Correction Serie 2 Etat de Resultat 21 22 2 [PDF]

Zitiervorschau

CORRECTION SERIE D’APPLICATION 2 ETAT DE RESULTAT

Exercice 1

1enrichissement / appauvrissement/ ressources Emploi X

opérations

1- elle a acheté des marchandises pour 430 000 et des fournitures de bureau pour 3400. Pour ces deux achats, les 2/5 seront payés en 2021 ; 2-      2- son chiffre d’affaires s’élève à 786 000 dont la moitié est à crédit ;  X 3-      les consommations d’eau, de gaz et d’électricité se montent à 18 600  ;  X 4- les salaires bruts sont de 32 000 et les charges sociales patronales de 15 800; X 5-      elle a perçu 5 730 de revenus concernant divers placements et a supporté 6 915  d’intérêts relatifs à un emprunt bancaire;  X X 6- les frais de télécommunications sont de 22 600, X 7-      la taxe locative pour l’exercice est d’un montant de 13 200;  X 8-      achat et mise en service le 18/ 10/2020 d’une voiture de 48 000 dont la durée de vie est de 5 ans ; X 9- un don de 25 000 lui a été accordée ; X 10-  le client Siraj dont la créance s’élève à 36 000 risque de ne payer que le 1/3 de son dû ; X 11-  vente le 31 décembre d’un matériel informatique dont la durée de vie est de 3 ans acheté et mis en service le 1/1/2020 à 5 600. Il a été cédé à 5 000 ; X 12-  l’un des commerciaux de l’entreprise a été flashé au radar pour excès de vitesse. La pénalité s’élève à 80. X

2ETAT DE RESULTAT DE L'EXERCICE 2020 (exprimé en DT) Produits d’exploitation Production vendue

TOTAUX

786 000,00

Autres produits d’exploitation Total I Charges d’exploitation Achats consommés Dotations aux amortissements et provisions d’exploitation Charges de personnel Autres charges d'exploitation impôts et taxes Total II RESULTAT D’EXPLOITATION

786 000,00 430 000,00 27 813,15 47 800,00 44 600,00 13 200,00 563 413,15 222 586,85 1

Produits financiers intérêts sur prêts

5 730,00 Total III

Charges financières Intérêts sur emprunt

5 730,00 6 915,00

Total IV

6 915,00

RESULTAT FINANCIER

-1 185,00

RESULTAT COURANT

221 401,85

Produits exceptionnels Dons Produits de cessions des immobilisations

25 000,00 1 266,48 Total V

26 266,48

Charges exceptionnelles Amende

80,00 Total VI

RESULTAT EXCEPTIONNEL

80,00 26 186,48

RESULTAT AVANT IMPOT 247 588,33 Impôts sur les bénéfices - 49 517,67 RESULTAT NET DE L’EXERCICE 198 070,67 NB : autres charges d’exploitation 44 600DT = consommations d’électricité + consommation télécoms + fournitures de bureau.  

Amortissement voiture = 48000 *((30-18+1)+30*2)/360 = 1946,667 Amortissement matériel informatique = 5600 /3 =1866,667 VCN = 5600 – 1866,667 = 3733,333 => Plus- value = 5000 - 3733,333 = 1266,667



Provisions /créances = 36 000 *2/3= 24 000 =>(Le client Siraj dont la créance s’élève à 36 000 risque de ne payer que le 1/3 de son dû ) => Il faut prendre les 2/3 et non le 1/3

Donc => 1946,667 + 1866,667+ 24000=27813,334

2

3- Dans le cas où l’entreprise serait exonérée d’impôts, le résultat net serait égal au résultat avant impôt =247 588,33 DT

EXERCICE 3 1 – Le classement des opérations Il faut repérer pour chaque opération si elle concerne l’activité de l’entreprise (gestion ou état de résultat) ou bien si ellen’intéresse que le patrimoine. Les opérations 1 – 3 – 5 ne concernent que le patrimoine ; elles ne génèrent pas de résultat, puisque les valeurs se compensent à l’intérieur du bilan. Les opérations 2 – 4 – 6 concernent l’activité de l’entreprise : ce sont donc des opérations de gestion ; elles génèrent un résultat : – les opérations 2 et 6 appauvrissent le patrimoine au moment où elles sont constatées ; la perte qui en découle est de : 5 700 + 40 000 = 45 700 ; – l’opération 4 enrichit le patrimoine au moment où elle est constatée ; le bénéfice qui en découle est de 54 900 . La formation du bénéfice s’obtient par la somme algébrique du résultat de chaque opération de gestion, soit : 54 900 – 45 700 = 9 200. 2– La justification des variations des rubriques du bilan est présentée dans le tableau ci-dessous RUBRIQUES EN DEBUT D'EXERCICE Actif immobilisé: 45 000

VARIATIONS positive (+) 28 000 (matériel)

Actif circulant: 75 000

54 900 (clients) 50 000 (disponibilité) 8 000 (disponibilités)

Capitaux propres: 100 000 Dettes: 20 000

9 200 (résultat) 50 000 (emprunt)

négative (-)

RUBRIQUES EN FIN D'EXERCICE 73 000

8 000 (clients) 28 000 (disponibilités) 5 700 (disponibilités) 40 000 (disponilibités)

106 000 109 200 70 000

Le bilan de la société ainsi que son état de résultat se présentent comme suit :

3

BILAN au 31/12/2020 CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS

ACTIF 2020

2020

ACTIFS NON COURANTS Immobilisations incorporelles Fonds commercial Immobilisations corporelles Matériel

TOTAL ACTIFS NON COURANTS

CAPITAUX PROPRES Capital social 45 000 résultat de l'exercice

créances clients Liquidités et équivalent de liquidité

9 200

28 000

73 000

ACTIFS COURANTS

Stocks.

100 000

TOTAL CAPITAUX PROPRES PASSIFS PASSIFS COURANTS

NON

0 Dette bancaire TOTAL PASSIFS 71 900 NON COURANTS 34 300

109 200

50 000 50 000

PASSIFS COURANTS dettes fournisseurs

20 000

TOTAL ACTIFS COURANTS

106 200

TOTAL PASSIFS COURANTS

20 000

TOTAL ACTIFS

TOTAL CAPITAUX 179 200 PROPRES ET PASSIFS

179 200

CHARGES Charges d'exploitation Achats de marchandises salaires et charges sociales Total I RESULTAT D’EXPLOITATION

ETAT DE RESULTAT 2020 TOTAUX PRODUITS 2020

TOTAUX 2020

Produits d’exploitation 5 700 Production vendue Autres produits 40 000 d’exploitation Total I 45 700

54 900,00

54 900,00

9 200 4

Produits financiers

Charges Financières

Total II

Total II RESULTAT FINANCIER

0

Charges exceptionnelles

Produits exceptionnels

Total III RESULTAT EXCEPTIONNEL RESULTAT NET DE L’EXERCICE

Total III

0 9 200

5