Manuel Et Plan Comptable Hotellerie [PDF]

Zitiervorschau

[MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

Société de Gestion des Participations de l'Etat

Entreprise de Gestion Touristique DIRECTION GENERALE

MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

1

MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES TITRE I - NOMENCLATURE DES COMPTES Le cadre comptable de ces comptes de bilan ainsi que le compte de résultat est le suivant : Comptes Lettres Comptes principaux N° Comptes Rappr. CLASSE 1 - COMPTES CAPITAUX PROPRES  

Libellé compte

 

 

 

 

 

 

 

CAPITAL, RESERVES ET ASSIMILES

 

 

                 

101000

 

Capital social

101100

 

Capital souscrit non appelé : Etat

101200

 

Capital souscrit appelé non versé

101300

 

Capital souscrit appelé, versé

 

 

 

105000

 

Ecart de réévaluation

106100

 

Réserves réglementées (Légales)

106400

 

Réserves statuaires

106800

 

Autres réserves (Facultatives)

 

 

11 REPORT A NOUVEAU  

 

 

 

       

110000

 

Report à nouveau résultat de l'exercice

112000

 

Actifs repris par l'Etat

115000

 

Ajustement résultant de changement de méthode

 

 

 

12 RESULTAT DE L'EXERCICE          

 

 

 

Résultat de l'exercice

 

 

 

 

133000

 

Impôts différés actifs

134000

 

Impôts différés passifs

120000

  13 PRODUITS ET CHARGES DIFFERES

    PROVISIONS POUR CHARGES - PASSIF NON   15 COURANT

     

17  

 

153100

 

Provision de départ en retraite

158000

 

Autres provision pour charges

155000

 

Provision pour impôts

 

 

16 EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES                  

 

163000

 

Emprunts obligataires sans intérêt

163001

 

Emprunts obligataires avec intérêt

164000

 

Emprunts bancaires

165000

 

Dépôts et cautionnement reçus

168000

 

Autres emprunts et dettes assimilées

168100

 

Emprunts pour modernisation

168600

 

Intérêts sur emprunts obligataires

168601

Intérêts sur emprunts bancaires

168602

   

DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS

 

 

178000

 

Dettes rattachées à des participations

Intérêts sur autres emprunts et dettes assimilées

avec intérêts

   

INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts

 

 

 

 

181115

 

Transfert ajustement pour changement de méthode

181200

 

Transfert unité cédée

181300

 

Transfert solde unité cédée

181400

 

Créances inter-unités

181500

 

Dettes inter-unités

181600

 

Frais de siège

181700

 

Transfert de résultats

   

   

   

 

 

 

 

 

 

 

  18 COMPTES DE LIAISONS INTER UNITES

                  CLASSE 2 - COMPTES D'IMMOBILISATIONS

 

 

178600

  20 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES

     

204000 204100 205200

     

Logiciel Site internet Licences

 

205400

 

Fonds de commerce

211200

   

  Terrains bâtis

211300

 

Terrains nus

212000

 

Agencements et aménagements terrains

213000

 

Bâtiments d'exploitation

21 IMMOBILISATION CORPORELLES        

                                                   

213100

 

Ascenseur cabine

213200

 

Ascenseur porte pour cabine

213300

 

Autres ascenseurs

213400

 

Escalier mécanique

213500

 

Voierie et réseaux divers

215080

 

Installation de réseaux incendie

215100

 

Matériel et mobilier d'exploitation

215140

 

Matériel et mobilier de cuisine

215170

 

Matériel et mobilier Bars et cafeteria

215190

 

Matériel et mobilier Blanchisserie

215200

 

Matériel et mobilier Animation

215800

 

Equipement de maintenance

215900

 

Autres matériels et outillage

218000

 

Matériel de transport

218100

 

Mobilier de bureaux

218200

 

Matériel de bureaux

218300

 

Matériel informatique

218501

 

Installation et entretien électricité

218502

 

Décoration peinture et revêtement

218503

 

Plomberie sanitaires

218504

 

Installation et entretien miroirs et porti.

218506

 

Climatisation

218507

 

Stores et voilages

218800

 

218900

 

Agencement et installations Autres immobilisations corporelles

 

 

 

23 IMMOBILISATION EN COURS      

 

 

232000

 

Constructions en cours

238000

 

Avances et acomptes versés sur immobilisations

 

   

  27 AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES

 

274000

     

274001

  TIERS PAR SALARIE  

275000

 

Dépôts et cautionnements versés

 

 

 

 

  28 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS

Prêts au personnel Placement dépôt à terme

 

280400

 

Amortissement logiciels

 

280410

 

Amortissement site internet

 

280520

 

Amortissement des licences

                         

281300

 

Amortissement bâtiments d'exploitation

281350

 

Amortissement voieries et réseaux

281380

 

Amortissement équipements maintenance

281410

 

Amortissement ascenseur cabine

281420

 

Amortissement ascenseur porte pour cabine

281430

 

Amortissement autres ascenseurs

281440

 

Amortissement escalier mécanique

281506

 

Amortissement climatisation

281508

 

Amortissement installations de réseaux incendie

281510

 

Amortissement matériel et mobilier d'exploitation

281514

 

Amortissement matériel et mobilier cuisine

281517

   

Amortissement matériel et mobilier bar et cafeteria

281519

Amortissement matériel et mobilier Blanchisserie

                     

281520

 

Amortissement matériel et mobilier Animation

281590

 

Amortissement autres matériels et outillages I

281701

 

Amortissement installations et entretien électricité

281702

 

Amortissement décoration peinture et revêtement

281703

 

Amortissement plomberie sanitaires

281704

 

Amortissement installation et entretien miroirs et porti.

281707

 

Amortissement stores et voilages

281800

 

Amortissement matériels de transport

281810

 

Amortissement mobilier de bureaux

281820

 

Amortissement matériel de bureaux

281830

 

 

281880

 

     

281890

 

Amortissement matériel d'informatique Amortissement agencement d'aménagement installations Amortissement autres immobilisations corporelles

 

 

 

 

 

 

 

 

293000

   

  Pertes de valeurs s/immobilisations en cours

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

300100

 

Eaux minérales

300200

 

Boissons gazeuses et jus

29 PERTES DE VALEURS DES IMMOBILISATIONS      CLASSE 3 - COMPTES DE STOCKS ET EN COURS

    30 STOCKS DE MARCHADISES    

des

                                               

300300

 

Boissons alcoolisées

300400

 

Stocks tabac

300900

 

Produits boutique

 

 

 

 

310100

 

Alimentation générale

310200

 

Fruits et légumes

310300

 

Viandes, poissons et œufs

 

 

 

 

 

 

 

321000

 

Stocks droguerie

321100

 

Produits d'entretien

321200

 

Produits de piscine

321300

 

Fournitures clients

321400

 

Tenues de travail

321600

 

Stocks de linge

321700

 

Stocks verrerie - vaisselle

322100

 

Fournitures électriques

322200

 

Fournitures maintenance - plomberie

322222

 

Produits pharmaceutiques

322300

 

Matériaux de construction

322400

 

Fournitures pièces de rechange

322500

 

Carburant et lubrifiant

322600

 

Fournitures de bureaux

322900

 

Produits de la Blanchisserie

  31 MATIERES PREMIERES ET FOURNITURES

  32 AUTRES APPROVISIONNEMENTS

                                               

322910

 

Fournitures petit matériel de cuisine

322940

 

Autres matériels et fournitures

326000

 

Emballages

 

 

 

 

 

Stocks à l'extérieur

 

 

 

 

380010

 

Achat eaux minérales

380020

 

Achat boissons gazeuses et jus

380030

 

Achat boissons alcoolisées

380040

 

Achat marchandises tabac

380090

 

Achat produits boutique

381010

 

Achat alimentation générale

381020

 

Achat fruits et légumes

381030

 

Achat viandes, poissons et œufs

382100

 

Achat droguerie

382110

 

Achat produits d'entretien

382120

 

Achat produits de piscine

382130

 

Achat fournitures pour clients

382140

 

Achat tenue de travail

382160

 

Achat stocks de linge

382170

 

Achat stocks verrerie - vaisselle

382180

 

Achat produits pour la Blanchisserie

382210

 

Achat fournitures électriques

382220

 

Achat fournitures maintenance - plomberie

  37 STOCKS A L'EXTERIEUR 370000

  38 ACHATS STOCKES

                 

39             CLASSE 4 COMPTES DE TIERS        

382222

 

Achat produits pharmaceutiques

382230

 

Achat matériaux de construction

382240

 

Achat fournitures, pièces de rechange

382250

 

Achat carburant et lubrifiant

382260

 

Achat fournitures de bureaux

382290

 

Achat autres matériel et fournitures

382291

 

Achat fournitures petit matériel de cuisine

382600

 

Achat emballages

 

 

 

PERTES DE VALEURS SUR STOCKS ET EN COURS

 

 

390000

 

Pertes de valeur sur stocks

392000

 

Pertes de valeur sur autres approvisionnements

397000

 

Pertes de valeur sur stocks à l'extérieur

 

 

 

   

   

 

 

 

 

 

 

 

 

401000

AUXILIARES

Fournisseurs de stocks

401100

AUXILIARES

Fournisseurs de services

401110

AUXILIARES

Compagnies et agences de voyage

  40 FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES

                 

408100

AUXILIARES

Provision sur agences de voyage

401102

AUXILIARES

Compagnies de réservation

408200

AUXILIARES

Provisions sur compagnies de réservation

401103

AUXILIARES

Cartes de crédit

408300

AUXILIARES

Provision sur cartes de crédit

401120

AUXILIARES

Redevances

408400

AUXILIARES

Provisions sur redevances

401200

AUXILIARES

Droits d'auteurs

401600

AUXILIARES

 

401700

AUXILIARES

           

404000

AUXILIARES

Fournisseurs de charges diverses Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks et services Fournisseurs d'immobilisations

404100

AUXILIARES

FRS. d'immo., retenues de garanties

408000

AUXILIARES

Fournisseurs de factures non parvenues

409100

AUXILIARES

Fournisseurs débiteurs - avances et acomptes

409600

AUXILIARES

Consignations versées

 

 

 

 

411000

AUXILIARES

Clients ordinaires (à terme)

411200

AUXILIARES

Clients notes en cours ( Débiteurs hôtel)

411300

AUXILIARES

Compte technique clients

411321

AUXILIARES

Clients : Débours

416000

AUXILIARES

Clients douteux

416100

AUXILIARES

Chèques rejetés

418000

AUXILIARES

Factures à établir

419000

AUXILIARES

Clients créditeurs avances reçues

               

  41 CLIENTS ET COMPTES RATTACHES

                           

           

 

  42 PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES

 

 

 

 

421000

 

Personnel permanent, rémunération

421100

 

Personnel expatrié

421601

 

Provision sur congés

421300

 

Rémunération dues au personnel en dépôt

421400

 

Rémunérations des congés payés

421700

 

Provision PRI/ PRC

422000

 

Fonds des œuvres sociales 2%

422100

AUXILIARES

Avances p/compte des œuvres sociales

423000

 

Participation des salariés au bénéfice

425100

AUXILIARES

Personnel - acomptes accordés

426100

 

Allocations familiales à rembourser

428600

 

Personnel charges à payer

 

 

 

 

431000

 

Retenues sécurité sociale OUVR 9%

431020

 

Provision cotisation des expatriés

431100

 

Sécurité sociale parts patrons

431300

 

Provision sécurité sociale CP & PRCI

432000

 

Retenue mutuelle

 

 

 

 

 

IRG sur salaires (Barème)

  ORGANISMES SOCIAUX ET COMPTES 43 RATTACHES

  ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, 44 ORGANISMES ET COMPTES RATTACHES 442100

                                                   

442108

 

IRG/ provision congé payé

442110

 

IRG 10%

442120

 

FNP IRG 10%

442210

 

Retenue à la source fournisseurs étrangers

442300

 

Retenue à la source redevances

442400

 

Droits de timbre s/Etat

442500

 

Taxes de séjours

444000

 

I.B.S dû

444900

 

Avances versées sur IBS

445100

 

TVA collectée 17%

445110

 

TVA collectée 7%

445200

 

TVA achat sur investis. 17%

445210

 

TVA achat sur investis. 7%

445300

 

TVA sur achats/services 17%

445310

 

TVA à récupérer sur achats/services 7%

445400

 

TVA FAE 17%

445410

 

TVA FAE 7%

445500

 

TVA FNP 17%

445510

 

TVA FNP 7%

445600

 

TVA transférée des unités (Siège)

445670

 

Crédit TVA à reporter (PRCCOMPTE)

445700

 

TVA exigible à payer

447100

 

Taxe sur activité professionnelle (TAP)

447200

 

Taxes touristiques dues

447300

 

Taxe foncière

447800

 

Taxe de formation professionnelle

   

447900

  45 GROUPES ET ASSOCIES

 

Autres impôts et taxes

 

 

 

 

 

456100

 

Associé : comptes d'apport en société ()

     

457000

 

Associés, Dividendes à payer

457100

 

Tantièmes à payer

 

 

 

 

462000

 

Créances sur cession d'immobilisation

468000

 

Diverses charges à payer

468101

 

Divers produits à recevoir

 

 

 

 

476000

 

Dépenses en attente d'imputation

477000

 

Recettes en attente d'imputation

 

 

 

 

486000

 

Charges constatées d'avance

486100

 

Abonnement assurances

486200

 

Droits d'auteur ONDA

486500

 

Entretien informatique

486700

 

Pub EGSA aéroport

487000

 

Produits constatés d'avance

 

 

 

 

             

             

  46 DEBITEURS DIVES ET CREDITEURS DIVERS

  47 COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE

  CHARGES OU PRODUITS CONSTATES 48 D'AVANCE ET PROVISION

  PERTES DE VALEUR DES COMPTES DE 49 TIERS

            CLASSE 5 COMPTES FINANCIERS  

                           

491000

 

Pertes de valeur clients à terme

491120

 

Pertes de valeur en cours (Débiteur HTL)

491610

 

Pertes de valeur chèques impayés

496000

 

Pertes de valeur / comptes débiteurs divers

   

   

   

 

 

 

 

 

 

 

511002

 

Carte bancaire à l'encaissement

511200

 

Change billet de banque

511300

 

CIB à l'encaissement

511301

 

Clients encaissements en cours

511303

 

Chèques devises à l'encaissement

511305

 

Chèques dinars à l'encaissement

511311

 

AMEX à l'encaissement

511314

 

MASTER à l'encaissement

511316

 

TRAVEL chèques à l'encaissement

512000

RAPPRO

CPA CCP

518000

 

Créditeurs frais financiers

519000

 

Concours bancaires courants

  53 CAISSES

 

