4.3 Cas Ias1, Ias 16, Ias 36 & Ias 37 Sujets [PDF]

Zitiervorschau

IAS 1 - PRESENTATION DES ETATS FINANCIERS ----------------------------------------------------------------------Cas 1.1

Présentation du bilan

Classer en courant ou non courant les actifs et passifs suivants : Frais de recherche Immobilisations corporelles Charges immobilisées Immobilisations incorporelles Frais de développement Goodwill Stock avec rotation de plus d’un an Titres de Sociétés mises en équivalence Créances clients à plus d’un an Trésorerie actif Prêts à 3 ans Prêts à moins d’un an Créances clients à moins d’un an Dettes financières à échoir à plus 12 mois Dettes financières à moins d’un an Dettes fournisseurs à plus d’un an Dettes fournisseurs à moins d’un an Dettes fiscales Trésorerie passif découvert à moins d’un an

Cas 1-2 Présentation du compte de résultat . Identifier les deux formes de présentation du compte de résultat admis en IFRS . La charge d’impôt différé passif figure - telle dans les charges en IFRS . L’impôt différé actif apparaît en plus ou en moins de l’impôt exigible dans les charges d’impôt

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IAS 16 – IMMOBILISATION CORPORELLES

Cas 16.1 Comptabilisation des Immobilisations corporelles I ) Evaluation initiale a) Déterminer les éléments formant le coût d’une machine inscrite au poste immobilisations corporelles : Prix d’achat = 75 millions Frais de transport = 5 millions Frais de montage = 3 millions Prix d’achat de pièces détachées nécessaires à la maintenance sur 3 ans = 5 millions Frais administratifs = 20 millions Droits de douane = 9 millions Coût estimé pour une inspection majeure= 6 millions Frais financiers = 2 millions Frais de déplacement après mise en service = 5 millions b) Déterminer le coût d’un immeuble comprenant un ascenseur amortissable sur une période distincte de celle de l’immeuble Coût des matériaux utilisés = 200 millions Honoraires d’architecte = 20 millions Honoraires de notaire = 3 millions Droits de douanes sur matériaux = 20 millions Coût d’achat de l’ascenseur importé = 20 millions Droits de douanes sur l’ascenseur = 3 millions Coût estimé du démantèlement = 15 millions Droits de mutation du terrain = 10 millions Tva récupérable = 50 millions

3 II) Evaluation après comptabilisation et dépréciation d’actif (selon le modèle du coût ) La machine acquise en Ia ) a été mise en service le 1er janvier 2001. Sa durée d’utilité est de 10 ans et sa valeur résiduelle à l’issue de cette période est de 5 millions. Au 31 décembre 2003, la valeur recouvrable correspondant à sa valeur d’utilité est estimée à 68 millions et sa valeur de marché au 31 décembre 2004, est également portée à 70 millions. Indiquer, les amortissements, la dépréciation à constater et la valeur comptable jusqu’au décembre 2005. IAS 36 - DEPRECIATION D’ACTIFS Cas 36-1 Une entreprise dispose de 4 unités industrielles pour lesquelles il est généré des entrées de trésorerie distinctes et qu’un cash flow distinct est identifiable. L’unité industrielle n° 4 acquise le 1er janvier 2004 comprend les éléments suivants : Prix d’acquisition = 2.500 millions Juste valeur des actifs identifiables = 2.000 millions Valeur de cession des actifs identifiables à la fin de la période d’utilité = 200 millions L’évaluation au 31 décembre 2004, après un amortissement de 10% sur les actifs identifiables, fait ressortir une valeur d’utilité ( au moyen de l’actualisation des cash flows futurs ) de 1.500 millions et une valeur de marché de 1.300 millions avec des frais de vente de 100 millions. Indiquer les éléments suivants : - L’ UGT - La valeur d’utilité - La juste valeur - La valeur du Goodwill au 1er janvier 2004 - La valeur recouvrable au 31 décembre 2004 - La valeur comptable des actifs identifiables au 31 décembre 2004 - Les amortissements des actifs identifiables en 2004 - La dépréciation du Goodwill au 31 décembre 2004 La dépréciation des actifs identifiables Si la valeur de marché et la valeur d’utilité passaient à 2.000 millions au 31 décembre 2005, y aurait-il reprise de perte de valeur des actifs identifiables ? Y aurait - il reprise d’une partie de la perte du Goodwill ?

4 IAS 37 - PASSIFS

QUATRE MINI CAS 1) La société Fabmétal décide en N d’acheter une machine en N+1 pour 15.000.0000 F. Peut - elle comptabiliser une provision et de quelle nature ? Elle a un plan de formation qui s’étale sur 3 exercices en N , N+1 , N+2 pour 30.000.000 F. Peut - elle comptabiliser une provision au 31 décembre N et pour quel montant ? 2) La société CHANTIER NAVALON a obtenu un marché de travaux étalé sur 3 ans. A la fin de la première année, les éléments relatifs à ce marché sont les suivants : Prix de vente initial : 2.500 millions Facturation N : 500 millions Coût initial prévu : 2.250 millions Coûts engagés en N : 450 millions Coûts restant à engager au 31 décembre N = 2.200 millions. Doit – elle comptabiliser une provision sur le contrat déficitaire, au 31 décembre N et pour quel montant ? 3) La société NTIC SA a lancé une nouvelle application télécoms qui enregistrera des pertes sur les 3 années futures estimées à 1500 millions F. Peut-elle comptabiliser une provision pour perte future d’exploitation ? 4) La société FAILLITE SA a 3 sites d’exploitation et décide en novembre N de fermer l’un des 3 sites. Le plan de restructuration est bouclé au 10 décembre N et il a été rendu public le lendemain. Les coûts contenus dans ce plan sont : Dépréciation du matériel transféré = 30 millions Dépréciation du matériel non récupéré = 25 millions Licenciement du personnel = 300 millions Appui au personnel licencié = 60 millions

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Formation du personnel maintenu = 40 millions Salaires du personnel administratif retenu avant de l’affecter à d’autres sites = 75 millions Pertes sur le site n° 2 sur les années suivant l’affectation d’une partie du personnel du site fermé = 90 millions Déterminer la provision pour restructuration qui pourra être comptabilisée ?