Sistemul Fiscal in Franta [PDF]

Zitiervorschau

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA ECONOMIE GENERALĂ ȘI DREPT Dreptul Fiscal

Sistemul fiscal în Franța

Conducător ştiinţific:

_____________ Codreanu Alina (semnătura)

Autorul:

______________ Pogor Carolina (semnătura)

CHIŞINĂU-2017

CUPRINS

1. INTRODUCERE ȘI GENERALITĂȚI 2. CARACTERISTICA IMPOZITELOR

a) IMPOZITUL PE VENITUL PERSONAL ABATERI LA CARE AI DREPTUL b) DEASEMENEA PERSOANELE FIZICE POT BENEFICIA

DE DEDUCERI c) IMPOZITUL DEPINDE DE NUMARUL DE MEMBRI AI

FAMILIEI, CARE SUNT ÎMPĂRŢIŢI PE BUCĂTI d) VENITUL IMPOZABIL e) COEFICIENTUL OBŢINUT PRIN ÎNSUMAREA PĂRŢILOR f) IMPOZITUL PE BENEFICIU g) BENEFICIUL(PROFITUL) S.A. ŞI A CORPORAŢIILOR h) SCUTIRI FISCALE i) IMPOZITUL PE OPERAŢIUNILE IMOBILIARE ŞI CELE

CU VALORI MOBILIARE j) IMPOZITAREA MOŞTENIRILOR k) IMPOZITUL DE SOLIDARITATE ASUPRA AVERII l) TVA m) SCUTIRI DE TVA n) ACCIZELE o) TAXE ŞI IMPOZITE LOCALE p) EXILAŢII FISCALI AI FRANŢEI

3. ACORDURI DE COOPERARE CU REPUBLICA MOLDOVA 4. CONCLUZIE COMPARATIVĂ

INTRODUCERE ȘI GENERALITĂȚI Serviciul fiscal al Franţei se află în componenţa Ministerului Economiei, Finanţelor si Bugetului. Administrarea impozitelor şi taxelor se efectuează de către Direcţia Generală de Finanţe Publice. Serviciul fiscal cuprinde 80 000 angajaţi, repartizaţi în 830 inspectorate fiscale şi 16 centre informative. Impozitele şi taxele asigură 90% din bugetul Franţei Predomină impozitele indirecte ( TVA). Se observă o descentralizare puternică din punct de vedere fiscal. Politica de stat este una social orientată. Impozitele şi taxele sunt stabilite de către Parlament(Asambleea Naţională). Sistemul fiscal francez, este guvernat de Codul General al Impozitelor (CGI - Code général des impôts ) care conţine 1965 de articole, cuprinde 6 tipuri de impozite: 1. impozite directe; 2. impozite indirecte; 3. taxe de înregistrare (droits d’enregistrement); 4. impozit pe avere (impôt sur la fortune); 5. impozit pe salariu; 6. diverse impozite şi taxe.

CARACTERISTICA IMPOZITELOR

IMPOZITUL PE VENITUL PERSONAL

Impunerea unitară a caminului familial. Venitul impozabil este un venit global al intregii familii: a. salarii b. pensii c. venit privat d. rente agere e. veniturile provenite din capitalul mobiliar a. plusuri valorice b. venituri funciare c. veniturile provenite din profesiilor nesalarizate ABATERI LA CARE AI DREPTUL:

• Cheltuieli profesionale (de transport,masa de prânz la serviciu, de instruire 1-10%) • Investiţii în teritorii ce aparţin Franţei(insule) 12% • Profesii privilegiate (jurnalist sau politic) 10% Abaterea universală aplicată este de 20%(egalitatea si frăţia fiscală) DEASEMENEA PERSOANELE FIZICE POT BENEFICIA DE DEDUCERI PENTRU:

 Pensii alimentare plătite  Operele de artă procurate  Jumătate din salariul menajerei/bonei  Plata studiilor pentru copii Investitii ecologice (procurarea acţiunilor companiilor eoliene)  Investiţii menite să reducă consumul de energie(schimbarea geamurilor) Sumele donate ca binefacere  Dobânda plătită la creditul pentru casă  Cotizaţia la sindicate sau partide politice achitată  Servicii de pază a locuinţei IMPOZITUL DEPINDE DE NUMARUL DE MEMBRI AI FAMILIEI, CARE SUNT ÎMPĂRŢIŢI PE BUCĂTI:

Un adult înseamnă 1 bucată (o parte) Un copil = ½ de parte. Un batrân care traieste în casă =½ de parte. Un handicapat = o parte întreagă (1 part).