 

 

 

PV CAISSE

Caisse principale

  BANQUES , ETABLISSEMENTS FINANCIERS 51 ET ASSIMILES

530001

             

  54 REGIES D'AVANCES ET ACCREDITIFS

 

 

 

541003

PV CAISSE

Caisse Moyens Généraux

541004

PV CAISSE

Caisse achats techniques

541005

PV CAISSE

Fonds de caisse par hôtel

541101

PV CAISSE

Caisse Economat

541116

PV CAISSE

Caisse Club VIP

 

 

 

 

581000

 

Virements de fonds de la caisse à la banque

581100

 

Virements de fonds de la banque à la banque

 

 

 

PERTES DE VALEURS DES ACTIF FINANCIERS COURANTS

 

 

591000

 

Pertes de valeur s/ dépôt en banque

594000

 

Pertes de valeur s/ régies et accréditation

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

600100

 

Consommations eaux minérales

600200

 

Consommations boissons gazeuses et jus

600300

 

Consommations boissons alcoolisées

  58 VIREMENTS INTERNES

      59       CLASSE 6 COMPTES CHARGES  

 

60 ACHATS CONSOMMES      

                                                   

600400

 

Consommations tabac

600700

 

Consommations produits boutique

601100

 

Consommations alimentation générale

601200

 

Consommations fruits et légumes

601300

 

Consommations viandes, poissons et œufs

602000

 

Consommations droguerie

602100

 

Consommations produits d'entretien

602120

 

Consommations produits de piscine

602130

 

Consommations fournitures clients

602140

 

Consommations tenues de travail

602160

 

Consommations stocks de linge

602170

 

Consommations verrerie - vaisselle

602180

 

Consommations produits Blanchisserie

602200

 

Consommations matériaux de construction

602202

 

Consommations produits pharmaceutiques

602210

 

Consommations fournitures électriques

602220

 

Consommations fournitures maintenance - plomberie

602240

 

Consommations fournitures pièces de rechange

602250

 

Consommations carburant et lubrifiant

602260

 

Consommations fournitures de bureaux

602290

 

Consommations fournitures petit matériel de cuisine

602294

 

Consommations autres matières et fournitures

602600

 

Consommations d'emballage

607100

 

Consommations électricité

607200

 

Consommations gaz

607300

 

Consommations eau

61 SERVICES EXTERIEURS

 

 

                   

611000

 

Sous-traitance générale

613000

 

Loyers bâtiments

613100

 

Location matériel d'exploitation

613200

 

Location matériel roulant

613300

 

Autres locations

614000

 

Charges locatives diverses

615000

 

Entretien réparation bâtiment

615001

 

Entretien climatiseurs et réfrigérateurs

615002

 

Entretien et réparation de matériel de cuisine

615003

 

 

615004

 

                         

615005

 

Entretien Blanchisserie Entretien matériel d'électricité mécaniques Entretien de plomberie

615006

 

Entretien ascenseurs

615007

 

Entretien espaces verts (jardinage)

615008

 

Entretien mobilier d''explouitation

615009

 

Entretien revêtement sol

615010

 

Entretien véhicule

615011

 

Entretien rideaux voilages

615012

 

Entretien et réparation matériel informatique

615013

 

Entretien matériel incendie

615014

 

Entretien prestations tiers

615015

 

Entretien équipements de bureaux

615016

 

Entretien matériels de bureaux

615017

 

Entretien Télé surveillance

et

équipements

                                                 

615018

 

Entretien piscine

615019

 

Autres entretiens

616000

 

Assurance bâtiments multirisque

616200

 

Assurances véhicules

616300

 

Assurance responsabilité civile

616400

 

Assurance, perte exploitation

616410

 

Assurance vol marchandises / coffres

616420

 

Assurance RC. chef d'entreprise

616430

 

Assurance matériel électrique

616440

 

Assurance vol sur personnes

616900

 

Autres assurances

618000

 

Documentation générale

618100

 

Abonnements

618200

 

Journaux et documents clients

618201

 

Provisions journaux

618300

 

Revues et journaux

618900

 

Autres documentation

 

 

 

 

621000

 

Rémunération Personnel externe à l'entreprise

622100

 

Commission agences de voyage

622110

 

Com A/club, Fréquence plus

622111

 

Provision.Com A/club, Fréquence plus

622120

 

Com. agence de voyage, Atacts

622121

 

Provision com. agences Atacts

622200

 

Com. cartes AMEX

  62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS

                                                   

622201

 

Provision com. carte AMEX

622202

 

Com. agences de réservation

622204

 

Com. programme A/ club

622210

 

Com. cartes Master card

622211

 

Provision Com. cartes Master card

622220

 

Provision frais de réservation

622300

 

Honoraires

622301

 

Provision Honoraires

622400

 

Cachets d'artistes

622401

 

Provision cachets d'artistes

622410

 

Décorations

622500

 

Redevances sur chiffre d'affaires

622510

 

Redevances sur RBE

622511

 

Provision Redevances sur RBE

622701

 

Frais de recouvrement

622800

 

Autres rémunérations d'intermédiaires

622830

 

Frais de réservation Resinter

622831

 

Provision frais Resinter

622900

 

Autres rémunérations tiers

623000

 

Publicité Edit. mater promo.

623100

 

Annonces et insertions publicitaires

623200

 

Annonces et insertions

623300

 

Frais impression et publication

623500

 

Actions commerciales redevances

623900

 

Publicité achat espaces pub.

624000

 

Transport du personnel

                                                 

624100

 

Transport de biens

624200

 

Autres frais de transport

625020

 

Frais déplacement personnel administration

625023

 

Frais déplacement Marketing

625024

 

Frais déplacement technique

625029

 

FRAIS déplacement personnel de l'exploitation

625100

 

Frais de séjours (Hébergement. Restauration)

625300

 

Frais de mission en Algérie

625310

 

Frais de mission à l'étranger

625400

 

Déplacement frais de voyage en Algérie

625500

 

Déplacement frais de voyage à l'étranger

625840

 

Gratuités des invités

625900

 

Autres frais de déplacements

626000

 

Téléphone clients

626001

 

Provision téléphone clients

626003

 

Internet clients

626006

 

Internet services

626100

 

Téléphone, Fax service

626101

 

Provision Téléphone service et Fax

626200

 

Affranchissement

626500

 

Abonnement internet

626900

 

Autres frais postaux et de téléphone

627000

 

Commissions, agios bancaires

627100

 

Commission credoc. caution

 

 

 

 

  63 CHARGE DE PERSONNEL

                                                   

631000

 

Salaires de base personnel national

631001

 

Solde de tout compte (STC)

631002

 

Heures supplémentaires

631005

 

Primes exceptionnelles

631007

 

Jours fériés

631008

 

Indemnité de sécurité

631009

 

Provision salaires de base

631100

 

Indemnité d'expérience professionnelle

631101

 

Prime de rendement individuel

631102

 

Prime de rendement collectif

631103

 

Indemnité de travail posté

631104

 

Indemnité forfaitaire du service permanent

631105

 

Indemnité de nuisance

631106

 

Prime de responsabilité

631107

 

Prime de caisse

631108

 

Indemnité de congés payés

631110

 

Prime de délégation de signature

631118

 

Prime ancienneté 20 ans

631119

 

Prime des 10 ans

631120

 

Indemnité différentielle sur le revenu

631198

 

Provisions congés et reliquats

631200

 

Indemnité de téléphone

631201

 

Indemnité de transport

631202

 

Indemnité de panier

631203

 

Indemnité de départ en retraite

631205

 

I.C.F.V.P

                             

                 

631210

 

Indemnité de zone

631300

 

Salaire unique (Femme au foyer)

631301

 

Prime de scolarité

631302

 

Présalaires stagiaires

635000

 

Cotisations patronales nationales

635100

 

Cotisations aux mutuelles

635300

 

Cotis. Cne. Cfe. Expats

635400

 

Provisions cotisations sociales expatriés

635900

 

Provision contribution sécurité sociales patronales

637000

 

Contribution fonds des œuvres sociales

637900

 

Provision contribution fonds des œuvres sociales

638000

 

Formation professionnelle

638100

 

Provision autres charges personnelles

638900

 

Autres avantages au personnel

 

 

 

 

641100

 

Taxe de formation professionnelle

641200

 

Taxe s/formation par apprentissage

642000

 

Taxes sur activités professionnelles TAP 2%

642100

 

Taxes touristiques TPT 1%

645100

 

Taxes foncières

645200

 

Droits de timbres

645300

 

Taxe d'assainissement

645900

 

Autres impôts et taxes diverses

 

 

 

  IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS 64 ASSIMILES

65 AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES                  

 

 

651000

 

Droits d'auteurs

652000

 

Moins value sur cession Immo.

653000

 

Jetons de présence

656000

 

Amende et pénalité

656200

 

Dons

657100

 

Avaries/ Pertes

657800

 

Charges s/exercices antérieurs

657900

 

Autres charges gestion/courante

 

 

 

 

  66 CHARGES FINANCIERES

     

661000

 

Intérêts des emprunts obligataires

661100

 

Intérêts sur emprunts bancaires

661200

 

 

661300

 

   

661400

 

Intérêts sur dettes rattachées à des participations Intérêts bancaires sur opérations de financement (agios) Intérêts sur autres emprunts et dettes assimilées

666000

 

Pertes de change

DOTATION AMORTISSEMENT ET PERTES DE VALEUR

 

 

681000

 

Dotations aux amortissements,

681100

 

Dotation aux provisions Actif non courant

685000

 

Dotation aux provisions créances

685408

 

Perte de valeur sur autres actifs courants

686300

 

Dotation aux provisions retraite

 

 

 

 

68            

  69 IMPOTS SUR LE RESULTAT ET ASSIMILES

        CLASSE 7 COMPTES DE PRODUITS 70

692000

 

Imposition différée Actif

693000

 

Imposition différée Passif

695000

 

Imposition sur les bénéfices

 

 

 

 

 

 

VENTE DE MARCHANDISES, PRO FABRIQ, PRESTATION DE SERVICE ET ANNEXES

 

 

 

 

700100

 

Vente eaux minérales

700200

 

Vente boissons gazeuses et jus

700300

 

Vente boissons alcoolisés

700400

 

Tabac et allumettes

700800

 

Autres ventes (produis finis)

 

 

 

 

 

701000

 

Vente nourritures

 

 

 

 

 

706000

 

Prestation Hébergement

706002

 

Individuels affaires (Hébergement)

706003

 

Individuels loisirs (Hébergement)

706004

 

Groupes Affaires (Hébergement)

706100

 

Location salles

706200

 

Location boutiques

706300

 

Vente Blanchisserie

700 VENTES DE MARCHANDISES

           

701 VENTES DE PRODUITS FINIS

   

706 VENTES DE PRESTATIONS

             

                                           

706400

 

Vente Téléphone / Fax

706500

 

Location parking (CCP)

706600

 

Vente Internet

706700

 

Location de voitures

706800

 

Vente piscine

706900

 

Autres prestations

 

 

 

 

 

Production immobilisée d'actifs corporels

 

 

 

 

 

Autres subventions d'exploitation

 

 

 

 

752000

 

Plus value sur sortie actif immob.

757000

 

Produits exceptionnels s/ opération de gestion

757200

 

Produits indemnités d'assurance

757900

 

Autres produits exceptionnels

758100

 

 

758105

 

Dotation écart de réévaluation

758400

 

Production gestion courante remises accordées

758600

 

Produits vente cahier des charges

758700

 

Produits sur exercices extérieurs

758800

 

Autres produits de gestion courante

 

 

 

  73 PRODUCTION IMMOBILISEE 732000

  74 SUBVENTIONS D'EXPLOITATION 748000

  75 AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS

 

 

762000

 

Revenus des actifs financiers

762100

 

Provision revenus des actifs financiers

766000

 

Gains de change

768000

 

Autres produits financiers

 

 

 

 

781000

 

Reprises provisions indemnités de départ

785000

 

Reprise sur perte de valeurs créances clients

785100

 

Reprise sur perte de valeurs autres actifs courants

786000

 

Reprises financières sur pertes de valeurs

786300

 

Reprise provision rappels salaires

 

 

 

 

796000

 

Cession inter-unités frais siège (Unités)

796100

 

Cession inter-unités charges

797100

 

Cession inter-unités produits

797000

 

Cession inter-unités frais siège (Siège)

76 PRODUITS FINANCIERS          

                   

  REPRISES SUR PERTES DE VALEURS ET 78 PROVISIONS

  79 CHARGES ET PRODUITS INTER UNITES

TITRE II - FONCTIONNEMENT DES COMPTES CLASSE 1- COMPTES DE CAPITAUX 10.

CAPITAL, RESERVES ET ASSIMILES

Ce compte est subdivisé en sous comptes ; ces sous comptes peuvent différer selon la forme juridique sous laquelle s’exerce l’activité de l’entité. Dans le cas de l’XXX-YYYY, la présentation est la suivante : 101000 CAPITAL SOCIAL 101100 CAPITAL SOUSCRIT NON APPELÉ : ETAT 101200 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ NON VERSÉ 101300 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ, VERSÉ 105000 ECART DE REEVALUATION 106100 RESERVES REGLEMENTEES (Légales) 106400 RÉSERVES STATUTAIRES 106800 AUTRES RÉSERVES (FACULTATIVES)

Le libellé du compte 101 doit être adapté au statut juridique de l’entreprise. 

Comptes à l’usage des sociétés

Le capital émis représente la contrepartie des apports en nature ou en espèces effectués par l’État ou les collectivités publiques et dont le remboursement n’est pas prévu par une convention. Le sous compte 101000 « Capital social » enregistre à son crédit le montant du capital figurant dans l’acte de société. Il retrace l’évolution de ce montant au cours de la vie de la société suivant les décisions des organes compétents. Le capital émis est crédité lors d’une augmentation de capital : du montant des apports en espèces ou en nature effectués par les associés (sous déduction des primes liées au capital social, celles-ci étant enregistrées au crédit d’une subdivision distincte «  Primes liées au capital social» : primes d’émission, de fusion, d’apport, de conversion d’obligations en actions…, du montant des réserves incorporées au capital par décision des actionnaires ou associés. Ces comptes ne devraient être utilisés que par la Direction Générale.

Exemples sur les augmentations de capital: Si apport immédiat ( en numéraire ou en nature) :

Remarque A La réception de l'acte notarié Au Moment du paiement    

Débit

Crédit

D 456100

C 101200

D (512,21….) C 456100 D 101200 C 101300 D101300

C 101000

Si l'apport est différé

Remarque A La réception de l'acte notarié Au moment de l'échéance   Au moment de l'apport ou du paiement    

Débit Crédit D 101100 C 101100 D 456100 C101200 D (512,21….) D 101200

C 456100

D101300

C 101300 C 101100

Le compte 101 « Fonds de dotation » enregistre le fonds de dotation de l’Etat, des collectivités publiques ou d’autres organes assimilés. 

