Les 250 Écritures Comptables [PDF]

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en poche GESTION

Les 250 écritures comptables qu’il faut parfaitement connaître

LES 250 ÉCRITURES COMPTABLES LES PLUS FRÉQUENTES 2016 2017 Pascale Recroix Les points clés pour enregistrer toutes les opérations dans les comptes de l’entreprise

ww

w.s cho lar

vox

.co m:

ES AA A

lge r:1

03 20

49 62 :8

88 34

57 4:1 5

4.1

21 .2

51 .1

90 :14

93 28 49

65

ww

w.s

cho

lar vox .

com

:ES AA A

lge

r:1 03

20 49 6

2:8 8

83 45 74

:15 4.1

21 .25

1.1 9

0:1 49

32 8

LES 250 ÉCRITURES COMPTABLES LES PLUS FRÉQUENTES

49 6

5

en poche

Pascale Recroix

2016 2017

Du même auteur - DCG 4 – Droit fiscal, 7e éd. 2016-2017 (avec B. et F. Grandguillot). - DCG 4 – Exercices corrigés de Droit fiscal, 4e éd. 2016-2017 (avec B. et F. Grandguillot).

0:1 49

32 8

- DCG 6 – Exercices corrigés de Finance d’entreprise, 4e éd. 2016-2017.

49 6

5

- DCG 6 – Finance d’entreprise, 6e éd. 2016-2017.

1.1 9

- DCG 10 – Comptabilité approfondie, 7e éd. 2016-2017.

:15 4.1

ww

w.s

cho

lar vox .

com

:ES AA A

lge

r:1 03

20 49 6

2:8 8

- DSCG 2 – Exercices corrigés de Finance,1re éd. 2014-2015.

83 45 74

- DSCG 2 – Finance, 4e éd. 2016-2017.

21 .25

- DCG 10 – Exercices corrigés de Comptabilité approfondie, 5e éd. 2016-2017.

Pascale Recroix, est Professeur de Finance d’entreprise, de Comptabilité approfondie et de Droit fiscal en DCG.

Suivez-nous sur

© Gualino éditeur, Lextenso éditions 2016 70, rue du Gouverneur Général Éboué 92131 Issy-les-Moulineaux cedex ISBN 978-2-297-06104-9 ISSN 1962-6428

2

2SpUDWLRQVGHÀQDQFHPHQWjFRXUWWHUPH......................... 12

3

2SpUDWLRQVGҋLQYHVWLVVHPHQW ............................................. 18

4

2SpUDWLRQVGHSODFHPHQW ................................................. 27

5

Divers travaux d’inventaire .............................................. 33

6

2SpUDWLRQVGHÀQDQFHPHQWjPR\HQHWORQJWHUPH ........ 38

7

Apports en capital et variations de capital......................... 41

8

/LTXLGDWLRQGHOD79$HWUHFRXYUHPHQWGHOҋLPS{W sur les sociétés ...............................................................44

9

5pPXQpUDWLRQGXSHUVRQQHO............................................ 46

28 4

Opérations courantes......................................................... 4

ww

w.s

cho lar

vox

.co

m:

ES AA A

lge

r:1

03 20 4

96 2

:88 83 45

74 :1

54 .12

1.2 5

1.1

90 :1

49 3

1

96 5

Sommaire

1

OPÉRATIONS COURANTES

STRUCTURE DE LA FACTURE

Chez le fournisseur 512 X

X

Avances et acomptes reçus

X

Facture d’acompte n° --cho lar

vox

Facture d’acompte n° ---

ww

w.s

Achats et ventes Chez le client 60… Achats 44566 TVA sur ABS 401 Fournisseurs 4091 Acomptes reçus (solde) 765 Escomptes obtenus Facture n° --

Banques

4191

.co

Banques

m:

X

ES AA A

lge

Chez le client 512

:88 83 45

r:1

Avances et acomptes 4091 Avances et acomptes versés

96 2

03 20 4

FACTURATION ET RÈGLEMENT DES ACHATS ET DES VENTES DE BIENS

74 :1

54 .12

1.2 5

1.1

90 :1

49 3

28 4

96 5

Prix brut ²5HPLVHV 1HWFRPPHUFLDO ²(VFRPSWH 1HWÀQDQFLHU + TVA = Total TTC ²$FRPSWHV = Net TTC

Chez le fournisseur X X X X X

411 Clients 4191 Acomptes versés (solde) 665 Escomptes accordés 70… Ventes 44571 TVA collectée Facture n° --

X X X X X

Le net commercialHVWFRPSWDELOLVpGDQVOHVFRPSWHVHW

Réglement des factures Chez le client 401 512

Fournisseurs Banques Avis de débit n° ---

Chez le fournisseur X

512 X

411

Banques Clients

X X

Avis de crédit n° ---

/HVFRPSWHV©&KqTXHVSRVWDX[ªHW©&DLVVHªVRQWXWLOLVpVSRXU OHVUqJOHPHQWVSDUFKqTXHSRVWDORXHQHVSqFHV

4

FACTURATION ET RÈGLEMENT DES ACHATS ET DES VENTES DE SERVICES Avances et acomptes Chez le client 4091 Acomptes versés 44566 TVA sur ABS 512 Banques 4458 TVA à régulariser Facture d’acompte n° ---

Chez le fournisseur X X X X

512 Banques 4458 TVA à régulariser 4191 Acomptes reçus 44571 TVA collectée Facture d’acompte n° ---

X X X X

X

X X X

ES AA A

lge

r:1

/HV FRPSWHV 44564 et 44574 QH ÀJXUHQW SDV GDQV OH 3&* ,OV VHURQW VROGpVORUVGXUqJOHPHQWVDXIRSWLRQVXUOHVGpELWV

.co

m:

Règlement des factures

Chez le fournisseur 512 Banques 44574 TVA sur encaissements 411 Clients 44571 TVA collectée Avis de crédit n° ---

X X

w.s

cho lar

X X

ww

401 Fournisseurs 44566 TVA sur ABS 512 Banques 44564 TVA sur prestations Avis de débit n° ---

vox

Chez le client

28 4 49 3

1.1 54 .12

X

96 2

X

X

:88 83 45

74 :1

411 Clients 4191 Acomptes reçus (solde) 706 Prestations de services 4458 TVA à régulariser (solde) 44574 TVA sur encaissements Facture n° ---

1.2 5

Chez le fournisseur X X X

03 20 4

61/62 Services extérieurs 4458 TVA à régulariser (solde) 44564 TVA sur prestations 4458 Fournisseurs 4091 Acomptes versés (solde) Facture n° ---

90 :1

Achats et ventes de prestations de services Chez le client

96 5

/D79$HVWGpGXFWLEOHRXH[LJLEOHDXUqJOHPHQWGHOҋDFRPSWH/DFRQWUHSDUWLHHVWXQFRPSWHGH79$jUpJXODULVHU4458 TXLVHUDVROGpjODIDFWXUDWLRQ

X X X X

Option sur les débits Avances et acomptes /D79$HVWGpGXFWLEOHHWH[LJLEOHDXUqJOHPHQWGHOҋDFRPSWH/DFRQWUHSDUWLHHVWXQFRPSWHGH79$jUpJXODULVHU4458 TXLVHUDVROGpjODIDFWXUDWLRQ

Opérations courantes

Achats et ventes de prestations de services Chez le client

Chez le fournisseur

61/62 Services extérieurs 4458 TVA à régulariser (solde) 44566 TVA sur ABS 401 Fournisseurs 4091 Acomptes versés (solde) Facture n° ---

X X X X X

411 Clients 4191 Acomptes reçus (solde) 706 Prestations de services 4458 TVA à régulariser (solde) 44571 TVA collectée Facture n° ---

X X X X X

Règlement des factures

Banques

512 X

X

Clients

X

Avis de crédit n° ---

1.2 5

1.1

Avis de débit n° ---

Banques

411

28 4

512

X

96 5

Chez le fournisseur

Fournisseurs

90 :1

401

49 3

Chez le client

74 :1 :88 83 45

Achats Services extérieurs Frais accessoires sur achats

96 2

60… 6241 608

54 .12

FRAIS DE PORT SUR ACHATS

X X

lge

r:1

03 20 4

44566 TVA sur ABS 401 Fournisseurs Facture n° ---

X X X

w.s ww

FRAIS DE PORT SUR VENTES

cho lar

vox

.co

m:

ES AA A

/HV IUDLV GH SRUW VXU DFKDWV VRQW FRPSWDELOLVpV GDQV XQ FRPSWH GH FKDUJHV H[WHUQHV 6241  GDQV OH FRPSWH GҋDFKDW FRQFHUQp 60«  RX GDQVXQFRPSWHGHIUDLVDFFHVVRLUHV608 ,OHQHVWGHPrPHSRXUOHV DXWUHVIUDLVVXUDFKDWV

Ventes « franco de port »% /HVIUDLV©IUDQFRGHSRUWªVRQWLQFOXVGDQVOHSUL[GHYHQWHGHVELHQV

Ventes « conditions départ » ou « conditions arrivée » Taux de TVA Port Taux de TVA

6

Frais de port « conditions départ » Frais de port « conditions arrivée » Taux normal de 20 %

Taux de TVA de la vente

Port forfaitaire 411 70… 7085 44571

Clients Ventes

X X

Port forfaitaire

X

TVA collectée Facture n° ---

X

Port débours X X X

1.2 5 54 .12

FACTURES D’AVOIRS

96 2

:88 83 45

74 :1

6LGHVUHPLVHVFRPPHUFLDOHVRXGHVHVFRPSWHVGHUqJOHPHQWÀJXUDLHQW DXGpSDUWVXUODIDFWXUHLOVGRLYHQWrWUHGpGXLWVGXPRQWDQWEUXWGHOҋDYRLU DÀQGҋrWUHUpJXODULVpV

lge

r:1

03 20 4

/D 79$ IRQFWLRQQH HQ VHQV LQYHUVH DÀQ GҋrWUH UpJXODULVpH ,O HQ HVW GH PrPHSRXUOHVHVFRPSWHVGHUqJOHPHQW ES AA A

Retours de marchandises, de matières et de produits Chez le fournisseur m:

Chez le client

70… Ventes (net commercial) 44571 TVA collectée 411 Clients 665 Escomptes accordés Facture d’avoir n° ---

X X

cho lar

X X

w.s

X X

vox

.co

X X

ww

401 Fournisseurs 765 Escomptes obtenus 60… Achats (net commercial) 44566 TVA sur ABS Facture d’avoir n°---

/HVpFULWXUHVOLpHVDX[DFKDWVHWDX[YHQWHVVRQWLQYHUVpHV

Réductions commerciales supplémentaires Chez le client 401 Fournisseurs 765 Escomptes obtenus 609 RRR obtenus sur achats 44566 TVA sur ABS Factures d’avoir n° ---

96 5

X

Port sur ventes TVA sur ABS Facture n° ---

28 4

TVA collectée

1.1

6242 44566

X

49 3

44571

Clients Ventes

90 :1

411 70…

Chez le fournisseur X X X X

709 RRR accordés sur ventes 44571 TVA collectée 411 Clients 665 Escomptes accordés Factures d’avoirs n° ---

X X X X

'HVFRPSWHVVSpFLÀTXHVH[LVWHQWSRXUOҋHQUHJLVWUHPHQWGHV555FRPSWHV 609 et 709 RRR = Rabais, Remises, ristournes 

Opérations courantes

Réductions financières supplémentaires Chez le client 512 Banques 765 Escomptes obtenus 44566 TVA sur ABS Facture d’avoir n° ---

Chez le fournisseur X X X

665 Escomptes accordés 44571 TVA collectée 512 Banques Facture d’avoir n° ---

X X X

1HSDVUpJXODULVHUOD79$VҋLOHVWPHQWLRQQpVXUODIDFWXUHGҋDYRLU©QHWGH WD[Hª

CONSIGNATION DES EMBALLAGES RÉCUPÉRABLES

49 3

Chez le fournisseur 411

Clients

X

4196

Clients – Dettes sur emballages Facture n° ---

X

Facture n° ---

X

:88 83 45

74 :1

/HVHPEDOODJHVVRQWHQSULQFLSHFRQVLJQpV77&

1.1

X

1.2 5

401

Fournisseurs – Créances sur emballages Fournisseurs

54 .12

4096

90 :1

Chez le client

28 4

96 5

Consignation d’emballages

03 20 4

96 2

Retour des emballages

Chez le fournisseur X

4191 411

Clients – Dettes sur emballages X Clients X .co

X

vox

Fournisseurs Fournisseurs – Créances sur emballages Facture d’avoir n° ---

Facture d’avoir n° --cho lar

401 4096

m:

Chez le client

ES AA A

lge

r:1

Retour des emballages au prix de consignation

ww

w.s

/HVpFULWXUHVVRQWVLPSOHPHQWLQYHUVpHV,OQҋ\DSDVOLHXGHUpJXODULVHUOD 79$FDUOHVHPEDOODJHVVRQWFRQVLJQpV77&

Retour des emballages à un prix inférieur au prix de consignation Chez le client 401 Fournisseurs 6136 Malis sur reprises d’emballages 44566 TVA sur ABS (sur bonis) 4096

Fournisseurs – Créances sur emballages Facture d’avoir n° ---

Chez le fournisseur X X X

4191 411 7086

Clients – Dettes sur emballages X Clients X Bonis sur reprises X d’emballages 44571 TVA collectée (sur bonis) X X Facture d’avoir n° ---

Non restitution des emballages /HVHPEDOODJHVFRQVLJQpV77&GRLYHQWrWUHUDPHQpVKRUVWD[HVDÀQGH FRPSWDELOLVHUOD79$DSSURSULpH/HVFRPSWHVGLIIqUHQWVHORQODFDWpJRULH GHVHPEDOODJHV6026SRXUOHVHPEDOODJHVUpFXSpUDEOHVQRQLGHQWLÀDEOHV et 2186SRXUOHVHPEDOODJHVUpFXSpUDEOHVLGHQWLÀDEOHV 

8

Non restitution d’emballages récupérables non identifiables Chez le client 6026 Emballages 44566 TVA sur ABS 4091

Chez le fournisseur X X

Fournisseurs – Créances sur emballages Facture n° ---

4191 7088

X

Clients – Dettes sur emballages X Produits d’activités annexes X 44571 TVA collectée X Facture n° ---

Non restitution d’emballages récupérables identifiables Chez le client

54 .12

/HVHPEDOODJHVGHYURQWrWUHVRUWLVjOHXU91&YRLULPPRELOLVDWLRQV 

:88 83 45

74 :1

OPÉRATIONS COMMERCIALES AVEC L’ÉTRANGER

03 20 4

96 2

Importations et exportations

lge

r:1

Réception des factures 411 70…

Clients Ventes Facture n° ---

X

ww

w.s

cho lar

Les exportations sont exonérées de TVA.

Réception de la facture du transitaire

X

m:

X

ES AA A

Chez le fournisseur (exportations) X

.co

Achats Fournisseurs Facture n° ---

vox

60… 401

Chez le client 60… Achats 44566 TVA sur ABS Opérations particulières avec l’État 443 Facture n° ---

X X X

/HVFRXUWDJHVVHURQWFRPSWDELOLVpVGDQVOHVFRPSWHVRX/D79$ VXUOHVDFKDWVGHELHQVHWVXUOHVGURLWVGHGRXDQHHVWUpFXSpUpHORUVGX GpGRXDQHPHQWVDXIRSWLRQSRXUODSURFpGXUHGHGRPLFLOLDWLRQXQLTXH 

Option pour la procédure de domiciliation unique Chez le client 60… Achats 44566 TVA sur ABS 401 Fournisseurs 4455 TVA due sur importations Facture n° ---

07 3

90 :1

Facture n° ---

Chez le client (importations)

28 5

X

Clients – Dettes sur emballages X Produits d’éléments d’actifs cédés X 44571 TVA collectée X

49 3

Fournisseurs – Créances sur emballages Facture n° ---

4191 775

1.1

4091

Chez le fournisseur X X

1.2 5

2186 Emballages récupérables 44566 TVA sur immobilisations

X X X X

/D79$HVWDXWROLTXLGpHGqVODIDFWXUDWLRQ

Opérations courantes

Acquisitions et livraisons intracommunautaires Réception des factures Chez le client Acquisitions intracommunautaires

Chez le fournisseur Livraisons intracommunautaires

60.2 Achats intracommunautaires 44566.2 TVA déductible intracommunautaire 401.2 Fournisseurs UE 4452 TVA due intracommunautaire Facture n° ---

411.2 Clients UE 70.2 Ventes intracommunautaires

X X

X X

X X Facture n° ---

49 3

28 5

07 3

/HV OLYUDLVRQV LQWUDFRPPXQDXWDLUHV VRQW H[RQpUpHV GH 79$ VDXI HQ OҋDEVHQFHGXQXPpURGҋLGHQWLÀFDWLRQGXFOLHQW

1.1

90 :1

Règlement des factures en devises 54 .12

1.2 5

6L0RQWDQWUpJOp!0RQWDQWIDFWXUpJDLQGHFKDQJH766 SRXUOHVYHQWHV HWSHUWHGHFKDQJH666 SRXUOHVDFKDWV

Chez le fournisseur X X

Banques Pertes de change Clients Gains de change Avis de crédit n° --96 2

512 666 411 766

03 20 4

X X

X X X X

r:1

Fournisseurs Pertes de change Banques Gains de change Avis de débit n° ---

lge

401 666 512 766

ES AA A

Chez le client

:88 83 45

74 :1

6L0RQWDQWUpJOp0RQWDQWIDFWXUpSHUWHGHFKDQJH666 SRXUOHVYHQWHV HWJDLQGHFKDQJH766 SRXUOHVDFKDWV

w.s ww

Chèques remis à l’encaissement

cho lar

vox

.co

m:

RÈGLEMENTS DIFFÉRÉS

&HWWHRSpUDWLRQQHFRQFHUQHTXHOHIRXUQLVVHXU

Remise à l’encaissement des chèques 5112 411

Chèques à encaisser Clients Chèques remis à l’encaissement

X X

'HV MRXUV GH YDOHXU H[LVWHQW HQWUH OD GDWH GH UHPLVH GHV FKqTXHV j OD EDQTXHHWODGDWHjODTXHOOHOHPRQWDQWHVWFUpGLWpVXUOHFRPSWHEDQFDLUH

Avis de crédit 512 5112

10

Banques Chèques à encaisser (pour solde) Avis de crédit n° ---

X X

Cartes de crédit à règlement différé Ventes de biens 5115 Cartes bancaires à encaisser 70…. Ventes 44571 TVA collectée Facture n° ---

X X X

8QFRPSWHVSpFLÀTXH5115 HVWFUppSRXUOHVFDUWHVGHFUpGLWDYHFSDLHPHQW GLIIpUp ,O QH ÀJXUH SDV GDQV OH 3&* 'HV FRPPLVVLRQV VRQW j OD FKDUJHGXIRXUQLVVHXU/D79$QҋHVWSDVUpFXSpUDEOHVXUOHVFRPPLVVLRQV

28 5 49 3

X X

90 :1

Banques (net en compte) Services bancaires Cartes bancaires à encaisser Avis de crédit n° ---

1.1

X

54 .12

1.2 5

512 627 5115

07 3

Avis de crédit

:88 83 45

74 :1

Effets de commerce

X

413 411

03 20 4

Chez le fournisseur X

Clients – EAR Clients LC papier ou BO n° ---

X X

r:1

Fournisseurs Fournisseurs – EAP LC ou BO n° ---

ES AA A

401 403

lge

Chez le client

96 2

Création des effets de commerce

.co

m:

LC = Lettres de change ; BO = Billets à ordre ; EAP = Effets à payer ; EAR = Effets à recevoir cho lar

vox

$XFXQHpFULWXUHQҋHVWFRPSWDELOLVpHSRXUODFUpDWLRQGҋXQH/&PDJQpWLTXH

ww

w.s

Paiement des effets à payer et encaissement des effets à recevoir à l’échéance des effets Chez le client 403 512

Fournisseurs – EAP Banques Avis de débit n° ---

Chez le fournisseur Remise à l’encaissement X X

5113 413

Effets à l’encaissement Clients – EAR Bordereau d’encaissement n° ---

X X

Avis de crédit 512 Banques (net en compte) 6275 Frais sur effets 44566 TVA sur ABS (sur frais) 5113 Effets à l’encaissement Avis de crédit n° ---

X X X X

Opérations courantes

2

OPÉRATIONS DE FINANCEMENT À COURT TERME

NÉGOCIATION OU REMISE À L’ESCOMPTE D’EFFETS À RECEVOIR &HWWHRSpUDWLRQQHFRQFHUQHTXHOHIRXUQLVVHXU

r:1 03

20 49 6

2:8 8

83 45 74

:15 4.1

21 .2

51 .19

0:1 49

32 8

(VFRPSWH 1RPLQDO[7DX[GҋHVFRPSWH[Q &RPPLVVLRQGҋHQGRV 1RPLQDO[7DX[GHFRPPLVVLRQGҋHQGRV[Q Q  1RPEUH GH MRXUV HQWUH OD GDWH GH UHPLVH j O·HVFRPSWH HW OD GDWH G·pFKpDQFH GH O·HIIHW  MRXUV EDQTXH VXSSOpPHQWDLUHV SULV SDU OD EDQTXH SUHQGUHGHVPRLVHQWLHUVVXUXQHEDVHGHMRXUV &RPPLVVLRQVÀ[HVFRPPLVVLRQVGHPDQLSXODWLRQGHVHUYLFHIUDLVGH ERUGHUHDX[FRPPLVVLRQVVRXPLVHVj79$  $JLR77& (VFRPSWH&RPPLVVLRQGҋHQGRV&RPPLVVLRQVÀ[HV77& 9DOHXUQHWWHHQFRPSWH 9DOHXUQRPLQDOH$JLR77&

50 7

3

Modalités de calcul

ES AA A

lge

Effets à recevoir remis à l’escompte

.co

X X

cho lar

vox

Effets à l’escompte Clients – EAR Bordereau d’escompte n° ---

Avis de crédit 512 6616 6275 44566 5114

ww

w.s

5114 413

m:

Remise à l’escompte d’effets à recevoir

Banques (net en compte) Intérêts bancaires Frais sur effets TVA sur ABS Effets à l’escompte Avis de crédit n° ---

AUTRES FORMES DE MOBILISATION DES CRÉANCES COMMERCIALES &HVRSpUDWLRQVQHFRQFHUQHQWTXHOHIRXUQLVVHXU

12

X X X X X

Lettres de change magnétiques remises à l’escompte Remise à l’escompte $XFXQHpFULWXUHQҋHVWjFRPSWDELOLVHUjODGDWHGHODUHPLVHjOҋHVFRPSWH

Avis de crédit Banques (net en compte) Intérêts bancaires Frais sur effets TVA sur ABS (sur commissions fixes) Concours bancaires courants Avis de crédit n° ---

X X X X 07 3

X

49 3

28 5

512 6616 6275 44566 519

Concours bancaires courants Banques Avis de débit n° ---

1.2 5

X

519 512

1.1

Remboursement à la banque X

X

X

54 .12

Banques Clients Avis de crédit n° ---

:88 83 45

512 411

74 :1

Encaissement des créances

90 :1

Échéance des lettres de change magnétiques

03 20 4

96 2

Crédit de mobilisation des créances commerciales (CMCC)

ww

Encaissement des créances Banques Clients Avis de crédit n° ---

X

w.s

Échéance des créances 512 411

X X X X

vox

.co

m:

ES AA A

Banques (net en compte) Intérêts bancaires Frais sur effets TVA sur ABS (sur commissions fixes) Concours bancaires courants – CMCC Avis de crédit n° ---

cho lar

512 6616 6275 44566 5191

lge

r:1

Souscription du BO

Remboursement à la banque X X

5191 512

Concours bancaires courants Banques Avis de débit n° ---

X X

Créances cédées – loi Dailly Cession des créances 4116 411

Clients – Créances cédées – Loi Dailly Clients Bordereau de cession n° ---

X X

Opérations de financement à court terme

Avis de crédit 512 6616 627 44566 519

Banques (net en compte) Intérêts bancaires Commissions bancaires TVA sur ABS Concours bancaires courants Avis de crédit n° ---

X X X X X

Échéance des créances Banques Clients Avis de crédit n° ---

Remboursement à la banque X X

519 512

Concours bancaires courants Banques Avis de débit n° ---

X X 07 3

512 411

28 5

Encaissement des créances

1.1

90 :1

49 3

DIFFICULTÉS DE RECOUVREMENT DES CRÉANCES

74 :1

54 .12

1.2 5

Renouvellement d’effets de commerce

X

411 413

96 2

Chez le fournisseur X

Clients Clients – Effets à recevoir Annulation de la traite

X X

r:1

Fournisseurs – Effets à payer Fournisseurs Annulation de la traite

ES AA A

lge

403 401

03 20 4

Chez le client

:88 83 45

Annulation des effets de commerce

m:

Création de nouveaux effets de commerce

X

Clients – EAR Clients Revenus des autres créances LC ou BO n° --vox

413 411 763

.co

Chez le fournisseur X X

X X X

w.s

401 Fournisseurs 6616 Intérêts bancaires 403 Fournisseurs – EAP

cho lar

Chez le client

ww

LC ou BO n° ---

Intérêts 1RPLQDO[7DX[GҋLQWpUrW[Q

Q QRPEUHGHMRXUVHQWUHODGDWHG·pFKpDQFHGHO·DQFLHQQHWUDLWHHWODGDWH G·pFKpDQFHGHODQRXYHOOHWUDLWH

Effets escomptés ne pouvant être récupérés Avance de fonds Chez le client 512 401

14

Banques Fournisseurs Avis de débit n° ---

Chez le fournisseur X X

411 512

Clients Banques Avis de crédit n° ---

X X

Création d’un nouvel effet accepté par le client Chez le client 401 6616 403

Chez le fournisseur

Fournisseurs Intérêts bancaires Fournisseurs – EAP

X X

413 411 763

X

Clients – EAR Clients Revenus des autres créances LC et BO n° ---

LC et BO n° ---

X X X

Intérêts 1RPLQDO[7DX[GҋLQWpUrW[Q

Q QRPEUHGHMRXUVHQWUHODGDWHG·pFKpDQFHGHO·DQFLHQQHWUDLWHHWODGDWH G·pFKpDQFHGHODQRXYHOOHWUDLWH

07 3

Règlement du premier effet 49 3

X X

90 :1

Fournisseurs – EAP Banques Avis de débit n° ---

1.2 5

1.1

403 512

28 5

Chez le client

Chez le fournisseur X X

5113 413

Effets à l’encaissement X Clients – EAR X Bordereau d’encaissement n° --96 2

Fournisseurs – EAP Banques Avis de débit n° ---

03 20 4

403 512

:88 83 45

Chez le client

74 :1

54 .12

Règlement du second effet

Avis de crédit

X X X X

vox

.co

m:

ES AA A

lge

r:1

512 Banques (net en compte) 6275 Frais sur effets 44566 TVA sur ABS (sur frais) 5113 Effets à l’encaissement Avis de crédit n° ---

Paiement des frais d’impayés à la banque Chez le client

ww

w.s

cho lar

Effets impayés

Chez le fournisseur 6276 Frais d’impayés 44566 TVA sur ABS 512 Banques Avis de débit n° ---

X X X

Annulation des effets de commerce Chez le client 403 401

Fournisseurs – EAP Fournisseurs Pour annulation

Chez le fournisseur X X

411 413

Clients Clients – EAR Pour annulation

X X

/RUVTXH OD EDQTXH UpFODPH OHV HIIHWV UHPLV j OҋHQFDLVVHPHQW RX j OҋHVFRPSWH SDU OH IRXUQLVVHXU RQ XWLOLVH OHV FRPSWH   RX  j OD SODFHGXFRPSWH

Opérations de financement à court terme

Création d’un nouvel effet accepté par le client Chez le client 401 627 44566 6616 403

Fournisseurs Frais d’impayés TVA sur ABS Intérêts bancaires Fournisseurs – EAP

Chez le fournisseur X X X X X

LC et BO n° ---

413 Clients – EAR 411 Clients 791 Transferts de charges 44571 TVA collectée 763 Revenus des autres créances LC et BO n° ---

X X X X X

/HVLQWpUrWVFRPSWHV6616 et 763 VRQWFDOFXOpVGHODGDWHGҋpFKpDQFHGH OҋDQFLHQHIIHWjODGDWHGҋpFKpDQFHGXQRXYHOHIIHW/HVIUDLVGҋLPSD\pVVRQW UHIDFWXUpV77&DXFOLHQWHWFRPSWDELOLVpV+7HQ627 et 791.

401 413

Fournisseurs Clients – Effets à recevoir Endossement pour règlement

X

90 :1

X

49 3

Chez le fournisseur X

1.1

Fournisseurs – Effets à payer Clients Endossement pour règlement

X

1.2 5

403 411

54 .12

Chez le client

28 5

07 3

Endossement

:88 83 45

74 :1

AFFACTURAGE

03 20 4

96 2

&HWWHRSpUDWLRQQHFRQFHUQHTXHOHIRXUQLVVHXU

lge

r:1

Modalités de calcul

467 411

ww

Cession des créances au factor

w.s

cho lar

vox

.co

m:

ES AA A

Commission d’affacturage &UpDQFHV77&[7DX[GHFRPPLVVLRQ &RPPLVVLRQGHÀQDQFHPHQW &UpDQFHV77&[7DX[GHFRPPLVVLRQ [Q Q QRPEUHGHMRXUVHQWUHODGDWHGHFHVVLRQGHVFUpDQFHVHWO·pFKpDQFH 6HXOHODFRPPLVVLRQGҋDIIDFWXUDJHHVWVRXPLVHj79$

Débiteurs divers Clients (pour solde) Cession des créances au factor

X X

Avis de crédit 512 668 6225 44566 467

16

Banques (net en compte) Autres charges financières (commission de financement) Rémunérations d’affacturage (commission générale) TVA déductible sur ABS (sur commission générale) Débiteurs divers (pour solde) Avis de crédit n° ---

X X X X X

DÉCOUVERT BANCAIRE Modalités de calcul

49 3

28 5

07 3

Intérêts sur découvert 1RPEUHVGpELWHXUV[7DX[GXGpFRXYHUW Q QRPEUHGHMRXUVGHGpFRXYHUWEDQFDLUHerMRXUHWGHUQLHUMRXULQFOXV Commission de plus fort découvert (CPFD) 3)'GHFKDTXH PRLVGXWULPHVWUH Commission de mouvement (CMVT)    [ 7RWDO GHV PRXYHPHQWVGpELWHXUVGXWULPHVWUH Commission de dépassement 7DX[GHFRPPLVVLRQ[3)'GHFKDTXH PRLVGXWULPHVWUH²'pFRXYHUWDXWRULVp

X X X

X

lge

r:1

03 20 4

SUBVENTIONS D’EXPLOITATION ET SUBVENTIONS D’ÉQUILIBRE

96 2

:88 83 45

74 :1

54 .12

1.2 5

661 Intérêts bancaires (Intérêts sur découvert) 627 Services bancaires (commissions) 44566 TVA sur ABS (sur CMVT) 512 Banques Avis de débit n° ---

1.1

90 :1

Avis de prélévement

.co

m:

ES AA A

&HVVXEYHQWLRQVVRQWLPSRVDEOHVjOD79$VLODFRQGLWLRQGHOLHQGLUHFWHVW UHPSOLH

cho lar

vox

Subventions d’exploitation

Encaissement des subventions

4417

512

Banques

4417

État – Subventions d’’exploitation Avis de crédit n° ---

74

Notification d’attribution

ww

État – Subventions d’exploiX tation Subventions d’exploitation X

w.s

Attribution des subventions

X X

Subventions d’équilibre Attribution des subventions 4418 État – Subventions d’équilibre 7715 Subventions d’équilibre Notification d’attribution

Encaissement des subventions X X

512 4418

Banques État – Subventions d’équilibre Avis de crédit n° ---

X X

Opérations de financement à court terme

3

OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT

INVESTISSEMENTS Valeur d’entrée de l’immobilisation (Vo)

ES AA A

lge

r:1

03 20 4

96 2

:88 83 45

74 :1

54 .12

1.2 5

1.1

90 :1

49 3

28 5

07 3

Valeur d’entrée = 3UL[GҋDFKDW+7 ²5HPLVHVFRPPHUFLDOHV ²(VFRPSWHVGHUqJOHPHQW + Droits de douane + TVA non récupérable  &R€WV GLUHFWHPHQW DWWULEXDEOHV  IUDLV QpFHVVDLUHV j OD PLVH HQ pWDW GҋXWLOLVDWLRQ GHV ELHQV  IUDLV GH WUDQVSRUW IUDLV GҋLQVWDOODWLRQ KRQRUDLUHV GH SURIHVVLRQQHOV DUFKLWHFWHV JpRPqWUHV H[SHUWV pYDOXDWHXUV FRQVHLOV HWF  WD[H ORFDOH GҋpTXLSHPHQW HW WD[H GpSDUWHPHQWDOH IUDLV GH GpPROLWLRQ SRXU UHFRQVWUXFWLRQ WUDYDX[ GҋDPpQDJHPHQW WUDYDX[ GH WHUUDVVHPHQW )UDLVGҋDFTXLVLWLRQDFWLYDEOHVGURLWVGHPXWDWLRQKRQRUDLUHVFRPPLVVLRQVHWIUDLVGҋDFWHVFR€WVGҋHPSUXQWVLFRQGLWLRQVGҋDFWLYDWLRQUpXQLHV

cho lar

vox

.co

m:

L’entreprise peut opter pour l’enregistrement des frais d’acquisition en chargesOHVGURLWVGHPXWDWLRQGURLWVGҋHQUHJLVWUHPHQWHWGHWLPEUHV VHURQWFRPSWDELOLVpVHQ635SDVGH79$ HWOHVIUDLVGҋDFWHVKRQRUDLUHV QRWDLUHFRPPLVVLRQVHWFRXUWDJHVHQ622. ww

w.s

Sont exclus du coût d’acquisitionOD79$UpFXSpUDEOH44562 HWOHV IUDLVGHIRUPDWLRQ628  2QXWLOLVHOHVFRPSWHV6063 et 6064SRXUOHVPDWpULHOVLQGXVWULHOVPDWpULHOVGHEXUHDXHWORJLFLHOVGHSUL[GҋDFKDWXQLWDLUH”½+7

Acquisition d’immobilisations incorporelles et corporelles Acomptes sur immobilisations incorporelles

Acomptes sur immobilisations corporelles

237

238

512

18

Acomptes versés sur immobilisations incorporelles X Banques X Facture d’acompte n° ---

512

Acomptes versés sur immobilisations corporelles Banques Facture d’acompte n° ---

X X

Réception des factures Immobilisations incorporelles 20 Immobilisations incorporelles 44562 TVA sur immobilisations 237 Acomptes versés (solde) 404 Fournisseurs d’immobilisations Facture n° ---

Immobilisations corporelles X X X

21 Immobilisations corporelles 44562 TVA sur immobilisations 238 Acomptes versés (solde) 512 Banques

X X X X

X Facture n° ---

6LOHUqJOHPHQWHVWUpDOLVpSDUWUDLWHOHFRPSWHHVWFUpGLWpjODSODFH GXFRPSWH

Règlement des factures X 49 3

28 5

X

54 .12

1.2 5

1.1

Cas particulier des travaux immobiliers

:88 83 45

74 :1

Avances et acomptes versés

X X X X

r:1

03 20 4

96 2

238 Acomptes versés 44562 TVA sur immobilisations 512 Banques 4458 TVA à régulariser Facture d’acompte n° ---

m:

ES AA A

lge

/HVWUDYDX[LPPRELOLHUVVRQWDVVLPLOpVjGHVSUHVWDWLRQVGHVHUYLFHV/D 79$HVWGRQFUpFXSpUDEOHDXYHUVHPHQWGHOҋDFRPSWH

vox

.co

Réception des factures

X X X

ww

w.s

cho lar

21 Immobilisations corporelles 44564 TVA sur encaissements 4458 TVA à régulariser sur acomptes versés (solde) 404 Fournisseurs d’immobilisations 238 Avances et acomptes versés sur immobilisations corporelles (solde) Facture n° ---

X X

6LXQHUHWHQXHGHJDUDQWLHHVWDSSOLTXpHRQXWLOLVHOHFRPSWH ©4047²)RXUQLVVHXUVGҋLPPRELOLVDWLRQV²5HWHQXHVGHJDUDQWLHª /DUHWHQXHGHJDUDQWLHGRLWrWUHFRPSWDELOLVpH77&

Règlement des factures 404 Fournisseurs d’immobilisations 44562 TVA sur immobilisations 512 Banques 44564 TVA sur encaissements (pour solde) Avis de débit n° ---

14 9

Fournisseurs d’immobilisations Banques Avis de débit n° ---

90 :1

404 512

X X X X

Opérations d’investissement

Cas particulier des logiciels Acquisition de logiciels d’exploitation ,OV VRQW FRPSWDELOLVpV HQ 205 VL OD IDFWXUH HVW GLVVRFLpH GH OҋRUGLQDWHXU  LOVVRQWFRPSWDELOLVpVHQ2183VLODIDFWXUHHVWLQGLVVRFLpHGHOҋRUGLQDWHXU

Acquisition de logiciels standards 205 Logiciels 44562 TVA sur immobilisations 404 Fournisseurs d’immobilisations Facture n° ---

