 25% & 8,75%

11. Công ty A đầu tư vào công ty B và công ty C lần lượt 25% và 55% vốn góp cổ phần phổ thông. Công ty B và C lần lượt nắm giữ 60 % và 20% vốn góp cổ phần phổ thông của Công ty D. Tỷ lệ biểu quyết và tỷ lệ lợi ích của công ty A trong công ty D là: A. 26% và 20% B. 60% và 26% C. 20% và 20% D. 20% và 26%

12. Ngày 01/02/20x0, công ty A mua lại toàn bộ cổ phần của công ty B với giá 100 tỷ đồng. Thông tin tài chính trích ngang của công ty B tại ngày mua được trình bày trên bảng cân

đối kế toán như sau: (i) Vốn cổ phần: 80 tỷ đồng; (ii) Lợi nhuận chưa phân phối: 20 tỷ đồng, (iii) Quỹ đầu tư phát triển: 10 tỷ đồng. (iv)Ngoài ra, công ty B còn 1 tài sản vô hình chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý 5 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Giá trị ghi sổ của tài sản thuần của công ty B tại ngày mua là? A. 110 tỷ đồng B. 115 tỷ đồng C. 104tỷ đồng D. 100 tỷ đồng

13 .Ngày 01/02/20x0, công ty A mua lại toàn bộ cổ phần của công ty B với giá 100 tỷ đồng. Thông tin tài chính trích ngang của công ty B tại ngày mua được trình bày trên bảng cân đối kế toán như sau: (i) Vốn cổ phần: 80 tỷ đồng, (ii) Lợi nhuận chưa phân phối: 20 tỷ đồng; (iii) Quỹ đầu tư phát triển: 10 tỷ đồng. Ngoài ra, công ty B còn 1 tài sản vô hình chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý 5 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Giá trị hợp lý của tài sản thuần của công ty B tại ngày mua là? A. 115 tỷ đồng B. 114 tỷ đồng C. 110 tỷ đồng D. 100 tỷ đồng

14. Ngày 01/02/20x0, công ty A mua lại 90% cổ phần của công ty B với giá 100 tỷ đồng. Thông tin tài chính trích ngang của công ty B tại ngày mua được trình bày trên bảng cân đối kế toán như sau: (i) Vốn cổ phần: 80 tỷ đồng; (ii) Lợi nhuận chưa phân phối: 20 tỷ đồng; (iii) Quỹ đầu tư phát triển: 10 tỷ đồng. Ngoài ra, công ty B còn 1 khoản nợ tiềm tàng đang được thuyết minh trên báo cáo tài chính có giá trị hợp lý 5 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Giá trị hợp lý của tài sản thuần của công ty B tại ngày mua là? A. 110 tỷ đồng B. 106 tỷ đồng C. 114 tỷ đồng D. 100 tỷ đồng

15. Công ty A mua lại toàn bộ công ty B với giá 100 tỷ đồng, thanh toán bằng tiền mặt. Tại ngày mua, giá trị sổ sách và giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty B là 80 và 90 tỷ đồng. Giá trị khoản đầu tư vào công ty B, trên báo cáo tài chính riêng của công ty A là: A. 110 tỷ đồng B. 90 tỷ đồng C. 80 tỷ đồng D. 100 tỷ đồng

16. Công ty A mua lại toàn bộ công ty B với giá 100 tỷ đồng, thanh toán bằng tiền mặt. Tại ngày mua, giá trị sổ sách và giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty B là 80 và 90 tỷ đồng. Giá trị khoản đầu tư vào công ty B, trên báo cáo tài chính hợp nhất của công ty A là A. 90 tỷ đồng B. 80 tỷ đồng C. 0 tỷ đồng D. 100 tỷ đồng

17. Ngày 01/02/2020, Công ty A mua lại công ty B, thanh toán bằng tài sản cố định. Tài sản này được ghi công ty A mua ngày 01/04/2019 với giá 200 tỷ đồng, kỳ vọng sử dụng trong vòng 10 năm. Tại ngày 01/02/2020, tài sản này có giá trị hợp lý 150 tỷ đồng. Giá trị khoản đầu tư vào công ty B trên báo cáo tài chính riêng của công ty A là: A. 200 tỷ đồng B. 150 tỷ đồng C. 185 tỷ đồng D. 180 tỷ đồng

18. Ngày 01/01/20x0, công ty A mua lại toàn bộ cổ phần của công ty B. Trong thỏa thuận này, công ty A sẽ phải thanh toán cho cổ đông của công ty B 200 tỷ đồng. Tuy nhiên, nếu kết quả kinh doanh của công ty B không như kỳ vọng, cổ đông của công ty B có trách nhiệm thanh toán lại cho công ty A 20 tỷ đồng vào ngày 31/12/20x0. Giá gốc khoản đầu tư vào công ty B của công ty A là?

A. Nhỏ hơn 200 tỷ đồng B. Nhỏ hơn 180 tỷ đồng C. Lớn hơn 200 tỷ đồng D. Tất cả dều sai

19. Ngày 1/1/20X0, Cty P đã đạt được quyền kiểm soát công ty S sau khi thực hiện các giao dịch sau:(1) Chi tiền trả cho cổ đông của S là 1.500.000$; (2) Vay ngân hàng để tài trợ cho giao dịch mua cty S: 2.200.000$; (3) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty P phát hành cho các chủ sở hữu của S: 2.500.000 $ và Mệnh giá số cổ phiếu này là: 2.000.000$; (4) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 30.000$; (5) Khoản thanh toán trả chậm (CSH của B) vào cuối năm thứ ba là 6.000.000$, lãi suất 5%/năm. Giá trị khoản thanh toán (cosideration) đầu tư vào S là: A. 9.183.026 $ B. 10.030.000 $ C. 11.383.026$ D. 9.213.026 $

20. Vào ngày 1/1/20X0, P mua 70% cổ phiếu của S thông qua các giao dịch như sau: (1) P phát hành 1.000.000 cổ phiếu cho chủ sở hữu của S, giá trị hợp lý mỗi cổ phiếu là 2,5$, (2) Gánh chịu một khoản nợ phải trả sẽ thanh toán cho chủ sở hữu của S sau 2 năm là 500.000$, cho biết lãi suất thực là 5%/năm; 4. Chi tiền mặt trả cho tư vấn là 12.000$ ; (5) Chi tiền mặt trả phí cho phát hành cổ phiếu là 7.000$; Chuyển cho CSH của S một thiết bị: giá trị sổ sách là 25.000$; giá trị hợp lý là 35.000$. Giá trị khoản đầu tư vào S là: A. 2.978.515 $ B. 3.000.515 $ C. 3.035.000 $ D. 2.988.515 $

21. Trong suốt tháng 1 năm 20X5, P đã tìm hiểu kỹ lưỡng về cty S. Vào ngày 1/2/20X5 P đã hoàn tất mua 80% lợi ích của S từ chủ sở hữu của cty S. Trong tháng 1/20X5, tại cty P có các giao dịch phát sinh sau đây: (1)Chi tiền mặt trả cho tư vấn để tìm hiểu về S: 150.000$;

(2) Phát hành 10.000.000 cổ phiếu cho CSH của S, mệnh giá 2$/CP, giá trị hợp lý là 3$/CP; (3)Chi trả lương cho quản lý phát triển kinh doanh trong tháng 1/20X5: 15.000$; (4) Chi phí đi lại/ lưu trú chi trả cho quản lý phát triển kinh doanh liên quan đến mua cty S:25.000$; (5) Chi tiền mặt trả cho phí pháp lý của giao dịch là 20.000, (6) Gánh chịu một khoản nợ phải trả ngắn hạn của chủ sở hữu của S là 150.000$; (7) Chi phí đăng ký giao dịch: 2.000 $. Giá trị khoản đầu tư vào công ty S là: A. 30.150.000 $ B. 30.152.000 $ C. 30.177.000 $ D. 20.197.000 $

22. Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 100.000$; (2) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 5.000.000 $, mênh giá số cổ phiếu này là: 4.500.000$, (3) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 20.000$; (4) Khoản thanh toán trả chậm cho CĐ của B sau hai năm là 1.000.000$, cho biết: Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm, (5) A sẽ nhận được bồi thường từ CSH của B 500.000 $ sau 2 năm nếu lợi nhuận của B không đạt trên 1.000.000$, khả năng xác suất B đạt lợi nhuận không đạt 1.000.000$ là 70%. (6) Chi phí thẩm định giá là 150.000$. Phát biểu nào sau đây là đúng: A. Giá phí hợp nhất kinh doanh: 5.606.314 $ và chi phí ghi nhận trong kỳ 20X0 là 150.000 $ B. Giá phí hợp nhất kinh doanh: 5.572.742 $ và chi phí ghi nhận trong kỳ 20X0 là 150.000 $ C. Giá phí hợp nhất kinh doanh: 5.606.314 $ và chi phí ghi nhận trong kỳ 20X0 là 170.000 $ D. Giá phí hợp nhất kinh doanh: 5.572.742 $ và chi phí ghi nhận trong kỳ 20X0 là 170.000 $ 5.701.326, 150 23. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 80% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 200 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 150 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 50 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự án nghiên cứu có giá trị hợp lý là 10 tỷ chưa được ghi nhận. Giá trị hợp lý 20% cổ phiếu của cổ đông không kiểm soát là 50 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Lợi thế thương mại phương pháp tỷ lệ và giá trị hợp lý lần lượt: A. 37,5 tỷ đồng và 30 tỷ đồng

B. 30 tỷ đồng và 37,5 tỷ đồng C. 28 tỷ đồng và 35 tỷ đồng D. 35 tỷ đồng và 28 tỷ đồng

24. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 60% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 90 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 100 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 50 tỷ đồng, và Qũy dự phòng tài chính là 10 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự tòa nhà văn phòng có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 15 tỷ và 12 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Phát biểu nào sau đây đúng: A. Lợi thế thương mại của cổ đông tập đoàn vào ngày mua là 7,44 tỷ đồng B. Thu nhập mua rẻ được ghi nhận vào thu nhập kỳ báo cáo là 4,56 tỷ đồng C. Thu nhập mua rẻ được ghi giảm giá trị khoản đầu tư là 4,56 tỷ đồng D. Lợi thế thương mại toàn bộ vào ngày mua là 7,44 tỷ đồng

25. Ngày 1/1/X0, công ty P đật quyền kiểm soát công ty S sau khi mua 60% cổ phiếu phổ thông của công ty S. Vào ngày này, các chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ tài sản thuần của công ty S bao gồm: Thiết bị sản xuất có giá trị hợp lý cao hơn 10 ĐVT; Hàng tồn kho có giá trị hợp lý thấp hơn 4 ĐVT và dự phòng nợ phải trả có giá trị hợp lý 1 ĐVT chưa được ghi số. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Phần lợi ích của cổ đông tập đoàn trong chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua là: A. 3 ĐVT B. 2,4 ĐVT C. 4,2 ĐVT D. 3,36 ĐVT

Đề KTGK 2 1. Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 55% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 2tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh

nghiệp là 25%. Trong bút toán điều chỉnh chênh lệch GTHL ngày mua, thuế thu nhập hoãn lại là: A. Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 0,5 tỷ đ B. Có – Nợ phải trả thuế hoãn lại: 0,5 tỷ đ C. Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 0,5 tỷ đ D. Có – Thu nhập thuế hoãn lại: 0,5 tỷ đ

2. Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 100% cổ phần phổ thông của C. Tại ngày này, các tài sản thuần của C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng đủ điều kiện ghi nhận là nợ phải trả nhưng trước đó C chưa ghi nhận có giá trị 10 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Bút toán điều chỉnh để ghi nhận chênh lệch giá trị hợp lý của tài sản và thuế hoãn lại là: A. Nợ Chênh lệch đánh giá lại (OCI): 8 tỷ đồng /Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 2 tỷ đồng/Có – Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 10 tỷ đồng B. Nợ Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 8 tỷ đồng/Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 2 tỷ đồng /Có Chênh lệch đánh giá lại (OCI): 2 tỷ đồng C. Nợ Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 10 tỷ đồng /Có Chênh lệch đánh giá lại : (OCI): 8 tỷ đồng/Có Thuế Thu nhập hoãn lại phải trả: 2 tỷ đồng D. Nợ Chênh lệch đánh giá lại (OCI): 10 tỷ đồng/Có Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 2 tỷ đồng /Có Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: 8 tỷ đồng

3. Tại ngày 01/01/20X0, công ty P mua 60% cổ phần phổ thông của S. Tại ngày này, các tài sản thuần của S đề được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ TSCĐ có GTHL cao hơn GTGS của S là 5 tỷ đồng. Thuế suất 20% Bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý: A. Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản: 4tỷ đồng/Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 1 tỷ đồng /Có TSCĐ: 5 tỷ đồng B. Nợ TSCĐ:5 tỷ đồng /Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản(OCI): 4 tỷ đồng /Có Thuế thu nhập hoãn lại phải trả:1 tỷ đồng C. Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản:5 tỷ đồng /Có Thuế thu nhập hoãn lại phải trả:1 tỷ đồng /Có TSCĐ:4 tỷ đồng

D. Nợ TSCĐ: 4 tỷ đồng/Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 1 tỷ đồng/Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản: 5 tỷ đồng

4. Ngày 1/1/20X1, Công ty M mua 100% cổ phần của công ty C với giá 550 tỷ đồng và M trở thành cty mẹ của C. Vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của C gồm: Vốn đầu tư của chủ sở hữu 300 tỷ đồng và lợi nhuận chưa phân phối là 100 tỷ đồng. Cũng vào ngày này, tài sản và nợ phải trả của công ty C có giá trị hợp lý bằng giá trị ghi sổ của C, trừ một tài sản cố định có chênh lệch giá trị hợp lý nhỏ hơn giá trị ghi sổ là 10 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, trong bút toán loại trừ giá trị khoản đầu tư vào công ty con sẽ gồm: A. Ghi Có lợi thế thương mại 142 tỷ đồng và ghi Nợ tài sản thuế hoãn lại là 2 tỷ đồng B. Ghi Nợ lợi thế thương mại 158 tỷ đồng và ghi Nợ tài sản thuế hoãn lại là 2 tỷ đồng C. Ghi Có lợi thế thương mại 158 tỷ đồng và ghi Có nợ phải trả thuế hoãn lại là 2 tỷ đồng D. Ghi Nợ lợi thế thương mại 142 tỷ đồng và ghi Có nợ phải trả thuế hoãn lại là 2 tỷ đồng:

5. Ngày 1/1/X0, công ty A (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 60% vốn cổ phần trong công ty B và có quyền kiểm soát cty B. Tại ngày mua , giá trị ghi số tài sản thuần của công ty B bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận với giá trị hợp lý là 20 tỷ đồng, nhưng B chưa ghi nhận. Cuối năm X0, Công ty B đã ghi nhận tài sản vô hình này với giá trị 25 tỷ đồng và sẽ phân bổ trong 5 năm (kể từ năm X1). Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình này trên sổ hợp nhất năm X0: A. Nợ chi phí/Có TSCĐ vô hình: 20 tỉ đồng B. Nợ TSCĐ vô hình/Có Chi phí: 20 tỉ đồng C. Nợ chi phí/Có TSCĐ vô hình: 5 tỉ đồng D. Nợ TSCĐ vô hình/Có Chi phí: 5 tỉ đồng.

6. Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 60% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 80 tỷ đồng. Lô hàng này lần lượt được bán 50% và 10% trong các năm 20X1 và 20X2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 30%. Phát biểu nào sau đây là đúng:

A. Tài sản thuế hoãn lại tại thời điểm 31/12/20X2 là 2,4 tỷ đồng. B. Tài sản thuế hoãn lại thời điểm 1/1/20X1 là 9,6 tỷ đồng C. Phải trả thuế hoãn lại thời điểm 31/12/20X1 là 2,4 tỷ đồng D. PHải trả thuế hoãn lại thời điểm 31/12/20X2 là 9,6 tỷ đồng.

7. Ngày 01/01/20X1, công ty M (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 60% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 80 tỷ đồng. Lô hàng này lần lượt được bán 45% và 10% trong các năm 20X1 và 20X2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 30%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 20X2 bao gồm (chưa phân bổ cho CĐ không kiểm soát) (tỷ đồng): A. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 25,2 và Nợ- GIá vốn hàng bán: 8 . B. Nợ - Giá vốn hàng bán: 25,2 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 25,2 C. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 36 và Có- GIá vốn hàng bán: 8 . D. Nợ - Giá vốn hàng bán: 8 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 36

8. Ngày 01/01/20X1, công ty M (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 75% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý thấp hơn giá sổ sách là 80 tỷ đồng. Lô hàng này lần lượt được bán 35% và 20% trong các năm 20X1 và 20X2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 20X2 bao gồm (chưa phân bổ cho CĐ không kiểm soát) (tỷ đồng): A. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 52 và Có- Hàng tồn kho: 36 . B. Nợ -Hàng tồn kho: 36 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 52 . C. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 22,4 và Có- Hàng tồn kho: 44. D. Nợ - Hàng tồn kho 44 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 22,4

9. Ngày 1/1/X0, công ty M (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 60% vốn cổ phần trong công ty C và có quyền kiểm soát cty C. Tại ngày mua có thông tin sau: Vốn đầu tư chủ sở hữu 350 tỉ đồng, Lợi nhuận giữ lại 50 tỉ đồng. Ngoài ra có một TSCĐ vô hình có giá trị hợp lý lớn hơn giá trị ghi sổ là 100 tỉ đồng, tài sản này được phân bổ trong 5 năm kể từ

ngày mua. Lợi nhuận giữ lại của công ty B cho các năm tài chính kết thúc vào các ngày 31/12/X0 và 31/12/X1 lần lượt: 80 tỉ đồng và 100 tỉ đồng. Cả ba năm đều không có tổn thất lợi thế thương mại. Lợi nhuận sau thuế của C năm X2 là 42 tỷ đồng, và chia cổ tức 5 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Giá trị lợi ích của cổ đông không kiểm soát (NCI) trình bày theo phương pháp tỷ lệ vào ngày mua và ngày 31/12/X2 lần lượt là (Đvt: tỷ đồng): A. 192 và 207.6 B. 192 và 261,6 C. 200 và 261,6 D. 200 và 274,4

10. Ngày 01/01/20X0, công ty M mua 70% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý thấp hơn giá sổ sách là 100 tỷ đồng. Trong năm 20X1, 40% lô hàng này đã bán. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 bao gồm: A. Chênh lệch hàng tồn kho (tăng) 60 và phải trả thuế thu nhập hoãn lại 12 B. Chênh lệch hàng tồn kho (giảm) 60 và Tài sản thuế hoãn lại 12 C. Chênh lệch hàng tồn kho (tăng) 40 và phải trả thuế thu nhập hoãn lại 8 D. Chênh lệch hàng tồn kho (giảm) 40 và Tài sản thuế hoãn lại 8

11. Ngày 1/1/X0, công ty A (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 60% vốn cổ phần trong công ty B và năm quyền kiểm soát công ty này. Tại ngày mua có thông tin sau: Tài sản thuần của công ty B có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ phải thu có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 10 tỷ đồng và 6 tỷ đồng. Lợi ích của cổ đông không kiểm soát (NCI) trình bày trên BCTC hợp nhất theo phương pháp tỷ lệ. Trong năm X1, công ty B đã thu hồi được nợ phải thu khách hàng là 5 tỷ, số nợ còn lại đã được công ty xóa sổ (do khách hàng này đã phá sản). Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm X1 bao gồm: A. Nơ- Chi phí: 6 và Có- Nợ phải thu: 6 B. Nơ- Nợ phải thu: 5 & Có- Thu nhập/hay Chi phí: 5 C. Nơ- Nợ phải thu: 4 & Có- Thu nhập/hay Chi phí: 4

D. Nơ- Chi phí: 4 và Có- Nợ phải thu: 4

12. Ngày 01/07/20x0, công ty A mua 100% cổ phần của công ty B. Tại ngày này, toàn bộ tài sản và nợ phải trả của công ty B được trình bày theo giá trị hợp lý, trừ phân xưởng A có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ 10.000 ĐVT. Phân xưởng này có thời gian sử dụng hữu ích còn lại là 5 năm. Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20x1 như sau (ĐVT: ĐVT) A. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 1.600; NƠ- Chi phí khấu hao: 2.000, Nơ- Phải trả thuế hoãn lại:800, Có- Chi phí thuế hoãn lại: 400; Có- TSCĐ (hao mòn): 4.000 B. Nợ - TSCĐ (hao mòn): 4.000, Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 400; Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 800, Cơ- Chi phí khấu hao: 2.000 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 1.600. C. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 2.000; NƠ- Chi phí khấu hao: 2.000, Nơ- Phải trả thuế hoãn lại:800, Có- Chi phí thuế hoãn lại: 800; Có- TSCĐ (hao mòn): 4.000 D. Nợ - TSCĐ (hao mòn): 4.000, Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 800; Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 800, Cơ- Chi phí khấu hao: 2.000 và Có- Lợi nhuận giữ lại: 2.000. 13. Ngày 01/01/20x0, Công ty M mua lại 100% công ty C với giá 8 tỷ đồng. Tại ngày mua, công ty C có giá trị vốn chủ sở hữu là 10 tỷ đồng. Tài sản thuần của C khi đó có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ khoản nợ tiềm tàng 1 tỷ đồng liên quan đến 1 vụ kiện chưa được ghi nhận vào Bảng cân đối kế toán của C. Vụ kiện này đã được phân xử vào ngày 27/04/20x1, theo đó, công ty M phải thanh toán 600 triệu đồng. Việc xử lý khoản nợ tiềm tàng này tác động như thế nào trên báo cáo tài chính hợp nhất năm 20x1? Biết rằng, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. A. Lãi sau thuế tăng 800 triệu đồng B. Lãi sau thuế giảm 1 tỷ đồng C. Lợi nhuận chưa phân phối giảm 800 triệu đồng D. Lợi nhuận chưa phân phối tăng 1 tỷ đồng

14. Vào ngày 1/1/20X0, Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị ghi sổ là 100 ĐVT, giá trị hợp lý là 80ĐVT. Trong hai năm 20X0 và 20X1, lô hàng này được bán ra ngoài lần lượt 25% và 30%. Số dư khoản mục hàng tồn kho ngày 31/12/20X1 của Công ty P và Công ty S lần lượt là 1.000 ĐVT và 300 ĐVT. Thuế suất 20%. Giá trị khoản

mục hàng tồn kho trên Bảng cân đối hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 là: A. 1.280 ĐVT B. 1.291 ĐVT C. 1.276 ĐVT D. 1.285 ĐVT

15. Vào ngày 1/1/20X0, Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị ghi sổ là 100 ĐVT, giá trị hợp lý là 80ĐVT. Trong hai năm 20X0 và 20X1, lô hàng này được bán ra ngoài lần lượt 25% và 30%. Thuế suất 20%. Trên sổ hợp nhất năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1, bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần công ty S ngày mua bao gồm: A. Nợ- Hàng tồn kho: 11 ĐVT; Nợ - Lợi nhuận giữ lại 8,8 ĐVT và Có- Tài sản thuế hoãn lại: 2,2 ĐVT B. Nợ- Lợi nhuận giữ lại 4 ĐVT; Có Hàng tồn kho 11 ĐVT C. Nợ - Giá vốn hàng bán 8,8 ĐVT, Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 2,2 ĐVT; Có- Hàng tồn kho 11 ĐVT D. Nợ- Hàng tồn kho: 11 ĐVT; Có - Lợi nhuận giữ lại 4 ĐVT; Có- Tài sản thuế hoãn lại: 2,2 ĐVT

16. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có nguyên giá: 200 ĐVT, hao mòn lũy kế: 80 ĐVT, Giá trị hợp lý: 100 ĐVT. Công ty S trích khấu hao tài sản này theo phương pháp tuyến tính với thời gian kể từ ngày 1/1/20X1 là 4 năm. Thuế suất 20%. Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X3 là: A. - 4 ĐVT B. - 5 ĐVT

C. 4 ĐVT D. 5 ĐVT

17. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có nguyên giá: 200 ĐVT, hao mòn lũy kế: 80 ĐVT, Giá trị hợp lý: 100 ĐVT. Công ty S trích khấu hao tài sản này theo phương pháp tuyến tính với thời gian kể từ ngày 1/1/20X1 là 4 năm. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 bao gồm: A. Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 4 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao: 4 ĐVT B. Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 5 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao: 5 ĐVT C. Nợ - Chi phí khấu hao: 4 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 4 ĐVT D. Nợ - Chi phí khấu hao: 5 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 5 ĐVT

18. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có nguyên giá: 200 ĐVT, hao mòn lũy kế: 80 ĐVT, Giá trị hợp lý: 100 ĐVT. Công ty S trích khấu hao tài sản này theo phương pháp tuyến tính với thời gian kể từ ngày 1/1/20X1 là 4 năm. Thuế suất 20%. Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 là: A. 10 ĐVT B. -10 ĐVT C. - 8 ĐVT D. 8 ĐVT

19. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (do công ty S đang bị khách hàng X kiện) chưa được ghi nhận có giá trị

hợp lý là 10 ĐVT. Thuế suất 20%. Trong năm 20X2, Công ty S đã ghi nhận một khoản dự phòng nợ phải trả cho khách hàng X theo quyết định của Tòa án với giá trị 8 ĐVT. Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 là: A. 0 ĐVT B. -8 ĐVT C. - 6,4 ĐVT D. 1,6 ĐVT

20. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (do công ty S đang bị khách hàng X kiện) chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 10 ĐVT. Thuế suất 20%. Trong năm 20X2, Công ty S đã ghi nhận một khoản dự phòng nợ phải trả cho khách hàng X theo quyết định của Tòa án với giá trị 7 ĐVT. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 bao gồm: A. Nơ- Dự phòng nợ phải trả: 10 & Có- Chi phí 10 ĐVT B. . Nơ- Dự phòng nợ phải trả: 8 & Có- Chi phí 8 ĐVT C. Nợ - Chi phí: 7 ĐVT và Có- Dự phòng nợ phải trả: 7 ĐVT D. Không phân bổ

21. Vào ngày 1/1/20X0, Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị ghi sổ là 100 ĐVT, giá trị hợp lý là 80ĐVT. Trong hai năm 20X0 và 20X1, lô hàng này được bán ra ngoài lần lượt 25% và 30%. Thuế suất 20%. Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của Công ty S ngày mua đã ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại của tập đoàn trên Báo cáo tài chính hợp nhất ngày 31/12/X0 và 31/12/X1 lần lượt: A. Tăng 2,4 ĐVT và tăng 2,88 ĐVT B. Giảm 2,2ĐVT và Giảm 2,28 ĐVT C. Tăng 2,2 ĐVT và tăng 2,28 ĐVT

D. Giảm 2, 4 ĐVT và Giảm 2,88 ĐVT

22. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một dự án phát triến chưa được ghi nhận, có giá trị hợp lý: 100 ĐVT. Trong năm 20X2, do đủ điều kiện ghi nhận dự án này là tài sản vô hình, Công ty S đã ghi nhận chi phí vốn hóa tính dự án này là 90 ĐVT. Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm: A. Nơ- Chi phí: 90 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 90 ĐVT; và Nợ - Nợ phải trả thuế hoãn lại: 18 ĐVT & Có - Thu nhập thuế hoãn lại: 18 ĐVT B. Nơ- Chi phí: 100 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 100 ĐVT; và Nợ - Nợ phải trả thuế hoãn lại: 20ĐVT & Có - Thu nhập thuế hoãn lại: 20 ĐVT C. Nơ- Chi phí: 10 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 10 ĐVT; và Nợ - Nợ phải trả thuế hoãn lại: 2 ĐVT & Có - Thu nhập thuế hoãn lại: 2 ĐVT D. Nơ- Chi phí: 100 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 100 ĐVT; và Nợ - Chi phí thuế hoãn lại: 20 ĐVT & Có - Tài sản thuế hoãn lại: 20 ĐVT

23. Ngày 1/7/20X1, Công Ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 30/6) kiểm soát công ty S thông qua nắm giữ 90% cổ phiếu của công ty này. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), giá trị hợp lý tài sản thuần của Công ty S bằng giá trị ghi sổ, ngoại trừ bất động sản đầu tư có giá trị ghi sổ là 10.000.000$ và giá trị hợp lý là 15.000.000 $. Trên BCTC hợp nhất, bất động sản đầu tư được hạch toán theo mô hình GTHL với thay đổi GTHL được ghi nhận vào kết quả kinh doanh. Vào ngày 30/6/20X2, GTHL của bất động sản đầu tư là 16.000.000 $. Cty S áp dụng mô hình giá gốc và không trích khấu hao cho bất động sản này trên BCTC riêng. Vào ngày 30/6/20X3 GTHL của bất động sản đầu tư không thay đổi. Thuế suất 25%. Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của CTy S ngày mua còn lại vào 30/6/20X3 trên Báo cáo hợp nhất là: A. 5.000.000 $ B. 3.750.000 $ C. 6.000.000$ D. 4.500.000$

24. Ngày 1/7/20X1, Công Ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 30/6) kiểm soát công ty S sau khi sở hữu 70% cổ phiếu của công ty này. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), chênh lệch giá trị hợp lý so với giá trị ghi sổ các tài sản và nợ phải trả của Công ty S chỉ bao gồm: Hàng tồn kho: giá trị ghi sổ 500.000$, giá trị hợp lý là 750.000$. Đến 30/3/20X2, 90% Hàng tồn kho đã bán. 10% số hàng còn lại được coi bị tổn thất vào ngày 30/6/20X3. Thuế suất 20%. Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S ngày mua còn lại trên Báo cáo tài chính hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 30/6/X2 và 30/6/X3 lần lượt là: A. 20.000$ và 0$ B. 25.000 $ và 0$ C. 200.000$ và 20.000 $ D. 25.000 $ và 20.000$

25. Ngày 1/7/20X1, Công Ty P sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), toàn bộ tài sản thuần của Cty S có gía trị ghi sổ bằng GTHL, ngoại trừ: Tài sản cố định hữu hình: GTGS: 2.000.000 $, GTHL: 1.800.000$. TSCĐ hữu hình có thời gian sử dụng (kể từ ngày mua) là 10 năm. Không xét ảnh hưởng của thuế. Trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X2, bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý bao gồm (ĐVT: $): A. Nơ- Chi phí khấu hao: 14.000 & Nơ- NCI: 6.000 và Có- TSCĐ (hao mòn lũy kế): 20.000 B. Nơ- TSCĐ (Hao mòn LK): 20.000; Có- Chi phí khấu hao: 14.000 & Có- NCI: 6.000 C. Nơ- Chi phí khấu hao: 14.000 và Có- TSCĐ (hao mòn lũy kế): 14.000 D. Nơ- TSCĐ (Hao mòn LK): 2.000 và Có- Chi phí khấu hao: 200.000

26. Ngày 1/7/20X1, Công Ty P sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), toàn bộ tài sản thuần của Cty S có gía trị ghi sổ bằng GTHL, ngoại trừ: bất động sản đầu tư: GTGS: 10.000.000$ & GTHL: 15.000.000 $. Trên BCTC hợp nhất, bất động sản đầu tư được hạch toán theo mô hình GTHL với thay đổi GTHL được ghi nhận vào kết quả kinh doanh. Vào ngày 31/6/20X2, GTHL của bất động sản đầu tư là 16.000.000$ Cty S áp dụng mô hình giá gốc và không trích khấu hao cho bất động sản này trên BCTC riêng. Không xét ảnh hưởng của thuế. Trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X2, bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý là (ĐVT: $): A. Nợ - Bất động sản đầu tư: 1.000.000 & Có- Thu nhập: 700.000 & Có- NCI: 300.000

B. Nơ- Bất động sản đầu tư: 1.000.000 & Có - Thu nhập: 1.000.000 C. Nợ - Bất động sản đầu tư: 5.000.000 & Có- Thu nhập: 3.500.000 & Có- NCI: 1.500.000 D. Nơ- Bất động sản đầu tư: 1.000.000 & Có - Chi phí 700.000 & Có- NCI: 300.000

27. Ngày 1/7/20X1, Công Ty P sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), toàn bộ tài sản thuần của Cty S có gía trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ: Hàng tồn kho có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 500.000$ và 750.000 $. Đến 30/3/20X2, 80% số hàng này đã được bán và 20% số hàng còn lại bị tổn thất hết vào ngày 30/6/20X3. Không xét ảnh hưởng của thuế. Trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X2, bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý bao gồm (ĐVT: $): A. Nợ- Hàng tồn kho: 200.000, Có- Thu nhập: 140.000 & Có- NCI: 60.000 B. Nơ- Giá vốn hàng bán: 250.000, Có- Hàng tồn kho: 250.000 C. Nơ- Giá vốn hàng bán: 140.000 & Nợ- NCI: 60.000 & Có- Hàng tồn kho: 200.000 D. Nơ- Hàng tồn kho: 50.000 - Có- Thu nhập: 50.000

28. Ngày 1/1/20X1, Công Ty P (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) vừa phát hành 2.000.000 cổ phiếu (giá trị hợp lý 10$/CP) và chi 6.000.000 $ để sở hữu 90% cổ phiếu của công ty S. Vào ngày này, vốn chủ sở hữu của S bao gồm: vốn góp cổ phần 10.000.000 $ và Lợi nhuận giữ lại là 1.200.000 $ và giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát (NCI) là 2.800.000 $. Ngoài ra, chênh lệch giá trị hợp lý so với giá trị ghi sổ các tài sản và nợ phải trả của Công ty S bao gồm: (1) Tài sản cố định hữu hình giảm 200.000$; (2) bất động sản đầu tư tăng 5.000.000 $; (3) Hàng tồn kho tăng 250.000 $. Ngoài ra còn có một dự án nghiên cứu và phát triển và một khoản nợ tiềm tàng chưa được Công ty S ghi nhận nhưng có giá trị hợp lý lần lượt là 6.000.000 $ và 90.000 $. Năm X1 và X2 lợi thế thương mại đã bị tổn thất 10% và 25% (giá trị ban đầu). Thuế suất 20%. Số dư lợi thế thương mại của cổ đông tập đoàn và của cổ đông không kiểm soát vào ngày 31/12/20X2 lần lượt là: A. 5.218.720 $ và 522.080 $ B. 7.225.920 & và 722.880$ C. 8.028.800 $ và 803.200$ D. 5.166.720 $ và 574.080$

29. Ngày 1/1/20X1, Công Ty P (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) vừa phát hành 2.000.000 cổ phiếu (giá trị hợp lý 10$/CP) và chi 6.000.000 $ để sở hữu 75% cổ phiếu của công ty S. Vào ngày này, vốn chủ sở hữu của S bao gồm: vốn góp cổ phần 10.000.000 $ và Lợi nhuận giữ lại là 1.200.000 $ và giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát (NCI) là 6.500.000 $. Ngoài ra, chênh lệch giá trị hợp lý so với giá trị ghi sổ các tài sản và nợ phải trả của Công ty S bao gồm: (1) Tài sản cố định hữu hình giảm 200.000$; (2) bất động sản đầu tư tăng 5.000.000 $; (3) Hàng tồn kho tăng 250.000 $. Ngoài ra còn có một dự án nghiên cứu và phát triển và một khoản nợ tiềm tàng chưa được Công ty S ghi nhận nhưng có giá trị hợp lý lần lượt là 6.000.000 $ và 90.000 $. Năm X1 và X2 lợi thế thương mại đã bị tổn thất 15 % và 25% (giá trị ban đầu). Thuế suất 20%. Số dư lợi thế thương mại của cổ đông tập đoàn và của cổ đông không kiểm soát vào ngày 31/12/20X2 lần lượt là: A. 5.639.400 $ và 1.879.800 $ B. 7.519.200 & và 904.800$ C. 6.614.400 $ và 904.800$ D. 6.614.400 $ và 574.080$

30. Ngày 1/7/20X6, P Co có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) chính thức bắt đầu kiểm soát S Co. S Co có hai bộ phận: Dịch vụ và Sản xuất, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường lợi ích của cổ đông không kiểm soát vào ngày mua theo giá trị hợp lý. Tổng lợi thế thương mại của toàn bộ công ty S vào ngày mua là 6.000.000 $, được phân bổ cho bộ phận Dịch vụ là 2.500.000$ và bộ phận Sản xuất là 3.500.000$. Ngoài ra, tại ngày mua, toàn bộ tài sản thuần của S có giá trị hợp lý bằng giá trị ghi sổ, ngoại trừ tòa nhà văn phòng (thời gian khấu hao còn lại 10 năm) có gía trị ghi sổ thấp hơn giá trị hợp lý là 200.000$. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất lợi thế thương mại vào ngày 31/12/X8 với các thông tin liên quan như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Dich vụ là: 12.000.000$ và bộ phận sản xuất là 15.000.000. Giá trị toàn nhà văn phòng phân bổ đều cho hai bộ phận (đơn vị tạo tiền); (2)Giá trị hợp lý của bộ phận Dịch vụ là: 13.000.000$ và bộ phận Sản xuất là 18.000.000; (3) Giá trị sử dụng của bộ phận Dịch vụ là: 13.500.000$ và bộ phận Sản xuất là 17.000.000. Thuế suất 20%. Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Dịch vụ và Sản xuất lần lượt là: A. 1.060.000 $ và 560.000 $ B. 1.560.000 $ và 1.560.000 $ C. 1.956.000 $ và 556.000 $ D. 1.075.000 $ và 575.000 $

31. Ngày 1/1/20X6, P Co có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 75% cổ phần của S Co. S Co có hai bộ phận: Vận tải và Thương mại, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường lợi ích của cổ đông không kiểm soát vào ngày mua theo giá trị hợp lý. Toàn bộ lợi thế thương mại vào ngày mua là 4.000.000 $, được phân bổ cho bộ phận Vận tải là 1.500.000$ và bộ phận Thương Mại là 2.500.000$. Ngoài ra, tại ngày mua, toàn bộ tài sản thuần của S có giá trị hợp lý bằng giá trị ghi sổ, ngoại trừ hàng tồn kho (thuộc bộ phận Thương mại) có gía trị ghi sổ thấp hơn giá trị hợp lý là 400.000$. 70% số hàng này đã được bán ra vào năm 20X7, số còn lại vẫn tồn kho cho đến ngày 31/12/20X8. Ngày 31/12/X8, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất lợi thế thương mại với các thông tin liên quan như sau: Vào ngày 31/12/20X8: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Vận tải Dich vụ là: 10.000.000$ và bộ phận Thương mại là 15.000.000 ; (2) Giá trị hợp lý của bộ phận Vận tải là: 9.000.000$ và bộ phận Thương mại là 17.000.000; (3) Giá trị sử dụng của bộ phận Vận tải là: 8.500.000$ và bộ phận Thương mại là 16.500.000. Thuế suất 20%. Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Vận tải và Thương mại lần lượt là: A. 2.596.000 $ và 720.000 $ B. 1.560.000 $ và 724.000 $ C. 2.500.000 $ và 596.000 $ D. 1.500.000 $ và 596.000 $

32. Ngày 1/1/20X6, P Co có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 80% cổ phần của S Co. S Co có hai bộ phận: Vận tải và Thương mại, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường lợi ích của cổ đông không kiểm soát vào ngày mua theo phương pháp tỷ lệ. Lợi thế thương mại vào ngày mua (thuộc về cổ đông tập đoàn) là 4.000.000 $, được phân bổ cho bộ phận Vận tải là 1.500.000$ và bộ phận Thương Mại là 2.500.000$. Ngoài ra, tại ngày mua, toàn bộ tài sản thuần của S có giá trị hợp lý bằng giá trị ghi sổ, ngoại trừ hàng tồn kho (thuộc bộ phận Thương mại) có gía trị ghi sổ cao hơn giá trị hợp lý là 400.000$. Toằn bộ số hàng này đã bán hết vào năm 20X7. Ngày 31/12/X8, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất lợi thế thương mại. Vào ngày 31/12/20X7: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Vận tải Dich vụ là: 10.000.000$ và bộ phận Thương mại là 15.000.000 ; (2) Giá trị hợp lý của bộ phận Vận tải là: 9.800.000$ và bộ phận Thương mại là 17.000.000; (3) Giá trị sử dụng của bộ phận Vận tải là: 10.500.000$ và bộ phận Thương mại là 16.500.000. Thuế suất 20%. Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Vận tải và Thương mại lần lượt là: A. 1.596.000 $ và 720.000 $

