Adu - Bases Finance TP BTP PDF [PDF]

Zitiervorschau

Agnieszka Durosier

BASES DE LA FINANCE DANS LE BTP ET LE TP

Ordre du jour y

Introduction

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Comment constituer un budget de chantier ?

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Exercice

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Pose

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Compte de résultat d’un chantier travaux

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Exercice

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Comment passer du compte de résultat chantier au cpt de résultat de l’agence de travaux ?

y

Pose

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Indicateurs financiers clés liés à l’exploitation

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Cycles financiers en agence de travaux

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L’impact des systèmes d’information et/ou questions libres

Introduction : Comprendre, planifier, mesurer et…. réviser Informations / Compréhension « L’important n’est pas de savoir ce qu’il se passe, mais de comprendre ce qu’il va se passer »

Objectif Objectif claire, partagé, atteignable et mesurable

Mesure de réalisation « What gets maesured gets done » Steve Ballmer, Microsoft CEO

RESULTAT

Révision

Introduction : la finance en support des processus de l’entreprise Les macro-processus de l’entreprise : 1.

Production

2.

Achats

3.

Logistique et gestion des stocks

4.

Ventes

5.

Gestion des immobilisations (parc matériel, frais généraux)

6.

Ressources Humaines

7.

Systèmes d’information

8.

Recherche & Développement

9.

Comptabilité & Finances (y c. trésorerie et financement)

10. ….

Comment constituer un budget de chantier ? (1/3) y

Prix d’achats (référentiel des prix, contrats cadres avec fournisseurs, incoterms : prix franco, prix départ, …) ◦ Coût d’achat (pour l’acheteur) est constitué du prix d’achat et de l’ensemble des dépenses d’approvisionnement encourues (salaires des acheteurs + frais de transport + frais de douane, etc.) ◦ Sous-traitance : normale et à payement directe

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Prix de revient (coût à la tonne, au m2 au m3) ◦ Coût de revient est constitué du cout d’achat des matieres et composants consommés et des charges de fabrication encourues (salaires du personnel de production, amortissement des machines, énergie, etc.) ◦ Prix de revient = cout de revient unitaire

Comment constituer un budget de chantier ? (2/3)

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Amortissement est l'étalement systématique d'un coût sur une durée d’utilisation.

Exemple : le coût d’investissement dans une machine sera étalé sur 5 ans, ainsi chaque mois dans le compte de résultat de l’entité « tombera » la charge équivalent à 1/5/12 du prix de la machine. La sortie d’argent, que l’entreprise a fait au moment de l’achat est ainsi dissocié du cout enregistré dans les comptes. On amortie uniquement les actifs, dont la durée de vie est déterminable et supérieure à 1 an.

y

Main d’œuvre (MO) : taux horaire, cout chargé

Comment constituer un budget de chantier ? (3/3) y y y

Rendement (notion du coût alloué au chantier et efficience du matériel) Coût du risque (intempéries, imprévus, …) Frais indirects (frais du management, frais généraux, …)

Prix de vente : y Prix par tache y Réclamations y Actualisation et révision des prix et indices TP/BTP

Actualisation et révision des prix Objectif ajuster les prix unitaires en fonction de l’évolution des coût de production / prestation

Actualisation L'actualisation appliquée de manière réglementaire, consiste à remplacer le prix ferme d'un marché par un autre prix ferme, calculé par exemple par rapport à des valeurs des indexes. Ceci signifie que l'actualisation est unique pour un marché donné et que le coefficient d'actualisation ne s'applique qu'une seule fois sur le prix total du marché (y compris les montants des tranches conditionnelles éventuelles, quelles que soient les dates de leur affermissement). Par ailleurs, cette clause n'est pas automatique. Son déclenchement ne s'effectue que si un certain délai (plus de trois mois) s'écoule entre le mois d'établissement des prix (mois zéro) et la date d'effet de l'ordre de service portant commencement d'exécution des prestations.

Révision La révision a pour objet de revaloriser périodiquement (mensuellement, en général) le montant des prestations exécutées pendant la période, exprimé en valeur de base du marché (valeur initiale). Cette clause est automatique et joue pendant toute la durée d'exécution du marché. Une autre différance avec l’actualisation de prix constitue la partie fixe : uniquement un certain pourcentage du prix initial est modifiable en fonction des indices.