X X

14 9

X

49 3

28 5

/HVORJLFLHOVVWDQGDUGVVRQWDVVLPLOLpVjGHVELHQV

1.1

90 :1

Acquisition de logiciels spécifiques

X X X

74 :1

54 .12

1.2 5

205 Logiciels 44564 TVA sur encaissements 404 Fournisseurs d’immobilisations Facture n° ---

:88 83 45

/HVORJLFLHOVVSpFLÀTXHVVRQWDVVLPLOLpVjGHVSUHVWDWLRQVGHVHUYLFHV

r:1

03 20 4

96 2

/H FRPSWH 44564 VHUD VROGp ORUV GX UqJOHPHQW SDU OH GpELW GX FRPSWH 

ES AA A

X X

.co

m:

Immobilisations Autres produits exceptionnels Acquisition gratuite d’immobilisations

w.s ww

IMMOBILISATIONS DÉCOMPOSÉES

cho lar

vox

2. 778

lge

Immobilisations acquises à titre gratuit

Composants de première catégorie (remplacement d’une immobilisation) 21.1 Immobilisations corporelles – Structure (Valeur de l’immobilisation – Composants) 21.2 Immobilisations corporelles – Composants 44562 TVA sur immobilisations 404 Fournisseurs d’immobilisations Facture n° ---

X X X X

Composants de 2e catégorie (grandes révisions) Méthode des composants 21.1 Immobilisations corporelles – Structure (Valeur de l’immobilisation – Composants) 21.2 Immobilisations corporelles – Composants 44562 TVA sur immobilisations 404 Fournisseurs d’immobilisations Facture n° ---

20

X X X X

Méthode de la provision 21.1 Immobilisations corporelles - Structure (Composants inclus) 44562 TVA sur immobilisations 404 Fournisseurs d’immobilisations Facture n° ---

X X X

PRODUCTION IMMOBILISÉE

14 9

Immobilisations corporelles produites par l’entreprise pour elle-même

X X

1.1

X X

:88 83 45

74 :1

1.2 5

21. Immobilisations corporelles 44562 TVA sur immobilisations 722 Production immobilisée 44571 TVA collectée Fiche analytique n° ---

54 .12

90 :1

49 3

28 5

Production immobilisée commencée et achevée sur un même exercice

r:1

ES AA A

lge

Production immobilisée commencée sur un exercice et achevée sur l’exercice suivant

03 20 4

96 2

Coût de production (CP) 0DWLqUHVSUHPLqUHV0DLQGҋ±XYUHGLUHFWH &KDUJHVGHSURGXFWLRQ

X

21. Immobilisations (CP Total) 44562 TVA sur immobilisations 722 Production immobilisée 231 Immobilisations en cours 44571 TVA collectée Fiche analytique n° --.co

X

vox

Immobilisations en cours Production immobilisée

X X X X X

ww

Fiche analytique n° --- (CP N–1)

w.s

cho lar

231 722

Immobilisation achevée en N m:

Immobilisation non achevée au 31/12/N-1

/DORLGHVLPSOLÀFDWLRQGHVHQWUHSULVHVSHUPHWGHQHSDVVRXPHWWUHODSURGXFWLRQLPPRELOLVpHjOD79$GRQFSDVGH79$FROOHFWpHQLGpGXFWLEOH j FRQGLWLRQTXHOҋDFTXLVLWLRQGHOҋLPPRELOLVDWLRQDLWGRQQpOLHXjXQHGpGXFWLbilité totale de la TVA.

Logiciels créés par l’entreprise pour elle-même Logiciels créés et achevés sur un même exercice 205 721

Logiciels (CP N) Production immobilisée Fiche analytique n° ---

X X

Coût de production (CP) $QDO\VHRUJDQLTXH3URJUDPPDWLRQ7HVWV HWMHX[GҋHVVDLV'RFXPHQWDWLRQ

Opérations d’investissement

Logiciels créés sur un exercice et achevés sur l’exercice suivant Logiciels non achevés au 31/12/N-1

Logiciels achevés en N

232 721

205 721 232

Immobilisations en cours Production immobilisée Fiche analytique n° ---

X X

Logiciels (CP Total) Production immobilisée Immobilisations en cours Fiche analytique n° ---

X X X

AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET CORPORELLES

32 8

51 4

9

Amortissements comptables

51 .19

0:1 49

Modalités de calcul

cho lar

vox

.co

m:

ES AA A

lge

r:1 03

20 49 6

2:8 8

83 45 74

:15 4.1

21 .2

Base amortissable = Vo – VR nette des coûts de sortie 9R 9DOHXUG·RULJLQH95 9DOHXUUpVLGXHOOHVLJQLÀFDWLYHHWPHVXUDEOH  Durée d’utilisation'XUpHUHWHQXHSDUOҋHQWUHSULVH Mode d’amortissements&RQVRPPDWLRQDWWHQGXHHQXQLWpVGҋ±XYUH XR jGpIDXWPRGHOLQpDLUH Date de début de l’amortissement  'DWH H[DFWH GH PLVH HQ VHUYLFH GHOҋDFWLI Taux linéaire 'XUpHGҋXWLOLVDWLRQ 1re annuité 9R'XUpHGҋXWLOLVDWLRQ [Q n = nombre de jours entre la date de mise en service et la clôture de l’exercice Autres annuités 9R'XUpHGҋXWLOLVDWLRQ Dernière annuité 9R'XUpHGҋXWLOLVDWLRQ –re annuité

6811 28.

ww

w.s

Comptabilisation de l’amortissement comptable Dotations aux amortissements des immobilisations Amortissements des immobilisations Plan d’amortissement n° ---

Amortissements fiscaux Modalités de calcul Base amortissable 9RQHSDVUHWLUHUODYDOHXUUpVLGXHOOH Durée d’utilisation GXUpHGҋXVDJH

22

X X

Modes d’amortissements Amortissement exceptionnel Amortissement sur 12 mois pour les logiciels et les sites internet : Date de début de l’amortissement = 1er jour du mois de l’achat Amortissement sur 24 mois pour les robots industriels : Date de début de l’amortissement = date exacte de mise en service

49 3

28 5

14 9

Amortissement dégressif Réservé à certains biens neufs de durée d’utilisation > 3 ans : Date de début de l’amortissement : 1er jour du mois de l’achat Taux dégressif = Taux linéaire x k (k = 1,25 si 3 ) n ) 4 ; 1,75 si 5 ) n ) 6 ; 2,25 si n > 6) 1re annuité = (Vo x Taux dégressif) x n / 12 n = nombre de jours entre le 1er jour du mois de l’achat et la clôture de l’exercice Autres annuités = VNC x Taux dégressif Le taux linéaire est appliqué lorsque l’annuité devient supérieure ou égale à celle calculée avec le taux dégressif

1.1

90 :1

Divergences comptables et fiscales

:88 83 45

74 :1

54 .12

1.2 5

/HVGLYHUJHQFHVUHOqYHQWGHODEDVHDPRUWLVVDEOHGHODGXUpHGҋXWLOLVDWLRQ HWRXGXPRGHGҋDPRUWLVVHPHQW6LHQGpEXWGHSpULRGHOҋDQQXLWpÀVFDOH HVWVXSpULHXUHjOҋDQQXLWpFRPSWDEOHLOIDXWGRWHUXQDPRUWLVVHPHQWGpURJDWRLUHVLHOOHHVWLQIpULHXUHXQHUpLQWpJUDWLRQÀVFDOHVHUDHIIHFWXpH

Reprise dérogatoire

68725 Dotations aux amortissements dérogatoires 145 Amortissements dérogatoires Plan d’amortissement n° ---

145

r:1

Dotation dérogatoire

lge

Amortissements dérogatoires Reprises sur amortissements dérogatoires

X

.co

m:

78725

X

ES AA A

X X

03 20 4

96 2

Comptabilisation de l’amortissement dérogatoire

ww

w.s

cho lar

vox

/ҋDPRUWLVVHPHQW GpURJDWRLUH UHSUpVHQWH OD GLIIpUHQFH HQWUH OҋDPRUWLVVHPHQW ÀVFDO HW OҋDPRUWLVVHPHQW FRPSWDEOH &ҋHVW XQH GRWDWLRQ VL OҋDQQXLWp ÀVFDOH HVW VXSpULHXUH j OҋDQQXLWp FRPSWDEOH &ҋHVW XQH UHSULVH ORUVTXH OҋDQQXLWpÀVFDOHGHYLHQWLQIpULHXUHjOҋDQQXLWpFRPSWDEOH

Amortissements des immobilisations décomposées Méthode des composants 6811 28.1 28.2

Dotations aux amortissements des immobilisations Amortissements de la structure Amortissements du composant Plan d’amortissement n° ---

X X X

Opérations d’investissement

Méthode de la provision Annuité comptable

Provision pour grandes révisions

6811

6815 Dotations aux provisions d’exploitation 1572 Provisions pour gros entretiens ou grandes révisions Provision

28.

Dotations aux amortissements des immobilisations Amortissements de l’immobilisation

X X

Plan d’amortissement n° ---

X X

DÉPRÉCIATIONS DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET CORPORELLES 28 5

14 9

Modification de la base amortissable 90 :1

49 3

9DOHXUDFWXHOOH9D  0D[99QHWWHGHVFR€WVGHVRUWLH98

1.1

6L9D•91&GҋRULJLQHLOQҋ\DSDVGHGpSUpFLDWLRQ 54 .12

1.2 5

6L9D91&GҋRULJLQHLOIDXWFRQVWDWHUXQHGpSUpFLDWLRQ 91&²9D 74 :1

/HSODQGҋDPRUWLVVHPHQWHVWDORUVPRGLÀpOD9DFRQVWLWXHODQRXYHOOHEDVH DPRUWLVVDEOHOҋDPRUWLVVHPHQWVHIDLWVXUOHQRPEUHGҋDQQpHVUHVWDQWHV 96 2

:88 83 45

99 9DOHXU9pQDOH98 9DOHXUG·8VDJH

03 20 4

Comptabilisation des dépréciations

Reprises ultérieures des dépréciations

6816

29

m:

X X

.co

X

Dépréciations des immobilisations 7816 Reprises sur dépréciations des immobilisations Reprises des dépréciations vox

X

cho lar

29

Dotations aux dépréciations des immobilisations Dépréciations des immobilisations Suite au test de dépréciation

ES AA A

lge

r:1

Dépréciations des immobilisations

ww

w.s

CESSION DES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET CORPORELLES Cession des immobilisations non amortissables Constatation de la cession 462 Créances sur cessions d’immobilisations 775 Produits des cessions d’éléments d’actifs 44571 TVA collectée Constatation de la cession

X X X

Sortie de l’immobilisation à son prix d’achat 675 2.

Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés Immobilisations Sortie de l’immobilisation

,OIDXWUHSUHQGUHOHVGpSUpFLDWLRQVDQWpULHXUHPHQWFRQVWLWXpHV

24

X X

Cession des immobilisations amortissables /DYHQWHHVWVRXPLVHj79$SRXUOHVELHQVPHXEOHVVDXIFDVSDUWLFXOLHU GHVYpKLFXOHVGHWRXULVPH HWSRXUOHVLPPHXEOHVGpWHQXVGHSXLVPRLQV GHDQV /HWDEOHDXGҋDPRUWLVVHPHQWGRLWrWUHUpDOLVpGHODGDWHGHOҋDFKDWjODGDWH GHODFHVVLRQ/HSURUDWDWHPSRULVDSSOLTXpjOҋDQQXLWpGHODFHVVLRQHVW GHQDQQXLWpOLQpDLUH RXQDQQXLWpGpJUHVVLYH n correspond DXQRPEUHGHMRXUVHQWUHODGDWHG·RXYHUWXUHGHO·H[HUFLFHHWODGDWHGHOD FHVVLRQGDWHH[DFWHSRXUO·DQQXLWpOLQpDLUHHWer jour du mois de la cession SRXUO·DQQXLWpGpJUHVVLYH .

1.1

90 :1

X X

1.2 5

Sortie de l’immobilisation à sa VNC

X X

74 :1

54 .12

Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés Amortissements des immobilisations Immobilisations Sortie de l’immobilisation

96 2

Annuité comptable

03 20 4

Dotations aux amortissements des immobilisations Amortissements des immobilisations Plan d’amortissement n° ---

X X

r:1

6811 28.

X

:88 83 45

675 281. 2.