B. 1.500.000 $ và 1.156.000 $ C. 1.100.000 $ và 900.000 $ D. 1.500.000 $ và 1.125.000 $

33. Ngày 1/1/20X1 P mua 80% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 250.000. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là 60.000 $. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 50.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong năm 20X1 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu là 30%, năm 20X2 không bị tổn thất. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Lợi thế thương mại trình bày trên Báo cáo tài chính hợp nhất theo phương pháp toàn bộ. Bút toán ghi nhận tổn thất lợi thế thương mại trên sổ hợp nhất năm 20X2 là: A. Nơ- Lợi nhuận giữ lại 32.040 $, Nợ- NCI: 7.260 $ & Có- Lợi thế thương mại: 39.300$ B. Nơ- Lợi nhuận giữ lại 24.360 $, Nợ- NCI: 5.340 $ & Có- Lợi thế thương mại: 29.700$ C. Nơ- Lợi thế thương mại: 32.040 $, Nợ- NCI: 7.260 $ & Có- Lợi nhuận giữ lại: 39.300 $ D. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 33.000 $ & Nơ- NCI: 7.500$ & Có- Lợi thế thương mại: 40.500$

34. Ngày 1/1/20X1 P mua 100% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 450.000. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 150.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong năm 20X1 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu là 30%, năm 20X2 tổn thất 10% giá trị ban đầu. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Lợi thế thương mại trình bày trên Báo cáo tài chính hợp nhất theo phương pháp toàn bộ. Bút toán ghi nhận tổn thất lợi thế thương mại trên sổ hợp nhất năm 20X2 là: A. Nơ- Lợi nhuận giữ lại 52.500 $, Nợ- Chi phí:: 17.500 $ & Có- Lợi thế thương mại: 70.000$ B. Nơ- Lợi nhuận giữ lại 57.300 $, Nợ- Chi phí: 19.100 $ & Có- Lợi thế thương mại: 76.400$ C. Nơ- Lợi thế thương mại: 116.400 $, Nợ- Chi phí: 19.100 $ & Có- Lợi thế thương mại: 135.500 $

D. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 33.000 $ & Nơ- NCI: 7.500$ & Có- Lợi thế thương mại: 40.500$

35. Ngày 1/1/20X1 P mua 75% lợi ích (VCSH) của S với giá 260.000 $. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là: 65.000$. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 80.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 50.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Lợi nhuận sau thuế của S của cả ba năm 20X1 & 20X2 & 20X3 là 200.000$. S chia cổ tức (từ lợi nhuận sau thuế của cả ba năm) là 50.000$. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) theo phương pháp giá trị hợp lý vào ngày 31/12/20X3 là: A. 65.000 $ B. 112.925 $ C. 99.800 $ D. 104.000 $

Đề KTGK 3 1. Ngày 01/01/2018, công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 85% cổ phiếu phổ thông của Công ty S. Vào ngày này, tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý thấp hơn giá sổ sách là 100 tỷ đồng. Trong các năm 2019, 2020, Công ty S đã bán lần lượt 30% và 45% lô hàng này cho bên thứ ba. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 2020 liên quan đến lô hàng này bao gồm (tỷ đồng): A. Có- Lợi nhuận giữ lại: 24; Có- Giá vốn hàng bán: 45 và Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 9. B. Nợ -Giá vốn hàng bán: 45; Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 24 và Có- Chi phí thuế hoãn lại: 9 C. Có- Lợi nhuận giữ lại: 30; Có- Giá vốn hàng bán: 36 và Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 6. D. Nợ - Giá vốn hàng bán: 36; Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 30 và Có- Chi phí thuế hoãn lại: 6 Có lợi nhuận giữ lại là giảm

2. Ngày 01/01/2019, công ty Anpha mua 70% lợi ích công ty Compa từ chủ sở hữu của công ty này. Khi đó, tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty Compa đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 50 tỷ đồng. Trong năm 2019, Công ty Compa bán 60% lô hàng này cho bên thứ ba. Cuối năm 2020, Công ty Compa đã lập dự phòng giảm giá lô hàng này 10% giá trị số hàng còn lại. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý hàng tồn kho (ngày mua) trên sổ hợp nhất năm 2020 làm ảnh hưởng: A. Giảm lợi nhuận giữ lại (của tập đoàn) đầu kỳ báo cáo là 28 tỷ đồng và Giảm NCI (đầu kỳ báo cáo) là 15 tỷ đồng. B. Tăng lợi nhuận giữ lại (của tập đoàn) đầu kỳ báo cáo là 16,8 tỷ đồng và Tăng NCI (đầu kỳ báo cáo) là 12 tỷ đồng. C. Tăng lợi nhuận giữ lại (của tập đoàn) đầu kỳ báo cáo là 28 tỷ đồng và Tăng NCI (đầu kỳ báo cáo) là 15 tỷ đồng. D. Giảm lợi nhuận giữ lại (của tập đoàn) đầu kỳ báo cáo: 16,8 tỷ đồng và Giảm NCI (đầu kỳ báo cáo)7,2 tỷ đồng. 3. Ngày 1/7/2020, công ty Anpha (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 60% vốn cổ phần công ty Beta. Vào ngày mua , giá trị ghi số tài sản thuần của công ty Beta bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận với giá trị hợp lý là 20 tỷ đồng, nhưng Beta chưa ghi nhận, tài sản này sẽ không trích khấu hao, nhưng được áp dụng mô hình đánh giá lại. Cuối năm 2020, Công ty Beta chưa ghi nhận tài sản vô hình này, giá trị hợp lý của tài sản này được xác định là 21 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình này trên sổ hợp nhất năm 2020: A. Nợ- TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng; Có- Chi phí : 0,6 tỷ đồng, Có- Thu nhập của CĐ không kiểm soát: 0,4 tỷ đồng B. Nợ TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng; Có: Thặng dư đánh giá lại (OCI): 0,48 tỷ đồng, Có- Lợi ích của CĐ không kiểm soát: 0,32 tỷ đồng và Có- Nợ phải trả về thuế hoãn lại: 0,2 tỷ đồng. C. Nợ- TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng và Có - Thặng dư đánh giá lại (OCI): 0,6 tỉ đồng, Có- Lợi ích của CĐ không kiểm soát: 0,4 tỷ đồng D. Nợ TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng/ Có Chi phí: 1 tỉ đồng và Nợ - Chi phí thuế hoãn lại: 0,2 tỷ đồng/ Có- NỢ phải trả về thuế hoãn lại: 0,2 tỷ đồng

4. Ngày 1/1/2019, công ty Anpha (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua100% vốn cổ phần công ty Beta. Vào ngày mua , giá trị ghi số tài sản thuần của công ty Beta bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận với giá trị hợp lý là 100

tỷ đồng, nhưng Beta chưa ghi nhận, tài sản này sẽ không trích khấu hao, nhưng được áp dụng mô hình đánh giá lại. Cuối năm 2019, Công ty Beta chưa ghi nhận tài sản vô hình này, giá trị hợp lý của tài sản này được xác định là 102 tỷ đồng. Cuối năm 2020, Công ty Beta đã ghi nhận tài sản này theo giá trị hợp lý là 95 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình này trên sổ hợp nhất năm 2020 bao gồm (tỷ đồng): A. Nợ - chi phí: 102; Có- Thặng dư đánh giá lại (OCI): 1,6; Có - TSCĐ vô hình: 100 B. Nợ- chi phí: 100 ; Có - TSCĐ vô hình: 100 C. Nợ- chi phí: 102; Có- TSCĐ vô hình: 102 D. Nợ - Thặng dư đánh giá lại: 5; Nợ- chi phí: 95; Có- TSCĐ vô hình: 100

5. Tại ngày 01/7/2020, công ty P mua 65% cổ phần phổ thông của S. Tại ngày này, các tài sản thuần của S đề được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có: nguyên giá: 100 tỷ đồng, hao mòn lũy kế: 20 tỷ đồng, giá trị hợp lý: 120 tỷ đồng, thời gian khấu hao còn lại là 4 năm. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 2021 sẽ là (tỷ đồng): A. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 5,2; Nợ- Lợi ích CĐKKS(NCI): 2,8; NỢ- Chi phí KH: 6,5; Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 2,8; Nợ- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 4/ Có- Hao mòn TSCĐ: 20; Có- Chi phí thuế hoãn lại: 1,3 B. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 2,6; Nợ- Lợi ích CĐKKS(NCI): 1,4; NỢ- Chi phí KH: 6,5; Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 2,8; Nợ- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 3/ Có- Hao mòn TSCĐ: 15; Có- Thu nhập TS thuế hoãn lại: 1,3 C. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 5,2; Nợ- Lợi ích CĐKKS(NCI): 2,8; NỢ- Chi phí KH: 6,5; Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 2,8; Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 4/ Có- Hao mòn TSCĐ: 20; Có- Chi phí thuế hoãn lại: 1,3 D. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 2,6; Nợ- Lợi ích CĐKKS(NCI): 1,4; NỢ- Chi phí KH: 6,5; Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 2,8; Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 3/ Có- Hao mòn TSCĐ: 15; Có- Chi phí thuế hoãn lại: 1,3

6. Tại ngày 01/1/2019, công ty P mua 100% cổ phần phổ thông của S. Tại ngày này, các tài sản thuần của S đề được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có: nguyên giá: 100 tỷ đồng, hao mòn lũy kế: 20 tỷ đồng, giá trị hợp lý: 60 tỷ đồng, thời gian

khấu hao còn lại là 4 năm. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 2023 sẽ là (tỷ đồng): A. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 16/ Nơ- Tài sản thuế hoãn lại: 4/ Có- Tài sản cố định: 20 B. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 16/ Nơ- Tài sản thuế hoãn lại: 4/ Có- Tài sản cố định: 20 C. Nợ- Tài sản cố định: 20/ Có- Tài sản thuế hoãn lại: 4/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 16 D. Nợ- Tài sản cố định: 20/ Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 4/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 16

7. Ngày 01/01/2020, công ty M (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 100% cổ phần phổ thông của C. Tại ngày này, các tài sản thuần của C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (công ty C chưa ghi nhận), có giá trị hợp lý 20 tỷ đồng. Thuế suất 25%. Năm 2021, công ty C đã thanh toán khoản nợ này. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021 để ghi nhận chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần là: A. Nợ- Thặng dư đánh giá lại (OCI): 20 tỷ đồng / Có- NỢ phải trả thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng/Có – Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 15 tỷ đồng B. Nợ Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 20 tỷ đồng/ Có- THu nhập 20 tỷ đồng & NợChi phí thuế hoãn lại 5 tỷ đồng/ Có- Tài sản thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng C. Nợ- Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 20 tỷ đồng /Có- Thặng dư đánh giá lại : (OCI): 15 tỷ đồng/Có- Phải trả thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng D. Nợ - Thặng đánh giá lại (OCI): 15tỷ đồng/ Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng/ Có -Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 20 tỷ đồng

8. Ngày 1/1/2020, công ty A (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 70% vốn cổ phần trong công ty B và nắm quyền kiểm soát công ty này. Tại ngày mua có thông tin sau: Tài sản thuần của công ty B có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ phải thu có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 10 tỷ đồng và 8 tỷ đồng. Cuối năm 2020, Công ty B đã ước tính lại giá trị khoản nợ phải thu này có thể thu hồi là 7 tỷ. Trong năm 2021, công ty B đã thu hồi được nợ phải thu khách hàng là 4 tỷ, số nợ còn lại đã được công ty xóa sổ (do khách hàng này đã phá sản). Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 2021 bao gồm (tỷ đồng): A. Nơ- NỢ phải thu: 2/ Có- Tài sản thuế hoãn lại: 0,4/ Có- Lợi ích CĐ không kiểm soát: 0,48/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 1,12

B. Nơ- NỢ phải thu: 4/ Có- Tài sản thuế hoãn lại: 0,8/ Có- Lợi ích CĐ không kiểm soát: 0,96/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 2,24 C. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 1,12/ Nợ- Lợi ích CĐ không kiểm soát: 0,48/ Nợ- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 0,4/ Có- Nợ phải thu: 2 D. Nơ- NỢ phải thu: 2/ Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 0,28/ Có- Tài sản thuế hoãn lại: 0,4/ CóThu nhập của CĐ không kiểm soát: 0,48/ Có- Chi phí: 1,4

9. Ngày 01/01/2020, công ty Metal mua 65% lợi ích trong công ty Crôm. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty Crôm đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 12tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Trong bút toán điều chỉnh ghi nhận chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần ngày mua, thuế thu nhập hoãn lại là: A. Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng B. Có – Nợ phải trả thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng C. Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng D. Có – Thu nhập thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng

10. Ngày 1/1/ 2020, công ty M (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 65% vốn cổ phần trong công ty C. Tại ngày mua có thông tin sau: Vốn đầu tư chủ sở hữu 550 tỉ đồng, Lợi nhuận giữ lại 50 tỉ đồng. Ngoài ra có một TSCĐ vô hình có giá trị hợp lý nhỏ hơn giá trị ghi sổ là 100 tỉ đồng, tài sản này được phân bổ trong 4 năm kể từ ngày mua. Lợi nhuận giữ lại của công ty B vào các ngày 31/12/2020 và 31/12/2021 lần lượt: 80 tỉ đồng và 100 tỉ đồng. Cả ba năm đều không có tổn thất lợi thế thương mại. Lợi nhuận sau thuế của C năm 2022 là 100 tỷ đồng, và chia cổ tức 20 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Giá trị lợi ích của cổ đông không kiểm soát (NCI) trình bày theo phương pháp tỷ lệ vào ngày mua và ngày 31/12/2022 lần lượt là (Đvt: tỷ đồng): A. 192 và 248,5 B. 192 và 255,5 C. 182 và 255,5 D. 182 và 248,5

11. Ngày 01/01/2020, Công ty M (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 100% cổ phiếu công ty C. Tại ngày mua, tài sản thuần của C có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ khoản nợ tiềm tàng 2 tỷ đồng liên quan đến 1 vụ kiện chưa được ghi nhận vào Bảng cân đối kế toán của C. Vụ kiện đã được Tòa án ra quyết định vào ngày 27/04/2021: Công ty C phải thanh toán 2,6 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất về nợ tiềm tàng tác động như thế nào trên báo cáo tài chính hợp nhất năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021. A. Lợi nhuận sau thuế tăng 1,6 tỷ đồng B. Lợi nhuận sau thuế tăng 0,6 tỷ đồng C. Lợi nhuận sau thuế giảm 0,6 tỷ đồng D. Lợi nhuận sau thuế giảm 1,6 tỷ đồng

12. Ngày 1/7/2018, Công Ty P (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) vừa phát hành 1.000.000 cổ phiếu (giá trị hợp lý 10$/CP) và chi 12.000.000 $ để sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S. Khi đó, vốn chủ sở hữu của S bao gồm: vốn góp cổ phần 15.000.000 $ và Lợi nhuận giữ lại là 2.000.000 $ và giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát (NCI) là 7.000.000 $. Ngoài ra, chênh lệch giá trị hợp lý so với giá trị ghi sổ các tài sản và nợ phải trả của Công ty S bao gồm: (1) Tài sản cố định hữu hình giảm 200.000$; (2) bất động sản đầu tư tăng 1.000.000 $; (3) Hàng tồn kho tăng 250.000 $. Ngoài ra còn có một dự án nghiên cứu và phát triển và một khoản nợ tiềm tàng chưa được Công ty S ghi nhận nhưng có giá trị hợp lý lần lượt là 1.000.000 $ và 900.000 $. Năm 2018 và 2019 lợi thế thương mại đã bị tổn thất 20% và 25% (giá trị ban đầu). Thuế suất 20%. Số dư lợi thế thương mại theo phương pháp toàn bộ trên Bảng cân đối hợp nhất ngày 31/12/2019là: A. 5.112.250 $ B. 5.967.500 $ C. 5.200.800 $ D. 6.094.000$

13. Ngày 1/1/2018, P Co có năm tài chính kết thúc ngày 31/12, đã mua 80% cổ phần của S Co. LỢi ích của cổ đông không kiểm soát được trình bày theo phương pháp tỷ lệ. Vào ngày mua (kiểm soát công ty S), lợi thế thương mại là 1.000.000 CU và tài sản thuần của công ty S có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ 1 thiết bị sản xuất có giá trị hợp lý lớn hơn giá trị ghi sổ 10.000 CU, thời gian sử dụng thiết bị này còn lại 4 năm. Thuế suất 20%. Vào

ngày 31/12/2020, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất lợi thế thương mại, giá trị ghi sổ tài sản thuần của công ty S là 10.000.000 CU. Ngoài ra, theo P Co đã thuê Công ty tư vấn giá xác định được giá trị hợp lý và giá trị sử dụng của công ty S lần lượt là 9.900.000 CU và 10.500.000 CU. Bút toán ghi nhận tổn thất lợi thế thương mại trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020 là: A. Nơ- Chi phí tổn thất LTTM: 601.600 CU/ Nơ- Lợi ích CĐ không kiểm soát: 150.400 CU / Có- Lợi thế thương mại: 752.000CU B. Nơ- Chi phí tổn thất LTTM: 752.000 CU/ Có- Lợi thế thương mại: 752.000 CU C. Nơ- Chi phí tổn thất LTTM: 601.600 CU/ Có- Lợi thế thương mại: 601.600CU D. Lợi thế thương mại không bị tổn thất

14. Ngày 1/1/2019, P mua 80% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 350.000. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là 80.000 $. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm một lô hàng có giá trị ghi sổ nhỏ hơn giá trị hợp lý là 2.000 $. Công ty S đã bán cho bên thứ ba 55% lô hàng này, số còn lại tồn kho vào ngày 31/12/2020. Ngoài ra, vào ngày mua (1/1/2019), vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 200.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 50.000$. Trong các năm 2019 và 2020, lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 15% và 20% . Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Lợi thế thương mại trình bày trên Báo cáo tài chính hợp nhất theo phương pháp toàn bộ. Bút toán ghi nhận tổn thất lợi thế thương mại trên sổ hợp nhất năm 2020 là: A. Nơ- Lợi nhuận giữ lại 22.308 $, Nợ- NCI: 10.388 $, Nơ- Chi phí: 29.744$ & Có- Lợi thế thương mại: 62.440$ B. Nơ- Lợi nhuận giữ lại 24.360 $, Nợ- NCI: 5.340 $ & Có- Lợi thế thương mại: 29.700$ C. Nơ- Lợi thế thương mại: 29.744 $, Nợ- NCI: 10.388 $, Nợ- Chi phí: 22.308 & Có- Lợi nhuận giữ lại: 62.440 $ D. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 33.000 $ & Nơ- NCI: 7.500$ & Có- Lợi thế thương mại: 40.500$

15. Ngày 1/1/2019, do cần tiền nên chủ sở hữu của Công ty Beta cần bán gấp một phần cơ sở kinh doanh của mình và đã đồng ý bán với giá thấp hơn giá thị trường 70 % lợi ích ( của CSKD) cho Công ty Anpha để lấy 6.000 CU tiền mặt. Anpha thuê một công ty định giá phân tích tài sản và nợ phải trả của Beta và kết quả cho biết: giá trị hợp lý toàn bộ tài sản và nợ phải trả lần lượt là 15.000 CU và 5.000 CU. Không xét ảnh hưởng của thuế. Ngoài ra, công

ty định giá cũng xác định giá trị hợp lý 30% lợi ích của Beta (chủ sở hữu giữ lại) là 2.500 CU. P sử dụng phương pháp trình bày lợi ích của cổ đông không kiểm soát là phương pháp giá trị hợp lý. Trên sổ hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020, bút toán loại trừ khoản đầu tư vào công ty con Beta làm: A. Tăng lợi nhuận giữ lại: 1.500 $ B. Tăng lợi nhuận giữ lại: 1.000 $, tăng lợi ích của cổ đông không kiểm soát 500 CU C. Tăng thu nhập: 1.500 $ D. Tăng thu nhập: 1.000 $, tăng lợi ích của cổ đông không kiểm soát 500 CU

16. Nhà đầu tư P đầu tư vào công ty A 65% vốn cổ phần có quyền biểu quyết. P và A lần lượt đầu tư vào công ty B 25% và 30% vốn cổ phần có quyền biểu quyết. Tỉ lệ quyền biểu quyết và tỉ lệ lợi ích của P trong B lần lượt là: A. 55% và 44,5% B. 25 % và 44,5% C. 44,5% và 55% D. Đáp án khác

17. Công ty A đầu tư vào công ty B 55% vốn góp cổ phần phổ thông. Công ty A và B lần lượt nắm giữ 25% và 35% vốn góp cổ phần phổ thông của Công ty C. Công ty C nắm giữ 40% vốn góp cổ phần phổ thông của công ty Y. Mối quan hệ của các công ty C và công ty Y đối với công ty A cùng tỷ lệ lợi ích của Công ty A tại các công ty này lần lượt là: A. C là công ty con với tỷ lệ lợi ích là 44,25%; Y là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 17,7% B. C là công ty con với tỷ lệ lợi ích là 55%; Y là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 40% C. C là công ty con với tỷ lệ lợi ích là 80 %; Y là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 40% D. C là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 47%; Y là công ty liên kết với tỷ lệ lợi ích là 11,75%

18. Ngày 01/02/20x0, công ty P mua lại 80% cổ phần của công ty S với giá 200 tỷ đồng. Thông tin tài chính trích ngang của công ty S tại ngày mua được trình bày trên bảng cân đối kế toán như sau: (i) Vốn cổ phần: 120 tỷ đồng; (ii) Lợi nhuận chưa phân phối: 50 tỷ đồng;

(iii) Quỹ đầu tư phát triển: 20 tỷ đồng. Ngoài ra, công ty S còn 1 khoản nợ tiềm tàng đang được thuyết minh trên báo cáo tài chính có giá trị hợp lý 2 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Lợi thế thương mại của P và lợi ích của cổ đông không kiểm soát theo phương pháp tỷ lệ vào ngày mua lần lượt là: A. 46,72 tỷ đồng và 38,32 tỷ đồng B. 49,28 tỷ đồng và 37,68 tỷ đồng C. 49,6 tỷ đồng và 37,6 tỷ đồng D. 46,4 tỷ đồng và 38,4 tỷ đồng

19. Ngày 01/01/2020, công ty Anpha mua lại toàn bộ cổ phần của công ty Beta. Trong thỏa thuận này, công ty Anpha sẽ phải thanh toán cho cổ đông của công ty Beta 100 tỷ đồng. Tuy nhiên, nếu kết quả kinh doanh của công ty Beta không như kỳ vọng, cổ đông của công ty Beta có trách nhiệm thanh toán lại cho công ty Anpha 10 tỷ đồng vào ngày 31/12/2020. Giá gốc khoản đầu tư vào công ty Beta của công ty Anpha: A. Nhỏ hơn 90 tỷ đồng B. Lớn hơn 100 tỷ đồng C. Nhỏ hơn 100 tỷ đồng D. Tất cả đều sai

20. Sau một thời gian tìm hiểu về công ty S, ngày 1/10/2020, Công ty P đã hoàn tất mua 70% lợi ích của S từ chủ sở hữu của công ty này. Để có kết quả này, trong tháng 9/2020, tại Công ty P có các giao dịch phát sinh : (1)Chi tiền mặt trả cho tư vấn để tìm hiểu về S: 50.000CU; (2) Phát hành 1.000.000 cổ phiếu(CP) cho chủ sở hữu của S, mệnh giá 2CU/CP, giá trị hợp lý là 2,2 CU/CP; (3) Chi tiền trả cho công ty thẩm định giá được P thuê để xác định giá trị hợp lý tài sản thuần của S, số tiền chi là 25.000 CU (4) Chuyển giao một lô đất cho chủ sở hữu của S: giá trị ghi sổ của lô đất là 100.000 CU, giá thị trường của lô đất là 130.000 CU. (5) Chi tiền mặt trả cho phí pháp lý của giao dịch là 2.000 CU, (6) Gánh chịu một khoản nợ phải trả ngắn hạn của chủ sở hữu của S là 15.000CU; (7) Chi tiền mặt trả phí phát hành cổ phiếu là 3.000 CU. Giá trị khoản đầu tư vào công ty S và chi phí phát sinh ghi nhận cho năm tài chính 2020 của Công ty P lần lượt là : A. 2.145.000 CU và 80.000 CU B. 2.145.000 CU và 77.000 CU

C. 2.345.000 CU và 80.000 CU D. 2.345.000 CU và 77.000 CU

21. Ngày 1/1/2021, Công ty P mua lại 55% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 120 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 180 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 20 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 15 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoài một dự phòng nợ phải trả có giá trị hợp lý lớn hơn giá trị ghi sổ 2 tỷ đồng. Giá trị hợp lý 45% cổ phiếu của cổ đông không kiểm soát là 100 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại phương pháp tỷ lệ và phương pháp toàn bộ ngày mua lần lượt: A. 2,84 tỷ đồng và 7 tỷ đồng B. 2,63 tỷ đồng và 6,6 tỷ đồng C. 0,87 tỷ đồng và 3,4 tỷ đồng D. 2,84 tỷ đồng và 6,6 tỷ đồng

22. Ngày 1/5/2021 P mua 70% cổ phần của S bằng tiền với giá 250 tỷ đồng. Vào ngày mua, giá trị hợp lý của toàn bộ tài sản và nợ phải trả của S lần lượt là là 600 tỷ đồng và 50 tỷ đồng. Qua tư vấn độc lập, P xác định giá trị hợp lý 20 % cổ phần của cổ đông không kiểm soát là 70 tỷ. Lợi thế thương mại (+)/hay thu nhập giá rẻ (-) theo phương pháp tỷ lệ và phương pháp toàn bộ lần lượt là: A. -135 tỷ đồng & -230 tỷ đồng B. - 230 tỷ đồng & - 135 tỷ đồng C. 135 tỷ đồng & 230 tỷ đồng D. 230 tỷ đồng & 135 tỷ đồng

23. Ngày 1/1/2020, theo hợp đồng để mua tài sản thuần của Công ty T, Công ty P đã chuyển cho chủ sở hữu của T: 2.000.000 $ tiền mặt, một lô đất có giá trị ghi sổ và giá thị trường lần lượt là 200.000$ và 250.000 $. Vào ngày mua: tổng tài sản và nợ phải trả của T có giá trị hợp lý lần lượt là: 3.000.000 $ và 1.200.000$. Sau giao dịch, công ty T giải thể. Bút toán phản ảnh giao dịch hợp nhất kinh doanh trên sổ kế toán của P bao gồm:

A. NƠ- Tài sản: 3.000.000 $/NƠ- Lợi thế thương mại: 450.000$/ Có- Nợ phải trả 1.200.000 $/ Có- Tiền: 2.000.000$/Có- Bất động sản- 200.000$/Có Lãi về bất động sản: 50.000 $ B. NƠ- Tài sản: 3.000.000 $/NƠ- Lợi thế thương mại: 400.000$/ Có- Nợ phải trả 1.200.000 $/ Có- Tiền: 2.000.000$/Có- Bất động sản- 200.000$ C. NƠ- Tài sản: 3.000.000 $/Có- Lợi thế thương mại: 450.000$/ Có- Nợ phải trả 500.000 $/ NỢ- Tiền: 2.000.000$/Có- Bất động sản- 250.000$ D. NƠ- Tài sản: 3.000.000 $/NƠ- Lợi thế thương mại: 400.000$/ Có- Nợ phải trả 500.000 $/ Có- Tiền: 2.000.000$/Có- Bất động sản- 200.000$/NỢ- Lãi về bất động sản: 50.000 $

24. Ngày 1/1/2020, công ty P mua lại 65% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 200 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 120 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 35 tỷ đồng, và Quỹ dự phòng tài chính là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự án nghiên cứu có giá trị hợp lý là 10 tỷ đồng chưa được ghi nhận. Giá trị hợp lý 35% cổ phiếu của cổ đông không kiểm soát là 105 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 30%. Lợi thế thương mại phương pháp giá trị hợp lý là: A. 46,6 tỷ đồng B. 105 tỷ đồng C. 138 tỷ đồng D. 135 tỷ đồng

25. Công ty A đầu tư vào công ty B và công ty C lần lượt 48% và 49% vốn góp cổ phần phổ thông. Công ty B và C lần lượt nắm giữ 60 % và 40% vốn góp cổ phần phổ thông của Công ty D. Tỷ lệ biểu quyết và tỷ lệ lợi ích của công ty A trong công ty D là: A. 60% và 100% B. 60% và 48,4% C. 40% và 100% D. 0% và 48,4%

Đề KTN 1. Chủ sở hữu của Công ty Failsafe Containment cần bán gấp một phần cơ sở kinh doanh của mình để lấy tiền nộp thuế bất động sản, nên đã đồng ý bán với giá thấp hơn giá thị trường 75% lợi ích (CSKD) cho Công ty Armadillo Industries để lấy $5,000,000 tiền mặt. Armadillo thuê một công ty định giá phân tích tài sản và nợ phải trả của Failsafe, và kết quả cho biết giá trị hợp lý tài sản thuần của Failsafe là $7,000,000 ( trong đó giá trị hợp lý của tài sản là $8,000,000 và giá trị hợp lý của nợ phải trả là $1,000,000). Ngoài ra, công ty định giá cũng xác định giá trị hợp lý 25% lợi ích của Failsafe (chủ sở hữu giữ lại) là $1,500,000. Theo phương pháp giá trị hợp lý/hay toàn bộ và phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại (+) hay thu nhập mua rẻ (-) thuộc Armadillo lần lượt là: A. - 500.000 $ và - 250.000$ B. 500.000 $ và 250,000$ C. 250.000 $ và 250.000 $ D. - 375.000 $ và - 250.000 $

2. Ngày 01/01/2020, công ty M mua 90% cổ phiếu phổ thông của công ty C với giá mua 200 tỷ đồng. Vào ngày mua này: (i) toàn bộ các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 10 tỷ đồng, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%; và (ii) vốn chủ sở hữu của công ty C bao gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu là 100 tỷ đồng và lợi nhuận chưa phân phối là 20 tỷ đồng. Lợi thế thương mại và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát (NCI)vào ngày công ty M kiểm soát công ty C theo phương pháp tỷ lệ là: A. 84,8 tỷ đồng & 12,8 tỷ đồng B. 99,2 tỷ đồng & 11,2 tỷ đồng C. 84,8 tỷ đồng & 11,8 tỷ đồng D. 83 tỷ đồng & 13 tỷ đồng

3. Ngày 1/1/20X1, Công ty M mua 100% cổ phần của công ty C với giá 550 tỷ đồng và M trở thành cty mẹ của C. Vào ngày mua, VCSH trên BCTC của C gồm: Vốn góp của CSH là 300 tỷ & Lợi nhuận chưa phân phối là 100 tỷ. GTHL của tài sản và nợ phải trả bằng giá trị ghi sổ của C, trừ TSCĐ có chênh lệch GTHL lớn hơn GTGS là 10 tỷ. Không tính đến

ảnh hưởng của thuế. Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, trong bút toán loại trừ giá trị khoản đầu tư vào công ty con sẽ gồm: A. Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con 540 tỷ đồng & Ghi Có LTTM 150 tỷ đ B. Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ& Ghi Nợ LTTM 140 tỷ đ C. Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ & ghi Nợ LTTM 150 tỷ đ D. Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con: 540 tỷ & ghi Có LTTM 140 tỷ đ

4. Ngày 1/1/X0, công ty A mua 60% vốn cổ phần trong công ty B, giá mua 330 tỉ đồng và có quyền kiểm soát cty B. Tại ngày mua có thông tin sau: Vốn đầu tư chủ sở hữu 350 tỉ đồng, Lợi nhuận chưa phân phối 50 tỉ đồng. Vào ngày mua, TS và NPT của công ty con có giá trị ghi sổ bằng GTHL, ngoại trừ TSCĐ vô hình có GTHL là 100 tỉ đồng, nhưng cty con chưa ghi nhận TS này trên BCTC của mình. Không xét ảnh hưởng của thuế. Cho biết giá trị hợp lý 40% cổ phần của bên không kiểm soát là 220 tỷ đồng, Lợi thế thương mại tính theo phương pháp toàn bộ: A. 30 tỷ B. 50 tỷ C. 33 tỷ D. 70 tỷ

5. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có nguyên giá: 200 ĐVT, hao mòn lũy kế: 80 ĐVT, Giá trị hợp lý: 100 ĐVT. Công ty S trích khấu hao tài sản này theo phương pháp tuyến tính với thời gian kể từ ngày 1/1/20X1 là 4 năm. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm: A. Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao: 10 ĐVT B. Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao: 5 ĐVT & Có - Lợi nhuận giữ lại: 5 ĐVT C. Nợ - Chi phí khấu hao: 5 ĐVT; Nợ- Lợi nhuận giữ lại 5 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT

D. Nợ - Chi phí khấu hao: 10 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT

6. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (do công ty S đang bị khách hàng X kiện) chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 10 ĐVT. Thuế suất 20%. Trong năm 20X2, Công ty S đã ghi nhận một khoản dự phòng nợ phải trả cho khách hàng X theo quyết định của Tòa án với giá trị 7 ĐVT. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm: A. Không phân bổ B. Nợ - Chi phí: 7 ĐVT & Có- Dự phòng nợ phải trả: 7 ĐVT; và Nơ- Nợ phải trả thuế hoãn lại 1,4 ĐVT / Có - Chi phí thuế hoãn lại 1,4 ĐVT. C. Có - Chi phí: 10 ĐVT & Nợ- Dự phòng nợ phải trả: 10 ĐVT; và Nơ- Chi phí thuế hoãn lại 2 ĐVT / Có - Tài sản thuế hoãn lại 2 ĐVT. D. Nợ - Chi phí: 7 ĐVT & Có- Dự phòng nợ phải trả: 7 ĐVT; và Nơ- Chi phí thuế hoãn lại 1,4 ĐVT / Có - Tài sản thuế hoãn lại 1,4 ĐVT.

7. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo PPTL. Tổng LTTM vào ngày mua là $ 8.000.000 (TB), được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.500.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$ . Vào ngày mua, P Co đã ghị nhận một TSCĐ vô hình hình thành từ nội bộ (R & D) theo GTHL. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading Manufacturing là 20.000.000;

là: 12.000.000$ và bộ phận

(2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết (SD 31/12/X8), tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 28.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 27.000.000.

Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Trading và Manufacturing lần lượt là: (P-414) A. 5.500.000 $ và 1.00.000 $ B. 3.500.000 $ và 0 $ C. 6.500.000 $ và 2.000.000 $ D. 3.500.000 $ và 1.000.000 $

8. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo GTHL. Tổng LTTM vào ngày mua là $ 8.000.000 (TB), được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.500.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$ . Vào ngày mua, P Co đã ghị nhận một TSCĐ vô hình hình thành từ nội bộ (R & D) theo GTHL. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading Maufacturing là 20.000.000;

là: 12.000.000$ và bộ phận

(2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết (SD 31/12/X8), tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3) Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 28.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 27.000.000. Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Trading và Manufacturing lần lượt là: (P-414) A. 5.500.000 $ và 1.00.000 $ B. 3.500.000 $ và 0 $ C. 6.500.000 $ và 2.000.000 $ D. 3.500.000 $ và 1.000.000 $

9. P Co mua 80% cổ phiếu của S Co. S Co có hai bộ phận là: Paints & Chemicals. Mỗi bộ phận này là có dòng tiền độc lập, nên là 1 đơn vị tạo tiền (hoạt động kinh doanh) (theo

IAS 36- Tổn thất). LTTM và số dư vào ngày 31/12/20X5 của từng bộ phận như sau: (1) Lợi thế thương mại thuộc P Co: phân bổ cho Paints là 6.000.000$, cho Chemicals là 7.000.000$, (2)Lợi thế thương mại thuộc NCI: phân bổ cho Paints là 1.500.000$, cho Chemicals là 1.750.000$; (3) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của S Co: phân bổ cho Paints là 30.000.000$, cho Chemicals là 43.000.000$, (4) Chênh lệch GTHL chưa phân bổ (còn lại vào ngày 31/12/20X5) tính cho Paints là 3.000.000$, cho Chemicals là 5.000.000$; (5) Giá trị hợp lý của bộ phận Paints là 35.000.000$, của Chemicals là 46.000.000$, (6) Giá trịnh sử dụng của bộ phận Paints là 27.000.000$, của Chemicals là 60.000.000$. Tổn thất lợi thế thương mại của từng đơn vị tạo tiền Paints và Chemicals lần lượt là: A. 3.400.000 $ và 850.000 $ B. 5.500.000 $ và 750.000$ C. 5.500.000 $ và 0 $ D. 5.500.000 $ và 8.750.000$

10. Ngày 1/1/20X1 P mua 80% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 230.000. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là: 55.000$. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 90.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Lợi nhuận sau thuế của S lũy kế hai năm 20X1 & 20X2 và trong năm 20X3 lần lượt là: 170.000$ và 180.000 $. Trong hai năm này, S chia cổ tức lần lượt là: 20.000$ và 35.000$ . Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) theo phương pháp toàn bộ vào ngày 31/12/20X3 là: A. 55.000 $ B. 105.680 $ C. 104.400$ D. 118.216 $

11. Ngày 1/1/20X1 P mua 80% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 230.000. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là: 55.000$. Vào ngày này, chênh lệch giá trị

hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 60.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Lợi nhuận sau thuế của S lũy kế ba năm 20X1 & 20X2 và trong năm 20X3 là: 200.000$. Trong ba năm này, S chia cổ tức 35.000$ . Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) theo phương pháp toàn bộ vào ngày 31/12/20X3 là: A. 55.000 $ B. 82.560 $ C. 80.640$ D. 89.560 $ 80.160

12. Vào ngày 1/1/20X5, P chi 6.200.000$ (tiền mặt) và phát hành 1.000.000 cổ phiếu thường để đổi lấy 80% lợi ích công ty S. Vào ngày mua, giá thị trường cổ phiếu thường của P là 3$/CP. Vào ngày mua này, chênh lệch giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ tài sản, nợ phải trả của công ty S bao gồm: Bất động sản đi thuê, thời gian sử dụng còn lại 20 năm có giá trị ghi sổ là 4.000.000$ và giá trị hợp lý là 5.000.000$; và nợ tiềm tàng có giá trị hợp lý 100.000$ chưa được ghi sổ riêng của cty S. Báo cáo tài chính riêng của công ty S cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X5 đã ghi nhận khoản nợ tiềm tàng này là khoản dự phòng nợ phải trả. Thuế suất 20%. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát ngày mua là 2.400.000$. Trong năm X5, lợi thế thương mại bị tổn thất 10%, lợi nhuận sau thuế của công ty S là 1.000.000$, không chia cổ tức. Xác định lợi ích của cổ đông không kiểm soát vào ngày 31/12/20X5:

Bất động sản đi thuê Các tài sản khác Nợ phải trả Nợ tiềm tàng Tài sản thuần

Giá trị ghi sổ

Giá trị hợp lý

CL

4,000,000 1,900,000 (1,200,000)

5,000,000 1,900,000 (1,200,000) (100,000) 5,600,000

1,000,000

4,700,000

(100,000)

Thời gian hữu dụng còn lại (năm) 20

Vốn góp cổ phần Lợi nhuận giữ lại Tổng Vốn chủ sở hữu

1,000,000 3,700,000 4,700,000

A. 2.476.400 $ B. 2.478.400 $ C. 2.468.400 $ D. 2.456.400 $

Đề KTN 1 1. Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 70% cổ phiếu phổ thông của công ty C (tương đương 7 triệu cổ phiếu) với giá trị 140.000 triệu đồng. Tại ngày mua, toàn bộ các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 2.000 triệu đồng. Bỏ qua ảnh hưởng của thuế. Thông tin về công ty M tại ngày 01/01/20X1 như sau: (i)Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 80.000 triệu đồng; (ii)Lợi nhuận chưa phân phối: 40.000 triệu đồng. Thị giá của cổ phiếu tại ngày mua là 15.000đ/cổ phiếu. Lợi thế thương mại được xác định theo phương pháp toàn bộ (GTHL) là: A. 63.000 triệu đồng B. 54.600 triệu đồng C. 38.500 triệu đồng D. Số khác

2. Ngày 1/1/20X5 P mua 80% cổ phần của S bằng tiền với giá 276 tỷ. Vào ngày mua, GTHL của tài sản và nợ phải trả của S là 500 tỷ và 150 tỷ. Qua tư vấn độc lập, GTHL của 20 % cổ phần của cổ đông không kiểm soát là 62 tỷ. Lợi thế thương mại (+)/hay thu nhập giá rẻ (-) theo phương pháp tỷ lệ và GTHL lần lượt là: A. 8 tỷ & 4 tỷ B. -12 tỷ & -4 tỷ C. 4 tỷ & 8 tỷ D. -4 tỷ & - 12 tỷ

3. Ngày 01/01/2020, công ty M mua 90% cổ phiếu phổ thông của công ty C với giá mua 200 tỷ đồng. Vào ngày mua này: (i) toàn bộ các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 10 tỷ đồng, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%; và (ii) vốn chủ sở hữu của công ty C bao gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu là 100 tỷ đồng và lợi nhuận chưa phân phối là 20 tỷ đồng. Lợi thế thương mại và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát vào ngày công ty M kiểm soát công ty C theo phương pháp tỷ lệ là: A: 84,8 tỷ đồng & 12,8 tỷ đồng B: 99,2 tỷ đồng & 11,2 tỷ đồng C: 84,8 tỷ đồng & 12,8 tỷ đồng D: 83 tỷ đồng & 13 tỷ đồng

4. Công ty A mua 60% vốn cổ phần có quyền biểu quyết trong công ty B với giá 600 tỷ đồng. Thông tin vào ngày mua về công ty B như sau: (i)vốn chủ sở hữu bao gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu: 800 tỷ đồng và lợi nhuận chưa phân phối là 150 tỷ đồng; (ii) giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ toàn bộ tài sản và nợ phải trả là như nhau, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ là 50 tỷ, giá trị hợp lý là 40 tỷ. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Theo phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát vào ngày mua tương ứng là: A: 34,8 tỷ đồng & 376,8 tỷ đồng B: 25,2 tỷ đồng & 383,2 tỷ đồng C: 24 tỷ đồng & 384 tỷ đồng D: 36 tỷ đồng & 376 tỷ đồng

5. Công ty M mua 60% cổ phần phổ thông của công ty C để đạt quyền kiểm soát công ty này với giá là 460 tỷ đồng. Vào ngày mua (kiểm soát), Tài sản thuần của công ty C theo giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 600 tỷ đồng và 720 tỷ đồng. Không xét ảnh hưởng của thuế, theo phương pháp tỷ lệ,lợi thế thương mại và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát ngày mua lần lượt là: A: 288 tỷ đồng & 28 tỷ đồng B: 140 tỷ đồng & 280 tỷ đồng

C: 28 tỷ đồng & 288 tỷ đồng D: 280 tỷ đồng & 140 tỷ đồng 6. Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 4.000.000$; (2) Vay ngân hàng để tài trợ cho giao dịch mua cty B: 5.000.000$; (3) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 6.400.000 $; Giá trị sổ sách số cổ phiếu do cty A phát hành trả cho CSH của B là: 3.600.000$; (4) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 90.000$; (5)Khoản thanh toán trả chậm vào cuối năm thứ năm là 8.000.000$ và Giá trị hiện tại khoản nợ phải thanh toán vào cuối năm thứ 5 với lãi suất 5%/năm: 6.268.209$; (6) A phải thanh toán bổ sung cho CSH của B vào ngày 31/12/X1 1.000.000 $ nếu lợi nhuận của B trong năm X1 đạt trên 5.000.000$; cho biết khả năng xác suất B đạt lợi nhuận trên 5.000.000$ là 60% và Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm. Giá trị khoản đầu tư vào Công ty con S (consideration) là: a. 17.597.638 $ b. 17.096.001 $ c. 17.225.866 $ d. 16.668.209 $

7. Ngày 1/1/X1, theo hợp đồng, P mua tài sản thuần của Cty T với các giao dịch phát sinh như sau: 1. Chi tiền thanh toán cho T: 1.000.000$. 2.Vay ngân hàng để tài trợ tiền mua cty T: 400.000$. 3.Giá trị hợp lý & giá trị ghi sổ khu đất chuyển cho T lần lượt là 2.000.000$ và 800.000 $. 4.Chi tiền mặt cho phí làm hợp đồng là 40.000 $. 5. P sẽ được bồi hoàn sau năm năm 1.200.000$ nếu T không đạt được mục tiêu lợi nhuận. P ước tính khả năng nhận được số tiền bồi hoàn này là 50%. Chi phí vốn của T và P lần lượt là 5% và 3%. Giá trị khoản đầu tư vào tài sản thuần của Công ty T (consideration) là: a. 2.529.884 $ b. 3.470.116 $ c. 2.482.435 $ d. 3.517.565 $

8. Trong suốt tháng 1 năm 20X5, P đã tìm hiểu kỹ lưỡng về công ty S. Vào ngày 1/2/20X5 P đã hoàn tất mua 80% lợi ích của S từ cty V (đang là chủ sỡ hữu của cty S). Trong tháng 1/20X5, tại cty P có các giao dịch phát sinh sau đây: (1)Chi tiền mặt trả cho tư vấn để tìm hiểu về S: 200.000$; (2)Số lượng cổ phiếu phát hành cho Cty V: 6.000.000 CP với giá trị hợp lý 3$/CP; (3) Chi trả lương cho quản lý phát triển kinh doanh trong tháng 1/20X5: 20.000$; (4) Chi phí đi lại/ lưu trú chi trả cho quản lý phát triển kinh doanh liên quan đến mua cty S:15.000$; (5) Phải trả cho V một khoản tiền sau năm năm là 1.000.000 $. Lãi suất 5%/năm.; (6) Chi tiền mặt trả cho phí pháp lý của giao dịch là 30.000; (7) Gánh chịu một khoản nợ phải trả ngắn hạn của V: 200.000$; (8) Chi phí đăng ký giao dịch: 10.000 $. Giá trị khoản đầu tư vào Công ty con S (consideration) là: A. 19.058.526 $ B. 18.983.526 $ C. 19.013.526 $ D. 18.993.526 $

9. Ngày 1/1/20X0, Cty P đã đạt được quyền kiểm soát công ty S sau khi thực hiện các giao dịch sau:(1) Chi tiền trả cho cổ đông của S là 2.000.000$; (2) Vay ngân hàng để tài trợ cho giao dịch mua cty S: 2.200.000$; (3) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty P phát hành cho các chủ sở hữu của S: 3.000.000 $ và Mệnh giá số cổ phiếu này là: 2.500.000$; (4) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 30.000$; (5) Khoản thanh toán trả chậm (CSH của B) vào cuối năm thứ năm là 8.000.000$, cho biết Giá trị hiện tại (FV) khoản nợ phải thanh toán vào cuối năm thứ 5 với lãi suất 5%/năm: 6.268.209 $. Giá trị khoản thanh toán (cosideration) đầu tư vào S là: A. 11.468.209 $ B. 11.268.209 $ C. 13.000.000$ D. 10.768.209

10. Vào ngày 1/1/20X6, P mua 80% cổ phiếu của S thông qua các giao dịch như sau: (1) P phát hành 1.200.000 cổ phiếu cho chủ sở hữu của S , giá trị hợp lý mỗi cổ phiếu là 1,5$, (2) Gánh chịu một khoản nợ phải trả sẽ thanh toán cho chủ sở hữu của S sau 4 năm là 1.000.000$, cho biết lãi suất thực là 6%/năm; (3). Chi tiền mặt trả cho tư vấn là 10.000$ ; (4) Chi tiền mặt trả phí cho phát hành cổ phiếu là 5.000$; Chuyển cho CSH của S một thiết bị: giá trị sổ sách là 50.000$; giá trị hợp lý là 30.000$. Giá trị khoản đầu tư vào S là: A. 2.839.000 $ B. 2.632.094 $ C. 2.642.094 $ D. 2.622.094 $

11. Trong suốt tháng 1 năm 20X5, P đã tìm hiểu kỹ lưỡng về cty S. Vào ngày 1/2/20X5 P đã hoàn tất mua 80% lợi ích của S từ chủ sở hữu của cty S. Trong tháng 1/20X5, tại cty P có các giao dịch phát sinh sau đây: (1)Chi tiền mặt trả cho tư vấn để tìm hiểu về S: 100.000$; (2) Phát hành 5.000.000 cổ phiếu cho CSH của S, mệnh giá 2$/CP, giá trị hợp lý là 3$/CP; (3)Chi trả lương cho quản lý phát triển kinh doanh trong tháng 1/20X5: 25.000$; (4) Chi phí đi lại/ lưu trú chi trả cho quản lý phát triển kinh doanh liên quan đến mua cty S:5.000$; (5) Chi tiền mặt trả cho phí pháp lý của giao dịch là 20.000, (6) Gánh chịu một khoản nợ phải trả ngắn hạn của chủ sở hữu của S là 250.000$; (7) Chi phí đăng ký giao dịch: 12.000 $. Giá trị khoản đầu tư vào công ty S là: A. 15.250.000 $ B. 15.262.000 $ C. 15.282.000 $ D. 10.302.000 $

12. Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 1.000.000$; (2) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 5.400.000 $, mênh giá số cổ phiếu này là: 3.400.000$, (3) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 70.000$; (4) Khoản thanh toán trả chậm cho CĐ của B vào cuối năm thứ ba là 6.000.000$, cho biết: Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm, (5) A phải thanh toán bổ sung cho CSH của B vào ngày 31/12/X1 1.000.000 $ nếu

lợi nhuận của B trong năm X1 đạt trên 2.000.000$, Khả năng xác suất B đạt lợi nhuận trên 2.000.000$ là 70%. (6) Giá trị hợp lý và giá trị sổ sách tòa nhà mà A chuyển cho chủ sở hữu của B lần lượt là 2.000.000$ và 1.500.000 $; (7)Chi phí thẩm định giá là 130.000$. Giá trị khoản đầu tư của Cty A vào B là: A. 14.323.367 $ B. 14.233.626 $ C. 14.535.407 $ D. 11.319.692 $

13. Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 1.000.000$; (2) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 5.400.000 $, mênh giá số cổ phiếu này là: 3.400.000$, (3) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 70.000$; (4) Khoản thanh toán trả chậm cho CĐ của B vào cuối năm thứ ba là 6.000.000$, cho biết: Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm, (5) CSH của B phải thanh toán bổ sung cho A sau hai năm cho A 500.000 $ nếu lợi nhuận của B trong dưới 2.000.000$, Khả năng xác suất B đạt lợi nhuận dưới 2.000.000$ là 60%. (6) Giá trị hợp lý và giá trị sổ sách tòa nhà mà A chuyển cho chủ sở hữu của B lần lượt là 2.000.000$ và 1.500.000 $; (7)Chi phí thẩm định giá là 130.000$. Giá trị khoản đầu tư của Cty A vào B là: A. 13.320.994 $ B. 13.845.057 $ C. 13.883.026 $ D. 13.390.994 $

14. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 100% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 100 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 40 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 10 tỷ đồng và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ tài sản cố định hữu hình có giá trị hợp lý là 5 tỷ đồng (nguyên giá là 3,5 tỷ đồng, hao mòn lũy kế 1,5 tỷ đồng). Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại ngày mua là: A. 42,6 tỷ đồng

B. 42 tỷ đồng C. 47,6 tỷ đồng D. 47,4 tỷ đồng

15. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 100% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 150 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 50 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 10 tỷ đồng và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý là 3 tỷ đồng, giá trị ghi sổ là 4 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại ngày mua là: A. 86 tỷ đồng B. 90,8 tỷ đồng C. 84,2 tỷ đồng D. 85,8 tỷ đồng

16. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 80% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 150 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 70 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 20 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại một khoản nợ tiềm tàng có giá trị hợp lý là 5 tỷ chưa được ghi nhận. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Lợi thế thương mại và NCI ngày mua theo phương pháp tỷ lệ là: A. 77 tỷ đồng và 18,25 tỷ đồng B. 78 tỷ đồng và 18 tỷ đồng C. 81 tỷ đồng và 17,25 tỷ đồng D. 71 tỷ đồng và 19,75 tỷ đồng

17. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 75% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 200 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 100 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 50 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự án nghiên cứu có giá trị hợp lý là 10 tỷ chưa được ghi nhận. Giá trị hợp lý 25% cổ phiếu của

CĐ không kiểm soát là 55 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại theo phương pháp giá trị hợp lý (hay phương pháp toàn bộ) là: A. 96 tỷ đồng B. 93,25 tỷ đồng C. 92 tỷ đồng D. 91,5 tỷ đồng

18. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 75% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 250 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 150 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 50 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự án nghiên cứu có giá trị hợp lý là 20 tỷ chưa được ghi nhận. Giá trị hợp lý 25% cổ phiếu của CĐ không kiểm soát là 75 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại phương pháp giá trị hợp lý là: A. 104 tỷ đồng B. 103 tỷ đồng C. 105,25 tỷ đồng D. 112 tỷ đồng

19. Trong suốt tháng 1 năm 20X5, P đã tìm hiểu kỹ lưỡng về cty S. Vào ngày 1/2/20X5 P đã hoàn tất mua 80% lợi ích của S từ chủ sở hữu của cty S. Trong tháng 1/20X5, tại cty P có các giao dịch phát sinh sau đây: (1)Chi tiền mặt trả cho tư vấn để tìm hiểu về S: 150.000$; (2) Phát hành 10.000.000 cổ phiếu cho CSH của S, mệnh giá 2$/CP, giá trị hợp lý là 2,5$/CP; (3)Chi trả lương cho quản lý phát triển kinh doanh trong tháng 1/20X5: 15.000$; (4) Chi phí đi lại/ lưu trú chi trả cho quản lý phát triển kinh doanh liên quan đến mua cty S:25.000$; (5) Chi tiền mặt trả cho phí pháp lý của giao dịch là 20.000, (6) Gánh chịu một khoản nợ phải trả (sau hai năm) của chủ sở hữu của S là 500.000$, lãi suất chiết khấu 4%/năm; (7) Chi phí đăng ký giao dịch: 2.000 $. Giá trị khoản đầu tư vào công ty S là: A. 25.462.278 $ B. 25.464.278 $ C. 25.527.000 $

D. 20.547.000 $

20. Vào ngày 1/1/20X0, P mua 70% cổ phiếu của S thông qua các giao dịch như sau: (1) P phát hành 1.000.000 cổ phiếu cho chủ sở hữu của S, giá trị hợp lý mỗi cổ phiếu là 2$, (2) Gánh chịu một khoản nợ phải trả sẽ thanh toán cho chủ sở hữu của S sau 2 năm là 500.000$, cho biết lãi suất thực là 6%/năm; (3). Chi tiền mặt trả cho tư vấn là 12.000$ ; (4) Chi tiền mặt trả phí cho phát hành cổ phiếu là 7.000$; Chuyển cho CSH của S một thiết bị: giá trị sổ sách là 25.000$; giá trị hợp lý là 35.000$. Giá trị khoản đầu tư vào S là: A. 2.535.000 $ B. 2.491.998 $ C. 2.525.000 $ D. 2.479.998 $

21. Cty A đạt được quyền kiểm soát cty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xẩy ra vào/hay trước ngày mua (1/7/20X0): (1) Chi tiền trả cho cổ đông của B là 100.000$; (2) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do Cty A phát hành cho các chủ sở hữu của B: 5.000.000 $, mênh giá số cổ phiếu này là: 4.500.000$, (3) Cho phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là: 10.000$; (4) Khoản thanh toán trả chậm cho CĐ của B vào cuối năm thứ ba là 5.000.000$, cho biết: Chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5%/năm và 7%/năm, (5) A sẽ nhận được bồi thường từ CSH của B vào ngày 31/12/X1 500.000 $ nếu lợi nhuận của B trong năm X1 không đạt trên 1.000.000$, Khả năng xác suất B đạt lợi nhuận không đạt 1.000.000$ là 60%. (6) Giá trị hợp lý và giá trị sổ sách tòa nhà mà A chuyển cho chủ sở hữu của B lần lượt là 2.000.000$ và 1.500.000 $; (7)Chi phí thẩm định giá là 130.000$. Giá trị khoản đầu tư của Cty A vào B là: A. 11.648.779 $ B. 11.148.140 $ C. 11.895.378 $ D. 11.158.140 $

22. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 100% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 150 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 50 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 10 tỷ đồng và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các

tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý là 6 tỷ đồng, giá trị ghi sổ là 5 tỷ đồng và một khoản nợ tiềm tàng chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 2 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại ngày mua là: A. 86 tỷ đồng B. 90,8 tỷ đồng C. 84,2 tỷ đồng D. 85,8 tỷ đồng

23. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 80% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 150 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 70 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 20 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại một khoản nợ tiềm tàng và dự án phát triển chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý lần lượt là là 5 tỷ đồng và 7 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại và NCI ngày mua theo phương pháp tỷ lệ là: A. 76,72 tỷ đồng và 18,32 tỷ đồng B. 79,28 tỷ đồng và 17,68 tỷ đồng C. 70,32 tỷ đồng và 19,92 tỷ đồng D. 85,68 tỷ đồng và 16,08 tỷ đồng

24. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 75% cổ phiếu phổ thông của công ty S với giá 250 tỷ đồng. Vào ngày này, vốn chủ sổ hữu của công ty S bao gồm: Vốn góp cổ phần: 150 tỷ đồng, lợi nhuận giữ lại: 50 tỷ đồng, và Thặng dư đánh giá lại tài sản (OCI) là 5 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại dự án nghiên cứu có giá trị hợp lý là 20 tỷ chưa được ghi nhận. Giá trị hợp lý 25% cổ phiếu của CĐ không kiểm soát là 75 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Lợi thế thương mại phương pháp giá trị hợp lý là: A. 104 tỷ đồng B. 103 tỷ đồng C. 105,25 tỷ đồng D. 112 tỷ đồng

Đề KTN 2 1. Ngày 1/1/20X1, Công ty M mua 100% cổ phần của công ty C với giá 550 tỷ đồng và M trở thành cty mẹ của C. Vào ngày mua, VCSH trên BCTC của C gồm: Vốn góp của CSH là 300 tỷ & Lợi nhuận chưa phân phối là 100 tỷ. GTHL của tài sản và nợ phải trả bằng giá trị ghi sổ của C, trừ TSCĐ có chênh lệch GTHL lớn hơn GTGS là 10 tỷ. Không tính đến ảnh hưởng của thuế. Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, trong bút toán loại trừ giá trị khoản đầu tư vào công ty con sẽ gồm: A. Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con 540 tỷ đồng & Ghi Có LTTM 150 tỷ đ B. Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ& Ghi Nợ LTTM 140 tỷ đ C. Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ & ghi Nợ LTTM 150 tỷ đ D. Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con: 540 tỷ & ghi Có LTTM 140 tỷ đ

2. Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 60% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 80 tỷ đồng. Lô hàng này lần lượt được bán 40% và 30% trong các năm 20X1 và 20X2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Chọn phát biểu đúng trong các phát biểu sau đây: a.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại tại thời điểm 31/12/20X1 là 12 tỷ đ b.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả tại thời điểm 31/12/20X2 là 6tỷ đ c. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả thời điểm 31/12/20X1 là 6 tỷ đ d.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại tại thời điểm 31/12/20X2 là 12 tỷ đ

3. Ngày 1/1/X0, công ty A mua 60% vốn cổ phần trong công ty B. Vào ngày mua, giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý của các tài sản, nợ phải trả của công ty B bằng nhau, ngoại trừ một TSCĐ vô hình có chênh lệch giá trị hợp lý lớn hơn giá trị ghi sổ là 100 tỉ đồng, phân bổ trong 5 năm. Không xét ảnh hưởng của thuế. Bút toán phân bổ chênh lệch TSCĐ VH trên Báo cáo hợp nhất năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1 (chưa phân bổ cho CĐ không kiểm soát): A. Nợ chi phí: 20 tỷ, Nợ- Lợi nhuận chưa phân phối: 20 tỷ/Có TSCĐVH (hao mòn): 40tỉ B. Nợ chi phí: 20 tỷ / Có TSCĐVH (hao mòn): 20 tỉ

C. Nợ chi phí/Có Lợi nhuậnchưa phân phối: 20tỉ D. Nợ Lợi nhuận chưa phân phối/Có Hao mòn TSCĐ: 20 tỉ

3-b. Ngày 1/1/X0, công ty A mua 60% vốn cổ phần trong công ty B, giá mua 330 tỉ đồng và có quyền kiểm soát cty B. Tại ngày mua có thông tin sau: Vốn đầu tư chủ sở hữu 350 tỉ đồng, Lợi nhuận chưa phân phối 50 tỉ đồng. Ngoài ra có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận riêng lẻ có giá trị hợp lý là 100 tỉ đồng, phân bổ trong 5 năm (lưu ý: như vậy chênh lệch GTHL với GTGS tài sản thuần bên bị mua vào ngày mua là 100 tỉ đồng). Kết quả kinh doanh của B năm X0: 50 tỉ đồng, năm X1: 80 tỉ đồng. Cả hai năm đều không có tổn thất lợi thế thương mại, không chia cổ tức. Không xét ảnh hưởng của thuế. Lợi ích của CĐ không kiểm soát theo phương pháp tỷ lệ vào ngày 31/12/20X0 và 31/12/20X1 lần lượt là: A. 212 tỷ đồng và 236 tỷ đồng B. 200 tỷ đồng và 212 tỷ đồng C. 228 tỷ đồng và 268 tỷ đồng D. 200 tỷ đồng và 228 tỷ đồng

4. Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 55% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 2 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Trong bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý ngày mua, bao gồm: A. Nợ Tài sản thuế hoãn lại: 0,5 tỷ đồng B. Có Thu nhập thuế hoãn lại: 0,5 tỷ đồng C. Có Nợ phải trả thuế hoãn lại: 0,5 tỷ đồng D. Nợ Chi phí thuế hoãn lại: 0,5 tỷ đồng

5. Tại ngày 01/01/20X0, công ty P mua 60% cổ phần phổ thông của công ty S. Tại ngày này, các tài sản thuần của S đề được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một TSCĐ có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 10 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý: A. Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 8 tỷ đồng/Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 2 tỷ đồng /Có TSCĐ 10 tỷ đồng.

B. Nợ TSCĐ 10 tỷ đồng /Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản 8 tỷ đồng /Có Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 2 tỷ đồng C. Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 10 tỷ đồng /Có Thuế thu nhập hoãn lại phải trả-2 tỷ đồng /Có TSCĐ- 8 tỷ đồng D. Nợ TSCĐ- 8 tỷ đồng /Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại-2 tỷ đồng/Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản 10 tỷ đồng

6. Ngày 1/1/X0, công ty A mua 60% vốn cổ phần trong công ty B, giá mua 330 tỉ đồng và có quyền kiểm soát cty B. Tại ngày mua có thông tin sau: Vốn đầu tư chủ sở hữu 350 tỉ đồng, Lợi nhuận chưa phân phối 50 tỉ đồng. Vào ngày mua, TS và NPT của công ty con có giá trị ghi sổ bằng GTHL, ngoại trừ TSCĐ vô hình có GTHL là 100 tỉ đồng, nhưng cty con chưa ghi nhận TS này trên BCTC của mình. Không xét ảnh hưởng của thuế. Cho biết giá trị hợp lý 40% cổ phần của bên không kiểm soát là 220 tỷ đồng. Lợi thế thương mại tính theo phương pháp toàn bộ: A. 30 tỷ B. 50 tỷ C. 33 tỷ D. 70 tỷ

7. Vào ngày 1/1/20X0, Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị ghi sổ là 100 ĐVT, giá trị hợp lý là 80ĐVT. Trong hai năm 20X0 và 20X1, lô hàng này được bán ra ngoài lần lượt 25% và 30%. Không xét ảnh hưởng của thuế. Vào ngày 31/12/20X1 số dư chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại là: A. – 7,2 ĐVT B. – 9 ĐVT C. 7,2 ĐVT D. 9 ĐVT

8. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có nguyên giá: 200 ĐVT, hao mòn lũy kế: 80 ĐVT, Giá trị hợp lý: 100 ĐVT. Công ty S trích khấu hao tài sản này theo phương pháp tuyến tính với thời gian kể từ ngày 1/1/20X1 là 4 năm. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm: A. Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao: 10 ĐVT B. Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao: 5 ĐVT & Có - Lợi nhuận giữ lại: 5 ĐVT C. Nợ - Chi phí khấu hao: 5 ĐVT; Nợ- Lợi nhuận giữ lại 5 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT D. Nợ - Chi phí khấu hao: 10 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT

9. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (do công ty S đang bị khách hàng X kiện) chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 10 ĐVT. Thuế suất 20%. Trong năm 20X2, Công ty S đã ghi nhận một khoản dự phòng nợ phải trả cho khách hàng X theo quyết định của Tòa án với giá trị 8 ĐVT. Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 là: A. 0 ĐVT B. -8 ĐVT C. - 10 ĐVT D. 2 ĐVT

10. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (do công ty S đang bị khách hàng X kiện) chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 10 ĐVT. Thuế suất 20%. Trong năm 20X2, Công ty S đã ghi nhận một khoản dự phòng nợ phải trả cho khách hàng X theo quyết định của Tòa án với giá trị 7 ĐVT. Bút toán

phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm: A. Không phân bổ B. Nợ - Chi phí: 7 ĐVT & Có- Dự phòng nợ phải trả: 7 ĐVT; và Nơ- Nợ phải trả thuế hoãn lại 1,4 ĐVT / Có - Chi phí thuế hoãn lại 1,4 ĐVT. C. Có - Chi phí: 10 ĐVT & Nợ- Dự phòng nợ phải trả: 10 ĐVT; và Nơ- Chi phí thuế hoãn lại 2 ĐVT / Có - Tài sản thuế hoãn lại 2 ĐVT. D. Nợ - Chi phí: 7 ĐVT & Có- Dự phòng nợ phải trả: 7 ĐVT; và Nơ- Chi phí thuế hoãn lại 1,4 ĐVT / Có - Tài sản thuế hoãn lại 1,4 ĐVT.

11. Ngày 1/7/20X1, Công Ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 30/6) kiểm soát công ty S thông qua nắm giữ 90% cổ phiếu của công ty này. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), giá trị hợp lý tài sản thuần của Công ty S bằng giá trị ghi sổ, ngoại trừ bất động sản đầu tư có giá trị ghi sổ là 10.000.000$ và giá trị hợp lý là 15.000.000 $. Trên BCTC hợp nhất, bất động sản đầu tư được hạch toán theo mô hình GTHL với thay đổi GTHL được ghi nhận vào kết quả kinh doanh. Vào ngày 30/6/20X2, GTHL của bất động sản đầu tư là 16.000.000 $ Cty S áp dụng mô hình giá gốc và không trích khấu hao cho bất động sản này trên BCTC riêng. Vào ngày 30/6/20X3 GTHL của bất động sản đầu tư không thay đổi. Thuế suất 25%. Khoản chênh lệch này ảnh hưởng dẫn đến khoản mục thuế thu nhập hoãn lại trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất ngày 30/6/20X3: A. Nợ phải trả thuế hoãn lại: 1.500.000$ B. Nợ phải trả thuế hoãn lại: 1.250.000$ C. Tài sản thuế hoãn lại: 1.500.000$ D. Tài sản thuế hoãn lại: 1.250.000$

12. Ngày 1/7/20X1, Công Ty P sở hữu 90% cổ phiếu của công ty S. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), chênh lệch giá trị hợp lý so với giá trị ghi sổ các tài sản và nợ phải trả của Công ty S bao gồm: (1) Tài sản cố định hữu hình: GTGS: 2.000.000 $, GTHL: 1.800.000$; TSCĐ hữu hình có thời gian sử dụng (kể từ ngày mua) là 10 năm. (2) Bất động sản đầu tư: GTGS: 10.000.000$ & GTHL: 15.000.000 $; Trên BCTC hợp nhất, bất động sản đầu tư được hạch toán theo mô hình GTHL với thay đổi GTHL được ghi nhận

vào kết quả kinh doanh. Vào ngày 30/6/20X2, GTHL của bất động sản đầu tư là 16.000.000$ Cty S áp dụng mô hình giá gốc và không trích khấu hao cho bất động sản này trên BCTC riêng. Ngày 30/6/X3 GTHL của tài sản này không thay đổi. (3) Hàng tồn kho: GTGS: 500.000$ & GTHL: 750.000 $. Đến 30/3/20X2, 90% Hàng tồn kho đã bán. 10% số hàng còn lại được coi bị tổn thất vào ngày 30/6/20X3. (4) một dự án nghiên cứu và phát triển:6.000.000 $; Vào ngày 30/6/20X2, giá trị hợp lý của R&D được đánh giá lại một cách đáng tin cậy là 5.500.000 $ (trên BCTC của cty con). (5) khoản nợ tiềm tàng 90.000 $. Vào ngày 30/6/20X2, khoản nợ tiềm tàng chưa được ghi nhận vào BCTC của S, nhưng công bố trên thuyết minh. Vào ngày này, giá trị khoản nợ tiềm tàng đã báo cáo được đo lường đáng tin cậy và thỏa mãn điều kiện ghi nhận theo IFRS 3. Thuế suất 20%. Phân bổ chênh lệch GTHL tài sản thuần của Cty S (ngày mua) sau ngày mua ảnh hưởng đến NCI trên Bảng cân đối hợp nhất của năm kết thúc ngày 30/6/X2 và 30/6/X3 lần lượt là: A. Tăng 380.400 $ và Tăng 1.600 $ B. Tăng 416.400 $ và Tăng 400 $ C. Giảm 380.400 $ và Giảm 1.600 $ D. Giảm 416.400$ và giảm 400 $

13. Ngày 1/7/20X1, Công Ty P sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), toàn bộ tài sản thuần của Cty S có gía trị ghi sổ bằng GTHL, ngoại trừ: Tài sản cố định hữu hình: GTGS: 2.000.000 $, GTHL: 1.200.000$. TSCĐ hữu hình có thời gian sử dụng (kể từ ngày mua) là 10 năm. Không xét ảnh hưởng của thuế. Trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X3, bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý là (ĐVT: $): A. Nơ- Chi phí khấu hao: 112.000 & Nơ- NCI: 48.000 và Có- TSCĐ (hao mòn lũy kế): 160.000 B. Nơ- TSCĐ (Hao mòn LK): 160.000; Có- Chi phí khấu hao: 56.000 & Có- NCI: 48.000 & CóLợi nhuận giữ lại: 56.000 C. Nơ- Chi phí khấu hao: 80.000 & Nơ- Lợi nhuận giữ lại 80.000 và Có- TSCĐ (hao mòn lũy kế): 160.000 D. Nơ- TSCĐ (Hao mòn LK): 80.000 và Có- Chi phí khấu hao: 80.000

14. Ngày 1/7/20X1, Công Ty P sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), toàn bộ tài sản thuần của Cty S có gía trị ghi sổ bằng GTHL, ngoại trừ: Hàng tồn kho: GTGS: 500.000$ & GTHL: 750.000 $. Đến 30/3/20X2, 80% Hàng tồn kho đã bán. 20% số hàng còn lại được coi bị tổn thất vào ngày 30/6/20X3. Không xét ảnh hưởng của thuế. Trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X3, bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý là (ĐVT: $): A. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 175.000 & Giá vốn hàng bán (chi phí): 35.000 & Nơ-- NCI: 75.000 & Có- Hàng tồn kho: 250.000 B. Nơ- Giá vốn hàng bán: 175.000 & Nơ- NCI: 75.000, Có- Hàng tồn kho: 250.000 C. Nơ- Giá vốn hàng bán (chi phí): 250.000 & Có- Hàng tồn kho: 250.000 D. Nơ- Hàng tồn kho: 250.000 - Có- LỢi nhuận giữ lại Thu nhập: 175.000 & Có- NCI: 75.000 15. Ngày 1/1/20X1, Công Ty P (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) vừa phát hành 2.000.000 cổ phiếu (giá trị hợp lý 10$/CP) và chi 6.000.000 $ để sở hữu 90% cổ phiếu của công ty S, khi đó vốn chủ sở hữu của S bao gồm: vốn góp cổ phần 10.000.000 $ và Lợi nhuận giữ lại là 1.200.000 $ và giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát (NCI) là 2.800.000 $. Cũng vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), chênh lệch giá trị hợp lý so với giá trị ghi sổ các tài sản và nợ phải trả của Công ty S bao gồm: (1) Tài sản cố định hữu hình giảm 200.000$; (2) bất động sản đầu tư tăng 5.000.000 $; (3) Hàng tồn kho tăng 250.000 $. Ngoài ra còn có một dự án nghiên cứu và phát triển và một khoản nợ tiềm tàng chưa được Công ty S ghi nhận nhưng có giá trị hợp lý lần lượt là 6.000.000 $ và 90.000 $. Năm X1 lợi thế thương mại đã bị tổn thất 10% Thuế suất 20%. Bút toán ghi nhận tổn thất lợi thế thương mại trên sổ hợp nhất năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 là: A. Nơ- Chi phí: 802.880$, Nơ- NCI: 80.320$ và Có- LTTM: 883.200 $ B. Nơ- Lợi nhuận giữ lại 794.880$, Nơ- NCI: 883.200$ và Có- LTTM: 883.200 $ C. Nơ- Lợi nhuận giữ lại 802.880$, Nơ- NCI: 80.320$ và Có- LTTM: 883.200 $ D. Nơ- Chi phí: 794.880$, Nơ- NCI: 883.200$ và Có- LTTM: 883.200 $

16. P Co mua 80% cổ phiếu của S Co. S Co có hai bộ phận là: Paints & Chemicals. Mỗi bộ phận này là có dòng tiền độc lập, nên là 1 đơn vị tạo tiền (hoạt động kinh doanh) (theo IAS 36- Tổn thất). LTTM và số dư vào ngày 31/12/20X5 của từng bộ phận như sau:

(1) Lợi thế thương mại thuộc P Co: phân bổ cho Paints là 6.000.000$, cho Chemicals là 7.000.000$, (2) Lợi thế thương mại thuộc NCI: phân bổ cho Paints là 1.500.000$, cho Chemicals là 1.750.000$; (3) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của S Co: phân bổ cho Paints là 30.000.000$, cho Chemicals là 43.000.000$, (4) Chênh lệch GTHL chưa phân bổ (còn lại vào ngày 31/12/20X5) tính cho Paints là 3.000.000$, cho Chemicals là 5.000.000$; (5) Giá trị hợp lý của bộ phận Paints là 33.000.000$, của Chemicals là 56.000.000$, (6) Giá trị sử dụng của bộ phận Paints là 37.000.000$, của Chemicals là 50.000.000$. Tổn thất lợi thế thương mại của từng đơn vị tạo tiền Paints và Chemicals lần lượt là: A. 3.400.000 $ và 850.000 $ B. 3.500.000 $ và 750.000$ C. 3.500.000 $ và 850.000 $ D. 2.800.000 $ và 600.000$

17-a. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo phương pháp tỷ lệ. Tổng LTTM vào ngày mua là $ 8.000.000 (TB), được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.500.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$ . Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading Manufacturing là 20.000.000;

là: 12.000.000$ và bộ phận

(2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết (SD 31/12/X8), tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 28.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 27.000.000. Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Trading và Manufacturing lần lượt là:

A. 5.500.000 $ và 1.00.000 $ B. 3.500.000 $ và 0 $ C. 6.500.000 $ và 2.000.000 $ D. 3.500.000 $ và 1.700.000 $

17-b. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo GTHL. Tổng LTTM vào ngày mua là $ 8.000.000 (TB), được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.500.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$ . Vào ngày mua, P Co đã ghị nhận một TSCĐ vô hình hình thành từ nội bộ (R & D) theo GTHL. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading Manufacturing là 20.000.000;

là: 12.000.000$ và bộ phận

(2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết (SD 31/12/X8), tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 28.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 27.000.000. Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Trading và Manufacturing lần lượt là: (P-414) A. 5.500.000 $ và 1.00.000 $ B. 3.500.000 $ và 0 $ C. 6.500.000 $ và 2.000.000 $ D. 3.500.000 $ và 1.000.000 $

18. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo GTHL. Tổng LTTM vào ngày mua là $ 8.000.000, được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.500.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$. Sau

ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading Manufacturing là 20.000.000;

là: 12.000.000$ và bộ phận

(2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết, tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 28.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 27.000.000. Tổn thất lợi thế thương mại tài sản thuần của từng bộ phận Trading và Manufacturing lần lượt là: A. 2.000.000 $ và 0 $ B. 2.000.000 $ và 1.500.000 $ C. 1.500.000 $ và 2.500.000 $ D. 3.500.000 $ và 1.000.000 $

19. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co với tỷ lệ sở hữu là 80%. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo phương tỷ lệ. Tổng LTTM vào ngày mua thuộc P Co là $ 7.000.000, được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.000.000. Vào ngày mua, P Co đã ghị nhận một TSCĐ vô hình hình thành từ nội bộ (R & D) theo GTHL. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading là: 12.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 20.000.000; (2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết, tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 28.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 27.000.000. Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Trading & Manufacturing lần lượt là: A. 3.000.000 $ và 1.200.000$ B. 3.750.000 $ và 1.500.000$

C. 3.000.000 $ và 1.500.000$ D. 3.750.000 $ và 1.200.000$ 20. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co với tỷ lệ sở hữu là 80%. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo phương tỷ lệ. Tổng LTTM vào ngày mua thuộc P Co là $ 7.000.000, được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.000.000. Vào ngày mua, P Co đã ghị nhận một TSCĐ vô hình hình thành từ nội bộ (R & D) theo GTHL. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading là: 12.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 20.000.000; (2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết, tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 28.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 27.000.000. Tổn thất tài sản thuần của từng bộ phận Trading & Manufacturing lần lượt là: A. 3.000.000 $ và 1.200.000$ B. 3.750.000 $ và 1.500.000$ C. 3.000.000 $ và 1.500.000$ D. 2.000.000 $ và 0$

21. Ngày 1/1/20X5, cty A mua toàn bộ 800.000 Cổ phiếu thường của cty B với giá $ 900.000 và trả bằng tiền mặt. Vào ngày này, giá trị ghi sổ & GTHL tài sản thuần của B lần lượt là $ 650.000 & $ 710.000. Trong năm 20X5, B đã phát hành quyền chọn mua cổ phiếu cho nhân viên. Vào ngày mua, trong VCSH của B có giá trị ghi sổ của thành phần quyền chọn cổ phiếu (share option reserve) là $ 70.000. Các quyền chọn này đảm bảo cho người lao động và cty A không thay đổi khi mua B. Ngoài ra, Cty B có 1.000 cổ phiếu ưu đãi chưa thanh toán vào ngày 1/1/20X5. Các cổ phiếu này có mệnh giá $1/CP và ghi vào VCSH phù hợp với IAS 32. Cổ phiếu này không mang lại quyền biểu quyết cho người nắm giữ cổ tức cao hơn cổ phiếu thường. Khi cty thanh lý các cổ phiếu ưu đãi này không mang lại cho người nắm giữ lợi ích từ tài sản thuần. Vào ngày mua, giá trị hợp lý của cổ phiếu ưu đãi này là $ 5.000. Giả sử không có ảnh hưởng của thuế. LTTM vào ngày mua: A. 265.000 $ B. 190.000 $ C. 195.000 $

