CORRECTION TD 4 GR C [PDF]

Zitiervorschau

CORRECTION TD 4 Les Revenus et Profits Fonciers Les Revenus et Profits De capitaux mobiliers

Profits Fonciers 1 ère Etape

La base imposable = Profit foncier imposable = (Prix de cession – Frais de cessions) – (prix d’acquisition + Frais d’acquisition + dépenses d’investissement)* T

2 ème étape 3 ème étape

IR = PFI*20% Comparer IR calculé avec la CM Avec: CM=3%*Prix de cession IR à payer est le montant le plus élevé.

Exercice 1: Profits Fonciers Dans notre cas: Le duplexe est occupé par son propriétaire à titre de résidence principal depuis 1999 à 2019 donc 20 ans. Rappel: Dans le code général d’impôt Le profit réalisé sur la cession d’un immeuble ou partie d’immeuble occupé à titre d’habitation principale depuis au moins 6 ans au jour de ladite cession, par son propriétaire ou par les membres des sociétés à objet immobilier est exonéré d’impôt. Mais le contribuable est dans l’obligation de déclarer le profit à l’administration fiscale même si il est exonérer de payer l’impôt.

CALCUL DU PROFIT FONCIER : Profit foncier net imposable = (Prix de cession – Frais de cessions) – (prix d’acquisition + Frais d’acquisition + dépenses d’investissement)* T -Le prix de cession: contrat. -Les frais de cession : d’annonces publicitaires, des frais de courtage -Le prix d’acquisition : Il est augmenté des frais d’acquisition et des dépenses d’investissement puis réévalué en multipliant ce prix par le coefficient de réévaluation correspondant à l’année d’acquisition fixé par arrêté du ministre des finances. -Les dépenses d’investissement : Il s’agit des dépenses d’équipement de terrain, construction, reconstruction, agrandissement, rénovation et amélioration dûment justifiées

CALCUL DU PROFIT FONCIER : Coût de cession = Prix de cession - frais de cession: Prix de cession: 1 400 000 DH Frais de cession: 0 Coût d'acquisition = Prix d'acquisition + frais d'acquisition + dépenses d’investissement justifiés • Prix d’acquisition : 1 100 000 DH • Frais d’acquisition : 15%* 1 100 000 = 165 000 dhs • Dépenses d’investissement : 0 DH ( car non justifiées). Donc coût d’acquisition: • 1 100 000 + 165 000 = 1 265 000 DH Réévaluation : Application en 2019 du coefficient de l'année acquisition • 1 265 000 x 1,225 = 1 549 625 DH

CALCUL DU PROFIT FONCIER : Profit foncier net imposable = (Prix de cession – Frais de cessions) – (prix d’acquisition + Frais d’acquisition + dépenses d’investissement)*t Profit foncier net imposable = 1 400 000 – 1 549 625 Profit foncier net imposable = - 149 625dhs. ( Perte)

Ce contribuable a réalisé une perte sur cession de ce duplex qui doit être déclarée à l’administration fiscale même si il est exonéré. Dans le cas contraire ( si il n’était pas exonéré) il aurait dû payer une cotisation minimale.

CALCUL DE L’IR DU SUR PROFIT FONCIER • IR Dû = 0 ( Car il est exonéré)

Dans le cas contraire ( si il n’était pas exonéré) il aurait dû payer une cotisation minimale.

Exercice 2: Profit foncier Dans notre cas: L’appartement est occupé par son propriétaire à titre de résidence depuis plus de 6 ans Mais Mr Mouad a déjà bénéficier de l’exonération sur une ancienne habitation principale. Rappel: Dans le code général d’impôt Le profit réalisé sur la cession d’un immeuble ou partie d’immeuble occupé à titre d’habitation principale depuis au moins 6 ans au jour de ladite cession, par son propriétaire ou par les membres des sociétés à objet immobilier est exonéré d’impôt. Mais sous condition: Cet avantage est accordé une seule fois .

CALCUL DU PROFIT FONCIER : Profit foncier net imposable = (Prix de cession – Frais de cessions) – (prix d’acquisition + Frais d’acquisition + dépenses d’investissement)* T

CALCUL DU PROFIT FONCIER : Coût de cession = Prix de cession - frais de cession: Prix de cession: 1 230 000 DH Frais de cession: 0 Coût d'acquisition = Prix d'acquisition + frais d'acquisition + dépenses d’investissement justifiés • Prix d’acquisition : 540 000 DH • Frais d’acquisition : 15%* 540 000 = 81 000 dhs • Dépenses d’investissement : 245 000 DH (justifiées). Donc coûts d’acquisition: • 540 000 + 81 000+ 245 000= 866 000 DH Réévaluation : Application en 2019 du coefficient de l'année acquisition : • 866 000x 1,336 = 1 156 976 DH

CALCUL DU PROFIT FONCIER : Profit foncier net imposable = (Prix de cession – Frais de cessions) – (prix d’acquisition + Frais d’acquisition + dépenses d’investissement)*t

Profit foncier net imposable = 1 230 000 – 1 156 976 Profit foncier net imposable = 73 024 dhs.

Calcul de l’impôt à payer par le contribuable. • Impôt sur profit foncier = 73 024× 20% = 14 604,8≈ 14 605 DH

Rappel: Dans le code général d’impôt L’impôt déterminé ne peut être inférieur à un minimum d’imposition obtenu par application du taux de 3 % au prix de cession. • CM = Prix de cession × 3% = 1 230 000 × 3% = 36 900 DH • Puisque 36 900 > 14 605 le contribuable payera la CM de 36 900 DH.

Revenus Fonciers 1 ère Etape

La base imposable = Revenu foncier imposable = Montant brut des loyers + dépenses à la charge du propriétaire mais supportées par le locataire dépenses à la charges du locataire mais supportées par le propriétaire

2 ème étape

IR = RFI*taux% Si le Revenu foncier