ES AA A

lge

,PPRELOLVDWLRQVD\DQWIDLWO·REMHWG·XQDPRUWLVVHPHQWGpURJDWRLUH m:

'HX[pFULWXUHVVXSSOpPHQWDLUHVGRLYHQWrWUHFRPSWDELOLVpHV .co

Annuité dérogatoire ou Reprise dérogatoire

Amortissements dérogatoires

78725

Reprises sur amortissements dérogatoires Plan d’amortissement n° ---

vox

145

X

w.s

X

X

cho lar

X

ww

68725 Dotations aux amortissements dérogatoires 145 Amortissements dérogatoires Plan d’amortissement n° ---

28 5

X 49 3

462 Créances sur cessions d’immobilisations 775 Produits des cessions d’éléments d’actifs 44571 TVA collectée Constatation de la cession

14 9

Constatation de la cession

Reprise des amortissements non apurés 145 Amortissements dérogatoires 78725 Reprises sur amortissements dérogatoires Plan d’amortissement n° --- DAP dérogatoires – - RAP dérogatoires

X X

Mise au rebut d’une immobilisation 6HXOHOҋpFULWXUHGHVRUWLHGHOҋLPPRELOLVDWLRQHVWFRQVWDWpH 6L OҋLPPRELOLVDWLRQ QҋHVW SDV WRWDOHPHQW DPRUWLH XQH GRWDWLRQ H[FHSWLRQQHOOH SHXWrWUHSUDWLTXpHSRXUUDPHQHUOD91&j]pUR

Opérations d’investissement

Cession d’immobilisations nécessitant une régularisation de TVA Cession de véhicules de tourisme à un négociant en biens d’occasion /DYHQWHSHXWrWUHVRXPLVHj79$OҋHQWUHSULVHEpQpÀFLHDORUVGҋXQFRPSOpPHQWGH79$VLFRQGLWLRQVUpXQLHV  Complément de TVA 3$+7[7DX[GH79$jOҋDFKDW[²Q  Q 'XUpHpFRXOpHGHODGDWHGHO·DFKDWjODGDWHGHODFHVVLRQ Constatation de la cession 462 Créances sur cessions d’immobilisations 775 Produits des cessions d’éléments d’actifs 44571 TVA collectée Constatation de la cession

14 9

X

1.1

90 :1

49 3

28 5

X X

1.2 5

Sortie de l’immobilisation à sa VNC

X X X X

:88 83 45

74 :1

54 .12

675 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés 28182 Amortissements du matériel de transport 44562 TVA sur immobilisations (complément de TVA) 2182 Matériel de transport Sortie du véhicule

96 2

Annuités comptables

X X

lge

r:1

03 20 4

6811 Dotations aux amortissements des immobilisations 28182 Amortissements du matériel de transport Plan d’amortissement n° ---

.co

m:

ES AA A

6LOHYpKLFXOHHVWFpGpjXQHDXWUHHQWUHSULVHRXjXQSDUWLFXOLHUODYHQWH QҋHVWSDVVRXPLVHj79$$XFXQHUpJXODULVDWLRQGH79$QHVHUDHIIHFWXpH

cho lar

vox

Cession d’immeubles détenus depuis plus de 5 ans ww

w.s

/DYHQWHQҋHVWSDVVRXPLVHj79$OҋHQWUHSULVHGRLWUHYHUVHUXQH79$VL FRQGLWLRQVUpXQLHV  Reversement de TVA 3$+7[7DX[GH79$jOҋDFKDW[²Q  Q 'XUpHpFRXOpHGHO·DFKDWjODFHVVLRQ Constatation de la cession 462 775

Créances sur cessions d’immobilisations Produits des cessions d’éléments d’actifs Constatation de la cession

X X

Sortie de l’immobilisation à sa VNC 675 Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés 2813 Amortissements des constructions 213 Constructions 44551 TVA à reverser Sortie de la construction

X X X X

Annuité comptable 6811 2813

Dotations aux amortissements des immobilisations Amortissements des constructions Plan d’amortissement n°----

X X

/ҋHQWUHSULVHSHXWRSWHUSRXUOҋDVVXMHWWLVVHPHQWjOD79$VXUODYHQWH$XFXQHUpJXODULVDWLRQGH79$QHVHUDHIIHFWXpH

26

4

OPÉRATIONS DE PLACEMENT

ACQUISITION DES TITRES

54 .12

1.2 5

1.1

28 5 49 3

90 :1

/HVFRPSWHVXWLOLVpVGLIIqUHQWVHORQODQDWXUHFRPSWDEOHGHVWLWUHV ©²7LWUHVGHSDUWLFLSDWLRQªPLQFDSLWDO  ©²$XWUHVWLWUHVLPPRELOLVpVªFRQVHUYpVGXUDEOHPHQW ©²7,$3ªDXFXQHLQWHQWLRQGҋLQWHUYHQLUGDQVODJHVWLRQGHOҋHQWUHSULVH pPHWWULFH  ©²9DOHXUVPRELOLqUHVGHSODFHPHQWª

14 9

Acquisition d’actions

:88 83 45

74 :1

Comptabilisation de l’acquisition des titres

X X

03 20 4

96 2

261, 27. ou 503 Titres 512 Banques Avis de débit n° ---

ES AA A

lge

r:1

Comptabilisation de l’acquisition de titres partiellement libérés Acquisition des titres

X

m:

261, 27. ou 503 Titres (Nombre de titres acquis x PE) 512 Banques (partie libérée) 269, 279 ou 509 Versements restant à effectuer sur titres Avis de débit n° ---

cho lar

vox

.co

X X

w.s

3DUWLHOLEpUpH1[>GHOLEpUDWLRQ[91 3(²91 @ ww

3DUWLHUHVWDQWjOLEpUHU1[²UHVWDQWjOLEpUHU [91

91 9DOHXUQRPLQDOH3( 3UL[G·pPLVVLRQ1 1RPEUHGHWLWUHVDFTXLV Libération ultérieure 269, 279 ou 509 Versements restant à effectuer sur titres (pour solde) 512 Banques Avis de débit n° ---

X X

Opérations de placement

Acquisition d’obligations /HVREOLJDWLRQVVRQWFRPSWDELOLVpHVGDQVOHVFRPSWHV ©²$XWUHVWLWUHVLPPRELOLVpVªVLHOOHVVRQWFRQVHUYpHVGXUDEOHPHQW ©²9DOHXUVPRELOLqUHVGHSODFHPHQWªVLHOOHVVRQWDFTXLVHVGDQVXQ EXWVSpFXODWLI /D FRWDWLRQ GHV REOLJDWLRQV HVW © DX SLHG GX FRXSRQ ª FҋHVWjGLUH KRUV IUDFWLRQGҋLQWpUrWFRXUX Taux d’intérêt couru L[Q

Q QRPEUHGHMRXUVHQWUHODGDWHG·pFKpDQFHSUpFpGHQWO·DFKDWHWODGDWH G·DFKDWL 7DX[G·LQWpUrWQRPLQDO 14 9

Intérêts courus 1[91[L[Q

49 3

28 5

91 9DOHXU1RPLQDOH1 1RPEUHG·REOLJDWLRQVDFTXLVHV

:88 83 45

VMP

X

X X

96 2

Obligations Intérêts courus Banques Avis de débit n° ---

03 20 4

X

r:1

506 5088 ou 764 512

X X

54 .12

1.2 5

1.1

Obligations Intérêts courus Banques Avis de débit n° ---

74 :1

272 52768 ou 762 512

90 :1

Titres immobilisés

ES AA A

lge

Frais d’acquisition sur titres

X X X

cho lar

vox

.co

m:

6271 Frais sur titres 44566 TVA sur ABS 512 Banques Avis de débit n° ---

ww

w.s

/HVIUDLVVRQWFRPSWDELOLVpVHQFKDUJHVPDLVSHXYHQWDXVVLrWUHLQFRUSRUpV au coût d’acquisition des titres.

CESSION DES TITRES &RPSWDEOHPHQW OHV WLWUHV VRQW VRUWLV DX &803 PpWKRGH SUpIpUHQWLHOOH  ou au PEPS. &803 &R€WXQLWDLUHPR\HQSRQGpUp3(36 erHQWUp²er sorti /HVIUDLVVRQWjODFKDUJHGXYHQGHXU

28

Cession d’actions Titres de participation et autres titres immobilisés Constatation de la cession 512 6271 44566 775

Banques (net en compte) Frais sur titres TVA sur ABS (sur frais) Produits des cessions d’éléments d’actif Avis de crédit n° ---

X X X X

Sortie des titres Valeurs comptables des éléments d’actif cédés Titres de participation ou titres immobilisés Sortie des titres au prix d’achat

X 24 5

X

49 3

28 5

675 261 ou 271

90 :1

TIAP

675

m:

.co

vox

ww

Valeurs mobilières de placement (VMP)

Valeurs comptables des éléments d’actif cédés X TIAP X Sortie des titres au prix d’achat cho lar

273

w.s

273

1.2 5

03 20 4

Sortie des titres

775

ES AA A

Sortie des titres Produits des cessions d’éléments d’actif X TIAP X Sortie des titres au prix d’achat

X

r:1

X

X X X

96 2

:88 83 45

512 Banques (net en compte) 6271 Frais sur titres 44566 TVA sur ABS (sur frais) 675 Valeurs comptables des éléments d’actif cédés Avis de crédit n° ---

54 .12

Constatation de la cession X X X

lge

512 Banques (net en compte) 6271 Frais sur titres 44566 TVA sur ABS (sur frais) 775 Produits des cessions d’éléments d’actif Avis de crédit n° ---

74 :1

Constatation de la cession

1.1

3OXVYDOXHVXUODFHVVLRQ0RLQVYDOXHVXUODFHVVLRQ

Plus ou moins-value = N x (PV – PA) 1 1RPEUHGHWLWUHVFpGpV3$ 3UL[G·DFKDWXQLWDLUH39 3UL[GHYHQWH unitaire /DSOXVYDOXHHVWFRQVWDWpHGDQVOHFRPSWH767ODPRLQVYDOXHGDQVOH FRPSWH667. 512 6271 44566 667 503 767

Banques (net en compte) Frais sur titres TVA sur ABS (sur frais) Charges nettes sur cessions de VMP VMP – Actions Produits nets sur cessions de VMP Avis de crédit n° ---

X X X X X X

Opérations de placement

Cession d’obligations Taux d’intérêt couru à la cession L[Q Q QRPEUHGHMRXUVHQWUHODGDWHG·pFKpDQFHHWODGDWHGHODFHVVLRQ L 7DX[G·LQWpUrWQRPLQDO Intérêts encaissés 1[91[L[QFRPSWHVRX  1 1RPEUHG·REOLJDWLRQVFpGpHV91 9DOHXUQRPLQDOH

Titres immobilisés Constatation de la cession X X X

1.1

90 :1

49 3

28 5

X X

1.2 5

Sortie des titres

X

54 .12

Valeurs comptables des éléments d’actif cédés Titres de participation ou titres immobilisés Sortie des titres au prix d’achat

74 :1

X

:88 83 45

675 272

24 5

512 Banques (net en compte) 6271 Frais sur titres 44566 TVA sur ABS (sur frais) 775 Produits des cessions d’éléments d’actif 762 Produits des autres immobilisations financières Avis de crédit n° ---

X X X

lge cho lar

vox

.co

m:

ES AA A

X X X X

w.s

REVENUS SUR TITRES

r:1

Banques (net en compte) Frais sur titres TVA sur ABS (sur frais) Charges nettes sur cessions de VMP VMP – Actions Produits nets sur cessions de VMP Revenus des VMP Avis de crédit n° ---

ww

512 6271 44566 667 506 767 764

03 20 4

96 2

Valeurs mobilières de placement (VMP)

Dividendes 512 76

Banques Revenus des titres Avis de crédit n° ---

X X

/HFRPSWHHVWVXEGLYLVpHQ761762 ou 764 selon la nature des titres.

Coupons sur obligations Intérêts encaissés = N x VN x i 1 1RPEUHG·REOLJDWLRQVHQSRUWHIHXLOOH91 9DOHXUQRPLQDOHL 7DX[ G·LQWpUrWQRPLQDO /HV LQWpUrWV FRXUXV FRPSWDELOLVpV j OҋDFKDW HQ FRPSWHV 2768 ou 5088 GRLYHQWrWUHVROGpVjOҋpFKpDQFHVXLYDQWH6LOHVFRPSWHV764 et 762 ont pWp FRPSWDELOLVpV j OҋDFTXLVLWLRQ LO Qҋ\ D SDV OLHX GH VROGHU OHV FRPSWHV 5088 et 2768.

30

Titres immobilisés 512 762 2768

Banques Revenus des obligations Intérêts courus sur obligations (solde des ICNE de l’achat) Avis de crédit n° ---

X

Banques Revenus des obligations Intérêts courus sur obligations (solde des ICNE de l’achat) Avis de crédit n° ---

X

X X

VMP 512 764 5088

X X

74 :1

54 .12

1.2 5

1.1

49 3

90 :1

­OҋLQYHQWDLUHOHVWLWUHVGHSDUWLFLSDWLRQVRQWpYDOXpVjOHXUYDOHXUGҋXWLOLWp YDOHXUGҋXVDJHRXYDOHXUpFRQRPLTXH /HVDXWUHVWLWUHVVRQWpYDOXpVDX FRXUVPR\HQGXGHUQLHUPRLVRXjOHXUYDOHXUSUREDEOHGHQpJRFLDWLRQVL le titre n’est pas coté.