D. 260.000 $

22. P Co mua 80% cổ phiếu của S Co. S Co có hai bộ phận là: Paints & Chemicals. Mỗi bộ phận này là có dòng tiền độc lập, nên là 1 đơn vị tạo tiền (hoạt động kinh doanh) (theo IAS 36- Tổn thất). LTTM và số dư vào ngày 31/12/20X5 của từng bộ phận như sau: (1) Lợi thế thương mại thuộc P Co: phân bổ cho Paints là 6.000.000$, cho Chemicals là 7.000.000$, (2)Lợi thế thương mại thuộc NCI: phân bổ cho Paints là 1.500.000$, cho Chemicals là 1.750.000$; (3) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của S Co: phân bổ cho Paints là 30.000.000$, cho Chemicals là 43.000.000$, (4) Chênh lệch GTHL chưa phân bổ (còn lại vào ngày 31/12/20X5) tính cho Paints là 3.000.000$, cho Chemicals là 5.000.000$; (5) Giá trị hợp lý của bộ phận Paints là 33.000.000$, của Chemicals là 56.000.000$, (6) Giá trị sử dụng của bộ phận Paints là 37.000.000$, của Chemicals là 50.000.000$. Tổn thất lợi thế thương mại của P Co và NCI lần lượt là: A. 3.400.000 $ và 850.000 $ B. 3.500.000 $ và 750.000$ C. 11.400.000 $ Và 2.850.000 $ D. 2.800.000 $ và 600.000$

23. P Co mua 80% cổ phiếu của S Co. S Co có hai bộ phận là: Paints & Chemicals. Mỗi bộ phận này là có dòng tiền độc lập, nên là 1 đơn vị tạo tiền (hoạt động kinh doanh) (theo IAS 36- Tổn thất). LTTM và số dư vào ngày 31/12/20X5 của từng bộ phận như sau: (1) Lợi thế thương mại thuộc P Co: phân bổ cho Paints là 6.000.000$, cho Chemicals là 7.000.000$, (2)Lợi thế thương mại thuộc NCI: phân bổ cho Paints là 1.500.000$, cho Chemicals là 1.750.000$; (3) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của S Co: phân bổ cho Paints là 30.000.000$, cho Chemicals là 43.000.000$, (4) Chênh lệch GTHL chưa phân bổ (còn lại vào ngày 31/12/20X5) tính cho Paints là 3.000.000$, cho Chemicals là 5.000.000$; (5) Giá trị hợp lý của bộ phận Paints là 35.000.000$, của Chemicals là 46.000.000$, (6) Giá trịnh sử dụng của bộ phận Paints là 27.000.000$, của Chemicals là 60.000.000$. Tổn thất lợi thế thương mại của từng đơn vị tạo tiền Paints và Chemicals lần lượt là: A. 3.400.000 $ và 850.000 $ B. 5.500.000 $ và 750.000$ C. 5.500.000 $ và 0 $ D. 5.500.000 $ và 8.750.000$

24. Ngày 1/1/20X1 P mua 80% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 230.000. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là: 55.000$. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 90.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Lợi nhuận sau thuế của S lũy kế hai năm 20X1 & 20X2 và trong năm 20X3 lần lượt là: 170.000$ và 180.000 $. Trong hai năm này, S chia cổ tức lần lượt là: 20.000$ và 35.000$ . Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) theo phương pháp toàn bộ vào ngày 31/12/20X3 là: A. 55.000 $ B. 105.680 $ C. 104.400$ D. 118.216 $

25. Ngày 1/1/20X1 P mua 80% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 230.000. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là: 55.000$. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 60.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Lợi nhuận sau thuế của S lũy kế ba năm 20X1 & 20X2 và trong năm 20X3 là: 200.000$. Trong ba năm này, S chia cổ tức 35.000$ Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) theo phương pháp toàn bộ vào ngày 31/12/20X3 là: A. 55.000 $ B. 82.560 $ C. 80.640$ D. 89.560 $ 80.16

26. Ngày 1/1/20X1 P mua 80% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 230.000. lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua ghi nhận theo phương pháp tỷ lệ. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 90.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán ghi nhận tổn thất lợi thế thương mại trên sổ hợp nhất năm 20X3 là: A. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 9.680, NƠ- Chi phí: 14.520 & Có- Lợi thế thương mại: 24.400 B. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 12.240, NƠ- Chi phí: 18.360 & Có- Lợi thế thương mại: 30.600 C. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 14.520, NƠ- Chi phí: 9.680 & Có- Lợi thế thương mại: 24.400 D. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 24.400, Có- Chi phí: 14.520 & Có- Lợi thế thương mại: 9.680

27. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo GTHL. Tổng LTTM vào ngày mua là $ 6.000.000, được phân bổ cho bộ phận Trading là 2.500.000$ và bộ phận Manufacturing là 3.500.000$ . Vào ngày mua, P Co đã ghị nhận một TSCĐ vô hình hình thành từ nội bộ (R & D) theo GTHL. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading là: 12.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 15.000.000; (2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết, tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 18.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 17.000.000. Tổn thất tài sản thuần của từng bộ phận Trading và Manufacturing lần lượt là: A. 2.500.000 $ và 3.500.000 $ B. 2.000.000 $ và 1.500.000 $ C. 1.500.000 $ và 2.500.000 $ D. 3.500.000 $ và 1.000.000 $

28. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co với tỷ lệ sở hữu là 75%. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo phương tỷ lệ. Tổng LTTM vào ngày mua thuộc P Co là $ 7.200.000, được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.200.000. Vào ngày mua, P Co đã ghị nhận một TSCĐ vô hình hình thành từ nội bộ (R & D) theo GTHL. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading là: 12.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 20.000.000; (2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết, tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 23.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 20.000.000. Tổn thất tài sản thuần của từng bộ phận Trading & Manufacturing lần lượt là: A. 6.000.000 $ và 7.100.000$ B. 3.000.000 $ và 4.200.000$ C. 3.000.000 $ và 4.500.000$ D. 5.000.000 $ và 5.700.000$

29. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co với tỷ lệ sở hữu là 75%. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo phương tỷ lệ. Tổng LTTM vào ngày mua thuộc P Co là $ 7.200.000, được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.200.000. Vào ngày mua, P Co đã ghị nhận một TSCĐ vô hình hình thành từ nội bộ (R & D) theo GTHL. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading là: 12.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 20.000.000; (2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết, tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 23.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 20.000.000. Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Trading & Manufacturing lần lượt là: A. 3.000.000 $ và 4.200.000$ B. 4.000.000 $ và 5.600.000$ C. 3.000.000 $ và 1.500.000$

D. 2.000.000 $ và 1.500.000$

30. Ngày 1/1/20X5, cty A mua toàn bộ 800.000 Cổ phiếu thường của cty B với giá $ 950.000 và trả bằng tiền mặt. Vào ngày này, giá trị ghi sổ & GTHL tài sản thuần của B lần lượt là $ 650.000 & $ 740.000. Trong năm 20X5, B đã phát hành quyền chọn mua cổ phiếu cho nhân viên. Vào ngày mua, trong VCSH của B có giá trị ghi sổ của thành phần quyền chọn cổ phiếu (share option reserve) là $ 50.000. Các quyền chọn này đảm bảo cho người lao động và cty A không thay đổi khi mua B. Ngoài ra, Cty B có 1.000 cổ phiếu ưu đãi chưa thanh toán vào ngày 1/1/20X5. Các cổ phiếu này có mệnh giá $1/CP và ghi vào VCSH phù hợp với IAS 32. Cổ phiếu này không mang lại quyền biểu quyết cho người nắm giữ cổ tức cao hơn cổ phiếu thường. Khi cty thanh lý các cổ phiếu ưu đãi này không mang lại cho người nắm giữ lợi ích từ tài sản thuần. Vào ngày mua, giá trị hợp lý của cổ phiếu ưu đãi này là $ 3.000. Giả sử không có ảnh hưởng của thuế. LTTM vào ngày mua: A. 263.000 $ B. 210.000 $ C. 213.000 $ D. 260.000 $

31. Ngày 1/1/20X1 P mua 75% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 260.000. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là: 65.000$. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 80.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Lợi nhuận sau thuế của S lũy kế hai năm 20X1 & 20X2 và trong năm 20X3 lần lượt là: 170.000$ và 180.000 $. Trong hai năm này, S chia cổ tức lần lượt là: 20.000$ và 35.000$ . Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) theo phương pháp giá trị hợp lý vào ngày 31/12/20X3 là: A. 65.000 $ B. 128.900 $ C. 130.425 $ 131.675 D. 144.350 $

32. Ngày 1/1/20X1 P mua 75% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 260.000. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 80.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Lợi nhuận sau thuế của S lũy kế hai năm 20X1 & 20X2 và trong năm 20X3 lần lượt là: 170.000$ và 180.000 $. Trong hai năm này, S chia cổ tức lần lượt là: 20.000$ và 35.000$ . Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) theo phương pháp tỷ lệ vào ngày 31/12/20X3 là: A. 123.300 $ B. 122.500 $ C. 137.050 $ D. 50.750 $

33. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 70% cổ phiếu phổ thông của công ty S. Tất cả các tài sản của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ tài sản cố định hữu hình có giá trị hợp lý là 5.000 triệu đồng (nguyên giá là 6.500 triệu đồng, hao mòn lũy kế 2.000 triệu đồng). Tài sản này được tiếp tục khấu hao trong 5 năm ở bộ phận bán hàng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X0 gồm (ĐVT: triệu đồng): A. Nơ- Chi phí khấu hao: 80 & Có- Hao mòn lũy kế: 80; Nơ- Phải trả thuế hoãn lại: 20 & CóChi phí thuế hoãn lại: 20 B. Nơ- Hao mòn lũy kế: 80 & Có- Chi phí khấu hao: 80; Nợ- Chi phí thuế hoãn lại 16 & Có Nợ phải trả thuế hoãn lại: 16 C. Nơ- Chi phí khấu hao: 100 & Có- Hao mòn lũy kế: 100; Nơ- Chi phí thuế hoãn lại: 20 & Có -Phải trả thuế hoãn lại: 20 D. Nơ- Chi phí khấu hao: 100 & Có- Hao mòn lũy kế: 100; Nơ- Phải trả thuế hoãn lại: 20 & Có- Chi phí thuế hoãn lại: 20

34. Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 70% cổ phiếu phổ thông của công ty S. Tất cả các tài sản của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ tài sản cố định hữu hình có giá trị hợp lý là 5.000 triệu đồng (nguyên giá là 6.500 triệu đồng, hao mòn lũy kế 2.000 triệu đồng). Tài sản này được tiếp tục khấu hao trong 5 năm ở bộ phận bán hàng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1 ảnh hưởng: (ĐVT: triệu đồng): A. Giảm Lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ): 56, giảm hao mòn lũy kế: 200 B. Tăng lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ): 80, giảm hao mòn lũy kế 80 C. Giảm lợi ích cổ đông không kiểm soát (đầu kỳ): 24, giảm hao mòn lũy kế 200. D. Giảm lợi nhuận giữ lại (đầu kỳ) là 56, giảm NCI (đầu kỳ là 24, giảm giá trị TSCĐ 200.

35. Ngày 1/1/X0, công ty P mua 100% cổ phần phổ thông của công ty S. Vào ngày này, tất cả các tài sản và nợ phải trả của Công ty S được trình bày trên báo cáo tài chính đều là giá trị hợp lý ngoại trừ một số khoản sau đây:(Đơn vị tính: tỷ đồng): (i) Hàng tồn kho có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 150 & 120, (ii) Thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 180 & 186. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Thiết bị sản xuất có thời gian khấu hao còn lại là 4 năm. Hàng tồn kho đã được bán ra ngay trong năm X0 là 40%, số còn lại bán ra trong năm X1. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư vào ngày 31/12/X2 của chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty con (ngày mua) là (ĐVT): A. 2,4 B. 3 C. 8,4 D. 1,92

36. Ngày 1/1/X0, công ty P mua 75% cổ phần phổ thông của công ty S với số tiền là 600 tỷ đồng. NGày 5/1/X0, công ty con công bố trả cổ tức (từ lợi nhuận giữ lại trước đây) là 20 tỷ đồng. Thông tin trình bày trên báo cáo tài chính của công ty C tại ngày 1/1/X0 như sau: Vốn đầu tư của chủ sở hữu:300 tỷ đồng và Lợi nhuận giữ lại:120 tỷ đồng. Tất cả các tài sản và nợ phải trả được trình bày trên báo cáo tài chính đều là giá trị hợp lý ngoại trừ một số khoản sau đây:(Đơn vị tính: tỷ đồng): (i) Hàng tồn kho có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 150 & 120 (ii) Thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 180 &

186. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Thiết bị sản xuất có thời gian khấu hao còn lại là 4 năm. Hàng tồn kho đã được bán ra ngay trong năm X0 là 40%, số còn lại bán ra trong năm X1. NCI trình bày trên BCTC hợp nhất theo phương pháp tỷ lệ. Lợi thế thương mại bị tổn thất trong năm X0 là 10%. Lợi nhuận sau thuế của công ty con được giữ lại của các năm X0 và X1 lần lượt là: 30 tỷ đồng và 40 tỷ đồng. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12 và trong các năm X0 và X1 không có giao dịch nội bộ. Số dư Lợi ích của cổ đông không kiểm soát (NCI) và lợi thế thương mại vào ngày 31/12/X1 trên Bảng cân đối hợp nhất của tập đoàn lần lượt là (tỷ đồng): A. 118,1 và 282,96 B. 123.1 và 282,96 C. 118,1 và 269,46 D. 123,1 và 314,4

37. Chủ sở hữu của Công ty Failsafe Containment cần bán gấp một phần cơ sở kinh doanh của mình để lấy tiền nộp thuế bất động sản, nên đã đồng ý bán với giá thấp hơn giá thị trường 75% lợi ích (CSKD) cho Công ty Armadillo Industries để lấy $5,000,000 tiền mặt. Armadillo thuê một công ty định giá phân tích tài sản và nợ phải trả của Failsafe, và kết quả cho biết giá trị hợp lý tài sản thuần của Failsafe là $7,000,000 ( trong đó giá trị hợp lý của tài sản là $8,000,000 và giá trị hợp lý của nợ phải trả là $1,000,000). Ngoài ra, công ty định giá cũng xác định giá trị hợp lý 25% lợi ích của Failsafe (chủ sở hữu giữ lại) là $1,500,000. Theo phương pháp giá trị hợp lý và phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại (+) hay thu nhập mua rẻ (-) thuộc Armadillo lần lượt là: A. - 500.000 $ và - 250.000$ B. 500.000 $ và 250,000$ C. 250.000 $ và 250.000 $ D. - 375.000 $ và - 250.000 $

38. Vào ngày 1/1/20X5, P chi 6.200.000$ (tiền mặt) và phát hành 1.000.000 cổ phiếu thường để đổi lấy 80% lợi ích công ty S. Vào ngày mua, giá thị trường cổ phiếu thường của P là 3$/CP. Vào ngày mua này, giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý các tài sản, nợ phải trả, nợ tiềm tàng, thời gian sử dụng còn lại của bất động sản đi thuê cũng như chi phí nghiên cứu phát triển (R/D) của công ty S như sau (Bảng). Các thông tin bổ sung:

(i) Nợ tiềm tàng giá trị 100.000 $ thỏa mãn điều kiện ghi nhận theo IFR 3. Trên Báo cáo tài chinh riêng của công ty S cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X5 đã ghi nhận khoản nợ tiềm tàng này là khoản dự phòng nợ phải trả. Chênh lệch giũa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ của tài sản thuần xác định được vào ngày mua làm phát sinh nợ phải trả về thuế hoãn lại với thuế suất 20%. (ii) Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát ngày mua là 2.300.000$ (iii) Lợi nhuận sau thuế của cty S cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X5 là 1.000.000$, không chia cổ tức. Vốn chủ sở hữu của cty S vào ngày 31/12/20X5 là 5.700.000$. Lợi ích của cổ đông không kiểm soát vào ngày 31/12/20X5 là:

Bất động sản đi thuê

Giá trị ghi sổ

Giá trị hợp lý

Thời gian hữu dụng còn lại (năm)

4,000,000

5,000,000

20

2,000,000

10

R/D Các tài sản khác Nợ phải trả

1,900,000

1,900,000

(1,200,000)

(1,200,000)

Nợ tiềm tàng

(100,000)

Tài sản thuần

4,700,000

Vốn góp cổ phần

1,000,000

Lợi nhuận giữ lại

3,700,000

Tổng Vốn chủ sở hữu

4,700,000

A. 2.470.000 $ B. 2.476.000 $ C. 2.500.000 $ D. 2.456.000 $

7,600,000

ĐỀ GIAO DỊCH NỘI BỘ 1. Trong năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X6, Công ty mẹ P đã bán cho công ty con (S) một tài sản cổ định hữu hình: Nguyên giá: 200.000$, Hao mòn lũy kế: 50.000$; giá bán: 120.000 $. Lỗ chuyển nhượng tài sản chính là giá trị tài sản bị tổn thất. Hãy nêu bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất cho năm 20X6: A. Nợ- Tài sản cố định hữu hình/Có- Hao mòn lũy kế: 80.000 $ và Nợ- Chi phí tổn thất tài sản/Có- Lỗ bán tài sản: 30.000 $ B. Nơ- Hao mòn TSCĐ HH/ Có TSCĐ HH: 80.000 $ và Nợ- Lỗ bán tài sản/ Có- Chi phí tổn thất tài sản: 30.000 $ C. Nợ- Tài sản cố định hữu hình/Có- Hao mòn lũy kế: 120.000 $ và Nợ- Chi phí tổn thất tài sản/Có- Lỗ bán tài sản: 50.000 $ D. Nơ- Hao mòn TSCĐ HH/ Có TSCĐ HH: 50.000 $ và Nợ- Lỗ bán tài sản/ Có- Chi phí tổn thất tài sản: 30.000 $

2. Công ty P có năm tài chính kết thúc ngày 31/12, sở hữu 70% cổ phiếu của Công ty S. Ngày 1/1/20X2, P đã bán 1 tòa nhà cho S: Nguyên giá: $ 40.000; giá bán $ 64.000, khấu hao lũy kế vào ngày bán là $ 8.000. Thời gian sử dụng ban đầu là 10 năm, vào ngày bán thời gian sử dụng còn lại là 8 năm. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 20X3 bao gồm: Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 20X4 bao gồm: A. Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm: 28.000$, giảm chi phí khấu hao: 4.000$ và giảm nguyên giá TSCĐ: 24.000$ B Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm: 19.200$, giảm chi phí khấu hao: 4.000$ và giảm nguyên giá TSCĐ: 24.000$ C. Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm: 22.400$, tăng chi phí khấu hao: 4.000$ và giảm nguyên giá TSCĐ: 32.000$ D.Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm: 0$, tăng chi phí khấu hao: 0$ và giảm nguyên giá TSCĐ: 24.000 $: Nơ- HMTSCD/Có- NG: 24.000 $

3. Công ty P có năm tài chính kết thúc ngày 31/12, sở hữu 70% cổ phiếu của Công ty S. Ngày 1/1/20X2, P đã bán 1 tòa nhà cho S: Nguyên giá: $ 40.000; giá bán $ 64.000, khấu hao lũy kế vào ngày bán là $ 8.000. Thời gian sử dụng ban đầu là 10 năm, vào ngày bán thời gian sử dụng còn lại là 8 năm. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 20X10 bao gồm: A. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 3.200/Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 800/NỢ- Hao mòn lũy kế: 24.000/Có- TSCĐ: 24.000/ Có- Chi phí khấu hao: 4.000 B. Nợ- TSCĐ: 24.000/ Chi phí khấu hao: 4.000/Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 800/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 3.200/Có- Hao mòn lũy kế: 24.000 C. Nơ- TSCĐ: 24.000/ Có- Hao mòn lũy kế: 24.000 D. Nơ- Hao mòn lũy kế: 24.000/ Có- TSCĐ: 24.000

4. Vào ngày 1/1/X1, Cty mẹ đã mua một thiết bị với giá $ 200.000. Thời gian sử dụng ước tính kể từ ngày mua là 10 năm và giá trị thu hồi khi thanh lý ước tính là 0. Vào ngày 1/7/X5, Công ty mẹ bán tài sản cố định này cho Công ty con với giá $ 120,000. Công ty mẹ sở hữu 90% lợi ích Công ty con và có ngày kết thúc năm tài chính là 31/12. Ngày 1/7/X5, thời gian sử dụng còn lại của tài sản ước tính là 7 năm. Thuế suất 20%. Trên BCTC hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X5, lãi/lỗ nội bộ chưa thực hiện là: A. Lãi nội bộ chưa thực hiện là: 6.957$. B. Lỗ nội bộ chưa thực hiện là: 6.957 $ C. Lãi nội bộ chưa thực hiện là: 7.429$. D. Lỗ nội bộ chưa thực hiện là: 7.429 $

5. Vào ngày 1/1/X1, Cty mẹ đã mua một thiết bị với giá $ 200.000. Thời gian sử dụng ước tính kể từ ngày mua là 10 năm và giá trị thu hồi khi thanh lý ước tính là 0. Vào ngày 1/7/X5, Công ty mẹ bán tài sản cố định này cho Công ty con với giá $ 120,000. Công ty mẹ sở hữu 90% lợi ích Công ty con và có ngày kết thúc năm tài chính là 31/12. Ngày 1/7/X5, thời gian sử dụng còn lại của tài sản ước tính là 4 năm. Thuế suất 20%. Bút toán điều chỉnh giao dịch nội bộ trên sổ hợp nhất năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X10 là: A. Nợ- Hao mòn lũy kế: 80.000 $/ Có- TSCĐ: 80.000$. B. Nơ- TSCĐ: 80.000 $/ Có- Hao mòn lũy kế: 80.000$ A. Nợ- Hao mòn lũy kế: 90.000 $/ Có- TSCĐ: 90.000$.

B. Nơ- TSCĐ: 90.000 $/ Có- Hao mòn lũy kế: 90.000$

6. P Co sở hữu 90% lợi ích của X Co. Trong suốt năm 20X5, X Co đã xây dựng một nhà kho. Vì có thể vay được từ ngân hàng với lãi suất cạnh tranh, nên P Co đã vay 1 triệu $ từ ngân hàng và 1/7/X5 đã cho X Co vay lại để đảm bảo tài trợ cho xây dựng nhà kho nói trên. X Co trả lãi định kỳ sau mỗi 6 tháng, trả tiền gốc sau 2 năm. P Co đã ghi nhận thu nhập lãi cho X Co vay trong suốt kỳ cho vay. X Co đã vốn hóa chi phí lãi vay phải trả cho P Co theo IAS 23- Chi phí đi vay trong thời gian xây dựng. Nhà kho đã hoàn thành và đưa vào sử dụng ngày 1/10/20X6 và có thời gian hữu dụng là 20 năm. Lãi suất P Co đi vay và cho X Co vay lần lượt là 3%/năm và 4%/năm. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Thuế suất 20%. Bút toán điều chỉnh giao dịch nội bộ trên sổ hợp nhất năm 20X5 bao gồm: A. Nợ- Thu nhập lãi: 20.000 $/ Có- Xây dựng cơ bản dở dang: 20.000$ & Nơ- Tài sản thuế hoãn lại: 4.000$/ Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 4.000$ & Nợ- Phải thu cho vay: 1.000.000$/ Có- Phải trả đi vay: 1.000.000$ B. Nợ- Thu nhập lãi: 20.000 $/ Có- Xây dựng cơ bản dở dang: 20.000$ & Nợ- Cho vay: 1.000.000$/ Có- Đi vay: 1.000.000$ C. Nợ- Thu nhập lãi: 20.000 $/ Có- Xây dựng cơ bản dở dang: 20.000$ & Nơ- Tài sản thuế hoãn lại: 4.000$/ Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 4.000$ & Nợ- Phải trả đi vay: 1.000.000$/ Có- Phải thu cho vay: 1.000.000$ D. Nợ- Thu nhập lãi: 16.000 $/Nơ- Tài sản thuế hoãn lại: 4.000$/ Có- Xây dựng cơ bản dở dang: 20.000$.

7. P Co sở hữu 90% lợi ích của X Co. Trong suốt năm 20X5, X Co đã xây dựng một nhà kho. Vì có thể vay được từ ngân hàng với lãi suất cạnh tranh, nên P Co đã vay 1 triệu $ từ ngân hàng và 1/7/X5 đã cho X Co vay lại để đảm bảo tài trợ cho xây dựng nhà kho nói trên. X Co trả lãi định kỳ sau mỗi 6 tháng, trả tiền gốc sau 2 năm. P Co đã ghi nhận thu nhập lãi cho X Co vay trong suốt kỳ cho vay. X Co đã vốn hóa chi phí lãi vay phải trả cho P Co theo IAS 23- Chi phí đi vay trong thời gian xây dựng. Nhà kho đã hoàn thành và đưa vào sử dụng ngày 1/10/20X6 và có thời gian hữu dụng là 20 năm. Lãi suất P Co đi vay và cho X Co vay lần lượt là 3%/năm và 4%/năm. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Thuế suất 20%. Giao dịch này ảnh hưởng đến thuế hoãn lại trên BCTC hợp nhất năm 20X6 : A. Tăng thu nhập thuế hoãn lại : 1.468,75 $ B. Tăng chi phí thuế hoãn lại:1.468,75 $ C. Tăng thu nhập thuế hoãn lại : 2.468,75 $

D. Tăng chi phí thuế hoãn lại: 2.468,75 $

8. Trong năm 20X0, công ty mẹ bán cho công ty con một lô hàng tồn kho có giá vốn 100 triệu đồng, giá bán 150 triệu đồng. Lô hàng này đã được công ty con bán ra ngoài trong năm 20X0: 40% và 20X1: 25% (toàn bộ lô hàng). Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất tại ngày 31/12/20X1, lợi nhuận nội bộ (ST) chưa thực hiện trong hàng tồn kho cần điều chỉnh là: A. Điều chỉnh giảm 14 triệu đồng B. Điều chỉnh giảm 18 triệu đồng C. Điều chỉnh tăng 14 triệu đồng D. Điều chỉnh tăng 18 triệu đồng

9. Trong năm 20X0, công ty con bán cho công ty mẹ một lô hàng tồn kho có giá vốn 100 triệu đồng, giá bán 150 triệu đồng. Lô hàng này đã được công ty mẹ bán ra ngoài trong năm 20X0: 40% và 20X1: 25% (toàn bộ lô hàng). Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất tại ngày 31/12/20X1, lợi nhuận nội bộ chưa thực hiện trong hàng tồn kho cần điều chỉnh là: A. Điều chỉnh giảm 14 triệu đồng B. Điều chỉnh giảm 18 triệu đồng C. Điều chỉnh tăng 14 triệu đồng D. Điều chỉnh tăng 18 triệu đồng

10. Trong năm lập báo cáo, công ty mẹ bán cho công ty con một lô hàng tồn kho có giá vốn 100 triệu đồng, giá bán 120 triệu đồng. Ngay trong năm báo cáo, Lô hàng tồn kho này công ty con bán ra ngoài 60% với giá bán 250 triệu đồng. Mẹ sở hữu 80% vốn cổ phần của con, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán điều chỉnh giao dịch nội bộ này sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của cổ đông tập đoàn là: A. Tăng 6,4 triệu đồng. B. Tăng 5,12 triệu đồng. C. Giảm: 8 triệu đồng.

D. Giảm: 6,4 triệu đồng

11. Vào ngày 1/1/X2, Công ty P sở hữu 70% cổ phiếu của Công ty S. Trong năm 20X2, Công ty S đã mua hàng của Công ty P với giá $ 96.000, và đã bán ra ngoài $ 54.000 vào năm 20X3. Lô hàng này giá gốc của P là $64.000. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Thuế suất 20%. Lợi nhuận nội bộ chưa thực hiện vào ngày 31/12/X2 và 31/12/X3 lần lượt là: A. 32.000 $ và 14.000$ B. 26.600 $ và 14.336 $ C.32.000 $ và 17.920 $ D. 25.600 $ và 11.200 $

12. Vào ngày 1/1/X2, Công ty P sở hữu 70% cổ phiếu của Công ty S. Trong năm 20X2, Công ty S đã mua hàng của Công ty P với giá $ 96.000, và đã bán ra ngoài $ 54.000 vào năm 20X3. Lô hàng này giá gốc của P là $64.000. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Thuế suất 20%. Trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất ngày 31/12/X3, giao dịch ảnh hưởng: A. Tăng tài sản thuế hoãn lại 3.584 $ B. Tăng nợ phải trả thuế hoãn lại: 3.584$ C. Tăng tài sản thuế hoãn lại 2.800$ D. Tăng nợ phải trả thuế hoãn lại: 2.800$

13. Vào ngày 1/1/X2, Công ty P sở hữu 70% cổ phiếu của Công ty S. Trong năm 20X2, Công ty S đã mua hàng của Công ty P với giá $ 96.000, và đã bán ra ngoài $ 54.000 vào năm 20X3. Lô hàng này giá gốc của P là $64.000. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Thuế suất 20%. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 20X3 bao gồm: A. Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm 25.600 $, Tăng giá vốn hàng bán 18.000 $ B. Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm 25.600 $, giảm giá vốn hàng bán 18.000 $ (tương đương tăng LN) C. Tăng lợi nhuận giữ lại đầu năm 32.000 $, Tăng giá vốn hàng bán 14.000 $ D. Giảm lợi nhuận giữ lại đầu năm 32.000 $, giảm giá vốn hàng bán 14.000 $

14. Ngày 1/8/X0, công ty mẹ P bán lô hàng cho công ty con S theo giá thị trường là 160 tỷ đồng. Lô hàng có giá vốn là 170 tỷ đồng. Toàn bộ số hàng vẫn còn tồn kho tại ngày 31/12/X0. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. X1: bán ra 35%. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm X0 bao gồm: A. Nơ- Doang thu: 160 tỷ đồng và Có- Giá vốn hàng bán: 160 tỷ đồng. B. Nơ- Doang thu: 160 tỷ đồng, Nơ- Hàng tn kho: 10 tỷ đồng và Có- Giá vốn hàng bán: 170 tỷ đồng. C. Nơ- Giá vốn hàng bán: 160 tỷ đồng và Có- Doanh thu: 160 tỷ đồng D. Nơ- Giá vốn hàng bán: 170 tỷ đồng và Có- Doanh thu: 160 tỷ đồng & Có- hàng tồn kho: 10 tỷ đồng

15. Ngày 1/8/X0, công ty mẹ P bán lô hàng cho công ty con S theo giá bán NB là 160 tỷ đồng. Lô hàng có giá vốn là 170 tỷ đồng. Giá thị trường của LH: 175 tỷ. Toàn bộ số hàng vẫn còn tồn kho tại ngày 31/12/X0. X1: 35%. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. X1: bán ra 35%. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm X1 bao gồm: A. Nơ- Hàng tồn kho: 6,5 tỷ đồng/ Nợ- Giá vốn hàng bán: 3,5 tỷ đồng/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 8 tỷ dồng/ Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 1,3 tỷ đồng/Có Thu nhập thuế hoãn lại: 0,7 tỷ đồng B. NỢ Lợi nhuận giữ lại: 8 tỷ dồng/ Nơ- Tài sản thuế hoãn lại: 2 tỷ đồng/ Hàng tồn kho: 10 tỷ đồng. C. Nơ- Hàng tồn kho: 10 tỷ đồng/ Có- Giá vốn hàng bán: 8 tỷ đồng/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 1,6 tỷ dồng/Có - nợ phải trả thuế hoãn lại: 0,4 tỷ đồng. D. NỢ -Lợi nhuận giữ lại: 10 tỷ dồng/ Có- Giá vốn hàng bán: 3,5 tỷ đồng/ Hàng tồn kho: 6,5 tỷ đồng.

16. Ngày 1/3/X0, công ty mẹ P bán lô hàng cho công ty con S theo giá nội bộ là 80 tỷ đồng, thấp hơn giá gốc 20%. Vào cuối năm X0, Công ty con đã bán 40% lô hàng cho bên thứ ba với giá cao hơn giá mua từ công ty mẹ 15%. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm X0 bị ảnh hưởng bởi thuế: A. Nơ-Chi phí thuế hoãn lại/ Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 1,8 tỷ đồng. B. Nơ- Tài sản thuế hoãn lại/ Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 1,8 tỷ đồng. A. Nơ-Chi phí thuế hoãn lại/ Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng.

B. Nơ- Tài sản thuế hoãn lại/ Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng.

17. Ngày 1/3/X0, công ty mẹ P bán lô hàng cho công ty con S theo giá bán nội bộ là 70 tỷ đồng. Lô hàng có giá vốn là 80 tỷ đồng. Trong năm X1, công ty con đã bán ra ngoài 60% lô hàng với giá cao hơn giá mua từ công ty mẹ 20%. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm X1 bao gồm: A. Nơ- Hàng tồn kho: 4 tỷ đồng/ Nơ- Giá vốn hàng bán- 6 tỷ đồng/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 8 tỷ đồng/ Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 0,8 tỷ đồng/ Có- Thu nhập thuế HL: 1,2 tỷ đồng. B. Nơ- Hàng tồn kho: 4 tỷ đồng/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 3,2 tỷ đồng/ Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 0,8 tỷ đồng C. Nơ- Hàng tồn kho: 10,5 tỷ đồng/ Có- Giá vốn hàng bán: 10,5 tỷ đồng. D. Không thực hiện bút toán điều chỉnh

18. Ngày 1/2/X0, công ty mẹ P bán lô hàng cho công ty con S với giá bán 160 tỷ đồng. Lô hàng có giá vốn là 170 tỷ đồng. Công ty S đã bán 30% lượng hàng tồn kho ra ngoài vào ngày 30/11/X0, phần còn lại đã bán ra trong năm X1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Cho biết cùng thời điểm P bán lô hàng này cho S, giá bán trên thị trường là 173 tỷ đồng. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm X0 bao gồm (ĐVT: tỷ đồng): A. Nơ- Doanh thu: 173 và Có- Giá vốn hàng bán: 170 và Có Hàng tồn kho: 3 B. Nợ- Giá vốn hàng bán: 170, Có- Hàng tồn kho: 7, Có- Giá vốn hàng bán: 163 C. Nơ- Hàng tồn kho: 10, Nợ- Doanh thu: 160 và Có- Giá vốn hàng bán: 170 D. Nơ- Hàng tồn kho: 7, Nợ- Doanh thu: 160 và Có- Giá vốn hàng bán: 167

ĐỀ PP VCSH 1. Ngày 1/1/2020, công ty M (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 30% vốn cổ phần trong công ty A với giá 65 tỷ đồng. Tại ngày mua có thông tin sau: Vốn chủ sở hữu của Công ty A bao gồm: VGCP: 100 tỷ đồng, Lợi nhuận giữ lại là: 20 tỷ đồng, Thu nhập toàn diện khác (OCI) là 5 tỷ đồng. Ngoài ra, tài sản thuần của công ty A có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ phải thu có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 10 tỷ đồng và 8 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Tính lợi thế thương mại trong khoản đầu tư vào công ty A:

A. 27,98 tỷ đồng B. 27,5 tỷ đồng C. 21,8 tỷ dồng D. 29,52 tỷ đồng

2. Ngày 1/1/2019, P mua 40% lợi ích (VCSH) của A với giá $ 260.000. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của A chỉ bao gồm một lô hàng có giá trị ghi sổ nhỏ hơn giá trị hợp lý là 2.000 $; vốn chủ sở hữu của A gồm: (1) vốn góp cổ phần: 200.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 50.000$. Trong các năm 2019 và 2020, lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 15% và 20%. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020, Lợi thế thương mại trong khoản đầu tư vào công ty A là: A. 103.584 $ B. 135.456 $ C. 103.480 $ D. 108.635 $

3. Ngày 01/01/X0, công ty A mua 30% lợi ích trong công ty B với giá 120 tỷ đồng. Tại ngày này, giá trị ghi sổ của các tài sản và nợ phải trả có thể xác định được của công ty B đều là giá trị hợp lý, và thông tin vốn chủ sở hữu như sau: (Đơn vị tính: tỷ đồng) Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 250; Chênh lệch đánh giá lại tài sản (OCI): 50; Quỹ dự phòng tài chính: 40; Lợi nhuận giữ lại: 50. Lợi thế thương mại trong khoản đầu tư vào công ty liên kết của nhà đầu tư vào ngày mua là: A. 3 tỷ đồng B. -3 tỷ đồng C. 0 tỷ đồng D. 120 tỷ đồng

4. Ngày 01/01/X0, công ty A mua 25% lợi ích trong công ty B với giá 150 tỷ đồng. Tại ngày này, giá trị ghi sổ của các tài sản và nợ phải trả có thể xác định được của công ty B đều là giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ cao hơn giá trị hợp lý 10 tỷ đồng. Ngoài ra, thông tin vốn chủ sở hữu của B như sau: (Đơn vị tính: tỷ đồng) Vốn đầu tư

của chủ sở hữu: 250; Chênh lệch đánh giá lại tài sản (OCI): 50; Quỹ dự phòng tài chính: 40; Lợi nhuận giữ lại: 50. Thuế suất 20%. Lợi thế thương mại trong khoản đầu tư vào công ty liên kết của nhà đầu tư vào ngày mua là: A. 0 B. 55 C. 50,5 D. 54,5

5. Ngày 01/01/X0, công ty A mua 35% lợi ích trong công ty B với giá 130 tỷ đồng. Tại ngày này, giá trị ghi sổ của các tài sản và nợ phải trả có thể xác định được của công ty B đều là giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ cao hơn giá trị hợp lý 10 tỷ đồng. Ngoài ra, thông tin vốn chủ sở hữu của B như sau: (Đơn vị tính: tỷ đồng) Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 250; Chênh lệch đánh giá lại tài sản (OCI): 50; Quỹ dự phòng tài chính: 40; Lợi nhuận giữ lại: 50. Thuế suất 20%. Lợi thế thương mại/hoặc thu nhập mua rẻ trong khoản đầu tư vào công ty liên kết của nhà đầu tư vào ngày mua là: A. Lợi thế thương mại: 3,7 tỷ đồng B. LỢi thế thương mại: 9,3 tỷ đồng C. Thu nhập mua rẻ: 118,3 tỷ đồng D. Thu nhập mua rẻ: 3,7 tỷ đồng

6. Ngày 1/1/20X0, công ty P mua 45% vốn cổ phần phổ thông của công ty A với giá phí là $550,000, được phân loại là khoản đầu tư có ảnh hưởng đáng kể. Khi đó, công ty A có vốn góp của chủ sở hữu $400,000 và lợi nhuận chưa phân phối $650,000. Ngoài ra, giá trị còn lại của tài sản thuần công ty A bằng với giá trị hợp lý, ngoại trừ một bằng sáng chế có giá trị hợp lý $180,000 chưa được ghi nhận. Thuế suất 20%. Lợi thế thương mại/hoặc thu nhập mua rẻ trong khoản đầu tư vào công ty liên kết của nhà đầu tư vào ngày mua là: A. Lợi thế thương mại: 12.700 $ B. Lợi thế thương mại: 3.500 $ C. Thu nhập mua rẻ: 106.700 $ D. Thu nhập mua rẻ: 126.500 $

7. Ngày 1/4/X0 tập đoàn M mua 25% vốn cổ phần của công ty K với giá 50 tỷ và M có ảnh hưởng đáng kể với K. Giá trị sổ sách tài sản và nguồn vốn ngày mua như sau: (1) giá trị ghi sổ: Tiền: 20; Hàng tồn kho: 20, tài sản cố định: 60, vốn góp chủ sở hữu: 60 và lợi nhuận giữ lại: 40. GIá trị hợp lý tài sản và nợ phải trả: tiền: 20; Hàng tồn kho: 26, tài sản cố định: 86 và nợ phải trả: 16. Thuế suất là 20%. Lợi thế thương mại tại ngày mua là: A. 21 tỷ đồng B. 21,8 tỷ đồng C. 15,4 tỷ đồng D. 0 đồng

8. Ngày 1/4/X0 tập đoàn M mua 25% vốn cổ phần của công ty K với giá 15 tỷ và M có ảnh hưởng đáng kể với K. Giá trị sổ sách tài sản và nguồn vốn ngày mua như sau: (1) giá trị ghi sổ: Tiền: 20; Hàng tồn kho: 20, tài sản cố định: 60, vốn góp chủ sở hữu: 60 và lợi nhuận giữ lại: 40. GIá trị hợp tài sản và nợ phải trả: tiền: 20; Hàng tồn kho: 26, tài sản cố định: 86 và nợ phải trả: 16. Thuế suất là 20%. Lợi thế thương mại/hay thu nhập mua rẻ tại ngày mua là: A. Thu nhập mua rẻ 13.2 tỷ đồng B. Lợi thế thương mại 13.2 tỷ đồng C. THu nhập mua rẻ 69,6 tỷ đồng D. 0 đồng

9. Ngày 1/4/X0 tập đoàn M mua 25% vốn cổ phần của công ty K với giá 20 tỷ và M có ảnh hưởng đáng kể với K. Giá trị sổ sách tài sản và nguồn vốn ngày mua như sau: (1) giá trị ghi sổ: Tiền: 20; Hàng tồn kho: 20, tài sản cố định: 60, vốn góp chủ sở hữu: 60 và lợi nhuận giữ lại: 40. GIá trị hợp lý tài sản và nợ phải trả: tiền: 20; Hàng tồn kho: 26, tài sản cố định: 86 và nợ phải trả: 16. Thuế suất là 20%. Giá trị khoản đầu tư trên báo cáo hợp nhất của nhà đầu tư tại ngày mua là: A. 20 tỷ đồng B. 0 tỷ đồng C. 28,2 tỷ đồng D. 8,2 tỷ đồng

10. Ngày 1/4/X0 tập đoàn M mua 25% vốn cổ phần của công ty K với giá 20 tỷ và M có ảnh hưởng đáng kể với K. Giá trị sổ sách tài sản và nguồn vốn ngày mua như sau: (1) giá trị ghi sổ: Tiền: 20; Hàng tồn kho: 20, tài sản cố định: 60, vốn góp chủ sở hữu: 60 và lợi nhuận giữ lại: 40. GIá trị hợp lý tài sản và nợ phải trả: tiền: 20; Hàng tồn kho: 26, tài sản cố định: 86 và nợ phải trả: 16. Thuế suất là 20%. Bút toán điều chỉnh lợi thế thương mại hay thu nhập mua rẻ ngày mua của nhà đầu tư trên báo cáo hợp nhất là: A. Không thực hiện bút toán điều chỉnh B. Nợ- Đầu tư vào công ty liên kết/có- thu nhập: 8,2 tỷ đồng C. Nơ- Lợi thế thương mại/Có- Đầu tư vào công ty liên kết: 8,2 tỷ đồng D. Nơ- Thu nhập/ Có- lợi thế thương mại: 8,2 tỷ đồng

11. Ngày 01/01/20x0, công ty P mua 30% cổ phần của công ty A bằng tiền trị giá 20 tỷ đồng và nắm quyền ảnh hưởng đáng kể. Công ty P kế toán khoản đầu tư vào công ty A theo phương pháp vốn chủ sở hữu. Thông tin về vốn chủ sở hữu của công ty A tại ngày mua: Vốn cổ phần 80 tỷ đồng; Lợi nhuận chưa phân phối 10 tỷ đồng. Khi đó, TS và nợ phải trả của A có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ: HTK chênh lệch GTHL cao hơn 2 tỷ đồng, TSVH có giá trị hợp lý 5 tỷ chưa được ghi nhận. Hàng tồn kho đến cuối năm 2020 đã bán ra 30%, TSVH phân bổ 5 năm. Trong năm tài chính 20x0, công ty A ghi nhận lãi sau thuế 10 tỷ đồng, chia cổ tức 3 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết trên báo cáo tài chính của tập đoàn P cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/20x0 là: A. 30.4 tỷ đồng B. 21,72 tỷ đồng C. 31,3 tỷ đồng D. 20 tỷ đồng

12. Ngày 01/01/20x0, Công ty P mua lại 25% công ty A bằng 2.000.000 CU tiền mặt, nắm quyền ảnh hưởng đáng kể, và kế toán khoản đầu tư vào công ty A theo phương pháp vốn chủ sở hữu. Tại ngày mua, công ty A ghi nhận tài sản và nợ phải trả theo giá trị hợp lý, trừ một tài sản vô hình có giá trị hợp lý 20.000 CU chưa được ghi nhận. Tài sản này được phân bổ trong 5 năm. Trong năm 20X0, Công ty A đã bán cho P một lô hàng có giá gốc 4.000 CU với giá bán 6.000 CU. Lô hàng này được cty P bán ra trong năm 45%. Lợi nhuận sau thuế và cổ tức chia các cổ động của công ty A trong năm 20X0 lần lượt là: 3.000 CU và 400 CU.