VENITUL IMPOZABIL ESTE ÎMPĂRŢIT LA COEFICIENTUL OBŢINUT PRIN ÎNSUMAREA PĂRŢILOR.

De exemplu, dacă eşti celibatar şi venitul tău impozabil e 50 000 euro, platesti impozit pe 50 000 de euro. Dacă ai o soţie care nu lucrează şi un copil, plateşti impozit pe 50 000:(1+0,5+0,5)= 25 000 de euro. . • Minimul neimpozabil în Franţa constituie 25600 euro (½ din familii nu ating acest minim si nu platesc impozit) • Asigurările sociale sunt reţinute din salariu(angajatul plăteşte 20,73% şi 33, 2% angajatorul) • Impozitul pe venit nu este reţinut din salariu • Se foloseşte o scară progresivă de impozitare compusă din 6 praguri (între 10,52% şi 47%) IMPOZITUL PE BENEFICIU

• Beneficiu realizat de unele societăţi franceze(societăţile de comadită, SRL urile cu un singur asociat, societăţile în nume colectiv) poate intra fie sub incidenta impozitului pe societate, fie sub incidenta impozitului pe venitul persoanelor fizice, la dorinţă. BENEFICIUL(PROFITUL) S.A. ŞI A CORPORAŢIILOR:

Se impozitează profitul declarat la 33.33% Pentru companiile ce realizează petrol şi gaz natural – 50 % Pentru agricultori – 20,9% Pentru dividendele primite de la societăţi fiice – 5% SCUTIRI FISCALE:

Sunt parţial scutiţi de plata impozitului pe venit agenţii economici în primii 5 ani de viaţă:  Primii 2 ani - Nu se achită impozitul pe venit  Anul 3 -Se achită 25% din valoarea impozitului pe venit calculat  Anul 4- Se achită 50% din valoarea impozitului pe venit calculat  Anul 5- Se achită 75% din valoarea impozitului datorat

 Funcţionează o reducere de 25 % pentru creşterea cheltuielilor în legătură cu instruirea personalului.  Nu se impozitează amortizarea la programele compiuterizate şi la utilajele menite să îmbunătăţească mediul ambiant şi să economisească energie  Nu se impozitează partea de profit transferată în fonduri de rezervă necesare acoperii anumitor riscuri IMPOZITUL PE OPERAŢIUNILE IMOBILIARE ŞI CELE CU VALORI MOBILIARE

În Franţa se taxează venitul obţinut din vânzarea imobilului în dependenţă de numărul de ani aflaţi în proprietate (nu se impozitează imobilul aflat în proprietate mai mult de 32 de ani si cel în care de facto locuiţi). Profitul obţinut din speculaţiile cu valori mobiliare se impozitează la 16 % dacă depăşeşte 307600 euro. Profitul obţinut din vânzarea articolelor din metale preţioase se impozitează la 7.5%, iar a operelor de artă – 4.5% şi 7% IMPOZITAREA MOŞTENIRILOR

Există un minim neimpozabil: • 100 mii euro pentru soţi, părinţi şi copii • 15.932 euro pentru fraţi/surori • 7.967 euro pentru nepoţi de la copii si de la fraţi/surori Taxa diferă între 5-60% în dependenţă de valoarea moştenirii şi gradul de rudenie a părţilor . Acest impozit este redus cu 75% dacă obiectul moştenirii sunt pădurile.. IMPOZITUL DE SOLIDARITATE ASUPRA AVERII

Se impozitează : • averea imobiliară, • valorile mobiliare, • drepturile de proprietate, • banii din conturi.

Suma impozitului pe proprietate şi pe venit nu trebuie să depăşească 85% din venitul contribuabilului. Este impozabilă averea căminului familial ce depăşeşte 1 300 000 euro Mai putin de 1 300 000 euro 0% 1 300 000 - 3 000 000 euro 0,25 % Mai mult de 3 000 000 euro % 0,50 Bunuri scutite : Capitalizarea pensiei private Bunuri agricole Pădurile Afacerea Obiectele de antichitate Drepturile de proprietate literară, artistică sau ştiinţifică TVA

Franţa este prima ţară care a introdus, în 1954, tehnica impunerii multistadiale, altfel spus Taxa pe Valoare Adăugată Cotele TVA: Standard - 20% Reduse: 2,2%, 5.5% (producţia agricolă, cărţi, medicamente, utilaje medicale, acţiuni culturale, transport, servicii tiristice şi hoteliere) Ridicată – 22% (alcool, automobile, tutun, articole de lux) SCUTIRI DE TVA:

» exporturile si tranzactiile echivalente, dar si unele importuri; » unele operatiuni bancare si financiare; » actitati supuse impozitului local pentru distractii, cum ar fi evenimentele sportive, cluburilor de jocuri si cazinourile; » unele actitati intrerpinse de organizatii non-profit, organisme guvernametale sau autoritati locale; » unele operatiuni imobiliare; » actitati medicale si paramedicale; » actitati educationale.