Indices Provisoires / définitifs Bâtiment (indices BT) Travaux publics (indices TP)

Révision des prix Un marché est conclu à prix révisable lorsqu'il prévoit que le prix de règlement est calculé par application au prix initial figurant dans le marché d'une formule représentative de l'évolution du coût de la prestation. CALCUL DU COEFFICIENT DE REVISION Formule souvent pratiquée :

Prix révisé = Prix initial [0,15 + 0,85 x indice du mois révisé / indice du mois de base] Exemple : Indice TP 09 du mois de mai 2008 = 728,40 Indice du mois de décembre 2008 (indice de référence) =791,10 Coefficient de révision = 0.15 + 0.85 * (728,40 / 791,10) = 0,933 Formule complète :

Prix révisé = P initial [z + y( a M/Mo + b S/So + c Psd/Psdo + d…)] a+b+c+d=1 z représente le terme fixe, il ne peut pas être inférieur à 0,125 et y supérieure à 0,875 M, S,P - indices

EXERCICE 1 y

Chantier a besoin de1000 ml de tuyau PVC Ø10cm : ◦ Fournisseur X = 5€/ml et il fait la réduction de -10% ◦ Fournisseur Y = 5€/ml et il offre +10% de quantité pour le même prix Quel fournisseur est plus intéressant ?

Compte de résultat d’un chantier travaux : chiffre d’affaires (CA)

Comment constater le chiffre d’affaires ? •2 méthodes de calcul du CA : • constatation de la production réalisée • méthode à l’avancement •chiffre d’affaires facturé versus chiffre d’affaire mérité •conséquence : factures à recevoir (FAE) ou produits constatés d’avance (PCA) Exemple d’un cpt de résultat

Chiffre d’affaires à l’avancement et les en-cours

Calcul du CA à l’avancement : Coûts constatés * % de marge prévue = CA du mois

En-cours positifs et négatifs : Dans le compte de résultat on cherche à enregistrer le chiffre d’affaires réellement exécuté (= mérité). Et ainsi : Si CA facturé au client > CA mérité, alors on a facturé plus que ce qu’on a exécuté dans le mois et on va déduire cette différence du CA du mois en passant un « produit constaté d’avance » (PCA ou en-cours négatif) Si CA facturé < CA mérité, alors le client n’a pas reconnu tout notre travail et on a pu lui facturer qu’une partie de nos travaux réellement exécutés. Au niveau du compte de résultat on va passer alors un complément du CA, qui s’appelle « facture à émettre » (FAE ou en-cours positif)

Compte de résultat d’un chantier travaux : coûts directs

Quel est le coût des moyens employés ? •couts par nature : personnel, matériel (dont amortissement, entretien, carburant, …), transport, fournitures (notion de stock de fournitures), sous-traitance (normale ou à payement direct), … •coûts externes et internes (les énergies) •coûts variables et couts fixes •coût standard du matériel et du personnel •drôles de coûts que des provisions…

Exemple d’un cpt de résultat

Quelques définitions

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Provisions reflètent des couts probables liés souvent à une obligation à l’égard d’un tiers dont il est certain qu’elle provoquera une sortie de ressources et dont l’échéance et le montant ne sont pas fixés de façon précise ; exemple : provision pour reprise de chantier (ex. un malfaçon à réparer)

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Stock à la fin du mois = Stock initial + achats – consommations

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Variation du stock = stock final – stock initial

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Le cout à prendre sur le chantier pour le mois = consommations = achats - variation de stock

Coûts variables et coûts fixes Ventes Montant Perte

Résultat Total des charges

Bénéfice Seuil de rentabilité

Charges fixes

Charges variables

Niveau d’activité Coût variable, qui change d’une manière linéaire avec le niveau d’activité (le volume de la production / ventes), ex: coût de matière première Coût fixe, qui reste stable pour les variations faibles de niveau d’activité, ex: coût de loyer

Compte de résultat d’un chantier travaux : marge brute et coûts indirects

Quels sont les coûts indirects imputés au chantier ? (frais généraux chantier / frais généraux agence / frais financier / autres coûts indirects ; notion des clés de répartition)

Exemple d’un cpt de résultat

Coûts directs et coûts indirects

Les charges directes : matières premières, main d’œuvre directe, sous-traitance directe, marchandises destinés à la revente

Les charges indirectes : main œuvre indirecte (management, service marketing, comptable, RH, R&D …), frais généraux, études, frais financiers, frais de holding…

Quel sont les couts directs du chantier et quels sont les couts imputés par les clés de répartition (ex. en % du chiffre d’affaire) :

Reconstituer le compte de résultat du chantier : y

CA facturé = 125 k€

ycoût

des granulats mis en œuvre

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CA mérité = 140 k€

ycoût

du comptable

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Coût du matériel = 57 k€

ycoût

financiers

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Coût du personnel = 41 k€

ycoût

de la prestation du sous-traitant

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Stock initial des granulats = 10 k€

y

Achats des granulats du mois = 5 k€

y

Consommation mensuelle des granulats = 1600t

y

Prix d’achats des granulats (y compris le coût de transport) = 7,5€/t

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Frais généraux = 19% du CA

ycoûts

des connections internet et du téléphone ycoût

de directeur de l’entité

ycoût

du chef de chantier

ycoût

du conducteur de travaux ?