Comptes à l’usage de toutes les entités

Le compte 105000 « Ecart de réévaluation » enregistre les plus values de réévaluation constatées sur les immobilisations faisant l’objet d’une réévaluation dans les conditions réglementaires. Dans le cas de l'XXX-YYYY, ce compte doit être résorbé dans les 5 ans par le crédit du compte 758105.

106 : Ces Comptes ne devraient être utilisées que par la Direction Générale. Les réserves sont inscrites au crédit du compte 106 « Réserves légale, statutaire, ordinaire, réglementée » ». Ce sont, en principe, des bénéfices affectés durablement à l’entité jusqu’à décision contraire des organes compétents. Le compte 106 est débité des incorporations au capital, des distributions aux associés, des prélèvements pour l’amortissement des pertes. 106100 RESERVES REGLEMENTEES (Légales) 106400 RÉSERVES STATUTAIRES 106800 AUTRES RÉSERVES (FACULTATIVES)

Schéma comptable : Voire le compte 11 11.

REPORT A NOUVEAU «  Ces Comptes ne devraient pas être utilisées que par la DG Compt e Désignation 110000 REPORT A NOUVEAU RESULTAT DE L'EXERCICIE 112000 ACTIFS REPRIS PAR L'ETAT 115000 AJUST RESULTANT DE CHANGEM METHODE

Le résultat de l’entreprise est déterminé de deux manières différentes à savoir par le bilan ou par le compte de résultat. A cet effet, le bénéfice après impôt attendra l’assemblée générale des actionnaires qui doit siéger au plus tard le 30 juin de chaque année pour décider de son affectation. 1. LES AFFECTATIONS POSSIBLES Notons tout d’abord que dans le cas d’une perte, celle-ci est enregistrée au débit du compte 11 « Report à nouveau ». Elle sera soit reportée à nouveau, soit résorbée par les bénéfices antérieurs ou les réserves. Lorsque la société ne dispose pas de réserves et que les pertes sont d’un niveau tel que les profits futurs ne combleront probablement pas, la société doit procéder à la diminution de son capital social. En revanche, les affectations possibles du bénéfice sont les suivantes : Résorption de déficits antérieurs Bénéfice net (Après IBS)

Destinations

Mise en réserves Distribution de dividendes Report à nouveau créditeur

A. La résorption des déficits antérieurs Avant toute affectation du bénéfice, il faut d’abord procéder à la résorption des déficits antérieurs enregistrés par la société. Ainsi l’article 721 du code de commerce stipule que les pertes antérieures doivent être prises en charge sur le bénéfice de l’année avant même la constitution de la réserve légale. B. La mise en réserve Les réserves constituent la part des bénéfices conservée par la société afin de permettre son autofinancement. On distingue plusieurs types de réserves : • La réserve légale : elle est calculée au taux de 5 % du bénéfice de l’exercice diminué, le cas échéant des pertes antérieures. Elle constitue une garantie supplémentaire pour les créanciers des sociétés de capitaux. Elle cesse d’être obligatoire quand elle atteint 10 % du capital social.

• Les réserves règlementées sont constituées en application des dispositions fiscales. Exemple : les plus-values de cession à réinvestir sont comptabilisées dans le compte 1064 « réserves règlementées ». • Les réserves statutaires : elles sont prévues comme leur nom l’indique par les statuts de la société. Elles sont également appelées « Réserves contractuelles ». • Les réserves facultatives sont votées par l’AGO sur proposition de l’assemblée générale ou des organes de direction Schéma comptable  A la date d’affectation du résultat bénéficiaire Débit / Crédit

LIBELLE

D 120

Résultat de l’exercice (bénéfice) C 110

Report à nouveau créditeur

Le jour où le prélèvement sur le report à nouveau est décidé en assemblée générale Débit / Crédit D 110

LIBELLE Report à nouveau créditeur

C 106

Réserves

C 457

ET / OU Associés, dividendes à payer

C 101

ET / OU Fonds social

A la date d’affectation du résultat déficitaire Débit / Crédit D 11 C 12

LIBELLE Report à nouveau débiteur Résultat de l’exercice (perte)

Le jour où l’apurement du report à nouveau est décidé en assemblée générale Débit / Crédit

LIBELLE

D 106

Réserves

D 101

ET / OU Fonds social (réduction)

D 12

ET / OU Résultat de l’exercice (bénéfice)

C 11

Report à nouveau débiteur

A. La résorption des déficits antérieurs Avant toute affectation du bénéfice, il faut d’abord procéder à la résorption des déficits antérieurs enregistrés par la société. Ainsi l’article 721 du code de commerce stipule que les pertes antérieures doivent être prises en charge sur le bénéfice de l’année avant même la constitution de la réserve légale.

12.

RESULTAT DE L’EXERCICE

120000 Résultat de l'exercice :

Le compte 120000 enregistre pour solde les comptes de charges et les comptes de produits de l’exercice. Le solde du compte 120000 représente un bénéfice (ou excédent) si les produits sont d’un montant supérieur aux charges (solde créditeur) ou une perte (ou déficit) dans le cas contraire (solde débiteur). Dans les sociétés, le compte 120000 est soldé selon la décision juridique d’affectation du résultat prise par l’organe compétent. 13.

PRODUITS ET CHARGES DIFFERES - HORS CYCLE D’EXPLOITATION

Sont enregistrés distinctement dans ce compte : -

Les impôts différés actif (133000) Les impôts différés passif (134000)

Impôts différés actif - impôts différés passif : Les comptes «  Impôts différés  » sont destinés à recevoir le montant calculé d’impôt différé. Ils enregistrent les impositions différées actives et passives déterminées à chaque clôture d'exercice sur la base de la réglementation fiscale en vigueur à la date de clôture, sans calcul d'actualisation, et résultant : Les impôts différés correspondant à chaque catégorie de différence temporelle ou à chaque catégorie de pertes fiscales ou de crédits d'impôt non utilisés sont enregistrés distinctement. Une compensation est possible au niveau de la présentation du bilan et du compte de résultat uniquement lorsque : - les débits et les crédits relèvent de la même administration fiscale pour la même entité imposable - il existe un droit juridiquement exécutoire de compenser compte tenu de la nature et de l'origine de l'impôt concerné. Le compte 133000 « Impôts différés actif » est débité par le crédit du compte 692  « Impositions différées actif » pour les montants d’impôts sur les résultats recouvrables au cours d’exercices futurs (cas d’une charge comptabilisée dans l’exercice et dont la déductibilité sur le plan fiscal se fera au cours d’exercices futurs). Débit / Crédit D 133000 C 692

LIBELLE Impôts différés actif  Impositions différées actif 

Le compte 134000 « Impôts différés passif » est crédité par le débit du compte 693 « Impositions différées passif » ou d’un compte de capitaux propres, selon le cas, pour les montants d’impôts payables au cours d’exercices futurs (cas d’un produit comptabilisé mais imposable sur les exercices futurs). A chaque fin d’exercice, les impôts différés actifs et passifs sont réajustés en contrepartie des mêmes comptes. Débit / Crédit D 134000 C 693

LIBELLE Impôts différés passif  Impositions différées passif 

Exemple :

La provision de congés à payer au 31.12.2014 est de 1 000 000 DZD. Cette dernière n’est pas déductible fiscalement, elle le sera en 2014 lors du départ en congé effectif, le traitement comptable de ce cas serait le suivant : réintégration de cette provision dans l’assiette fiscale (elle serait donc imposable à l’IBS) - Comptabilisation d’un impôt différé actif dans ce cas-là de la manière suivante : Débit 133-------- Crédit 693 et cela afin de ne pas fausser le résultat net comptable. -

15. PROVISIONS POUR CHARGES – PASSIFS NON COURANTS

Compte Désignation 153100 PROV DEPART EN RETRAITE 158000 AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES 155000 PROVISION POUR IMPOTS Sont enregistrées distinctement au crédit de ce compte : Le compte 153100 « PROV DEPART EN RETRAITE» Enregistre le montant des engagements de l’entité en matière de pension, de compléments de retraite, d’indemnités et d’allocations en raison du départ à la retraite ou d’avantages similaires des membres de son personnel et de ses associés et mandataires sociaux. La comptabilisation de ces régimes de pension, retraites ou assimilés à prestations définies implique pour l’entreprise : -

-

d’utiliser des techniques actuarielles pour estimer de façon fiable le montant des avantages accumulés par les membres du personnel en contrepartie des services rendus pendant l’exercice et les exercices antérieurs. Par conséquent, des estimations doivent être faites sur les variables démographiques (mortalité et rotation du personnel) et financières (augmentations futures des salaires et des coûts médicaux). de déterminer la valeur actualisée de ces avantages dus au personnel et assimilés.

Le mode de calcul doit être à la note méthodologique du CNC, Le schéma de la comptabilisation est le suivant : Rappel : En cas de démission, fin de contrat…etc. , Il faut prendre en considération l’annulation de la provision départ en retraite, aussi il faut constater le montant de la variation entre l’exercice N et N-1.

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Débit / Crédit D 686300 C153100

LIBELLE Dotation aux provisions retraite provision départ en retraite

Aussi, Il faudra réintégrer temporairement cette variation et constater un impôt différé actif. Le détail est le suivant :

Débit / Crédit D 133000 C 692000

LIBELLE IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS

158000 : AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES Sont comptabilisés dans ce compte les provisions de plus d’une année, telles que provision de litige avec le personnel licencié, etc. Le fonctionnement de ce compte est le même que le compte 153100. Hors que la contrepartie concerne 681100. La déductibilité de cette charge se fait selon le cas et l’appréciation du dossier en question.

Débit / Crédit D 681100 C 158000 Débit / Crédit D 133000 C 692000 16. 163000 163001 164000 165000 168000 168100

LIBELLE Dotation aux provisions Actif non courant AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES LIBELLE IMPOTS DIFFERES ACTIF =PPC * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF = PPC * %IBS

EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILES EMPRUNTS OBLIGATAIRES sans intérêt EMPRUNTS OBLIGATAIRES avec intérêt EMPRUNTS BANCAIRES DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE EMPRUNTS MODERNISATION

168600 INTERET SUR EMPRUNTS OBLIGATAIRES 168601 INTERET SUR EMPRUNTS BANCAIRES 168602 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE

163000 EMPRUNTS OBLIGATAIRES sans intérêt Ce compte enregistre les obligations émises, Les obligations sont des titres négociables qui, dans une même émission, confèrent les mêmes droits de créances pour une même valeur nominale. Dans le cas de notre entreprise, ce compte enregistre principalement les terrains financés par des obligations envers le trésor conformément aux actes de vente des terrains.

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Débit / Crédit D 512

LIBELLE Banque EMPRUNTS OBLIGATAIRES

C 163000 163001

EMPRUNTS OBLIGATAIRES avec intérêt

Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts au 31/12/N

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Remarque : Lors de l’émission des obligations, il faut constater l’intérêt aussi. 

Débit / Crédit D 512

LIBELLE Banque

C 163001

EMPRUNTS OBLIGATAIRES

À la 31/12/N provision l’intérêt, nous vous rappelons que la charge de cette provision est considérée comme charge déductible sur le bilan fiscal) Aussi il faut constater les IMPOTS DIFFERES de cette charge

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Débit / Crédit

LIBELLE

D 661000 C168600 D 133000 C 692000

INTÉRÊTS DES EMPRUNTS INTERET SUR EMPRUNTS OBLIGATAIRES IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS

164000 EMPRUNTS BANCAIRES : Enregistre les emprunts souscrits auprès des établissements de crédit  pour un crédit de construction autre le libellé de ce compte doit mentionner le nom de l’établissement bancaire. L’intérêt n'est pas constaté, car il me semble qu'il n y a pas d’intérêt pour ce crédit. Il faut voir avec les unités. Remarque : si une unité a bénéficié de plusieurs crédits bancaires, il faut faire la création du compte comptable pour chaque établissement

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception de l’emprunt Débit / Crédit D 512

LIBELLE Banque

C 164000

EMPRUNTS BANCAIRES 

Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts au 31/12/N.

Débit / Crédit D661100 C168601 D 133000 C 692000

LIBELLE Intérêts sur emprunts bancaires INTERET SUR EMPRUNTS BANCAIRES IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS

165000 : DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS

Un cautionnement représente des fonds reçus pour garantir l’exécution d’un contrat ou d’une obligation, et dont leur propriétaire ne peut disposer jusqu’à la réalisation d’une condition déterminée. La société recevant ces dépôts et cautionnements devra les restituer à la fin du contrat ou lorsque la clause contractuelle sera respectée. Ces dépôts et cautionnements reçus sont donc considérés comme des dettes. Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

Lors de la réception du dépôt ou du cautionnement Débit / Crédit D 512

LIBELLE Banque

C 165000

DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS

Lors du reversement du dépôt ou du cautionnement

Débit / Crédit D

165000

C 512

LIBELLE DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS Banque

168000 : AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILÉES Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts au 31/12/N

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception de l’emprunt Débit / Crédit

LIBELLE

D 512

Banque

C 168000

AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILÉES

La constatation de l’intérêt

Débit / Crédit D 661400 C168602 D 133000 C 692000

LIBELLE INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS

168100 : EMPRUNTS MODERNISATION

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Débit / Crédit

LIBELLE

D 512

Banque

C 168100

EMPRUNTS MODERNISATION

COMPTE 17 DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS. Ces Comptes ne devraient être utilisées que par la Direction Générale.

178000 Dettes rattachées à des participations avec intérêts INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec 178600 intérêts

Compte 17 Dettes rattachées à des participations Il est nécessaire de distinguer par des subdivisions spécifiques : -

les dettes rattachées à des participations groupe (filiales ou entreprises associées), les dettes rattachées à des participations hors groupe.

178000 : Dettes rattachées à des participations avec intérêts

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception :

Débit / Crédit

LIBELLE

D 512

Banque

C 178000

Dettes rattachées à des participations avec intérêts

178600 : INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts

Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception :

Débit / Crédit D 661200 C 178600 D 133000 C 692000

LIBELLE Intérêts sur Dettes rattachées à des participations INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS I MPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS

18. COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SOCIETES EN PARTICIPATION. 181100 TRANSFERT UNITE CEDE 181115 TRANSFERT AJUSTEMENT CHANG.MET 181200 TRANSFERT UNITE CEDE 181300 TRANSFERT SOLDE 181400 CREANCES INTER-UNITES 181500 DETTES INTER-UNITES 181600 FRAIS DE SIEGE

181700 TRANSFERT RESULTATS

Le compte 18 est à la disposition des entités pour recevoir, en cours d’exercice, les opérations effectuées entre établissements et avec des sociétés en participation. Il est obligatoirement soldé au niveau cumulé à la clôture de l’exercice.