ACCIZELE

Mărfurile accizate sunt: • Băuturile alcoolice • Articolele din tutun • Chibriturile • Articolele din metale preţioase • Zaharul • Produsele de patiserie • Combustibilul ... TAXE ŞI IMPOZITE LOCALE

• Taxă funciară pentru pământurile sub construcţii/fără construcţii • Taxă pentru amenajarea teritoriului • Taxa profesională • Taxa pe habitat • Taxa pentru întreţinerea autorităţii agricole/comerciale/meşteşugăreşti • Taxa pentru folosirea izvoarelor • Taxa pentru folosirea electricităţii • Taxa pentru folosirea utilajelor • Taxa rutieră • Impozit de la vânzarea clădirilor • Taxă pentru înverzire ... EXILAŢII FISCALE AI FRANŢEI

81% dintre francezi considera ca sistemul fiscal actual este injust Guvernarea socialistă impune o povară fiscală enormă pentru oamenii înstăriţi (spre ex. propunerea lui François Hollande de a impozita 75 % dintr-un milion de euro câştigat – „datoria de solidaritate”) Destinaţiile alese de bogătaşii francezi sunt, în cea mai mare parte, Elveţia, Belgia şi Marea Britanie

ACORDURI DE COOPERARE CU REPUBLICA MOLDOVA 1. Protocol privind stabilirea relaţiilor diplomatice între Republica Moldova şi Republica Franceză – 1992 2. Protocol de intenţii intre Ministerul Afacerilor Externe al Republicii Moldova si Consiliul Regional Franche-Comte (Franţa) - 1991 3. Tratat de înţelegere, prietenie şi cooperare între Republica Moldova şi Republica Franceză. - 1993 4. Protocol de cooperare între Ministerul Afacerilor Externe al Republicii Moldova şi Ministerul Afacerilor Externe al Republicii Franceze. - 1993 5. Acord de cooperare culturala, ştiinţifică şi tehnică între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Republicii Franceze.- 1994 6. Acord între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Republicii Franceze privind încurajarea şi protejarea reciprocă a investiţiilor. - 1997 7. Protocol de înţelegere între Ministerul Agriculturii şi Alimentaţiei al Republicii Moldova şi Ministerul Agriculturii şi Pescuitului al Republicii Franceze în domeniul agriculturii şi dezvoltării rurale.- 1997

CONCLUZIE COMPARATIVĂ Am luat fiscalitatea pe muncă la puricat, alături de TVA, două taxe majore pe care majoritatea oamenilor de rând le plătesc combinat atunci când nu sunt antreprenori și se pun în slujba antreprenorilor. În Moldova, la ora actuală, fiscalitatea pe muncă aplicată este următoarea (vezi aici): Salariul net: 2 487,15 Salariul brut:3 000,00 Salariul total:3 825,00 Spre plata Salariul net: 2 487,15 Fondul social 23% 690,00 Asigurare medicala 9%: 270,00 Fondul de pensii 6%:

180,00

Impozit pe venit: 197,85 Total impozite/ contributii:1 337,85 Impozite detaliate Fondul Social 23%: 690,00 Asigurare medicala Angajator 4.5%: 135,00 Asigurare medicala Angajat 4.5%:

135,00

Fondul de Pensii 6% : 180,00 Venit impozabil: 2 685,00 Impozit venit impozabil pana la 2595 MDL, 7%: 181,65 Impozit venit impozabil mai mare de 2595 MDL, 18%:16,20 Total Impozit pe venit: 197,85

Statul încasează din munca noastră suma totală de 1.337,85 lei care raportată la venitul brut inițial de 3000 lei înseamnă un procent de aporximativ 45%. După ce rămâi în mână lunar cu suma netă de 2487 lei și vrei să mergi să iei cumperi un bun de folosință îndelungată (să zicem un televizor sau o mașină de spălat), statul român încasează suma de 1000 lei. Adică în final, dacă ai vrea să cumperi ceva din orice magazin poți să faci acest lucru doar după ce statul român a luat cu japca din 3000 lei suma totală de 1.662 lei (adică 55% din suma inițială merge către stat). Las deoparte celelalte impozite care se plătesc în fiecare lună în plus de cetățenii din

