Exercice 1: Montant Nature Des Charges [PDF]

Zitiervorschau

Exercice 1 Le budget du centre

Nature des charges

Montant 200000 100000 300000

CVT CFT CT Nat UO Nbre UO

MOD 5000

CUO

60

Cvu Cfu

40 20 2-      Budget flexible

BUDGET FLEXIBLE 4500

CHARGES CVT CFT CT CUO Cvu

180000

Cfu

22.22

100000 280000 62.22 40

Equation : y=

40X+100000

budget d’imputation

BUDGET IRCF 4500

CHARGES

0.9 180000

CIR CVT CFI CT CUO Cvu Cfu

90000 270000 60 40 20

Equation :

60X

EXERCICE 2 Etape 1 et 2 : TSD et CQP Eléments PRODUCTION CENTRE

Prévisionnel

5000 Ap 50000 Apu 10 Cup 50 Cvu 30 CFT 1000000 BF(Ar) 2620000

Etape 3 : TDB R

ELTS

Q

54000

CENTRE

Etape 4 : ADE Ecarts E/C=CRT- BF(Ar) E/CI

E/A= BF(Ar) - BI (Ar) OU E/A= CFT (1-CIR) E/R = BI(Ar) - (Cpu *Apréet)

CAS DE SYNTHESE 1 Le budget du centre

Nature des charges CVT CFT CT Nat UO Nbre UO CUO Cvu Cfu

Montant 10000 7500 17500 HEURE MACHINE 500 35 20 15

Budget flexible

BUDGET FLEXIBLE CHARGES CVT

425 8500

7500 16000 37.6470588235294 20 17.6470588235294

CFT CT CUO Cvu Cfu Equation : y=

20X+7500 budget d’imputation BUDGET IRCF 425 0.85 8500 6375 14875 35 20 15

CHARGES CIR CVT CFI CT CUO Cvu Cfu Equation : y=

35X 425 16000 14875

H1 : SOUS ACTIVITE BF = BI = 1125

BF- BI

575 19000 20125

H2 : SUR ACTIVITE BF = BI= BF- BI

-1125

5-interprétation Eléments PRODUCTION MP MOD

Prévisionnel 500

Qpu 2 Cpu 12 Tmp 1

MOD

Txp 30 Ap 500 Apu 1 Cup 35 Cvu 20 CFT 7500 BF(Ar) 15500

CENTRE

ELTS

R Q

MOD

950 400

CENTRE

400

MP

ECART GLOBAL Etape 4 : ADE

Ecarts E/MP

E/Q= (Qr-Qp)xCp E/C= (Cr-Cp)xQr

E/MOD

E/Tm= (Tmr-Tmp)xTxp

E/Tx= (Txr-Txp)xTmr E/C = CR-BF(Ar) E/A = BF(Ar) - BI(Ar) CENTRE E/A = CF*(1-CIR) E/R = BI(Ar) - Cpu *Apréet

ETAPE 5 : Interprétation

CAS DE SYNTHESE 2 Le budget du centre

Nature des charges CVT CFT CT Nat UO Nbre UO CUO Cvu Cfu

Montant

2-      Budget flexible

BUDGET FLEXIBLE CHARGES CVT CFT CT CUO Cvu Cfu Equation : y= budget d’imputation

BUDGET IRCF CHARGES CIR CVT CFI CT CUO Cvu Cfu Equation : y=

Analyse H1 : SOUS ACTIVITE BF = BI = BF- BI H2 : SUR ACTIVITE BF = BI= BF- BI

5-     5-interprétation

6- FIVE STARS

Etape 1 et 2 : TSD et CQP

-

Eléments

Prévisionnel

PRODUCTION Qpu Cpu Qpu Cpu Tmp Txp Ap

MP1 MP2 MOD

CENTRE

Apu Cup CVu CFT BF(Ar)

Etape 3 : TDB ELTS

R Q

MP1 MP2 MOD CENTRE

ECART GLOBAL Etape 4 : ADE

Ecarts E/MP1

E/Q= (Qr-Qp)xCp E/C= (Cr-Cp)xQr

E/MP2

E/Q= (Qr-Qp)xCp E/C= (Cr-Cp)xQr

E/MOD

E/Tm= (Tmr-Tmp)xTxp

E/Tx= (Txr-Txp)xTmr E/C = CR-BF(Ar) E/A = BF(Ar) - BI(Ar) CENTRE E/A = CF*(1-CIR) E/R = BI(Ar) - Cpu *Apréet

ETAPE 5 : Interpréta

EXERCICE 1 Soit un Centre d’analyse de production dont l'unité d'oeuvre est l'heure main d'oeuvre directe. L'atelier permet de fabriquer un produit unique, désigné par P. Pour cet atelier, les coûts préétablis, calculés sur la base d'une activité de 5 000 heures et d'une production de 20 000 unités de P sont les suivants: Charges fixes 100 000 DH Charges variables 200 000 DH D'après les réalisations, il ressort que l'atelier a travaillé 5 500 heures, produit 24 000 unités de P et supporté 330 000 DH de charges.   TAF : Etablir le budget pour le centre PRODUCTION relatif à l'activité normale? Etablir le budget flexible pour les niveaux d'activités suivantes : 4500H, 5000H et 5500H ? Définir son équation? Etablir le budget d'imputation et définir son équation? 4- Analyser les résultats obtenus ? 5- Interpréter les résultats obtenus? 5- Etablir les 5 Stars?