CLASSE 2 - COMPTES D’IMMOBILISATIONS 20.IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET ECART D’ACQUISITION 204000 204100 205200 205400

LOGICIEL SITE INTERNET LICENCES FONDS DE COMMERCE

COMPTE 204000 LOGICIELS INFORMATIQUES ET ASSIMILES Ce compte est débité du cout d'acquisition des logiciels ainsi que des licences qui se rapportent à l'utilisation de ces logiciels en contrepartie des comptes de tiers lors de l'achat. Débit Crédit LIBELLE 20400 0   LOGICIELS   404XXX Fournisseur d'immobilisation COMPTE 205200 LICENCES Le compte 205200 enregistre les concessions ou licences acquises dans le but de disposer d’un droit pendant la durée du contrat : concession d’utilisation de marques, licence d’exploitation de procédés par exemple. 21. IMMOBILISATIONS CORPORELLES 211200 TERRAINS BATIS 211300 TERRAINS NUS 212000 Agencements et aménagements terrains 213000 BÂTIMENTS D'EXPLOITATION 213100 ASCENSEUR CABINE 213200 ASCENSEUR PORTE POUR CABINE 213300 AUTRES ASCENSEUR 213400 ESCALIER MÉCANIQUE 213500 VOIRIE ET RÉSEAUX DIVERS 215080 INSTALLATIONS DE RÉSEAUX INCENDIE 215100 MATÉRIELS ET MOBILIER D'EXPLOITATION 215140 MATER ET MOBILIER CUISINES 215170 MATER MOBIL BARS ET CAFETERIA 215190 MATÉRIELS MOBILIER BLANCHISSERIE. 215200 MATÉRIELS MOBILIER ANIMATION 215800 EQUIPEMENT DE MAINTENANCE 215900 AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I 218000 MATÉRIELS DE TRANSPORT 218100 MOBILIER DE BUREAU 218200 MATÉRIELS DE BUREAU 218300 MATÉRIELS D'INFORMATIQUE

218501 INSTALLATION & ENTR ÉLECTRICITÉ 218502 DECORATION PEINTURES & REVÊTEMENT 218503 PLOMBERIE SANITAIRES 218504 INSTALATION ET ENTRETIENS MIROIRS & PORTI 218506 CLIMATISATIONS 218507 STORES & VOILAGES 218800 AGENCEMENT ET INSTALLATION 218900 AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELS

Les comptes d’immobilisations corporelles sont débités, à la date d’entrée des actifs sous le contrôle de l’entité : -

de la valeur d’apport, du coût d’acquisition, du coût de production,

par le crédit, suivant le cas : -

d’un compte « Capital » (subdivision compte 10) ou du compte « Associés – opérations sur le capital » (subdivision compte 45 Groupe & associés) ; d’un compte 40 « Fournisseurs» ou autres comptes concernés ; d’un compte 73 – « Production immobilisée ».

Les éléments suivants peuvent être distingués s’ils sont d’un montant significatif : 211 Terrains 212 Agencements et aménagements de terrain 213 Constructions 215 Installations techniques, matériel et outillage industriels 218 Autres immobilisations corporelles. Et éventuellement : installations générales, agencements, aménagements ; matériels de transport ; mobilier de bureau, matériels de bureau et matériels informatiques; emballages récupérables. Les profits ou les pertes provenant de la mise hors service ou de la sortie d’une immobilisation corporelle sont déterminés par différence entre les produits de sortie nets estimés et la valeur comptable de l’actif, et sont comptabilisés en produits ou en charges dans les comptes 65 (subdivision moins-values sur sorties d’actifs immobilisés) ou 75 (subdivision plus-values sur sorties d’actifs immobilisés). Exemple de comptabilisation de cession d'immobilisation Dans le cas suivant, le prix de vente est inférieur à la valeur net comptable (moins-value):

Débit

Crédit

28xxxx

 

LIBELLE Amortissement de l'immobilisation en question

652000   462000  

moins-values sur cession d'immobilisation  

Créances sur cessions d'immobilisation

21xxxx L'immobilisation en question

22. IMMOBILISATIONS EN COURS 232000

CONSTRUCTIONS EN COURS

238000

AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR IMMOBILISATIONS"

Ces comptes ont pour objet de faire apparaître la valeur des immobilisations non encore achevées à la fin de chaque exercice, ainsi que les avances et acomptes versés par l’entreprise à des tiers en vue de l’acquisition d’une immobilisation. Ces comptes sont soldés lorsque l’immobilisation est prête à être mise en service, avec pour contrepartie des comptes d’immobilisations (compte 21). Aucun amortissement n’est pratiqué sur des immobilisations en cours, mais une perte de valeur est constatée si compte tenu des changements d’estimation survenus au cours des travaux, la valeur recouvrable de l’immobilisation devient inférieure à sa valeur comptable. Les immobilisations en cours se répartissent en deux groupes : - les immobilisations qui résultent de travaux de plus ou moins longue durée confiés à des tiers, - les immobilisations créées par les moyens propres de l’entreprise. a) Immobilisations acquises auprès des tiers : Les immobilisations dont la réalisation est confiée à des tiers et qui ne sont pas achevées à la fin de l’exercice sont inscrites en immobilisations en cours en contrepartie des comptes de tiers concernés (comptes 404XXX), sur la base des factures ou des décomptes de travaux fournis par ces tiers.

Débit 23200 0  

Crédit

Désignation

  CONSTRUCTIONS EN COURS 404XXX FOURNISSEURS D'IMMOBILISATION

b) Immobilisations créées par les moyens propres de l’entité : Les immobilisations créées par les moyens propres de l’entité et non achevées à la fin de l’exercice sont inscrites en immobilisations en cours en contrepartie d’un compte 73 « production immobilisée » pour le coût de production des

éléments en cours (après enregistrement des charges dans les comptes de charge correspondant, comptes classe 6).

Débit 23200 0  

Crédit

Désignation

  CONSTRUCTIONS EN COURS 732000 PRODUCTION IMMOBILISEE D'ACTIF CORPOREL

c) Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations : Les avances et acomptes versés à des tiers dans le cadre de l’acquisition d’immobilisations sont portés dans une subdivision du compte 238000 « avances et acomptes versés sur immobilisations ». Débit Crédit Désignation 23800 0   AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR IMMOBILISATIONS   512XXX BANQUE Les unités ont également la faculté de comptabiliser en cours d’exercice ces avances et acomptes dans une subdivision du compte 40 intitulé « fournisseurs – avances et acomptes versés sur commandes», à condition en fin d’exercice de virer ces avances et acomptes en compte 23 afin qu’ils apparaissent au bilan sous la rubrique immobilisations. Remarque: Il est à signaler que toute écriture comptable relative aux acquisitions d'immobilisation ne doit être constatée que sur le journal d'investissement. 27. AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES 274000 274001 275000

TIERS PAR SALARIE    

PRETS AU PERSONNEL PLACEMENT DEPOT A TERMES DÉPÔTS ET CAUTIONNEMENTS VERSÉS

274000 PRETS AU PERSONNEL : ce compte doit être exploité par des auxiliaires salaries. Les prêts, qui correspondent à des fonds versés à des tiers en vertu de dispositions contractuelles par lesquelles l’entreprise s’engage à transmettre à des personnes physiques ou morale l’usage de moyens de paiement pendant un certain temps. Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception avec le montant total du prêt :

Débit / Crédit D 274000 C 512

LIBELLE PRETS AU PERSONNEL  BANQUE

Chaque fin du mois le remboursement sera déduit sur la fiche de paie du salaire. Débit / Crédit

LIBELLE

D 512

BANQUE

C274000

PRETS AU PERSONNEL 

274001 PLACEMENT DEPOT A TERMES : Ce Compte ne devrait être utilisé que par la Direction Générale. Rappel : à chaque fin d’année il faut actualiser le montant du placement dépôt à termes par le taux change officiel communiqué par la banque d’Algérie à la date de 31/12/N. Aussi, il faut constater les intérêts ou bien la provision de l’intérêt. Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors de la réception :

Débit / Crédit D 274001 C 512

LIBELLE PLACEMENT DEPOT A TERMES  BANQUE

Lors de la restitution : Débit / Crédit C 274001 D 512

Au 31 /12/N Actualisation de taux de change

LIBELLE

PLACEMENT DEPOT A TERMES  BANQUE

LIBELLE

Débit / Crédit C 766000 ou bien GAINS DE CHANGE/ PERTES DE CHANGES D 666000 D ou bien C 512

BANQUE

A- constater les intérêts ou bien la provision de l’intérêt B1-La constatation des intérêts Débit / Crédit C762000

LIBELLE REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS BANQUE

D 512

B2-La provision des intérêts Débit / Crédit C 762100 D 518000

LIBELLE PROVISION REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS CREDITEURS FRAIS FINANCIERS

Nous vous rappelons que le compte 762100 la provision revenus des actifs financiers est un produit déductible du résultat fiscal. Débit / Crédit LIBELLE D 693000 C 134000

IMPOSTION DIFFEREE PASSIF = PRAFINANCIERS* %IBS IMPOTS DIFFERES PASSIF = PRAFINANCIERS* %IBS

275000 Dépôts et cautionnements versés : compte 275 les dépôts et cautionnements qui constituent des créances également assimilables à des prêts. Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit : Lors du versement du Dépôts et cautionnements Débit / Crédit D 2750000 C 512

LIBELLE Dépôts et cautionnements versés Banque

Lors de l’annulation du Dépôts et cautionnements

Débit / Crédit C 2750000 D 512

LIBELLE Dépôts et cautionnements versés Banque

28.AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS Les amortissements des immobilisations sont portés au crédit des comptes 28 « Amortissement des immobilisations». Ces comptes sont subdivisés selon le même niveau de détail que les comptes principaux (20 et 21) sur lesquels ils portent. En contrepartie, les dotations aux amortissements sont enregistrées en charge au débit des comptes de dotations. Débit Crédit Désignation 68100 0   DOTATION AUX AMORTISSEMENTS   28XXXX AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS

La table de correspondance entre les comptes d'immobilisations et de leurs amortissements est la suivante: Compte

Compte Immobilisa tion

Désignation

Désignation2

Amortisse ment

204000 LOGICIEL

280400 AMORTISSEMENT LOGICIEL

204100 SITE INTERNET

280410 AMORTISSEMENT SITE INTERNET

205200 LICENCES

280520 AMORTISSEMENT DES LICENCES

205400 FONDS DE COMMERCE

 

 

211200 TERRAINS BATIS

 

 

211300 TERRAINS NUS

   

AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS 212000 TERRAINS

   

213000 BÂTIMENTS D'EXPLOITATION

281300 AMORTISSEMENT BÂTIMENTS D'EXPLOITATION

213100 ASCENSEUR CABINE

281410 AMORTISSEMENT ASCENSEUR CABINE

213200 ASCENSEUR PORTE POUR CABINE

281420

213300 AUTRES ASCENSEUR

281430 AMORTISSEMENT AUTRES ASCENSEUR

213400 ESCALIER MÉCANIQUE

281440 AMORTISSEMENT ESCALIER MÉCANIQUE

213500 VOIRIE ET RÉSEAUX DIVERS

281350 AMORTISSEMENT VOIRIE ET RÉSEAUX

INSTALLATIONS DE RÉSEAUX 215080 INCENDIE MATÉRIELS ET MOBILIER 215100 D'EXPLOITATION

AMORTISSEMENT ASCENSEUR PORTE POUR CABINE

AMORTISSEMENT INSTALLATIONS DE RÉSEAUX INCENDIE AMORTISSEMENT MATÉRIELS ET MOBILIER 281510 D'EXPLOITATION 281508

215140 MATER ET MOBILIER CUISINES

281514 AMORTISSEMENT MAT & MOBILIER CUISINE

215170 MATER MOBIL BARS ET CAFETERIA

281517 AMORTISSEMENT MAT MOB BAR ET CAFETERIA

MATÉRIELS MOBILIER 215190 BLANCHISSERIE.

281519

215200 MATÉRIELS MOBILIER ANIMATION

AMORTISSEMENT MATÉRIELS MOBILIER BLANCHISSERIE. AMORTISSEMENT MATÉRIELS MOBILIER 281520 ANIMATION

215800 EQUIPEMENT DE MAINTENANCE

281380 AMORTISSEMENT EQUIPEMENT MAINTENANCE

215900 AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I

281590

218000 MATÉRIELS DE TRANSPORT

281800 AMORTISSEMENT MATÉRIELS DE TRANSPORT

218100 MOBILIER DE BUREAU

281810 AMORTISSEMENT MOBILIER DE BUREAU

218200 MATÉRIELS DE BUREAU

281820 AMORTISSEMENT MATÉRIELS DE BUREAU

218300 MATÉRIELS D'INFORMATIQUE

281830 AMORTISSEMENT MATÉRIELS D'INFORMATIQUE

218501 INSTALLATION & ENTR ÉLECTRICITÉ

281701

218502

DECORATION PEINTURES & REVÊTEMENT

AMORTISSEMENT AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I

AMORTISSEMENT INSTALATION&ENTR ÉLECTRICITÉ AMORTISSEMENT DECORATION PEINTURES & 281702 REVÊTEMENT

218503 PLOMBERIE SANITAIRES

281703 AMORTISSEMENT PLOMBERIE SANITAIRES

INSTALATION ET ENTRETIENS 218504 MIROIRS & PORTI

281704

218506 CLIMATISATIONS

281506 AMORTISSEMENT CLIMATISATIONS

218507 STORES & VOILAGES

281707 AMORTISSEMENT STORES & VOILAGES

218800 AGENCEMENT ET INSTALLATION

281880

218900

AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELS

AMORTISSEMENT INSTALATION ET ENTRAIT MIROIRS & PORTI

AMORTISSEMENT AGENCEMENT ET INSTALLATION AMORTISSEMENT AUTRES IMMOBILISATIONS 281890 CORPORELS

Les immobilisations incorporelles sont amorties sur la base de leur durée d’utilité. Cette durée d’utilité est présumée ne pas dépasser 20 ans, sauf cas exceptionnel qui doit être justifié dans l’annexe.