Ngoài ra, trong năm 20X0, thặng dư đánh giá lại ngoại tệ của Cty A làm tăng vốn chủ sở hữu là 100 CU. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 30%. Giá trị khoản đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu vào ngày 31/12/20X0 là: A. 1.999.782,5 CU B. 2.001.400 CU C. 2001.450 CU D. 2.000.000 CU

13. Ngày 1/1/ 2020, công ty X (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 40% vốn cổ phần trong công ty A với giá 350 tỷ đồng. Tại ngày mua (1/1/2020) có thông tin về công ty A như sau: Vốn đầu tư chủ sở hữu 600 tỉ đồng, Lợi nhuận giữ lại 80 tỉ đồng, OCI: 10 tỷ đồng. Ngoài ra có một TSCĐ vô hình có giá trị hợp lý lớn hơn giá trị ghi sổ là 100 tỉ đồng, tài sản này được phân bổ trong 5 năm kể từ ngày mua. Số dư Lợi nhuận giữ lại của công ty A vào ngày 31/12/2021 là 100 tỉ đồng. Năm 2020 & 2021 tổn thất lợi thế thương mại: 30%. Lợi nhuận sau thuế của C năm 2022 là 100 tỷ đồng, và chia cổ tức 20 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết A theo phương pháp vốn chủ sở hữu vào các ngày 31/12/2021 và 31/12/2022 lần lượt là: A. 332,6 tỷ đồng và 358,2 tỷ đồng B. 358, 2 tỷ đồng và 396,6 tỷ đồng C. 337,4 tỷ đồng và 361,4 tỷ đồng D. 294,2 tỷ đồng và 332,6 tỷ đồng

14. Ngày 01/01/X0, công ty A mua 30% lợi ích trong công ty B với giá 120 tỷ đồng. Tại ngày này, giá trị ghi sổ của các tài sản và nợ phải trả có thể xác định được của công ty B đều là giá trị hợp lý, và thông tin vốn chủ sở hữu như sau: (Đơn vị tính: tỷ đồng)Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 250; Chênh lệch đánh giá lại tài sản (OCI): 50 ; Quỹ dự phòng tài chính: 40 ; Lợi nhuận GL: 50 . Vào ngày mua, giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ tài sản thuần của công ty B bằng nhau. Năm X0, lợi nhuận sau thuế của công ty X là 100 tỷ đồng. Chênh lệch đánh giá lại tài sản là 20 tỷ đồng. Công ty X đã thanh toán 12 tỷ đồng cổ tức và trích lập Quỹ dự phòng tài chính là 10 tỷ đồng. Xác định lợi thế thương mại và giá trị khoản đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu tại thời điểm 31/12/X0 (tỷ đồng) A. 3 và 152,4

B. 3 và 155,4 C. 3,6 và 152,4 D. 3,6 và 155,4

15. Ngày 01/01/X0, công ty A mua 30% lợi ích trong công ty B với giá 120 tỷ đồng. Tại ngày này, giá trị ghi sổ của các tài sản và nợ phải trả có thể xác định được của công ty B đều là giá trị hợp lý, và thông tin vốn chủ sở hữu như sau: (Đơn vị tính: tỷ đồng) Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 250; Chênh lệch đánh giá lại tài sản (OCI): 50 ; Quỹ dự phòng tài chính: 40 ; Lợi nhuận GL: 50 . Vào ngày mua, giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ tài sản thuần của công ty B bằng nhau. Năm X0, lợi nhuận sau thuế của công ty X là 100 tỷ đồng. Chênh lệch đánh giá lại tài sản là 20 tỷ đồng. Công ty X đã thanh toán 12 tỷ đồng cổ tức và trích lập Quỹ dự phòng tài chính là 10 tỷ đồng. Năm X1, lợi nhuận sau thuế của công ty X là 80 tỷ đồng. Không có chia cổ tức và các nghiệp vụ khác về vốn chủ sở hữu. Lợi thế thương mại của nhà đầu tư trong cty liên kết B trong năm X1 suy giảm 20%. Xác định lợi thế thương mại và giá trị khoản đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu tại thời điểm 31/12/X1 (tỷ đồng) A. 3 và 178,8 B. 2,4 và 178,8 C. 2,4 và 175,8 D. 3 và 175,8

16. Ngày 01/01/X0, công ty A mua 30% lợi ích trong công ty B với giá 120 tỷ đồng. Tại ngày này, giá trị ghi sổ của các tài sản và nợ phải trả có thể xác định được của công ty B đều là giá trị hợp lý, và thông tin vốn chủ sở hữu như sau: (Đơn vị tính: tỷ đồng) Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 250; Chênh lệch đánh giá lại tài sản (OCI): 50 ; Quỹ dự phòng tài chính: 40 ; Lợi nhuận GL: 50 . Vào ngày mua, giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ tài sản thuần của công ty B bằng nhau. Năm X0, lợi nhuận sau thuế của công ty X là 100 tỷ đồng. Chênh lệch đánh giá lại tài sản là 20 tỷ đồng. Công ty X đã thanh toán 12 tỷ đồng cổ tức và trích lập Quỹ dự phòng tài chính là 10 tỷ đồng. Năm X1, lợi nhuận sau thuế của công ty X là 80 tỷ đồng. Không có chia cổ tức và các nghiệp vụ khác về vốn chủ sở hữu. Lợi thế thương mại của nhà đầu tư trong cty liên kết B trong năm X1 suy giảm 20%. Xác định giá trị khoản đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu tại thời điểm 31/12/X0 và 31/12/X1 (tỷ đồng) A. 155,4 và 175,8 B. 155,4 và 178,8

C. 152,4 và 178,8 D. 152,4 và 175,8

17. Ngày 01/01/X0, công ty B mua 30% cổ phần của công ty D với giá 350 tỷ đồng. Tại ngày này, vốn chủ sở hữu của công ty D như sau: (Đơn vị tính: tỷ đồng): Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 600: Quỹ dự phòng tài chính: 360: Lợi nhuận giữ lại: 120. Tại ngày này, tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty D đều là giá trị hợp lý. Trong năm X0, Công ty B bán cho công ty D một lô hàng, giá gốc 15 tỷ đồng với lãi gộp 25%. Trong năm X0, lô hàng này chưa được bán ra ngoài. Lợi nhuận sau thuế của công ty D trong năm X0 là 120 tỷ đồng. Công ty D chia cổ tức 20 tỷ đồng. Lợi thế thương mại bị tổn thất 30% trong năm X0. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Xác định giá trị khoản đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu tại ngày 31/12/X0: A. 371 tỷ đồng B. 377 tỷ đồng C. 372,2 tỷ đồng D. 370,7 tỷ đồng

18. Ngày 01/01/X0, công ty B mua 30% cổ phần của công ty D với giá 360 tỷ đồng. Tại ngày này, vốn chủ sở hữu của công ty D như sau: (Đơn vị tính: tỷ đồng): Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 600: Quỹ dự phòng tài chính: 360: Lợi nhuận chưa phân phối: 120. Tại ngày này, tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty D đều là giá trị hợp lý. Trong năm X0, Công ty B bán cho công ty D một lô hàng, giá gốc 15 tỷ đồng với lãi gộp 25%. Trong năm X0, 40% lô hàng này được bán ra ngoài. Lợi nhuận sau thuế của công ty D trong năm X0 là 120 tỷ đồng. Công ty D chia cổ tức 20 tỷ đồng. Lợi thế thương mại bị tổn thất 10% trong năm X0. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Xác định giá trị khoản đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu tại ngày 31/12/X0: A. 385,68 tỷ đồng B. 377 tỷ đồng C. 372,2 tỷ đồng D. 370,7 tỷ đồng 19. Ngày 01/01/X0, công ty B mua 30% cổ phần của công ty D. Công ty B áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu trong kế toán khoản đầu tư liên kết trên BCTC riêng. Trong năm X0,

cty D đạt lợi nhuận sau thuế là 100 tỷ đồng. Cty D đã chi tiền mặt trả cổ tức cho các cổ đông 20% lợi nhuận sau thuế. Bút toán ghi nhận nhận cổ tức từ cty D là: A. Nơ- TK- Tiền/ Có- TK- Đầu tư liên kết: 6 tỷ đồng B. Nơ- TK- Tiền/ Có- Doanh thu tài chính: 6 tỷ đồng C. Nơ- Doanh thu tài chính/ Có- Đầu tư liên kết: 6 tỷ đồng D. Nơ- TK- Tiền/ Có- Doanh thu tài chính: 20 tỷ đồng

20. Ngày 01/01/X0, công ty A mua 35% lợi ích trong công ty B với giá 130 tỷ đồng. Tại ngày này, giá trị ghi sổ của các tài sản và nợ phải trả có thể xác định được của công ty B đều là giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ cao hơn giá trị hợp lý 10 tỷ đồng. Ngoài ra, thông tin vốn chủ sở hữu của B như sau: (Đơn vị tính: tỷ đồng) Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 250; Lợi nhuận giữ lại: 140. Thuế suất 20%. Công ty A áp dụng PP VCSH trong hạch toán khoản đầu tư liên kết trên BCTC riêng. Lợi thế thương mại/hoặc thu nhập mua rẻ trong khoản đầu tư vào công ty liên kết của nhà đầu tư vào ngày mua được hạch toán như sau: A. Nơ- TK Đầu tư liên kết/ Có- TK Thu nhập: 3,7 tỷ đồng B. Nơ- TK Lợi thế thương mại/ Có- TK Thu nhập: 3,7 tỷ đồng C. Nơ- TK Đầu tư liên kết/ Có- TK Thu nhập: 9,3 tỷ đồng D. Nơ- TK Lợi thế thương mại/ Có- TK Thu nhập: 9,3 tỷ đồng

21. Công ty A nắm giữ 30% lợi ích trong công ty B và hạch toán khoản đầu tư vào cty liên kết theo PP VCSH trên Báo cáo tài chính riêng. Lợi nhuận sau thuế trong năm báo cáo của A và B lần lượt là: 100 tỷ đồng và 50 tỷ đồng. Bút toán ghi nhận thu nhập liên kết là: (Đơn vị tính: tỷ đồng) A. Nợ- TK Đầu tư liên kết/ Có- TK-Thu nhập liên kết: 30 tỷ đồng B. Nợ- TK Đầu tư liên kết/ Có- TK-Thu nhập liên kết: 15 tỷ đồng C. Nợ- TK- Doanh thu tài chính/ Có- TK- Đầu tư liên kết: 30 tỷ đồng D. Nợ- TK Doanh thu tài chính/ Có- TK- Đầu tư liên kết: 15 tỷ đồng

22. Ngày 01/01/2020, công ty P mua 40% cổ phần của công ty A bằng tiền trị giá 450 tỷ đồng và có năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Công ty P kế toán khoản đầu tư vào công ty A theo phương pháp vốn chủ sở hữu trên BCTC riêng. Thông tin về vốn chủ sở hữu của công ty A tại ngày mua: Vốn cổ phần 800 tỷ đồng; Lợi nhuận giữ lại 100 tỷ đồng. Khi đó, tài sản và nợ phải trả của A có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ: HTK chênh lệch GTHL cao hơn 20 tỷ đồng, TSVH có giá trị hợp lý 50 tỷ chưa được ghi nhận. Hàng tồn kho đến cuối năm 2020 đã bán ra 30%; TSVH phân bổ 5 năm. Trong năm tài chính 2020, công ty A ghi nhận lãi sau thuế 100 tỷ đồng, không chia cổ tức. Trong năm 2020, lợi thế thương mại bị tổn thất 10%. Thuế suất 20%. Trong năm 2020, Cty P đã thực hiện bút toán liên quan đến khoản đầu tư vào cty liên kết: A. Nợ- Tk- Thu nhập liên kết/ Có- Đầu tư liên kết: 34,88 tỷ đồng B. Nơ TK- Đầu tư liên kết: 34,88 tỷ đồng/ Có- TK Thu nhập liên kết: 28,12 Tỷ đồng/ Có- TK Lợi thế thương mại: 6,76 tỷ đồng C. Nợ- Tk- Thu nhập liên kết/ Có- Đầu tư liên kết: 28,12 tỷ đồng D. Nơ TK- Đầu tư liên kết/ Có- TK Thu nhập liên kết: 28,12 Tỷ đồng

23. Ngày 01/01/2020, công ty P mua 40% cổ phần của công ty A bằng tiền trị giá 450 tỷ đồng và có năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Công ty P kế toán khoản đầu tư vào công ty A theo phương pháp vốn chủ sở hữu trên BCTC riêng. Thông tin về vốn chủ sở hữu của công ty A tại ngày mua: Vốn cổ phần 800 tỷ đồng; Lợi nhuận chưa phân phối 100 tỷ đồng. Khi đó, TS và nợ phải trả của A có giá trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ: HTK chênh lệch GTHL cao hơn 20 tỷ đồng, TSVH có giá trị hợp lý 50 tỷ chưa được ghi nhận. Hàng tồn kho đến cuối năm 2020 đã bán ra 30%, số hàng còn lại đã bán ra trong năm 2021; TSVH phân bổ 5 năm. Trong năm tài chính 2020 & 2021, công ty A ghi nhận lãi sau thuế 100 tỷ đồn & 150 tỷ đông, không chia cổ tức. Lợi thế thương mại bị tổn thất trong năm 2020 & 2021 là 10% & 15%. Thuế suất 20%. Trong năm 2021, Cty P đã thực hiện bút toán liên quan đến khoản đầu tư vào cty liên kết: A. Nợ- Tk- Thu nhập liên kết/ Có- Đầu tư liên kết: 42,18 tỷ đồng B. Nơ TK- Đầu tư liên kết: 70,3 tỷ đồng/ Có- TK Thu nhập liên kết: 28,12 Tỷ đồng/ Có- TK Lợi nhuận giữ lại: 42,18 tỷ đồng C. Nợ- Tk- Thu nhập liên kết/ Có- Đầu tư liên kết: 28,12 tỷ đồng D. Nơ TK- Đầu tư liên kết/ Có- TK Thu nhập liên kết: 42,18 Tỷ đồng 24. Ngày 01/01/X0, công ty B mua 25% cổ phần của công ty D với giá 310.000 CU. Tại ngày này, vốn chủ sở hữu của công ty D như sau: Vốn đầu tư của chủ sở hữu: 600.000CU: Quỹ dự

phòng tài chính: 360.000CU: Lợi nhuận giữ lại: 120.000 CU. Tại ngày này, tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty D đều là giá trị hợp lý. Trong năm X0, Công ty B bán cho công ty D một lô hàng, giá gốc 10.000 CU với lãi gộp 20%. Trong năm X0, lô hàng này chưa được bán ra ngoài. Lợi nhuận sau thuế của công ty D trong năm X0 là 120.000CU. Công ty D không chia cổ tức. Lợi thế thương mại bị tổn thất 10% trong năm X0. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán điều chỉnh giá trị khoản đầu tư từ giá gốc sang PP VCSH trên BCTC tập đoàn của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X0: A. Nơ- Đầu tư liên kết/Có- Thu nhập liên kết: 25.375 CU 25.500 B. Nợ- Thu nhập liên kết/ Nơ- Đầu tư liên kết: 335.375 CU C. Nơ- Đầu tư liên kết/Có- Thu nhập liên kết: 33.375 CU D. Nợ- Thu nhập liên kết/ Nơ- Đầu tư liên kết: 343.375 CU

25. Ngày 1/1/ 2020, Công ty M ( có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) đã mua 25% vốn cổ phần của công ty A với giá 200.000 CU. Vào ngày này, Vốn góp cổ phần và lợi nhuận giữ lại của Cty A là: 300.000 CU và 400.000CU. Ngoài ra, chênh lệch giá trị hợp lý so với giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của A bao gồm: một lô hàng hóa có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ 10.000CU và một khoản nợ tiềm tàng có giá trị hợp lý 2.000 CU (chưa được cty A ghi sổ). Năm 2020, lợi thế thương mại bị tổn thất 20 % , năm 2021 không bị tổn thất. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán điều chỉnh tổn thất lợi thế thương mại trong khoản đầu tư trên sổ hợp nhất của của Công ty X cho năm 2021 là: A. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 4.680 $/ Có- Đầu tư vào công ty liên kết: 4.680$ B. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 4.680 $/ Có- Lợi thế thương mại: 4.680$ C. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 1.170 $/ Có- Đầu tư vào công ty liên kết: 1.170$ D. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 1.170 $/ Có- Lợi thế thương mại: 1.170$

26. Ngày 1/1/ 2020, Công ty M ( có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) đã mua 25 % vốn cổ phần của công ty A với giá 200.000 CU. Vào ngày này, công ty K có vốn góp cổ phần và lợi nhuận giữ lại là 300.000 CU và 100.000 CU, và tất cả tài sản, nợ phải trả có giá trị hợp lý bằng giá trị ghi sổ, trừ một khoản nợ tiềm tàng có giá trị hợp lý là 10.000 CU chưa được ghi sổ. Năm 2020, lợi thế thương mại bị tổn thất 5 %, năm 2021 không có tổn thất . Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán điều chỉnh tổn thất lợi thế thương mại trong khoản đầu tư trên sổ hợp nhất năm 2021 sẽ là: A. Nợ- Lợi nhuận giữ lại/ Có- Đầu tư vào công ty liên kết: 5.100 CU

B. Nợ- Chi phí tổn thất LTTM/ Có- Lợi thế thương mại: 5.100 CU C. Nợ- Lợi nhuận giữ lại/ Có- Đầu tư vào công ty liên kết: 1.275 CU D. Nợ- Chi phí tổn thất LTTM/ Có- Lợi thế thương mại: 1.275CU

27. Ngày 1/1/X0, Công ty P mua 40% cổ phiếu phổ thông của công ty A giá 500 tỷ đồng. Vào ngày 1/1/X0, tổng vốn chủ sở hữu của công ty A là 450 tỉ đồng và không có chênh lệch giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ tài sản thuần. Trong năm X0, công ty A có lợi nhuận sau thuế 5 tỷ đồng, không chia cổ tức và lợi thế thương mại bị tổn thất 5%. Bút toán điều chỉnh giá trị khoản đầu tư sang phương pháp vốn chủ sở hữu trên sổ hợp nhất như sau: A. Nợ- Đầu tư liên kết/Có- Thu nhập liên kết: 14 tỷ đồng B. Nợ- Thu nhập liên kết/ Có- Đầu tư liên kết: 16 tỷ đồng C. Nợ- Chi phí tổn thất lợi thế thương mại: 16 tỷ đồng và Có- Đầu tư liên kết 14 tỷ đồng/ Nơ- Thu nhập liên kết 2 tỷ đồng D. Nợ- Thu nhập liên kết/Có- Đầu tư liên kết: 14 tỷ đồng

28. Công ty P năm giữ 40% lợi ích của công ty A. Trong năm X0, Công ty P bán một lô hàng cho công ty A với chênh lệch giá bán lớn hơn giá gốc là 100 tỷ đồng. Trong các năm 20X0, 20X1, Công ty A đã bán ra ngoài lần lượt 25% và 45% lô hàng này. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán điều chỉnh giá trị khoản đầu tư sang phương pháp vốn chủ sở hữu trên báo cáo tập đoàn năm 20X1 liên quan giao dịch nội bộ là: A. Nợ- Thu nhập liên kết: 9,6 tỷ đồng/ Có- Đầu tư liên kết: 9,6 tỷ đồng B. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 24 tỷ đồng/ Có- Thu nhập liên kết: 14,4 tỷ đồng/ Có- Đầu tư liên kết: 9,6 tỷ đồng C. Nợ- Thu nhập liên kết: 14,4 tỷ đồng/ Có- Đầu tư liên kết: 14,4 tỷ đồng D. Nơ- Lợi nhuận giữ lại: 14,4 tỷ đồng/Nơ- Đầu tư liên kết: 9,6 tỷ đồng/ Có- Thu nhập liên kết: 24 tỷ đồng

29. Trong năm 20X0, công ty A (nắm giữ 40% lợi ích công ty B) bán cho công ty B một lô hàng tồn kho có giá vốn 120 triệu đồng, giá bán 150 triệu đồng. Lô hàng này đã được công ty B bán ra ngoài 70% trong năm X0. Công ty A hạch toán khoản đầu tư vào công ty liên kết trên BCTC rieng theo PP giá gốc. Thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Bút toán điều chỉnh

từ giá gốc sang PP VCSH trên BCTC tập đoàn năm X0 liên quan đến giao dịch này là (triệu đồng) A. Nơ- Doanh thu: 18/ Có- Giá vốn hàng bán: 14,4/ Có- Đầu tư LK: 2,7/ Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 0,9 B. Nơ- Thu nhập liên kết: 2,7/ Có Đầu tư liên kết: 2,7 C. Nơ- Doanh thu: 42/ Có- Giá vốn hàng bán: 33,6/ Có- Đầu tư LK: 6,3/ Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 2,1 D. Nơ- Thu nhập liên kết: 6,3/ Có Đầu tư liên kết: 6,3

30. Trong năm 20X0, công ty A (nắm giữ 25% lợi ích công ty B) bán cho công ty B một lô hàng tồn kho có giá vốn 120 triệu đồng, giá bán 150 triệu đồng. Lô hàng này đã được công ty B bán ra ngoài 60% trong năm X0 và 40% trong năm X1 Công ty A hạch toán khoản đầu tư vào công ty liên kết trên BCTC rieng theo PP giá gốc. Thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Bút toán điều chỉnh từ giá gốc sang PP VCSH trên BCTC tập đoàn năm X1 liên quan đến giao dịch này là (triệu đồng) A. Nơ- Đầu tư liên kết: 3,375/Lợi nhuận giữ lại: 3,375 B. Nơ- Đầu tư liên kết: 2,25/ Có- Thu nhập liên kết: 2,25 C. Nơ- LỢi nhuận giữ lại: 2,25/ Có- Thu nhập liên kết: 2,25 D. Nơ- Thu nhập liên kết: 3,375/ Có Đầu tư liên kết: 3,375 Công ty A sở hữu 80% vốn cổ phần của công ty B, và nắm quyền kiểm soát. Ngày 01/01/20x4, công ty A bán cho công ty B một TSCĐ được mua vào ngày 1/1/20x1, như sau: nguyên giá: $200.000; hao mòn lũy kế: $120.000; thời gian sử dụng hữu ích: 5 năm và giá bán: $140.000. Công ty B dự kiến sử dụng tài sản đều đặn trong vòng 2 năm tới. Thuế suất thuế TNDN là 30%. Khi lập BCTC hợp nhất năm 20x4, bút toán điều chỉnh tác động của thuế do điều chỉnh lại khấu hao năm 20x4 là: a. Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại – Có Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: $9.000 b. Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại – Có Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: $21.000 c. Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 9.000 – Nợ Hao mòn luỹ kế: 12.000 – Có Chi phí thuế TNDN: 21.000 d. Tất cả đều sai

AB acquired 70% of the ordinary share capital of CD on 1/1/20x2 for $6,200,000. AB then purchased a further 10% of the ordinary share capital of CD on 1/1/20x3 for $1,172,000. The consolidated statement of financial position of the AB Group at 31/12/20x2 reflected a balance on the NCI reserve relating to CD of $3,030,000. The adjustment that would be made to consolidated reserves as a result of the acquisition of the additional shares in CD on 1/1/20x3 is: a. $869,000 debit b. $162,000 debit c. $869,000 credit d. $162,000 credit Công ty D đầu tư 60% trong tổng số 10.000 cổ phiếu của công ty W với giá phát hành $1/ cổ phiếu. Để đầu tư vào W, công ty D phải thanh toán các khoản phí sau: - Bằng tiền mặt $5.000 và trao đổi 2 cổ phiếu của D để lấy 3 cổ phiếu của W. Tại ngày mua, giá thị trường một cổ phiếu công ty D là $2,25. Chi phí giao dịch cổ phiếu là $200. - Công ty D thanh toán tiếp theo $3.000 sau 2 năm từ ngày mu cổ phần của công ty W. Lãi suất chiết khấu 10%/ năm. - Công ty D sẽ thanh toán $1.000 trong năm thứ 3 nếu W kinh doanh có lãi trong năm thứ 2 và 3. Giá trị hợp lý của nghĩa vụ nợ này được ước tính là $700. Giá phí hợp nhất kinh doanh giữa công ty D và công ty W: a. $17.179 b. $17.900 c. $17.700 d. Tất cả đều sai

B Ltd. prepares its financial statements in dollars, its functional currency, and is considering acquring 80% of the equity share capital of N Ltd. N Ltd. is based overseas in a country that use Kron as its currency. N Ltd. sources all its raw materials locally, local workforce and is subject to local taxes. Most of its sales however are to customers in other countries. If the acquisition goes ahead, N Ltd. will continue to operate autonomously within the group. Which of the following statements is correct? a. N should adopt the Kron as its functional currency b. N must adopt the Kron as its presentation currency c. N will be subsidiary of B and should therefore select the dollar as its functional currency

d. The functional currency of N cannot be the Kron as the majority of the sales revenue is not denominated in this currency

Công ty A sở hữu 80% vốn cổ phần của công ty B, và nắm quyền kiểm soát. Ngày 01/01/20x4, công ty A bán cho công ty B một TSCĐ được mua vào ngày 1/1/20x1, như sau: nguyên giá: $200.000; hao mòn lũy kế: $120.000; thời gian sử dụng hữu ích: 5 năm và giá bán: $140.000. Công ty B dự kiến sử dụng tài sản đều đặn trong vòng 2 năm tới. Thuế suất thuế TNDN là 30%. Khi lập BCTC hợp nhất năm 20x4, bút toán điều chỉnh tác động của thuế từ lợi nhuận chưa thực hiện do bán tài sản nội bộ: a. Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại – Có Chi phí thuế TNDN hoãn lại: $42.000 b. Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại – Có Chi phí thuế TNDN hoãn lại: $18.000 c. Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại – Có Thuế TNDN hoãn lại phải trả: $18.000 d. Nợ Chi phí thuế TNDN hoãn lại – Có Thuế TNDN hoãn lại phải trả: $42.000

Công ty A sở hữu 51% vốn cổ phần và nắm quyền kiểm soát công ty B. Trong năm tài chính, công ty A đã chi trả toàn bộ tiền hoa hồng bán hàng phát sinh cho công ty B. Bút toán điều chỉnh trên báo cáo tài chính hợp nhất sẽ làm cho: a. Doanh thu giảm b. Chi phí tăng c. Lợi nhuận trước thuế giảm d. Lợi nhuận sau thuế giảm

Which of the following is not a step in the acquisition method of accounting for business combinations? a. Recognizing and measuring the identifiable assets acquired, the liabilities assumed and any noncontrolling interests in the acquirer b. None of the above, they are all steps c. Determining the acquisition date d. Identifying the acquirer

Trong năm lập BCTC hợp nhất, công ty mẹ bán cho công ty con hàng tồn kho có giá vốn 100 triệu đồng, giá bán 200 triệu đồng. Hàng tồn kho này được công ty con bán ra ngoài 70% với giá bán 250 triệu đồng. Công ty mẹ sở hữu 80% vốn cổ phần của công ty con, thuế suất thuế TNDN 25%. Loại trừ giao dịch nội bộ này sẽ ảnh hưởng đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là: (đvt: tr. đ) a. Tăng 17,5 b. Tăng 7,5 c. Giảm 7,5 d. Giảm 20 Hợp nhất kinh doanh là một sự kiện mà bên mua sẽ: a. Có ảnh hưởng đáng kể đến bên bị mua b. Nắm được quyền kiểm soát bên bị mua c. Nắm được quyền chi phối bên bị mua d. Thoả mãn các điều kiện trên On 1 May 2015, V Ltd. acquired 35% of the ordinary share capital of W Ltd. at a cost of £472,500. It was agreed that this amount was equal to 35% of the fair value of the net assets of W Ltd. on that date. In the year to 30 April 2016, W Ltd. made a profit after tax of £80,000 and paid an ordinary dividend of £32,000. In the financial statements of V Ltd., the carrying amount of the investment in W Ltd. as at 30 April 2016 should be: a. £500,500 b. £520,500 c. £472,500 d. £489,300 Công ty P sở hữu 60% công ty S, công ty S sở hữu 70% công ty X. Tỷ lệ lợi ích bên không nắm quyền kiểm soát trong công ty X là: a. 58% b. 30% c. 28% d. 40%

On 1 May 2014, C Ltd. paid £430,000 to acquire the entire share capital of D Ltd. The equity of D Ltd. on that date consisted of ordinary share capital of £200,000 and retained earnings of £90,000. All of its assets and liabilities were carried at fair value. On 30 April 2016, the retained earnings of C Ltd. and D Ltd. are £970,000 and £115,000 respectively. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 25% since 1 May 2014. Group retained earnings at 30 April 2016 are: a. £1,085,000 b. £1,050,000 c. £980,000 d. £960,000 Công ty A có quyền cử ba người vào hội đồng quản trị (bao gồm 5 người) của công ty B, nhưng mọi chính sách của công ty B cần phải có sự đồng thuận của tất cả các bên, mức độ ảnh hưởng của công ty A đối với công ty B là: a. Đồng kiểm soát b. Kiểm soát c. Chi phối đáng kể d. Ảnh hưởng đáng kể The two categories of joint arrangement recognised by international standard IFRS11 are: a. Joint ventures and joint enterprises b. Joint operations and joint ventures c. Joint operations and joint enterprises d. Joint ventures and joint contracts In acquiring Au Ltd., Ag Ltd. included a provision for contingent consideration. The value of this consideration will be determined by an event that will occur after the acquisition date. How should the recognition of the amount of the contingency be accounted for? a. As an adjustment to the share capital b. As a gain/loss on the statement of comprehensive income c. As an adjustment to goodwill

d. As an adjustment to retained earnings

Translation of financial statements of a foreign operation into presentation currency may incur foreign exchange gains or losses. In which situation, these gains or losses should be recorded directly to the statement of profit or loss? a. The foreign operation operates in different industry from its parent b. The foreign operation is an independent part of its parent c. The foreign operation is a dependent part of its parent d. None of the above

An investment in an associate is normally accounted for using the equity method. What is this method requires that the investment in the associate? a. Initially recognised at cost and not adjusted thereafter b. Initially recognised at cost and then adjusted to fair value in subsequent accounting periods c. Initially recognised at cost and then adjusted in each subsequent accounting period to reflect the investor's share of the associate's profit or loss for the period d. Recognised at fair value

Phát biểu nào sau đây đúng khi nói về việc đánh giá lại tài sản và nợ phải trả của bên bị mua trong hợp nhất kinh doanh theo IFRS 3? a. Tất cả đều đúng b. Việc đánh giá tăng tài sản thuần chỉ liên quan đến việc đánh giá tăng tài sản c. Việc đánh giá lại tài sản được thực hiện 100% bất kể tỷ lệ sở hữu của bên mua d. Ghi nhận thêm tài sản chưa được ghi nhận là không được phép Phương thức đầu tư nào sau đây không cần phải dựa vào giá trị hợp lý để xác định giá trị khoản đầu tư? a. Đầu tư bằng ngoại tệ b. Tất cả đều sai

c. Đầu tư bằng tài sản cố định d. Đầu tư bằng phát hành cổ phiếu

Which of the following is not an example of an intra-group balance? a. A trade payable owing to a subsidiary by its parent company b. A trade receivable owing to a subsidiary by an individual who is one of its customers c. A loan made by a parent company to a subsidiary d. A loan made by one subsidiary to another

Q1. According to IFRS 10, NCI is classified as: a. Part of the equity of the parent entity b. Part of the equity of the group c. A liability of the parent entity d. A liability of the group Q2. Under the IFRS 3 negative goodwill is recognized ____. a. In the balance sheet as a reduction in the aggregate figure for goodwill b. In the balance sheet as a separate line under goodwill c. In the profit & loss account d. In the balance sheet as a reduction in the revenue reserves Q3. In which of these cases is B not a subsidiary of A? a. A owns 45% of the voting rights of B and has an agreement with a 15% shareholder C to vote for his right b. A owns 45% of the voting rights of B, while all other shares are distributed over numerous shareholders, with no other shareholder having more than 1% of the share c. A owns 55% of the shares of B and another shareholder C has 45% of the shares of B, where A has written a substantive call option to C for 10% of the shares of B

d. A owns 35% of the shares of B and owns 100% of the shares of C, where C has 25% of the shares in B Q4. When a parent entity has previously held an investment in a subsidiary prior to gaining control the effect on the consolidation process is as follows: a. There is no impact b. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in profit or loss c. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in retained earnings d. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in other comprehensive income Q5. On 1 August 20x7 Patronic purchased 18 million of the 24 million $1 equity shares of Sardonic. The acquisition was through a share exchange of two shares in Patronic for every three shares in Sardonic. The market price of a share in Patronic at 1 August 20x7 was $5.75. Patronic will also pay in cash on 31 July 20x9 (two years after acquisition) $2.42 per acquired share of Sardonic. Patronic's cost of capital is 10% per annum. What is the amount of the consideration attributable to Patronic for the acquisition of Sardonic? a. $105 million

b. $108.2 million

c. $139.5 million

d. $103.8 million

Q6. Associate A makes a net profit of €100, and distributes €40 by way of dividend to its shareholders. Entity B has a share of 30% in associate A. How would entity B account for the associate in its profit or loss account? a. Include a gain of 30

b. Include a gain of 18

c. Include a gain of 12

d. No effect on P/L

Q7. On 1 July 20x7, Spider acquired 60% of the equity share capital of Fly and on that date made a $10 million loan to Fly at a rate of 8% per annum. What will be the effect on group retained earnings at the year end date of 31 December 20x7 when this intragroup transaction is cancelled? a. Group retained earnings will increase by $400,000 b. Group retained earnings will be reduced by $240,000 c. Group retained earnings will be reduced by $160,000

d. There will be no effect on group retained earnings Q8. Under IFRS 11, how should joint operations be accounted for in the individual statement of financial position of the entity having joint control? a. At cost b. At fair value c. Using the equity method or proportionate method d. On the basis of its shares in assets and liabilities Q9. How should transactions between a venturer and the joint venture be accounted for? a. The same as for transactions with independent third parties b. Only the portion of the gain or loss attributable to the interests of the other venturers should be recognized c. The portion of the gain or loss attributable to the interests of the other venturers should be eliminated d. Gains on the transactions should be deferred, losses should be immediately recognized Q10. A non-controlling interest is entitled to a share of: (i) Equity of the parent at acquisition date (ii) Current period profit or loss of the subsidiary entity (iii) Changes in equity of the subsidiary since acquisition date and the beginning of the financial period (iv) Equity of the subsidiary at acquisition date a. (i), (ii) and (iii)

b. (i) and (ii) only

c. (ii), (iii) and (iv) only d. (iii) only Q11. A consolidation worksheet adjustment to eliminate the effect of interest revenue and interest expense relating to intragroup advances has the following tax effect: a. No tax effect c. Increase in DTL

b. Increase in DTA d. Decrease in DTE

Q12. On 1 April 20x0 Picant acquired 75% of Sander's equity shares by means of a share exchange and an additional amount payable on 1 April 20x1 that was contingent upon the post-acquisition performance of Sander. At the date of acquisition Picant assessed the fair value of this contingent consideration at $4.2 million but by 31 March 20x1 it was clear that the amount to be paid would be only $2.7 million. How should Picant account for this $1.5 million adjustment in its financial statements as at 31 March 20x1? a. Debit current liabilities/ Credit retained earnings b. Debit current liabilities/ Credit goodwill c. Debit retained earnings/ Credit current liabilities d. Debit goodwill/ Credit current liabilities Q13. IFRS 10 provides a definition of control and identifies three separate elements of control. Which one of the following is not one of these elements of control? a. Power over the investee b. The power to participate in the financial and operating policies of the investee c. Exposure to, or rights to, variable returns from its involvement with the investee d. The ability to use its power over the investee to affect the amount of the investor's returns Q14. AB owns 60% of the equity shares of CD and 30% of the equity shares of EF. CD also owns 30% of the equity shares of EF. All of the shareholdings were acquired on the same date. Which one in respect of the consolidated financial statements of the AB group is true? a. EF is an associate of the group as both AB and CD can exercise significant influence via their 30% holdings b. EF is an associate of the AB group because the effective interest of AB in EF’s results is 48% c. 48% of EF’s post-acquisition reserves should be recognized in the consolidated reserves of the AB group d. An indirect holding adjustment would be applied in the calculation of goodwill based on 52% of CD’s investment in EF

