Sisteme Fiscale Comparate 2013-2014 [PDF]

Zitiervorschau

UNIVERSITATEA EUROPEANĂ "DRĂGAN" DIN LUGOJ FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE STUDII UNIVERSITARE DE MASTERAT PROGRAMUL DE STUDIU: MANAGEMENT FINANCIAR

REFERAT LA DISCIPLINA: SISTEME FISCALE COMPARATE TEMA REFERATULUI: STUDIU COMPARATIV PRIVIND EVOLUŢIA ______________________________________________1 ÎN ROMÂNIA ŞI ________________________2, ÎN PERIOADĂ DE CRIZĂ

Titular disciplină: Lector univ. dr. SORIN BLAJ Masterand: Numele şi prenumele ANUL II

LUGOJ 2014 1. Introducere 1

Unul dintre impozitele principale studiate: impozitul pe venit, impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, accizele sau contribuţiile de asigurări sociale. 2 Unul dintre statele membre ale Uniunii Europene.

Descrierea temei ce face obiectul cercetării. Argumentarea alegerii temei. Prezentarea generală a sistemului fiscal din statele analizate comparativ. Obiectivele referatului. 2. Cercetarea teoretică

    

Prezentarea generală a impozitului ce face obiectul analizei. Principalele impozite ce pot face obiectul analizei sunt: Impozitul pe venit Impozitul pe profit Taxa pe valoarea adăugată Accizele Contribuţiile de asigurări sociale 3. Cercetarea aplicativă Exemplu: Impozitul pe venit

  

Elemente ce trebuie analizate: prezentarea impozitului pe venit în statele ce fac obiectul analizei în 2014, analiza evoluţiei cotelor de impozitare în perioada 2004 – 2014 sau intervalul de timp pentru care găsiţi date disponibile şi implicaţiile modificării cotelor de impozitare asupra veniturilor din impozitul pe venit în perioada 2006 – 2011. Prezentarea impozitului pe venit în statele ce fac obiectul analizei în 2013

Analiza evoluţiei cotelor de impozitare în perioada 2004 – 2014 Trebuie identificate principalele măsuri de politică fiscală adoptate de statele analizate în perioada 2004 – 2014.

Implicaţiile modificării cotelor de impozitare asupra veniturilor din impozitul pe venit în perioada 2006 – 2011 Pornind de la volumul veniturilor fiscale înregistrate de statele analizate, România şi (un stat membru al Uniunii Europene), se poate analiza atât importanţa impozitului pe venit/impozitului pe profit/taxei pe valoarea adăugată în ansamblul veniturilor fiscale, cât şi contribuţia netă la realizarea acestora.

2

Pentru a putea determina şi analiza aceste valori avem nevoie de datele statistice din tabelele următoare, atât în mărime absolută (miliarde euro), cât şi în mărime relativă (pondere în PIB): Tabelul nr. 1. Evoluţia veniturilor fiscale în România, în perioada 2006 – 2011 Miliarde euro Categoria de venit fiscal Impozite indirecte TVA Accize Taxe vamale Alte impozite indirecte Impozite directe Impozitul pe venit Impozitul pe profit Alte impozite directe Contribuţii sociale Angajatori Angajaţi Independenţi VENITURI FISCALE TOTALE

2006

2007

2008

2009

2010

2011

12,4 7,7 3,1 1,0 0,5 6,0 2,8 2,8 0,4 9,5 6,2 3,0 0,3

15,8 10,1 3,8 0,9 1,0 8,4 4,1 3,8 0,5 12,3 7,7 4,1 0,4

16,7 11,0 3,8 0,8 1,1 9,4 4,7 4,2 0,5 13,0 8,4 4,4 0,2

12,9 7,9 3,7 0,5 0,8 7,7 4,1 3,1 0,4 11,1 7,0 3,9 0,2

15,0 9,5 4,1 0,5 0,9 7,5 4,1 2,8 0,6 10,7 6,9 3,6 0,2

17,4 11,4 4,6 0,6 0,8 7,9 4,4 2,9 0,6 11,8 7,4 3,8 0,6

Evoluţie +/ – + 5,0 + 3,7 + 1,5 – 0,4 + 0,3 + 1,9 + 1,6 + 0,1 + 0,2 + 2,3 + 1,2 + 0,8 + 0,3