A la fin de chaque exercice, il faudra s'assurer au niveau de toutes les unités que les amortissements comptabilisés correspondent aux amortissements qui figurent dans le fichier des investissements, et que la valeur nette comptable n'est pas négative. 29.PERTES DE VALEUR SUR IMMOBILISATIONS Compte 290000 PERTES DE VALEUR SUR INVESTISSEMENTS Lors de la constatation de perte de valeur, le compte 290000 et crédité par le débit des comptes de dotation 68. Le compte de perte de valeur est réajusté à la fin de chaque exercice par : -

le débit des comptes de dotation correspondants, lorsque le montant de la perte de valeur est augmenté ; le crédit d’un compte 78 (de même niveau que celui utilisé pour la dotation), lorsque le montant de la perte de valeur est diminué ou annulé (perte de valeur devenue, en tout ou partie, sans objet).

Le montant net des immobilisations, après déduction des amortissements et des pertes de valeur, figure au bilan. A la date de cession de l’immobilisation, la perte de valeur antérieurement constatée est enregistrée en diminution de la valeur de l’immobilisation afin de déterminer la plus ou moins-value à constater dans le compte de résultat.

CLASSE 3 - COMPTES DE STOCKS ET EN-COURS Deux critères de classement sont généralement retenus dans le cadre de la nomenclature des comptes de stocks : l’ordre chronologique du cycle de production (approvisionnements, en cours de production, production stockée, marchandises revendues en l’état). la nature de l’actif stocké, qui fait l’objet d’une ventilation au sein de chaque entité selon ses besoins internes de gestion ; Au niveau comptable, on retient la distinction entre : les marchandises achetées en vue d’être revendues en l’état (compte 30), -

-

les matières premières et fournitures (compte 31) achetées pour être transformés, les autres approvisionnements (compte 32), dont les matières consommables (321), les fournitures consommables (compte 322) et les emballages (compte 326), qui sont les substances et objets qui concourent au traitement, à la fabrication ou à l’exploitation sans entrer dans la composition des produits traités ou fabriqués, les stocks contrôlés par l’entreprise mais non détenus physiquement à la clôture de l’exercice : stocks en dépôt ou en consignation, stocks en cours de route (compte 37). Les pertes de valeur sur stocks (Compte 39).

La méthode de comptabilisation utilisée pour toutes les unités est la méthode d'inventaire permanant. La méthode de l’inventaire permanent permet un suivi comptable des stocks et favorise l’arrêté rapide des situations comptables périodiques. Elle permet également, au niveau des produits finis, d’établir une correspondance directe entre les coûts des stocks vendus et les revenus y afférents. 

Enregistrement consommés : 1) Au cours de la période,

des

approvisionnements

et

marchandises

- les comptes 38 « Achats stockés » sont débités du montant des achats et des frais accessoires d’achat par le crédit d’un compte de fournisseurs ou d’un compte de trésorerie. Débit Crédit 380010     401xxx

Désignation ACHATS EAUX MINERALES LE COMPTE FOURNISSEUR

- les comptes de stocks (30 Stocks de marchandises, 31 Matières premières et fournitures, 32 Autres approvisionnements,) fonctionnent comme des comptes de magasin : ils sont débités des entrées en magasin par le crédit du compte 38, et ils sont crédités des sorties par le débit des comptes 60 Achats consommés (600 Marchandises consommées, 601 Matières premières, 602 Autres approvisionnements). Entrés en stocks: Débit

Crédit

300100    

Désignation EAUX MINERALES

380010 ACHATS EAUX MINERALES

Consommation du stock Débit Crédit Désignation 600100   CONSOMMATIONS EAUX MINERALES   300100 EAUX MINERALES 2) En fin de période, Après analyse, les écarts éventuels entre le stock physique évalué de façon extra-comptable et le stock figurant au débit des comptes de stocks 30, 31, 32, sont enregistrés afin de porter le montant de ces derniers à la valeur constatée dans l’inventaire physique. Les écarts justifiés et considérés comme normaux sont constatés en contrepartie des comptes 60; les autres écarts sont enregistrés aux comptes au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante ou 757 Produits exceptionnels sur opérations de gestion. Compte 370000 STOCKS A L'EXTERIEUR Enfin de période et cela afin de solder les sous-comptes 38, une analyse de ce dernier doit être effectuée, et chaque éventuel bon de commande ou facture dont la marchandise n'a pas été réceptionnée, devrait être transféré vers le compte 370000 Stock à l'extérieur. Lors de la réception de cette marchandise, La contrepartie serait le compte le stock par nature 30XXXX ou 31XXXX. Lors de la constatation du stock à l'extérieur: Débit Crédit Désignation 370000   STOCKS A L'EXTERIEUR   380010 ACHATS EAUX MINERALES

Lors de la réception du stock à l'extérieur :

Débit Crédit Désignation 300100   EAUX MINERALES   370000 STOCKS A L'EXTERIEUR Compte 390000 PERTES DE VALEUR SUR STOCKS

Lors de leur constitution, les pertes de valeur sur stocks sont créditées aux comptes 39 créés par nature d’éléments en stocks : -

Pertes de valeur sur stocks de marchandises. Pertes de valeur sur stocks de matières premières et fournitures,

En contrepartie, les comptes de dotation concernés sont débités. Débit

Crédit

Désignation DOTATION DÉPRÉCIATION SUR 685XXX   STOCK   390000 PERTES DE VALEUR SUR STOCKS

Le montant net des stocks, après déduction des pertes de valeur, figure au bilan. Les soldes des comptes 39 sont imputés en diminution du montant des stocks concernés lors de la sortie des stocks de l’actif.

Tableau correspondance entre les comptes 38 - 30 - 60 Compte

Désignation

Compte

Désignation

Compte

Désignation

300100

EAUX MINERALES

380010 ACHATS EAUX MINERALES

600100

CONSOMMATIONS EAUX MINERALES

300200

BOISSONS GAZ ET JUS

380020 ACHATS BOISSONS GAZ ET JUS

600200

CONSOMMATIONS BOISSON GAZ ET JUS

300300

BOISSON ALCOOLISE

380030 ACHATS BOISSON ALCOOLISE

600300

CONSOMMATIONS BOISSON ALCOOLISE

300400

STOCKS TABAC

380040 AHATS MARCHANDISES TABAC

600400

CONSOMMATION TABAC

300900

PRODUITS BOUTIQUE

380090 ACHAT PRODUITS BOUTIQUE

600700

CONSOMMATION PRODUITS BOUTIQUE

310100

ALIMENTATION GENERALE

381010 ACHAT ALIMENTATION GENERALE

601100

CONSOMMATION ALIMENTATION GENERALE

310200

FRUITS ET LEGUMES

381020 ACHAT FRUITS ET LEGUMES

601200

CONSOMMATION FRUITS ET LEGUMES

310300

VIANDES POISSONS ET ŒUFS

381030 ACHAT VIANDES POISSONS ET ŒUFS

601300

CONSOMMATION VIANDES POISSONS ET ŒUFS

321100

PRODUITS ENTRETIENS

382110 ACHAT PRODUITS ENTRETIENS

602100

CONSOMMATION PRODUITS ENTRETIENS

321200

PRODUITS PISCINE

382120 ACHAT PRODUITS PISCINE

602120

CONSOMATION PRODUITS PISCINE

321300

FOURNITURES CLIENTS

382130 ACHAT FOURNITURES CLIENTS

602130

CONSOMMATION FOURNITURES CLIENTS

321400

TENUES DE TRAVAIL

382140 ACHAT TENUES DE TRAVAIL

602140

CONSOMMATION TENUES DE TRAVAIL

321600

STOCKS DE LINGE

382160 ACHAT DE STOCKS DE LINGE

602160

CONSOMMATION STOCKS DE LINGE

321700

STOCKS VERRERIES VAISSELLES

382170 ACHAT STOCKS VERRERIES VAISSELLES

602170

CONSOMMATION VERRERIES VAISSELLES

322900

PRODUITS BLANCHISSERIE

602180 CONSOMMATION PRODUITS BLANCHISSERIE

382180

ACHAT PRODUITS BLANCHISSERIE

321000

STOCKS DROGUERIE

382100 ACHAT DROGUERIE

602000

CONSOMMATION DROGUERIE

322500

CARBURANT & LUBRIFIANT

382250 ACHAT CARBURANT & LUBRIFIANT

602250

CONSOMMATION CARBURANT & LUBRIFIANT

322600

FOURNITURES BUREAUX

382260 ACHAT FOURNITURES BUREAUX

602260

CONSOMMATION FOURNITURES BUREAUX

322100

FOURNITURES ELECTRIQUES

382210 ACHAT FOURNITURES ELECTRIQUES

602210

CONSOMMATION FOURNITURES ELECTRIQUES

322400

FOURNITURES PIECES DE RECHANGE

382240 ACHAT FOURNITURES PIECES DE RECHANGE

602240

CONSOMMATION FOURNITURES PIECES DE RECHANGE

322200

FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE

382220 ACHAT FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE

602220

CONSOMMATION FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE

322300

MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS

382230 ACHAT MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS

602200

CONSOMMATION MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS

322910

FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE

382291 ACHAT FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE

602290

CONSOMMATION FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE

322222

PRODUITS PHARMACEUTIQUES

382222 ACHAT PRODUITS PHARMACEUTIQUES

602202

CONSOMMATION PRODUITS PHARMACEUTIQUES

322940

AUTRES MATIERES ET FOURNITURES

382290 ACHAT AUTRES MATIERES ET FOURNITURES

602294

CONSOMMATION AUTRES MATIERES ET FOURNITURES

326000

EMBALLAGES

382600 ACHAT EMBALLAGES

602600

CONSOMATION D'EMBALAGE

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

CLASSE 4 – COMPTES DE TIERS 40.

FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES

Figurent sous le compte 40 les dettes et avances de fonds liées à l’acquisition de biens ou de services. Selon les besoins, des subdivisions du compte 40 sont ouvertes telles que : FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES 401000

AUXILIARES

FOURNISSEURS DE STOCKS

401100

AUXILIARES

FOURNISSEURS DE SERVICES

401110

AUXILIARES

COM AGENCES VOYAGES

408100

AUXILIARES

PFN AGENCE DE VOYAGE

401102

AUXILIARES

COM RESERVATION

408200

AUXILIARES

FNP COM RESERVATION

401103

AUXILIARES

CARTES CREDITS

408300

AUXILIARES

FNP CARTES CREDITS

401120

AUXILIARES

408400

AUXILIARES

FNP REDEVANCES ACCOR

401200

AUXILIARES

DROITS AUTEURS

401600

AUXILIARES

FOURNISSEURS DE CHARGES DIVERS

401700

AUXILIARES

404000

AUXILIARES

Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks et services FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS

404100

AUXILIARES

FRS D'IMMO,RETENUES DE GARANTIES

408000

AUXILIARES

408500

AUXILIARES

409100

AUXILIARES

FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS soumis au TVA FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS soumis a IRG 10% FOURNISS DEBITEURS -AVANCES ET ACOMPTES

409600

AUXILIARES

CONSIGNATIONS VERSEES

REDEVANCES ACCOR

401000 FOURNISSEURS DE STOCKS ET SERVICES « Ce compte collectif fonctionne avec les comptes auxiliaires » 401100 FOURNISSEURS DE les comptes auxiliaires »

SERVICES

« Ce compte collectif fonctionne avec

401110 COM AGENCES VOYAGES « Ce compte collectif fonctionne avec les comptes auxiliaires » -

Enregistre les sommes dues aux fournisseurs de stocks et de services au titre d’achats (401) mais également les retenues de garantie relatives à ses fournisseurs (401700). - est créditée du montant des factures d’achats de biens ou de prestations de services par le débit :  du compte 38 pour les achats stockés,  des comptes concernés de la classe 6 (montant hors taxes récupérables) pour les achats non stockés ou les services,  d’une subdivision du compte 44 « TVA déductible » pour le montant des taxes récupérables. - est débitée par le crédit : PAGE 53 SUR 79

MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

 d’un compte de trésorerie lors des règlements effectués par l’entité à ses fournisseurs ;  d’un compte de la classe 3 (38) ;  d’un compte de classe 6 pour le montant des avoirs reçus à l’occasion de retour de marchandises au fournisseur ou des rabais, remises et ristournes obtenues (et du compte de TVA concerné) ;  d’un compte « Fournisseurs effets à payer » (subdivision du compte 40) lors de l’acceptation d’une lettre de change ou de la remise d’un billet à ordre. Remarque pour les achats stockés

Pour les achats non stockés et services

Débit

Crédit

38 « Achats stockés » 445 TVA déductible

401 Fournisseurs de stocks et services

6XX Charges – achats non stockés et services 445 TVA déductible

401 Fournisseurs de stocks et services

 

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MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

Règlement de la dette : Débit 401 Fournisseurs de stocks et services

Crédit 5XX Compte de trésorerie

404 Fournisseurs d’immobilisations 404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS : l’acquisition d’immobilisations. Remarque LORS DE LA RECEPTION DE LA FACTURE Lors du règlement

Enregistre

Débit

les

dettes

liées

à

Crédit

2xx mobilisations 445 TVA déductible

404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS 

404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS 

5XX Compte de trésorerie

  404100 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS, RETENUES DE GARANTIES Enregistre les sommes retenues sur le prix convenu temporairement à titre de garantie de la bonne exécution d’un contrat. Ces retenues de garantie sont prévues contractuellement. Ce compte ne concerne pas les retenues de garantie liées aux fournisseurs de services non immobilisés qui s’enregistrent au compte 401700. Remarque

Débit

Crédit

Lors de la réception de 2xx mobilisations la facture 445 TVA déductible

404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS  404100 Fournisseurs d’immobilisations - retenues de garantie

Règlement de la facture

404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS 

5XX Compte de trésorerie

404100 Fournisseurs

5XX Compte de trésorerie

 Lors de la libération de d’immobilisations - retenues de la retenue de garantie

garantie

408000 FOURNISSEUR FACTURES NON PARVENUES : Enregistre les factures imputables à la période close mais non encore parvenues dont le montant est suffisamment connu et évaluable. Le compte 408000 « Fournisseurs factures non parvenues» est crédité à la clôture de l’exercice du montant, TVA comprise, des factures imputables à la période close mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu et évaluable, par le débit des comptes concernés des classes 445 (TVA FNP ) et 6 «  la charge » .