28 5

24 5

ÉVALUATION DES TITRES À LA CLOTURE

:88 83 45

Dépréciations et reprises sur dépréciations des titres Portefeuille au 31/12/N-1 Cours 31/12/N-1 Donné

Dépréciation N-1 Si cours N-1 < PA Sinon 0 96 2

PA unitaire PA moyen si plusieurs lots

03 20 4

Nombre

lge

r:1

Titres Une seule ligne par nature de titres

m:

.co

Nombre restant

Cours Dépréciation Dépréciation DAP 31/12/N N (1) N-1 (2) PA du lot restant Donné Si cours N < A reporter Si (1) si PEPS (sinon PA Sinon 0 > (2) CUMP) PA unitaire

vox

Nombre

w.s

Dépréciations

Dotations aux dépréciations des éléments financiers Dépréciations des titres Dépréciations ww

6866 590 ou 2961 ou 297

RAP Si (1) < (2)

cho lar

Titres

ES AA A

Portefeuille au 31/12/N

X X

Reprises sur dépréciations 509 ou 2961 ou 297 786

Dépréciations des titres Reprises sur dépréciations des titres Reprises sur dépréciations

X X

Intérêts courus non échus sur obligations (ICNE) Taux d’intérêt couru L[Q L 7DX[G·LQWpUrWQRPLQDOQ 1RPEUHGHMRXUVHQWUHODGDWHG·pFKpDQFH et la date de clôture Intérêt couru 1[91[L[Q 1 1RPEUHG·REOLJDWLRQVHQSRUWHIHXLOOH91 9DOHXUQRPLQDOH 5088 ou 2768 764 ou 762

Intérêts courus sur obligations Revenus des obligations ICNE

X X

Opérations de placement

AUTRES FORMES DE PLACEMENT Comptes à terme Dépôt sur un compte à terme 512.2 Banques – Compte à terme 512.1 Banques – Compte courant Alimentation du compte à terme

X X

Encaissement des intérêts 512.2 Banques – Compte à terme 768 Autres produits financiers Encaissement des intérêts

X X

X

:15 4.1

21 .2

Avance à une filiale Avance à la filiale

Encaissement des intérêts

Remboursement de la filiale vox

.co

m:

Banques Groupe Remboursement (nominal + intérêts)

ww

w.s

cho lar

512 451

32

X

X X

lge

r:1 03

Banques Autres produits financiers Encaissement des intérêts

ES AA A

512 768

X

2:8 8

83 45 74

Groupe Banques Avance à la filiale

20 49 6

451 512

X

51 .19

0:1 49

32 8

512.1 Banques – Compte courant 512.2 Banques – Compte à terme Virement (nominal + intérêts)

52 4

5

Solde du compte à terme

X X

5

DIVERS TRAVAUX D’INVENTAIRE

ANALYSE DES ÉCARTS DE CONVERSION RELATIFS AUX CRÉANCES ET DETTES EN DEVISES À LA CLOTURE

54 .12

1.2 5

1.1

28 5

90 :1

/HV SHUWHV ODWHQWHV GRLYHQW IDLUH OҋREMHW GH SURYLVLRQV SRXU SHUWHV GH FKDQJH

49 3

6L0RQWDQWjOҋLQYHQWDLUH0RQWDQWjIDFWXUpSHUWHODWHQWHSRXUOHVYHQWHV JDLQODWHQWSRXUOHVDFKDWV

24 5

6L 0RQWDQW j OҋLQYHQWDLUH ! 0RQWDQW IDFWXUp  JDLQ ODWHQW SRXU OHV YHQWHV RXpFDUWGHFRQYHUVLRQSDVVLI SHUWHODWHQWHSRXUOHVDFKDWVRXpFDUWGH FRQYHUVLRQDFWLI

X

411 477

:88 83 45

Chez le fournisseur X

Clients Écarts de conversion – Actif Gain latent

X

96 2

Fournisseurs Écarts de conversion – Actif Gain latent

X

r:1

401 477

03 20 4

Chez le client

74 :1

Gains latents

ES AA A

lge

Pertes latentes et provisions pour pertes de change Écarts de conversion – Actif Clients Perte latente .co

Dotations aux provisions financières Provisions pour pertes de change Provision pour pertes de change

476 411

X X

vox

6865 1515

X

cho lar

X

w.s

Écarts de conversion – Passif Fournisseurs Perte latente

m:

Chez le fournisseur

476 401

X

ww

Chez le client

X

Contrepassation des écarts de conversion à l’ouverture de l’exercice suivant /HVSHUWHVHWOHVJDLQVODWHQWVGRLYHQWrWUHFRQWUHSDVVpV/HVpFULWXUHVGHV JDLQVHWSHUWHVODWHQWVVRQWVLPSOHPHQWLQYHUVpHV

Reprise des provisions pour pertes de change à la clôture de l’exercice suivant 1515 7865

Provisions pour pertes de change Reprises sur provisions financières Reprise de la provision

X X

Divers travaux d’inventaire

RÉGULARISATION DES STOCKS Inventaire intermittent Annulation des stocks initiaux 603 ou 713 3…

Variation des stocks Stocks Annulation des stocks initiaux

X X

Création des stocks finaux 3… 603 ou 713

Stocks Variation des stocks Constatation des stocks finaux

X X

X 90 :1

49 3

X

1.2 5

Constatation des dépréciations sur stocks finaux

X X

74 :1

54 .12

Dotations aux dépréciations des actifs circulants Dépréciations des stocks et en-cours Dépréciations (si Valeur actuelle < Valeur d’achat)

:88 83 45

6817 39

28 5

Dépréciations des stocks et en-cours Reprises sur dépréciations des actifs circulants Reprise des dépréciations

1.1

39 7817

24 5

Annulation des dépréciations sur stocks initiaux

96 2

Inventaire permanent r:1

03 20 4

/HVpFULWXUHVVRQWHQUHJLVWUpHVjFKDTXHPRXYHPHQWGHVWRFN

Variation des stocks

ES AA A

X

603 ou Variation des stocks 713 3… Stocks

X

m:

603 ou 713

X

X

.co

Stocks

vox

3…

Sortie de stock (consommation ou vente) lge

Entrée en stock (acquisition ou production)

Sortie de stocks w.s

cho lar

Entrée en stock

ww

GESTION DES CRÉANCES DOUTEUSES ET IRRECOUVRABLES État des créances douteuses État des créances douteuses au 31/12/N-1 Clients

Créances TTC

Créances HT

Dépréciation N-1 % dépréciation x Créances HT ou (1 – % Récupération) x Créances HT

État des créances douteuses au 31/12/N Client

Créances Créances Dépréciations Dépréciations Perte DAP RAP dues TTC dues HT N (1) N-1 (2) certaine Si (1) < (2) Si (1) > (2) Dû HT % dépréciation Report des Dû TTC – dépréciations x Créances Règlements N-1 dues HT en N

Nouveaux clients douteux en N 416 411

34

Clients douteux Clients Clients devenus douteux en N

X X

Ajustement des dépréciations Création des dépréciations

Reprise des dépréciations

681

491

491

Dotations aux dépréciations des actifs circulants X Dépréciations des comptes de clients X Dépréciations

Dépréciations des comptes de clients 7817 Reprises sur dépréciations des actifs circulants Reprise des dépréciations

X X

CRÉANCES IRRECOUVRABLES 654 Pertes sur créances irrécouvrables 44551 TVA à reverser 416 Clients douteux Perte devenue certaine en N

X X

28 5

24 5

X

1.2 5

1.1

90 :1

49 3

CONSTITUTION ET AJUSTEMENT DES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

74 :1 :88 83 45

Dotations aux provisions

X

lge

/HFRPSWHHVWVXEGLYLVpVHORQODQDWXUHGHVSURYLVLRQV

03 20 4

96 2

Provisions Dotations

X

r:1

6815 ou 6865 ou 6875 15…

54 .12

Création des provisions à la clôture de l’exercice N

vox

.co

m:

ES AA A

Ajustement des provisions à la clôture de l’exercice suivant N+1

Comptes de charges concernés TVA sur ABS Banques Avis de débit n° ---

w.s

6… 44566 512

ww

Réception de la facture

cho lar

Réalisation de la charge courant N+1

X X X

Reprise des provisions initialement constituées 15… 7815 ou 7865 ou 7875

Provisions Reprises sur provisions

X X

Reprises

Non réalisation de la charge courant N+1 /DSURYLVLRQLQLWLDOHPHQWFRQVWLWXpHGRLWrWUHUpDMXVWpHjODKDXVVHGRWDWLRQFRPSOpPHQWDLUH RXjODEDLVVHUHSULVH 

Divers travaux d’inventaire

AJUSTEMENT DES COMPTES DE GESTION Charges constatées d’avance (CCA) et produits constatés d’avance (PCA) ,OVҋDJLWGHFKDUJHVHWGHSURGXLWVFRPSWDELOLVpVFRXUDQW1DORUVTXHWRXW RXSDUWLHFRQFHUQHOҋH[HUFLFHVXLYDQW1 ,OIDXWGRQFH[FOXUHODSDUWGHV FKDUJHVHWGHVSURGXLWVUHODWLIVj1,OQҋ\DMDPDLVGH79$VXUOHV&&$ ni sur les PCA. À la clôture de l’exercice N X X

7… 487

Comptes de produits concernés X Produits constatés d’avance X Exclusion des produits de N+1

28 5

Charges constatées d’avance Comptes de charges concernés Exclusion des charges de N+1

49 3

486 6….

24 5

À la clôture de l’exercice N

1.2 5

1.1

90 :1

À l’ouverture de l’exercice N+1OHV&&$HWOHV3&$GRLYHQWrWUHFRQWUHSDVVpV/HVpFULWXUHVVRQWVLPSOHPHQWLQYHUVpHV 54 .12

Charges à payer et produits à recevoir

96 2

:88 83 45

74 :1

,OVҋDJLWGHFKDUJHVHWGHSURGXLWVQRQFRPSWDELOLVpVFRXUDQW1DORUVTXH WRXWRXSDUWLHFRQFHUQHOҋH[HUFLFH1,OIDXWGRQFLQFOXUHODSDUWGHVFKDUJHV HWGHVSURGXLWVUHODWLIVj1 03 20 4

Charges à payer à la clôture de l’exercice N

X X X X X

ES AA A m: .co vox cho lar

ww

Clients – Factures à établir Personnel – Produits à recevoir Organismes sociaux – Produits à recevoir État – Produits à recevoir Intérêts courus Comptes de ventes concernées TVA à régulariser sur factures à établir Produits à recevoir N à inclure

w.s

Produits à recevoir à la clôture de l’exercice N 418 4287 4387 4487 2768 7… 44587

X X

lge

r:1

6…. Comptes d’achats et de charges concernés 44586 TVA à régulariser sur factures non parvenues 408 Fournisseurs – Factures non parvenues 4286 Personnel – Charges à payer 4386 Organismes sociaux – Charges à payer 4486 État – Charges à payer 1688 Intérêts courus Charges à payer N à inclure

X X X X X X X

À l’ouverture de l’exercice N+1 OHV FKDUJHV j SD\HU HW OHV SURGXLWV j UHFHYRLU GRLYHQW rWUH FRQWUHSDVVpV /HV pFULWXUHV VRQW VLPSOHPHQW inversées. Au cours de l’exercice N+1OHVFKDUJHVHWOHVSURGXLWVVRQWFRPSWDELOLVpVjODGDWHGHUpFHSWLRQGHVIDFWXUHV Chez le client

Chez le fournisseur

6… Comptes de charges concernées X 44566 TVA sur ABS X

411 7…

401

36

Fournisseurs Facture n° ---

X

Clients Comptes de produits concernés 44571 TVA collectée Facture n° ---

X X X

Régularisation des rabais, remises, ristournes Rabais, remises et ristournes à obtenir 4098 609

RRR à obtenir RRR obtenus sur achats

44586

TVA à régulariser sur factures non parvenues RRR à obtenir

Rabais, remises et ristournes à accorder X X X

709 RRR accordés par l’entreprise 44587 TVA à régulariser sur factures à établir 4198 RRR à accorder

X X X

RRR à accorder

AFFECTATION DU RESULTAT

49 3 90 :1

m:

ES AA A

lge

r:1

03 20 4

96 2

:88 83 45

74 :1

54 .12

1.2 5

1.1

5pVXOWDWGHOҋH[HUFLFH151&  ²5HSRUWjQRXYHDXGpELWHXUGXELODQ1DYDQWUpSDUWLWLRQ ²'RWDWLRQUpVHUYHOpJDOH51&²5$1 9pULÀFDWLRQ  VL 5/ ELODQ  'RWDWLRQ 5/  !   FDSLWDO  GRWHU   FDSLWDO ²5/ELODQ – Dotation autres réserves 5HSRUWjQRXYHDXFUpGLWHXUGXELODQ1DYDQWUpSDUWLWLRQ ²,QWpUrWVVWDWXWDLUHVDXprorata temporis sur le capital libéré ²6XSHUGLYLGHQGHOHSOXVVRXYHQWDUURQGLjOҋ½LQIpULHXU[1RPEUHGҋDFWLRQV 5$11DSUqVUpSDUWLWLRQ 5$11DYDQWUpSDUWLWLRQ 5$1 5HSRUWjQRXYHDX5/ 5pVHUYHOpJDOH

28 5

24 5

Modalités de calcul

ww

w.s

cho lar

vox

.co

3RXU SRXYRLU GLVWULEXHU GHV GLYLGHQGHV OHV IUDLV GH FRQVWLWXWLRQ ÀJXUDQW DXELODQGRLYHQWrWUHWRWDOHPHQWDPRUWLVHWOHFDSLWDOGRLWrWUHHQWLqUHPHQW OLEpUpGDQVOHGpODLGHDQVjFRPSWHUGHVDGDWHGҋLPPDWULFXODWLRQ/H UpVXOWDWGHOҋH[HUFLFHGRLWrWUH!

Comptabilisation Affectation du résultat 120 110 119 110 106 457

Résultat de l’exercice Report à nouveau (solde créditeur avant répartition du résultat) Report à nouveau (solde débiteur avant répartition du résultat) Report à nouveau (solde créditeur après répartition du résultat) Réserves (à subdiviser selon les réserves) Associés – Dividendes à payer (Intérêts statutaires + Superdividende) Affectation du résultat

X X X X X X

Paiement des dividendes 457 512

Associés – Dividendes à payer Banques Avis de débit n° ---

X X

/HVSUpOqYHPHQWVVRFLDX[VRQWQpJOLJpV

Divers travaux d’inventaire

6

OPÉRATIONS DE FINANCEMENT À MOYEN ET LONG TERME

CRÉDIT-BAIL MOBILIER Dépôt de garantie Dépôts et cautionnements versés Banques Avis de débit n° ---

X 28 5

24 5

X

49 3

275 512

1.1

90 :1

Paiement des redevances

X X X

:88 83 45

74 :1

54 .12

1.2 5

6122 Redevances de crédit-bail mobilier 44566 TVA sur ABS 512 Banques Avis de débit n° ---

96 2

/HFRPSWH612HVW77&VLOHFUpGLWEDLOSRUWHVXUXQYpKLFXOHGHWRXULVPH

lge

r:1

03 20 4

Régularisations à la clôture pour les baux signes courant N X

.co

X X X

ww

w.s

cho lar

Loyers versés en fin de période 6122 Redevances de crédit-bail mobilier 44586 TVA à régulariser – Charges à payer 408 Fournisseurs – Factures non parvenues Part du loyer N à inclure

X

m:

Charges constatées d’avance Redevances de crédit-bail mobilier Part du loyer N+1 à exclure

vox

486 6122

ES AA A

Loyers versés en début de période

Levée de l’option en fin de contrat 2. Immobilisations 44562 TVA sur immobilisations 275 Dépôts et cautionnements versés 404 Fournisseurs d’immobilisations Facture n° ---

X X X X

/HFRPSWHHVW77&VҋLOVҋDJLWGHOҋDFKDWGҋXQYpKLFXOHGHWRXULVPH /ҋDPRUWLVVHPHQWVHIHUDVXUODGXUpHGҋXWLOLVDWLRQDSSUpFLpHjODOHYpHGH OҋRSWLRQRXVXUODGXUpHUpVLGXHOOH'XUpHGҋXWLOLVDWLRQGHOҋLPPRELOLVDWLRQ² 'XUpHGXFUpGLWEDLO HQPRGHOLQpDLUHXQLTXHPHQWFDULOVҋDJLWGҋXQELHQ d’occasion.

38

Informations à fournir en annexe Immobilisations en crédit-bail Postes au bilan Matériels…

Coût d’entrée

Dotation de l’exercice

Dotations cumulées

Valeur nette

Engagements de crédit-bail Redevances Redevances Redevances restant restant restant Prix d’achat à payer à payer à payer résiduel jusqu’à de 1 an à plus 1 an à 5 ans de 5 ans

31 0

Redevance Redevances de cumulées l’exercice

28 5

Postes au bilan

90 :1

49 3

Matériels…

54 .12

1.2 5

1.1

SUBVENTIONS D’INVESTISSEMENT

:88 83 45

74 :1

Régime de droit commun Attribution de la subvention

X

lge

r:1

Encaissement de la subvention

ES AA A

Banques État – Subvention d’investissement (solde) Avis de crédit n° ---

X X

w.s

Attribution de la subvention État – Subventions d’investissement Subventions d’équipement Notification de l’attribution

ww

4411 131

vox

cho lar

Option pour l’étalement de la subvention

.co

m:

512 4411

X

96 2

État – Subventions d’investissement Produits exceptionnels Notification de l’attribution

03 20 4

4411 77

X X

Encaissement de la subvention 512 441

Banques État – Subventions d’investissement (solde) Avis de crédit n° ---

X X

Reprise des subventions à la clôture de l’exercice 139 777

Subventions d’investissement inscrites au compte de résultat Quote-part des subventions d’investissement virée au résultat Reprise de la subvention

X X

3RXUOHVELHQVQRQDPRUWLVVDEOHVOҋpWDOHPHQWVHIDLWVXUDQVRXVXUOD durée d’inaliénabilité s’il existe une clause d’inaliénabilité. Aucun prorata temporisQҋHVWDSSOLTXp3RXUOHVELHQVDPRUWLVVDEOHVOҋpWDOHPHQWVHIDLW DXPrPHU\WKPHGҋDPRUWLVVHPHQWGHOҋLPPRELOLVDWLRQVLOҋLPPRELOLVDWLRQ EpQpÀFLHGҋXQDPRUWLVVHPHQWÀVFDOOҋpWDOHPHQWGHODVXEYHQWLRQHVWUpDOLVpDXPrPHU\WKPHTXHOҋDPRUWLVVHPHQWÀVFDOGHOҋLPPRELOLVDWLRQ

Opérations de financement à moyen et long terme

EMPRUNT INDIVIS Tableaux de remboursement des emprunts ,OH[LVWHSOXVLHXUVPRGHVGHUHPERXUVHPHQWGHOҋHPSUXQW Amortissement constant $ 9RQ Annuités constante D 9R[>L²L –n@

$PRUWLVVHPHQWLQÀQH$ ODGHUQLqUHDQQpH$ 9R

9R 0RQWDQWGHO·HPSUXQW$ $PRUWLVVHPHQWGHO·HPSUXQWD DQQXLWp Amortissements A a – Intérêts

Annuités Capital a fin A + Intérêts Capital début - A

31 0

Intérêts Capital début x i

28 5

Capital début

N+1

49 3

Années

1.1

90 :1

Comptabilisation

Intérêts courus à la clôture de l’exercice N

X

X

r:1

Intérêts courus non échus (ICNE) 9R[L[Q

X

03 20 4

96 2

Intérêts des emprunts Intérêts courus ICNE

lge

6611 1688

X

74 :1

54 .12

Banques Emprunts auprès des établissements de crédit Avis de crédit n° ---

:88 83 45

512 164

1.2 5

Virement des fonds

ES AA A

Q QRPEUHGHMRXUVGHODGDWHGHO·HPSUXQWjODFO{WXUHGHO·H[HUFLFH1

164 661 512

40

Emprunts auprès des établissements de crédit (A) Intérêts des emprunts Banques (a) Avis de débit n° ---

X

cho lar

vox

X

w.s

Règlement de l’annuité à l’échéance N+1

.co

Intérêts courus Intérêts des emprunts Extourne des ICNE

ww

1688 6611

m:

Contrepassation des ICNE à l’ouverture de l’exercice N+1

X X X

APPORTS EN CAPITAL ET

7

VARIATIONS DE CAPITAL

CONSTITUTION DE SOCIÉTÉS

31 0

Comptabilisation des apports 49 3

X X

90 :1

45611 Associés – Apports en nature 45615 Associés – Apports en numéraire 1012 Capital souscrit appelé non versé Promesses d’apports

28 5

Promesses d’apport

1.2 5

1.1

X

:88 83 45

74 :1

54 .12

Libération minimale des apports en numéraireSRXUOHV6$6$6 6$68HW6&$SRXUOHV6$5/HW(85/OHVROGHGRLWrWUHOLEpUpGDQV OHVDQV 96 2

Libération totale pour les apports en nature

X

lge .co

m:

Réalisation des apports

vox

Apports en nature

X X X

w.s

cho lar

Comptes d’actifs Comptes de passifs Associés – Apports en nature Réalisation des apports en nature

ww

2., 3., 4., 5. 16., 4. 44511

X

r:1

Actionnaires – Capital souscrit non appelé Capital souscrit non appelé Capital en numéraire restant à libérer

ES AA A

109 1011

03 20 4

Capital restant à libérer

6LOHVFUpDQFHVFOLHQWVVRQWUHSULVHVjXQPRQWDQWLQIpULHXUDXQRPLQDOOH FRPSWH©ªGRLWrWUHFRPSWDELOLVpSRXUVDYDOHXUQRPLQDOHHWODGLIIpUHQFHHQWUHOHQRPLQDOHWODYDOHXUGHUHSULVHHVWFRPSWDELOLVpHDXFUpGLW GDQVOHFRPSWH©ª Apports en numéraire 467 ou 512 45615

Autres comptes débiteurs (notaire) ou Banques Associés – Apports en numéraire (solde) Réalisation des apports en numéraire

X

Capital souscrit appelé non versé (solde) Capital souscrit appelé versé Régularisation du capital

X

X

Capital versé 1012 1013

X

Apports en capital et variations de capital

Frais de constitution Comptabilisation des frais en charges (méthode préférentielle) 512 6226 6354 6231 44566 467

Banques (net en compte) Honoraires Droits d’enregistrement et de timbre Annonces et insertions TVA sur ABS Autres débiteurs (solde) Virements des fonds par le notaire

X X X X X X

Comptabilisation des frais dans un compte d’immobilisations 2011 721

Frais de constitution Production immobilisée Transfert de charges

X X

51 .19

0:1 49

32 8

53 1

0

6LOHVIUDLVRQWpWpFRPSWDELOLVpVHQFKDUJHVLOHVWSRVVLEOHGHOHVWUDQVIpUHUGDQVXQFRPSWHGHELODQ2011 /HVIUDLVVHURQWDORUVDPRUWLVVXUXQH GXUpHPD[LPDOHGHDQV

:15 4.1

21 .2

Comptabilisation des appels ultérieurs Appel ultérieur

83 45 74

Apporteurs – Capital appelé non versé Actionnaires – Capital souscrit non appelé Appel des fonds

X X

20 49 6

2:8 8

4562 109

Capital appelé non versé

Réalisation de l’apport

1012 1013

Capital souscrit appelé non versé Capital souscrit appelé versé Régularisation du capital

X

X

vox

.co

X

cho lar w.s

Capital appelé versé

m:

Banques Apporteurs – Capital appelé non versé Avis de crédit n° ---

ww

512 4562

X

lge

r:1 03

Capital souscrit non appelé Capital souscrit appelé non versé Régularisation du capital

ES AA A

1011 1012

X X

AUGMENTATIONS DE CAPITAL Augmentation de capital en numéraire Libération des apports 512 4563

Banques Associés – Versements reçus sur augmentations de capital Libération des apports appelés

X X

/LEpUDWLRQ PLQLPDOH GH   SRXU OHV 6$ 6$6 6$68 6&$ 6$5/ HW (85/OHUHVWHGDQVDQV Augmentation de capital Q[91[ Q[3(²91 

Q 1RPEUHG·DFWLRQVpPLVHV91 9DOHXUQRPLQDOH3( 3UL[G·pPLVVLRQ

42

Réalisation de l’apport 4563 1013 1041

Associés – Versements reçus sur augmentations de capital (pour solde) Capital souscrit appelé versé Primes d’émission Constatation de l’augmentation de capital

X X X

Capital restant à libérer 109 1011

Actionnaires – Capital souscrit non appelé Capital souscrit non appelé Capital restant à libérer