Q15. At 1/1/20x4, FR owned 75% of the ordinary share capital of MA. On 1/4/20x4, FR acquired a further 15% of MA’s ordinary share capital for $130,000. Which one in respect of the purchase of additional shares in FR on 1/4/20x4 is incorrect? a. No goodwill arises on the acquisition of the additional shares in the consolidated financial statements of the FR group b. The acquisition of additional shares results in a transfer between owners and is recognized in the consolidated statement of changes in equity of the FR group c. There will be an adjustment in FR’s consolidated reserves to reflect the difference between the consideration paid and the reduction in the NCI d. The reduction in non-controlling interest will be 15% of the balance on the NCI reserve at 1/4/20x4

CHƯƠNG 1 Phát biểu nào sau đây là sai: a) Nhà đầu tư có quyền kiểm soát bên nhận đầu tư khi nắm giữ đa số quyền biểu quyết khi không có thỏa thuận nào khác. b) Tỷ lệ quyền biểu quyết luôn luôn bằng tỷ lệ sở hữu. c) Nếu nhà đầu tư nắm giữ ít hơn 20% quyền biểu quyết thì nhà đầu tư đó không có ảnh hưởng đáng kể. d) Nhà đầu tư có thể có đa số quyền biểu quyết ngay cả khi nắm giữ ít hơn 50% vốn cổ phần của bên nhận đầu tư. Yếu tố nào sau đây không thuộc thành phần của kiểm soát: a) Quyền lực b) Thu nhập có thể thay đổi c) Khả năng tác động đến thu nhập có thể thay đổi d) Tỷ lệ sở hữu Tập đoàn X gồm công ty mẹ X sở hữu 90% công ty Y, công ty Y sở hữu 80% công ty Z. Phát biểu nào sau đây là đúng.

a) Lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát trong Y và Z lần lượt là 8% và 0% b) Lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát trong Y và Z lần lượt là 20% và 10% c) Lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát trong Y và Z lần lượt là 0% và 9% d) Lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát trong Y và Z lần lượt là 10% và 20% Tại ngày 01/01/20X1, công ty S phát hành 15 triệu cổ phiếu phổ thông (mỗi cổ phiếu có 1 quyền biểu quyết).Công ty P mua 60% số cổ phiếu này. Ngày 01/01/20X2, công ty S phát hành thêm 5 triệu cổ phiếu ưu đãi quyền biểu quyết, trong đó mỗi cổ phiếu có 2 quyền biểu quyết. Giả sử không có các thỏa thuận nào khác, trường hợp nào sau đây thì công ty P vẫn giữ được quyền kiểm soát của công ty S: a) Công ty P mua thêm 20% cổ phiếu phổ thông b) Công ty P không mua thêm cổ phiếu ưu đãi c) Công ty P mua thêm 35% cổ phiếu ưu đãi d) Công ty P mua thêm 40% cổ phiếu ưu đãi Quyền nào sau đây không mang lại quyền lực cho nhà đầu tư: a) Quyền biểu quyết hiện tại b) Quyền bổ nhiệm, bãi nhiệm đa số thành viên quản lý chủ chốt của bên nhận đầu tư c) Quyền biểu quyết tiềm tàng d) Quyền tham gia vào quá trình ra các quyết định về cổ tức và các phân phối khác Quyền kiểm soát của nhà đầu tư đối với đơn vị nhận đầu tư được định nghĩa là: a) Quyền lực tạo ra khả năng chỉ đạo các hoạt động quan trọng của đơn vị nhận đầu tư để đạt được lợi ích trong tương lai

b) Có biểu hiện, hoặc có quyền, làm biến động thu nhập từ việc tham gia vào hoạt động của đơn vị nhận đầu tư và có khả năng tác động đến thu nhập này thông qua quyền lực của mình đối với đơn vị nhận đầu tư c) Khả năng chi phối mọi hoạt động của đơn vị nhận đầu tư để tận dụng nguồn lực của nhau và cùng phát triển d) Có biểu hiện hoặc có quyền tác động đến chính sách tài chính và hoạt động của đơn vị nhận đầu tư để đạt được lợi ích trong tương lai Biểu hiện nào sau đây chỉ ra nhà đầu từ có ảnh hưởng đáng kể đối với bên nhận đầu tư:

a) Có sự trao đổi về nhà quản lý b) Có biểu hiện làm biến động thu nhập bên nhận đầu tư c) Có quyền ngăn cản các quyết định về các hoạt động quan trọng tạo ra thu nhập của bên nhận đầu tư d) Có quyền làm biến động thu nhập bên nhận đầu tư Quyền kiểm soát của nhà đầu tư đối với đơn vị nhận đầu tư được định nghĩa là: a) Khả năng chi phối mọi hoạt động của đơn vị nhận đầu tư để tận dụng nguồn lực của nhau và cùng phát triển b) Có biểu hiện hoặc có quyền tác động đến chính sách tài chính và hoạt động của đơn vị nhận đầu tư để đạt được lợi ích trong tương lai c) Có biểu hiện, hoặc có quyền, làm biến động thu nhập từ việc tham gia vào hoạt động của đơn vị nhận đầu tư và có khả năng tác động đến thu nhập này thông qua quyền lực của mình đối với đơn vị nhận đầu tư d) Quyền lực tạo ra khả năng chỉ đạo các hoạt động quan trọng của đơn vị nhận đầu tư để đạt được lợi ích trong tương lai Yếu tố nào sau đây không thuộc thành phần của kiểm soát:

a) Quyền lực b) Thu nhập có thể thay đổi c) Khả năng tác động đến thu nhập có thể thay đổi d) Tỷ lệ sở hữu X đầu tư vào công ty A 60% vốn cổ phần có quyền biểu quyết. A đầu tư vào công ty B 70% vốn cổ phần có quyền biểu quyết. Tỉ lệ quyền biểu quyết và tỉ lệ lợi ích của X trong B lần lượt là: a) 42% và 70% b) 42% và 42% c) Đáp án khác d) 70% và 42% Phát biểu nào sau đây là đúng: a) Tỷ lệ biểu quyết là căn cứ để xem xét quyền kiểm soát của bên đầu tư đối với bên nhận đầu tư b) Tỷ lệ quyền biểu quyết luôn bằng tỷ lệ sở hữu c) Tỷ lệ sở hữu của công ty mẹ trong lợi ích của công ty con luôn lớn hơn 50% d) Tỷ lệ lợi ích là căn cứ để xem xét quyền kiểm soát của bên đầu tư đối với bên nhận đầu tư Công ty A sở hữu 50% vốn cổ phần trong công ty B và có quyền đồng kiểm soát. Công ty A cũng đầu tư 40% vốn cổ phần trong công ty C, nhưng không kiểm soát hay đồng kiểm soát doanh nghiệp này. Công ty B đầu tư 70% vốn cổ phần trong công ty C và có quyền kiểm soát công ty này. Khoản đầu tư của công ty A vào công ty C được phân loại: a) Đầu tư vào công ty con. b) Đầu tư vào công ty liên kết c) Đầu tư dài hạn khác d) Đầu tư vào công ty liên doanh

Công ty A nắm giữ 40% cổ phiếu phổ thông của công ty B, 60% cổ phiếu phổ thông còn lại của B do công ty C nắm giữ. Theo thỏa thuận của hai công ty A và C, công ty A có 2/3 số lượng thành viên trong Hội đồng quản trị của công ty B. Mọi quyết định về các hoạt động thích hợp mang lại thu nhập chủ yếu của bên nhận đầu tư được thông qua bởi ít nhất 2/3 số lượng thành viên HĐQT. Khi đó, B sẽ là: a) Công ty con của A b) Công ty con của C c) Công ty liên kết của A d) Được đồng kiểm soát bởi A và C CHƯƠNG 2 Which of the following statement(s) is / are correct with regard to preparation of consolidated financial Statement? i) To be a subsidiary a parent should hold 100% of its equity shares (Để hình thành công ty con, công ty mẹ phải nắm giữ 100% cổ phần vốn chủ sở hữu) ii) Consolidation merely addition together of two Statements of financial position (Hợp nhất chỉ là sự cộng gộp của hai Báo cáo tình hình tài chính) iii) In consolidation a subsidiary and an associate are treated identically (Trong hợp nhất, công ty con và công ty liên kết được đối xử giống nhau) iv) Consolidated balance sheet excludes assets not owned by the group (Bảng cân đối kế toán hợp nhất không bao gồm các tài sản không thuộc sở hữu của tập đoàn) a. None b. i&ii c. ii&iii d.ii&iv At 1 January 20x6 Fred acquired 75% of the share capital of Barney for $750,000. At that date the share capital of Barney consisted of 20,000 ordinary shares of $1 each and its reserves were $10,000. The fair value of the noncontrolling interest was valued at $150,000 at 1 January 20x6 In the consolidated statement of financial position of Fred and its subsidiary Barney at 31 December 20x9, what amount should appear for goodwill?

a) b) c) d)

870,000 150,000 750,000 720,000

GW = 750,000 + 150,000 – ( 20,000 +10,000) = 870,000 On 1 July 2019, A Ltd pays £870,000 to acquire the entire share capital of B Ltd. The equity of B Ltd on that date consists of ordinary share capital of £400,000 and retained earnings of £210,000. The fair value of the non-current assets of B Ltd on 1 July 2019 exceeds their carrying amount by £35,000. Tax rate 20%. The amount paid for goodwill by A Ltd is: a. £232,000 b. £470,000 c. £260,000 d. £225,000 GW A = 870,000 – ( 400,000 +210,000 +35,000*0.8) = 232,000 IFRS 3: a. Allows either the unitings of interest method, or the acquisition method. (Cho phép hợp nhất phương pháp lãi hoặc phương thức mua lại) b. Allows only the unitings of interest method. c. Allows only the acquisition method. d. Allows only the acquisition method or merger method At 1 january 20x4 Yogi acquired 80% of the share capital of Bear for $1,400,000. At that date the share capital of Bear consisted of 600,000 ordinary shares of 50 cent each and its reserves were $50,000. The fair value of the noncontrolling interest was valued at $525,000 at the date of acquisition. In the consolidated statement of financial position of Yogi and its subsidiary Bear at 31 December 20x8, what amount should appear for goodwill 1 USD = 100 Cent. a) 630,000 b) 450,000 c) 1,050,000 d) 1,575,000 GW = 1,400,000 + 525,000 – ( 600,000 * 0.5 + 50,000) = 1,575,000 On 1 January 2013, E Ltd paid £560,000 to acquire 80% of the ordinary share capital of F Ltd. The equity of F Ltd on that date consisted of ordinary share

capital of £300,000 and retained earnings of £150,000. All of its assets and liabilities were carried at fair value. On 31 December 2016, the retained earnings of E Ltd and F Ltd are £1,870,000 and £65,000 respectively. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 70% since 1 January 2013. The retained earnings figure which should be shown in the consolidated statement of financial position at 31 December 2016 is: a. £1,662,000 b. £1,725,000 c. £1,645,000 d. £1,708,000 Goodwill = 200,000

(£560,000 – 80%(300,000 + 150,000) hoặc = 560,000 + 90000 – ( 300,000 +150,000) Impairment loss = 140,000 (70%*200,000). The retained earnings of F Ltd have decreased by £85,000 since acquisition. 80 % of this is £68,000. Therefore group retained earnings at 31 December 2016 are (£1,870,000 – £68,000 – £140,000) = £1,662,000.

Applying the acquisition method involves the following steps: (i)Identifying an acquirer; (Xác định bên mua) (ii)Measuring the cost of the combination. (Đo lường chi phí hợp nhất) (iii)Allocating, at the acquisition date, the cost of the combination to the assets acquired and liabilities and contingent liabilities assumed. (Phân bổ, tại ngày mua, giá phí hợp nhất cho tài sản mua được và các khoản nợ phải trả và nợ tiềm tàng được giả định) (iv)Amortising the goodwill. (Phân bổ goodwill) a. i – ii b. i – iii c. ii – iii d. i – iv

Which of the following statements is not a key feature of the acquisition method? a. An acquirer being identified for each business combination (Người mua được xác định cho mỗi hợp nhất kinh doanh) b. The acquired identifiable net assets being measured at the fair value (Tài sản ròng có thể xác định được thu được được đo lường theo giá trị hợp lý) c. The cost of business combination being measured at fair value of the net assets received from the acquiree (Giá gốc hợp nhất kinh doanh được xác định theo giá trị hợp lý của tài sản thuần nhận được từ bên bị mua) d. The goodwill being measured as the consideration transferred plus the amount of any NCI interest plus the fair value of any previously held equity intersest in the acquire less the fair value of the identifiable net assets acquired. (Lợi thế thương mại được đo lường khi cân nhắc được chuyển nhượng cộng với số tiền lãi NCI cộng với giá trị hợp lý của bất kỳ điểm giao nhau nào của vốn chủ sở hữu đã nắm giữ trước đó sẽ thu được ít hơn giá trị hợp lý của tài sản ròng có thể xác định được mua lại) On 1 January 2009, P Ltd paid £480,000 to acquire 65% of the ordinary share capital of Q Ltd. The equity of Q Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £200,000 and retained earnings of £150,000. The fair value of the non-current assets of Q Ltd on 1 January 2009 exceeded their carrying amount by £250,000. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 40% between 1 January 2009 and 31 December 2016. The goodwill figure which should be shown in the consolidated statement of financial position at 31 December 2016 is: a. £151,500 b. £78,000 c. £54,000 d. £36,000 GW = 480,000 - 65% * (200,000 + 150,000 + 250,000) =90,000 Impairment loss = 90,000 * 0.4 = 36,000 Goodwill at 31/12/2016 = 90,000 – 36,000 = 54,000 Negative goodwill should be: (Lợi thế thương mại tiêu cực nên) a. Matched to future losses. (Phù hợp với tổn thất trong tương lai)

b. Allocated to non-current assets. (Được phân bổ cho các tài sản dài hạn) c. Recorded in the income statement. (Được ghi vào báo cáo thu nhập) d. Ignore Under IFRS 3, acquired contingent liabilities are: (Theo IFRS 3, các khoản nợ tiềm tàng có được là) a. Always included in the cost of combination. (Luôn được bao gồm trong chi phí kết hợp) b. Included in the cost of combination, only if they can be reliably measured. (Được bao gồm trong giá phí hợp nhất, chỉ khi chúng có thể được đo lường một cách đáng tin cậy) c. Included in goodwill. d. Included in NCI Phát biểu nào sau đây sai: a) Công ty mẹ phải hợp nhất tất cả các báo cáo tài chính của công ty con ngoại trừ công ty con được giữ để bán b) Trong giao dịch nội bộ là mua bán hàng hóa bên bán là công ty con thì cần điều chỉnh ảnh hưởng của lợi nhuận chưa thực hiện cho bên không nắm quyền kiểm soát c) Khi thực hiện điều chỉnh hàng hóa nội bộ đã bán hết ra bên ngoài thì chỉ cần điều chỉnh doanh thu nội bộ năm phát sinh d) Tất cả các công ty mẹ đều phải lập báo cáo tài chính hợp nhất kể cả công ty mẹ bị kiểm soát một phần hoặc toàn bộ bởi công ty mẹ khác Phát biểu nào sau đây đúng nhất: a) Khi lập báo cáo hợp nhất không cần xác định lợi ích cổ đông không kiểm soát nếu nhà đầu tư nắm giữ 100% quyền biểu quyết b) Khi lập báo cáo hợp nhất không cần xác định lợi ích cổ đông không kiểm soát nếu nhà đầu tư năm giữ 100% cổ phiếu phổ thông của bên nhận đầu tư c) Quyền biểu quyết đối với đầu tư trực tiếp d) Tỷ lệ quyền biểu quyết luôn lớn hơn tỷ lệ lợi ích Phát biểu nào sau đây sai: a) Công ty mẹ phải hợp nhất tất cả các báo cáo tài chính của công ty con ngoại trừ công ty con được giữ để bán b) Tất cả các công ty mẹ đều phải lập báo cáo tài chính hợp nhất kể cả công ty mẹ bị kiểm soát một phần hoặc toàn bộ bởi công ty mẹ khác

c) Trong giao dịch nội bộ là mua bán hàng hóa bên bán là công ty con thì cần điều chỉnh ảnh hưởng của lợi nhuận chưa thực hiện cho bên không nắm quyền kiểm soát d) Khi thực hiện điều chỉnh hàng hòa nội bộ đã bán hết ra ngoài thì chỉ cần điều chỉnh doanh thu nội bộ năm phát sinh Khi khó xác định quyền kiểm soát, các yếu tố nào sau đây được xem xét để xác định bên mua a) b) c) d)

Bên mua thường là bên chuyển tiền hoặc các tài sản khác Bên mua là bên gánh chịu nợ phải trả Bên mua thường là bên phát hành các công cụ vốn Tất cả các yếu tố trên

Hợp nhất kinh doanh là một giao dịch hay sự kiện mà bên mua sẽ: a) b) c) d)

Nắm được quyền kiểm soát bên bị mua Đồng kiểm soát bên bị mua Có ảnh hưởng đáng kể bên bị mua Tất cả đều đúng

Hình thức nào sau có thể dẫn đến hợp nhất kinh doanh a) b) c) d)

Mua cổ phần hoặc tài sản thuần của doanh nghiệp khác Gánh chịu các khoản nợ Yêu cầu của pháp lý Tất cả đều đúng

Hình thức hợp nhất kinh doanh nào chỉ cần lập báo cáo hợp nhất một lần tại ngày mua a) b) c) d)

A+B=A A+B=C A+B=A+B A + B = A và A + B = C

Hình thức hợp nhất kinh doanh nào sau đây cần lập báo cáo tài chính hợp nhất vào mỗi năm sau ngày mua a) b) c) d)

A+B=A A+B=C A+B=A+B Tất cả đều đúng

Ngày 1/1/20x1, công ty M mua 70% cổ phiếu phổ thông của công ty C (tương đương 7 triệu cổ phiếu) với giá trị 140.000 triệu đồng. Tại ngày mua, toàn bộ các tài sản và nợ phái trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 2.000 triệu đồng. Bỏ qua ảnh hưởng của thuế. Thông tin về công ty M tại ngày 1/1/20x1 như sau: (i) (ii)

Vốn đầu tư của chủ sở hữu 80.000 triệu đồng Lợi nhuận chưa phân phối: 40.000 triệu đồng. Thị giá của cổ phiếu tại ngày mua là 15.000đ/ cổ phiếu. Lợi thế thương mại được xác định theo phương pháp toàn bộ (GTHL) là: 63.000 54.600 38.500 GW = 140.000 + 15000*3 – ( 80.000 + 40.000 + 2.000) = 63.000

Phát biểu nào sau đây là sai: a) Lợi thế thương mại là phần chênh lệch dương giữa giá trị hợp lý của các khoản dùng để thanh toán cộng với giá trị phần lợi ích bên thiểu số trừ cho giá trị hợp lý của tài sản thuần tại ngày mua b) Lợi thế thương mại được phân bổ đều hàng năm theo IFRS 3 c) Tổn thất lợi thế thương mại được điều chỉnh vào chi phí trên báo cáo hợp nhất d) Không được phép hoàn nhập tổn thất lợi thế thương mại đã ghi nhận trước đây Phát biểu nào sau đây sai: a) Giá trị khoản lợi ích bên không kiểm soát được xác định theo giá trị hợp lý hoặc theo giá trị tài sản thuần tương ứng với tỉ lệ bên không kiểm soát b) Lợi thế thương mại tính theo phương pháp tỷ lệ lớn tính theo phương pháp giá trị hợp lý c) Nếu giá trị khoản lợi ích bên không kiểm soát được xác định theo giá trị hợp lý nghĩa là có một khoản lợi thể thương mại được tính cho họ d) Lợi ích bên không kiểm soát được trình bày thành một dòng riêng biêt trên bảng báo cáo kết quả kinh doanh Công ty A mua lại toàn bộ công ty B với giá 100 tỷ đồng, thanh toán bằng tiền mặt. Tại ngày mua, giá trị sổ sách và giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty B là

80 và 90 tỷ đồng. Giá trị khoản đầu tư vào công ty B, trên báo cáo tài chính riêng của công ty A là: a) b) c) d)

100 tỷ đồng 90 tỷ đồng 80 tỷ đồng 100 tỷ đồng

Công ty A mua lại toàn bộ công ty B với giá 100 tỷ đồng, thanh toán bằng tiền mặt. Tại ngày mua, giá trị sổ sách và giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty B là 80 và 90 tỷ đồng. Giá trị khoản đầu tư vào công ty B, trên báo cáo tài chính hợp nhất của công ty A là a) b) c) d)

100 tỷ đồng 90 tỷ đồng 80 tỷ đồng 0 tỷ đồng

Chi phí phát hành cổ phiếu của bên đầu tư được a) b) c) d)

Ghi giảm vốn chủ sở hữu Gia tăng giá trị khoản đầu tư Ghi giảm thu nhập trong kỳ Ghi tăng chi phí trong kỳ

Lợi thế thương mại được đo lường sau ban đầu như thế nào? a) b) c) d)

Phân bổ đều với thời gian không quá 20 năm Ghi nhận tổn thất Ghi nhận theo giá trị cao hơn giữ tổn thất và phân bổ đều không quá 20 năm Không phân bổ cũng không đánh giá tổn thất CHƯƠNG 3

In accordance with IFRS 10 – Consolidated financial statements, a consolidated statement of financial position (or note thereto) would not present information relating to which of the following? (Theo IFRS 10 - Báo cáo tài chính hợp nhất, báo cáo tình hình tài chính hợp nhất (hoặc thuyết minh kèm theo) sẽ không trình bày thông tin liên quan đến điều nào sau đây?) a. Investments in subsidiaries (Đầu tư vào các công ty con) b. Loans to entities not related to the group (Các khoản cho vay đối với các đơn vị không liên quan đến nhóm)

c. goodwill acquired by the group d. NCI’share of consolidated net assets Ngày 1/1/2020, công ty M mua 80% cổ phiếu phổ thông của công ty C với giá mua 900 tỷ đồng. Vào ngày mua này, giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty C cùng bằng 1000 tỷ đồng và giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 300 tỷ đồng. Phát biểu sau về dữ liệu ngày mua là sai a) Theo phương pháp giá trị hợp lý, lợi thế thương mại là 200 tỷ đồng và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 300 tỷ b) Theo phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại là 100 tỷ và lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 200 tỷ c) Theo phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại là 200 tỷ và lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 200 tỷ d) Theo phương pháp giá trị hợp lý, lợi thế thương mại là 100 tỷ đồng và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 300 tỷ Tại ngày 1/1/20x1, công ty S phát hành 15 triệu cổ phiếu phổ thông (mỗi cổ phiếu có 1 quyền biểu quyết). Công ty P mua 60% cổ phiếu này. Ngày 1/1/20x2, công ty S phát hành thêm 5 triệu cổ phiếu ưu đãi quyền biểu quyết, trong đó mỗi cổ phiếu có 2 quyền biểu quyết. Giả sử không có các thỏa thuận nào khác, trường hợp nào sau đây thì công ty P vẫn giữ được quyền kiểm soát của công ty S a) b) c) d)

Công ty P không mua thêm cổ phiếu ưu đãi Công ty P mua thêm 35% cổ phiếu ưu đãi Công ty P mua thêm 40% cổ phiếu ưu đãi Công ty P mua thêm 20% cổ phiếu phổ thông

In relation to goodwill arising from a business combination, which of the following statements in accordance with IFRS 3 Business Combination (Liên quan đến lợi thế thương mại phát sinh từ hợp nhất kinh doanh, phát biểu nào sau đây phù hợp với IFRS 3 Hợp nhất kinh doanh) a. Goodwill should be measured as cost less accumulated amortization b. Goodwill should be amortised on a straight – line basis over its useful life c. Goodwill should be measured at cost less accumulated impairment losses (Lợi thế thương mại phải được xác định theo giá gốc trừ đi lỗ suy giảm giá trị lũy kế)

d. Goodwill is only tested for impairment if circumstances indicate it may be impaired On the acquisition of a subsidiary by an investor, purchased goodwill should be: a. Recorded in a consolidation adjusting entry (Được ghi lại trong một mục điều chỉnh hợp nhất) b. Recognised separately in the financial statements of the investor only c. Recorded separately in the financial statements of the subsidiary only d. Recognised in the financial statements of either the subsidiary or investor Ngày 1/1/20x5 P mua 80% cổ phần của S bằng tiền với giá 276 tỷ. Vào ngày mua, GTHL của tài sản và nợ phải trả của S là 500 tỷ và 150 tỷ. Qua tư vấn độc lập, GTHL của 20% cổ phần của cổ đông không kiểm soát là 62 tỷ. Lợi thế thương mại (+)/ hay thu nhập giá rẻ (-) theo phương pháp tỷ lệ và GTHL lần lượt là: 8 tỷ & 4 tỷ8 -12 tỷ & -4 tỷ 4 tỷ & 8 tỷ -4 tỷ & -12 tỷ A mua 55% vốn cổ phần có quyền biểu quyết trong công ty B với giá 350 tỷ đồng. Thông tin VCSH tại ngày mua như sau: Vốn ĐTCSH: 500 tỷ đồng. LNCPP: 10 tỷ đồng. Tại ngày mua TSCĐHH có giá trị hợp lý cao hơn giá gốc 90 tỷ đồng. GTHL vào ngày mua 45% vốn cổ phần các cổ đông không nắm quyền kiểm soát là 280 tỷ đồng. Bỏ qua ảnh hưởng của thuế. Lợi thế thương mại theo phương pháp tỷ lệ và phương pháp GTHL tương ứng là: 20 tỷ dồng và 30 tỷ đồng 30 tỷ dồng và 20 tỷ đồng 10 tỷ dồng và 20 tỷ đồng 10 tỷ dồng và 30 tỷ đồng ÔN TẬP

1. Which of the following would normally indicate that one entity has control of another? a. Ownership of less than twenty per cent of the equity shares of that other entity b. Ownership of the majority of the equity share capital of that other entity c. Ownership of between twenty per cent and fifty per cent of the equity share capital of that other entity d. Ownership of some of the shares of that other entity – the precise percentage of shares held is not relevant 2. Which of the following would normally indicate that one entity has control over the activities of another? a. Ownership of some equity shares in another entity b. Ownership of over fifty per cent of the equity shares of another entity c. Ownership of between twenty per cent and fifty per cent of the equity shares of another entity d. Ownership of up to twenty per cent of the equity shares of another entity 3. Which of the following would normally indicate that one entity has significant influence over the activities of another entity? a. Ownership of up to twenty per cent of the equity shares of another entity b. Ownership of between twenty per cent and fifty per cent of the equity shares of another entity c. Ownership of over fifty per cent of the equity shares of another entity d. Ownership of some equity shares in another entity 4. Which of the following would normally indicate that one entity has significant influence over the activities of another? a. Ability to request that a director is appointed to the board of directors of that other entity b. Ability to appoint the majority of the board of directors of that other entity c. Ability to submit requests regarding corporate policy to the board of directors of that other entity d. Ability to appoint at least one person to the board of directors of that other entity

5. At 1 January 20X8 Williams acquired 65% of the share capital of Barlow for $300,000. At that date the share capital of Barlow consisted of 400,000 ordinary shares of 50c each and its reserves were $60,000. At 31 December 20X9 the reserves of Williams and Barlow were as follows: +Williams $200,000 +Barlow $75,000 +The fair value of the non-controlling interest was valued at $50,000 at the date of acquisition. In the consolidated statement of financial position of Williams and its subsidiary Barlow at 31 December 20X9, what amount should appear for non-controlling interest? a. $5,250 b. $76,250 c. $55,250 = 50.000 (NCI ngày mua) + (75.000-60.000)*35% d. $50,000 6. Entity A acquired sixty per cent of the issued equity shares of entity B by exchanging three shares in entity A for every two shares acquired in entity B. At that date, entity B had issued equity capital of one hundred thousand shares. At the date of acquisition, the fair value of an equity share in entity A was $3.50 and the fair value of an equity share in entity B was $2.00. The nominal value per share of both entities was $1.00 per share. What was the fair value of consideration paid by entity A to gain control of entity B? a. $315,000 = 100.000*60%*3/2*3.5 b. $80,000 c. $180,000 d. $90,000 7. Ngày 1/1/X0, công ty A mua 60% vốn cổ phần trong công ty B, giá mua 330 tỉ đồng và có quyền kiểm soát cty B. Tại ngày mua có thông tin sau: Vốn đầu tư chủ sở hữu 350 tỉ đồng, Lợi nhuận chưa phân phối 50 tỉ đồng. Ngoài ra có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận riêng lẻ là 100 tỉ đồng, phân bổ trong 5 năm (lưu ý: như vậy chênh lệch GTHL với GTGS tài sản thuần bên bị mua vào ngày mua là 100 tỉ đồng. Không xét ảnh hưởng của thuế. Cho biết giá trị hợp lý 40% cổ phần của bên không kiểm soát là 220 tỷ đồng, Lợi thế thương mại tính theo phương pháp toàn bộ: a. 50 tỷ

b. 33 tỷ c. 30 tỷ d. 70 tỷ 8. On 1 July 20X7, Investor Ltd (Investor) acquired all of the ordinary shares in Investee Ltd (Investee) by paying cash. At that date, the equity of Investee was as follows: Issued capital (100.000 shares issued) : 100.000 $ Retained earnings: Total equity:

80.000 $ 180.000$

Acquisition – related coast totaled 2.000$ On acquisition, Investor revalued the asset of Investee to fair value, resulting in a revaluation increment of 20.000$. The revaluation led to the recognition of a deferred tax liability of 6.000$. The amount of goodwill included in the consolidated statement of financial position was 10.000 What was the amount of the consideration paid by Investor for the shares in Investee? a. b. c. d.

210.000$ 212.000 $ 202.000 $ 204.000 $ 180,000 +20,000 – 6,000 +10,000 =204,000

9. Ngày 1/1/X0, công ty A mua 60% vốn cổ phần trong công ty B, giá mua 330 tỉ đồng và có quyền kiểm soát cty B. Tại ngày mua có thông tin sau: Vốn đầu tư chủ sở hữu 350 tỉ đồng, Lợi nhuận chưa phân phối 50 tỉ đồng. Ngoài ra có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận riêng lẻ là 100 tỉ đồng, phân bổ trong 5 năm (lưu ý: như vậy chênh lệch GTHL với GTGS tài sản thuần bên bị mua vào ngày mua là 100 tỉ đồng Không xét ảnh hưởng của thuế. Lợi thế thương mại tính theo phương pháp tỷ lệ là: a. 20 tỷ b. 30 tỷ

c. 90 tỷ d. 70 tỷ 10. Plank acquired sixty per cent of the issued equity share capital of Splinter on 1 January 20X2. On that date, Plank paid $3 cash per share acquired and also issued two shares (nominal value $1 per share) in exchange for each Splinter share acquired. At the date of acquisition, Splinter had ten million equity shares of $1 nominal value in issue, plus a share premium account balance of $10 million and had retained earnings of $50 million. The fair value of the non-controlling interest in Splinter at the date of acquisition was $14 million. The fair value of an equity share in Plank and Splinter were $4.50 and $1.50 respectively at 1 January 20X2.

a. b. c. d.

What was goodwill on acquisition of Splinter for inclusion in the consolidated financial statements of Plank for the year ended 31 December 20X2? $4 million $26 million $2 million $16 million

11. Chủ sở hữu của Công ty Failsafe Containment cần bán gấp một phần cơ sở kinh doanh của mình để lấy tiền nộp thuế bất động sản, nên đã đồng ý bán với giá thấp hơn giá thị trường 75% lợi ích (CSKD) cho Công ty Armadillo Industries để lấy $5,000,000 tiền mặt. Armadillo thuê một công ty định giá phân tích tài sản và nợ phải trả của Failsafe, và kết quả cho biết giá trị hợp lý tài sản thuần của Failsafe là $7,000,000 ( trong đó giá trị hợp lý của tài sản là $8,000,000 và giá trị hợp lý của nợ phải trả là $1,000,000). Ngoài ra, công ty định giá cũng xác định giá trị hợp lý 25% lợi ích của Failsafe (chủ sở hữu giữ lại) là $1,500,000. Theo phương pháp giá trị hợp lý/hay toàn bộ và phương pháp tỷ lệ, lợi thế thương mại (+) hay thu nhập mua rẻ (-) thuộc Armadillo lần lượt là: A. - 500.000 $ và - 250.000$ B. 500.000 $ và 250,000$ C. 250.000 $ và 250.000 $ D. - 375.000 $ và - 250.000 $ 12. Ngày 01/01/2020, công ty M mua 90% cổ phiếu phổ thông của công ty C với giá mua 200 tỷ đồng. Vào ngày mua này: (i) toàn bộ các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị

hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 10 tỷ đồng, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%; và (ii) vốn chủ sở hữu của công ty C bao gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu là 100 tỷ đồng và lợi nhuận chưa phân phối là 20 tỷ đồng. Lợi thế thương mại và lợi ích của cổ đông không nắm quyền kiểm soát (NCI)vào ngày công ty M kiểm soát công ty C theo phương pháp tỷ lệ là: A. 84,8 tỷ đồng & 12,8 tỷ đồng B. 99,2 tỷ đồng & 11,2 tỷ đồng C. 84,8 tỷ đồng & 11,8 tỷ đồng D. 83 tỷ đồng & 13 tỷ đồng 13. Ngày 1/1/20X1, Công ty M mua 100% cổ phần của công ty C với giá 550 tỷ đồng và M trở thành cty mẹ của C. Vào ngày mua, VCSH trên BCTC của C gồm: Vốn góp của CSH là 300 tỷ & Lợi nhuận chưa phân phối là 100 tỷ. GTHL của tài sản và nợ phải trả bằng giá trị ghi sổ của C, trừ TSCĐ có chênh lệch GTHL lớn hơn GTGS là 10 tỷ. Không tính đến ảnh hưởng của thuế. Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, trong bút toán loại trừ giá trị khoản đầu tư vào công ty con sẽ gồm: A. Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con 540 tỷ đồng & Ghi Có LTTM 150 tỷ đ B. Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ& Ghi Nợ LTTM 140 tỷ đ C. Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ & ghi Nợ LTTM 150 tỷ đ D. Ghi Nợ Đầu tư vào công ty con: 540 tỷ & ghi Có LTTM 140 tỷ đ 14. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có nguyên giá: 200 ĐVT, hao mòn lũy kế: 80 ĐVT, Giá trị hợp lý: 100 ĐVT. Công ty S trích khấu hao tài sản này theo phương pháp tuyến tính với thời gian kể từ ngày 1/1/20X1 là 4 năm. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm: A. Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao: 10 ĐVT B. Nơ- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT & Có- Chi phí khấu hao: 5 ĐVT & Có Lợi nhuận giữ lại: 5 ĐVT C. Nợ - Chi phí khấu hao: 5 ĐVT; Nợ- Lợi nhuận giữ lại 5 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT

D. Nợ - Chi phí khấu hao: 10 ĐVT & Có- TSCĐ (Hao mòn lũy kế): 10 ĐVT 15. Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (do công ty S đang bị khách hàng X kiện) chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 10 ĐVT. Thuế suất 20%. Trong năm 20X2, Công ty S đã ghi nhận một khoản dự phòng nợ phải trả cho khách hàng X theo quyết định của Tòa án với giá trị 7 ĐVT. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm: A. Không phân bổ B. Nợ - Chi phí: 7 ĐVT & Có- Dự phòng nợ phải trả: 7 ĐVT; và Nơ- Nợ phải trả thuế hoãn lại 1,4 ĐVT / Có - Chi phí thuế hoãn lại 1,4 ĐVT. C. Có - Chi phí: 10 ĐVT & Nợ- Dự phòng nợ phải trả: 10 ĐVT; và Nơ- Chi phí thuế hoãn lại 2 ĐVT / Có - Tài sản thuế hoãn lại 2 ĐVT. D. Nợ - Chi phí: 7 ĐVT & Có- Dự phòng nợ phải trả: 7 ĐVT; và Nơ- Chi phí thuế hoãn lại 1,4 ĐVT / Có - Tài sản thuế hoãn lại 1,4 ĐVT. Vào ngày 1/7/20X6, P Co kiểm soát S Co. S Co có hai bộ phận là: Trading & Manufacturing, có dòng tiền độc lập nên thỏa mãn là đơn vị tạo tiền theo IAS 36. P Co lựa chọn đo lường NCI ngày mua theo TL. Tổng LTTM vào ngày mua là $ 8.000.000 (TB), được phân bổ cho bộ phận Trading là 3.500.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$ . Vào ngày mua, P Co đã ghị nhận một TSCĐ vô hình hình thành từ nội bộ (R & D) theo GTHL. Sau ngày mua, P Co lần đầu tiên đánh giá tổn thất LTTM vào ngày 31/12/X8. Các thông tin liên quan vào ngày 31/12/x8 như sau: (1) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của bộ phận Trading là: 12.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 20.000.000; (2) Giá trị hợp lý của R&D ghi nhận ngày mua chưa phân bổ hết (SD 31/12/X8), tính cho bộ phận: Trading là: 6.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 4.500.000$; (3)Giá trị hợp lý của bộ phận Trading là: 15.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 28.000.000; (4) Giá trị sử dụng của bộ phận Trading là: 16.000.000$ và bộ phận Manufacturing là 27.000.000. Tổn thất lợi thế thương mại của từng bộ phận Trading và Manufacturing lần lượt là A. 5.500.000 $ và 1.00.000 $ B. 3.500.000 $ và 0 $ C. 6.500.000 $ và 2.000.000 $