Passage entre un compte de résultat chantier et un compte de résultats d’une filiale travaux y

Certains coûts alloués aux chantiers peuvent être des « coûts standards ». Ils correspondent à une charge moyenne pour une catégorie de dépenses. Exemple : cout standard pour 1 journée de pelle est fixé à X€ et ne change pas d’une pelle à une autre. Que la pelle soit neuve ou ancienne, qu’elle ait travaillé 2h ou 10h, qu’elle ait subis une panne pendant son intervention sur le chantier, le chantier paiera toujours X€ la journée.

y

Pour calculer le cout standard par jour (par heure, …) on divise le cout moyen statistique de la catégorie de dépenses par son temps d’utilisation standard.

y

Ce sont, entre autres, les écarts entre le cout standard et le cout réel qui font que :

la somme des résultats de chantiers ≠ le résultat de l’entité

Passage entre un compte de résultat chantier et un compte de résultats d’une filiale travaux

Marge brut du chantier

Coûts indirects (managements, frais généraux, …

Couts internes et directs (personnel, matériel, …)

Attention dans d’autres branches le calcul de la Marge Brute peut être différant et correspondre uniquement à la marge sur consommations ou marchandises

Quelques indicateurs financier clés liés à l’exploitation y

Carnet de commandes ou portefeuille d’affaires ou CA prévisionnel

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Provisions pour pertes à terminaisons de chantiers

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Provisions pour reprises de chantier

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Résultat chantier (avant les écarts entre le coût standard et le cout réel)

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Ecarts matériel et personnel

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Résultat agence travaux

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Créances clients et créances clients arriérées (âgées)

Cycles financiers en agence de travaux y

Clôtures mensuelles des comptes et reporting

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Clôture de fin d’année

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Budget et révision budgétaire

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Plan à 3 ou 5 ans

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Autres analyses

Impacts des systèmes d’information sur la gestion du chantier

Chef de chantier – le premier « comptable » de l’entreprise

L’exemple des fonctionnalités couvertes par un ERP

Exemple d’un ERP (Entreprice Ressource Planning) En français : PGI (Progiciel de gestion integré)

PRODUCTION PRODUCTION Module PP Module PP ACHATS ACHATS

Module Module MM MM

Gestion COMPTABILITE Gestion COMPTABILITE de trésorerie de trésorerie Module FI TR Module FI TR

CONTRÔLE DE GESTION CONTRÔLE DE GESTION Module CO Module CO Ressources humaines Ressources humaines Module HR Module HR

VENTES VENTES Module Module SD SD

Les systèmes d’information performants permettent de voir la même information sous des angles différents

Les axes d’analyse des résultats peuvent être multiples : • Par entité (=par destination) : entreprise, sa filiale, un département (marketing, achats, R&D), une unité de production, un autre centre de profit / un autre centre de coûts • Par marché : marché géographique (Asie, Europe, USA, …), marché par type de clientèle (clients industrielles, PME, particuliers, …), … • Par produit : gamme des produits, produits annexes, produit particulier (fabriqué ou revendu) • Par processus : ventes, logistique, finances, … • Par mode de distribution (ex. magasin, Internet, foire, …) • Par nature (ex. coûts de salaires, de l’électricité, du loyer) • Par projet / investissement (ex : acquisition d’une société, avancement de la mise en place d’un ERP, construction d’une usine) • Autres axes spécifiques • Versus budget • Versus l’année précédant (N-1) • En cumulé ou par mois / période • Benchmarks : comparaison aux concurrents, autres acteurs

A chaque département ses flux d’informations et ses types de données L’endroit de l’entreprise :

Type d’information générée :

Management

Analyses, planification

Middle office – les employées et les systèmes venant en support à la vente, sans liens direct avec le client (marketing, crédit client, logistique, etc.)

Les transactions de base (logistique) et les données retraités, analyses marketing, analyses logistiques,…

Front office – les employées et les interfaces en contact avec les clients (commerciaux, sites web, magasins, …) Back office - les employées et les systèmes support tels que la comptabilité, les ressources humaines, le département SI, … Production – les hommes et les outils qui exercent l’activité principale (les exploitants)

Transaction de base concernant les ventes, les réclamations des clients, etc. Les écritures comptables de base, retraitements et analyses de gestion

Prises de mesure de la production, enregistrement des services effectués, planification de la prod.

Attention aux pièges de lecture •

Les K€

•

Les arrondis (2+2 = 5 – c’est possible)

•

Les devises €, £, $

•

Données sortis du contexte : •

Augmentation de 50% de CA : dû à quoi ? Croissance organique, acquisition externe ?

•

La rentabilité qui chute de 20 % : dû à quoi ? Les ventes qui chutent ? Un événement exceptionnel ? Une augmentation du capital ?

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Les chiffres théoriques / abonnés / préétablis à ne pas confondre avec les chiffres réels / réalisés

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Provisions et prévisions

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Prix moyens de vente

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Profitabilité et rentabilité – à ne pas confondre