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MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

Remarque

2015

Débit

Crédit

A la clôture de l’exercice

pour les achats stockés

38 Achats stockés

pour les achats non stockés et les services

6XX 445500 TVA FNP

pour les immobilisations

2XX 445500 TVA FNP

Remarque Exercice N+1

408000 fournisseurs FNP

445500 TVA FNP

408000 fournisseurs FNP

408000 fournisseurs FNP

Débit

Crédit

408000 fournisseurs FNP 445100 TVA 17% / 445110 TVA 7%

40X Fournisseurs

408500 FOURNISSEUR FACTURES NON PARVENUS soumis à IRG 10% : Enregistre les factures imputables à la période close mais non encore parvenues dont le montant est suffisamment connu et évaluable, et que la provision concerne soit des prestations de service ou bien des honoraires soumis à IRG 10% «  provision IRG 10% » le compte 442120. Remarque A la clôture de l’exercice

Exercice N+1

Débit

Crédit 6XX 408500 FOURNISSEUR FACT. NON 442120 FNP IRG 10% PARVENUS soumis a IRG 10% 

408500 40X FOURNISSEURS CONCERNE FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS 442120 FNP IRG 10% soumis a IRG 10%  442110 IRG 10%

409100 FOURNISSEURS DEBITEURS -AVANCES ET ACOMPTES : PAGE 56 SUR 79

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2015

Avances et acomptes versés, RRR à obtenir, autres créances » est débité à la clôture de l’exercice du montant, TVA comprise, des avoirs imputables à la période close mais non encore parvenus, dont le montant est suffisamment certain et évaluable, par le crédit des comptes concernés des classes 4 (Taxes à reverser) et 6. Les avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations doivent figurer au bilan sous une rubrique Immobilisations en cours, et non sous une rubrique fournisseur. En conséquence, ces avances sur immobilisations sont généralement comptabilisées dans un compte 238 « Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations » et non dans le compte 409. Remarque

Débit

Lors de l’avance ou de 409100 Fournisseurs Débiteurs l’acompte sur stocks et -Avances Et Acomptes services

Enregistrement de la facture et solde de l’avance ou de l’acompte

38X ou 6XX Achats stockés ou /Charges 445 TVA

Crédit 5XX Compte de trésorerie

40X FOURNISSEURS 409100 Fournisseurs Débiteurs -Avances Et Acomptes

409600 CONSIGNATIONS VERSEES : Enregistre les emballages et matériels consignés auprès des fournisseurs. 41.

CLIENTS ET COMPTES RATTACHES

CLIENTS ET COMPTES RATTACHES

411000 411200 411300 411321 416000 416100 418000 419000

AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES AUXILIARES

CLIENTS ORDINAIRES (A TERME) CLIENTS NOTE EN COURS ( DEBITEUR HOTEL) COMPTE TECHNIQUE CLIENTS CLIENTS : DEBOURS CLIENTS DOUTEUX CHEQUES REJETES FACTURES À ÉTABLIR  CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES

Figurent sous le compte 41 les créances liées à la vente de biens ou services rattachés au cycle d’exploitation de l’entité. Le compte 411000 CLIENTS ORDINAIRES (A TERME) : 411200 CLIENTS NOTE EN COURS ( DEBITEUR HOTEL)  : PAGE 57 SUR 79

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411300 COMPTE TECHNIQUE CLIENTS : 411321 CLIENTS DEBOURS : Remarque

Débit

Lors de la facturation

411XX CLIENT

REGLEMENT :

5XX Compte de trésorerie

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Crédit 70X Ventes 445100 TVA collecté 17% / 445110 TVA collecté 7% 411XX CLIENT

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416000 CLIENTS DOUTEUX Le compte 416000 « CLIENTS DOUTEUX »  est débité par le crédit du compte 416000 « Clients » pour le montant des créances douteuses ou litigieuses et dont le recouvrement est incertain en TTC. Remarque Débit A la clôture : si le client est considéré comme 416000 CLIENTS DOUTEUX douteux en TTC

Crédit 411XX CLIENT

Constatation de la perte 685000 DOT AUX de valeur pour le montant PROV DEPREC probable de la perte CREANCES estimée hors taxe

49XX PERTES DE VALEUR CLIENTS

416100 CHEQUES REJETES : dans le cas ou le chèque est sans provision, il faut tout de suite demander une attestation de non-paiement au niveau de notre banque afin de procéder à une action juridique. Remarque Débit RETOURNE CHEQUE 416100 CHEQUES REJETES  REJETÉS

Crédit 5XX Compte de trésorerie

418000 FACTURES À ÉTABLIR : Le compte 418 « Factures à établir » est débité, à la clôture de la période comptable, du montant taxes comprises des créances imputables à la période close et pour lesquelles les pièces justificatives (factures, décompte…) n’ont pas encore été établies. Ce compte enregistre également les intérêts courus dus par les clients sur des créances non réglées. Ce compte est crédité lors de l’établissement des factures par le débit des comptes de tiers concernés. Remarque

Débit 418000 FACTURES À A la clôture de l’exercice ÉTABLIR 

Crédit 70X CA 445400 TVA FAE

419000 CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES : PAGE 59 SUR 79

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2015

Enregistre les avances et acomptes reçus des clients. Remarque Débit Lors de l’avance ou de 5XX Compte de trésorerie l’acompte

42.

Crédit 419000 CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES 

PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES

PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES

421300

 

421400

 

PERSONNEL PERMANENT, REMUNERATIONS PERSONNEL EXPATRIERS REMUN DUES PERSONNELS EN DEPOT REMUNERATIONS CONGES PAYES

421601

 

PROVISION CONGE

421700

 

PROVISION PRI PRC

422000

 

FONDS DES ŒUVRES SOCIALES 2%

422100

AUXILIARES

423000

 

425100

AUXILIARES

AVANCES P/CPTE OEUVRES SOCIALE PARTICIPATION DES SALARIES AU BENIF PERSONNEL -ACOMPTES ACCORDÉS

426100

 

ALLOCATIONS FAMILIAL A REMBOUR

428600

 

PERSONNEL CHARGES A PAYER

421000

 

421100

Il faut suivre la méthode de calcul de la paie qui est stipulé déjà par la direction RH. Aussi, qu’il faut prendre en considération la différence entre acompte accordé et prêts au personnel car le prêt dépasse une année de remboursement avec une signature d’une convention. 43.

ORGANISMES SOCIAUX ET COMPTES RATTACHES

ORGANISMES SOCIAUS ET COMPTES RATTACHES

431300

RETENUES SECU SOCIALES OUVR 9% PROV.COTISATION EXPATRIERS SECURITE SOCIALES PARTS PATRON PROVIS SECU SOCIALE CP&PRCI

432000

RETENUE MUTUELLE

431000 431020 431100

Les comptes 43 – «Organismes sociaux et comptes rattachés » sont crédités respectivement du montant : -

Des sommes dues par l’entité aux différents organismes sociaux au titre des cotisations PAGE 60 SUR 79

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-

2015

patronales d’assurances sociales, d’allocations familiales, d’accidents du travail, de retraites du personnel, … par le débit des comptes de charges par nature intéressés ; Des sommes à régler aux organismes susvisés pour le compte du personnel par le débit du compte « Personnel – rémunérations dues ». Ils sont débités des règlements effectués à ces organismes par le crédit d’un compte de trésorerie. Remarque : La part patronale sur congés payés doit être provisionnée. 44.

ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, ORGANISMES INTERNATIONAUX ET COMPTES RATTACHES D’une manière générale, les opérations à inscrire au compte 44 – « Etat, collectivités publiques, organismes internationaux et comptes rattachés » sont celles qui sont faites avec des entités considérées en tant que puissance publique. Les ventes et les achats conclus avec ces entités à des conditions courantes et normales s’inscrivent au compte 40 – « Fournisseurs et comptes rattachés » et 41 – « Clients et comptes rattachés » au même titre que les opérations faites avec les autres fournisseurs et les autres clients. ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, ORGANISMES ET COMPTES RATTACHES 442100

 

IRG SUR SALAIRES (BAREME)

442108

 

IRG/PROVISION CONGE PAYE

442110

 

IRG 10%

442120

 

FNP IRG 10%

442210

 

RETENUE A LA SOURCES FOURNISSEUR ETRANGER

442300

 

RETENUE A LA SOURCES REDEVANCE ACCORS

442400

 

DROITS DE TIMBRE S/ETAT

442500

 

TAXES DE SEJOURS

444000

 

I.B.S DU

444900

 

AVANCES VERSEES SUR IBS

445100

 

TVA COLLECTEE 17%

445110

 

TVA COLLECTEE 7%

445200

 

TVA ACHAT SUR INVESTIS 17%

445210

 

TVA ACHAT SUR INVESTIS 7%

445300

 

TVA SUR ACHATS/SERVICES 17%

445310

 

TVA A RECUPERER SUR ACHATS/SERVICES 7%

445400

 

TVA FAE 17%

445410

 

TVA FAE 7%

445500

 

TVA FNP 17%

445510

 

TVA FNP 7%

445600

 

TVA TRANSFEREE DES UNITES (SIEGE)

445670

 

CREDIT TVA à REPORTER (PRCCOMPTE)

445700

 

TVA EXIGIBLE A PAYER

447100

 

TAXE SUR ACTIVITE PROFESSIONNE (TAP)

447200

 

TAXES TOURISTIQUES DUES

447300

 

TAXE FONCIERE

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

447800

 

TAXE FORMATION PROFESSIONNELLE

447900

 

AUTRES IMPOTS ET TAXES

2015

Le jour du paiement, la majorité des comptes doit être soldée. Il faut prendre en compte la provision des TVA soit pour les FNP /FAE . 45. GROUPE ET ASSOCIES Ces Comptes ne devraient pas être utilisés que par la DG

« VOIRE LA CLASSE 1 »

GROUPES ET ASSOCIES 456100 457000

Associé : comptes d'apport en société (GESTOUR) ASSOCIES, DIVIDENDES A PAYER

457100

TANTIEMES A PAYER

Le compte 456100 « Associé : comptes d'apport en société (GESTOUR)» est destiné à recevoir le montant des apports effectués par les associés (au crédit) ; il est soldé par les comptes de capitaux intéressés. Le compte 457000 «ASSOCIES, DIVIDENDES A PAYER» est crédité du montant des dividendes dont la distribution a été décidée par les organes compétents, par le débit selon le cas : - du compte 12 – « Résultat de l’exercice » - du compte 106 – « Réserves », - du compte 11 – « Report à nouveau ». Le compte 457100 « TANTIEMES A PAYER» est crédité par le débit du compte 11 le jour de la AGO et débité par la banque le jour de règlement. 46. DEBITEURS DIVERS ET CREDITEURS DIVERS DEBITEURS DIVES ET CREDITEURS DIVERS

468000

CREANCES SUR CESSION D'IMMOBILISATION DIVERSES CHARGES A PAYER

468101

DIVERS PRODUITS A RECEVOIR

462000

462000 CREANCES SUR CESSION D'IMMOBILISATION Ce compte enregistre la créance sur cession d’immobilisation, toutefois il est important de rappeler que : Lors d’une cession d’actifs non courants autres que les titres immobilisés de l’activité de portefeuille, l’écart entre le prix de cession et la valeur nette comptable de l’immobilisation cédée est directement comptabilisé : - au débit d’un sous compte du compte 65 « Autres charges opérationnelles » (compte 652 « Moins-values sur sortie d’actifs immobilisés ») si cet écart est négatif, PAGE 62 SUR 79

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[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

- au crédit d’un sous compte du compte 75 « Autres produits opérationnels » (compte 752 « Plus-values sur sorties d’actifs immobilisés ») si cet écart est positif. Lors d’une cession d’actifs financiers, l’écart entre le prix de cession et la valeur nette comptable après reprise des écarts d’évaluation éventuels figurant en capitaux propres est directement comptabilisé - au débit d’un compte de charges financières (compte 667 « Pertes nettes sur cessions d’actifs financiers ») si cet écart est négatif, - au crédit d’un compte de produits financiers (compte 767 « Profits nets sur cessions d’actifs financiers » si cet écart est positif. 468000 DIVERSES CHARGES A PAYER / 468101 DIVERS PRODUITS A RECEVOIR Le compte 468 « Divers – Charges à payer et produits à recevoir » hors impôts est mouvementé à la clôture de l’exercice pour permettre l’enregistrement des charges et des produits rattachables à l’exercice clos. Ces comptes se présentent TVA incluse (le montant de la TVA attachée étant porté en contrepartie de la subdivision d’un compte 44 TVA). Lors du règlement effectif, ce compte est soldé en contrepartie des autres comptes 46 concernés, les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés. Ce compte peut aussi être contre-passé à l’ouverture de l’exercice qui suit. 47. COMPTES TRANSITOIRES OU D’ATTENTE COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE 476000 477000

DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION RECETTES EN ATTENTE IMPUTATION

467000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION/ 467100 IMPUTATION

RECETTES EN ATTENTE

Les comptes 47 Comptes transitoires ou d'attente sont à la disposition des unités pour recevoir, en cours d'exercice, les opérations : - qui ne peuvent être imputées de façon certaine à un compte déterminé au moment où elles sont enregistrées, - ou qui exigent une information complémentaire. Toute opération portée au compte 47 est imputée au compte définitif dans les délais les plus brefs ; ce compte ne figure pas sur les états financiers. 467000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION : Enregistre provisoirement :  les dépenses qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine dans un compte déterminé au moment où elles doivent être enregistrées, ou  celles qui exigent une information complémentaire Remarque PAGE 63 SUR 79

Débit

Crédit

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Lors de l’enregistrement 467000 dépense attente d'imputation  de la dépense Lorsque l’imputation à un compte déterminé est certaine

6XX ou bien 4XX

2015

4XX Comptes de tiers ou bien 5XX Comptes financiers 467000 dépenses attente d'imputation 

467100 RECETTES EN ATTENTE IMPUTATION Enregistre provisoirement :  les recettes qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte déterminé au moment où elles doivent être enregistrées ou  celles qui exigent une information complémentaire. Remarque Débit Lors de l’enregistrement 4XX ou bien 5XX de la recette Lorsque l’imputation à un compte déterminé est certaine

467100 Recettes En Attente Imputation

Crédit 467100 Recettes En Attente Imputation

4XX ou bien 7XX

48. CHARGES OU PRODUITS CONSTATES D’AVANCE ET PROVISIONS CHARGES OU PRODUITS CONSTATES D'AVANCE ET PROVISION 486000 CHARGES CONSTATEES D'AVANCE 486100

ABONNEMMENTS ASSURANCES

486200

DROITS AUTEURS ONDA

486500

ENTRETIEN INFORMATIQUE

486700

PUB EGSA AEROPORT

487000

PRODUITS CONSTATES D'AVANCE

Ce compte présente en fonction des besoins les subdivisions suivantes : Les comptes 486 «Charges constatées d’avance» et 487 « Produits constatés d’avance» reçoivent, à la clôture de l’exercice, les charges et les produits concernant un exercice ultérieur (pour leur montant hors taxes récupérables). Ces comptes sont contre-passés, et les charges et produits sont imputés dans les comptes par nature concernés, au cours de l’exercice où ils se rapportent en vertu des principes d’indépendance des exercices et de rattachement des charges aux produits. 486000 CHARGES CONSTATEES D'AVANCE : Les charges constatées d’avance sont des charges enregistrées au cours d’un exercice mais qui correspondent à des achats de biens ou de services dont la fourniture ou la prestation doit intervenir ultérieurement ou qui n’ont pas été utilisés effectivement par l’unité Exemples : les loyers, les primes d’assurance payées, les intérêts enregistrés sur l’exercice pour l’exercice à venir. Ce compte doit être justifié chaque fin d’exercice. Le schéma comptable PAGE 64 SUR 79

