Rapport de Stage D'initiation Fiduciaire Youfittri [PDF]

Zitiervorschau

Rapport de stage Au sein de la « Fiduciaire YOUFITRRI »

Réalisé par : EL MAKROUZ OUMAIMA 1ERE ANNEE TECHNIQUES DE MANAGEMENT

Année universitaire 2016-2017

Sommaire Remerciements ............................................................................................................................ 2 Dédicaces ..................................................................................................................................... 3 Introduction ................................................................................................................................. 4 

La comptabilité, un outil de gestion....................................................................................... 4



Les objectifs de la comptabilité .............................................................................................. 5

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DU FIDUCIAIRE ....................................................................... 6 I.

Fiche Technique ................................................................................................................ 6

II.

Les missions du fiduciaire .................................................................................................. 6

III. Activités de la Fiduciaire .................................................................................................... 7 DEUXIEME PARTIE: LES TACHES EFFECTUEES ................................................................................. 9 I.

Le traitement d’un dossier comptable ................................................................................ 9 1.

Le classement .......................................................................................................................... 9

2.

La comptabilisation d un dossier comptable......................................................................... 10

II.

Les états de synthèse....................................................................................................... 15 1.

Le bilan .................................................................................................................................. 15

2.

Le CPC .................................................................................................................................... 16

III. Modalité pratique de la TVA ............................................................................................ 19 1.

Définition ............................................................................................................................... 19

2.

Champ d’application.............................................................................................................. 19

3.

Le fait générateur .................................................................................................................. 20

4.

La comptabilisation et déclaration de la TVA ........................................................................ 21

5.

La chemise de la TVA ............................................................................................................. 23

Conclusion ................................................................................................................................. 25

RAPPORT DE STAGE D’INITIATION

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Remerciements Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, Je saisis l'occasion pour remercier très vivement et exprimer mon respect à tous ceux et celles qui -avec leurs efforts et conseils- ont contribué à la réalisation de ce rapport de stage d’une part, et qui m’ont donné la chance d’intégrer la vie professionnelle et d’acquérir l’expérience professionnelle grâce à leur aide durant toute la période du stage d’autre part. Je remercie M. ABDELHAK EL ALAMI : le comptable qui m’a donner la priorité de passer le stage au sein de son fiduciaire ; Je remercie M. BADR MOUTAFAKKID : le gestionnaire qui m’a aidée de bien maitriser le logiciel de travail et toute les opérations effectués au sein de cette fiduciaire ; Je remercie MLLE HANANE BABI : la secrétaire qui était toujours près de moi et qui m’a aidé à apprendre facilement les méthodes du travail.

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Dédicaces C’est un honneur et avec un grand plaisir que je dédie ce travail ; A mes très chers parents et mon frère, qui ont toujours été là pour moi, et qui m’ont toujours encouragé avec leurs patiences et leur soutien financier et moral ; Je remercie mes cousines, plus particulièrement ma cousine EL MAKROUZ SANAA A tous mes amis, et particulièrement CHAIMAE et AMAL pour leurs soutiens et leurs encouragements ; A tous ceux que j’aime. A tous ceux qui m’aiment. Nous ne pouvons pas terminer, sans remercier nos camarades de promotion qui n'ont cessé de nous encourager au cours de notre parcours estudiantin. Enfin, à tous ceux qui de près ou de loin ont contribué moralement ou matériellement à l'aboutissement de ce travail. Nous disons :

MERCI

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;