R.Moldova și faptul că pentru orice serviciu public (sănătate, educație, drumuri) mai plătim în plus din suma netă rămasă (dacă dau în gropi cu mașina, gropi neasfaltate la timp de primărie vina e exclusiv a mea și trebuie să repar mașina din banii mei). În Franța avem următoarea impozitare pe muncă: – un impozit diferențiat pe venit după cum urmează (mergem pe varianta de 1 adult singur – vezi aici): venituri anuale de sub 5.875 Euro nu se impozitează (au impozitul pe venit de 0%); venituri anuale de la 5.875 Euro la 11.720 Euro se impozitează cu 5.5%; venituri anuale de la 11.720 Euro la 26.030 Euro se impozitează cu 14% pe an; veniturile de la 26.030 Euro la 69.783 Euro pe an se impozitează cu 30% și veniturile de peste 69.783 Euro se impozitează cu 40%. Începând cu 2013 gospodăriilor (cele care au două persoane) care obțin venituri totale între 193.000 Euro și 1.280.000 Euro li se aplică un impozit de 45% și pentru un venit ce depășește 1.280.000 Euro un impozit de 75%. – contribuțiile la asigurările sociale sunt de 8% pentru veniturile din salarii și pentru ajutorul de șomaj, de 7.1% pentru pensii și de 12.1% pentru ce se câștigă de pe bursă sau din chirii. În Franța nivelul actual de TVA este de 20% pentru majoritatea bunurilor, de doar 7% pentru cărți și pentru mâncarea servită în restaurante, 5.5% pentru alimente și de 2.1% pentru medicamente. Deci ce observăm? Că un moldoveancare în medie câștigă net 80 Euro(echivalentul a 1.662 lei în R. Moldova) în Franța nu este impozitat deloc, nici măcar pentru contribuțiile la asigurările sociale. Ar fi considerat prea sărac. O uniune fiscală cu Franța ne-ar scuti pe cei mai mulți dintre noi de plata oricărui impozit. Nici dacă am câștiga net 450 Euro pe lună, statul francez nu ne-ar lua deloc impozit. Cumulând contribuțiile sociale cu impozitul pe venit în Franța am obține o cotă de impozitare peste 44.79% doar dacă vorbim de venituri aflate în penultima / ultima grupă de venit (adică moldoveanul mediu din Moldova este impozitat ca un bogat în Franța). Dacă adăugăm și TVA-ul din R.Moldova de 20% față de 19.1% (dar diferențiat pentru alimente, medicamente, cărți) obținem o imagine și mai clară asupra infernului fiscal din R.Moldova. Francezii rămân cu

mult mai mulți bani din munca lor decât moldovenii, sărăciți sistematic de un aparat de stat conduși de oameni care se încăpățânează să înțeleagă de ce e bine ca taxele să scadă. Foarte rapid. Iată de ce lucrurile nu merg cum trebuie și nu au cum să meargă cum trebuie în R.Moldova. E mult mai ieftin să produci orice în afara R.Moldova , chiar și în țări considerate foarte ”socialiste” cum este Franța. În fapt, prin comparație cu Moldova, Franța pe impozitarea muncii pare a fi chiar foarte liberală. Poate acum înțelegeți mult mai bine de unde vine sărăcia noastră. De unde vine izolarea economică în care ne adâncim pe zi ce trece. Poate e cazul să pricepem cu toții cât de falimentar este modelul economic pe care nu reușim să îl abandonăm de câteva decenii încoace. Nu reușim să ne rupem de trecut și nu reușim să ne descătușăm de aceste lanțuri și mentalități care ne țin legați de picioare și care ne împiedică să prosperăm. Nu reușim să scădem nici o taxă, dar ne întrecem să le creștem și să le menținem mari pe cele crescute de predecesorii.

BIBLIOGRAFIE

1. Codul General al Impozitelor (CGI - Code général des impôts ) 2. Codul fiscal al Republicii Moldova 3.

https://fr.wikipedia.org/wiki/Imposition_en_France

4. Grandguillot, Béatrice. L'essentiel du droit fiscal 2014 : fiscalité des entreprises et fiscalité des particuliers. (Esența legislației fiscare pentru persoane fizice și persoane juridice )

5. Metode și tehnici fiscale . Rodica Hîncu,Nadejda Chicu, Rodica Covali etc.