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2015

Remarque

Débit 6XX Charge Lors de l’enregistrement concernée 401 Fournisseur de la facture sur 445 TVA déductible sur autres biens et services l’exercice N 486000 Charges Constatées D'avance 6XX Charge concernée

A l’ouverture de l’exercice N+1

Crédit

486000 Charges Constatées D'avance

487000 PRODUITS CONSTATES D'AVANCE : Un produit constaté d’avance est évalué au montant du produit hors taxe correspondant à la prestation restant à réaliser ou aux biens restant à livrer. La régularisation d’inventaire ne concerne que le produit préalablement enregistré et ne remet en cause ni la créance acquise, ni la TVA collectée. Ce compte doit être justifié chaque fin d’exercice. Le schéma comptable Remarque Débit Lors de l’enregistrement 7xx produit de la facture sur l’exercice N A l’ouverture de l’exercice N+1

487000 produits constatés d'avance 

Crédit 487000 produits constatés d'avance 

7xx produit

49. PERTES DE VALEURS SUR COMPTES DE TIERS Lors de leur constatation, les pertes de valeur sur comptes de tiers sont créditées aux comptes 49 créés par nature de créances concernées : PERTES DE V ALEUR DES COMPTES DE TIERS 491000 PERTES DE VALEUR CLIENTS A TERME 491120 PERTE DE VALEUR ENCOURS (DEBITEUR HTL) 491610 PERTES DE VALEUR CHEQUES IMPAYES 496000 PERTES DE VALEUR / CPTES DEBIT DIVERS

En contrepartie, des comptes de charges (dotations pertes de valeur) sont débités. Le compte de perte de valeur leur relatif à chaque compte de tiers est rajusté à la fin de chaque exercice par : - le débit des comptes de dotations correspondants, lorsque le montant de la perte de valeur est augmenté ; - le crédit d’un compte 78 « Reprises sur perte de valeur et provision» lorsque le montant de la perte de valeur est diminué ou annulé (perte de valeur devenue, en tout ou partie, sans objet). A la date du remboursement de la créance ayant fait l’objet d’une perte de valeur, la perte de valeur antérieurement constatée est soldée par le crédit du compte 78. PAGE 65 SUR 79

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2015

Lorsque la créance s’avère irrécouvrable, la perte de valeur est imputée sur le montant de la créance et le solde éventuel est comptabilisé au compte 654 « Pertes sur créances irrécouvrables ». Le schéma comptable Remarque

Débit 416000 clients douteux

A la clôture : si le client est considéré comme douteux (Transfert de la créance client au compte de clients douteux pour le montant TTC Constatation de la perte de valeur pour le montant probable de la perte estimée hors taxe

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Crédit 411 client

685000 dot aux prov deprec créances

491000 pertes de valeur clients a terme

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2015

CLASSE 5 - COMPTES FINANCIERS 51 BANQUES, ETABLISSEMENTS FINANCIERS ET ASSIMILES 511002

 

CARTE BENCAIRE A L'ENCAISSEMENT

511200

 

CHANGE BILLET BANQUE

511300

 

CIB A L'ENCAISSEMENTS

511301

 

CLIENTS ENCIASSEMENTS EN COURS

511303

 

CHEQ DEVISE A L'ENCAISSEMENTS

511305

 

CHQ DINARS A L'ENCAISSEMENTS

511311

 

AMEX A L'ENCAISSEMENTS

511314

 

MASTER A L'ENCAISSEMENTS

511316

 

TRAVEL CHQ A L'ENCAISSEMNTS

512000

 RAPPR

CPA CCP

512001

  RAPPR

CPA BAB EZZOUAR DINARS

512002

  RAPPR

B D L AZAZGA

512004

  RAPPR

CPA EXPLOIT DINARS-CHE GUEV

512005

  RAPPR

BANQUE H. MELOUANE

512006

  RAPPR

BANQUE CPA H.MELOUANE

512007

 RAPPR

BANQUE BADR

512008

  RAPPR

CPA EXPLOIT DINARS-SOFITEL

512009

  RAPPR

CPA RENOUV.INVST 4.13 CHE GUEV

512010

  RAPPR

CPA INVEST CCP 417 CHE GUEVARA

512011

  RAPPR

CPA EXPLOIT - DEVISES CHE GUEV

512012

 RAPPR

CPA EXPLOIT - DEVISES SOFITEL

512013

  RAPPR

CPA EXPLOIT-"HPCPS"CHE GUEV

512014

  RAPPR

BANQUE " COMPTE TRESOR"

512015

  RAPPR

Comptes moder HOTEL TOUAT

512016

  RAPPR

CPA AGENCE 102

512018

  RAPPR

CPA COMPTE EXPLOITATION

512019

  RAPPR

CPA TIZI OUZOU

512021

  RAPPR

CPA ALBERT

512021

  RAPPR

COMPTES CPA TOUAT (XXXO)

512022

  RAPPR

CPA ALBERT

512023

 RAPPR

COMPTES CPA TOUAT ( XXXC)

512026

  RAPPR

CPA ALBERT

512026

  RAPPR

COMPTE B . D . L .

512027

  RAPPR

BANQUE CPA GUIVARA DINARS

512028

  RAPPR

CPA RENOV.SAFIR

512029

 RAPPR

CPA CHE GUEVARA EUROS

512030

  RAPPR

CPA RENOV.EL ARZ

512031

  RAPPR

CPA SOFITEL DINARS

512032

  RAPPR

CPA RENOV.AMRAOUA

512033

  RAPPR

CPA SOFITEL EUROS

512034

  RAPPR

CPA RENOV.ALBERT 1ER

512035

 RAPPR

CPA SOFITEL DOLLARS

PAGE 67 SUR 79

MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

512036

  RAPPR

CPA RENOV.TAMGOUT

512037

  RAPPR

CPA CHE GUEVARA DOLLARS

512038

  RAPPR

CPA SOFITEL PLACEMENT A TERMES

512039

  RAPPR

CPA BAB ZOUAR DOLLARS

512100

 RAPPR

BADR

512140

  RAPPR

CPA BAB ZOUAR EUROS

512141

  RAPPR

CPA SOFITEL

512300

  RAPPR

COMPTE CANTINE

512400

  RAPPR

BEA DOLLARS CHEGUEVARA

512500

  RAPPR

KHALIFA BANK

518000

 RAPPR

CREDITEURS FRAIS FINANCIERS

519000

  RAPPR

CONCOURS BANCAIRES COURANTS

2015

Pour chaque compte financier dont elle est titulaire, l’entité utilise une subdivision distincte du compte 51 « Banques, établissements financiers et assimilés ». Les mouvements débiteurs correspondent aux fonds reçus et les mouvements créditeurs aux fonds décaissés. Les intérêts courus non échus à la clôture de l’exercice sont portés dans le compte 518 « Intérêts courus ». Ce compte est soldé à l’échéance, lorsque les intérêts sont exigibles. Les concours financiers courants tels que les crédits sur escompte s’enregistrent au débit du compte banque concerné par le crédit du compte 519 « Concours bancaires courants . Aussi, il est à noter que à chaque fin d’exercice les comptes bancaires Devises doivent être actualisés au taux de change au 31/12/N. 53 CAISSE 530001 CAISSE PRINCIPALE Le compte caisse est débité du montant des espèces encaissées par l’entité. Il est crédité du montant des espèces décaissées. Son solde est toujours débiteur ou nul. 54.REGIES D’AVANCES ET ACCREDITIFS 541002

 

CAISSE MUDAN

541003

 

CAISSE MOYEN GENEREAUX

541004

 

CAISSE ACHATS TECHNIQUE

541005

 

FONDS DE CAISSE BAR HOTEL

541006

 

CAISSE BAHDJA

541007

 

FONDS DE CAISSE BAR PRESTIGE

541008

 

REGIE BAR DISCO

541009

 

541010

 

541011

 

CAISSE EL BEIDA FONDS DE CAISSE MAIN COURANTE REGIE BRASSERIE

541012

 

CAISSE BAR OASIS

541013

 

REGIE M.C. RESTAURANT

541014

 

CAISSE ROOM SERVICE

541015

 

CAISSE CHREA

541101

 

CAISSE ECONOMAT

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MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

541116

 

2015

CAISSE CLUB VIP

Le compte 541 est débité du montant des fonds remis aux régisseurs par le crédit d’un compte de trésorerie. Il est crédité : - du montant des dépenses effectuées pour le compte de l’entité par le débit d’un compte de tiers ou de charges ; - du montant des reversements de fonds avancés, par le débit d’un compte de trésorerie. 58.VIREMENTS INTERNES 58100 0 58110 0

 

VIR FONDS CAISSE A BANQUE

 

VIR FONDS BANQUE A BANQUE

Le compte 58 – « Virements internes » est un compte de passage utilisé pour la comptabilisation d’opérations au terme desquelles il se trouve soldé. Ce compte est notamment destiné à permettre la centralisation, sans risque de double emploi : - des virements de fonds d’un compte de trésorerie (caisse ou banque) à un autre compte de trésorerie (banque ou caisse) ; - et, plus généralement, de toute opération devant faire l’objet d’un enregistrement dans plusieurs journaux auxiliaires. 59.PERTES DE VALEURS SUR ACTIFS FINANCIERS COURANTS 591000

 

594000

 

PERTES DE VALEUR S/ DEPOTS EN BANQ PERTES DE VALEUR SUR REGIES ET ACCRED

La nature et le fonctionnement du compte 59 est comparable à celui du compte 49 : ce sont des comptes de correction de valeur, qui permettent de ramener la valeur comptable d’un actif à sa valeur recouvrable. En effet, comme tout autre actif, un actif financier non réévalué à sa juste valeur à la clôture de la période est déprécié si sa valeur comptable est supérieure à sa valeur recouvrable. Les actifs financiers courants non évalués à leur juste valeur et devant donc être soumis à un test de dépréciation afin de constater une éventuelle perte de valeur correspondent : - aux créances auprès des banques, des établissements financiers et assimilés, - aux régies d’avances et accréditifs Lors de leur constatation, les pertes de valeur sont enregistrées dans des comptes financiers crédités au compte 59 «Pertes de valeur sur actifs financiers ». En contrepartie, le compte 686 « Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur sur éléments financiers » est débité. Le compte de provision relatif à chaque compte financier est réajusté à la fin de chaque exercice par : - le débit du compte de dotations, lorsque le montant de la provision est augmenté. - le crédit du compte de reprise financière, lorsque le montant de la provision est diminué ou annulé (provision devenue, en tout ou partie, sans objet). PAGE 69 SUR 79

MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

Lorsque la perte devient définitive, la perte de valeur constituée est imputée au crédit du compte financier correspondant à concurrence de la perte enregistrée. Le solde éventuel du compte financier est annulé par le débit du compte 668 « Autres charges financières ». CLASSE 6 – COMPTES DE CHARGES Les produits et charges sont présentés dans le compte de résultat par nature et éventuellement par fonction en annexe. Une ventilation des produits et charges en comptabilité par nature, sur la base de la nomenclature de comptes est obligatoire. Dans la pratique, un système de comptabilité analytique simple ou même un simple tableau de répartition pour les petites entreprises permet de passer d’une classification par nature à une classification par fonction et vice versa. Les comptes prévus pour l’enregistrement comptable des charges par nature sont présentés ci-après.  IMPUTATION PAR NATURE 600100 CONSOMMATIONS EAUX MINERALES 600200 CONSOMMATIONS BOISSON GAZ ET JUS 600300 CONSOMMATIONS BOISSON ALCOOLISE 600400 CONSOMMATION TABAC 600700 CONSOMMATION PRODUITS BOUTIQUE 601100 CONSOMMATION ALIMENTATION GENERALE 601200 CONSOMMATION FRUITS ET LEGUMES 601300 CONSOMMATION VIANDES POISSONS ET ŒUFS 602000 CONSOMMATION DROGUERIE 602100 CONSOMMATION PRODUITS ENTRETIENS 602120 CONSOMATION PRODUITS PISCINE 602130 CONSOMMATION FOURNITURES CLIENTS 602140 CONSOMMATION TENUES DE TRAVAIL 602160 CONSOMMATION STOCKS DE LINGE 602170 CONSOMMATION VERRERIES VAISSELLES 602180 CONSOMMATION PRODUITS BLANCHISSERIE 602200 CONSOMMATION MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS 602202 CONSOMMATION PRODUITS PHARMACEUTIQUES 602210 CONSOMMATION FOURNITURES ELECTRIQUES 602220 CONSOMMATION FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE 602240 CONSOMMATION FOURNITURES PIECES DE RECHANGE 602250 CONSOMMATION CARBURANT & LUBRIFIANT 602260 CONSOMMATION FOURNITURES BUREAUX 602290 CONSOMMATION FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE 602294 CONSOMMATION AUTRES MATIERES ET FOURNITURES 602600 CONSOMATION D'EMBALAGE 607100 CONSOMMATION ELECTRICITE 607200 CONSOMMATION GAZ 607300 CONSOMMATION EAUX

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MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

Les comptes 60 (Matières premières consommées, autres approvisionnements consommées, Marchandises vendues), relatifs à des achats stockés consommés, fonctionnent différemment selon le système d’inventaire mis en place dans l’entité : inventaire intermittent ou inventaire permanent. Le fonctionnement de ces comptes a été précisé au niveau du fonctionnement des comptes de stocks (classe 3). L’évaluation des stocks consommés est opérée au coût d’acquisition, les frais accessoires d’achat (transports, commissions, assurances, …) venant se rajouter au prix d’achat, net de rabais, remises et ristournes obtenus. Les achats d’études et autres prestations de service ainsi que les achats d’équipements et de travaux directement incorporés aux ouvrages, travaux ou produits fabriqués par l’entité sont enregistrés dans les comptes 60. Les achats non stockables (eau, énergie, …) ou non stockés par l’entité tels que ceux afférents à des fournitures qui ne passent pas par un magasin, sont également enregistrés en compte 60 « Achats consommés ». Les éléments enregistrés en achats non stockables (compte 60) mais non consommés à la clôture de l’exercice sont inscrits en tant que charges constatées d'avance au débit du compte 48. 61/62.SERVICES EXTERIEURS 621000