BUDGET FLEXIBLE 5000

5500

200000

220000

100000

100000

300000

320000

60.00 40

58.18 40

20.00

18.18

Par rapport l'hypothèse 1: 10 pas été absorbées par l'activ

BUDGET IRCF 5000

5500

1 200000

1.1 220000

100000

110000

300000 60 40 20

330000 60 40 20

Quantités préétablies

Réel

6000 Ar 54000 Aru 9 Cur 59.2592 CIR 108% CRT 3200000 BI(Ar) 2700000

Qp (Centre)

60000

La société SHOWTIME produit un article T dont la fabrication nécess autres opérations le passage dans un atelier Y. La production normal est de 5000 unités. Une fiche de coût préétabli fait apparaître pour c production et pour le centre Y, dont l’unité d’œuvre est l’heure mach activité préétablie par article de 10h et un coût standard unitaire hor 50dh, les charges fixes de l’atelier étant normalement de 1000 000dh La production de janvier a été de 6000 unités ayant nécessité pour le une activité de 54000 heures et un coût total pour ce centre de 3 20

R CU 59.2592592592593

Montants

T

P CU

Q

3200000

F/D

60000

Somme

50

T 3000000

Déta ils

580000 F -80000 D 200000 -300000 D

CAS DE SYNTHESE 1 Le coût préétabli de la production normale mensuelle (500 pièces MP : 1000 kg à 12 dhs/kg •       MOD: 500 heures à 30 dhs/h •       CENTRE : 500 UO à 35 dhs/UO dont 20 Dh est variable (on •       MP: 950 kg à 12,5 dhs/kg •       MOD: 400 heures à 32 dhs/h •       CENTRE : 400 UO à 36 dhs/UO TAF : Idem pour l’exercice 1

NB : pour le BF et le BI : une variation de niveau d’activité de 15% par ra

BUDGET FLEXIBLE 500 10000

575 11500

7500 7500 17500 19000 35 33.0434782608696 20 20 15 13.0434782608696

BUDGET IRCF 500 1 10000 7500 17500 35 20 15

MALI

575 1.15 11500 8625 20125 35 20 15

CF CFI CF-CFI

### 6375 1125

CF CFI CF-CFI

7500

nterprétation Quantités préétablies

Réel 450

Qru 2.11 Cru 12.5 Tmr 0.89

Qp (MP) 900 Qp (MOD) :450

8625 -1125

Qp (MOD) :450

Txr 32 Ar 400 Aru 0.89 Cur 36 CIR 90% CRT 14400 BI(Ar) 14000

Qp (Centre)

450

R CU

T

P CU

Q

12.5 32

11875 12800

900 450

12 30

T 10800 13500

36

14400

450

35

15750

ECART GLOBAL Montants

F/D

Somm e

600 1075 475 -1500 -700 800 -1100 1500 -1350

-1750 -975

%

BUDGET FLEXIBLE

BUDGET IRCF

CF CFI CF-CFI

MALI

CF CFI CF-CFI

-

Quantités préétablies

Réel Qru Cru Qru Cru Tmr Txr Ar

Qp (MP1) Qp (MP2) Qp (MOD) :

Aru Cur CIR CRT BI(Ar)

Qp (Centre)

R CU

T

Q

P CU

ECART GLOBAL Montants

F/D

Somm e

%

T

1-     Analyse

4500

H1 : SOUS ACTIVITE BF =

280000

BI =

270000 10000 MALI

BF- BI =

5500

H2 : SUR ACTIVITE BF =

320000

BI=

330000 BF- BI

-10000

BONI

5-interprétation

Par rapport l'hypothèse 1: 10000 représente la part des charges fixes sous absorbées par la sous-activité. Autrement dit, 10% des char pas été absorbées par l'activité. l'entreprise a enregistré une sous activité de 10% par rapport à l'activité normale

3- FIVE STARS

Etape 1 et 2 : TSD et CQP Eléments

Prévisionnel

PRODUCTION CENTRE

Réel 20000

Ap Apu Cup

5000 0.25 60

24000

Ar 5500 Aru 0.23 Cur 60

Cvu

40

CIR 110%

CFT

100000

CRT

BF(Ar) 320000

330000

BI(Ar) 330000

Etape 3 : TDB R

ELTS

Q

CU 5500

CENTRE

60

Etape 4 : ADE Ecarts E/CI

Montants

E/C=CRT- BF(Ar) E/A= BF(Ar) - BI (Ar)

-10000

OU E/A= CFT (1-CIR)

-10000

E/R = BI(Ar) - (Cpu *Apréet)

-30000

rticle T dont la fabrication nécessite entre un atelier Y. La production normale mensuelle oût préétabli fait apparaître pour cette t l’unité d’œuvre est l’heure machine, une h et un coût standard unitaire horaire de étant normalement de 1000 000dh par mois. 000 unités ayant nécessité pour le centre Y coût total pour ce centre de 3 200 000 DH.

10000

Ecarts

F/D

200000 D

normale mensuelle (500 pièces) de l'entreprise Y s'établit ainsi :

UO dont 20 Dh est variable (on précise que l'UO est l'H.M.). En réalité, la production mensuelle de l'entreprise Y ne s'est élevée q

veau d’activité de 15% par rapport à l’activité normale

Ecarts

F/D 1075 D -700 D -1350 F -975

Ecarts

F/D

CF

###

CFI

90000

CF-CFI

10000

CF

100000

CFI

110000

CF-CFI

-10000

-activité. Autrement dit, 10% des charges fixes n'a 'activité normale

Quantités préétablies

Qp (Centre)

6000

P T

Q 330000

F/D

CU 6000

Somme

D F F D

T

-30000

60

Détails

360000

Ec art F/D s -30000 F

le de l'entreprise Y ne s'est élevée qu'à 450 pièces.