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Introduction La comptabilité est un système d’organisation des données financières d’une entreprise, ou autrement dit une discipline pratique permettant de fournir de manière continue et en temps réel un état de la situation financière de l’entreprise. 1. La comptabilité, un outil d’information financière : La fonction première de la comptabilité générale (et son aboutissement) est de conduire à la présentation de documents de synthèse appelés comptes annuels, qui se composent d’un bilan, d’un compte de résultat et d’une annexe. Sans attendre une échéance particulière (clôture de l’exercice comptable par exemple), la comptabilité permet de produire des états provisoires généralement appelés situations comptables intermédiaires. Ces états « nourrissent » les partenaires de l’entreprise (associés, banquiers, salariés) et la comptabilité y joue un rôle majeur d’information. La comptabilité permet de déterminer la base (et donc le montant) de nombreux impôts et taxes dont l’entreprise est redevable tels que : la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), l’Impôt sur les sociétés (IS), la Contribution sur la Valeur Ajoutée des Entreprises (CVAE) etc. Enfin, au niveau national, les comptabilités de toutes les entreprises contribuent à l’élaboration de statistiques. 2. La comptabilité, un outil de gestion : La comptabilité générale n’est pas seulement le reflet d’informations passées, elle constitue également la base d’une autre discipline : la comptabilité de gestion. Cette technique intervient dans le prolongement de la comptabilité générale et elle constitue un véritable instrument d’analyse et un indiscutable outil d’aide à la décision. Elle peut revêtir un caractère : Financier : analyse des soldes intermédiaires de gestion, de tableaux de financement ;

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Prévisionnel : compte de résultat prévisionnel, plan de financement prévisionnel, plans d’investissements ; Gestionnaire : calcul et analyse de coûts (comptabilité analytique), tableaux de bord 3. Les objectifs de la comptabilité : Le Code de Commerce impose que les comptes annuels soient sincères et réguliers, et qu’ils donnent une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise. En France, la comptabilité est encadrée par la loi et par des principes comptables. L’information comptable doit réunir de nombreuses qualités pour satisfaire les obligations légales en vigueur en France ; citons notamment : Comparabilité : la comptabilité doit permettre au lecteur de comptes de pouvoir comparer les informations financières dans le temps et dans l’espace ; Fiabilité : l’information comptable doit être exhaustive et sans erreurs d’aucune sorte ; Sincérité : la réalité et l’importance des évènements enregistrés au cours de l’exercice doivent être correctement traduites dans les comptes ; Régularité : les informations financières doivent être conformes aux règles et procédures en vigueur ; Clarté : l’information comptable telle qu’elle est produite doit pouvoir être comprise par ses lecteurs, elle ne doit pas s’adresser qu’aux spécialistes mais à un public averti ayant une connaissance raisonnable des affaires ; Coût : le coût de la comptabilité ne doit pas excéder sa valeur (les frais qu’elle engendre ne doivent pas être disproportionnés au regard de ce qu’elle apporte à ses bénéficiaires).

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PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DU FIDUCIAIRE I.

FICHE TECHNIQUE : RAISON SOCIALE SIEGE SOCIAL

FIDUCIARE YOUFITRRI COMPLEXE BAB BOUAMAYER APP 8 BLOC 4 MEKNES

DATE DE CREATION

02-07-1999

FORME JURIDIQUE

SNC

R.C

20907

IDENTIFICATION FISCALE PATENTE

N175111108

TELEPHONE

0674952397

EFFECTIF

II.

23411504

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LES MISSIONS DU FIDUCIAIRE Les missions du cabinet " Fiduciaire YOUFITRRI " se présente comme suit : 1. LE DIRECTEUR :

Il est qualifié comptable il représente le cabinet vis-à-vis des tiers (administration, clients,…..), il assure les responsabilités commerciales au sein du cabinet ainsi que d’autre missions à savoir  Donner conseils en matière juridique.  Donner conseils aux clients et assurer la tenue de leur comptabilité au sein du cabinet ;  Etablissement des déclarations fiscales (TVA, IR, IS) ;  Saisie des écritures comptables ;  Etablissement de la paie.

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2. LE COMPTABLE : Il représente le cabinet vis-à-vis des tiers (administration, clients,…..) ; aussi il assure les responsabilités commerciales au sein du cabinet, on peut dire que le comptable gère le cabinet comme le directeur ainsi des missions à savoir :  la comptabilisation de toutes les opérations des clients au sein du cabinet ;  Classement de pièces comptables ;  Passation des écritures comptables ;  Etablissement des déclarations fiscales (TVA, IR, IS) ;  Etablissement de la paie. 3. LA SECRETAIRE     

III.

Elle assure la fonction de secrétaire ; L’accueil direct ; Le classement du courrier ; Communication avec les clients et les tiers ; La saisie des informations concernant les dossiers des clients

Activités de la Fiduciaire

Le Cabinet "Fiduciaire YOUFITRRI" offre des services de nature juridiques et comptables que l’on peut résumer dans les grandes lignes suivantes :  La création des modèles d’un acte juridique : la constitution des entreprises et des sociétés.  La Gestion des dossiers administratifs : inventaires des dossiers administratifs  Gestion des documents juridiques : La rédaction des bulletins d’informations, le classement et la mise à jour des dossiers ;  La tenue de la comptabilité pour le compte des clients ;  L’assistance comptable ;

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 conseil en gestion ;  Etablissement des déclarations de TVA, IR, IS…etc. ;  Etablissement des livres de paie ainsi que les documents de la CNSS 4. Organigramme :

Directeur :

M.EL ALAMI ABDELHAK

Gestionnaire: M.Badr

Techniciens

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Secrétaire : Mlle.Hanane

Stagiaires

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DEUXIEME PARTIE : LES TACHES EFFECTUEES Durant mon stage effectué au sein du « FUDICIAIRE YOUFFITRI » pendant un mois, j’ai été amené à effectuer un ensemble de travaux dans lesquelles j’ai testé mes connaissances que j’ai acquises à l’ECOLE SUPERIEURE DE TECHNOLOGIES MEKNES et améliorer mes capacités en comptabilité. Ces taches concernent :  Le classement d’un dossier comptable ;  La comptabilisation d’un dossier comptable ;  La déclaration de la TVA ;  Le bilan et le CPC ;

I.

LE TRAITEMENT D’UN DOSSIER COMPTABLE 1. LE CLASSEMENT : Le classement c’est la principale obligation d’un comptable. Le classement des documents est un prérequis indispensable à la bonne gestion d'une entreprise. Le classement des documents permet un gain de temps, au même titre que le logiciel de comptabilité. Il diminue les risques de perte de documents. En outre, le classement de documents contribue à suivre sereinement la gestion de son entreprise ainsi qu'à préserver le patrimoine de celle-ci. , par conséquent on verra une organisation et une protection des documents pour une période assez longue. Le classement des documents comptables peut être fait par ordre chronologique ou alphabétique. Selon la famille de documents (documents

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relatifs aux clients / aux fournisseurs / au personnel / à l'administration fiscale / à la banque), vous opterez pour l'une ou l'autre de ces méthodes.  Pour les clients : il convient de classer les factures par ordre chronologique pour respecter la numérotation des factures  Pour les fournisseurs : un classement par ordre alphabétique est plus approprié.  Pour les bulletins de paie et les déclarations de charges sociales : il convient de les classer par mois.  Pour les documents fiscaux : il est préférable de la classer par type d'impôts. Pour le classement des relevés de banque sera fait par ordre chronologique. Il faudra éviter de changer de méthode de classement des documents en cours de route. Le recours à un cabinet d'expertise comptable peut contribuer à améliorer l'organisation administrative et faciliter le classement des documents. 2. LA COMPTABILISATION D’UN DOSSIER COMPTABLE : La comptabilisation se fait d’une manière régulière, claire et simple.

a) LE JOURNAL : Le journal est un document comptable qui enregistre, de façon chronologique et continue, toutes les opérations économiques effectuées par l’entreprise au cours d’une période souvent appelé exercice. Pour tenir une comptabilité, il convient de mettre en place des journaux comptables, avec obligatoirement un journal général qui constitue le support légal de la comptabilité. La plupart des entreprises utilisent pour des raisons pratiques plusieurs journaux comptables (appelés journaux auxiliaires) qui sont ensuite centralisés dans le journal général

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(appelé journal centralisateur) : journal des achats, journal des ventes, journal de banque, journal de caisse…  Le journal des achats : Le journal des achats comprend l’ensemble des opérations de comptabilisation des achats réalisés par l’entreprise. On y trouvera les écritures d’achats de : Matières premières et de marchandises, Frais généraux (loyers, entretien, honoraires, communication, …) ; Pour la comptabilité du cabinet les achats sont souvent : achat non stocké de matière et fourniture (eau, électricité…), frais de téléphone, achat de fournitures de bureaux …etc ;

Exemple : Journal des Achats du mois

Date

N° Compte COMPTE 6

Contre partie

N° Pièce

Libelle Ecriture

Débit

Crédit

34552 4411

 Le journal des ventes Il représente toutes les ventes réalisées par la société durant le mois, il est rempli à partir des pièces justifiant les ventes. Ce journal enregistre les factures de vente, l'opération vente met en jeu le compte client, qui est débité pour le montant des ventes TTC et le compte « vente de marchandises » et celui de la TVA crédités successivement du montant HT et celui de la TVA.