D. 3.500.000 $ và 1.000.000 $ P Co mua 80% cổ phiếu của S Co. S Co có hai bộ phận là: Paints & Chemicals. Mỗi bộ phận này là có dòng tiền độc lập, nên là 1 đơn vị tạo tiền (hoạt động kinh doanh) (theo IAS 36- Tổn thất). LTTM và số dư vào ngày 31/12/20X5 của từng bộ phận như sau: (1) Lợi thế thương mại thuộc P Co: phân bổ cho Paints là 6.000.000$, cho Chemicals là 7.000.000$, (2)Lợi thế thương mại thuộc NCI: phân bổ cho Paints là 1.500.000$, cho Chemicals là 1.750.000$; (3) Giá trị ghi sổ tài sản thuần của S Co: phân bổ cho Paints là 30.000.000$, cho Chemicals là 43.000.000$, (4) Chênh lệch GTHL chưa phân bổ (còn lại vào ngày 31/12/20X5) tính cho Paints là 3.000.000$, cho Chemicals là 5.000.000$; (5) Giá trị hợp lý của bộ phận Paints là 35.000.000$, của Chemicals là 46.000.000$, (6) Giá trịnh sử dụng của bộ phận Paints là 27.000.000$, của Chemicals là 60.000.000$. Tổn thất lợi thế thương mại của từng đơn vị tạo tiền Paints và Chemicals lần lượt là: A. 3.400.000 $ và 850.000 $ B. 5.500.000 $ và 750.000$ C. 5.500.000 $ và 0 $ D. 5.500.000 $ và 8.750.000$ Ngày 1/1/20X1 P mua 80% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 230.000. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là: 55.000$. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 90.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Lợi nhuận sau thuế của S lũy kế hai năm 20X1 & 20X2 và trong năm 20X3 lần lượt là: 170.000$ và 180.000 $. Trong hai năm này, S chia cổ tức lần lượt là: 20.000$ và 35.000$ . Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) theo phương pháp toàn bộ vào ngày 31/12/20X3 là: A. 55.000 $ B. 105.680 $ C. 104.400$

D. 118.216 $ Ngày 1/1/20X1 P mua 80% lợi ích (VCSH) của S với giá $ 230.000. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát vào ngày mua là: 55.000$. Vào ngày này, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của S chỉ bao gồm 1 thiết bị sản xuất như sau: Nguyên giá: 100.000 $, hao mòn lũy kế: 30.000$, giá trị hợp lý: 60.000$. Tài sản này có thời gian sử dụng còn lại 5 năm kể từ ngày mua. Ngoài ra, vào ngày mua, vốn chủ sở hữu của S gồm: (1) vốn góp cổ phần: 190.000 $ và (2) lợi nhuận giữ lại: 5.000$. Trong các năm 20X2 và 20X3 lợi thế thương mại bị tổn thất so với giá trị ban đầu lần lượt là 20% và 30%. Lợi nhuận sau thuế của S lũy kế ba năm 20X1 & 20X2 và trong năm 20X3 là: 200.000$. Trong ba năm này, S chia cổ tức 35.000$ . Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Số dư lợi ích cổ đông không kiểm soát (NCI) theo phương pháp toàn bộ vào ngày 31/12/20X3 là: A. 55.000 $ B. 82.560 $ C. 80.640$ D. 89.560 $ Illustration 4.5A: Vào ngày 1/1/20X5, P chi 6.200.000$ (tiền mặt) và phát hành 1.000.000 cổ phiếu thường để đổi lấy 80% lợi ích công ty S. Vào ngày mua, giá thị trường cổ phiếu thường của P là 3$/CP. Vào ngày mua này, chênh lệch giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ tài sản, nợ phải trả của công ty S bao gồm: Bất động sản đi thuê, thời gian sử dụng còn lại 20 năm có giá trị ghi sổ là 4.000.000$ và giá trị hợp lý là 5.000.000$; và nợ tiềm tàng có giá trị hợp lý 100.000$ chưa được ghi sổ riêng của cty S. Báo cáo tài chinh riêng của công ty S cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X5 đã ghi nhận khoản nợ tiềm tàng này là khoản dự phòng nợ phải trả. Thuế suất 20%. Giá trị hợp lý lợi ích cổ đông không kiểm soát ngày mua là 2.400.000$. Trong năm X5, lợi thế thương mại bị tổn thất 10%, lợi nhuận sau thuế của công ty S là 1.000.000$, không chia cổ tức. Xác định lợi ích của cổ đông không kiểm soát vào ngày 31/12/20X5: A. 2.476.400 $ B. 2.478.400 $ C. 2.468.400 $ D. 2.456.400 $

Lợi thế thương mại sẽ được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán là: Tài sản ngắn hạn: a) b) c) d)

Tài sản dài hạn Nợ phải trả ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Nợ phải trả dài hạn

Goodwill should be: a) b) c) d)

Tested annually for impairment Amortised Tested annually for impairment or amortised Tested for impairment annually, or more frequently, if required

On 8 August 20X3, Alpha Ltd (Alpha) acquired 20.000 shares in the Beta Ltd (Beta) that gave Alpha control over Beta in return for 10.000 of its own shares. At that date, Alpha’s shares had a market value of 2,7 $ each, while Beta’s shares had a market value of 1,3 $ each. Fees paid to legal advisers for the transaction totalled 2.000$. What is the fair value of the consideration transferred? a. 26.000 $ b. 27.000$ c. 28.000$ d. 29.000$ 10000*2,7 =27000 Trong trường hợp này, công ty alpha mua 20000, bỏ ra 10000 cổ phiếu của chính nó. Xác định theo thông tin đáng tin cậy hơn, điều đáng tin cậy như nhau sẽ thì ưu tiên lấy cái mình bỏ ra. 10000$ theo 2.7 Tổng ôn chương 1 2 3 4 1. Trong năm lập BC, cty mẹ bán cho cty con 1 lô HTK có giá vốn 100tr, giá bán 200tr. Lô HTK này công ty con bán ra ngoài 70% , GB 250tr. Mẹ sở hữu 80% VCP của con, thuế suất thuế TNDN là 25%. Loại trừ giao dịch nọi bộ này sẽ ảnh hưởng đến CP Thuế TNDN hoãn lại là: a.CP thuế TNDN HL giảm 7,5tr. b. CP thuế TNDN HL tăng 17,5tr. c. CP thuế TNDN HL giảm 20tr. d. CP thuế TNDN HL tăng 7,5tr. Lãi chưa TT = 100 ( 200-100)

Dr DTA/ Cr DTE 100*0.3*0.25 =7.5

2. LNCTH khi bán HTK trong nội bộ sẽ dc xác định bằng: a. Giá vốn HTK cuối kì tính theo giá vốn nội bộ * tỷ lệ HTK cuối kì. b. Gia trị HTK cuối kì tính theo giá vốn của bên bán nhân * tỷ lệ HTK đã bán ra ngoài c. LN do bán hang nội bộ * tỷ lệ HTK đã bán ra ngoài d. Giá trị HTK cuối kỳ tính theo GB nội bộ - Giá trị HTK cuối kỳ tính theo giá vốn bên bán. 3. what is the amount of the unrealized profit to be eliminated if the parent’s year- end inventory includes at $540000 goods invoiced to by its 60% owned subsidiary at cost plus 25%. a. 81,000 b. 108,000 c. 135,000 d. 640,000 Tỷ số LN = Ln/ giá bán = (25/125)*100=20% LN chưa TH = 540000*0.2= 108000 4. Trong năm 20x0, cty mẹ bán cho cty con 1 lô HTK có giá vốn 100tr, giá bán 200tr. Lô HTK này công ty con bán ra ngoài 70% trong năm 20x0, 30% HTK còn lại được bán ra ngoài năm 20x1. Thuế TNDN 25%. Khi lập BCTCHN tại ngày 31.12.20x1, LNCTT trong HTK cần đ/c là: a. tăng 100tr b. giảm 70tr c. giảm 30tr d. không cần đ/c LNCTT. 5. ngày 1/1/x0, cty mẹ bán cho cty con 1 TSCĐ HH có NG là 50 tỷ, HMLK 20 tỷ, giá bán 40 tỷ. TS này được bên mua dung cho BP bán hang và KH trong 5 năm. Năm lập BCHN là năm x2, but toán loại trừ GDNB ảnh hưởng đến khoản mục KHLK là: a. HMLK tang 20ty

b. HMLK giảm 20ty c. HMLK tăng 14 tỷ d. HMLK giảm 14 tỷ. Nợ thu nhập khác: 10 Nợ TSCĐ: 10 Có HMLK : 20 Thu nhập khác = 40-(50-20)=10 Khấu hao hàng năm= 10/5=2 Nợ HMLK/ Có CPKH: 2 3 năm = 6 HMLK = 20-6=14 6. các bút toán loại trừ GDNB là mua bán hang hóa phát sinh trong năm( GB > GV), bên mua chưa bán hết số HTK này sẽ không ảnh hưởng khoản mục nào trên BCTC: a. thuế TNDN HL phải trả b. CP thuế TNDN HL c. HTK d. GVHB Nợ DT/ Có Gv/ Có HTK Nợ TS thuế/ Có CP thuế Nếu năm sau sẽ chọn HTK 7. Ngày 10.10.20x1, cty mẹ M bán lô hang cho cty con C với giá 200ty. Lô hàng có GVHB là 120ty. Tại thời điểm cuối năm 20x1, Cty C đã bán toàn bộ lô hang này ra ngoài với giá 240ty. LNCTT trong HTK cuối kì là: a. 0ty b. 120ty c. 80ty d. 40 ty

quiz chương 5 1. Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, phương pháp kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết trên báo cáo riêng của nhà đầu tư là: a.Phương pháp vốn chủ sở hữu hoặc phương pháp giá gốc b. Phương pháp giá gốc c. Phương pháp vốn chủ sở hữu d. Phương pháp hợp nhất 2. Entity T acquired eighty per cent of the issued equity shares of entity S on 1 July 20X6. The sales revenue for the year ended 31 March 20X7 for entity T and entity S was $5 million and $3 million respectively. During the post-acquisition period, S made sales to T of $0.5 million. What is the group sales revenue figure for the year ended 31 March 20X7? a. $8.0 million b. $7.5 million c. $6.75 million d. $7.25 million =5+3*9/12-0.5=6.75

3. Ngày 1/1/20X0, công ty P mua 40% vốn cổ phần phổ thông của công ty A với giá mua $ 500,000. Khoản đầu tư này được phân loại là khoản đầu tư có ảnh hưởng đáng kể. Vào ngày này, giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả của công ty A là như nhau và bằng $ 900.000. Trong năm X0, lợi nhuận sau thuế của công ty công ty A là $ 100.000 và công ty đã chia cổ tức $ 20.000. Ngoài ra, trong năm X0, lợi thế thương mại bị suy giảm 10%. Hãy cho biết giá trị khoản đầu tư của vào ngày 31/12/20X0 theo phương pháp vốn chủ sở hữu là bao nhiêu: a. $ 462.000 b. $ 454.000 c. $ 468.000 d. $ 540.000 Khoản đầu tư vào công ty LDLK=500.000 LTTM= 500000-900000*0.4=140000 Phân bổ LNST = 100000*0.4=40.000 Cổ tưc được chia = 20000*0.4= 8000 LTTM bị giảm 10% = 140000*0.1=14000 Khoản đầu tư vào CTLDLK = 500.000-40000+8000-14000=518.000

4. Lợi thế thương mại phát sinh khi đầu tư vào công ty liên kết sẽ được ghi nhận như thế nào trên báo cáo tài chính của nhà đầu tư: a. Sẽ được ghi nhận là tài sản dài hạn và phân phổ dần vào chi phí trong thời gian tối đa 10 năm b. Sẽ được ghi nhận là tài sản dài hạn và đánh giá tổn thất riêng lẽ cho từng khoản đầu tư c. Sẽ được ghi nhận ngay là chi phí trong kỳ d. Được ghi nhận trong giá trị khoản đầu tư. 5. Giá trị khoản đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu không điều chỉnh khoản nào sau đây a. Thu nhập tổng hợp khác trong công ty liên kết tương ứng với tỉ lệ sở hữu của bên đầu tư b. Tài sản trong công ty liên kết tương ứng với tỉ lệ sở hữu của bên đầu tư c. Tổn thất lợi thế thương mại d. Kết quả kinh doanh trong công ty liên kết tương ứng với tỉ lệ sở hữu của bên đầu tư 6. Phát biểu nào sau đây là sai: a. Trên BCTC của nhà đầu tư, khoản đầu tư vào công ty liên kết trình bày theo PP vốn chủ sở hữu. b. Khoản đầu tư vào công ty liên kết trên báo cáo hợp nhất được kế toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu hoặc theo phương pháp giá gốc. c. Tổn thất lợi thế thương mại làm giảm giá trị khoản đầu tư theo phương pháp vốn chủ sở hữu. d. Trên BCTC hợp nhất cần phân bổ tổn thất lợi thế thương mại của khoản đầu vào công ty liên doanh 7. Ngày 01/01/20x0, công ty P mua lại 30% cổ phần của công ty A với giá 220 tỷ đồng thanh toán bằng tiền mặt. Tại ngày mua, vốn chủ sở hữu của công ty A như sau: Vốn góp cổ phần: 600 tỷ đồng; Lợi nhuận chưa phân phối: 200 tỷ đồng. Ngoài ra, công ty A còn 1 tài sản vô hình chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý 100 tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%. Giá trị khoản đầu tư vào A trình bày trên báo cáo tài chính của P theo phương pháp vốn chủ sở hữu tại ngày mua là a. 220 tỷ đồng b. 264 tỷ đồng c. 240 tỷ đồng

d. 270 tỷ đồng GT khoản đầu tư = 220 Gw= 220 – ( 600+200 + 100*0.8)*0.3 =-44 Tăng khoản đầu tư = 220 +44 = 264 8. Entity X acquired sixty per cent of the issued equity shares of entity Z on 1 October 20X3. During the year ended 31 December 20X3, X and Z had sales revenue of $2 million and $1.5 million respectively. During the post-acquisition period, X made sales to Z of $0.1 million. What is the group sales revenue figure for the year ended 31 December 20X3? a. $2.275 million b. $2.375 million c. $3.4 million d. $3.5 million 2+1.5*3/12-0.1=2.275 9. Ngày 01/01/20x0, công ty P mua 30% cổ phần của công ty A bằng tiền trị giá 20 tỷ đồng và nắm quyền ảnh hưởng đáng kể. Công ty P kế toán khoản đầu tư vào công ty A theo phương pháp vốn chủ sở hữu. Thông tin về vốn chủ sở hữu của công ty A tại ngày mua: Vốn cổ phần 80 tỷ đồng; Lợi nhuận chưa phân phối 10 tỷ đồng Trong năm tài chính 20x0, công ty A ghi nhận lãi sau thuế 20 tỷ đồng, chia cổ tức 5 tỷ đồng. Giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết trên báo cáo tài chính của công ty P cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/20x0 là: a. 31.5 tỷ đồng b. 26 tỷ đồng c. 24.5 tỷ đồng d. 20 tỷ đồng GTKDDT = 20 GW= 20-(80+10)*0.3 = -7 Lãi sau thuế = 20*0.3=6 Cổ tức=5*0.3=1.5 Giá trị khoản đầu tư = 20 +7 + 6 – 1.5 =31.5 Công ty A mua 60% vốn cổ phần có quyền biểu quyeert trong công ty B với giá 600 tỷ đồng. Thông tin vào ngày mua về công ty B như sau: (i) Vốn CSH bao gồm vốn đầu tư của CSH: 800 tỷ đồng và lợi nhuận chưa pp là 150 tỷ đồng; (ii) giá phí hợp ý và giá trị ghi sổ toàn bộ tài sản và nợ phải trả là như nhay, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ là 50 tỷ, giá trị hợp lý là 40 tỷ. Thuế suất thuế nhu nhập DN là 20%.

Theo pp tỷ lệ, lợi thế thương mai và lợi ích cổ đông không nắm quyền kiểm soát vào ngày mua tương ứng là: A; 34,8 tỷ đồng & 376,8 tỷ đồng B; 25,2 tỷ đồng & 384 tỷ đồng C: 24 tỷ đồng & 384 tỷ đồng D: 36 tỷ đồng & 376 tỷ đồng

Công ty A đạt được quyền kiểm soát công ty B. Các thông tin sau đây liên quan đến các giao dịch xảy ra vào/ hay trước ngày mua (1/7/20x0): (1) Chi trả tiền cho cổ đông của B là 1.000.000 (2) Giá trị hợp lý số cổ phiếu do công ty A phát hành cho các CSH của B: 5.400.000, mệnh giá số cổ phiếu này là 3.400.000, (3) Chi phí phát hành cổ phiếu chi bằng tiền là 70.000, (4) Khoản thanh toán trả chậm cho CĐ của B vào cuối năm thứ 3 là 6.000.000. Cho biết: chi phí vốn của A và chủ sở hữu của B lần lượt là 5% và 7%; (5) A phải thanh toán bổ sung cho CSH của B vào ngày 31/12/x1 1.000.000 nếu lợi nhuận của B trong năm x1 đạt trên 2.000.000 Đáp án B

1.In relation to goodwill arising from a business combination, which of the following statements in accordance with IFRS 3 Business Combination A. Goodwill should be measured as cost less accumulated amortization B. Goodwill should be amortised on a straight - line basis over its useful life C. Goodwill should be measured at cost less accumulated impairment losses D. Goodwill is only tested for impairment if circumstances indicate it may be

impaired ANSWER: C 2. Which of the following statements is not a key feature of the acquisition method? A. An acquirer being identified for each business combination B. The acquired identifiable net assets being measured at the fair value C. The cost of business combination being measured at fair value of the net assets

received from the acquiree D. The goodwill being measured as the consideration transferred plus the amount

of any NCI interest plus the fair value of any previously held equity intersest in the acquire less the fair value of the identifiable net assets acquired. ANSWER: C 3. IFRS 3: A. Allows either the unitings of interest method, or the acquisition method. B. Allows only the unitings of interest method. C. Allows only the acquisition method D. Allows only the acquisition method or merger method

ANSWER: C 4.

A combination may involve: (i) The purchase of the equity of another

undertaking; (ii) The purchase of all the net assets of another undertaking; (iii) The

assumption of the liabilities of another undertaking. (iv)The purchase of some of the net assets of another undertaking, that together form one or more businesses. (v)The purchase of assets from a firm in liquidation. A. i - v B. i - iii C. ii - iii D. i - iv

ANSWER: D 5. Applying the acquisition method involves the following steps: (i)Identifying an

acquirer; (ii)Measuring the cost of the combination. (iii)Allocating, at the acquisition date, the cost of the combination to the assets acquired and liabilities and contingent liabilities assumed. (iv)Amortising the goodwill. A. i - ii B. i - iii C. ii - iii D. i - iv

ANSWER: B 6. According to a survey of CFOs, what is the main reason for mergers? A.

Empire building

B.

Operating synergies

C.

Market power

D.

Risk reduction

ANSWER: B 7. The objective of IFRS 11 is to _________________ by entities that have an interest in

joint arrangements. A. Regulate accounting policy to be applied B. Establish principles for financial reporting

C. Achieve uniformity in the accounting policies used D. Unify the accounting techniques used ANSWER: B 8. What entities shall apply IFRS 11? A. Only those entities that have joint control over a joint arrangement B. Only those entities that have significant influence over a joint arrangement C. Only those entities that are a party to a joint arrangement D. All of the above

ANSWER: C 9. Which of the following statement(s) is / are correct with regard to preparation of

consolidated financial Statement? (a)To be a subsidiary a parent should hold 100% of its equity shares; (b)Consolidation merely addition together of two Statements of financial position; (c)In consolidation a subsidiary and an associate are treated identically; (d)Consolidated balance sheet excludes assets not owned by the group A. b & c B. none C. a & b D. a & b

ANSWER: B 10. Which of the following statement(s) apply when consolidating statements of

financial position: (a) All inter-company balances should be cancelled; (b) The group share of the whole of subsidiary’s profit is included within group profit; (c) Inter company profit should be eliminated unless it is realised by sale to an outsider; (d) Subsidiary’s asset values need to be updated at the end of each accounting period A. a & c B. a & b C. a & d D. b & c

ANSWER: A 11. With regard to preparing consolidated statements of financial position which of

the following statements is / are correct? (a) the consolidated statement of financial position reports only parent’s goodwill; (b) Any unrealized profit made by a subsidiary should be eliminated from its profit; (c) An amount owed to each other within the group needs to be cancelled; (d) Only the group portion of any unrealised profit need be eliminated A. a & b B. a C. c D. b & c

ANSWER: D 12. Which of the following statements are incorrect with regard to preparation of a

consolidated statement of financial position? (a) Gain on fair valuation of a subsidiary’s asset is a pre-acquisition profit; (b) Non controlling interest does not deserve any portion of fair valuation gain; (c) If an asset is not reported in the subsidiary’s ledger it need not be fair valued; (d) Gain on fair valuation of subsidiary’s asset inflates the cost of goodwill A. a , c & d B. a, b & c C. c & d D. b, c & d ANSWER

D 13. When preparing a consolidated statement of financial position any profit made

by one member of the group against another should be eliminated unless it has been realised by disposal to some one outside the group. Which of the following is / are the reason(s) for this? (a) Because an entity cannot make a profit against its own

self; (b) Because it is fashionable to do so; (c) Because subsidiary’s assets needs to be reported at the amount each cost the group; (d) Because the unsold goods may have to be returned to the party purchased from A. c & d B. a & c C. a, b & c D. b, c & d

ANSWER: B 14. Though a subsidiary is only partly owned, the whole of the subsidiary’s sales,

cost of sale and expenses are aggregated with those of the parent to report the group’s income and expenses. Which one or more of the following is/ are the justification for this? (a) That is how it is expected to be done, (b) That is a legal requirement, (c) Otherwise the group would appear to be doing poorly with adverse effect on share price, (d) To report the income generated by and expenses incurred by the group as a whole. A. a & c B. d C. b D. b & d

ANSWER: B 15.In accordance with IFRS 10 - Consolidated financial statements, a consolidated statement of financial position (or note thereto) would not present information relating to which of the following? A. Investments in subsidiaries B. Goodwill acquired by the group C. Loans to entities not related to the group

D. NCI’share of consolidated net assets

ANSWER: A 16.

Which of the following statement(s) is / are correct with regard to

preparation of consolidated financial Statement? (i) To be a subsidiary a parent should hold 100% of its equity shares; (ii)Consolidation merely addition together of two Statements of financial position; (iii) In consolidation a subsidiary and an associate are treated identically; (iv) Consolidated balance sheet excludes assets not owned by the group A. None B. i&ii C. ii&iii D. ii&iv

ANSWER: A 17. Which of the following statement(s) apply when consolidating statements of

financial position:(i)All inter-company balances should be cancelled; (ii) The group share of the whole of subsidiary’s profit is included within group profit; (iii) Inter company profit should be eliminated unless it is realised by sale to an outsider; (iv) Subsidiary’s asset values need to be updated at the end of each accounting period A. i & iii B. i & ii C. ii & iv D. ii & iii

ANSWER: A 18. With regard to preparing consolidated statements of financial position which of

the following statements is / are correct?(i) the consolidated statement of financial position reports only parent’s goodwill;(ii) Any unrealized profit made by a subsidiary should be eliminated from its profit;(iii) An amount owed to each other

within the group needs to be cancelled;(iv) Only the group portion of any unrealised profit need be eliminated. A. i & iii B. i & ii C. ii & iii D. iii & iv

ANSWER: C 19. Which of the following statements are incorrect with regard to preparation of a

consolidated statement of financial position? (i) Gain on fair valuation of a subsidiary’s asset is a preacquisition profit, (ii) Non controlling interest does not deserve any portion of fair valuation gain; (iii) If an asset is not reported in the subsidiary’s ledger it need not be fair valued, (iv) Gain on fair valuation of subsidiary’s asset inflates the cost of goodwill A. ii & iii B. ii, iii & iv C. i & ii & iii D. i & iv

ANSWER: B 20. With regard to preparing consolidated income statement which of the following

statements are correct?(i) Only the group portion of subsidiary’s sales, cost of sales and expenses are included. (ii)Non controlling interest is identified immediately after consolidating operating profit. (iii)Consolidated movement of equity includes only the parent company’s dividend. (iv)Only the group portion of the subsidiary’s post acquisition profit in brought forward in the consolidated movement of equity. A. iii & iv B. i & ii

C. ii & iii D. i & iv

ANSWER: A 21. Though a subsidiary is only partly owned, the whole of the subsidiary’s sales,

cost of sale and expenses are aggregated with those of the parent to report the group’s income and expenses. Which one or more of the following is/ are the justification for this? A. That is how it is expected to be done B. That is a legal requirement C. Otherwise the group would appear to be doing poorly with adverse effect on

share price D. To report the income generated by and expenses incurred by the group as a

whole. ANSWER: D 22.

For identifying the group profit for the current year at which of the following

points is the profit relating to non controlling interest removed. A. After identifying the profit for the year after tax B. After identifying the net profit before tax C. After identifying the gross profit D. After identifying the operating profit ANSWER:

A 23.In acquiring Au Ltd., Ag Ltd. included a provision for contingent consideration. The value of this consideration will be determined by an event that will occur after the acquisition date. How should the recognition of the amount of the contingency be accounted for? A. As a gain/loss on comprehensive income statement B. As an adjustment to the share capital

C. As an adjustment to retained earnings D. As an adjustment to goodwill

ANSWER: D 24. Under IFRS 3, acquired contingent liabilities are: A. Always included in the cost of combination. B. Included in the cost of combination, only if they can be reliably measured. C. Included in goodwill. D. Included in NCI

ANSWER: B 25. The cost of a combination includes: (i)Liabilities incurred or assumed by the

acquirer.; (ii)Professional fees paid to accountants. (iii)Legal advisers’ fees. (iv)Valuers’ fees. (v)General administrative costs: A. I B. ii - iii C. i - iv D. i - v

ANSWER: A 26. For an adjustment to the cost of the combination contingent on future events,

the acquirer must include the amount of that adjustment in the cost of the combination at the acquisition date, if the adjustment is: A. Probable and can be measured reliably. B. Certain and exactly measurable. C. Payable within one year. D. Receivable within one year

ANSWER: A 27. When preparing a consolidated statement of financial position the identifiable

non monetary assets of the subsidiary need to be fair valued for which of the

following reason / reasons? (i) To inform the acquired company what its assets are worth in the market; (ii) To comply with the practice followed over the years; (iii) To report each of the subsidiary’s assets at what it cost the group to acquire; (iv) To identify the amount paid for goodwill as the residual not attributed to other assets A. ii & iii; B. ii & iv; C. iii & iv D. i & iii

ANSWER: C 28. When preparing a consolidated Statement of financial position the identifiable

non monetary assets of the subsidiary need to be fair valued. Which of the following assets of the subsidiary need to be fair valued? (i) Land and building appearing in the books of the subsidiary; (ii) Trade receivables reported on the subsidiary’s balance sheet; (iii) Brand name the cost relating to which the subsidiary has already fully written off; (iv) Inventory reported on the subsidiary’s statement of financial position A. i, iii & iv B. ii & iii & iv C. i, ii & iii D. ii & iii ANSWER: A 29. Which accounting method is applied for investment in subsidiaries on separate

finacial statements? A. Cost method B. Equity method C. Consolidation method D. Acquisition

method ANSWER: A

30. An investor issues it’s shares to acquire an investee’s share. The cost of this

investment is priorly measured via A. The norminal value of investor’s shares issued B. The norminal value of investee’s shares acquired C. The fair value of investor’s shares issued D. The fair value of investee’s shares acquired

ANSWER: C 31.

When a parent entity has previously held an investment in a subsidiary prior to

gaining control the effect on the consolidation process is as follows: A. There is no impact B. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in profit

or loss C. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in

retained earnings D. The change in the fair value of the previously held interest is recognised in other

comprehensive income ANSWER: B

Thuhien- 2019

1. On 1 July 2019, A Ltd pays £870,000 to acquire the entire share capital of B Ltd. The equity of

B Ltd on that date consists of ordinary share capital of £400,000 and retained earnings of £210,000. The fair value of the non-current assets of B Ltd on 1 July 2019 exceeds their carrying amount by £35,000. Tax rate 20%. The amount paid for goodwill by A Ltd is: a. £232,000 b. £470,000 c. £260,000 d. £225,000

GW = 870.000 – (400.000 + 210.000 + 35.000*0.8) = 232.000 2. On 1 May 20X4, C Ltd paid £430,000 to acquire the entire share capital of D Ltd. The equity of

D Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £200,000 and retained earnings of £90,000. All of its assets and liabilities were carried at fair value. On 30 April 20X6, the retained earnings of C Ltd and D Ltd are £970,000 and £115,000 respectively. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 25% since 1 May 20X4. Group retained earnings at 30 April 20X6 are: a. £1,085,000 b. £960,000 c.£ 980,000 d. £1,050,000

GW = 430.000 – ( 200.000 + 90.000) = 140.000 IMPAIRMENT LOSS = 140.000*0.25 = 35.000 The retained earnings of D have increased by 25.000 since acquisition RE (30/4/2016) = 970.000 + 25.000 -35.000 = 960.000 3. On 1 January 2009, P Ltd paid £480,000 to acquire 65% of the ordinary share capital of Q Ltd.

The equity of Q Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £200,000 and retained earnings of £150,000. The fair value of the non-current assets of Q Ltd on 1 January 2009 exceeded their carrying amount by £250,000. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 40% between 1 January 2009 and 31 December 2016. The goodwill figure which should be shown in the consolidated statement of financial position at 31 December 2016 is: a. £151,500 b. £78,000 c. £54,000 d. £36,000 GW = 480.000 – ( 200.000 +150.000 +250.000)*0.65 = 90.000 Impairment loss = 90.000*0.4=36.000 GW(31/12/2016) = 90.000 -36.000 = 54.000 1

Thuhien- 2019

4. On 1 January 2013, E Ltd paid £560,000 to acquire 80% of the ordinary share capital of F Ltd.

The equity of F Ltd on that date consisted of ordinary share capital of £300,000 and retained earnings of £150,000. All of its assets and liabilities were carried at fair value. On 31 December 2016, the retained earnings of E Ltd and F Ltd are £1,870,000 and £65,000 respectively. Goodwill arising on consolidation has suffered an impairment loss of 70% since 1 January 2013. The retained earnings figure which should be shown in the consolidated statement of financial position at 31 December 2016 is: a. £1,662,000 b. £1,725,000 c. £1,645,000 d. £1,708,000

GW = 560.000 – ( 300.000+150.000)*0.8 = 200.000 Impairment loss = 200.000*0.7 = 140.000 The retained earnings of F have decreased by 85.000 since acquisition GW = 1.870.000 - 85.000*0.8 -140.000 = 1.662.000 5. Which of the following is not an example of an intra-group balance? a. A loan made by one subsidiary to another b. A trade receivable owing to a subsidiary by an individual who is one of its customers c. A loan made by a parent company to a subsidiary d. A trade payable owing to a subsidiary by its parent company 6. G Ltd owns 90% of the ordinary share capital of H Ltd. The inventories of H Ltd on 30

November 2015 include goods purchased from G Ltd for £300,000. These goods had been sold to H Ltd by G Ltd at a markup of 50%. The amount of unrealised profit which should be subtracted from group inventories and from group retained earnings is: a. £90,000 b. £150,000 c. £100,000 d.£135,000 (Tỷ số lợi nhuận 50/150 =1/3 LNCTH = 1/3*300.000=100.000) 7. During an accounting period, a parent company sells goods to one of its subsidiaries for

£10,000. These goods cost the parent company £6,000. At the end of the accounting period, three-quarters of the goods have been sold by the subsidiary to customers outside the group 2

Thuhien- 2019

but the remaining one-quarter of the goods are still held in inventories. The adjustments required when preparing the group statement of comprehensive income are: a. Subtract £10,000 from group sales revenue and subtract £6,000 from group cost of sales b. Subtract £10,000 from group sales revenue and subtract £11,000 from group cost of sales c. Subtract £10,000 from group sales revenue and subtract £9,000 from group cost of sales d. Subtract £10,000 from group sales revenue and subtract £10,000 from group cost of sales 8. During an accounting period, a parent company sells goods to one of its subsidiaries for

£200,000. This represents cost plus 25%. At the end of the accounting period, one fifth of these goods are still held in the subsidiary's inventories. The cost of sales figures reported in the parent's and the subsidiary's financial statements are £890,000 and £530,000 respectively. The parent company has a 60% interest in the subsidiary's ordinary shares. The cost of sales figure that should appear in the consolidated statement of comprehensive income for the year is: a. £1,228,000 b. £1,260,000 c. £1,212,000 d. £1,096,000

890.000 + 530.000 -200.000 + 1/5*200.000*25/125 =1.228.000 Dr sales Cr COGS: 200.000 +4/5*200.000*25/125=232 CR inventory

3

Thuhien- 2019

9. A parent company owns 73% of a subsidiary's ordinary shares. The non-controlling interest

in the group statement of financial position is measured at the appropriate proportion of the subsidiary's identifiable net assets. An impairment loss in relation to goodwill arising on consolidation should be accounted for in the group statement of comprehensive income as follows: a. Recognise 100% of the impairment loss as a group expense b. Recognise 73% of the impairment loss as a group expense and subtract the remaining 27%

from the profit attributable to the non-controlling interest c. Recognise 73% of the impairment loss as a group expense but make no further adjustments d. Do nothing 10. The amount of profit attributable to the non-controlling interest in a 90% subsidiary is

generally equal to: a. 10% of the subsidiary's profit before tax c. 10% of the group profit before tax b. 10% of the group profit after tax

d. 10% of the subsidiary's profit after tax

11. When preparing a set of group financial statements, the correct treatment of dividends paid

by a subsidiary company to its non-controlling shareholders is to: a. Cancel them against dividends received by the parent company b. Ignore them completely c. Add them in the non-controlling interest column in the group statement of changes in equity d. Deduct them in the non-controlling interest column in the group statement of changes

in equity Dr dividend income Cr NCI: giảm NCI Cr devidend clare

4

Thuhien- 2019

12. In an accounting period, a parent company has pre-tax profits of £5m. Its 75% subsidiary has

pre-tax profits of £2m. The tax expense for both companies is equal to 30% of profit before tax. The profit attributable to the non-controlling interest is: a. £1,750,000 b. £1,225,000 c. £500,000 d. £350,000 LNST = 2*0.7=1.4 NCI=1.4*0.25=0.35 13. (5.1)On 1 July 20X7, Investor Ltd (Investor) acquired all of the ordinary shares in Investee Ltd

(Investee) by paying cash. At that date, the equity of Investee was as follows: Issued capital (100.000 shares issued) : 100.000 $ Retained earnings:

80.000 $

Total equity:

180.000$

Acquisition - related coast totaled 2.000$ On acquisition, Investor revalued the asset of Investee to fair value, resulting in a revaluation increment of 20.000$. The revaluation led to the recognition of a deferred tax liability of 6.000$. The amount of goodwill included in the consolidated statement of financial position was 10.000 What was the amount of the consideration paid by Investor for the shares in Investee? a. 202.000 $ b. 204.000 $ c. 210.000$ d. 212.000 $

180,000 +20,000 – 6,000 +10,000 =204,000

14. (5.2) On the acquisition of a subsidiary by an investor, purchased goodwill should be: a. Recorded in a consolidation adjusting entry b. Recognised separately in the financial statements of the investor only c. Recorded separately in the financial statements of the subsidiary only d. Recognised in the financial statements of either the subsidiary or investor 15. (5.3) On 8 August 20X3, Alpha Ltd (Alpha) acquired 20.000 shares in the Beta Ltd (Beta) that

gave Alpha control over Beta in return for 10.000 of its own shares. At that date, Alpha’s shares had a market value of 2,7 $ each, while Beta’s shares had a market value of 1,3 $ each. Fees 5

Thuhien- 2019

paid to legal advisers for the transaction totalled 2.000$. What is the fair value of the consideration transferred? a. 26.000 b. 27.000$ c. 28.000$ d. 29.000$ 10.000*2.7= 27.000 CP tư vấn ghi vào P/L CP cổ phiếu ghi vào vốn 16. (5.4) In relation to goodwill arising from a business combination, which of the following

statements in accordance with IFRS 3 Business Combination a. Goodwill should be measured as cost less accumulated amortization b. Goodwill should be amortised on a straight - line basis over its useful life c. Goodwill should be measured at cost less accumulated impairment losses d. Goodwill is only tested for impairment if circumstances indicate it may be impaired 17. (5.5) Which of the following statements is not a key feature of the acquisition method? a. An acquirer being identified for each business combination b. The acquired identifiable net assets being measured at the fair value c. The cost of business combination being measured at fair value of the net assets

received from the acquiree d. The goodwill being measured as the consideration transferred plus the amount of any NCI

interest plus the fair value of any previously held equity intersest in the acquire less the fair value of the identifiable net assets acquired.

6

Thuhien- 2019

18. (5.6) On 1 july 20X7, Big Ltd (Big) agreed to purchase the assets and liabilities of Smal Ltd

(Small) for 400.000$ cash, plus 1 million shares in Big. At this date, the fair value of each share in Big was 1.2$. Costs directly attributable to the business combination totaled 5.000$ The statement of financial position of Small as at the date of purchase is presented bellow: Small Ltd: Statement offinancial position as at 1 July 20X7 Assets

1.000 $ Liabilities

1.000 $

Trade receivables

250

Bank overdraft

50

Inventory

520

Creditors

300

Equity (Capital & retained earnings) Total

1.220

Land & Buildingd (net book value) 800 Total

1.570

1.570

In the negotiation process, Big has determined the following fair value for Small’s assets and liabilities (assume that no deferred tax asset or liabilities arose from the business combination) 1.000 $

1.000 $

Trade receivables

240

Bank overdraft

50

Inventory

500

Creditors

300

Land & Buildingd (net book value) 1.000 What is the amount of goodwill purchased by Big on 1 July 20X7: a. 160.000 $ b. 165.000 $ c. 380.000$ d. 385.000$ GW = 400.000+1.200.000 – (1.220.000 + 170.000+50.000) =160.000 19. (5.7) On 1 August 20X2, Parent Ltd (parent) acquired a 70% interest in Sub Ltd (Sub). At the

date the entity section of Sub’s statement of financial position revealed the following (1.000 $): Issued capital: 500; general reserve: 100; retained earnings: 50. At acquisition date, Sub revalued its non-current, non-depreciable assets to fair value (an increase of 200.000$ over the carrying amounts). Assume a tax rate of 30%. Parent determined that it had paid 100.000$ for goodwill. Non-controlling interest is measured at the proportionate share of the fair value of the identifiable net asset of Sub. 7

Thuhien- 2019

Which of the following proformance entries would be processed in the consolidation A. Dr- Share capital

: 350

Dr- General reserve

B. Dr- Share capital

: 70

Dr- Retained earnings

: 35

: 350

Dr- Genaral reserve

: 70

Dr- Retained earnings

: 98

Dr- Asset revaluation surplus:

Dr- Business combination reserve: 98

98 Dr- Goodwil

Dr- Goodwil

: 100

Cr- Investment in Sub

:

: 100 : 653

Cr- Investment in Sub

653 C. Dr- Share capital Dr- Genaral reserve Dr- Retained earnings Dr- Goodwil Cr- Investment in Sub

D. Dr- Share capital

: 350 : 70 : 35 : 100 :

: 500

Dr- Genaral reserve

: 100

Dr- Retained earnings

: 140

Dr- Goodwil Cr- Investment in Sub

: 100 : 890

555

Bút toán chỉ dành cho công ty mẹ worksheet for the year ended 30 June 20X3. 20. (5.8) Small Ltd (Smal) is a wholly owned subsidiary of Large Ltd (Large). During the fiannacial

year ended 30 June 20X3, Small declared and paid an interim dividend of 10.000$ and declared a final dividend of 20.000$ (which remains payable at year end). Large recognizes dividends as revenue when they are declared by Small.

