01 02 TD 1 Tva [PDF]

Zitiervorschau

Université Hassan II Ecole Nationale de Commerce & de Gestion TD 1 FISCALITE APPROFONDIE (S5) Pr Mohammed IBRAHIMI

EXERCICE 1 La société SONADEX fabrique des machines. Elle possède des filiales au Maroc et dans certains pays africains. Elle a aussi un service de recherche réputé qui réalise des études. Elle vous communique les renseignements suivants relatifs à l’exercice 2010 exprimés en DH (HT) :

•Ventes au Maroc :

56.358.200

•Ventes à l’exportation :

38.600.000

• Redevances sur brevets concédés à des filiales marocaines :

400.000

• Redevances sur brevets concédés à des filiales étrangères :

780.000

• Cession d’éléments d’actif :

78.500

•Location d’immeubles nus :

147.500

• Location de locaux industriels équipés :

185.000

• Travaux d’études pour équipement d’une usine en Guinée :

278.600

• Montage d’une machine au Mali :

46.200

• Indemnité d’assurance perçue suite à un incendie :

470.000

• Subvention d’équipement reçue :

600.000

• Dividendes perçus :

34.000

Travail à faire : Calculer le prorata provisoire à appliquer en 2011 ?

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EXERCICE 2 L’entreprise « FATH » commercialise en tant que marchand de gros différents produits de consommation courante. Parmi ces produits, certains sont imposables à la TVA, et d’autres exonérées sans droit à déduction. Elle livre une partie de son chiffre d’affaire à l’export. Elle dispose aussi de trois magasins qu’elle loue à l’état nu et d’une résidence meublée qu’elle donne aussi en location. En 2009, son chiffre d’affaires s’est composé des éléments suivants en Dh (HT) : - Ventes de produits taxables à 20% : 29.250.000 - Ventes de produits taxables à 14% : 16.589.200 - Ventes de produits taxables à 7% : 11.258.600 - Ventes de produits à l’export : 26.571.300 - Ventes de produits exonérés de la TVA sans droit à déduction : 18.630.000 - Loyers des magasins nus : 145.000 - Loyers de la résidence : 105.000 Au titre du mois de février 2010, elle a réalisé les opérations suivantes en Dh (HT) : - Ventes de produits taxables à 20% : 2.582.600 - Ventes de produits taxables à 14% : 1.863.000 - Ventes de produits taxables à 7% : 1.052.000 - Ventes de produits à l’export : 3.582.000 - Ventes de produits exonérés de la TVA sans droit à déduction : 1.562.000 - Loyers des magasins : 12.500 - Loyers de la résidence : 11.000 Au titre du mois de janvier 2010, elle a engagé les dépenses suivantes en Dh (HT) : - Achats de produits taxables à 20% : 1.958.200 - Achats de produits taxables à 14% : 1.583.400 - Achats de produits taxables à 7% : 879.600 - Frais de transport liés à l’achat de produits exonérés sans droit à déduction : 6.300 - Frais d’entretien des magasins : 16.890 - Frais de fonctionnement de la résidence : 1.750 - Facture d’eau et d’assainissement réglée en janvier : 16.500 - Facture de produits pharmaceutiques destinés aux premiers soins du personnel : 2.600 - Frais de publicité : 23.800 - Fournitures de bureau : 5.400 Travail à faire : - Déterminer le prorata applicable en 2010 - Déterminer le montant de la TVA au titre du mois de février 2010 selon le régime de l’encaissement sachant que toutes les opérations sont réalisées au comptant par chèques bancaires.

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