 

Rémunération Personnes externes à l'entreprise

622100

 

COMMISSIONS AGENCES DE VOYAGE

622110

 

COM A/CLUB, FREQUANCE PLUS

622111

 

PROVIS.COM A CLUBS FREQUANCES+

622120

 

COM,AGENCE ,VOYAGES,ATACS

622121

 

PROVIS COM AGENCE ATACTS

622200

 

COM CARTES AMEX

622201

 

PROV COM CARTE AMEX

622202

 

COM AGENCES RESERVATION

622204

 

COM PROGRAMES A CLUB

622210

 

COM CARTES MASTERCARD

622211

 

PROVIS COM CARTES MASTERCARD

622220

 

PROVIS FRAIS RESERV

622300

 

HONORAIRES

622301

 

PROVISION HONORAIRES

622400

 

CACHETS ARTISTES

622401

 

PROVISION CACHET D'ARTISTE

622410

 

DECORATIONS

622500

 

REDEVANCES CHIFF AFFAIRES

622510

 

REDEVANCES RBE

622511

 

PROV REDEVANCES RBE

622701

 

FRAIS RECOUVREMENT

622800

 

AUTRES REMUN D'INTERMEDIAIRES

622830

 

FRAIS DE RESERVATION

622831

 

PROV FRAIS RESERVATION

622900

 

AUTRES REMUNERATIONS TIERS

623000

 

PUBLICITE EDIT,MATER PROMOT,

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MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

623100

 

ANNONCES ET INSERTIONS PUBLICITAIRES

623200

 

ANONCES ET INSERTIONS

623300

 

FRAIS IMPRESSION ET PUBLICATION

623500

 

ACTIONS COM REDEVANCES

623900

 

PUBLICITE ACHATS ESPACES PUB

624000

 

TRANSPORT DU PERSONNEL

624100

 

TRANSPORT DE BIENS

624200

 

AUTTRES FRAITS DE TRANSPORT

625020

 

FRAIS DEPLACEMENT PERS ADMIN

625023

 

FRAIS DE DELACEMENT MARKETING

625024

 

FRAIS DE DEPLACEMENT TECHNIQUE

625029

 

FRAIS DEPLACEMNT PERS EXPLOIT

625100

 

FRAIS DE SEJOURS (HEBERG.RESTAU)

625300

 

FRAIS DE MISSION EN ALGERIE

625310

 

FRAIS DE MISSION A L'ETRANGER

625400

 

DEPLACEMENT FRAIS DE VOYGE ALG

625500

 

DEPLACEMENT FRAIS DE VOYAGE ETR

625840

 

GRATUITES DES INVITES

625900

 

AUTRES FRAIS DE DEPLACEMENTS

626000

 

TELEPHONES CLIENTS

626001

 

PROV TELEPHONES CLIENTS

626003

 

INTERNET CLIENTS

626006

 

INTERNET SERVICES

626100

 

TELEPHONES,FAX SERVICE

626101

 

PROVS TELHON SERVICE ET FAX

626200

 

AFRRANCHISSEMENT

626500

 

ABONNEMENT INTERNET

626900

 

AUTRES FRAIS POSTAUX ET DE TEL

627000

 

COMMISSIONS, AGIOS BANCAIRES

627100

 

COMMISSION CREDOC CAUTION

62 enregistrent les charges externes autres que les achats en provenance des tiers. Le grand nombre de catégories de charges constituant les charges externes ont conduit à l’utilisation le compte divisionnaire, 62, sans distinction précise entre ces deux comptes. Ces comptes sont généralement regroupés sur une même ligne au niveau du compte de résultat. Les paiements au titre de contrats de location doivent être comptabilisés dans ces comptes sur une base linéaire pendant toute la durée du contrat de location. Cependant, par référence au principe de rattachement des charges aux produits, une autre base peut être utilisée si elle s’avère plus représentative de l’échelonnement dans le temps des avantages qu’en retirera l’utilisateur. Dans ce cas, les charges de location sont enregistrées sur un autre rythme que celui des paiements des loyers. 63.

CHARGES DE PERSONNEL

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MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

631000

 

SALAIRES DE BASE PERSONNEL NATIONAL

631001

 

SOLDE DE TOUT COMPTE (STC)

631002

 

HEURES SUPPLEMENTAIRES

631005

 

PRIMES EXCEPTIONNELLES

631007

 

JOURS FERIES

631008

 

INDEMNITE DE SECURITE

631009

 

PROVISION SALAIRE DE BASE

631100

 

INDEMNITE D'EXPERIENCE PROFESS

631101

 

PRIME DE RENDEMENT INDIVIDUEL

631102

 

PRIME RENDEMENT COLLECTIF

631103

 

INDEMNITES TRAVAIL POSTE

631104

 

INDEM FORFAIT SERVICE PERMANENT

631105

 

INDEMNITES DE NUISANCE

631106

 

PRIME DE RESPONSABILITE

631107

 

PRIME DE CAISSE

631108

 

INDEMNITE DE CONGES PAYES

631110

 

PRIME DELEGATION SIGNATURE

631111

 

INDEMNITE MOUDJAHID FILS DE CHAHID

631118

 

PRIME ACCOR 20ANS

631119

 

PRIME DES 10 ANS

631120

 

I .D .R . INDEMNITE DIFF S/LE REVENU

631198

 

PROVISIONS CONGES ET RELIQUATS

631200

 

INDEMNITE DE TELEPHONE

631201

 

INDEMNITÉ DE TRANSPORT

631202

 

INDEMNITES DE PANIERS

631203

 

INDEMNITE DEPART RETRAITE

631205

 

I.C.F.V.P

631210

 

INDEMNITE DE ZONE

631300

 

SALAIRE UNIQUE (FEMME AU FOYER)

631301

 

PRIME DE SCOLARITE

631302

 

PRESALAIRES STAGIAIRES

635000

 

COTISATIONS PATRONALES NATIONAL

635100

 

COTISATIONS AUX MUTUELLES

635300

 

COTIS CNE CFE EXPATS

635400

 

PROVS.COTIS.SOC.EXPATS

635900

 

PROVIS CONTRIB SECU SOC PATR

637000

 

CONTRIBUT FONDS DES ŒUVRES SOC

637900

 

PROV CONTRIB FONDS ŒUVRES SOC

638000

 

FORMATION PROFESSIONNELLE

638100

 

PROVISIONS AUTRES CHARGES PERSO

638900

 

AUTRES AVANTAGES AU PERSONNEL

2015

Les charges de personnel comprennent : - les rémunérations du personnel, y compris les rémunérations allouées aux dirigeants sociaux et le coût des rémunérations en nature. Les rémunérations en nature sont débités au compte 638 « Autres charges de personnel » par le crédit PAGE 73 SUR 79

MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

soit du compte de produit 758  « Autres produits de gestion courante » ou par le crédit des comptes de charges concernés. - les cotisations des caisses sociales et de prévoyance, liées à ces rémunérations ; - les autres charges sociales, telles que les œuvres sociales (cantines, comités d’entreprise), - dans le cadre d’une entreprise individuelle, les charges sociales facultatives et obligatoires de l’exploitant. Il est impérativement de suivre la convention collective de l’entreprise 64. 641100 641200 642000 642100 645100 645200 645300 645900

IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES TAXE DE FORMATION PROFFESIONNE TAXE S/FORM PAR APPRENTISSAGE TAXES SUR ACTIVITES PROFESS TAP 2% TAXES TOURISTIQUES TPT 1% TAXES FONCIERES DROITS DE TIMBRES TAXE D'ASSAINISSEMENT AUTRES IMPOTS ET TAXES DIVERSES

Les impôts, taxes et versements assimilés sont des charges correspondant : - d’une part, à des versements obligatoires à l’Etat et aux collectivités locales pour subvenir aux dépenses publiques ; - d’autre part, à des versements institués par l’autorité publique notamment pour le financement d’actions d’intérêt économique ou social. L’impôt sur les bénéfices n’est pas comptabilisé sous ce poste : il est inscrit au compte 69 «Impôts sur les résultats et assimilés». 65. 651000 652000 653000 656000 656200 657100 657800 657900

AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES DROITS D'AUTEURS MOINS VALUES SUR CESSION IMMOS JETONS DE PRESENCE AMENDE ET PENALITE DONS AVARIES/PERTES CHARGES S/EXERCICES ANTERIEURS AUTRES CHARGES GEST/COURANTE

Les éléments par nature figurant dans le compte 65 sont réputés être constitutifs du résultat des activités ordinaires de l’entité. 66. 661000 661100 661200 661300 661400 666000

CHARGES FINANCIERES INTÉRÊTS DES EMPRUNTS OBLIGATAIRES Intérêts sur emprunts bancaires Intérêts sur Dettes rattachées à des participations Intérêts bancaires sur opérations de financement (agios) INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE PERTES DE CHANGES

Ce compte est subdivisé en fonction des besoins en information afin de faire apparaître la nature ou l’origine des charges : PAGE 74 SUR 79

MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

- 661 « Charges d’intérêts» - 666 « Pertes de change » Le compte « Charges d’intérêts » est débité de l’ensemble des intérêts se rapportant à la période comptable sur emprunts, dettes et opérations de financement. 68 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS, PROVISIONS ET PERTES DE VALEUR 681000

Dotations aux amortissements,

681100 685000

Dotation aux provisions Actif non courant DOT AUX PROV DEPREC CREANCES

685408 686300

PERT DE VALEUR S/AUTRES ACTIFS COURANTS Dotation aux provisions retraite

Les comptes 68 sont débités en contrepartie des comptes d’amortissements, de pertes de valeur et de provisions concernés. 69 IMPOTS SUR LES BENEFICES ET ASSIMILES 692000 693000 695000

IMPOSTION DIFFEREE ACTIF IMPOSTION DIFFEREE PASSIF IMPOTS SUR LES BENEFICES

Le compte 69 enregistre à son débit le montant dû au titre des bénéfices imposables et devant normalement rester à la charge de la société : impôts calculés sur le montant des bénéfices, impôts forfaitaires, supplément d’impôts liés aux distributions. Compte tenu de l’obligation de faire apparaître dans le compte de résultat ou dans l’annexe aux états financiers des informations concernant le montant de certaines charges par nature, le suivi des comptes de charge par fonction est le plus souvent effectué par une méthode de codification multiple : chaque charge fait l’objet lors de son enregistrement en comptabilité d’une double imputation sur la base d’une codification par nature selon la nomenclature imposée d’une part, et d’une codification par fonction selon la nomenclature spécifique à l’entreprise d’autre part. CLASSE 7 – COMPTES DE PRODUITS 70.VENTES DE MARCHANDISES ET DE PRODUITS FABRIQUES, VENTES DE PRESTATIONS DE SERVICES ET PRODUITS ANNEXES 700100 VENTES EAUX MINERALES 700200 VENTES BOISSONS GAZEUSES ET JUS 700300 VENTES BOIS ALCOLISES 700400 TABAC ET ALUMETTES 700800 AUTRES VENTES.(PRODUITS FINIS) 701000 VENTES NOURRITURES 706000 PRESTATION HEBERGEMENT 706002 INDIVIDUELS AFFAIRES (HEBERGEMENT) 706003 INDIVIDUELS LOISIRS (HEBERGEMENT) 706004 GROUPES AFFAIRES (HEBERGEMENT) PAGE 75 SUR 79

MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

706100 LOCATION SALLES 706200 LOCATION BOUTIQUES 706300 VENTES BLANCHISSERIE 706400 VENTES TELEPHONNE / FAX 706500 LOCATION PARKING (CCP) 706600 VENTES INTERNET 706700 LOCATION DE VOITURES 706800 VENTES PISCINE 706900 AUTRES PRESTATIONS

Les ventes sont enregistrées au crédit des comptes par nature, pour leur prix net de TVA collectée, déduction faite des rabais, remises et ristournes accordées. 73 PRODUCTION IMMOBILISEE 732000 PRODUCTION IMMOB, D'ACTIFS CORPORELS Ce compte enregistre au crédit le coût de production des éléments d’actif incorporel et des éléments d’actif corporel créés par l’entité et inscrits à l’actif non courant (les charges ayant été préalablement enregistrées dans les comptes par nature). Ce compte enregistre aussi au crédit le montant des frais accessoires internes supportés par l’entité à l’occasion d’une acquisition d’immobilisation (transport, installation, montage et autres). 74 SUBVENTIONS D’EXPLOITATION 748000 AUTRES SUBVENT D'EXPLOITATION Ce compte est crédité du montant des subventions d’exploitation et d’équilibre obtenues par l’entité par le débit du compte de tiers ou de trésorerie intéressé. AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS Les éléments par nature figurant dans ce compte 75 sont réputés être constitutifs du résultat des activités ordinaires de l’entité. Le compte 75 enregistre au crédit de ses subdivisions : 752000 757000 757200 757900 758100 758105 758400 758600 758700 758800

PLUS VALUE SUR SORTIE ACTIF IMMOB PRODUITS EXCEPT SUR OPERAT GESTION PRODUITS INDEMNITES D'ASSURANCES AUTRE PRODUITS -EXCEPTIONNELS  PROD.LOCAT ANTENNE DOTATION ECART DE REEVALUATION PRO GEST COUR REMISES ACCORDEES PRODUITS VENTES CAHIERS DES CHARGES PRODUITS S/EXERCICES EXTERIEURS AUTRES PRODUITS DE GESTION COURANTE

76 PRODUITS FINANCIERS 762000 REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS 762100 PROVISION REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS 766000 GAINS DE CHANGE 768000 AUTRES PRODUITS FINANCIERS PAGE 76 SUR 79

MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY]

2015

Le compte 76 est subdivisé en fonction des besoins en information afin de faire apparaître la nature ou l’origine des charges. 78 REPRISES SUR PERTES DE VALEURS ET PROVISIONS 781000 REPRISES PROVISIONS INDEMNITES DEPART 785000 REPRISE S/PERTE VALEUR CREANCES CLIENTS 785100 REPRISE S/PERTE VALEUR AUTRES ACTIFS COURANTS 786000 REPRISES FINANCIERES SUR PERTES DE VALEURS 786300 REPRISE PROV RAPPELS SALAIRES

Ces comptes sont crédités par le débit des comptes de pertes de valeurs et de provisions concernés lorsque la provision ou la perte de valeur antérieurement constatée s’avère sans objet. 79 CHARGES ET PRODUITS INTER UNITES 796000 CESSION INTER-UNITES FRAIS SIEGE (UNITES) 796100 CESSIOSN INTER UNITE CHARGES 797100 CESSIONS INTER-UNITES PRODUITS 797000 CESSION INTER-UNITES FRAIS SIEGE (SIEGE)

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MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY