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[MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
2015
Société de Gestion des Participations de l'Etat
Entreprise de Gestion Touristique DIRECTION GENERALE
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
1
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES TITRE I - NOMENCLATURE DES COMPTES Le cadre comptable de ces comptes de bilan ainsi que le compte de résultat est le suivant : Comptes Lettres Comptes principaux N° Comptes Rappr. CLASSE 1 - COMPTES CAPITAUX PROPRES
Libellé compte
CAPITAL, RESERVES ET ASSIMILES
101000
Capital social
101100
Capital souscrit non appelé : Etat
101200
Capital souscrit appelé non versé
101300
Capital souscrit appelé, versé
105000
Ecart de réévaluation
106100
Réserves réglementées (Légales)
106400
Réserves statuaires
106800
Autres réserves (Facultatives)
11 REPORT A NOUVEAU
110000
Report à nouveau résultat de l'exercice
112000
Actifs repris par l'Etat
115000
Ajustement résultant de changement de méthode
12 RESULTAT DE L'EXERCICE
Résultat de l'exercice
133000
Impôts différés actifs
134000
Impôts différés passifs
120000
13 PRODUITS ET CHARGES DIFFERES
PROVISIONS POUR CHARGES - PASSIF NON 15 COURANT
17
153100
Provision de départ en retraite
158000
Autres provision pour charges
155000
Provision pour impôts
16 EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES
163000
Emprunts obligataires sans intérêt
163001
Emprunts obligataires avec intérêt
164000
Emprunts bancaires
165000
Dépôts et cautionnement reçus
168000
Autres emprunts et dettes assimilées
168100
Emprunts pour modernisation
168600
Intérêts sur emprunts obligataires
168601
Intérêts sur emprunts bancaires
168602
DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS
178000
Dettes rattachées à des participations
Intérêts sur autres emprunts et dettes assimilées
avec intérêts
INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts
181115
Transfert ajustement pour changement de méthode
181200
Transfert unité cédée
181300
Transfert solde unité cédée
181400
Créances inter-unités
181500
Dettes inter-unités
181600
Frais de siège
181700
Transfert de résultats
18 COMPTES DE LIAISONS INTER UNITES
CLASSE 2 - COMPTES D'IMMOBILISATIONS
178600
20 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
204000 204100 205200
Logiciel Site internet Licences
205400
Fonds de commerce
211200
Terrains bâtis
211300
Terrains nus
212000
Agencements et aménagements terrains
213000
Bâtiments d'exploitation
21 IMMOBILISATION CORPORELLES
213100
Ascenseur cabine
213200
Ascenseur porte pour cabine
213300
Autres ascenseurs
213400
Escalier mécanique
213500
Voierie et réseaux divers
215080
Installation de réseaux incendie
215100
Matériel et mobilier d'exploitation
215140
Matériel et mobilier de cuisine
215170
Matériel et mobilier Bars et cafeteria
215190
Matériel et mobilier Blanchisserie
215200
Matériel et mobilier Animation
215800
Equipement de maintenance
215900
Autres matériels et outillage
218000
Matériel de transport
218100
Mobilier de bureaux
218200
Matériel de bureaux
218300
Matériel informatique
218501
Installation et entretien électricité
218502
Décoration peinture et revêtement
218503
Plomberie sanitaires
218504
Installation et entretien miroirs et porti.
218506
Climatisation
218507
Stores et voilages
218800
218900
Agencement et installations Autres immobilisations corporelles
23 IMMOBILISATION EN COURS
232000
Constructions en cours
238000
Avances et acomptes versés sur immobilisations
27 AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES
274000
274001
TIERS PAR SALARIE
275000
Dépôts et cautionnements versés
28 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
Prêts au personnel Placement dépôt à terme
280400
Amortissement logiciels
280410
Amortissement site internet
280520
Amortissement des licences
281300
Amortissement bâtiments d'exploitation
281350
Amortissement voieries et réseaux
281380
Amortissement équipements maintenance
281410
Amortissement ascenseur cabine
281420
Amortissement ascenseur porte pour cabine
281430
Amortissement autres ascenseurs
281440
Amortissement escalier mécanique
281506
Amortissement climatisation
281508
Amortissement installations de réseaux incendie
281510
Amortissement matériel et mobilier d'exploitation
281514
Amortissement matériel et mobilier cuisine
281517
Amortissement matériel et mobilier bar et cafeteria
281519
Amortissement matériel et mobilier Blanchisserie
281520
Amortissement matériel et mobilier Animation
281590
Amortissement autres matériels et outillages I
281701
Amortissement installations et entretien électricité
281702
Amortissement décoration peinture et revêtement
281703
Amortissement plomberie sanitaires
281704
Amortissement installation et entretien miroirs et porti.
281707
Amortissement stores et voilages
281800
Amortissement matériels de transport
281810
Amortissement mobilier de bureaux
281820
Amortissement matériel de bureaux
281830
281880
281890
Amortissement matériel d'informatique Amortissement agencement d'aménagement installations Amortissement autres immobilisations corporelles
293000
Pertes de valeurs s/immobilisations en cours
300100
Eaux minérales
300200
Boissons gazeuses et jus
29 PERTES DE VALEURS DES IMMOBILISATIONS CLASSE 3 - COMPTES DE STOCKS ET EN COURS
30 STOCKS DE MARCHADISES
des
300300
Boissons alcoolisées
300400
Stocks tabac
300900
Produits boutique
310100
Alimentation générale
310200
Fruits et légumes
310300
Viandes, poissons et œufs
321000
Stocks droguerie
321100
Produits d'entretien
321200
Produits de piscine
321300
Fournitures clients
321400
Tenues de travail
321600
Stocks de linge
321700
Stocks verrerie - vaisselle
322100
Fournitures électriques
322200
Fournitures maintenance - plomberie
322222
Produits pharmaceutiques
322300
Matériaux de construction
322400
Fournitures pièces de rechange
322500
Carburant et lubrifiant
322600
Fournitures de bureaux
322900
Produits de la Blanchisserie
31 MATIERES PREMIERES ET FOURNITURES
32 AUTRES APPROVISIONNEMENTS
322910
Fournitures petit matériel de cuisine
322940
Autres matériels et fournitures
326000
Emballages
Stocks à l'extérieur
380010
Achat eaux minérales
380020
Achat boissons gazeuses et jus
380030
Achat boissons alcoolisées
380040
Achat marchandises tabac
380090
Achat produits boutique
381010
Achat alimentation générale
381020
Achat fruits et légumes
381030
Achat viandes, poissons et œufs
382100
Achat droguerie
382110
Achat produits d'entretien
382120
Achat produits de piscine
382130
Achat fournitures pour clients
382140
Achat tenue de travail
382160
Achat stocks de linge
382170
Achat stocks verrerie - vaisselle
382180
Achat produits pour la Blanchisserie
382210
Achat fournitures électriques
382220
Achat fournitures maintenance - plomberie
37 STOCKS A L'EXTERIEUR 370000
38 ACHATS STOCKES
39 CLASSE 4 COMPTES DE TIERS
382222
Achat produits pharmaceutiques
382230
Achat matériaux de construction
382240
Achat fournitures, pièces de rechange
382250
Achat carburant et lubrifiant
382260
Achat fournitures de bureaux
382290
Achat autres matériel et fournitures
382291
Achat fournitures petit matériel de cuisine
382600
Achat emballages
PERTES DE VALEURS SUR STOCKS ET EN COURS
390000
Pertes de valeur sur stocks
392000
Pertes de valeur sur autres approvisionnements
397000
Pertes de valeur sur stocks à l'extérieur
401000
AUXILIARES
Fournisseurs de stocks
401100
AUXILIARES
Fournisseurs de services
401110
AUXILIARES
Compagnies et agences de voyage
40 FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES
408100
AUXILIARES
Provision sur agences de voyage
401102
AUXILIARES
Compagnies de réservation
408200
AUXILIARES
Provisions sur compagnies de réservation
401103
AUXILIARES
Cartes de crédit
408300
AUXILIARES
Provision sur cartes de crédit
401120
AUXILIARES
Redevances
408400
AUXILIARES
Provisions sur redevances
401200
AUXILIARES
Droits d'auteurs
401600
AUXILIARES
401700
AUXILIARES
404000
AUXILIARES
Fournisseurs de charges diverses Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks et services Fournisseurs d'immobilisations
404100
AUXILIARES
FRS. d'immo., retenues de garanties
408000
AUXILIARES
Fournisseurs de factures non parvenues
409100
AUXILIARES
Fournisseurs débiteurs - avances et acomptes
409600
AUXILIARES
Consignations versées
411000
AUXILIARES
Clients ordinaires (à terme)
411200
AUXILIARES
Clients notes en cours ( Débiteurs hôtel)
411300
AUXILIARES
Compte technique clients
411321
AUXILIARES
Clients : Débours
416000
AUXILIARES
Clients douteux
416100
AUXILIARES
Chèques rejetés
418000
AUXILIARES
Factures à établir
419000
AUXILIARES
Clients créditeurs avances reçues
41 CLIENTS ET COMPTES RATTACHES
42 PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES
421000
Personnel permanent, rémunération
421100
Personnel expatrié
421601
Provision sur congés
421300
Rémunération dues au personnel en dépôt
421400
Rémunérations des congés payés
421700
Provision PRI/ PRC
422000
Fonds des œuvres sociales 2%
422100
AUXILIARES
Avances p/compte des œuvres sociales
423000
Participation des salariés au bénéfice
425100
AUXILIARES
Personnel - acomptes accordés
426100
Allocations familiales à rembourser
428600
Personnel charges à payer
431000
Retenues sécurité sociale OUVR 9%
431020
Provision cotisation des expatriés
431100
Sécurité sociale parts patrons
431300
Provision sécurité sociale CP & PRCI
432000
Retenue mutuelle
IRG sur salaires (Barème)
ORGANISMES SOCIAUX ET COMPTES 43 RATTACHES
ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, 44 ORGANISMES ET COMPTES RATTACHES 442100
442108
IRG/ provision congé payé
442110
IRG 10%
442120
FNP IRG 10%
442210
Retenue à la source fournisseurs étrangers
442300
Retenue à la source redevances
442400
Droits de timbre s/Etat
442500
Taxes de séjours
444000
I.B.S dû
444900
Avances versées sur IBS
445100
TVA collectée 17%
445110
TVA collectée 7%
445200
TVA achat sur investis. 17%
445210
TVA achat sur investis. 7%
445300
TVA sur achats/services 17%
445310
TVA à récupérer sur achats/services 7%
445400
TVA FAE 17%
445410
TVA FAE 7%
445500
TVA FNP 17%
445510
TVA FNP 7%
445600
TVA transférée des unités (Siège)
445670
Crédit TVA à reporter (PRCCOMPTE)
445700
TVA exigible à payer
447100
Taxe sur activité professionnelle (TAP)
447200
Taxes touristiques dues
447300
Taxe foncière
447800
Taxe de formation professionnelle
447900
45 GROUPES ET ASSOCIES
Autres impôts et taxes
456100
Associé : comptes d'apport en société ()
457000
Associés, Dividendes à payer
457100
Tantièmes à payer
462000
Créances sur cession d'immobilisation
468000
Diverses charges à payer
468101
Divers produits à recevoir
476000
Dépenses en attente d'imputation
477000
Recettes en attente d'imputation
486000
Charges constatées d'avance
486100
Abonnement assurances
486200
Droits d'auteur ONDA
486500
Entretien informatique
486700
Pub EGSA aéroport
487000
Produits constatés d'avance
46 DEBITEURS DIVES ET CREDITEURS DIVERS
47 COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE
CHARGES OU PRODUITS CONSTATES 48 D'AVANCE ET PROVISION
PERTES DE VALEUR DES COMPTES DE 49 TIERS
CLASSE 5 COMPTES FINANCIERS
491000
Pertes de valeur clients à terme
491120
Pertes de valeur en cours (Débiteur HTL)
491610
Pertes de valeur chèques impayés
496000
Pertes de valeur / comptes débiteurs divers
511002
Carte bancaire à l'encaissement
511200
Change billet de banque
511300
CIB à l'encaissement
511301
Clients encaissements en cours
511303
Chèques devises à l'encaissement
511305
Chèques dinars à l'encaissement
511311
AMEX à l'encaissement
511314
MASTER à l'encaissement
511316
TRAVEL chèques à l'encaissement
512000
RAPPRO
CPA CCP
518000
Créditeurs frais financiers
519000
Concours bancaires courants
53 CAISSES
PV CAISSE
Caisse principale
BANQUES , ETABLISSEMENTS FINANCIERS 51 ET ASSIMILES
530001
54 REGIES D'AVANCES ET ACCREDITIFS
541003
PV CAISSE
Caisse Moyens Généraux
541004
PV CAISSE
Caisse achats techniques
541005
PV CAISSE
Fonds de caisse par hôtel
541101
PV CAISSE
Caisse Economat
541116
PV CAISSE
Caisse Club VIP
581000
Virements de fonds de la caisse à la banque
581100
Virements de fonds de la banque à la banque
PERTES DE VALEURS DES ACTIF FINANCIERS COURANTS
591000
Pertes de valeur s/ dépôt en banque
594000
Pertes de valeur s/ régies et accréditation
600100
Consommations eaux minérales
600200
Consommations boissons gazeuses et jus
600300
Consommations boissons alcoolisées
58 VIREMENTS INTERNES
59 CLASSE 6 COMPTES CHARGES
60 ACHATS CONSOMMES
600400
Consommations tabac
600700
Consommations produits boutique
601100
Consommations alimentation générale
601200
Consommations fruits et légumes
601300
Consommations viandes, poissons et œufs
602000
Consommations droguerie
602100
Consommations produits d'entretien
602120
Consommations produits de piscine
602130
Consommations fournitures clients
602140
Consommations tenues de travail
602160
Consommations stocks de linge
602170
Consommations verrerie - vaisselle
602180
Consommations produits Blanchisserie
602200
Consommations matériaux de construction
602202
Consommations produits pharmaceutiques
602210
Consommations fournitures électriques
602220
Consommations fournitures maintenance - plomberie
602240
Consommations fournitures pièces de rechange
602250
Consommations carburant et lubrifiant
602260
Consommations fournitures de bureaux
602290
Consommations fournitures petit matériel de cuisine
602294
Consommations autres matières et fournitures
602600
Consommations d'emballage
607100
Consommations électricité
607200
Consommations gaz
607300
Consommations eau
61 SERVICES EXTERIEURS
611000
Sous-traitance générale
613000
Loyers bâtiments
613100
Location matériel d'exploitation
613200
Location matériel roulant
613300
Autres locations
614000
Charges locatives diverses
615000
Entretien réparation bâtiment
615001
Entretien climatiseurs et réfrigérateurs
615002
Entretien et réparation de matériel de cuisine
615003
615004
615005
Entretien Blanchisserie Entretien matériel d'électricité mécaniques Entretien de plomberie
615006
Entretien ascenseurs
615007
Entretien espaces verts (jardinage)
615008
Entretien mobilier d''explouitation
615009
Entretien revêtement sol
615010
Entretien véhicule
615011
Entretien rideaux voilages
615012
Entretien et réparation matériel informatique
615013
Entretien matériel incendie
615014
Entretien prestations tiers
615015
Entretien équipements de bureaux
615016
Entretien matériels de bureaux
615017
Entretien Télé surveillance
et
équipements
615018
Entretien piscine
615019
Autres entretiens
616000
Assurance bâtiments multirisque
616200
Assurances véhicules
616300
Assurance responsabilité civile
616400
Assurance, perte exploitation
616410
Assurance vol marchandises / coffres
616420
Assurance RC. chef d'entreprise
616430
Assurance matériel électrique
616440
Assurance vol sur personnes
616900
Autres assurances
618000
Documentation générale
618100
Abonnements
618200
Journaux et documents clients
618201
Provisions journaux
618300
Revues et journaux
618900
Autres documentation
621000
Rémunération Personnel externe à l'entreprise
622100
Commission agences de voyage
622110
Com A/club, Fréquence plus
622111
Provision.Com A/club, Fréquence plus
622120
Com. agence de voyage, Atacts
622121
Provision com. agences Atacts
622200
Com. cartes AMEX
62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS
622201
Provision com. carte AMEX
622202
Com. agences de réservation
622204
Com. programme A/ club
622210
Com. cartes Master card
622211
Provision Com. cartes Master card
622220
Provision frais de réservation
622300
Honoraires
622301
Provision Honoraires
622400
Cachets d'artistes
622401
Provision cachets d'artistes
622410
Décorations
622500
Redevances sur chiffre d'affaires
622510
Redevances sur RBE
622511
Provision Redevances sur RBE
622701
Frais de recouvrement
622800
Autres rémunérations d'intermédiaires
622830
Frais de réservation Resinter
622831
Provision frais Resinter
622900
Autres rémunérations tiers
623000
Publicité Edit. mater promo.
623100
Annonces et insertions publicitaires
623200
Annonces et insertions
623300
Frais impression et publication
623500
Actions commerciales redevances
623900
Publicité achat espaces pub.
624000
Transport du personnel
624100
Transport de biens
624200
Autres frais de transport
625020
Frais déplacement personnel administration
625023
Frais déplacement Marketing
625024
Frais déplacement technique
625029
FRAIS déplacement personnel de l'exploitation
625100
Frais de séjours (Hébergement. Restauration)
625300
Frais de mission en Algérie
625310
Frais de mission à l'étranger
625400
Déplacement frais de voyage en Algérie
625500
Déplacement frais de voyage à l'étranger
625840
Gratuités des invités
625900
Autres frais de déplacements
626000
Téléphone clients
626001
Provision téléphone clients
626003
Internet clients
626006
Internet services
626100
Téléphone, Fax service
626101
Provision Téléphone service et Fax
626200
Affranchissement
626500
Abonnement internet
626900
Autres frais postaux et de téléphone
627000
Commissions, agios bancaires
627100
Commission credoc. caution
63 CHARGE DE PERSONNEL
631000
Salaires de base personnel national
631001
Solde de tout compte (STC)
631002
Heures supplémentaires
631005
Primes exceptionnelles
631007
Jours fériés
631008
Indemnité de sécurité
631009
Provision salaires de base
631100
Indemnité d'expérience professionnelle
631101
Prime de rendement individuel
631102
Prime de rendement collectif
631103
Indemnité de travail posté
631104
Indemnité forfaitaire du service permanent
631105
Indemnité de nuisance
631106
Prime de responsabilité
631107
Prime de caisse
631108
Indemnité de congés payés
631110
Prime de délégation de signature
631118
Prime ancienneté 20 ans
631119
Prime des 10 ans
631120
Indemnité différentielle sur le revenu
631198
Provisions congés et reliquats
631200
Indemnité de téléphone
631201
Indemnité de transport
631202
Indemnité de panier
631203
Indemnité de départ en retraite
631205
I.C.F.V.P
631210
Indemnité de zone
631300
Salaire unique (Femme au foyer)
631301
Prime de scolarité
631302
Présalaires stagiaires
635000
Cotisations patronales nationales
635100
Cotisations aux mutuelles
635300
Cotis. Cne. Cfe. Expats
635400
Provisions cotisations sociales expatriés
635900
Provision contribution sécurité sociales patronales
637000
Contribution fonds des œuvres sociales
637900
Provision contribution fonds des œuvres sociales
638000
Formation professionnelle
638100
Provision autres charges personnelles
638900
Autres avantages au personnel
641100
Taxe de formation professionnelle
641200
Taxe s/formation par apprentissage
642000
Taxes sur activités professionnelles TAP 2%
642100
Taxes touristiques TPT 1%
645100
Taxes foncières
645200
Droits de timbres
645300
Taxe d'assainissement
645900
Autres impôts et taxes diverses
IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS 64 ASSIMILES
65 AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES
651000
Droits d'auteurs
652000
Moins value sur cession Immo.
653000
Jetons de présence
656000
Amende et pénalité
656200
Dons
657100
Avaries/ Pertes
657800
Charges s/exercices antérieurs
657900
Autres charges gestion/courante
66 CHARGES FINANCIERES
661000
Intérêts des emprunts obligataires
661100
Intérêts sur emprunts bancaires
661200
661300
661400
Intérêts sur dettes rattachées à des participations Intérêts bancaires sur opérations de financement (agios) Intérêts sur autres emprunts et dettes assimilées
666000
Pertes de change
DOTATION AMORTISSEMENT ET PERTES DE VALEUR
681000
Dotations aux amortissements,
681100
Dotation aux provisions Actif non courant
685000
Dotation aux provisions créances
685408
Perte de valeur sur autres actifs courants
686300
Dotation aux provisions retraite
68
69 IMPOTS SUR LE RESULTAT ET ASSIMILES
CLASSE 7 COMPTES DE PRODUITS 70
692000
Imposition différée Actif
693000
Imposition différée Passif
695000
Imposition sur les bénéfices
VENTE DE MARCHANDISES, PRO FABRIQ, PRESTATION DE SERVICE ET ANNEXES
700100
Vente eaux minérales
700200
Vente boissons gazeuses et jus
700300
Vente boissons alcoolisés
700400
Tabac et allumettes
700800
Autres ventes (produis finis)
701000
Vente nourritures
706000
Prestation Hébergement
706002
Individuels affaires (Hébergement)
706003
Individuels loisirs (Hébergement)
706004
Groupes Affaires (Hébergement)
706100
Location salles
706200
Location boutiques
706300
Vente Blanchisserie
700 VENTES DE MARCHANDISES
701 VENTES DE PRODUITS FINIS
706 VENTES DE PRESTATIONS
706400
Vente Téléphone / Fax
706500
Location parking (CCP)
706600
Vente Internet
706700
Location de voitures
706800
Vente piscine
706900
Autres prestations
Production immobilisée d'actifs corporels
Autres subventions d'exploitation
752000
Plus value sur sortie actif immob.
757000
Produits exceptionnels s/ opération de gestion
757200
Produits indemnités d'assurance
757900
Autres produits exceptionnels
758100
758105
Dotation écart de réévaluation
758400
Production gestion courante remises accordées
758600
Produits vente cahier des charges
758700
Produits sur exercices extérieurs
758800
Autres produits de gestion courante
73 PRODUCTION IMMOBILISEE 732000
74 SUBVENTIONS D'EXPLOITATION 748000
75 AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS
762000
Revenus des actifs financiers
762100
Provision revenus des actifs financiers
766000
Gains de change
768000
Autres produits financiers
781000
Reprises provisions indemnités de départ
785000
Reprise sur perte de valeurs créances clients
785100
Reprise sur perte de valeurs autres actifs courants
786000
Reprises financières sur pertes de valeurs
786300
Reprise provision rappels salaires
796000
Cession inter-unités frais siège (Unités)
796100
Cession inter-unités charges
797100
Cession inter-unités produits
797000
Cession inter-unités frais siège (Siège)
76 PRODUITS FINANCIERS
REPRISES SUR PERTES DE VALEURS ET 78 PROVISIONS
79 CHARGES ET PRODUITS INTER UNITES
TITRE II - FONCTIONNEMENT DES COMPTES CLASSE 1- COMPTES DE CAPITAUX 10.
CAPITAL, RESERVES ET ASSIMILES
Ce compte est subdivisé en sous comptes ; ces sous comptes peuvent différer selon la forme juridique sous laquelle s’exerce l’activité de l’entité. Dans le cas de l’XXX-YYYY, la présentation est la suivante : 101000 CAPITAL SOCIAL 101100 CAPITAL SOUSCRIT NON APPELÉ : ETAT 101200 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ NON VERSÉ 101300 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ, VERSÉ 105000 ECART DE REEVALUATION 106100 RESERVES REGLEMENTEES (Légales) 106400 RÉSERVES STATUTAIRES 106800 AUTRES RÉSERVES (FACULTATIVES)
Le libellé du compte 101 doit être adapté au statut juridique de l’entreprise.
Comptes à l’usage des sociétés
Le capital émis représente la contrepartie des apports en nature ou en espèces effectués par l’État ou les collectivités publiques et dont le remboursement n’est pas prévu par une convention. Le sous compte 101000 « Capital social » enregistre à son crédit le montant du capital figurant dans l’acte de société. Il retrace l’évolution de ce montant au cours de la vie de la société suivant les décisions des organes compétents. Le capital émis est crédité lors d’une augmentation de capital : du montant des apports en espèces ou en nature effectués par les associés (sous déduction des primes liées au capital social, celles-ci étant enregistrées au crédit d’une subdivision distincte « Primes liées au capital social» : primes d’émission, de fusion, d’apport, de conversion d’obligations en actions…, du montant des réserves incorporées au capital par décision des actionnaires ou associés. Ces comptes ne devraient être utilisés que par la Direction Générale.
Exemples sur les augmentations de capital: Si apport immédiat ( en numéraire ou en nature) :
Remarque A La réception de l'acte notarié Au Moment du paiement
Débit
Crédit
D 456100
C 101200
D (512,21….) C 456100 D 101200 C 101300 D101300
C 101000
Si l'apport est différé
Remarque A La réception de l'acte notarié Au moment de l'échéance Au moment de l'apport ou du paiement
Débit Crédit D 101100 C 101100 D 456100 C101200 D (512,21….) D 101200
C 456100
D101300
C 101300 C 101100
Le compte 101 « Fonds de dotation » enregistre le fonds de dotation de l’Etat, des collectivités publiques ou d’autres organes assimilés.
Comptes à l’usage de toutes les entités
Le compte 105000 « Ecart de réévaluation » enregistre les plus values de réévaluation constatées sur les immobilisations faisant l’objet d’une réévaluation dans les conditions réglementaires. Dans le cas de l'XXX-YYYY, ce compte doit être résorbé dans les 5 ans par le crédit du compte 758105.
106 : Ces Comptes ne devraient être utilisées que par la Direction Générale. Les réserves sont inscrites au crédit du compte 106 « Réserves légale, statutaire, ordinaire, réglementée » ». Ce sont, en principe, des bénéfices affectés durablement à l’entité jusqu’à décision contraire des organes compétents. Le compte 106 est débité des incorporations au capital, des distributions aux associés, des prélèvements pour l’amortissement des pertes. 106100 RESERVES REGLEMENTEES (Légales) 106400 RÉSERVES STATUTAIRES 106800 AUTRES RÉSERVES (FACULTATIVES)
Schéma comptable : Voire le compte 11 11.
REPORT A NOUVEAU « Ces Comptes ne devraient pas être utilisées que par la DG Compt e Désignation 110000 REPORT A NOUVEAU RESULTAT DE L'EXERCICIE 112000 ACTIFS REPRIS PAR L'ETAT 115000 AJUST RESULTANT DE CHANGEM METHODE
Le résultat de l’entreprise est déterminé de deux manières différentes à savoir par le bilan ou par le compte de résultat. A cet effet, le bénéfice après impôt attendra l’assemblée générale des actionnaires qui doit siéger au plus tard le 30 juin de chaque année pour décider de son affectation. 1. LES AFFECTATIONS POSSIBLES Notons tout d’abord que dans le cas d’une perte, celle-ci est enregistrée au débit du compte 11 « Report à nouveau ». Elle sera soit reportée à nouveau, soit résorbée par les bénéfices antérieurs ou les réserves. Lorsque la société ne dispose pas de réserves et que les pertes sont d’un niveau tel que les profits futurs ne combleront probablement pas, la société doit procéder à la diminution de son capital social. En revanche, les affectations possibles du bénéfice sont les suivantes : Résorption de déficits antérieurs Bénéfice net (Après IBS)
Destinations
Mise en réserves Distribution de dividendes Report à nouveau créditeur
A. La résorption des déficits antérieurs Avant toute affectation du bénéfice, il faut d’abord procéder à la résorption des déficits antérieurs enregistrés par la société. Ainsi l’article 721 du code de commerce stipule que les pertes antérieures doivent être prises en charge sur le bénéfice de l’année avant même la constitution de la réserve légale. B. La mise en réserve Les réserves constituent la part des bénéfices conservée par la société afin de permettre son autofinancement. On distingue plusieurs types de réserves : • La réserve légale : elle est calculée au taux de 5 % du bénéfice de l’exercice diminué, le cas échéant des pertes antérieures. Elle constitue une garantie supplémentaire pour les créanciers des sociétés de capitaux. Elle cesse d’être obligatoire quand elle atteint 10 % du capital social.