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Exemple : Journal des Ventes du mois

Date

N° Compte

Contre partie

N° Pièce

3421

COMPTE 7 4455

Libelle Ecriture

Débit

Crédit

 Journal des opérations diverses Reprend les autres types d’écritures comme les écritures de rémunération, les amortissements, les écritures de clôture TVA et bilantaire, et, plus généralement, toutes les écritures qu’il n’est pas possible de classer dans les autres journaux. Il est souvent préférable d’avoir plusieurs journaux d’opérations diverses (exemple : OD de rémunération, OD de clôture, autres OD). Exemple : Le journal OD se présente sous la forme de journal classique :

Date

N° Compte

Contre partie

N° Pièce

Libelle Ecriture

Débit

Crédit

 Le journal de banque : Il résume les encaissements et les décaissements d’argent effectués par l’entreprise. Ce journal peut être rempli à partir du : carnet de chèque, les factures d’achats et de ventes réglées par chèque bancaire ou par virement.

Journal de banque du mois

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Date

N° Compte

Contre partie

N° Pièce

Libelle Ecriture

Débit

Crédit

Après avoir reçu le relevé bancaire, on procède à la vérification des écritures au journal et les écritures qui sont passées par la banque.  banque débit : on enregistre les montants des opérations figurant sur le crédit du relevé bancaire, qui ont été faite soit par chèque, virement, ou effets.  banque crédit : on enregistre les montants débités sur le relevé bancaire au début sont comptabilisé les chèques à partir du chéquier en tenant compte de leurs dates d'émission, ensuite les autres charges payées par voix bancaire (agios, intérêts, domiciliations d'effets, virement,..)…  Le journal de caisse : Nous y enregistrons toutes les opérations concernant la caisse et qui entraînent les mouvements d’espèce : les recettes et les dépenses. Dans le crédit du compte caisse, on enregistre les dépenses réglées en espèce (achat, versement à la banque, frais généraux…). Nous constatons que le compte caisse diminue des dépenses pour chaque opération débitée et augmente du montant des recettes. Il importe de noter que la caisse ne peut jamais être créditée (pour cela on joue sur le virement de fonds). Exemple : Journal de caisse du mois :

Date

N° Compte

Contre partie

N° Pièce

Libelle Ecriture

Débit

Crédit

b) Balance : RAPPORT DE STAGE D’INITIATION

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C’est un tableau qui récapitule l’ensemble des comptes du grand livre, ces comptes sont classés selon l’ordre du plan comptable. Il permet de contrôler le principe de la partie double en comptabilité générale. Autrement dit, La balance générale est un état qui fournit une information synthétique sur chaque compte faisant partie du plan comptable d’une entreprise en indiquant son solde. Son analyse va permettre :  d’identifier très rapidement les soldes anormaux pouvant être la conséquence d’une erreur d’imputation comptable (comptes de charges ou comptes d’actifs créditeurs, comptes de produits ou comptes de passifs débiteurs) ;  de mettre en évidence les variations de certains postes d’une année sur l’autre et de les justifier ou, le cas échéant, de les corriger (la comparaison entre les postes est appelée « révision analytique »). Voilà un exemple de balance d’un exercice de 2015

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II.