X X

/HV pFULWXUHV UHODWLYHV DX[ DSSHOV XOWpULHXUV VRQW OHV PrPHV TXH FHOOHV DSSOLFDEOHVjODFRQVWLWXWLRQGHVRFLpWpV 31 0

Augmentation de capital en nature X

1.2 5

1.1

90 :1

X X

:88 83 45

74 :1

Augmentation de capital par conversion de dettes Comptabilisation de l’augmentation de capital (libération 100 %)

X X X

03 20 4

96 2

Dettes Capital souscrit appelé versé Primes d’émission Constatation de l’augmentation de capital

lge

r:1

40, 451, 17 1013 1041

ES AA A

Augmentation de capital par incorporation de réserves

Frais d’augmentation de capital

.co vox

X

w.s

cho lar

X X

ww

Réserves Capital souscrit appelé versé Primes d’émission Constatation de l’augmentation de capital

m:

Comptabilisation de l’augmentation de capital (libération 100 %) 106 1013 1041

Comptabilisation des frais en prime d’émission (méthode préférentielle) 6226 6354 6231 44566 512 1041 791

Honoraires Droits d’enregistrement et de timbre Annonces et insertions TVA sur ABS Banques Avis de crédit n° --Primes d’émission Transferts de charges Imputation des frais sur la prime d’émission

X X X X X X X

Comptabilisation des frais dans un compte d’immobilisations 2013 721

Frais d’augmentation de capital Production immobilisée Transfert de charges

49 3

Comptes d’actifs Capital souscrit appelé versé Primes d’apport Constatation de l’augmentation de capital

54 .12

2.., 3.., 4.., 5.. 1013 1043

28 5

Comptabilisation de l’augmentation de capital (libération 100 %)

X X

6LOHVIUDLVRQWpWpFRPSWDELOLVpVHQFKDUJHVLOHVWSRVVLEOHGHOHVWUDQVIpUHUGDQVXQFRPSWHGHELODQ2013 /HVIUDLVVHURQWDORUVDPRUWLVVXUXQH GXUpHPD[LPDOHGHDQV

Apports en capital et variations de capital

8

LIQUIDATION DE LA TVA ET RECOUVREMENT DE L’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS

LIQUIDATION DE LA TVA Régime réel normal

44571 4452 658 44562 44562.2 44566 44566.2 44581 44551 44567 758

28 5

49 3

90 :1 1.1 1.2 5

X

lge ES AA A m: .co

X

w.s

cho lar

X

ww

TVA à régulariser au 31/12/N

vox

Acomptes versés en N Acomptes – Régime réel simplifié Banques Avis de débit n° ---

X X X X X X X

X

r:1

TVA à décaisser Banques Avis de débit n° ---

Régime réel simplifié 44581 512

54 .12

:88 83 45

03 20 4

Paiement de la TVA à décaisser 44551 512

X X X X

74 :1

TVA collectée TVA due intracommunautaire Charges diverses de gestion courante (arrondis) Crédit de TVA reporté du mois précédent TVA sur immobilisations TVA sur acquisition intracommunautaire d’immobilisations TVA sur ABS TVA sur acquisition intracommunautaire de biens et services TVA à décaisser (TVA due du mois > 0) Crédit de TVA (TVA due du mois < 0) Produits divers de gestion courante (arrondis) Liquidation de la TVA 96 2

44571 4452 658 44567 44562 44562.2 44566 44566.2 44551 44567 758

31 0

TVA à décaisser ou crédit de TVA

TVA collectée TVA due intracommunautaire Charges diverses de gestion courante (arrondis) TVA sur immobilisations TVA sur acquisition intracommunautaire d’immobilisations TVA sur ABS TVA sur acquisition intracommunautaire de biens et services Acomptes – Régime réel simplifié (pour solde) TVA à décaisser (TVA due en N > 0) Crédit de TVA (TVA due en N < 0) Produits divers de gestion courante (arrondis) Liquidation de la TVA

X X X X X X X X X X X

Paiement de la TVA due à régulariser 44551 512

44

TVA à décaisser Banques Avis de débit n° ---

X X

IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS ET CONTRIBUTION SOCIALE Acomptes versés en N 444 512

État – Impôts sur les bénéfices Banques Avis de débit n° --- (acomptes IS et CS)

X X

Impôt à payer à la clôture de l’exercice N Impôts dus en France Contribution additionnelle État – Impôts sur les bénéfices IS et CS dus

X X

28 5

31 0

X

X

90 :1

État – Impôts sur les bénéfices (pour solde) Banques Avis de débit n° ---

54 .12

1.2 5

X

74 :1

444 512

49 3

Solde de l’impôt à payer au 15/05/N+1

1.1

6951 6952 444

:88 83 45

,6 ,PS{WVXUOHVVRFLpWpV

ww

w.s

cho lar

vox

.co

m:

ES AA A

lge

r:1

03 20 4

96 2

&6 &RQWULEXWLRQVRFLDOH

Liquidation de la TVA et recouvrement de l’impôt sur les sociétés

9

RÉMUNÉRATION DU PERSONNEL

GESTION DE LA PAIE ET DES COTISATIONS SOCIALES Acomptes et oppositions sur salaires X X

31 0

Personnel – Avances et acomptes Personnel – Oppositions Banques Avis de débit n° ---

28 5

X

90 :1

49 3

425 427 512

1.2 5 :88 83 45

74 :1

54 .12

Salaires et appointements (salaire de base + heures supplémentaires) Congés payés Primes et gratifications Indemnités et avantages divers Personnel – Rémunérations dues D’après livre de paie

X X X X X

03 20 4

96 2

6411 6412 6413 6414 421

1.1

Salaire brut

X

ES AA A

lge

Personnel – Rémunérations dues Sécurité sociale (URSSAF, CSG, CRDS) Autres organismes sociaux (à subdiviser selon les régimes) Personnel – Avances et acomptes (pour solde) Personnel – Oppositions (pour solde) Transferts de charges (imputation des avantages en nature) Retenues sur salaires vox

.co

m:

X X X X X

421 512

ww

Salaire net

w.s

cho lar

421 431 437 425 427 791

r:1

Charges salariales

Personnel – Rémunérations dues (pour solde) Banques Avis de débit n° ---

X X

Charges sociales patronales 645 431 437

Charges de sécurité sociale et de prévoyance (à subdiviser selon le PCG) Sécurité sociale (URSSAF, CSG, CRDS) Autres organismes sociaux (à subdiviser selon les régimes) Cotisations patronales

X X X

Règlement des cotisations aux organismes sociaux 431 437 658 512 758

46

Sécurité sociale (pour solde) Autres organismes sociaux (pour solde) Charges diverses de gestion courante (arrondis) Banques Produits divers de gestion courante (arrondis) Avis de débit n° ---

X X X X X

ÉPARGE SALARIALE – PARTICIPATION ET INTÉRESSEMENT Constatation de la participation et de l’intéressement a la clôture de l’exercice N

1.1

28 5 49 3

90 :1

'HVLQWpUrWVFRXUXVQRQpFKXV,&1( GRLYHQWrWUHFRPSWDELOLVpVjODFO{WXUH GH FKDTXH H[HUFLFH VXU OD EDVH GHV IRQGV PLQRUpV GHV YHUVHPHQWV HIIHFWXpV HQ FDV GH GpEORFDJH HW GHV UHYHQXV YHUVpV DX[ VDODULpV /HV ,&1(VRQWFUpGLWpVHQ16886SDUOHGpELWGXFRPSWH661.

31 0

8Q IRUIDLW VRFLDO GH   HVW j OD FKDUJH GH OҋHQWUHSULVH HW HVW UHFRXYUp SDU Oҋ8566$) ,O HVW À[p j   SHQGDQW  DQV SRXU OHV 30( GH PRLQV GH  VDODULpV TXL PHWWHQW HQ SODFH SRXU OD SUHPLqUH IRLV XQ DFFRUG GH SDUWLFLSDWLRQRXGҋLQWpUHVVHPHQW/ҋHQWUHSULVHTXLGpSDVVHOHVHXLOGHV VDODULpVDSUqVDYRLUFRQFOXXQDFFRUGGҋLQWpUHVVHPHQWHVWGLVSHQVpHGH FRQFOXUHXQDFFRUGGHSDUWLFLSDWLRQSHQGDQWDQV

X X

74 :1

54 .12

Participation des salariés aux résultats Forfait social Dettes provisionnées pour participation aux résultats Sécurité sociale – Forfait social Constatation de la participation

:88 83 45

691 6451 4284 431

1.2 5

Réserve spéciale de participation

X X X X

lge

r:1

03 20 4

Indemnités et avantages divers(*) Forfait social Personnel – Autres charges à payer Sécurité sociale – Forfait social Constatation de l’intéressement

ES AA A

6414 6451 4286 431

96 2

Intéressement

X X

vox

.co

m:

 8QFRPSWHSHXWFUpHUSRXUODFRPSWDELOLVDWLRQGHO·LQWpUHVVHPHQW

Approbation de la participation 4284 4246 431

Dettes provisionnées pour participation aux résultats Réserve spéciale Sécurité sociale Transfert de la participation dans un compte de réserve

ww

w.s

cho lar

Approbation de la participation et de l’intéressement en N+1 X X X

Approbation de l’intéressement 4286 421 431

Personnel – Autres charges à payer Personnel – Rémunérations dues Sécurité sociale Approbation de l’intéressement

X X X

/D&6*HWOD&5'6GHDXWRWDOSUpFRPSWpHVSDUOҋHQWUHSULVHVRQW UHYHUVpHVjOҋ8566$)HWFRPSWDELOLVpHVHQODGLIIpUHQFH HVW SRUWpHDXFRPSWHSDUWLFLSDWLRQ RXLQWpUHVVHPHQW 

Rémunération du personnel

Affectation de la participation et de l’intéressement en N+1 /H VDODULp GLVSRVH GҋXQ GpODL GH  MRXUV SRXU GHPDQGHU OH YHUVHPHQW LPPpGLDW GH WRXW RX SDUWLH GX PRQWDQW GH OD SDUWLFLSDWLRQ TXL OXL HVW DWWULEXp  DXGHOj GH FH GpODL OHV VRPPHV VRQW DIIHFWpHV VRLW j XQ IRQGV GҋLQYHVWLVVHPHQWFRPSWH1662 VRLWjXQSODQGҋpSDUJQHHQWUHSULVH3((  FRPSWH4247 HWVRQWEORTXpHVSHQGDQWDQVVDXIGpEORFDJHDQWLFLSp  /HYHUVHPHQWGHOҋLQWpUHVVHPHQWHVWVRLWLPPpGLDWVRLWDIIHFWpjXQ3(( FRPSWHRX 

X X X

512

X

28 5

Personnel – Rémunérations dues Banques

49 3

Banques Fonds de participation Personnel – Plan épargne Affectation de la participation

421

90 :1

512 1662 4247

Intéressement X

X

1.1

Réserve spéciale

4247

1.2 5

4246

Personnel – Plan épargne Affectation de l’intéressement

X

54 .12

Participation

31 0

/DSDUWLFLSDWLRQHWOҋLQWpUHVVHPHQWGRLYHQWrWUHYHUVpVDYDQWOHGHUQLHUMRXU GXePRLVVXLYDQWOҋH[HUFLFHGXTXHOLOVVRQWYHUVpVORL©0DFURQª 

:88 83 45

74 :1

/HVIUDLVGHJHVWLRQpYHQWXHOVjODFKDUJHGHOҋHQWUHSULVHVRQWFRPSWDELOLVpVDXGpELWGXFRPSWH

r:1

03 20 4

96 2

Déblocage de la participation gérée par un fonds d’investissement

X X

m:

ES AA A

Dettes provisionnées pour participation aux résultats Réserve spéciale Déblocage des fonds

vox

.co

1662 4248

lge

Déblocage des fonds

w.s

Réserve spéciale Banques Avis de débit n° ---

ww

4248 512

cho lar

Avis de débit

Cet ouvrage a été achevé d’imprimer dans les ateliers de Leitzaran (Espagne) Numéro d’impression : 343 – Dépôt légal : Septembre 2016

X X

ww

w.s cho lar

vox

.co

m:

ES AA A

lge

r:1

03 20 4

96 2

:88 83 45

74 :1

54 .12

1.2 5

1.1

90 :1

49 3

28 5

42 2

Pour toujours avoir à portée de main les points clés qu’il faut connaître et comprendre

54 2 32 8 0:1 49 1.1 9 21 .25 :15 4.1 83 45 74

0QÏSBUJPOT
DPVSBOUFT 0QÏSBUJPOT
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9 fiches sur les Écritures comptables

Pascale Recroix


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