• Les réserves règlementées sont constituées en application des dispositions fiscales. Exemple : les plus-values de cession à réinvestir sont comptabilisées dans le compte 1064 « réserves règlementées ». • Les réserves statutaires : elles sont prévues comme leur nom l’indique par les statuts de la société. Elles sont également appelées « Réserves contractuelles ». • Les réserves facultatives sont votées par l’AGO sur proposition de l’assemblée générale ou des organes de direction Schéma comptable A la date d’affectation du résultat bénéficiaire Débit / Crédit
LIBELLE
D 120
Résultat de l’exercice (bénéfice) C 110
Report à nouveau créditeur
Le jour où le prélèvement sur le report à nouveau est décidé en assemblée générale Débit / Crédit D 110
LIBELLE Report à nouveau créditeur
C 106
Réserves
C 457
ET / OU Associés, dividendes à payer
C 101
ET / OU Fonds social
A la date d’affectation du résultat déficitaire Débit / Crédit D 11 C 12
LIBELLE Report à nouveau débiteur Résultat de l’exercice (perte)
Le jour où l’apurement du report à nouveau est décidé en assemblée générale Débit / Crédit
LIBELLE
D 106
Réserves
D 101
ET / OU Fonds social (réduction)
D 12
ET / OU Résultat de l’exercice (bénéfice)
C 11
Report à nouveau débiteur
A. La résorption des déficits antérieurs Avant toute affectation du bénéfice, il faut d’abord procéder à la résorption des déficits antérieurs enregistrés par la société. Ainsi l’article 721 du code de commerce stipule que les pertes antérieures doivent être prises en charge sur le bénéfice de l’année avant même la constitution de la réserve légale.
12.
RESULTAT DE L’EXERCICE
120000 Résultat de l'exercice :
Le compte 120000 enregistre pour solde les comptes de charges et les comptes de produits de l’exercice. Le solde du compte 120000 représente un bénéfice (ou excédent) si les produits sont d’un montant supérieur aux charges (solde créditeur) ou une perte (ou déficit) dans le cas contraire (solde débiteur). Dans les sociétés, le compte 120000 est soldé selon la décision juridique d’affectation du résultat prise par l’organe compétent. 13.
PRODUITS ET CHARGES DIFFERES - HORS CYCLE D’EXPLOITATION
Sont enregistrés distinctement dans ce compte : -
Les impôts différés actif (133000) Les impôts différés passif (134000)
Impôts différés actif - impôts différés passif : Les comptes « Impôts différés » sont destinés à recevoir le montant calculé d’impôt différé. Ils enregistrent les impositions différées actives et passives déterminées à chaque clôture d'exercice sur la base de la réglementation fiscale en vigueur à la date de clôture, sans calcul d'actualisation, et résultant : Les impôts différés correspondant à chaque catégorie de différence temporelle ou à chaque catégorie de pertes fiscales ou de crédits d'impôt non utilisés sont enregistrés distinctement. Une compensation est possible au niveau de la présentation du bilan et du compte de résultat uniquement lorsque : - les débits et les crédits relèvent de la même administration fiscale pour la même entité imposable - il existe un droit juridiquement exécutoire de compenser compte tenu de la nature et de l'origine de l'impôt concerné. Le compte 133000 « Impôts différés actif » est débité par le crédit du compte 692 « Impositions différées actif » pour les montants d’impôts sur les résultats recouvrables au cours d’exercices futurs (cas d’une charge comptabilisée dans l’exercice et dont la déductibilité sur le plan fiscal se fera au cours d’exercices futurs). Débit / Crédit D 133000 C 692
LIBELLE Impôts différés actif Impositions différées actif
Le compte 134000 « Impôts différés passif » est crédité par le débit du compte 693 « Impositions différées passif » ou d’un compte de capitaux propres, selon le cas, pour les montants d’impôts payables au cours d’exercices futurs (cas d’un produit comptabilisé mais imposable sur les exercices futurs). A chaque fin d’exercice, les impôts différés actifs et passifs sont réajustés en contrepartie des mêmes comptes. Débit / Crédit D 134000 C 693
LIBELLE Impôts différés passif Impositions différées passif
Exemple :
La provision de congés à payer au 31.12.2014 est de 1 000 000 DZD. Cette dernière n’est pas déductible fiscalement, elle le sera en 2014 lors du départ en congé effectif, le traitement comptable de ce cas serait le suivant : réintégration de cette provision dans l’assiette fiscale (elle serait donc imposable à l’IBS) - Comptabilisation d’un impôt différé actif dans ce cas-là de la manière suivante : Débit 133-------- Crédit 693 et cela afin de ne pas fausser le résultat net comptable. -
15. PROVISIONS POUR CHARGES – PASSIFS NON COURANTS
Compte Désignation 153100 PROV DEPART EN RETRAITE 158000 AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES 155000 PROVISION POUR IMPOTS Sont enregistrées distinctement au crédit de ce compte : Le compte 153100 « PROV DEPART EN RETRAITE» Enregistre le montant des engagements de l’entité en matière de pension, de compléments de retraite, d’indemnités et d’allocations en raison du départ à la retraite ou d’avantages similaires des membres de son personnel et de ses associés et mandataires sociaux. La comptabilisation de ces régimes de pension, retraites ou assimilés à prestations définies implique pour l’entreprise : -
-
d’utiliser des techniques actuarielles pour estimer de façon fiable le montant des avantages accumulés par les membres du personnel en contrepartie des services rendus pendant l’exercice et les exercices antérieurs. Par conséquent, des estimations doivent être faites sur les variables démographiques (mortalité et rotation du personnel) et financières (augmentations futures des salaires et des coûts médicaux). de déterminer la valeur actualisée de ces avantages dus au personnel et assimilés.
Le mode de calcul doit être à la note méthodologique du CNC, Le schéma de la comptabilisation est le suivant : Rappel : En cas de démission, fin de contrat…etc. , Il faut prendre en considération l’annulation de la provision départ en retraite, aussi il faut constater le montant de la variation entre l’exercice N et N-1.
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Débit / Crédit D 686300 C153100
LIBELLE Dotation aux provisions retraite provision départ en retraite
Aussi, Il faudra réintégrer temporairement cette variation et constater un impôt différé actif. Le détail est le suivant :
Débit / Crédit D 133000 C 692000
LIBELLE IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS
158000 : AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES Sont comptabilisés dans ce compte les provisions de plus d’une année, telles que provision de litige avec le personnel licencié, etc. Le fonctionnement de ce compte est le même que le compte 153100. Hors que la contrepartie concerne 681100. La déductibilité de cette charge se fait selon le cas et l’appréciation du dossier en question.
Débit / Crédit D 681100 C 158000 Débit / Crédit D 133000 C 692000 16. 163000 163001 164000 165000 168000 168100
LIBELLE Dotation aux provisions Actif non courant AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES LIBELLE IMPOTS DIFFERES ACTIF =PPC * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF = PPC * %IBS
EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILES EMPRUNTS OBLIGATAIRES sans intérêt EMPRUNTS OBLIGATAIRES avec intérêt EMPRUNTS BANCAIRES DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE EMPRUNTS MODERNISATION
168600 INTERET SUR EMPRUNTS OBLIGATAIRES 168601 INTERET SUR EMPRUNTS BANCAIRES 168602 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE
163000 EMPRUNTS OBLIGATAIRES sans intérêt Ce compte enregistre les obligations émises, Les obligations sont des titres négociables qui, dans une même émission, confèrent les mêmes droits de créances pour une même valeur nominale. Dans le cas de notre entreprise, ce compte enregistre principalement les terrains financés par des obligations envers le trésor conformément aux actes de vente des terrains.
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Débit / Crédit D 512
LIBELLE Banque EMPRUNTS OBLIGATAIRES
C 163000 163001
EMPRUNTS OBLIGATAIRES avec intérêt
Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts au 31/12/N
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Remarque : Lors de l’émission des obligations, il faut constater l’intérêt aussi.
Débit / Crédit D 512
LIBELLE Banque
C 163001
EMPRUNTS OBLIGATAIRES
À la 31/12/N provision l’intérêt, nous vous rappelons que la charge de cette provision est considérée comme charge déductible sur le bilan fiscal) Aussi il faut constater les IMPOTS DIFFERES de cette charge
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :
Débit / Crédit
LIBELLE
D 661000 C168600 D 133000 C 692000
INTÉRÊTS DES EMPRUNTS INTERET SUR EMPRUNTS OBLIGATAIRES IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS
164000 EMPRUNTS BANCAIRES : Enregistre les emprunts souscrits auprès des établissements de crédit pour un crédit de construction autre le libellé de ce compte doit mentionner le nom de l’établissement bancaire. L’intérêt n'est pas constaté, car il me semble qu'il n y a pas d’intérêt pour ce crédit. Il faut voir avec les unités. Remarque : si une unité a bénéficié de plusieurs crédits bancaires, il faut faire la création du compte comptable pour chaque établissement
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception de l’emprunt Débit / Crédit D 512
LIBELLE Banque
C 164000
EMPRUNTS BANCAIRES
Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts au 31/12/N.
Débit / Crédit D661100 C168601 D 133000 C 692000
LIBELLE Intérêts sur emprunts bancaires INTERET SUR EMPRUNTS BANCAIRES IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS
165000 : DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS
Un cautionnement représente des fonds reçus pour garantir l’exécution d’un contrat ou d’une obligation, et dont leur propriétaire ne peut disposer jusqu’à la réalisation d’une condition déterminée. La société recevant ces dépôts et cautionnements devra les restituer à la fin du contrat ou lorsque la clause contractuelle sera respectée. Ces dépôts et cautionnements reçus sont donc considérés comme des dettes. Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :
Lors de la réception du dépôt ou du cautionnement Débit / Crédit D 512
LIBELLE Banque
C 165000
DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS
Lors du reversement du dépôt ou du cautionnement
Débit / Crédit D
165000
C 512
LIBELLE DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS Banque
168000 : AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILÉES Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts au 31/12/N
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception de l’emprunt Débit / Crédit
LIBELLE
D 512
Banque
C 168000
AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILÉES
La constatation de l’intérêt
Débit / Crédit D 661400 C168602 D 133000 C 692000
LIBELLE INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS
168100 : EMPRUNTS MODERNISATION
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Débit / Crédit
LIBELLE
D 512
Banque
C 168100
EMPRUNTS MODERNISATION
COMPTE 17 DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS. Ces Comptes ne devraient être utilisées que par la Direction Générale.
178000 Dettes rattachées à des participations avec intérêts INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec 178600 intérêts
Compte 17 Dettes rattachées à des participations Il est nécessaire de distinguer par des subdivisions spécifiques : -
les dettes rattachées à des participations groupe (filiales ou entreprises associées), les dettes rattachées à des participations hors groupe.
178000 : Dettes rattachées à des participations avec intérêts
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception :
Débit / Crédit
LIBELLE
D 512
Banque
C 178000
Dettes rattachées à des participations avec intérêts
178600 : INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception :
Débit / Crédit D 661200 C 178600 D 133000 C 692000
LIBELLE Intérêts sur Dettes rattachées à des participations INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS I MPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS
18. COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SOCIETES EN PARTICIPATION. 181100 TRANSFERT UNITE CEDE 181115 TRANSFERT AJUSTEMENT CHANG.MET 181200 TRANSFERT UNITE CEDE 181300 TRANSFERT SOLDE 181400 CREANCES INTER-UNITES 181500 DETTES INTER-UNITES 181600 FRAIS DE SIEGE
181700 TRANSFERT RESULTATS
Le compte 18 est à la disposition des entités pour recevoir, en cours d’exercice, les opérations effectuées entre établissements et avec des sociétés en participation. Il est obligatoirement soldé au niveau cumulé à la clôture de l’exercice.
CLASSE 2 - COMPTES D’IMMOBILISATIONS 20.IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET ECART D’ACQUISITION 204000 204100 205200 205400
LOGICIEL SITE INTERNET LICENCES FONDS DE COMMERCE
COMPTE 204000 LOGICIELS INFORMATIQUES ET ASSIMILES Ce compte est débité du cout d'acquisition des logiciels ainsi que des licences qui se rapportent à l'utilisation de ces logiciels en contrepartie des comptes de tiers lors de l'achat. Débit Crédit LIBELLE 20400 0 LOGICIELS 404XXX Fournisseur d'immobilisation COMPTE 205200 LICENCES Le compte 205200 enregistre les concessions ou licences acquises dans le but de disposer d’un droit pendant la durée du contrat : concession d’utilisation de marques, licence d’exploitation de procédés par exemple. 21. IMMOBILISATIONS CORPORELLES 211200 TERRAINS BATIS 211300 TERRAINS NUS 212000 Agencements et aménagements terrains 213000 BÂTIMENTS D'EXPLOITATION 213100 ASCENSEUR CABINE 213200 ASCENSEUR PORTE POUR CABINE 213300 AUTRES ASCENSEUR 213400 ESCALIER MÉCANIQUE 213500 VOIRIE ET RÉSEAUX DIVERS 215080 INSTALLATIONS DE RÉSEAUX INCENDIE 215100 MATÉRIELS ET MOBILIER D'EXPLOITATION 215140 MATER ET MOBILIER CUISINES 215170 MATER MOBIL BARS ET CAFETERIA 215190 MATÉRIELS MOBILIER BLANCHISSERIE. 215200 MATÉRIELS MOBILIER ANIMATION 215800 EQUIPEMENT DE MAINTENANCE 215900 AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I 218000 MATÉRIELS DE TRANSPORT 218100 MOBILIER DE BUREAU 218200 MATÉRIELS DE BUREAU 218300 MATÉRIELS D'INFORMATIQUE
218501 INSTALLATION & ENTR ÉLECTRICITÉ 218502 DECORATION PEINTURES & REVÊTEMENT 218503 PLOMBERIE SANITAIRES 218504 INSTALATION ET ENTRETIENS MIROIRS & PORTI 218506 CLIMATISATIONS 218507 STORES & VOILAGES 218800 AGENCEMENT ET INSTALLATION 218900 AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELS
Les comptes d’immobilisations corporelles sont débités, à la date d’entrée des actifs sous le contrôle de l’entité : -
de la valeur d’apport, du coût d’acquisition, du coût de production,
par le crédit, suivant le cas : -
d’un compte « Capital » (subdivision compte 10) ou du compte « Associés – opérations sur le capital » (subdivision compte 45 Groupe & associés) ; d’un compte 40 « Fournisseurs» ou autres comptes concernés ; d’un compte 73 – « Production immobilisée ».
Les éléments suivants peuvent être distingués s’ils sont d’un montant significatif : 211 Terrains 212 Agencements et aménagements de terrain 213 Constructions 215 Installations techniques, matériel et outillage industriels 218 Autres immobilisations corporelles. Et éventuellement : installations générales, agencements, aménagements ; matériels de transport ; mobilier de bureau, matériels de bureau et matériels informatiques; emballages récupérables. Les profits ou les pertes provenant de la mise hors service ou de la sortie d’une immobilisation corporelle sont déterminés par différence entre les produits de sortie nets estimés et la valeur comptable de l’actif, et sont comptabilisés en produits ou en charges dans les comptes 65 (subdivision moins-values sur sorties d’actifs immobilisés) ou 75 (subdivision plus-values sur sorties d’actifs immobilisés). Exemple de comptabilisation de cession d'immobilisation Dans le cas suivant, le prix de vente est inférieur à la valeur net comptable (moins-value):
Débit
Crédit
28xxxx
LIBELLE Amortissement de l'immobilisation en question
652000 462000
moins-values sur cession d'immobilisation
Créances sur cessions d'immobilisation
21xxxx L'immobilisation en question
22. IMMOBILISATIONS EN COURS 232000
CONSTRUCTIONS EN COURS
238000
AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR IMMOBILISATIONS"
Ces comptes ont pour objet de faire apparaître la valeur des immobilisations non encore achevées à la fin de chaque exercice, ainsi que les avances et acomptes versés par l’entreprise à des tiers en vue de l’acquisition d’une immobilisation. Ces comptes sont soldés lorsque l’immobilisation est prête à être mise en service, avec pour contrepartie des comptes d’immobilisations (compte 21). Aucun amortissement n’est pratiqué sur des immobilisations en cours, mais une perte de valeur est constatée si compte tenu des changements d’estimation survenus au cours des travaux, la valeur recouvrable de l’immobilisation devient inférieure à sa valeur comptable. Les immobilisations en cours se répartissent en deux groupes : - les immobilisations qui résultent de travaux de plus ou moins longue durée confiés à des tiers, - les immobilisations créées par les moyens propres de l’entreprise. a) Immobilisations acquises auprès des tiers : Les immobilisations dont la réalisation est confiée à des tiers et qui ne sont pas achevées à la fin de l’exercice sont inscrites en immobilisations en cours en contrepartie des comptes de tiers concernés (comptes 404XXX), sur la base des factures ou des décomptes de travaux fournis par ces tiers.
Débit 23200 0
Crédit
Désignation
CONSTRUCTIONS EN COURS 404XXX FOURNISSEURS D'IMMOBILISATION
b) Immobilisations créées par les moyens propres de l’entité : Les immobilisations créées par les moyens propres de l’entité et non achevées à la fin de l’exercice sont inscrites en immobilisations en cours en contrepartie d’un compte 73 « production immobilisée » pour le coût de production des
éléments en cours (après enregistrement des charges dans les comptes de charge correspondant, comptes classe 6).
Débit 23200 0
Crédit
Désignation
CONSTRUCTIONS EN COURS 732000 PRODUCTION IMMOBILISEE D'ACTIF CORPOREL
c) Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations : Les avances et acomptes versés à des tiers dans le cadre de l’acquisition d’immobilisations sont portés dans une subdivision du compte 238000 « avances et acomptes versés sur immobilisations ». Débit Crédit Désignation 23800 0 AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR IMMOBILISATIONS 512XXX BANQUE Les unités ont également la faculté de comptabiliser en cours d’exercice ces avances et acomptes dans une subdivision du compte 40 intitulé « fournisseurs – avances et acomptes versés sur commandes», à condition en fin d’exercice de virer ces avances et acomptes en compte 23 afin qu’ils apparaissent au bilan sous la rubrique immobilisations. Remarque: Il est à signaler que toute écriture comptable relative aux acquisitions d'immobilisation ne doit être constatée que sur le journal d'investissement. 27. AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES 274000 274001 275000
TIERS PAR SALARIE
PRETS AU PERSONNEL PLACEMENT DEPOT A TERMES DÉPÔTS ET CAUTIONNEMENTS VERSÉS
274000 PRETS AU PERSONNEL : ce compte doit être exploité par des auxiliaires salaries. Les prêts, qui correspondent à des fonds versés à des tiers en vertu de dispositions contractuelles par lesquelles l’entreprise s’engage à transmettre à des personnes physiques ou morale l’usage de moyens de paiement pendant un certain temps. Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception avec le montant total du prêt :
Débit / Crédit D 274000 C 512
LIBELLE PRETS AU PERSONNEL BANQUE
Chaque fin du mois le remboursement sera déduit sur la fiche de paie du salaire. Débit / Crédit
LIBELLE
D 512
BANQUE
C274000
PRETS AU PERSONNEL
274001 PLACEMENT DEPOT A TERMES : Ce Compte ne devrait être utilisé que par la Direction Générale. Rappel : à chaque fin d’année il faut actualiser le montant du placement dépôt à termes par le taux change officiel communiqué par la banque d’Algérie à la date de 31/12/N. Aussi, il faut constater les intérêts ou bien la provision de l’intérêt. Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception :
Débit / Crédit D 274001 C 512
LIBELLE PLACEMENT DEPOT A TERMES BANQUE
Lors de la restitution : Débit / Crédit C 274001 D 512
Au 31 /12/N Actualisation de taux de change
LIBELLE
PLACEMENT DEPOT A TERMES BANQUE
LIBELLE
Débit / Crédit C 766000 ou bien GAINS DE CHANGE/ PERTES DE CHANGES D 666000 D ou bien C 512
BANQUE
A- constater les intérêts ou bien la provision de l’intérêt B1-La constatation des intérêts Débit / Crédit C762000
LIBELLE REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS BANQUE
D 512
B2-La provision des intérêts Débit / Crédit C 762100 D 518000
LIBELLE PROVISION REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS CREDITEURS FRAIS FINANCIERS
Nous vous rappelons que le compte 762100 la provision revenus des actifs financiers est un produit déductible du résultat fiscal. Débit / Crédit LIBELLE D 693000 C 134000
IMPOSTION DIFFEREE PASSIF = PRAFINANCIERS* %IBS IMPOTS DIFFERES PASSIF = PRAFINANCIERS* %IBS
275000 Dépôts et cautionnements versés : compte 275 les dépôts et cautionnements qui constituent des créances également assimilables à des prêts. Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors du versement du Dépôts et cautionnements Débit / Crédit D 2750000 C 512
LIBELLE Dépôts et cautionnements versés Banque
Lors de l’annulation du Dépôts et cautionnements
Débit / Crédit C 2750000 D 512
LIBELLE Dépôts et cautionnements versés Banque
28.AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS Les amortissements des immobilisations sont portés au crédit des comptes 28 « Amortissement des immobilisations». Ces comptes sont subdivisés selon le même niveau de détail que les comptes principaux (20 et 21) sur lesquels ils portent. En contrepartie, les dotations aux amortissements sont enregistrées en charge au débit des comptes de dotations. Débit Crédit Désignation 68100 0 DOTATION AUX AMORTISSEMENTS 28XXXX AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS
La table de correspondance entre les comptes d'immobilisations et de leurs amortissements est la suivante: Compte
Compte Immobilisa tion
Désignation
Désignation2
Amortisse ment
204000 LOGICIEL
280400 AMORTISSEMENT LOGICIEL
204100 SITE INTERNET
280410 AMORTISSEMENT SITE INTERNET
205200 LICENCES
280520 AMORTISSEMENT DES LICENCES
205400 FONDS DE COMMERCE
211200 TERRAINS BATIS
211300 TERRAINS NUS
AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS 212000 TERRAINS
213000 BÂTIMENTS D'EXPLOITATION
281300 AMORTISSEMENT BÂTIMENTS D'EXPLOITATION
213100 ASCENSEUR CABINE
281410 AMORTISSEMENT ASCENSEUR CABINE
213200 ASCENSEUR PORTE POUR CABINE
281420
213300 AUTRES ASCENSEUR
281430 AMORTISSEMENT AUTRES ASCENSEUR
213400 ESCALIER MÉCANIQUE
281440 AMORTISSEMENT ESCALIER MÉCANIQUE
213500 VOIRIE ET RÉSEAUX DIVERS
281350 AMORTISSEMENT VOIRIE ET RÉSEAUX
INSTALLATIONS DE RÉSEAUX 215080 INCENDIE MATÉRIELS ET MOBILIER 215100 D'EXPLOITATION
AMORTISSEMENT ASCENSEUR PORTE POUR CABINE
AMORTISSEMENT INSTALLATIONS DE RÉSEAUX INCENDIE AMORTISSEMENT MATÉRIELS ET MOBILIER 281510 D'EXPLOITATION 281508
215140 MATER ET MOBILIER CUISINES
281514 AMORTISSEMENT MAT & MOBILIER CUISINE
215170 MATER MOBIL BARS ET CAFETERIA
281517 AMORTISSEMENT MAT MOB BAR ET CAFETERIA
MATÉRIELS MOBILIER 215190 BLANCHISSERIE.
281519
215200 MATÉRIELS MOBILIER ANIMATION
AMORTISSEMENT MATÉRIELS MOBILIER BLANCHISSERIE. AMORTISSEMENT MATÉRIELS MOBILIER 281520 ANIMATION
215800 EQUIPEMENT DE MAINTENANCE
281380 AMORTISSEMENT EQUIPEMENT MAINTENANCE
215900 AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I
281590
218000 MATÉRIELS DE TRANSPORT
281800 AMORTISSEMENT MATÉRIELS DE TRANSPORT
218100 MOBILIER DE BUREAU
281810 AMORTISSEMENT MOBILIER DE BUREAU
218200 MATÉRIELS DE BUREAU
281820 AMORTISSEMENT MATÉRIELS DE BUREAU
218300 MATÉRIELS D'INFORMATIQUE
281830 AMORTISSEMENT MATÉRIELS D'INFORMATIQUE
218501 INSTALLATION & ENTR ÉLECTRICITÉ
281701
218502
DECORATION PEINTURES & REVÊTEMENT
AMORTISSEMENT AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I
AMORTISSEMENT INSTALATION&ENTR ÉLECTRICITÉ AMORTISSEMENT DECORATION PEINTURES & 281702 REVÊTEMENT
218503 PLOMBERIE SANITAIRES
281703 AMORTISSEMENT PLOMBERIE SANITAIRES
INSTALATION ET ENTRETIENS 218504 MIROIRS & PORTI
281704
218506 CLIMATISATIONS
281506 AMORTISSEMENT CLIMATISATIONS
218507 STORES & VOILAGES
281707 AMORTISSEMENT STORES & VOILAGES
218800 AGENCEMENT ET INSTALLATION
281880
218900
AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELS
AMORTISSEMENT INSTALATION ET ENTRAIT MIROIRS & PORTI
AMORTISSEMENT AGENCEMENT ET INSTALLATION AMORTISSEMENT AUTRES IMMOBILISATIONS 281890 CORPORELS
Les immobilisations incorporelles sont amorties sur la base de leur durée d’utilité. Cette durée d’utilité est présumée ne pas dépasser 20 ans, sauf cas exceptionnel qui doit être justifié dans l’annexe.
A la fin de chaque exercice, il faudra s'assurer au niveau de toutes les unités que les amortissements comptabilisés correspondent aux amortissements qui figurent dans le fichier des investissements, et que la valeur nette comptable n'est pas négative. 29.PERTES DE VALEUR SUR IMMOBILISATIONS Compte 290000 PERTES DE VALEUR SUR INVESTISSEMENTS Lors de la constatation de perte de valeur, le compte 290000 et crédité par le débit des comptes de dotation 68. Le compte de perte de valeur est réajusté à la fin de chaque exercice par : -
le débit des comptes de dotation correspondants, lorsque le montant de la perte de valeur est augmenté ; le crédit d’un compte 78 (de même niveau que celui utilisé pour la dotation), lorsque le montant de la perte de valeur est diminué ou annulé (perte de valeur devenue, en tout ou partie, sans objet).
Le montant net des immobilisations, après déduction des amortissements et des pertes de valeur, figure au bilan. A la date de cession de l’immobilisation, la perte de valeur antérieurement constatée est enregistrée en diminution de la valeur de l’immobilisation afin de déterminer la plus ou moins-value à constater dans le compte de résultat.
CLASSE 3 - COMPTES DE STOCKS ET EN-COURS Deux critères de classement sont généralement retenus dans le cadre de la nomenclature des comptes de stocks : l’ordre chronologique du cycle de production (approvisionnements, en cours de production, production stockée, marchandises revendues en l’état). la nature de l’actif stocké, qui fait l’objet d’une ventilation au sein de chaque entité selon ses besoins internes de gestion ; Au niveau comptable, on retient la distinction entre : les marchandises achetées en vue d’être revendues en l’état (compte 30), -
-
les matières premières et fournitures (compte 31) achetées pour être transformés, les autres approvisionnements (compte 32), dont les matières consommables (321), les fournitures consommables (compte 322) et les emballages (compte 326), qui sont les substances et objets qui concourent au traitement, à la fabrication ou à l’exploitation sans entrer dans la composition des produits traités ou fabriqués, les stocks contrôlés par l’entreprise mais non détenus physiquement à la clôture de l’exercice : stocks en dépôt ou en consignation, stocks en cours de route (compte 37). Les pertes de valeur sur stocks (Compte 39).
La méthode de comptabilisation utilisée pour toutes les unités est la méthode d'inventaire permanant. La méthode de l’inventaire permanent permet un suivi comptable des stocks et favorise l’arrêté rapide des situations comptables périodiques. Elle permet également, au niveau des produits finis, d’établir une correspondance directe entre les coûts des stocks vendus et les revenus y afférents.
Enregistrement consommés : 1) Au cours de la période,
des
approvisionnements
et
marchandises
- les comptes 38 « Achats stockés » sont débités du montant des achats et des frais accessoires d’achat par le crédit d’un compte de fournisseurs ou d’un compte de trésorerie. Débit Crédit 380010 401xxx
Désignation ACHATS EAUX MINERALES LE COMPTE FOURNISSEUR
- les comptes de stocks (30 Stocks de marchandises, 31 Matières premières et fournitures, 32 Autres approvisionnements,) fonctionnent comme des comptes de magasin : ils sont débités des entrées en magasin par le crédit du compte 38, et ils sont crédités des sorties par le débit des comptes 60 Achats consommés (600 Marchandises consommées, 601 Matières premières, 602 Autres approvisionnements). Entrés en stocks: Débit
Crédit
300100
Désignation EAUX MINERALES
380010 ACHATS EAUX MINERALES
Consommation du stock Débit Crédit Désignation 600100 CONSOMMATIONS EAUX MINERALES 300100 EAUX MINERALES 2) En fin de période, Après analyse, les écarts éventuels entre le stock physique évalué de façon extra-comptable et le stock figurant au débit des comptes de stocks 30, 31, 32, sont enregistrés afin de porter le montant de ces derniers à la valeur constatée dans l’inventaire physique. Les écarts justifiés et considérés comme normaux sont constatés en contrepartie des comptes 60; les autres écarts sont enregistrés aux comptes au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante ou 757 Produits exceptionnels sur opérations de gestion. Compte 370000 STOCKS A L'EXTERIEUR Enfin de période et cela afin de solder les sous-comptes 38, une analyse de ce dernier doit être effectuée, et chaque éventuel bon de commande ou facture dont la marchandise n'a pas été réceptionnée, devrait être transféré vers le compte 370000 Stock à l'extérieur. Lors de la réception de cette marchandise, La contrepartie serait le compte le stock par nature 30XXXX ou 31XXXX. Lors de la constatation du stock à l'extérieur: Débit Crédit Désignation 370000 STOCKS A L'EXTERIEUR 380010 ACHATS EAUX MINERALES
Lors de la réception du stock à l'extérieur :
Débit Crédit Désignation 300100 EAUX MINERALES 370000 STOCKS A L'EXTERIEUR Compte 390000 PERTES DE VALEUR SUR STOCKS
Lors de leur constitution, les pertes de valeur sur stocks sont créditées aux comptes 39 créés par nature d’éléments en stocks : -
Pertes de valeur sur stocks de marchandises. Pertes de valeur sur stocks de matières premières et fournitures,
En contrepartie, les comptes de dotation concernés sont débités. Débit
Crédit
Désignation DOTATION DÉPRÉCIATION SUR 685XXX STOCK 390000 PERTES DE VALEUR SUR STOCKS
Le montant net des stocks, après déduction des pertes de valeur, figure au bilan. Les soldes des comptes 39 sont imputés en diminution du montant des stocks concernés lors de la sortie des stocks de l’actif.
Tableau correspondance entre les comptes 38 - 30 - 60 Compte
Désignation
Compte
Désignation
Compte
Désignation
300100
EAUX MINERALES
380010 ACHATS EAUX MINERALES
600100
CONSOMMATIONS EAUX MINERALES
300200
BOISSONS GAZ ET JUS
380020 ACHATS BOISSONS GAZ ET JUS
600200
CONSOMMATIONS BOISSON GAZ ET JUS
300300
BOISSON ALCOOLISE
380030 ACHATS BOISSON ALCOOLISE
600300
CONSOMMATIONS BOISSON ALCOOLISE
300400
STOCKS TABAC
380040 AHATS MARCHANDISES TABAC
600400
CONSOMMATION TABAC
300900
PRODUITS BOUTIQUE
380090 ACHAT PRODUITS BOUTIQUE
600700
CONSOMMATION PRODUITS BOUTIQUE
310100
ALIMENTATION GENERALE
381010 ACHAT ALIMENTATION GENERALE
601100
CONSOMMATION ALIMENTATION GENERALE
310200
FRUITS ET LEGUMES
381020 ACHAT FRUITS ET LEGUMES
601200
CONSOMMATION FRUITS ET LEGUMES
310300
VIANDES POISSONS ET ŒUFS
381030 ACHAT VIANDES POISSONS ET ŒUFS
601300
CONSOMMATION VIANDES POISSONS ET ŒUFS
321100
PRODUITS ENTRETIENS
382110 ACHAT PRODUITS ENTRETIENS
602100
CONSOMMATION PRODUITS ENTRETIENS
321200
PRODUITS PISCINE
382120 ACHAT PRODUITS PISCINE
602120
CONSOMATION PRODUITS PISCINE
321300
FOURNITURES CLIENTS
382130 ACHAT FOURNITURES CLIENTS
602130
CONSOMMATION FOURNITURES CLIENTS
321400
TENUES DE TRAVAIL
382140 ACHAT TENUES DE TRAVAIL
602140
CONSOMMATION TENUES DE TRAVAIL
321600
STOCKS DE LINGE
382160 ACHAT DE STOCKS DE LINGE
602160
CONSOMMATION STOCKS DE LINGE
321700
STOCKS VERRERIES VAISSELLES
382170 ACHAT STOCKS VERRERIES VAISSELLES
602170
CONSOMMATION VERRERIES VAISSELLES
322900
PRODUITS BLANCHISSERIE
602180 CONSOMMATION PRODUITS BLANCHISSERIE
382180
ACHAT PRODUITS BLANCHISSERIE
321000
STOCKS DROGUERIE
382100 ACHAT DROGUERIE
602000
CONSOMMATION DROGUERIE
322500
CARBURANT & LUBRIFIANT
382250 ACHAT CARBURANT & LUBRIFIANT
602250
CONSOMMATION CARBURANT & LUBRIFIANT
322600
FOURNITURES BUREAUX
382260 ACHAT FOURNITURES BUREAUX
602260
CONSOMMATION FOURNITURES BUREAUX
322100
FOURNITURES ELECTRIQUES
382210 ACHAT FOURNITURES ELECTRIQUES
602210
CONSOMMATION FOURNITURES ELECTRIQUES
322400
FOURNITURES PIECES DE RECHANGE
382240 ACHAT FOURNITURES PIECES DE RECHANGE
602240
CONSOMMATION FOURNITURES PIECES DE RECHANGE
322200
FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE
382220 ACHAT FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE
602220
CONSOMMATION FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE
322300
MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS
382230 ACHAT MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS
602200
CONSOMMATION MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS
322910
FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE
382291 ACHAT FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE
602290
CONSOMMATION FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE
322222
PRODUITS PHARMACEUTIQUES
382222 ACHAT PRODUITS PHARMACEUTIQUES
602202
CONSOMMATION PRODUITS PHARMACEUTIQUES
322940
AUTRES MATIERES ET FOURNITURES
382290 ACHAT AUTRES MATIERES ET FOURNITURES
602294
CONSOMMATION AUTRES MATIERES ET FOURNITURES
326000
EMBALLAGES
382600 ACHAT EMBALLAGES
602600
CONSOMATION D'EMBALAGE
[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
2015
CLASSE 4 – COMPTES DE TIERS 40.
FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES
Figurent sous le compte 40 les dettes et avances de fonds liées à l’acquisition de biens ou de services. Selon les besoins, des subdivisions du compte 40 sont ouvertes telles que : FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES 401000
AUXILIARES
FOURNISSEURS DE STOCKS
401100
AUXILIARES
FOURNISSEURS DE SERVICES
401110
AUXILIARES
COM AGENCES VOYAGES
408100
AUXILIARES
PFN AGENCE DE VOYAGE
401102
AUXILIARES
COM RESERVATION
408200
AUXILIARES
FNP COM RESERVATION
401103
AUXILIARES
CARTES CREDITS
408300
AUXILIARES
FNP CARTES CREDITS
401120
AUXILIARES
408400
AUXILIARES
FNP REDEVANCES ACCOR
401200
AUXILIARES
DROITS AUTEURS
401600
AUXILIARES
FOURNISSEURS DE CHARGES DIVERS
401700
AUXILIARES
404000
AUXILIARES
Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks et services FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS
404100
AUXILIARES
FRS D'IMMO,RETENUES DE GARANTIES
408000
AUXILIARES
408500
AUXILIARES
409100
AUXILIARES
FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS soumis au TVA FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS soumis a IRG 10% FOURNISS DEBITEURS -AVANCES ET ACOMPTES
409600
AUXILIARES
CONSIGNATIONS VERSEES
REDEVANCES ACCOR
401000 FOURNISSEURS DE STOCKS ET SERVICES « Ce compte collectif fonctionne avec les comptes auxiliaires » 401100 FOURNISSEURS DE les comptes auxiliaires »
SERVICES
« Ce compte collectif fonctionne avec
401110 COM AGENCES VOYAGES « Ce compte collectif fonctionne avec les comptes auxiliaires » -
Enregistre les sommes dues aux fournisseurs de stocks et de services au titre d’achats (401) mais également les retenues de garantie relatives à ses fournisseurs (401700). - est créditée du montant des factures d’achats de biens ou de prestations de services par le débit : du compte 38 pour les achats stockés, des comptes concernés de la classe 6 (montant hors taxes récupérables) pour les achats non stockés ou les services, d’une subdivision du compte 44 « TVA déductible » pour le montant des taxes récupérables. - est débitée par le crédit : PAGE 53 SUR 79
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
2015
d’un compte de trésorerie lors des règlements effectués par l’entité à ses fournisseurs ; d’un compte de la classe 3 (38) ; d’un compte de classe 6 pour le montant des avoirs reçus à l’occasion de retour de marchandises au fournisseur ou des rabais, remises et ristournes obtenues (et du compte de TVA concerné) ; d’un compte « Fournisseurs effets à payer » (subdivision du compte 40) lors de l’acceptation d’une lettre de change ou de la remise d’un billet à ordre. Remarque pour les achats stockés
Pour les achats non stockés et services
Débit
Crédit
38 « Achats stockés » 445 TVA déductible
401 Fournisseurs de stocks et services
6XX Charges – achats non stockés et services 445 TVA déductible
401 Fournisseurs de stocks et services
PAGE 54 SUR 79
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
2015
Règlement de la dette : Débit 401 Fournisseurs de stocks et services
Crédit 5XX Compte de trésorerie
404 Fournisseurs d’immobilisations 404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS : l’acquisition d’immobilisations. Remarque LORS DE LA RECEPTION DE LA FACTURE Lors du règlement
Enregistre
Débit
les
dettes
liées
à
Crédit
2xx mobilisations 445 TVA déductible
404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS
404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS
5XX Compte de trésorerie
404100 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS, RETENUES DE GARANTIES Enregistre les sommes retenues sur le prix convenu temporairement à titre de garantie de la bonne exécution d’un contrat. Ces retenues de garantie sont prévues contractuellement. Ce compte ne concerne pas les retenues de garantie liées aux fournisseurs de services non immobilisés qui s’enregistrent au compte 401700. Remarque
Débit
Crédit
Lors de la réception de 2xx mobilisations la facture 445 TVA déductible
404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS 404100 Fournisseurs d’immobilisations - retenues de garantie
Règlement de la facture
404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS
5XX Compte de trésorerie
404100 Fournisseurs
5XX Compte de trésorerie
Lors de la libération de d’immobilisations - retenues de la retenue de garantie
garantie
408000 FOURNISSEUR FACTURES NON PARVENUES : Enregistre les factures imputables à la période close mais non encore parvenues dont le montant est suffisamment connu et évaluable. Le compte 408000 « Fournisseurs factures non parvenues» est crédité à la clôture de l’exercice du montant, TVA comprise, des factures imputables à la période close mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu et évaluable, par le débit des comptes concernés des classes 445 (TVA FNP ) et 6 « la charge » .
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MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
Remarque
2015
Débit
Crédit
A la clôture de l’exercice
pour les achats stockés
38 Achats stockés
pour les achats non stockés et les services
6XX 445500 TVA FNP
pour les immobilisations
2XX 445500 TVA FNP
Remarque Exercice N+1
408000 fournisseurs FNP
445500 TVA FNP
408000 fournisseurs FNP
408000 fournisseurs FNP
Débit
Crédit
408000 fournisseurs FNP 445100 TVA 17% / 445110 TVA 7%
40X Fournisseurs
408500 FOURNISSEUR FACTURES NON PARVENUS soumis à IRG 10% : Enregistre les factures imputables à la période close mais non encore parvenues dont le montant est suffisamment connu et évaluable, et que la provision concerne soit des prestations de service ou bien des honoraires soumis à IRG 10% « provision IRG 10% » le compte 442120. Remarque A la clôture de l’exercice
Exercice N+1
Débit
Crédit 6XX 408500 FOURNISSEUR FACT. NON 442120 FNP IRG 10% PARVENUS soumis a IRG 10%
408500 40X FOURNISSEURS CONCERNE FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS 442120 FNP IRG 10% soumis a IRG 10% 442110 IRG 10%
409100 FOURNISSEURS DEBITEURS -AVANCES ET ACOMPTES : PAGE 56 SUR 79
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
2015
Avances et acomptes versés, RRR à obtenir, autres créances » est débité à la clôture de l’exercice du montant, TVA comprise, des avoirs imputables à la période close mais non encore parvenus, dont le montant est suffisamment certain et évaluable, par le crédit des comptes concernés des classes 4 (Taxes à reverser) et 6. Les avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations doivent figurer au bilan sous une rubrique Immobilisations en cours, et non sous une rubrique fournisseur. En conséquence, ces avances sur immobilisations sont généralement comptabilisées dans un compte 238 « Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations » et non dans le compte 409. Remarque
Débit
Lors de l’avance ou de 409100 Fournisseurs Débiteurs l’acompte sur stocks et -Avances Et Acomptes services
Enregistrement de la facture et solde de l’avance ou de l’acompte
38X ou 6XX Achats stockés ou /Charges 445 TVA
Crédit 5XX Compte de trésorerie
40X FOURNISSEURS 409100 Fournisseurs Débiteurs -Avances Et Acomptes
409600 CONSIGNATIONS VERSEES : Enregistre les emballages et matériels consignés auprès des fournisseurs. 41.
CLIENTS ET COMPTES RATTACHES
CLIENTS ET COMPTES RATTACHES
411000 411200 411300 411321 416000 416100 418000 419000
AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES
CLIENTS ORDINAIRES (A TERME) CLIENTS NOTE EN COURS ( DEBITEUR HOTEL) COMPTE TECHNIQUE CLIENTS CLIENTS : DEBOURS CLIENTS DOUTEUX CHEQUES REJETES FACTURES À ÉTABLIR CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES
Figurent sous le compte 41 les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d’exploitation de l’entité. Le compte 411000 CLIENTS ORDINAIRES (A TERME) : 411200 CLIENTS NOTE EN COURS ( DEBITEUR HOTEL) : PAGE 57 SUR 79
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
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2015
411300 COMPTE TECHNIQUE CLIENTS : 411321 CLIENTS DEBOURS : Remarque
Débit
Lors de la facturation
411XX CLIENT
REGLEMENT :
5XX Compte de trésorerie
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Crédit 70X Ventes 445100 TVA collecté 17% / 445110 TVA collecté 7% 411XX CLIENT
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
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416000 CLIENTS DOUTEUX Le compte 416000 « CLIENTS DOUTEUX » est débité par le crédit du compte 416000 « Clients » pour le montant des créances douteuses ou litigieuses et dont le recouvrement est incertain en TTC. Remarque Débit A la clôture : si le client est considéré comme 416000 CLIENTS DOUTEUX douteux en TTC
Crédit 411XX CLIENT
Constatation de la perte 685000 DOT AUX de valeur pour le montant PROV DEPREC probable de la perte CREANCES estimée hors taxe
49XX PERTES DE VALEUR CLIENTS
416100 CHEQUES REJETES : dans le cas ou le chèque est sans provision, il faut tout de suite demander une attestation de non-paiement au niveau de notre banque afin de procéder à une action juridique. Remarque Débit RETOURNE CHEQUE 416100 CHEQUES REJETES REJETÉS
Crédit 5XX Compte de trésorerie
418000 FACTURES À ÉTABLIR : Le compte 418 « Factures à établir » est débité, à la clôture de la période comptable, du montant taxes comprises des créances imputables à la période close et pour lesquelles les pièces justificatives (factures, décompte…) n’ont pas encore été établies. Ce compte enregistre également les intérêts courus dus par les clients sur des créances non réglées. Ce compte est crédité lors de l’établissement des factures par le débit des comptes de tiers concernés. Remarque
Débit 418000 FACTURES À A la clôture de l’exercice ÉTABLIR
Crédit 70X CA 445400 TVA FAE
419000 CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES : PAGE 59 SUR 79
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
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Enregistre les avances et acomptes reçus des clients. Remarque Débit Lors de l’avance ou de 5XX Compte de trésorerie l’acompte
42.
Crédit 419000 CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES
PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES
PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES
421300
421400
PERSONNEL PERMANENT, REMUNERATIONS PERSONNEL EXPATRIERS REMUN DUES PERSONNELS EN DEPOT REMUNERATIONS CONGES PAYES
421601
PROVISION CONGE
421700
PROVISION PRI PRC
422000
FONDS DES ŒUVRES SOCIALES 2%
422100
AUXILIARES
423000
425100
AUXILIARES
AVANCES P/CPTE OEUVRES SOCIALE PARTICIPATION DES SALARIES AU BENIF PERSONNEL -ACOMPTES ACCORDÉS
426100
ALLOCATIONS FAMILIAL A REMBOUR
428600
PERSONNEL CHARGES A PAYER
421000
421100
Il faut suivre la méthode de calcul de la paie qui est stipulé déjà par la direction RH. Aussi, qu’il faut prendre en considération la différence entre acompte accordé et prêts au personnel car le prêt dépasse une année de remboursement avec une signature d’une convention. 43.
ORGANISMES SOCIAUX ET COMPTES RATTACHES
ORGANISMES SOCIAUS ET COMPTES RATTACHES
431300
RETENUES SECU SOCIALES OUVR 9% PROV.COTISATION EXPATRIERS SECURITE SOCIALES PARTS PATRON PROVIS SECU SOCIALE CP&PRCI
432000
RETENUE MUTUELLE
431000 431020 431100
Les comptes 43 – «Organismes sociaux et comptes rattachés » sont crédités respectivement du montant : -
Des sommes dues par l’entité aux différents organismes sociaux au titre des cotisations PAGE 60 SUR 79
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
-
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patronales d’assurances sociales, d’allocations familiales, d’accidents du travail, de retraites du personnel, … par le débit des comptes de charges par nature intéressés ; Des sommes à régler aux organismes susvisés pour le compte du personnel par le débit du compte « Personnel – rémunérations dues ». Ils sont débités des règlements effectués à ces organismes par le crédit d’un compte de trésorerie. Remarque : La part patronale sur congés payés doit être provisionnée. 44.
ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, ORGANISMES INTERNATIONAUX ET COMPTES RATTACHES D’une manière générale, les opérations à inscrire au compte 44 – « Etat, collectivités publiques, organismes internationaux et comptes rattachés » sont celles qui sont faites avec des entités considérées en tant que puissance publique. Les ventes et les achats conclus avec ces entités à des conditions courantes et normales s’inscrivent au compte 40 – « Fournisseurs et comptes rattachés » et 41 – « Clients et comptes rattachés » au même titre que les opérations faites avec les autres fournisseurs et les autres clients. ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, ORGANISMES ET COMPTES RATTACHES 442100
IRG SUR SALAIRES (BAREME)
442108
IRG/PROVISION CONGE PAYE
442110
IRG 10%
442120
FNP IRG 10%
442210
RETENUE A LA SOURCES FOURNISSEUR ETRANGER
442300
RETENUE A LA SOURCES REDEVANCE ACCORS
442400
DROITS DE TIMBRE S/ETAT
442500
TAXES DE SEJOURS
444000
I.B.S DU
444900
AVANCES VERSEES SUR IBS
445100
TVA COLLECTEE 17%
445110
TVA COLLECTEE 7%
445200
TVA ACHAT SUR INVESTIS 17%
445210
TVA ACHAT SUR INVESTIS 7%
445300
TVA SUR ACHATS/SERVICES 17%
445310
TVA A RECUPERER SUR ACHATS/SERVICES 7%
445400
TVA FAE 17%
445410
TVA FAE 7%
445500
TVA FNP 17%
445510
TVA FNP 7%
445600
TVA TRANSFEREE DES UNITES (SIEGE)
445670
CREDIT TVA à REPORTER (PRCCOMPTE)
445700
TVA EXIGIBLE A PAYER
447100
TAXE SUR ACTIVITE PROFESSIONNE (TAP)
447200
TAXES TOURISTIQUES DUES
447300
TAXE FONCIERE
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
447800
TAXE FORMATION PROFESSIONNELLE
447900
AUTRES IMPOTS ET TAXES
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Le jour du paiement, la majorité des comptes doit être soldée. Il faut prendre en compte la provision des TVA soit pour les FNP /FAE . 45. GROUPE ET ASSOCIES Ces Comptes ne devraient pas être utilisés que par la DG
« VOIRE LA CLASSE 1 »
GROUPES ET ASSOCIES 456100 457000
Associé : comptes d'apport en société (GESTOUR) ASSOCIES, DIVIDENDES A PAYER
457100
TANTIEMES A PAYER
Le compte 456100 « Associé : comptes d'apport en société (GESTOUR)» est destiné à recevoir le montant des apports effectués par les associés (au crédit) ; il est soldé par les comptes de capitaux intéressés. Le compte 457000 «ASSOCIES, DIVIDENDES A PAYER» est crédité du montant des dividendes dont la distribution a été décidée par les organes compétents, par le débit selon le cas : - du compte 12 – « Résultat de l’exercice » - du compte 106 – « Réserves », - du compte 11 – « Report à nouveau ». Le compte 457100 « TANTIEMES A PAYER» est crédité par le débit du compte 11 le jour de la AGO et débité par la banque le jour de règlement. 46. DEBITEURS DIVERS ET CREDITEURS DIVERS DEBITEURS DIVES ET CREDITEURS DIVERS
468000
CREANCES SUR CESSION D'IMMOBILISATION DIVERSES CHARGES A PAYER
468101
DIVERS PRODUITS A RECEVOIR
462000
462000 CREANCES SUR CESSION D'IMMOBILISATION Ce compte enregistre la créance sur cession d’immobilisation, toutefois il est important de rappeler que : Lors d’une cession d’actifs non courants autres que les titres immobilisés de l’activité de portefeuille, l’écart entre le prix de cession et la valeur nette comptable de l’immobilisation cédée est directement comptabilisé : - au débit d’un sous compte du compte 65 « Autres charges opérationnelles » (compte 652 « Moins-values sur sortie d’actifs immobilisés ») si cet écart est négatif, PAGE 62 SUR 79
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- au crédit d’un sous compte du compte 75 « Autres produits opérationnels » (compte 752 « Plus-values sur sorties d’actifs immobilisés ») si cet écart est positif. Lors d’une cession d’actifs financiers, l’écart entre le prix de cession et la valeur nette comptable après reprise des écarts d’évaluation éventuels figurant en capitaux propres est directement comptabilisé - au débit d’un compte de charges financières (compte 667 « Pertes nettes sur cessions d’actifs financiers ») si cet écart est négatif, - au crédit d’un compte de produits financiers (compte 767 « Profits nets sur cessions d’actifs financiers » si cet écart est positif. 468000 DIVERSES CHARGES A PAYER / 468101 DIVERS PRODUITS A RECEVOIR Le compte 468 « Divers – Charges à payer et produits à recevoir » hors impôts est mouvementé à la clôture de l’exercice pour permettre l’enregistrement des charges et des produits rattachables à l’exercice clos. Ces comptes se présentent TVA incluse (le montant de la TVA attachée étant porté en contrepartie de la subdivision d’un compte 44 TVA). Lors du règlement effectif, ce compte est soldé en contrepartie des autres comptes 46 concernés, les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés. Ce compte peut aussi être contre-passé à l’ouverture de l’exercice qui suit. 47. COMPTES TRANSITOIRES OU D’ATTENTE COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE 476000 477000
DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION RECETTES EN ATTENTE IMPUTATION
467000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION/ 467100 IMPUTATION
RECETTES EN ATTENTE
Les comptes 47 Comptes transitoires ou d'attente sont à la disposition des unités pour recevoir, en cours d'exercice, les opérations : - qui ne peuvent être imputées de façon certaine à un compte déterminé au moment où elles sont enregistrées, - ou qui exigent une information complémentaire. Toute opération portée au compte 47 est imputée au compte définitif dans les délais les plus brefs ; ce compte ne figure pas sur les états financiers. 467000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION : Enregistre provisoirement : les dépenses qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine dans un compte déterminé au moment où elles doivent être enregistrées, ou celles qui exigent une information complémentaire Remarque PAGE 63 SUR 79
Débit
Crédit
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
Lors de l’enregistrement 467000 dépense attente d'imputation de la dépense Lorsque l’imputation à un compte déterminé est certaine
6XX ou bien 4XX
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4XX Comptes de tiers ou bien 5XX Comptes financiers 467000 dépenses attente d'imputation
467100 RECETTES EN ATTENTE IMPUTATION Enregistre provisoirement : les recettes qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte déterminé au moment où elles doivent être enregistrées ou celles qui exigent une information complémentaire. Remarque Débit Lors de l’enregistrement 4XX ou bien 5XX de la recette Lorsque l’imputation à un compte déterminé est certaine
467100 Recettes En Attente Imputation
Crédit 467100 Recettes En Attente Imputation
4XX ou bien 7XX
48. CHARGES OU PRODUITS CONSTATES D’AVANCE ET PROVISIONS CHARGES OU PRODUITS CONSTATES D'AVANCE ET PROVISION 486000 CHARGES CONSTATEES D'AVANCE 486100
ABONNEMMENTS ASSURANCES
486200
DROITS AUTEURS ONDA
486500
ENTRETIEN INFORMATIQUE
486700
PUB EGSA AEROPORT
487000
PRODUITS CONSTATES D'AVANCE
Ce compte présente en fonction des besoins les subdivisions suivantes : Les comptes 486 «Charges constatées d’avance» et 487 « Produits constatés d’avance» reçoivent, à la clôture de l’exercice, les charges et les produits concernant un exercice ultérieur (pour leur montant hors taxes récupérables). Ces comptes sont contre-passés, et les charges et produits sont imputés dans les comptes par nature concernés, au cours de l’exercice où ils se rapportent en vertu des principes d’indépendance des exercices et de rattachement des charges aux produits. 486000 CHARGES CONSTATEES D'AVANCE : Les charges constatées d’avance sont des charges enregistrées au cours d’un exercice mais qui correspondent à des achats de biens ou de services dont la fourniture ou la prestation doit intervenir ultérieurement ou qui n’ont pas été utilisés effectivement par l’unité Exemples : les loyers, les primes d’assurance payées, les intérêts enregistrés sur l’exercice pour l’exercice à venir. Ce compte doit être justifié chaque fin d’exercice. Le schéma comptable PAGE 64 SUR 79
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
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Remarque
Débit 6XX Charge Lors de l’enregistrement concernée 401 Fournisseur de la facture sur 445 TVA déductible sur autres biens et services l’exercice N 486000 Charges Constatées D'avance 6XX Charge concernée
A l’ouverture de l’exercice N+1
Crédit
486000 Charges Constatées D'avance
487000 PRODUITS CONSTATES D'AVANCE : Un produit constaté d’avance est évalué au montant du produit hors taxe correspondant à la prestation restant à réaliser ou aux biens restant à livrer. La régularisation d’inventaire ne concerne que le produit préalablement enregistré et ne remet en cause ni la créance acquise, ni la TVA collectée. Ce compte doit être justifié chaque fin d’exercice. Le schéma comptable Remarque Débit Lors de l’enregistrement 7xx produit de la facture sur l’exercice N A l’ouverture de l’exercice N+1
487000 produits constatés d'avance
Crédit 487000 produits constatés d'avance
7xx produit
49. PERTES DE VALEURS SUR COMPTES DE TIERS Lors de leur constatation, les pertes de valeur sur comptes de tiers sont créditées aux comptes 49 créés par nature de créances concernées : PERTES DE V ALEUR DES COMPTES DE TIERS 491000 PERTES DE VALEUR CLIENTS A TERME 491120 PERTE DE VALEUR ENCOURS (DEBITEUR HTL) 491610 PERTES DE VALEUR CHEQUES IMPAYES 496000 PERTES DE VALEUR / CPTES DEBIT DIVERS
En contrepartie, des comptes de charges (dotations pertes de valeur) sont débités. Le compte de perte de valeur leur relatif à chaque compte de tiers est rajusté à la fin de chaque exercice par : - le débit des comptes de dotations correspondants, lorsque le montant de la perte de valeur est augmenté ; - le crédit d’un compte 78 « Reprises sur perte de valeur et provision» lorsque le montant de la perte de valeur est diminué ou annulé (perte de valeur devenue, en tout ou partie, sans objet). A la date du remboursement de la créance ayant fait l’objet d’une perte de valeur, la perte de valeur antérieurement constatée est soldée par le crédit du compte 78. PAGE 65 SUR 79
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Lorsque la créance s’avère irrécouvrable, la perte de valeur est imputée sur le montant de la créance et le solde éventuel est comptabilisé au compte 654 « Pertes sur créances irrécouvrables ». Le schéma comptable Remarque
Débit 416000 clients douteux
A la clôture : si le client est considéré comme douteux (Transfert de la créance client au compte de clients douteux pour le montant TTC Constatation de la perte de valeur pour le montant probable de la perte estimée hors taxe
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Crédit 411 client
685000 dot aux prov deprec créances
491000 pertes de valeur clients a terme
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
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CLASSE 5 - COMPTES FINANCIERS 51 BANQUES, ETABLISSEMENTS FINANCIERS ET ASSIMILES 511002
CARTE BENCAIRE A L'ENCAISSEMENT
511200
CHANGE BILLET BANQUE
511300
CIB A L'ENCAISSEMENTS
511301
CLIENTS ENCIASSEMENTS EN COURS
511303
CHEQ DEVISE A L'ENCAISSEMENTS
511305
CHQ DINARS A L'ENCAISSEMENTS
511311
AMEX A L'ENCAISSEMENTS
511314
MASTER A L'ENCAISSEMENTS
511316
TRAVEL CHQ A L'ENCAISSEMNTS
512000
RAPPR
CPA CCP
512001
RAPPR
CPA BAB EZZOUAR DINARS
512002
RAPPR
B D L AZAZGA
512004
RAPPR
CPA EXPLOIT DINARS-CHE GUEV
512005
RAPPR
BANQUE H. MELOUANE
512006
RAPPR
BANQUE CPA H.MELOUANE
512007
RAPPR
BANQUE BADR
512008
RAPPR
CPA EXPLOIT DINARS-SOFITEL
512009
RAPPR
CPA RENOUV.INVST 4.13 CHE GUEV
512010
RAPPR
CPA INVEST CCP 417 CHE GUEVARA
512011
RAPPR
CPA EXPLOIT - DEVISES CHE GUEV
512012
RAPPR
CPA EXPLOIT - DEVISES SOFITEL
512013
RAPPR
CPA EXPLOIT-"HPCPS"CHE GUEV
512014
RAPPR
BANQUE " COMPTE TRESOR"
512015
RAPPR
Comptes moder HOTEL TOUAT
512016
RAPPR
CPA AGENCE 102
512018
RAPPR
CPA COMPTE EXPLOITATION
512019
RAPPR
CPA TIZI OUZOU
512021
RAPPR
CPA ALBERT
512021
RAPPR
COMPTES CPA TOUAT (XXXO)
512022
RAPPR
CPA ALBERT
512023
RAPPR
COMPTES CPA TOUAT ( XXXC)
512026
RAPPR
CPA ALBERT
512026
RAPPR
COMPTE B . D . L .
512027
RAPPR
BANQUE CPA GUIVARA DINARS
512028
RAPPR
CPA RENOV.SAFIR
512029
RAPPR
CPA CHE GUEVARA EUROS
512030
RAPPR
CPA RENOV.EL ARZ
512031
RAPPR
CPA SOFITEL DINARS
512032
RAPPR
CPA RENOV.AMRAOUA
512033
RAPPR
CPA SOFITEL EUROS
512034
RAPPR
CPA RENOV.ALBERT 1ER
512035
RAPPR
CPA SOFITEL DOLLARS
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
512036
RAPPR
CPA RENOV.TAMGOUT
512037
RAPPR
CPA CHE GUEVARA DOLLARS
512038
RAPPR
CPA SOFITEL PLACEMENT A TERMES
512039
RAPPR
CPA BAB ZOUAR DOLLARS
512100
RAPPR
BADR
512140
RAPPR
CPA BAB ZOUAR EUROS
512141
RAPPR
CPA SOFITEL
512300
RAPPR
COMPTE CANTINE
512400
RAPPR
BEA DOLLARS CHEGUEVARA
512500
RAPPR
KHALIFA BANK
518000
RAPPR
CREDITEURS FRAIS FINANCIERS
519000
RAPPR
CONCOURS BANCAIRES COURANTS
2015
Pour chaque compte financier dont elle est titulaire, l’entité utilise une subdivision distincte du compte 51 « Banques, établissements financiers et assimilés ». Les mouvements débiteurs correspondent aux fonds reçus et les mouvements créditeurs aux fonds décaissés. Les intérêts courus non échus à la clôture de l’exercice sont portés dans le compte 518 « Intérêts courus ». Ce compte est soldé à l’échéance, lorsque les intérêts sont exigibles. Les concours financiers courants tels que les crédits sur escompte s’enregistrent au débit du compte banque concerné par le crédit du compte 519 « Concours bancaires courants . Aussi, il est à noter que à chaque fin d’exercice les comptes bancaires Devises doivent être actualisés au taux de change au 31/12/N. 53 CAISSE 530001 CAISSE PRINCIPALE Le compte caisse est débité du montant des espèces encaissées par l’entité. Il est crédité du montant des espèces décaissées. Son solde est toujours débiteur ou nul. 54.REGIES D’AVANCES ET ACCREDITIFS 541002
CAISSE MUDAN
541003
CAISSE MOYEN GENEREAUX
541004
CAISSE ACHATS TECHNIQUE
541005
FONDS DE CAISSE BAR HOTEL
541006
CAISSE BAHDJA
541007
FONDS DE CAISSE BAR PRESTIGE
541008
REGIE BAR DISCO
541009
541010
541011
CAISSE EL BEIDA FONDS DE CAISSE MAIN COURANTE REGIE BRASSERIE
541012
CAISSE BAR OASIS
541013
REGIE M.C. RESTAURANT
541014
CAISSE ROOM SERVICE
541015
CAISSE CHREA
541101
CAISSE ECONOMAT
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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
541116
2015
CAISSE CLUB VIP
Le compte 541 est débité du montant des fonds remis aux régisseurs par le crédit d’un compte de trésorerie. Il est crédité : - du montant des dépenses effectuées pour le compte de l’entité par le débit d’un compte de tiers ou de charges ; - du montant des reversements de fonds avancés, par le débit d’un compte de trésorerie. 58.VIREMENTS INTERNES 58100 0 58110 0
VIR FONDS CAISSE A BANQUE
VIR FONDS BANQUE A BANQUE
Le compte 58 – « Virements internes » est un compte de passage utilisé pour la comptabilisation d’opérations au terme desquelles il se trouve soldé. Ce compte est notamment destiné à permettre la centralisation, sans risque de double emploi : - des virements de fonds d’un compte de trésorerie (caisse ou banque) à un autre compte de trésorerie (banque ou caisse) ; - et, plus généralement, de toute opération devant faire l’objet d’un enregistrement dans plusieurs journaux auxiliaires. 59.PERTES DE VALEURS SUR ACTIFS FINANCIERS COURANTS 591000
594000
PERTES DE VALEUR S/ DEPOTS EN BANQ PERTES DE VALEUR SUR REGIES ET ACCRED
La nature et le fonctionnement du compte 59 est comparable à celui du compte 49 : ce sont des comptes de correction de valeur, qui permettent de ramener la valeur comptable d’un actif à sa valeur recouvrable. En effet, comme tout autre actif, un actif financier non réévalué à sa juste valeur à la clôture de la période est déprécié si sa valeur comptable est supérieure à sa valeur recouvrable. Les actifs financiers courants non évalués à leur juste valeur et devant donc être soumis à un test de dépréciation afin de constater une éventuelle perte de valeur correspondent : - aux créances auprès des banques, des établissements financiers et assimilés, - aux régies d’avances et accréditifs Lors de leur constatation, les pertes de valeur sont enregistrées dans des comptes financiers crédités au compte 59 «Pertes de valeur sur actifs financiers ». En contrepartie, le compte 686 « Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur sur éléments financiers » est débité. Le compte de provision relatif à chaque compte financier est réajusté à la fin de chaque exercice par : - le débit du compte de dotations, lorsque le montant de la provision est augmenté. - le crédit du compte de reprise financière, lorsque le montant de la provision est diminué ou annulé (provision devenue, en tout ou partie, sans objet). PAGE 69 SUR 79
MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]
2015
Lorsque la perte devient définitive, la perte de valeur constituée est imputée au crédit du compte financier correspondant à concurrence de la perte enregistrée. Le solde éventuel du compte financier est annulé par le débit du compte 668 « Autres charges financières ». CLASSE 6 – COMPTES DE CHARGES Les produits et charges sont présentés dans le compte de résultat par nature et éventuellement par fonction en annexe. Une ventilation des produits et charges en comptabilité par nature, sur la base de la nomenclature de comptes est obligatoire. Dans la pratique, un système de comptabilité analytique simple ou même un simple tableau de répartition pour les petites entreprises permet de passer d’une classification par nature à une classification par fonction et vice versa. Les comptes prévus pour l’enregistrement comptable des charges par nature sont présentés ci-après. IMPUTATION PAR NATURE 600100 CONSOMMATIONS EAUX MINERALES 600200 CONSOMMATIONS BOISSON GAZ ET JUS 600300 CONSOMMATIONS BOISSON ALCOOLISE 600400 CONSOMMATION TABAC 600700 CONSOMMATION PRODUITS BOUTIQUE 601100 CONSOMMATION ALIMENTATION GENERALE 601200 CONSOMMATION FRUITS ET LEGUMES 601300 CONSOMMATION VIANDES POISSONS ET ŒUFS 602000 CONSOMMATION DROGUERIE 602100 CONSOMMATION PRODUITS ENTRETIENS 602120 CONSOMATION PRODUITS PISCINE 602130 CONSOMMATION FOURNITURES CLIENTS 602140 CONSOMMATION TENUES DE TRAVAIL 602160 CONSOMMATION STOCKS DE LINGE 602170 CONSOMMATION VERRERIES VAISSELLES 602180 CONSOMMATION PRODUITS BLANCHISSERIE 602200 CONSOMMATION MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS 602202 CONSOMMATION PRODUITS PHARMACEUTIQUES 602210 CONSOMMATION FOURNITURES ELECTRIQUES 602220 CONSOMMATION FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE 602240 CONSOMMATION FOURNITURES PIECES DE RECHANGE 602250 CONSOMMATION CARBURANT & LUBRIFIANT 602260 CONSOMMATION FOURNITURES BUREAUX 602290 CONSOMMATION FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE 602294 CONSOMMATION AUTRES MATIERES ET FOURNITURES 602600 CONSOMATION D'EMBALAGE 607100 CONSOMMATION ELECTRICITE 607200 CONSOMMATION GAZ 607300 CONSOMMATION EAUX
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Les comptes 60 (Matières premières consommées, autres approvisionnements consommées, Marchandises vendues), relatifs à des achats stockés consommés, fonctionnent différemment selon le système d’inventaire mis en place dans l’entité : inventaire intermittent ou inventaire permanent. Le fonctionnement de ces comptes a été précisé au niveau du fonctionnement des comptes de stocks (classe 3). L’évaluation des stocks consommés est opérée au coût d’acquisition, les frais accessoires d’achat (transports, commissions, assurances, …) venant se rajouter au prix d’achat, net de rabais, remises et ristournes obtenus. Les achats d’études et autres prestations de service ainsi que les achats d’équipements et de travaux directement incorporés aux ouvrages, travaux ou produits fabriqués par l’entité sont enregistrés dans les comptes 60. Les achats non stockables (eau, énergie, …) ou non stockés par l’entité tels que ceux afférents à des fournitures qui ne passent pas par un magasin, sont également enregistrés en compte 60 « Achats consommés ». Les éléments enregistrés en achats non stockables (compte 60) mais non consommés à la clôture de l’exercice sont inscrits en tant que charges constatées d'avance au débit du compte 48. 61/62.SERVICES EXTERIEURS 621000
Rémunération Personnes externes à l'entreprise
622100
COMMISSIONS AGENCES DE VOYAGE
622110
COM A/CLUB, FREQUANCE PLUS
622111
PROVIS.COM A CLUBS FREQUANCES+
622120
COM,AGENCE ,VOYAGES,ATACS
622121
PROVIS COM AGENCE ATACTS
622200
COM CARTES AMEX
622201
PROV COM CARTE AMEX
622202
COM AGENCES RESERVATION
622204
COM PROGRAMES A CLUB
622210
COM CARTES MASTERCARD
622211
PROVIS COM CARTES MASTERCARD
622220
PROVIS FRAIS RESERV
622300
HONORAIRES
622301
PROVISION HONORAIRES
622400
CACHETS ARTISTES
622401
PROVISION CACHET D'ARTISTE
622410
DECORATIONS
622500
REDEVANCES CHIFF AFFAIRES
622510
REDEVANCES RBE
622511
PROV REDEVANCES RBE
622701
FRAIS RECOUVREMENT
622800
AUTRES REMUN D'INTERMEDIAIRES
622830
FRAIS DE RESERVATION
622831
PROV FRAIS RESERVATION
622900
AUTRES REMUNERATIONS TIERS
623000
PUBLICITE EDIT,MATER PROMOT,
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623100
ANNONCES ET INSERTIONS PUBLICITAIRES
623200
ANONCES ET INSERTIONS
623300
FRAIS IMPRESSION ET PUBLICATION
623500
ACTIONS COM REDEVANCES
623900
PUBLICITE ACHATS ESPACES PUB
624000
TRANSPORT DU PERSONNEL
624100
TRANSPORT DE BIENS
624200
AUTTRES FRAITS DE TRANSPORT
625020
FRAIS DEPLACEMENT PERS ADMIN
625023
FRAIS DE DELACEMENT MARKETING
625024
FRAIS DE DEPLACEMENT TECHNIQUE
625029
FRAIS DEPLACEMNT PERS EXPLOIT
625100
FRAIS DE SEJOURS (HEBERG.RESTAU)
625300
FRAIS DE MISSION EN ALGERIE
625310
FRAIS DE MISSION A L'ETRANGER
625400
DEPLACEMENT FRAIS DE VOYGE ALG
625500
DEPLACEMENT FRAIS DE VOYAGE ETR
625840
GRATUITES DES INVITES
625900
AUTRES FRAIS DE DEPLACEMENTS
626000
TELEPHONES CLIENTS
626001
PROV TELEPHONES CLIENTS
626003
INTERNET CLIENTS
626006
INTERNET SERVICES
626100
TELEPHONES,FAX SERVICE
626101
PROVS TELHON SERVICE ET FAX
626200
AFRRANCHISSEMENT
626500
ABONNEMENT INTERNET
626900
AUTRES FRAIS POSTAUX ET DE TEL
627000
COMMISSIONS, AGIOS BANCAIRES
627100
COMMISSION CREDOC CAUTION
62 enregistrent les charges externes autres que les achats en provenance des tiers. Le grand nombre de catégories de charges constituant les charges externes ont conduit à l’utilisation le compte divisionnaire, 62, sans distinction précise entre ces deux comptes. Ces comptes sont généralement regroupés sur une même ligne au niveau du compte de résultat. Les paiements au titre de contrats de location doivent être comptabilisés dans ces comptes sur une base linéaire pendant toute la durée du contrat de location. Cependant, par référence au principe de rattachement des charges aux produits, une autre base peut être utilisée si elle s’avère plus représentative de l’échelonnement dans le temps des avantages qu’en retirera l’utilisateur. Dans ce cas, les charges de location sont enregistrées sur un autre rythme que celui des paiements des loyers. 63.
CHARGES DE PERSONNEL
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631000
SALAIRES DE BASE PERSONNEL NATIONAL
631001
SOLDE DE TOUT COMPTE (STC)
631002
HEURES SUPPLEMENTAIRES
631005
PRIMES EXCEPTIONNELLES
631007
JOURS FERIES
631008
INDEMNITE DE SECURITE
631009
PROVISION SALAIRE DE BASE
631100
INDEMNITE D'EXPERIENCE PROFESS
631101
PRIME DE RENDEMENT INDIVIDUEL
631102
PRIME RENDEMENT COLLECTIF
631103
INDEMNITES TRAVAIL POSTE
631104
INDEM FORFAIT SERVICE PERMANENT
631105
INDEMNITES DE NUISANCE
631106
PRIME DE RESPONSABILITE
631107
PRIME DE CAISSE
631108
INDEMNITE DE CONGES PAYES
631110
PRIME DELEGATION SIGNATURE
631111
INDEMNITE MOUDJAHID FILS DE CHAHID
631118
PRIME ACCOR 20ANS
631119
PRIME DES 10 ANS
631120
I .D .R . INDEMNITE DIFF S/LE REVENU
631198
PROVISIONS CONGES ET RELIQUATS
631200
INDEMNITE DE TELEPHONE
631201
INDEMNITÉ DE TRANSPORT
631202
INDEMNITES DE PANIERS
631203
INDEMNITE DEPART RETRAITE
631205
I.C.F.V.P
631210
INDEMNITE DE ZONE
631300
SALAIRE UNIQUE (FEMME AU FOYER)
631301
PRIME DE SCOLARITE
631302
PRESALAIRES STAGIAIRES
635000
COTISATIONS PATRONALES NATIONAL
635100
COTISATIONS AUX MUTUELLES
635300
COTIS CNE CFE EXPATS
635400
PROVS.COTIS.SOC.EXPATS
635900
PROVIS CONTRIB SECU SOC PATR
637000
CONTRIBUT FONDS DES ŒUVRES SOC
637900
PROV CONTRIB FONDS ŒUVRES SOC
638000
FORMATION PROFESSIONNELLE
638100
PROVISIONS AUTRES CHARGES PERSO
638900
AUTRES AVANTAGES AU PERSONNEL
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Les charges de personnel comprennent : - les rémunérations du personnel, y compris les rémunérations allouées aux dirigeants sociaux et le coût des rémunérations en nature. Les rémunérations en nature sont débités au compte 638 « Autres charges de personnel » par le crédit PAGE 73 SUR 79
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soit du compte de produit 758 « Autres produits de gestion courante » ou par le crédit des comptes de charges concernés. - les cotisations des caisses sociales et de prévoyance, liées à ces rémunérations ; - les autres charges sociales, telles que les œuvres sociales (cantines, comités d’entreprise), - dans le cadre d’une entreprise individuelle, les charges sociales facultatives et obligatoires de l’exploitant. Il est impérativement de suivre la convention collective de l’entreprise 64. 641100 641200 642000 642100 645100 645200 645300 645900
IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES TAXE DE FORMATION PROFFESIONNE TAXE S/FORM PAR APPRENTISSAGE TAXES SUR ACTIVITES PROFESS TAP 2% TAXES TOURISTIQUES TPT 1% TAXES FONCIERES DROITS DE TIMBRES TAXE D'ASSAINISSEMENT AUTRES IMPOTS ET TAXES DIVERSES
Les impôts, taxes et versements assimilés sont des charges correspondant : - d’une part, à des versements obligatoires à l’Etat et aux collectivités locales pour subvenir aux dépenses publiques ; - d’autre part, à des versements institués par l’autorité publique notamment pour le financement d’actions d’intérêt économique ou social. L’impôt sur les bénéfices n’est pas comptabilisé sous ce poste : il est inscrit au compte 69 «Impôts sur les résultats et assimilés». 65. 651000 652000 653000 656000 656200 657100 657800 657900
AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES DROITS D'AUTEURS MOINS VALUES SUR CESSION IMMOS JETONS DE PRESENCE AMENDE ET PENALITE DONS AVARIES/PERTES CHARGES S/EXERCICES ANTERIEURS AUTRES CHARGES GEST/COURANTE
Les éléments par nature figurant dans le compte 65 sont réputés être constitutifs du résultat des activités ordinaires de l’entité. 66. 661000 661100 661200 661300 661400 666000
CHARGES FINANCIERES INTÉRÊTS DES EMPRUNTS OBLIGATAIRES Intérêts sur emprunts bancaires Intérêts sur Dettes rattachées à des participations Intérêts bancaires sur opérations de financement (agios) INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE PERTES DE CHANGES
Ce compte est subdivisé en fonction des besoins en information afin de faire apparaître la nature ou l’origine des charges : PAGE 74 SUR 79
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- 661 « Charges d’intérêts» - 666 « Pertes de change » Le compte « Charges d’intérêts » est débité de l’ensemble des intérêts se rapportant à la période comptable sur emprunts, dettes et opérations de financement. 68 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS, PROVISIONS ET PERTES DE VALEUR 681000
Dotations aux amortissements,
681100 685000
Dotation aux provisions Actif non courant DOT AUX PROV DEPREC CREANCES
685408 686300
PERT DE VALEUR S/AUTRES ACTIFS COURANTS Dotation aux provisions retraite
Les comptes 68 sont débités en contrepartie des comptes d’amortissements, de pertes de valeur et de provisions concernés. 69 IMPOTS SUR LES BENEFICES ET ASSIMILES 692000 693000 695000
IMPOSTION DIFFEREE ACTIF IMPOSTION DIFFEREE PASSIF IMPOTS SUR LES BENEFICES
Le compte 69 enregistre à son débit le montant dû au titre des bénéfices imposables et devant normalement rester à la charge de la société : impôts calculés sur le montant des bénéfices, impôts forfaitaires, supplément d’impôts liés aux distributions. Compte tenu de l’obligation de faire apparaître dans le compte de résultat ou dans l’annexe aux états financiers des informations concernant le montant de certaines charges par nature, le suivi des comptes de charge par fonction est le plus souvent effectué par une méthode de codification multiple : chaque charge fait l’objet lors de son enregistrement en comptabilité d’une double imputation sur la base d’une codification par nature selon la nomenclature imposée d’une part, et d’une codification par fonction selon la nomenclature spécifique à l’entreprise d’autre part. CLASSE 7 – COMPTES DE PRODUITS 70.VENTES DE MARCHANDISES ET DE PRODUITS FABRIQUES, VENTES DE PRESTATIONS DE SERVICES ET PRODUITS ANNEXES 700100 VENTES EAUX MINERALES 700200 VENTES BOISSONS GAZEUSES ET JUS 700300 VENTES BOIS ALCOLISES 700400 TABAC ET ALUMETTES 700800 AUTRES VENTES.(PRODUITS FINIS) 701000 VENTES NOURRITURES 706000 PRESTATION HEBERGEMENT 706002 INDIVIDUELS AFFAIRES (HEBERGEMENT) 706003 INDIVIDUELS LOISIRS (HEBERGEMENT) 706004 GROUPES AFFAIRES (HEBERGEMENT) PAGE 75 SUR 79
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706100 LOCATION SALLES 706200 LOCATION BOUTIQUES 706300 VENTES BLANCHISSERIE 706400 VENTES TELEPHONNE / FAX 706500 LOCATION PARKING (CCP) 706600 VENTES INTERNET 706700 LOCATION DE VOITURES 706800 VENTES PISCINE 706900 AUTRES PRESTATIONS
Les ventes sont enregistrées au crédit des comptes par nature, pour leur prix net de TVA collectée, déduction faite des rabais, remises et ristournes accordées. 73 PRODUCTION IMMOBILISEE 732000 PRODUCTION IMMOB, D'ACTIFS CORPORELS Ce compte enregistre au crédit le coût de production des éléments d’actif incorporel et des éléments d’actif corporel créés par l’entité et inscrits à l’actif non courant (les charges ayant été préalablement enregistrées dans les comptes par nature). Ce compte enregistre aussi au crédit le montant des frais accessoires internes supportés par l’entité à l’occasion d’une acquisition d’immobilisation (transport, installation, montage et autres). 74 SUBVENTIONS D’EXPLOITATION 748000 AUTRES SUBVENT D'EXPLOITATION Ce compte est crédité du montant des subventions d’exploitation et d’équilibre obtenues par l’entité par le débit du compte de tiers ou de trésorerie intéressé. AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS Les éléments par nature figurant dans ce compte 75 sont réputés être constitutifs du résultat des activités ordinaires de l’entité. Le compte 75 enregistre au crédit de ses subdivisions : 752000 757000 757200 757900 758100 758105 758400 758600 758700 758800
PLUS VALUE SUR SORTIE ACTIF IMMOB PRODUITS EXCEPT SUR OPERAT GESTION PRODUITS INDEMNITES D'ASSURANCES AUTRE PRODUITS -EXCEPTIONNELS PROD.LOCAT ANTENNE DOTATION ECART DE REEVALUATION PRO GEST COUR REMISES ACCORDEES PRODUITS VENTES CAHIERS DES CHARGES PRODUITS S/EXERCICES EXTERIEURS AUTRES PRODUITS DE GESTION COURANTE
76 PRODUITS FINANCIERS 762000 REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS 762100 PROVISION REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS 766000 GAINS DE CHANGE 768000 AUTRES PRODUITS FINANCIERS PAGE 76 SUR 79
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Le compte 76 est subdivisé en fonction des besoins en information afin de faire apparaître la nature ou l’origine des charges. 78 REPRISES SUR PERTES DE VALEURS ET PROVISIONS 781000 REPRISES PROVISIONS INDEMNITES DEPART 785000 REPRISE S/PERTE VALEUR CREANCES CLIENTS 785100 REPRISE S/PERTE VALEUR AUTRES ACTIFS COURANTS 786000 REPRISES FINANCIERES SUR PERTES DE VALEURS 786300 REPRISE PROV RAPPELS SALAIRES
Ces comptes sont crédités par le débit des comptes de pertes de valeurs et de provisions concernés lorsque la provision ou la perte de valeur antérieurement constatée s’avère sans objet. 79 CHARGES ET PRODUITS INTER UNITES 796000 CESSION INTER-UNITES FRAIS SIEGE (UNITES) 796100 CESSIOSN INTER UNITE CHARGES 797100 CESSIONS INTER-UNITES PRODUITS 797000 CESSION INTER-UNITES FRAIS SIEGE (SIEGE)
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