27,9

36,4

39,2

31,7

33,2

37,1

+ 9,2

Sursa: Taxation trends in the European Union 2013 edition (Evoluţia fiscalităţii în Uniunea Europeană, ediţia 2013): http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-DU-13-001/EN/KS-DU-13-001-EN.PDF

Tabelul nr. 2. Evoluţia veniturilor fiscale în stat membru al UE, în perioada 2006 – 2011 Miliarde euro Categoria de venit fiscal

2006

2007

2008

2009

2010

2011

Evoluţie +/ –

Impozite indirecte TVA Accize Taxe vamale Alte impozite indirecte Impozite directe Impozitul pe venit Impozitul pe profit Alte impozite directe Contribuţii sociale Angajatori Angajaţi Independenţi VENITURI FISCALE TOTALE Sursa: Taxation trends in the European Union 2013 edition (Evoluţia fiscalităţii în Uniunea Europeană, ediţia 2013): http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-DU-13-001/EN/KS-DU-13-001-EN.PDF

Analiză: 3

Tabelul nr. 3. Evoluţia veniturilor fiscale în România, în perioada 2006 – 2011 % în PIB Categoria de venit fiscal

2006

2007

2008

2009

2010

2011

Impozite indirecte TVA Accize Taxe vamale Alte impozite indirecte Impozite directe Impozitul pe venit Impozitul pe profit Alte impozite directe Contribuţii sociale Angajatori Angajaţi Independenţi VENITURI FISCALE TOTALE

12,8 7,9 3,2 1,2 0,6 6,0 2,8 2,8 0,3 9,7 6,3 3,3 0,1

12,6 8,1 3,0 0,7 0,8 6,7 3,3 3,1 0,4 9,7 6,2 3,3 0,2

12,0 7,9 2,7 0,6 0,8 6,7 3,4 3,0 0,3 9,3 6,0 3,2 0,1

11,0 6,6 3,2 0,4 0,7 6,5 3,5 2,7 0,4 9,4 5,9 3,3 0,2

12,1 7,6 3,4 0,4 0,7 6,0 3,3 2,2 0,5 8,6 5,5 2,9 0,2

13,2 8,7 3,5 0,4 0,6 6,0 3,3 2,2 0,5 9,0 5,7 2,9 0,4

Evoluţie +/ – + 0,4 + 0,8 + 0,3 – 0,8 – – + 0,5 – 0,6 + 0,2 – 0,7 – 0,6 – 0,4 + 0,3

28,5

29,0

28,0

26,9

26,7

28,2

– 0,3

Sursa: Taxation trends in the European Union 2013 edition (Evoluţia fiscalităţii în Uniunea Europeană, ediţia 2013): http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-DU-13-001/EN/KS-DU-13-001-EN.PDF

Tabelul nr. 4. Evoluţia veniturilor fiscale în stat membru al UE, în perioada 2006 – 2011 % în PIB Categoria de venit fiscal

2006

2007

2008

2009

2010

2011

Evoluţie +/ –

Impozite indirecte TVA Accize Taxe vamale Alte impozite indirecte Impozite directe Impozitul pe venit Impozitul pe profit Alte impozite directe Contribuţii sociale Angajatori Angajaţi Independenţi VENITURI FISCALE TOTALE Sursa: Taxation trends in the European Union 2013 edition (Evoluţia fiscalităţii în Uniunea Europeană, ediţia 2013): http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-DU-13-001/EN/KS-DU-13-001-EN.PDF

Analiză:

4

Impozitul pe profit   

Elemente ce trebuie analizate: prezentarea impozitului pe profit în statele ce fac obiectul analizei în 2014, analiza evoluţiei cotelor de impozitare în perioada 2000 – 2014 sau intervalul de timp pentru care găsiţi date disponibile şi implicaţiile modificării cotelor de impozitare asupra veniturilor din impozitul pe profit în perioada 2006 – 2011. Taxa pe valoarea adăugată