LES ETATS DE SYNTHESE : 1. LE BILAN : C’est un tableau qui décrit la situation patrimoniale d’une entreprise. Un bilan comptable est un document qui synthétise à un moment donné ce que

l'entreprise possède, appelé l'« ACTIF » (terrains, immeubles, etc.) et ses ressources, appelées le « PASSIF » (capital, réserves, crédits, etc.). Le bilan est l'un des documents composant LES ETATS FINANCIERS. Composition du bilan comptable d'une entreprise Un bilan comptable, outre les colonnes « ACTIF » et « PASSIF », se lit de haut en bas. Les éléments de l’actif sont classés du plus stable au plus liquide. Le bilan comptable peut être analysé d’après les 4 blocs suivants : ACTIF IMMOBLISE

CAPITAUX PROPRES

Ensemble des immobilisations Capital social et réserves (qui sont nécessaires à l’activité de des dettes vis-à-vis des associés) l’entreprise (machines, outils de production, titres)

ACTIF CIRCULANT

AUTRES DETTES

Ensemble des actifs détenus par l’entreprise et destinés à ne pas y rester durablement (stocks, créances, caisse, comptes bancaires)

Obligations à l’égard des tiers engendrant une sortie certaine de cash (emprunts bancaires, dettes fournisseurs, dettes fiscales, dettes sociales…).

TOTAL ACTIF

TOTAL PASSIF

Les comptes des classes sont comme suit :

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Le bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est-à-dire que les richesses qui se trouvent au passif sont représentées autrement dans l’actif d’où l’égalité

2. Le CPC : Un actif peut être défini comme un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entité, c’est-à-dire un élément générant une ressource que l’entité contrôle du fait d’événements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs.

a) Les produits en comptabilité Les PRODUITS sont constitués de toutes les sommes reçues qui enrichissent l’entreprise. On retrouve les principaux éléments suivants en produits :       

le chiffre d’affaires (comptes 70), la production stockée et la production immobilisée (comptes 71 et 72), les subventions d’exploitation (comptes 74), les produits financiers (comptes 76), les produits exceptionnels (compte 77), les reprises d’amortissement et de provision (comptes 78), et les transferts de charges (comptes 79).

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Les produits figurent dans le compte de résultat et sont regroupés en 3 catégorie : produits d’exploitation, produits financiers et produits exceptionnels.

b) Les charges en comptabilité : Les charges sont constituées de toutes les sommes versées qui appauvrissent l’entreprise. On retrouve les principaux éléments suivants en charges :        

achats de matières premières et de marchandises (comptes 601 et 607), autres charges externes (comptes 61 et comptes 62), impôts et taxes (comptes 63), charges de personnel (comptes 64), charges financières (comptes 66), charges exceptionnelles (comptes 67), dotations aux amortissements et aux provisions (compte 68), participation des salariés – impôt sur les bénéfices et assimilés (comptes 69). Les charges figurent dans le compte de résultat et sont regroupées en 3 catégories : charges d’exploitation, charges financières et charges exceptionnelles.

c) Le résultat en comptabilité Le résultat comptable de l’exercice est égal :  à la différence entre les produits et les charges,  et à la variation des capitaux propres entre le début et la fin de l’exercice sauf s’il s’agit d’opérations affectant directement le montant des capitaux propres.

Au titre d’un exercice comptable, le résultat qui figure au compte de résultat est repris au passif du bilan comptable.

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Structure du CPC :

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III.

Modalité pratique de la TVA : 1. DEFINITION : La valeur ajoutée est définie en comptabilité comme la différence entre la

production de l'exercice (à laquelle s'ajoute la marge commerciale réalisée) et les consommations de l'exercice en provenance de tiers. La valeur ajoutée constitue en principe la base imposable à la TVA. L’impôt joue aussi un double rôle :  Rôle budgétaire : Il permet à l’Etat de se procurer des ressources directes financières. Les impôts constituent les recettes fondamentales de l’Etat qui alimentent le budget général.  Rôle économique : L’impôt constitue également un instrument de politique économique susceptible d’appuyer les orientations économiques d’ensemble d’une nation. 2. CHAMP D’APPLICATION : La plupart des opérations économiques et commerciales sont aujourd'hui soumises à la TVA. Cependant, certaines opérations économiques n'entrent pas dans le champ d'application de la TVA. De plus certaines opérations entrant dans le champ d'application de la TVA sont exonérées par des dispositions législatives. 

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Opérations imposées par nature :

Livraison de biens corporels et prestation de service Livraison de terrains à bâtir, d’immeubles neufs (achevé