Cr- Devidend receivable :20 Cr- Final dividend (Retained earnings)

:20 8

Thuhien- 2019

:30

Cr- Devidend receivable A. Dr- Dividend income

: 30

Cr- Interim income

B. Dr- Final dividend payable :20 :10

Cr- Final dividend (retained earning):20

Dr- Dividend income

:30

Cr-Interim dividend (Retained earnings): 10 Cr- Final dividend (retained earnings):20 Cr- Devidend receivable

C. Dr- Dividend income

:20

Dr- final dividend payable :20 Cr- Final dividend (retained earnings) :20

:20

D. Dr- Final dividend payable :30 DrDividend income

:30

Cr-Interim dividend (Retained earnings): 10

Which of the following proforma entries would be processed in the consolidation worksheet for the financial year ended 30 June 20X3 in relation to the dividends provided by Small.

9

Thuhien- 2019

21. (5.9) In accordance with IFRS 10 - Consolidated financial statements, a consolidated

statement of financial position (or note thereto) would not present information relating to which of the following? a. Investments in subsidiaries

c. goodwill acquired by the group

b. Loans to entities not related to the group d. NCI’share of consolidated net assets

Investments in subsidiarie Phải được loại trừ 22. (5-10) On 15 August 20X2, Parent Ltd (parent) obtained control of a subsidiary via the

acquisition of a 60% shareholding. During the year ended 30 June 20X5, the subsidiary declared and paid an interim dividend of 10.000$. On 30 June 20X5, the subsidiary declared a dividend of 20.000$. Parent recognizes dividend as revenue when they are declared by the subsidiary. Assume that Parent is exempt from income tax on dividends received from group entities. Tax rate is 30%. Which of the following proforma entries would be processed in the consolidation A. Dr- Dividend income

: 30.000

Dr- dividend payable

: 20.000

Cr- Interim dividend (RE) Cr- Final dividend (RE) Cr- Dividend receivable

C. Dr- Dividend income Dr- Dividend payable

:10.000 :20.000 : 20.000

B. Dr- Deferred tax asset :9.000 DrDividend income Dr- Dividend payble:

:30.000 20.000

Cr-Income tax expense Cr-

:9.000

Interim dividend (RE)

:10.000

Cr- Final dividend (RE)

:20.00

Cr- Devidend receivable D.

0

:18.000

Dr- Deferred tax asset :5.400 Dr-

:12.000

Dividend income

Cr- RE(Interim dividend)

:6.000

Dr- Dividend payblae:

:20.000

:18.000 12.000

Cr-RE (final dividend)

:12.000

Cr-Income tax expense Cr-

:5.400

Cr- Dividend receivable

:12.000

Interim dividend (RE)

:6.000

Cr- Final dividend (RE) Cr- Devidend receivable

:12.000 :12.000 10

Thuhien- 2019

worksheet for the year ended 30 June 20X5. A

11

Thuhien- 2019

23. (5.11) IFRS 10- Consolidated financial statement sets out how to determine whether one entity

has control over another entity. Which of the following statements is in accordance with either IFRS 10 definition control or with the guidance prescribed to help identify whether control exists over another entity? a. The investor must be the only party that receives variable returns from the other entity. b. The investor must be have greater than 50% of the voting rights in the other entity. c. The investor must be represented on the board of directors or governing body of the

other entity. d. The investor must have existing rights that give the current ability to direct relevant activities

of the other entity. 24. (5-12) On 1 July 20X2, Holding Ltd (Holding) purchased all the issued capital of Subsidiary Ltd

(Subsidiary) for 400.000$ cash. At the acquisition date, the entity section in the statement of financial position of Subsidiary contained the following information (1.000 $): Issued capital: 200; retained earnings: 110. In addition, Holding determined that Subsidiary held equipment with a fair value of 60.000$, which was recorded in the statement of financial position of Subsidiary at a cost of 80.000$ and accumulated depreciation of 40.000$. Subsidiary decided not to revalue the equipment in tits own accounts. The tax rate: 30% Which of the following A. Dr- Share capital

: 200

Dr- Retained earnings

: 110

Dr- Deferred tax Asset

:6

B. Dr- Share capital Dr- Retained earnings

Cr- Equipment Cr- Investment in Sub : 20 : 400

Dr- Retained earnings

: 200

Dr- Goodwil

: 110

:70

: 20 :

Cr- Deferred tax liability

6

Cr- Investment in Sub

: 400

: 20 :

Investment in Sub

400

: 200

Dr- Retained earnings

: 110

Dr- Goodwil

: 90

Cr- Investment in Sub

Cr- Equipment Cr-

: 76

Cr- Equipment

D. Dr- Share capital

Dr- Accumulated depreciation: 40 Dr- Goodwil

: 110

Dr- Accumulated depreciation: 40

Dr- Accumulated depreciation: 40 Dr- Goodwil : 64

C. Dr- Share capital

: 200

: 400

12

Thuhien- 2019

consolidation adjusting entries would be processed on acquisition date?

13

Thuhien- 2019

25. (5.13) Which of the following statements is consistent with the principle of control as

defined by IFRS 10 Consolidated Financial Statements? a. The investor must be exposed to a return from the investee b. The investor has the ability to use its power over the investee to affect the amount of the

returns from the investee. c. An investor’s power over investee relates to its ability to determine the amount of

variable returns received from investee. d. If two or more investors have existing rights to direct different relevant activities, no

investors can have control over the investee. 26. (5.19) Parent Ltd (Parent) acquired 70% interest in Subsidiary Ltd (Subsidiary) on 1July

20X0. During the financial year ended 30 June 20X1, Subsidiary sold inventory to Parent for 8.000 $. The original cost to Subsidiary was 6000$. Half of the inventory was still on hand with Parent at 30 June 20X1 Assume a tax rate of 30% Which of the following proforma journal entries would be processed in the consolidated A. Dr- Sale

: 8.000

B. Dr- Sale

Dr- Income tax expense : 300

: 8.000

Dr- Income tax asset : 600

Cr- COGS

: 7.000 :

Cr- COGS Cr- Inventory

Cr- Inventory

1.000 :

Cr- Income Tax Expense

Cr- Deferred Tax liability

300

: 6.000 : 2.000 : 600

C. Dr- Sale Dr- Deferred tax asset

: 8.000

D. Dr- Sale

: 300

: 8.000

Dr- Income tax expense: 600

Cr- COGS

: 7.000

Cr- COGS

: 6.000

Cr- Inventory

: 1.000

Cr- Inventory

: 2.000

Cr- Deferred Tax liability

: 600

Cr-Income tax expense

: 300

worksheet for the financial year ended 30 june 20X1?

14

Thuhien- 2019

27. (5.20) Parent Ltd (Parent) acquired 70% interest in Subsidiary Ltd (Subsidiary) on 1July 20X0.

During the financial year ended 30 June 20X1, Subsidiary sold inventory to Parent for 8.000 $. The original cost to Subsidiary was 6000$. Half of the inventory was still on hand with Parent Dr- Retained earnings : 700

Dr- Retained earnings : 1.000

Dr- Income tax expense: 300

Dr- Income tax expense : 300

Cr- COGS

: 1.000

Cr- COGS

: 1.000

Cr- Deferred Tax asset : 300

Dr- Retained earnings : 1.400

Dr- Sale Cr-

Dr- Income tax expense : 600

COGS

Cr- COGS

: 8.000 : 8.000

: 2.000

at 30 June 20X1. During the year ended 20 June 20X2, the remainder of the inventory was sold to parties external to the group.Assume a tax rate of 30%. Which of the following proforma journal entries would be processed in the consolidated worksheet for the financial year ended 30 june 20X2? Dr Sale : 8000 Dr DTA 300 Cr COGS 7000 Cr Inventory 1000 Cr DTE 300 X2 bán hết: Dr RE 1000 Cr COGS 1000 Dr DTA 300 Cr RE 300 Bán hết Dr DTE 300 Cr DTA 300 Dr RE 700 Dr DTE 300 Cr COGS 1000 15

Thuhien- 2019

28. (5.21) Big Ltd (Big) owns 80% of Little Ltd (Little). On 1 July 20X3, Litle sold equipment to Big

for 40.000$. At the time of the sale, the carrying amount of the equipment in the books of Little was 30.000$. The profit on this transaction was taxable. The tax rate was 30%. Both entities depreciate equipment at 10% on cost. The equipment is still on hand with Big at 30 June 20X5. The consolidation worksheet for the financial year ended 30 june 20X5 contains the following: Big ($) Little ($) Profit for year Retained earning (closing balance)

80.000

20.000

225.000

40.000

Note: the tax rate was 30% Which of the following proforma journal entries would be processed in the consolidated worksheet for the financial year ended 30 june 20X5 in regard to the equipment sold on 1 july 20X3? A. Dr- Accumulated depreciation: Dr- Income tax expense Dr- Retained earnings Cr- Depreciation expense Cr- Deferred tax asset Cr- Equipment C. Dr- Accumulated depreciation:

1.000 300 10.000 : 1.000 : 300 : 10.000 1.000

B. Dr- Accumulated depreciation: 2.000 Dr- Income tax expense : 300 Dr- Deferred tax asset

: 2.400

Dr- Retained earnings

: 6.300

Cr- Depreciation expense : 1.000 Cr- Equipment D. Dr- Accumulated depreciation:

: 10.000 2.000

Dr- Income tax expense Dr- Deferred tax asset:

: 300 2.700

Dr- Income tax expense Dr- Deferred tax asset:

: 600 2.400

Dr- Retained earnings

: 7.000

Dr- Retained earnings

:7.000

Cr- Depreciation expense: 1.000 Cr- Equipment : 10.000

Cr- Depreciation expense: 2.000 Cr- Equipment : 10.000

16

Thuhien- 2019

Tại ngày mua Dr income 10.000 Cr Equipment 10.000 Phát sinh thuế Dr DTA 3.000 Cr DTE 3.000 Trích khấu hao Dr Acc Depre 1000 Cr Expense Depre 1000 Dr DTE 300 Cr DTA 300 Năm x5: Dr RE 10.000 Cr equipment 10.000 Dr DTA 3000 Cr RE 3000 Dr Acc 2000 Cr RE 1000 Cr dep 1000 Dr RE 300 Dr DTE 300 Cr DTA 600 29.IFRS 3: a. Allows either the unitings of interest method, or the acquisition method. b. Allows only the unitings of interest method. c. Allows only the acquisition method. d. Allows only the acquisition method or merger method 30. Under IFRS 3, acquired contingent liabilities are: a. Always included in the cost of combination. b. Included in the cost of combination, only if they can be reliably measured. c. Included in goodwill. d. Included in NCI 31. Goodwill should be:

a. Tested annually for impairment b.Tested for impairment annually, or more frequently, if required. c. Amortised

d.Tested annually for impairment or amortised 17

Thuhien- 2019

32. Negative goodwill should be: (goodwill âm = Lãi do mua rẻ) a. Matched to future losses.

C. Allocated to non-current assets.

b. Recorded in the income statement. D. Ignore

34. A combination may involve: (i)

The purchase of the equity of another undertaking.

(ii)

The purchase of all the net assets of another undertaking.( merger)

(iii)

The assumption of the liabilities of another undertaking.

(iv)

The purchase of some of the net assets of another undertaking, that together form one or more businesses.

(v)

The purchase of assets from a firm in liquidation.(thanh lý)

a. i - v b. i - iii 35.

c. ii - iii d. i - iv

Applying the acquisition method involves the following steps: (i)Identifying an acquirer;

(ii)Measuring the cost of the combination. (iii)Allocating, at the acquisition date, the cost of the combination to the assets acquired and liabilities and contingent liabilities assumed. (iv)Amortising the goodwill. a. i - ii b. i - iii c. ii - iii d. i - iv 36. Control is the power: a. To govern the financial and operating policies of an undertaking. b. To control more than 40% of the ordinary shares. c. Appoint board members in proportion (theo tỷ lệ) to your shareholding. d. To control more than 50% of net assets. 37. The cost of a combination includes: (i)Liabilities incurred or assumed by the acquirer.;

(ii)Professional fees paid to accountants. (iii)Legal advisers’ fees. (iv)Valuers’ fees. (v)General administrative costs: a. I b. ii - iii c. i - iv d.i - v 38. For an adjustment to the cost of the combination contingent on future events, the acquirer

must include the amount of that adjustment in the cost of the combination at the acquisition date, if the adjustment is: a. Probable ( có thể ) and can be measured reliably. C. Certain and exactly measurable. b. Payable within one year. D. Receivable within one year 18

Thuhien- 2019

39. A building has a cost in the books of the acquiree of $200m. It is being depreciated over 20

years, the length of the lease. After 15 years, you buy the company and fair value the property at $400m. In the consolidated books of account, annual depreciation will be recorded as: a. $10m. b. $20m c. $27m d. $80m (400-200)/20=10 40. Which of the following companies would qualify to be regarded as subsidiaries of Alpha? i) Beta in which Alpha has 15% votes and a place on the board of directors ii) Delta in which Alpha has 52% votes but no place on the board of directors iii) Gamma in which Alpha has 25% shares and two places on the board of directors iv) Theta in which Alpha holds 100% votes and all places on the board of directors a. (ii) & (i) b. ii&iii c.ii&iv d. i&iii 41. Which of the following would qualify a company to be regarded as a parent of another? a. A parent and the subsidiary should both have the same persons as their directors b. A parent should own majority shares in the subsidiary c. A parent it and its subsidiary must both be in the same line of business d. A parent should control the majority of the votes at subsidiary’s shareholders’

meetings 42. Which of the following statement(s) is / are correct with regard to preparation of

consolidated financial Statement? i) To be a subsidiary a parent should hold 100% of its equity shares ii) Consolidation merely (đơn thuần) addition together of two Statements of financial position iii) In consolidation a subsidiary and an associate are treated identically (như nhau) iv) Consolidated balance sheet excludes assets not owned by

the group a. None b. i&ii c. ii&iii d.ii&iv 43. Which of the following statement(s) apply when consolidating statements of financial

position i) All inter-company balances should be cancelled ii) The group share of the whole of subsidiary’s profit is included within group profit

19

Thuhien- 2019

iii) Inter company profit should be eliminated unless it is realised by sale to an outsider iv) Subsidiary’s asset values need to be updated at the end of each

accounting period a. i & iii b. i & ii c. ii & iv d. ii & iii 45. With regard to preparing consolidated statements of financial position which of the

following statements is / are correct? i) the consolidated statement of financial position reports only parent’s goodwill ii) Any unrealized profit made by a subsidiary should be eliminated from its profit iii) An amount owed (nợ) to each other within the group needs to be cancelled iv) Only the group portion of any unrealised profit need be

eliminated. a. i & iii b. i & ii c. ii & iii d. iii & iv 46. When preparing a consolidated statement of financial position the identifiable non

monetary assets of the subsidiary need to be fair valued for which of the following reason / reasons? i) To inform the acquired company what its assets are worth in the market ii) To comply with the practice (thông lệ) followed over the years iii) To report each of the subsidiary’s assets at what it cost the group to acquire iv) To identify the amount paid for goodwill as the residual (phần còn lại) not

attributed to other assets a. ii & iii; b. ii & iv; c. iii & iv d. i & iii Tới đây r nè 47. When preparing a consolidated Statement of financial position the identifiable non

monetary assets of the subsidiary need to be fair valued. Which of the following assets of the subsidiary need to be fair valued? i) Land and building appearing in the books of the subsidiary ii) Trade receivables reported on the subsidiary’s balance sheet iii) Brand name the cost relating to which the subsidiary has already fully written off iv) Inventory reported on the subsidiary’s statement of financial

position a. i, iii & iv b. ii & iii & iv c. i, ii & iii d. ii & iii 48. Which of the following statements are incorrect with regard to preparation of a

consolidated statement of financial position? 20

Thuhien- 2019

a) Gain on fair valuation of a subsidiary’s asset is a pre-acquisition profit b) Non controlling interest does not deserve any portion of fair valuation gain c) If an asset is not reported in the subsidiary’s ledger(sổ cái) it need not be fair valued d) Gain on fair valuation of subsidiary’s asset inflates(tăng) the

cost of goodwill a. ii & iii b. ii, iii & iv c. i & ii & iii d. i & iv 49. When preparing a consolidated statement of financial position any profit made by one

member of the group against another should be eliminated unless it has been realised by disposal to some one outside the group. Which of the following is / are the reason(s) for this? i) Because an entity cannot make a profit against its own self ii) Because it is fashionable to do so iii) Because subsidiary’s assets needs to be reported at the amount each cost the group iv) Because the unsold goods may have to be returned to the party

purchased from a. i & ii b. ii & iii c. iii& iv d. i & iii 50. A parent owns two third of the subsidiary’s equity. As at a year end the subsidiary’s

inventory includes goods sent to it by the parent invoiced at £360,000. Parent has purchased these goods for £300,000. Which of the following are the correct entries for eliminating unrealised profit? a. Debit the parent’s retained earnings and credit the subsidiary’s inventory with

£60,000 b. Debit the parents retained earnings and credit subsidiary’s inventory with £45,000 c. Debit the subsidiary’s retained earnings and credit the subsidiary’s inventory with £45,000 d. Debit the subsidiary’s retained earnings and credit the subsidiary’s inventory with £60,000

Bút toán năm sau có RE = 60.000 (LNCTH) 51. What is the amount of the unrealised profit to be eliminated if the parent’s year-end

inventory includes at £540,000 goods invoiced to it by its 60% owned subsidiary at cost plus 25%. a. £135,000 b.£108,000 c. £81,000 d. 64,800 Tỷ số LN = Ln/ giá bán = (25/125)*100=20% LN chưa TH = 540000*0.2= 108000 21

Thuhien- 2019

52. Subsidiary’s inventory at the year end included £180,000 purchased from its parent. Further goods invoiced by the parent at £45,000 were in transit. The parent invoices the subsidiary at cost plus 20%. The amount of unrealised profit that needs to be eliminated from the parent’s retained earnings would be: a. £38,333 b £38,333 c. £37,500 d. £36,000 GB=180.000 + 45.000 = 225.000 GV= 225.000/1.2= 187.500 LNCTH = GB – GV = 37.500 When preparing a consolidated statement of financial position, pre-acquisition portion of subsidiary’s retained earnings need to be frozen by off setting it from the cost of investments. Which of the following is / are the reason for this? a) That portion of profit has been paid for by the parent as part of its investment b) It is not ethical for the parent to claim profits made before a company became a subsidiary c) To establish the true cost to the parent of acquiring the subsidiary’ s goodwill d) Otherwise group profits are inflated by acquiring subsidiary’s with high retained earnings.

a. i & iii b. ii & iii c. iii & iv d. i & iv 52. Any amount owed by one member of a group to another need to be cancelled when

preparing the consolidated statement of financial posiition. As at the year-end the parent’s receivable includes £90 due from the subsidiary; whereas the subsidiary reports that it owes only £60 to the parent. The difference has arisen because of cash in transit. Which is the correct way of dealing with the situation when preparing the consolidated statement of financial position. a. Cancel £90 from receivable and £60 from payable b. Cancel £60 from both receivable and payable c. Cancel £90 from parents receivable, £60 from subsidiary’s payable and include £30 with

cash d. Cancel £90 from both receivable and payable 53. As at the year end the parent’s statement of financial position reports rent receivable as an

asset at £600 and this includes £150 due from the subsidiary. Subsidiary reports rent payable as £150. Which of the following will be included in the consolidated statement of financial 22

Thuhien- 2019

position? a. Rent receivable as an asset at £450 and report nothing within Current liabilities as

rent payable b. Rent receivable as an asset at £600 and report nothing as current liability c. Rent receivable as an asset at £600 and rent payable as a current liability at £150 d. Rent receivable as an asset at £450 and rent payable as a current liability at £150 54. The parent paid £480 to acquire 75% of 300 ordinary shares issued by the subsidiary on 1st

January 2012 when shares in the subsidiary were quoted at 180p per share and the equity and reserves of the subsidiary were reported as £350 and fair valuation of its assets identified a gain of £50. What is the goodwill of the subsidiary on this date a.£ 240 b. £ 130

c.£215 d. £ 180

Consideration: 480 FV(NCI): 300*0.25* 1,8 = 135 Total: 615 Fv(NA)= 350+50 =400 -> 215 55. Which of the following statements is / are correct with regard to accounting for goodwill? a) Goodwill needs to be written off as soon as it is identified. b) Goodwill is reported continuously as an asset unless it is impaired c) Goodwill should be amortised over an estimated useful life d) Goodwill should be amortised over an estimated useful life not exceeding twenty years 56. If the capital and reserves, including fair valuation gain of a subsidiary is £5,400 and the

parent acquires the whole of it for £4,000, the difference of £1,400 would be known as: a. Goodwill b. Negative goodwill c. Badwill d. Gain on acquisition 57. How is a negative goodwill reported on the consolidated statement of financial position? a. As a negative asset - i.e. shown on the asset side but as a deduction b. Included fully in the Consolidated Retained Earnings (lãi do mua rẻ được vô income, kết

chuyển sẽ được chuyển qua RE) c. A tenth of it is included in Consolidated reserves and the remainder reported as a reserve d. As a reserve, which may preferably be titled a capital reserve 23

Thuhien- 2019

58. With regard to preparing consolidated income statement which of the following statements

are correct? i) Only the group portion of subsidiary’s sales, cost of sales and expenses are included. ii) Non controlling interest is identified immediately after consolidating operating profit iii) Consolidated movement of equity includes only the parent company’s dividend iv) Only the group portion of the subsidiary’s post acquisition profit in brought forward in the

consolidated movement of equity. a. iii & iv b. i & ii c. ii & iii d. i & iv 59. When preparing a Consolidated Income Statement, inter-company transactions are

cancelled. Which one or more of the following would you say is the reason for this step? i) That is how it is expected to be done. ii) Otherwise group earnings can be inflated (thổi phòng) by one within the group earning from

another. iii) Otherwise the same amount is double counted both as an income and expense iv) Failure to do so would be bad for the group image a. i &

ii b. ii & iii c. iv & iii d. i & iii 60. Though a subsidiary is only partly owned, the whole of the subsidiary’s sales, cost of sale

and expenses are aggregated with those of the parent to report the group’s income and expenses. Which one or more of the following is/ are the justification for this? a) That is how it is expected to be done b) That is a legal requirement c) Otherwise the group would appear to be doing poorly with adverse effect on share price d) To report the income generated by and expenses incurred by the group as a whole. 61. For identifying the group profit for the current year at which of the following points is the

profit relating to non controlling interest removed. a. After identifying the profit for the year after tax b. After identifying the net profit before tax c. After identifying the gross profit d. After identifying the operating profit 62. Alpha paid £300,000 on 1.1.2010 to acquire 80% of Beta. On that date Beta had in issue one 24

Thuhien- 2019

hundred thousand ordinary shares of £1 each issued at 120p each. But quoted on this date at 145p. Identify the goodwill in Beta in each of the following alternative situations. i) On 1.1.2010 Beta's retained earnings were £30,000 and the fair value of its identifiable assets

the same as their book value. a. £179,000 b. £200,000 c. £212,500 d. £170,000 Cosideration (80%): 300.000 NCI: 100.000 *20% *1,45= 29.000 Total: 329.000 FV(NA)= 100.000+25.000*0.8(thặng dư vốn)+30.000 = 150.000 g/w: 179.000 63. Alpha paid £300,000 on 1.1.2010 to acquire 80% of Beta. On that date Beta had in issue one

hundred thousand ordinary shares of £1 each issued at 120p each. But quoted on this date at 145p. Identify the goodwill in Beta in each of the following alternative situations. ii) On 1.1.2010 Beta's retained earnings were £60,000 and the fair value of their identifiable

assets £80,000 more than their book value. a. £169,000 b. £69,000 c. £60,000 d. £75,000 Cosideration (80%): 300.000 NCI: 100.000 *20% *1,45= 29.000 Total: 329.000 FV(NA)= 100.000+25.000*0.8+60.000+80.000 = 260.000 g/w: 69.000 64. Alpha paid £300,000 on 1.1.2010 to acquire 80% of Beta. On that date Beta had in issue one

hundred thousand ordinary shares of £1 each issued at 120p each. But quoted on this date at 145p. Identify the goodwill in Beta in each of the following alternative situations. iii) On 1.1.2010 Beta's earnings were £50,000 and while their non current assets had a fair value

£80,000 more than the book value, the investments held by Beta had a fair value £30,000 less than the book value. A. £30,000 b. £59,000 c. £37,500 d. £109,000 Cosideration (80%): 300.000 NCI: 100.000 *20% *1,45= 29.000 Total: 329.000 FV(NA)= 100.000+20.000+50.000+80.000-30.000 = 220.000 g/w: 109.000 65. Alpha paid £300,000 on 1.1.2010 to acquire 80% of Beta. On that date Beta had in issue one

hundred thousand ordinary shares of £1 each issued at 120p each. But quoted on this date at 145p. Identify the goodwill in Beta in each of the following alternative situations. iv) On 1.1.2010 Beta had an accumulated loss of £40,000, though its non current assets had a

fair value which exceeded the book value by £120,000. a. £129,000 b. £69,000 c. £96,000 d. £120,000 25

Thuhien- 2019

Consideration: 300.000 Fv(NCI): 100.000*20%*1,45= 29.000 Total: 329.000 FV(NA): 100.000 (MG) + 20.000 (thang du) - 40.000(trừ lỗ tổn thất) + 120.000 = 200.000 g/w: 129.000 66. Alpha paid £750,000 to acquire 60% of equity in Beta on 1st January 2010. Beta’s Statement

of financial position as at 31st December 2012 reports its Share capital as £500,000, Share premium as £50,000, and Retained earnings as £320,000. Identify the non controlling interest to be included in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012 in each of the following independent situations: Beta’s shares have a par value of £1 each. i) On 1st January 2010 Beta’s retained earnings were £200,000 and the fair value of Beta’s

identifiable non monetary assets were equal to the book value. The value of non controlling interest on the date of acquisition is to be identified on the basis of price paid by Alpha to acquire control a. £750,000 b. £548,000 c. £848,000 d. £348,000 NCI: £ 750.000 *40/60 = 500.000 Post acq profit: 40% * (320.000- 200.000)): 48.000 548.000 67. Alpha paid £750,000 to acquire 60% of equity in Beta on 1st January 2010. Beta’s Statement

of financial position as at 31st December 2012 reports its Share capital as £500,000, Share premium as £50,000, and Retained earnings as £320,000. Identify the non controlling interest to be included in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012 in each of the following independent situations: Beta’s shares have a par value of £1 each. ii) On 1st January 2010 Beta’s retained earnings were £160,000 , the fair value of its non current

assets exceeded their book value by £100,000 and Beta’s shares were quoted at 225 p each a. £978,000 b. £450,000 c. £514,000 d. £528,000 NCI: £ 2,25 * 200.000 = 450.000 (500 cổ phiếu *0.4) Post acq profit: 40% * (320.000- 160.000)): 64.000 514.000 68. Alpha paid £750,000 to acquire 60% of equity in Beta on 1st January 2010. Beta’s

Statement of financial position as at 31st December 2012 reports its Share capital as £500,000,

26

Thuhien- 2019

Share premium as £50,000, and Retained earnings as £320,000. Identify the non controlling interest to be included in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012 in each of the following independent situations: Beta’s shares have a par value of £1 each. iii) On 1st January 2010 Beta’s retained earnings were £180,000, the fair value of its non

current assets were £90,000 more than the book value and Beta’s shares were quoted at 240p each. As at 31st December 2012 £10,000 of profits reported by Beta is unrealized because they related to sales made to Alpha. a. £532,000 b. £480,000 c. £536,000 d. £864,000 NCI: £ 2,4 * 200.000 = 480.000 Post acq profit: 40% * (320.000- 180.000)): 56.000 Less proff in stock: 10.000 *40%= (4.000) 532,000 69. Alpha paid £750,000 to acquire 60% of equity in Beta on 1st January 2010. Beta’s

Statement of financial position as at 31st December 2012 reports its Share capital as £500,000, Share premium as £50,000, and Retained earnings as £320,000. Identify the non controlling interest to be included in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012 in each of the following independent situations: Beta’s shares have a par value of £1 each. iv) On 1st January 2010 Beta’s reported an accumulated loss of £120,000; though the fair

value of its non current assets exceeded their book value on that date by £50,000, and Beta’s shares were quoted at 255p each. a. £878,000 b. £878,000 c. £686,000 d. £590,000 NCI: £ 2,55 * 200.000 = 510.000 Post acq profit: 40% * (320.000-(-120.000)): 176.000 * 686.000 70. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of

income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. i) Alpha acquired 75% of Beta’s equity on 1st January 2008 when Beta’s retained earnings

were £80,000. 27

Thuhien- 2019

a. £514,500 b. £454,500 c. £574,500 d. £634,500

*

Alpha: 394.500 Beta post acq 75%*(240.000- 80.000)= 120.000 514,500 71. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of

income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. ii) Alpha acquired 90% of Beta’s equity on 1st January 2010 when Beta’s retained earnings

were £120,000; and during the year ended 31st December 2012, an unrealised profit of £20,000 had to be eliminated from Alpha’s retained earnings. Ignore fair valuation adjustments. a.£482,500 b. £614,500 c. £502,500 d. £583,500 Alpha: 394.500 Beta post acq 90%*(240.000-120.000)= 108.000 Less proff in stock: (20.000) *

482,500 72. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of

income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. iii) Alpha acquired 80% of Beta’s equity on 1st January 2010 when Beta’s retained earnings

were £180,000. During the year ended 31st December 2012 an unrealised profit of £20,000 had to be eliminated from Beta’s retained earnings. a. £422,500 b. £426,500 c. £634,500 d. £570,500

*

Alpha: 394.500 Beta post acq 80%*(240.000-180.000)= 48.000 Less proff in stock: 80% * 20.000 = (16.000) 426,500 73. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of

28

Thuhien- 2019

income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. iv) Alpha acquired 60% of Beta’s equity on 1st January 2010 when Beta’s retained earnings

were £140,000. During the year ended 31st December 2012 an unrealised profit of £20,000 had to be eliminated from Beta’s retained earnings and £10,000 written off as impairment of goodwill. a. £418,500 b. £516,500 c. £436,500 d. £408,500 Alpha: 394.500 Beta post acq 60%*(240.000-140.000)= 60.000 Less proff in stock: 60% * 20.000 = (12.000) Less: g/w impairment: 60% * 10.000 = (6.000) *

436,500 74. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of

income by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. v)

Alpha acquired 80% of Beta’s equity on 1st January 2011 when Beta reported a retained

loss of £90,000. Fair valuation, recognized at acquisition was £120,000 and, as a result, an additional depreciation needs to be written off at £5,000 per annum. a. £658,500 b. £654,500 c. £578,500 d. £650,500 Alpha: 394.500 Beta post acq: 80% *(240.000 -(-90.000)): 264.000 Add depre: 80% * 5.000 * 2(2 năm) (8.000) *

650.500

75. As at 31st December 2012 the retained earnings reported in their own Statement of income

by Alpha was £394,500 and by Beta £240,000. Identify the consolidated retained earnings as at 31st December 2012 on each of the following independent scenarios. iv) Alpha acquired 80% of Beta’s equity on 1st January 2011 when Beta’s retained earnings were £90,000. Fair valuation gain was £100,000 and, as a result the additional depreciation that needs to be written off £15,000. Negative goodwill on acquisition of Beta was £58,000.

29

Thuhien- 2019

a. £548,500 b.£560,500 c. £536,900 d. £502,500 Alpha: 394,500 Beta post acq 0.8% *(240.000-90.000): 120.000 Add depre: 80%*15.000*2: (24.000) Negative g/w: 58.000 -> 548,500 76. Draft Statements of financial position are stated below. Alpha acquired 160 shares in Beta for

£400 on 1st January 2008 when Beta’s retained earnings were £40, the fair valuation of its non current assets £80 more than the book value and Beta’s shares were quoted at 225p each. Based on fair value Beta should have written off additional depreciation of £4 per year. Statement of financial position As at Alpha Beta 31.12.2012 Assets

£ 400

£ 300

Investment in Beta

400 800

300

Shares of £1 each

600

200

Retained earnings

200

100 300

800

i.

Identify Beta’s goodwill as at 1st January 2008 a. £170,000 b. £210,000 c. £180,000 c. £165,000 Consideration: 400 FV(NCI): 40*£2,25: 90 Total: 490

(FV-NA)= 200+40+80 =320 G/w: 490-320 =170 77. Draft Statements of financial position are stated below. Alpha acquired 160 shares in Beta for

£400 on 1st January 2008 when Beta’s retained earnings were £40, the fair valuation of its non current assets £80 more than the book value and Beta’s shares were quoted at 225p each. Based on fair value Beta should have written off additional depreciation of £4 per year.

30

Thuhien- 2019

Statement of financial position As at

Alpha

Beta

31.12.2012 Assets

£ 400

£ 300

Investment in Beta

400 800

300

Shares of £1 each

600

200

Retained earnings

200

100 300

800

ii) At what amount will non controlling interest be reported on the Consolidated statement of financial position as at 31st December 2012?

a. £108,000 b.£98,000 c. £72,000 d. £118,000 NCI (1.1.08) (above: 90 Post = 40*2.25 acq 20% *(100-40): 12 Add depre: 20%*4*5 = (4) 78. Draft Statements of financial position are stated below. Alpha acquired 160 shares in Beta for

£400 on 1st January 2008 when Beta’s retained earnings were £40, the fair valuation of its non current assets £80 more than the book value and Beta’s shares were quoted at 225p each. Based on fair value Beta should have written off additional depreciation of £4 per year. Statement of financial position As at Alpha Beta 31.12.2012 Assets

£ 400

£ 300

Investment in Beta

400 800

300

Shares of £1 each

600

200

Retained earnings

200

100 300

800

31

Thuhien- 2019

iii) What is the amount of consolidated retained earnings reported in the consolidated statement of financial position as at 31st December 2012? a. £232,000 b. £264,000 c. £300,000 d. £236,000 Alpha: 200 (RE of Alpha) Beta post acq: 80%*(100-40): 48 Additional depreciation: 80%*4*5= (16) 79. Trading particulars of Alpha and its 75% controlled subsidiary Beta are shown below.

During the year Alpha sold goods to Beta for £90,000 and a third of these goods remain unsold with Beta by the year end. Alpha invoices goods to Beta at cost plus 20%. Alpha

Beta

sales

£720,000

£325,000

Cost of sales

(£480,000)

(£190,200) a.

£369,800 b. £241,100 c.

Identify the realised gross profit of the group. £230,600 d. £274,800 (720-480)+(325-190,2)- (90.000/3*0,2/(1.2) = 369.800 (mẹ + con + trừ LN chưa thực hiện) 80.

Trading particulars of Alpha and its 60% controlled subsidiary Beta are shown below.

During the year Alpha sold goods to Beta for £84,000 at cost plus a third. As at the year end £16,000 of the goods sent by Alpha remained unsold with Beta while goods invoiced at £8,000 remained in transit. Identify the realised gross profit of the group. Alpha Beta sales

£690,000

£495,000

Cost of sales

(£420,000) (£284,600)

a. a.£390,400 b. £474,400 c. £359,400 d. £374,400 = 690 -420 + 495 -284,6 - (16.000 +8.000)*(1/3)/(4/3) 83.Individual Statements of income of Alpha and its 80% owned subsidiary Beta report the information shown below.

32

Thuhien- 2019

A fourth of the interest paid by Beta was received by Alpha. During the current year Beta has invoiced goods for £210,000 to Alpha at cost plus a fifth(20%). £60,000 of these goods remained unsold with Alpha by the year end. Identify the consolidated group profit for the year

Alpha

Beta

Gross profit

690,000

£397,000

Expenses Interest received

(£420,000) (£265,000)

Interest paid Taxation

(£20,000) (£58,000) (£25,000)

£5,000

-

a. £297,000 b.£292,000 c. £281,000 d.£277,600 Alpha profit: 690.000 -420.000 -58.000 = 212.000 Beta profit: 80%*( 397.000-265.600-15.00025.000)= 73.600 Profit in inventory: 60.000 * 0,2/1,2*0.8 : (8.000) (chiều ngược nhân 80% phần sở hữu) * 277.600 84. Individual Statements of income of Alpha and its 80% owned subsidiary Beta report the

information shown below. A third of the interest paid by Beta was received by Alpha. During the current year Alpha has invoiced goods for £180,000 to Beta at cost plus a fourth(25%). £40,000 of these goods remained unsold with Beta by the year end. During the year goodwill in Beta was impaired by £30,000. Identify the consolidated group profit for the year

33

Thuhien- 2019

Alpha

Beta

Gross profit

740,000

£496,000

Expenses Interest received

(£440,000) £7,000

(£276,600) -

Interest paid Taxation

(£54,000)

(£21,000) (£40,000)

a. £346,320 b. £401,000 c. £403,000 d. £375,000

Alpha profit: 740.000 -440.000 -54.000 = 246.000 Beta profit: 80%*( 496.000-276.600-14.000-40.000)= 132.320 Profit in inventory: 40.000 * 0,25/1,25 : (8.000) G/w Im: 30.000 *80% = (24.000) -> 346.320 85.

The individual Statements of financial position of the parent and the subsidiary, as at 31st

December 2012 reports their retained earnings as £540,000 and £297,000 respectively. The profit after tax in the year ended 31st December 2012 was £124,000 for the parent and £96,000 for the subsidiary. Parent acquired two third of the equity in the subsidiary on 1st January 2010 when the subsidiary’s retained earnings were £120,000. Assume that no dividends were declared or paid by either company in the year 2012. In the Consolidated statement of changes in equity for the year ended 31st December 2012: i) What would be the balance b/f from previous years for the parent? a. £540,000 b. £416,000 c.

£664,000 d. . £654,000 Alpha: 540.000 -124.000 = 416.000 86.

The individual Statements of financial position of the parent and the subsidiary, as at 31st

December 2012 reports their retained earnings as £540,000 and £297,000 respectively. The profit after tax in the year ended 31st December 2012 was £124,000 for the parent and £96,000 for the subsidiary. Parent acquired two third of the equity in the subsidiary on 1st January 2010 when the subsidiary’s retained earnings were £120,000. Assume that no dividends were declared or paid by either company in the year 2012. In the Consolidated statement of changes 34

Thuhien- 2019

in equity for the year ended 31st December 2012: ii) What would be the balance b/f from previous years for the subsidiary? a. £118,000 b.

£134,000 c. £54,000 d. £154,000 Beta: 297.000- 96.000 = 201.000 Post acq : 201.000 - 120.000 = 81.000 Post acq profit to P: 81.000 *2/3= 54.000 87.

The individual Statements of financial position of the parent and the subsidiary, as at 31st

December 2012 reports their retained earnings as £540,000 and £297,000 respectively. The profit after tax in the year ended 31st December 2012 was £124,000 for the parent and £96,000 for the subsidiary. Parent acquired two third of the equity in the subsidiary on 1st January 2010 when the subsidiary’s retained earnings were £120,000. Assume that no dividends were declared or paid by either company in the year 2012. In the Consolidated statement of changes in equity for the year ended 31st December 2012: iii) What would be the balance b/f from previous years for the subsidiary?

a. £32,000 b. £132,000 c. £64,000 d. £96,000 (96.000*2/3) 88. The end portion of the individual Statements of income of Alpha and its subsidiary Beta are

shown below. Alpha acquired 75% of Beta three year’s earlier. Identify the amounts that should be reported on the Consolidated changes in equity as (a) the consolidated profit for the current year and (b) dividend declared. Alpha

Beta

Profit after taxation

£580

£240

Dividend declared Retained profit

(£200) £380

(£80) £160

a. Profit for the year: £760,000; Dividend: £200,000 b. Profit for the year: £820,000; Dividend: £260,000 c. Profit for the year: £560,000; Dividend: £200,000 d. Profit for the year: £580,000; Dividend: £280,000

Alpha profit: 580.000 35

Thuhien- 2019

Beta profit: 240*75%: 180.000 Consolidated profit: 760.000 Dividend (only P): 200.000 Dr dividend income Dr NCI Cr Dividend clared

36