  

Elemente ce trebuie analizate: prezentarea taxei pe valoarea adăugată în statele ce fac obiectul analizei în 2014, analiza evoluţiei cotelor de impozitare în perioada 2000 – 2014 sau intervalul de timp pentru care găsiţi date disponibile şi implicaţiile modificării cotelor de impozitare asupra veniturilor din taxa pe valoarea adăugată în perioada 2006 – 2011. Accizele

  

Elemente ce trebuie analizate: prezentarea accizelor în statele ce fac obiectul analizei în 2014, analiza evoluţiei cotelor de impozitare în perioada 2000 – 2014 sau intervalul de timp pentru care găsiţi date disponibile şi implicaţiile modificării cotelor de impozitare asupra veniturilor din accize în perioada 2006 – 2011. Contribuţiile de asigurări sociale

  

Elemente ce trebuie analizate: prezentarea contribuţiilor de asigurări sociale în statele ce fac obiectul analizei în 2014, analiza evoluţiei cotelor de impozitare în perioada 2000 – 2014 sau intervalul de timp pentru care găsiţi date disponibile şi implicaţiile modificării cotelor de impozitare asupra veniturilor din contribuţiilor de asigurări sociale în perioada 2006 – 2011. 4. Concluzii (opinii proprii) 1 – 2 pagini

5

Bibliografie:3 1. Taxes in Europe Database (Baza de date privind impozitele în Uniunea Europeană), European Commission: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxinv/welcome.do;jsessionid=N77V5fHLtFR7gHL YGsv0VypZ1p7hB4WJqcYCGLdnqH2Q9hxZP1Gy!1186539907 2. VAT Rates Applied in the Member States of the European Union (Cotele de TVA aplicate în statele member ale Uniunii Europene), European Commission: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/r ates/vat_rates_en.pdf 3. Excise duties on alcohol, tobacco and energy (Accizele la alcool, tutun şi energie), European Commission: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/excise_duties/index_en.htm 4. Tax/benefit policies: Detailed descriptions and reforms since 2001 (Politici fiscale: Descrieri detaliate şi reforme din 2001), OECD: http://www.oecd.org/document/29/0,3343,en_2649_34637_39618653_1_1_1_1,00.html 5. World Tax Rates 2012/2013 (Cote de impozitare în lume 2012/2013): http://www.taxrates.cc/ 6. Fiscalité, comptabilité (Fiscalitate, contabilitate): http://lemoci.com/Roumanie/14-Fiscalite-Comptabilite.htm 7. KPMG’s Individual Income Tax and Social Security Rate Survey 2010/2011/2012 (Studiu KPMG privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale în 2010): http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Indi vidual-Income-Tax-oct-2010.pdf 8. KPMG’s Corporate and Indirect Tax Survey 2010/2011/2012 (Studiu KPMG privind impozitul pe profit şi taxa pe valoarea adăugată în 2010): http://www.kpmg.com/BB/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Corpand-Indirect-Tax-Oct12-2010.pdf 9. Taxation trends in the European Union 2013 edition (Evoluţia fiscalităţii în Uniunea Europeană, ediţia 2013): http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures /index_en.htm 10. EUROSTAT, Statistics Database: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/government_finance_statistics/data/dat abase 11. 2013 European Union EU VAT rates, 1st November 2013: http://www.vatlive.com/vat-rates/european-vat-rates/eu-vat-rates/ 12. KPMG, Tax rates 2006 – 2013: http://www.kpmg.com/Global/en/services/Tax/tax-tools-and-resources/Pages/indirect-taxrates-table.aspx

3

Poate fi inclusă orice sursă bibliografică utilizată la realizarea referatului.

6

Anexe: 1. Evoluţia cotei de impozit pe profit în statele Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Evoluţia cotei de impozit pe profit în statele vechi membre ale Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

Statul

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Austria 34 25 25 25 25 25 25 25 25 25 Belgia 34 34 34 34 34 34 34 34 34 34 Danemarca 30 28 28 25 25 25 25 25 25 25 Finlanda 29 26 26 26 26 26 26 26 24,5 24,5 Franţa 35,4 35 34,4 34,4 34,4 34,4 34,4 34,4 36,1 36,1 Germania 38,3 38,7 38,7 38,7 29,8 29,8 29,8 29,8 29,8 29,8 Grecia 35 32 29 25 25 25 24 20 20 26 Irlanda 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 12,5 Italia 37,3 37,3 37,3 37,3 31,4 31,4 31,4 31,4 31,4 31,4 Luxemburg 30,4 30,4 29,6 29,6 29,6 28,6 28,6 28,8 28,8 29,2 M. Britanie 30 30 30 30 28 28 28 26 24 23 Olanda 34,5 31,5 29,6 25,5 25,5 25,5 25,5 25 25 25 Portugalia 27,5 27,5 27,5 26,5 25 25 25 25 25 25 Spania 35 35 35 32,5 30 30 30 30 30 30 Suedia 28 28 28 28 28 26,3 26,3 26,3 26,3 22 Media UE 15 Sursa: Taxes în Europe Database, Corporate income tax, European Commission, 2004 – 2014: http: //ec. europa. eu/taxation_customs/taxinv/welcome. do;jsessionid=NbZF3gX9J9yVfR028JyLDgWH1VH5pSlNGn95WswLZVhKPdmnvpvh!1957097960

Evoluţie +/ – –9 – –5 – 4,5 + 0,7 – 8,5 –9 – – 5,9 – 1,2 –7 – 9,5 – 2,5 –5 –6 –

Evoluţia cotei de impozit pe profit în statele noi membre ale Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Statul

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Bulgaria 19,5 15 15 10 10 10 10 10 10 10 Cehia 28 26 26 24 21 20 19 19 19 19 Cipru 15 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Croaţia 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 Estonia 26 24 23 22 21 21 21 21 21 21 Letonia 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 Lituania 15 15 19 18 15 20 15 15 15 15 Malta 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35 Polonia 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 România 25 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 Slovacia 19 19 19 19 19 19 19 19 19 23 Slovenia 25 25 25 23 22 21 20 20 18 17 Ungaria 16 16 16 16 16 16 19/10 10 10 10 Media UE 13 Sursa: Taxes în Europe Database, Corporate income tax, European Commission, 2004 – 2014: http: //ec. europa. eu/taxation_customs/taxinv/welcome. do;jsessionid=NbZF3gX9J9yVfR028JyLDgWH1VH5pSlNGn95WswLZVhKPdmnvpvh!1957097960

Evoluţie +/ – – 9,5 –9 –5 – –5 – – – – –9 +4 –8 –6 –

Evoluţia cotei medii de impozit pe profit în statele Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Nr.

Statul

2004

2005

2006

2007

2008

2009

7

2010

2011

2012

2013

2014

Evoluţie

crt. 1.

+/ – –

Media UE 28 Sursa: Prelucrare proprie

2. Evoluţia cotei marginale maxime de impozit pe venit în statele Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Evoluţia cotei marginale maxime de impozit pe venit în statele vechi membre ale Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

Statul

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Austria 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 Belgia 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 Danemarca 51 51 51 51 51 51 43,5 43,5 43,5 43,5 Finlanda 52,13 51,80 50,90 50,50 50,05 49,09 48,50 48,50 48,25 50,25 Franţa 48,09 48,09 48,09 40 40 40 41 41 45 45 Germania 45 42 42 45 45 45 45 45 45 45 Grecia 40 40 40 40 40 40 45 45 45 42 Irlanda 42 42 42 41 41 46 47 48 48 48 Italia 45 43 43 43 43 43 43 43 43 43 Luxemburg 38 38 38 38 38 38 39 42 41,34 43,6 M. Britanie 40 40 40 40 40 40 40 50 50 45 Olanda 52 52 52 52 52 52 52 52 52 52 Portugalia 40 40 40 40 40 42 45,88 46,50 46,50 48 Spania 45 45 45 43 43 43 43 45 52 52 Suedia 56,51 56,60 56,60 56,55 56,44 56,52 56,56 56,55 56,6 56,6 Media UE 15 Sursa: Taxes în Europe Database, Personal income tax, European Commission, 2004 – 2014: http: //ec. europa. eu/taxation_customs/taxinv/welcome. do;jsessionid=NbZF3gX9J9yVfR028JyLDgWH1VH5pSlNGn95WswLZVhKPdmnvpvh!1957097960

Evoluţie +/ – – – – 7,5 – 1,88 – 3,09 – +2 +6 –2 + 5,6 +5 – +8 +7 + 0,09 –

Evoluţia cotei marginale maxime de impozit pe venit în statele noi membre ale Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Statul

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Bulgaria 29 24 24 24 10 10 10 10 10 10 Cehia 32 32 32 32 15 15 15 15 15 22 Cipru 30 30 30 30 30 30 30 35 35 35 Croaţia 45 45 45 45 45 45 40 40 40 40 Estonia 26 24 23 22 21 21 21 21 21 21 Letonia 25 25 25 25 25 23 26 25 25 24 Lituania 33 33 33 27 24 15 15 15 15 15 Malta 35 35 35 35 35 35 35 35 35 35 Polonia 40 40 40 40 40 32 32 32 32 32 România 40 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 Slovacia 19 19 19 19 19 19 19 19 19 19 Slovenia 50 50 50 41 41 41 41 41 41 50 Ungaria 38 38 36 36 36 36 32 16 16 16 Media UE 13 Sursa: Taxes în Europe Database, Personal income tax, European Commission, 2004 – 2014: http: //ec. europa. eu/taxation_customs/taxinv/welcome. do;jsessionid=NbZF3gX9J9yVfR028JyLDgWH1VH5pSlNGn95WswLZVhKPdmnvpvh!1957097960

Evoluţie +/ – – 19 – 10 +5 –5 –5 –1 – 18 – –8 – 24 – – – 22 –

Evoluţia cotei marginale maxime medii de impozit pe venit în statele Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Nr. crt.

Statul

2004

2005

2006

2007

2008

2009

8

2010

2011

2012

2013

2014

Evoluţie +/ –

1.

Media UE 27 Sursa: Prelucrare proprie

–

3. Evoluţia cotei standard de taxă pe valoarea adăugată în statele Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Evoluţia cotei standard de taxă pe valoarea adăugată în statele vechi membre ale Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.

Statul

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Evoluţie +/ – – – – +2 + 0,4 +3 +5 +2 +2 – + 2,5 +2 +4 +5 –

Austria 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 Belgia 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 Danemarca 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 Finlanda 22 22 22 22 22 22 234 23 23 245 Franţa 19,6 19,6 19,6 19,6 19,6 19,6 19,6 19,6 19,6 19,6 206 Germania 16 16 16 197 19 19 19 19 19 19 Grecia 18 198 19 19 19 19 21/239 23 23 23 10 Irlanda 21 21 21 21 21,5 21,5 2111 21 2312 23 Italia 20 20 20 20 20 20 20 2113 21 2214 Luxemburg 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 M. Britanie 17,5 17,5 17,5 17,5 1515 15 17,516 2017 20 20 Olanda 19 19 19 19 19 19 19 19 2118 21 Portugalia 19 2119 21 21 2020 20 2121 2322 23 23 Spania 16 16 16 16 16 16 1823 18 2124 21 Suedia 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 Media UE 15 19,61 21,44 Surse: VAT Rates Applied în the Member States of the European Union, European Commission, Taxation and Customs Union, 1st January 2013: http: //ec. europa. eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en. pdf 2013 European Union EU VAT rates, 1st November 2013: http://www.vatlive.com/vat-rates/european-vatrates/eu-vat-rates/

4

Finlanda a mărit cota standard de TVA la 1 iulie 2010. Finlanda a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2013. 6 Franța a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2014. 7 Germania a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2007. 8 Grecia a mărit cota standard de TVA la 1 aprilie 2005. 9 Grecia a mărit cota standard de TVA la 15 martie și 1 iulie 2010. 10 Irlanda a mărit cota standard de TVA la 1 decembrie 2008. 11 Irlanda a redus cota standard de TVA la 1 ianuarie 2010. 12 Irlanda a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2012. 13 Italia a mărit cota standard de TVA la 17 septembrie 2011. 14 Italia a mărit cota standard de TVA la 1 octombrie 2013. 15 Marea Britanie a redus cota standard de TVA la 1 decembrie 2008. 16 Marea Britanie a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2010. 17 Marea Britanie a mărit cota standard de TVA la 4 ianuarie 2011. 18 Olanda a mărit cota standard de TVA la 1 octombrie 2012. 19 Portugalia a mărit cota standard de TVA la 1 iulie 2005. 20 Portugalia a redus cota standard de TVA la 1 iulie 2008. 21 Portugalia a mărit cota standard de TVA la 1 iulie 2010. 22 Portugalia a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2011. 23 Spania a mărit cota standard de TVA la 1 iulie 2010. 24 Spania a mărit cota standard de TVA la 1 septembrie 2012. 5

9

Evoluţia cotei standard de taxă pe valoarea adăugată în statele noi membre ale Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 Nr. crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Bulgaria Cehia Cipru Croaţia Estonia Letonia Lituania Malta Polonia

10.

România

11.

Slovacia

12.

Slovenia

13.

Ungaria

Statul

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

20 1925 15 22 18 18 18 1838 22

20 19 15 22 18 18 18 18 22

20 19 15 22 18 18 18 18 22

20 19 15 22 18 18 18 18 22

20 19 15 22 18 18 18 18 22

20 19 15 2331 2033 2134

20 2026 15 23 20 21 21 18 22

20 20 15 23 20 2235 21 18 2339

20 20 1728 2532 20 2136 21 18 23

20 2127 1829 25 20 21 21 18 23

19

19

19

19

19

19

24

24

19

19

19

19

19

19

20

20

+1

20

20

20

20

20

20

20

20

20

2243

+2

25

25

2044

20

25

25

2746

27

+2

1941

19/2137

18 22

2545

20

2440

24 2042

2014

Evoluţie +/ – – +2 +3 +3 +2 +3 +3 – +1

2004

1930

24

+5

Media UE 13 19,46 21,54 Surse: VAT Rates Applied în the Member States of the European Union, European Commission, Taxation and Customs Union, 1st January 2013: http: //ec. europa. eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en. pdf 2013 European Union EU VAT rates, 1st November 2013: http://www.vatlive.com/vat-rates/european-vatrates/eu-vat-rates/

Evoluţia cotei standard medii de taxă pe valoarea adăugată în statele Uniunii Europene, în perioada 2004 – 2014 25

Cehia a redus cota standard de TVA la 1 mai 2004, de la 22%. Cehia a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2010. 27 Cehia a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2013. 28 Cipru a mărit cota standard de TVA la 1 martie 2012. 29 Cipru a mărit cota standard de TVA la 14 ianuarie 2013. 30 Cipru a mărit cota standard de TVA la 13 ianuarie 2014. 31 Croaţia a mărit cota standard de TVA la 1 august 2009. 32 Croaţia a mărit cota standard de TVA la 1 martie 2012. 33 Estonia a mărit cota standard de TVA la 1 iulie 2009. 34 Letonia a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2009. 35 Letonia a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2011. 36 Letonia a redus cota standard de TVA la 1 iulie 2012. 37 Lituania a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie și 1 septembrie 2009. 38 Malta a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2004, de la 15%. 39 Polonia a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2011. 40 România a mărit cota standard de TVA la 1 iulie 2010. 41 Slovacia a redus cota standard de TVA la 1 ianuarie 2004, de la 20%. 42 Slovacia a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2011. 43 Slovenia a mărit cota standard de TVA la 1 iulie 2013. 44 Ungaria a redus cota standard de TVA la 1 ianuarie 2006. 45 Ungaria a mărit cota standard de TVA la 1 iulie 2009. 46 Ungaria a mărit cota standard de TVA la 1 ianuarie 2012. 26

10

Nr. crt. 1.

Statul

2004

2005

2006

2007

2008

Media UE 27 Sursa: Prelucrare proprie

11

2009

2010

2011

2012

2013

2014

Evoluţie +/ –